Облік грошових коштів на розрахункових рахунках

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Введення

Рахунок 51 «Розрахункові рахунки» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Росії на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних установах.

За дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки" відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - списання грошових коштів з розрахункових рахунків організації. Операції по розрахунковому рахунку відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної установи по розрахунковому рахунку та додатків до них грошово-розрахункових документів.

Усі вільні грошові кошти організації зберігають в обслуговуючих банках на спеціально відкритих, розрахункових рахунках. Кожному розрахунковому рахунку банк присвоює номер, який повинен бути зазначений на всіх документах при списанні або надходження грошей на рахунок.

Розрахунковий рахунок являє собою безстроковий внесок організації, так як залишок грошових коштів з кінця року переходить на наступний рік. Зберігання коштів на рахунках у банках має велике значення, так як: надійно забезпечується їх зберігання від розкрадань; контролюється використання за цільовим призначенням; полегшуються і прискорюються розрахунки між юридичними особами шляхом застосування безготівкових форм розрахунків; організації мають зиск, так як банк зараховує на їх розрахункові рахунки відсоток у певному розмірі від середньорічного залишку грошових коштів на рахунку.

Відповідно до Указу Президента РФ від 21.03.95 № 291 організації мають право мати необмежену кількість розрахункових, поточних та інших рахунків.

Облік грошових коштів на розрахункових рахунках

Для відкриття розрахункового рахунку організація самостійно вибирає найбільш зручний і вигідний для себе банк, куди повинні бути представлені наступні документи:

  1. заяву на відкриття рахунку за спеціальною формою;

  1. картка із зразками підписів керівника і головного бухгалтера організації з відбитком печатки (у двох примірниках). Селянське (фермерське) господарство, орендар на індивідуальній оренді представляють картку з одним підписом, завірену нотаріально; міської (районної) адміністрації про створення організації;

  2. копія затвердженого статуту, договору оренди, документа на право користування землею або інших документів, що підтверджують законність функціонування організації, та ін

Банк відкриває розрахункові (поточні) рахунки платникам податків лише при пред'явленні ними документа, що підтверджує постановку на облік в податковому органі.

Розпорядниками коштів, які перебувають на розрахункових рахунках, є керівник організації та головний бухгалтер. Вони підписують всі документи, на підставі яких проводиться списання грошей. У зв'язку з цим при зміні одного з двох розпорядників коштів (керівника організації або головного бухгалтера) до установи банку повинна бути представлена ​​нова картка із зразками підписів і відбитком печатки організації.

Грошові кошти, що зберігаються на розрахункових рахунках, призначені як для основної діяльності, так і для капітальних і фінансових вкладень.

Надходження грошових коштів на розрахункові рахунки в основному відбувається від зарахування виручки за продану продукцію, виконані роботи, надані послуги на сторону, а також внесення готівкових грошей з каси, орендної плати і т.п.

З розрахункового рахунку здійснюються наступні платежі: за отримані матеріальні цінності постачальникам, за виконані роботи, послуги підрядчикам, платежі по податках за погашення заборгованості за банківськими кредитами (позиками), на фінансові вкладення, видачу готівки в касу для оплати праці і на різні господарські потреби і т.д.

Платежі з розрахункових рахунків проводяться на підставі розпорядчих документів господарств і за платіжними документами організацій-одержувачів. До розпорядчих документів відносяться: грошові чеки, платіжні доручення та інші документи. За грошовим чеком банк видає з розрахункового рахунку готівку гроші. За платіжним дорученням банк проводить безготівкові перерахування коштів на рахунок іншої організації. У платіжному дорученні вказують: найменування одержувача і адресу його банку, суму перерахованих коштів, вид платежу. Всі розпорядчі документи виписує організація (платник) і представляє їх до установи банку. На підставі цих документів у бухгалтерському обліку відображаються погашення заборгованості постачальнику і списання грошових коштів з розрахункових рахунків.

Платіжні доручення дійсні протягом 10 днів з дня виписки, не враховуючи день виписки документа, і приймаються банками до виконання без обмеження суми тільки при наявності коштів на рахунку платника. Перший примірник має бути підписаний керівником і головним бухгалтером організації та мати відбиток печатки. Помарки і підчищення в платіжних дорученнях не допускаються.

На підставі спільного Наказу МНС, ГТК і Мінфіну Росії «Про затвердження правил вказівки інформації в полях« Платник »,« Одержувач »і« Призначення платежу »розрахункових документів на перерахування платежів на рахунки з обліку доходів і коштів бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації, а також стягнення недоїмок, пені та штрафів »від 01.10.01 № БГ 3-10/373, 961, 80Н новий порядок'по розрахунками вводиться з 2002 р. (наказ № БГ 3-10/373).

Нові правила введені для автоматизації обробки інформації при обліку доходів бюджетів усіх рівнів. Причому зміна торкнулася лише поля "Призначення платежу", а порядок заповнення полів «Платник» і «Одержувач» практично не змінився.

Наказ забезпечений рекомендаціями для платників податкових платежів при заповненні поля "Призначення платежу" розрахункового документа. Рекомендації складені на основі правил вказівки інформації в полі «Призначення платежу» розрахункових документів, затверджених згаданим вище спільним наказом.

Структура інформації в полі «Призначення платежу» розрахункового документа має такий вигляд (по горизонталі значення показників): «Код бюджетної класифікації», «Код Окатий», «Підстава платежу», «Податковий період», «Номер документа», «Вид платежу» , «Сума» і «Примітка».

Окремі кодові показники та їх значення з докладними поясненнями розглядаються в Правилах вказівки інформації в полі «Призначення платежу» в розрахункових документах.

За одним розрахунковим документом в полі «Призначення платежу» вказується тільки один податок чи збір. При виконанні необхідних умов новими правилами дозволяється одним розрахунковим документом перераховувати кілька видів платежів. Це наступні умови:

грошові кошти зараховуються на один код класифікації доходів бюджетів Російської Федерації (тобто сплата по одному податку або збору);

платежі здійснюються на підставі одного й того ж документа (однакове значення показників «Номер документа» і «Дата документа»);

довжина поля "Призначення платежу" не перевищує 210 символів (максимальна довжина полів «Платник» і «Одержувач» -160 символів).

Податкові інспекції (управління) будуть доводити до платника податків значення кодів показників «Код бюджетної класифікації» і «Код Окатий».

У рекомендаціях розглянуті можливі випадки перерахування грошових коштів до бюджетів різних рівнів та наведені значення показників, які при цьому слід вносити в полі «Призначення платежу».

Розрахунки за допомогою платіжних доручень здійснюються за домовленістю сторін і по товарних операціях, які можуть бути строковими, достроковими і відстроченими.

Терміновий платіж відбувається в наступних варіантах:

а) авансовий платіж, тобто до відвантаження товару або надання (надання) послуг;

б) після відвантаження товару або надання послуг, тобто шляхом прямого акцепту товару або виконаних послуг (робіт);

в) часткові платежі при великих угодах.

Достроковий і відстрочений платежі можуть мати місце в рамках договірних відносин без шкоди для фінансового стану сторін.

З введенням в липні 1992 р. попередньої оплати та форми розрахункового документа платіжної вимоги-доручення (ф. № 0401064) постачальнику надано право про затребуваність вартості товарів або надання послуг через банк з покупця.

Постачальник, виписавши платіжні вимоги-доручення разом з транспортно-відвантажувальними документами (три екземпляри), направляє їх до банку покупця. Банк покупця, отримавши документи, передає платнику платіжні вимоги-доручення, залишаючи транспортно-відвантажувальні документи в картотеці № 1 платника. Платник зобов'язаний повернути в обслуговуючий банк платіжне вимога-доручення протягом трьох днів з дня надходження їх у банк платника.

За згодою повністю або частково здійснити оплату керівник і головний бухгалтер підприємства-платника підписують і ставлять відбиток печатки на всіх примірниках платіжної вимоги-доручення і передають їх в обслуговуючий банк.

Про відмову повністю або частково оплатити платіжну вимогу-доручення платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом трьох днів після отримання документів.

Для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій у бухгалтерському обліку організації регулярно отримують з банку виписки з розрахункових рахунків. У виписках вказуються всі суми надходжень і платежів, дата і номер документів, які додаються до виписки, на підставі яких були зроблені записи.

Отримавши виписку банку, головний бухгалтер підбирає до неї розрахунково-платіжні документи, записавши олівцем навпроти кожної суми назва організації, і вказує кореспондуючий рахунок. Треба пам'ятати, що записи за дебетом у виписці означають списання грошей, а записи по кредиту - надходження грошей на рахунок. Це пояснюється тим, що розрахункові рахунки організації в обліку банку є пасивними рахунками, на яких обліковуються залучені кошти.

Типові операції за рахунком 51 «Розрахункові рахунки»

1. На розрахунковий рахунок надійшла виручка від покупців за продану продукцію в сумі 300 000 руб.:

Дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 300 000 руб.

Кредит рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» -

300 000 руб.

2. Поступив на розрахунковий рахунок короткостроковий кредит банку в сумі 500 000 руб.:

Дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 500 000 руб. Кредит рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" - 500 000 руб.

3. З каси надійшла виручка за продані товари в сумі 6000 руб.:

Дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 6000 руб. Кредит рахунку 50 «Каса», субрахунок 1 - 6000 руб.

4. Надійшла заборгованість від інших дебіторів в сумі 250 руб.:

Дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 250 руб. Кредит рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 9 «Розрахунки за іншими операціями» - 250 руб.

5. Перераховано заборгованість постачальнику за матеріали в
сумі 300 000 руб.:

Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» -

300 000 руб.

Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 300 000 руб.

6. Перераховано заборгованість кредиторам у сумі 500 руб.: Дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 9 «Розрахунки за іншими операціями» - 500 руб.

Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 500 руб.

7. Погашено відсотки за короткостроковий кредит банку в сумі 1000 руб.:.

Дебет рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» - відсотки - 1000 руб. Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 1000 руб.

8. Перераховано заборгованість фінансовим органам по платежах до бюджету в сумі 45 000 руб.:

Дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» - 45 000 руб. Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 45 000 руб.

9. Погашено частково короткостроковий кредит у сумі 250 000 руб.: Дебет рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» - відсотки -250 000 руб.

Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 250 000 руб.

10. Перераховано заборгованість по соціальному страхуванню та соціальному забезпеченню в сумі 25 000 руб.:

Дебет рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» - 25 000 руб. Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 25 000 руб.

11. Одержано в касу для виплати заробітної плати робітникам і службовцям у сумі 150 000 руб.:

Дебет рахунку 50 «Каса», субрахунок 1 «Каса організації» -150 000 руб.

Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - 150 000 руб. Слід зазначити, що в даний час клієнт може пред'являти претензії до банку. За несвоєчасне (пізніше наступного дня отримання відповідного документа) чи неправильне списання коштів з рахунку клієнта-платника, а також за несвоєчасне або неправильне зарахування банком сум, належних клієнту-одержувачу, власник має право вимагати від банку сплатити штраф у розмірі 0,5% від несвоєчасно зарахованої (списаної) суми за кожен день затримки (прострочення) платежів, відбивши в обліку пред'явлену претензію проводкою:

Дебет субрахунка 76-2 «Розрахунки за претензіями»

Кредит субрахунка 91-1 «Інші доходи».

Синтетичний облік по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» здійснюється у Головній книзі, а аналітичний облік при меморіально-ордерній формі обліку - в контокоррентном книзі, а при журнально-ордерній формі - у журналі-ордері № 2 АПК.

На лицьовій стороні журналу-ордера відбиваються записи по кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» в кореспонденції з дебетуемого рахунками. На зворотному боці журналу-ордера у вигляді відомості провадяться записи за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» в кореспонденції з кредитуються рахунками. У журналі-ордері № 2 АПК та відомості записи проводяться щомісячно у хронологічній послідовності.

До перенесення в Головну книгу кредитові обороти по журналу-ордеру № 2 АПК звіряють: за рахунком 50 «KaGca» - з цими дебетових оборотів (відомості) до журналу-ордеру № 1 АПК; за рахунком 66 «Спеціальні рахунки в банках» - з цими дебетових оборотів (відомості) до журналу-ордеру № 3 АПК; за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - з журналом-ордером № 7 АПК; за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - з журналом-ордером № 6 АПК; за рахунком 68 «Розрахунки по податках і зборах» - з цими відомостей № 32 АПК і 37 АПК і т.д.

Дані з розділу (відомості) дебетових оборотів звіряють за рахунком 50 «Каса» - з цими журналу-ордера № 1 АПК; по рахунках 55, 57 - журналу-ордера № 3 АПК; по рахунках 62 і 90 - журналу-ордера № 11 АПК ; за рахунком 66 - журналу-ордера № 4 АПК і т.д.

Після проведеної звірки підсумків по дебету і кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» переноситься оборот по кредиту загальною сумою в графу «Обіг за кредитом», а дані за дебетом рахунка переносяться по кожній окремій сумі з корреспондіруемих рахунків, і в цілому підсумок записується в графу « Оборот по дебету ».

На останній сторінці журналу-ордера № 2 АПК вказують дату закінчення записів і перенесення в Головну книгу і запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер.

Рух коштів по рахунку. Первинні документи

На розрахунковий рахунок надходять кошти за продану продукцію, за виконані роботи і послуги на сторону, кредити банку, вільні грошові кошти з каси, інші надходження по основній діяльності. Гроші на розрахунковий рахунок зараховують згідно з банківськими правилами на підставі типових грошових і розрахункових документів. Наприклад, готівка з каси господарство вносить на розрахунковий рахунок, як відомо, на підставі оголошення на внесок готівки. При цьому банк видає квитанцію про прийом грошей.

Кошти, що надходять від заготівельних організацій за продану продукцію і від різних організацій за виконані роботи та послуги, банк зараховує на розрахунковий рахунок на підставі документів цих організацій про перерахування боргу.

У ряді випадків згідно з банківськими правилами гроші за товарними операціями можуть бути стягнуті на підставі розпорядчих документів одержувача. У цих випадках організація-одержувач виписує і здає в банк для отримання платежу спеціальний документ - платіжну вимогу. За цим документом належну суму банк перераховує з рахунку платника на рахунок підприємства-отримувача.

З розрахункового рахунку здійснюються наступні платежі: за отримані від інших організацій і підприємств товарно-матеріальні цінності та надані послуги, видача готівкових грошей в касу для оплати праці і на різні господарські потреби, за зобов'язаннями перед державним бюджетом, на погашення заборгованості по банківських кредитах, інші , пов'язані з господарською діяльністю. Всі платежі з розрахункового рахунку банк проводить по мірі надходження документів для оплати. Але якщо на рахунку недостатньо коштів для оплати всіх документів, то дотримується черговість відповідно до хронологічною послідовністю надходження документів до оплати (з урахуванням встановлених груп черговості).

Платежі з розрахункових рахунків проводяться на підставі розпорядчих документів господарств і за платіжними документами організацій-одержувачів. До розпорядчих документів відносяться: грошові чеки, платіжні доручення і деякі інші документи. За грошовим чеком банк видає з розрахункового рахунку готівку гроші. За платіжним дорученням банк проводить безготівкове перерахування коштів на рахунок іншої організації. У платіжному дорученні вказують: найменування одержувача і адресу його банку, суму перерахованих коштів та вид платежу. Всі розпорядчі документи виписує господарство і пред'являє їх до установи банку. На підставі цих документів банк перераховує кошти з рахунку.

Самостійно банк знімає з рахунків сільськогосподарських підприємств грошові кошти і перераховує їх організаціям-одержувачам на підставі платіжних вимог, виставлених організацією-одержувачем на дане господарство. У цих випадках від сільськогосподарського підприємства особливих розпорядчих документів не вимагається. Слід лише підтвердити банку необхідність оплати даного документа (розпорядча підпис на документі). За деякими документами банк списує кошти з розрахункових рахунків у безспірному порядку (незалежно від згоди платника). До таких документів належать, наприклад, виконавчі листи народних судів, накази органів Державного арбітражу. На підставі цих документів одержувач виписує інкасові доручення або платіжна вимога, за якими банк переводить йому кошти.

Для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій в обліку сільськогосподарські підприємства періодично отримують з банку виписки з розрахункових рахунків. У виписках вказують всі суми надходжень і платежів. До виписки додаються відповідні документи, на підставі яких були зроблені записи. Практично виписки представляють собою другі примірники відповідного особового рахунку господарства, яке ведеться в банку.

Облік за рахунком 51. Кореспонденція рахунків

Облік руху коштів у бухгалтерії сільськогосподарських підприємств ведеться на активному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». За дебетом відображається надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок у банку. У залежності від джерела надходження грошей кореспондуючими можуть бути рахунок 50 «Каса», рахунки обліку розрахунків, рахунки обліку кредитів банку і т.д. Наприклад: '1. Надійшли гроші від заготівельних організацій: дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки» кредит рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». 2. Надійшла заборгованість від інших дебіторів: дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки»

кредит рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 9 «Розрахунки за іншими операціями».

3. Поступив на розрахунковий рахунок короткостроковий кредит банку: дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки»

кредит рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і

позикам ».

За кредитом рахунку 51 відображаються суми, отримані з банку або перераховані на інші рахунки або іншим організаціям. У залежності від того, куди перераховані гроші, кореспондуючими рахунками можуть бути: рахунки обліку розрахунків по кредитах банку, рахунки обліку інших грошових коштів у банку, рахунки обліку розрахунків з різними організаціями, рахунок 50 «Каса» та ін Для прикладу наведемо такі операції:

1. Перераховано заборгованість постачальникам:

дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

2. Перераховано заборгованість фінансовим органам по платежах до бюджету:

дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

3. Перераховано заборгованість органам соціального страхування і соціального забезпечення:

дебет рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і

забезпечення »кредит рахунку 51« Розрахункові рахунки ».

4. Погашено короткостроковий кредит банку:

дебет рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і

позиками »кредит рахунку 51« Розрахункові рахунки ».

5. Сплачено заборгованість кредиторам:

дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

Виписки банку

Підставою для бухгалтерських записів по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» є виписки банку з прикладеними документами. У виписках текст закодовано, оскільки в банку особові рахунки клієнтів обробляються на обчислювальних машинах.

Наведені у виписці дані означають наступне. У першій графі проставлений код запису: 06 - сальдо по кредиту, 01 - перерахування за платіжним дорученням, 02 - перерахування за платіжною вимогою, 03 - видача готівки по чеку і т.д. У другій графі вказано номер документа, на підставі якого здійснена операція; в третій - номер установи банку, звідки або куди перераховані кошти; у четвертій - номер відповідного рахунку в установі банку. У п'ятій графі виписки наведені суми обороту за дебетом рахунка, у шостій - суми обороту по кредиту рахунку і тут же вказаний залишок коштів на розрахунковому рахунку, в сьомий графі - номер запису в особовому рахунку. Необхідно мати на увазі, що розрахунковий рахунок для банку є пасивним, тому надходження коштів і залишок відображаються в банку на кредиті рахунку, а списання - на дебеті. Це слід врахувати при обробці виписок банку в господарстві (дебет і кредит тут міняються місцями).

Виписка банку з розрахункового рахунку ЗАТ «Перемога» за 17 червня 1992

Особовий рахунок № 40802810638340100049 в Павловському відділенні банку

1

2

3

4

5

6

7

06

-

-

-

-

7350 00

-

01

848

11

40100003910000000526

43100

-

52

02

117

38

40600006580000024216

-

1000 00

53

01

165

11

40100005320000833812

4368 00

-

54

03

179

11

40100000249000000496

2560 00

-

55

06

-

-

-

-

99100

-

Записи у наведеній виписці розшифровуються так: у першому рядку показаний залишок на розрахунковому рахунку на початок дня, по другому рядку - з дебету рахунку сплачено доручення № 848 на суму 431 крб., По третьому рядку - на кредит рахунку за платіжною вимогою № 117 зарахована сума 1000 руб. і т.д.

Отримані виписки бухгалтерія господарства ретельно перевіряє за відповідними документами, що є підставою для платежів. Якщо при перевірці виявлені допущені банком помилки, то суми помилкових записів бухгалтерія господарства повинна віднести на субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями» рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами кредиторами» і негайно повідомити про це установі банку, в якому відкрито розрахунковий рахунок.

Після декодування і ретельної перевірки виписок на підставі доданих документів робиться бухгалтерська розмітка сум, що пройшли за рахунком. Для цього проти кожної суми у виписці ставиться номер кореспондуючого рахунку.

Регістри бухгалтерського обліку

Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній формі обліку, є журнал-ордер № 2 АПК. Журнал-ордер № 2 АПК служить для відображення кредитових оборотів за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» у розрізі кореспондуючих рахунків. У кінці журналу-ордера в спеціальному розділі відображаються дебетові обороти рахунку 51.

Підставою для бухгалтерських записів у журналі-ордері є виписки банку з прикладеними документами. Записи в журналі - ордері № 2 АПК роблять по кореспондуючих рахунках на підставі виписок банку за кожний день або підсумками за кількома випискам. Якщо записи роблять підсумками за виписками, то в графі «Дата» вказують початкову та кінцеву дату виписок. Попередньо однорідні операції (з однаковою кореспонденцією) підсумовують у відповідності зі зробленим розміткою у виписках банку та доданих до них документах.

Записи в журналі-ордері сум підсумками за кілька днів, а не по кожній операції значно скорочують облікову роботу. Такий порядок доцільний ще й тому, що в інших регістрах по кореспондуючих рахунках кожна операція, що пройшла по розрахунковому рахунку, фіксується окремо.

Суми оборотів за дебетом рахунка 51 на останніх сторінках журналу-ордера служать для контрольних цілей. Одночасно ці суми відображаються у відповідних журналах-ордерах по кредитовому ознакою (журнали-ордери № 6, 8, 11 та ін.) Дебетові обороти записують аналогічно на підставі виписок банку з попередніми підсумовуванням операцій по кореспондуючих рахунках. Залишок коштів на розрахунковому рахунку показують тільки на початок і кінець кожного місяця. Протягом місяця для оперативних цілей використовують дані про залишки коштів, показані у виписках банку.

У випадках, коли кореспондуючими рахунками є рахунки обліку капіталу та фінансових результатів діяльності, для конкретизації сум за статтями аналітичного обліку до журналу-ордеру № 2 АПК ведуть листки-розшифровки. Журнал-ордер № 2 АПК є регістром місячного обігу. Проте якщо записи по кожному рядку робляться підсумками за виписками за кілька днів, він може відкриватися на кілька місяців. Після закінчення кожного місяця в журналі-ордері в цьому випадку виводять суми оборотів за місяць, які необхідно перенести в Головну книгу.

В окремих випадках господарства можуть мати кілька розрахункових рахунків в різних установах банку. У цих випадках рекомендується в кожному розрахунковому рахунку відкривати в журналі-ордері № 2 АПК вкладний лист з подальшим підсумовуванням підсумків по всіх розрахункових рахунках в основному бланку журналу-ордера.

Рознесення в Головну книгу

Оборот за кредитом рахунку з журналу-ордера заносять у Головну книгу по рахунку 51 загальною сумою в графу «Обіг за кредитом». Одночасно всі суми, що склали цей оборот, записують у дебет відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ «Обороти за дебетом» у графу «З кредиту рахунку 51 по журналу-ордеру № 2 АПК». На останній сторінці журналу-ордера № 2 АПК вказують щомісячно дату закінчення записів у журналі-ордері і дату перенесення оборотів у Головну книгу. Все це запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер.

Рух коштів на розрахунковому рахунку

Керівник і головний бухгалтер будь-якої організації знають, що нізвідки гроші на розрахунковий рахунок не надходять і довільно банк їх не списує. Для здійснення всіх операцій повинні бути підстави (рахунки-фактури, рішення судів, акти адміністративних правопорушень, інкасові доручення, чеки, рахунки та ін.)

Особи, від яких виходить ініціатива про перерахування коштів комусь, за щось, тоді-то подають будь-якими доступними засобами відповідну інформацію (рахунки, службові записки тощо) в фінансово-економічну (бухгалтерську) службу фінансовому бухгалтеру, відповідального за облік руху фінансових потоків. Фінансовий бухгалтер заносить ці дані в «Календар планованих платежів» окремими рядками. Особа, відповідальна за використання коштів (розпорядник кредитів або уповноважена ним особа), переглядає «Календар планованих платежів» та вихідні документи і ставить дату, коли потрібно виконати перерахування. Після цього, фінансовий бухгалтер у встановлений час переглядає «Календар планованих платежів», вибирає рядки, яка наступила датою розпоряджень, готує платіжні доручення, передає на підпис керівнику, після чого здає в банк. При наявності комп'ютера доручення пересилається в обслуговується банк автоматично по лінії Клієнт-банк.

Що таке платіжне доручення? платіжне доручення - це письмове розпорядження платника своєму обслуговуючому банку про списання з його розрахункового рахунку та зарахування на рахунок одержувача (постачальникам, фінансовим органам, іншим організаціям), що знаходиться в будь-якому банку, певної суми грошових коштів.

Платіжні доручення дійсні протягом 10 днів з дня виписки. Вони, як і інші банківські документи, заповнюються на друкарській машинці без виправлень і підчисток, друкуються на бланку ф. 0401060 під копірку або на комп'ютері в кількості від 2 до 3 екз., В залежності від того, в якому банку знаходиться р / рахунок. При оформленні платіжного доручення слід правильно вказувати одержувача та його банківські реквізити (від цього залежить швидкість і точність перерахування сум за призначенням). Сума друкується спочатку першого рядка прописом з великої букви. Її цифрове значення повторюється в правому боці на рядок нижче. При заповненні доручення в реквізитах платника та одержувача перед їх найменуванням обов'язково повинні зазначатися ідентифікаційні номери платників податків (ИНН / КПП), присвоєні в ДПІ при постановці на облік (Юціфр / Юціфр). ІПН не вказується в тих випадках, коли отримувачами або платниками є установи ЦБ Росії, нерезиденти, а також у випадках використання кредитної організацією платіжного доручення як зведеного для подання розрахункових документів своїх клієнтів в установи ЦБ Росії. Банківський ідентифікаційний код вказується в графі «БІК» (9 цифр) у правій частині доручення. У правій стороні бланка платіжного доручення зверху вниз проставляється спочатку номер р / рахунку платника (20 цифр), нижче номер кор / рахунку (20 цифр) кредитної організації, яка обслуговує платника. Нижче розміщується кор / рахунок і розрахунковий рахунок одержувача. При розрахунках платіжними дорученнями в нижній частині бланка необхідно чітко вказувати призначення платежу. У кожному конкретному випадку потрібно писати «Передплата» або «Товар отримано». При цьому слід вказувати: за що, за яким документом, від якого числа. Ще нижче ставляться підписи керівника, головного бухгалтера та печатку підприємства. Працівник банку приймає платіжне доручення до виконання, перевіряє правильність заповнення, ставить штамп на всі екземпляри, а останній повертає бухгалтеру для відображення цієї операції на підприємстві по розрахунковому рахунку. Платіжне доручення приймається банком від платника до виконання лише за наявності коштів на рахунку, якщо в договорі з банком не обумовлені інші умови (приміщення в картотеку).

Що таке платіжна вимога? Платіжна вимога - це документ, який пред'являє постачальник покупцю через свій обслуговуючий банк, для стягнення з покупця зазначеної суми та зарахування її на розрахунковий рахунок постачальника. ПЛАТІЖНЕ вимога (ф. № 0401061) є вимога постачальника до покупця оплатити на підставі направлених йому, минаючи банк, розрахункових і відвантажувальних документів вартість поставляється за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Платіжна вимога оформляється за тими ж правилами що і платіжне доручення в 3-5 екз. і направляється платнику через банк. Платник після отримання платіжного вимоги, зобов'язаний розглянути правильність його виставлення і дати згоду на оплату або відмовитися від оплати. Термін, протягом якого платник зобов'язаний надати в банк згоду або відмову на оплату, визначається банком. Банк платника на підставі першого примірника вимоги виробляє списання коштів з рахунку платника і надсилає другий (і третій) банку, який обслуговує постачальника. При відсутності достатніх коштів на рахунку платника і права отримання короткострокового кредиту, платіжні вимоги містяться в картотеку з нарахуванням пені в установленому порядку.

Що розуміється під безперечним стягненням? Безперечні стягнення - це списання з розрахункового (валютного) рахунку коштів без згоди його власника. У безспірному порядку стягуються платежі у федеральний бюджет на вимогу фінансових органів, до ФСС, ФМС, ПФР передачею цими органами в обслуговує клієнта банк інкасового доручення.

Що таке безтоварні рахунки? Безтоварні рахунки - це рахунки (платіжні вимоги), за якими не було відвантаження (відпустки) товарів або надання послуг.

Що таке попередня оплата? Попередня оплата - це оплата товарів до їх відправки платнику (покупцю).

Що таке поштові перекази? Поштові перекази - це форма безготівкових розрахунків. Підприємства можуть здійснювати зі своїх розрахункових рахунків перекази через підприємства поштового зв'язку кошти окремим особам (аліменти позивачам, відряджаються особам, уповноваженим особам та ін).

АКРЕДИТИВ (ф. № 0401063) являє собою доручення банку покупця банку постачальника сплатити розрахункові документи. Акредитивна форма розрахунків стає незамінною для вирішення конфлікту, коли постачальник товару сумнівається в платоспроможності покупця і вимагає попередньої оплати, а покупець сумнівається в надійності постачальника і боїться перерахувати гроші. Для цього платник подає в свій банк заяву виставити на адресу конкретного постачальника певну суму, необхідну для оплати розрахункових документів при дотриманні певних умов. Банк платника бронює ці кошти на окремому рахунку і перераховує в банк постачальника. При дотриманні постачальником вимог, викладених покупцем при виставленні акредитива (надання в банк відвантажувальних документів), банк постачальника зараховує на його рахунок суму акредитива в розмірі пред'явлених розрахункових документів, а залишок повертає покупцеві із зарахуванням на його розрахунковий рахунок.

Що таке чек? Чек - це документ, за яким видається готівка гроші з рахунків у банках, і за допомогою якого виробляють безготівкові розрахунки за товари і послуги.

Що таке чекова книжка? Чекова книжка - це іменний документ, що має встановлений термін дії і призначений для - розрахунків за товари і послуги. У чекової книжці вказуються П.І.Б. власника, номер відділення банку, що видав книжку, кількість чеків, які є в книжці, їх серія та власні номери, номер рахунку, на підставі якого видана чекова книжка, і сума, на яку вона видана. Дата і термін дії книжки завіряються підписами працівників банківської установи та його печаткою. На кожному чеку вказується порядковий номер, серія і власний номер чека, а на зворотному боці - номер банківської установи, його місцезнаходження, номер рахунка за вкладом та інші дані, пов'язані з банківській установі. Кожен чек має в книжці корінець під тим же номером.

При покупці товарів власник чекової книжки заповнює чек і корінець до нього. Чекова книжка з заповненим чеком і з паспортом представляється касиру як плата за товар. Касир засвідчується в особистості власника чекової книжки, звіряє дані з відповідним записом на зворотному боці чека і запевняє цей підпис своїм підписом, відокремлює чек від книжки, проставляє відбиток штампа магазину на звороті чека з вказівкою дати його прийому (місяць прописом) і розписується.

З 1 липня 1994 р. в Росії юридичні особи можуть отримувати в банку, в якому перебувають їх розрахункові (поточні) рахунки, грошові кошти на невідкладні потреби в разі фінансових труднощів. Видача коштів на невідкладні потреби юридичним особам здійснюється банком на підставі письмових заяв клієнтів. Визначається періодичність резервування (щодня, раз на тиждень) з додатком спеціальних розрахунків (виконуваних самим клієнтом або банком за його дорученням). Розмір на невідкладні потреби не повинен перевищувати 5% середньоденних надходжень за попередній квартал, в тому числі на виплату з / плати і прирівняних до неї платежів (соціальні фонди) до 5 кратного розміру мінімальної місячної оплати праці та фактичної середньооблікової чисельності працівників. Цільове використання одержуваних в рахунок невідкладних потреб коштів визначає керівник юридичної особи.

Для отримання грошей з банку підприємство повинно мати чекову книжку, яку вона отримує в банку за заявою спеціальної форми 896. У заяві вказується повністю прізвище, ім'я та по батькові касира і дається зразок його підпису. Заява підписується керівником та головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Після перевірки правильності складання заяви в бухгалтерії банку воно передається у видаткову касу банку, де касир під розписку на заяві отримує чекову книжку на 25 або 50 чеків.

Якщо чекова книжка не отримана протягом 30 днів, то вона анулюється. Підприємство отримує готівку з банку через касира, або інша уповноважена особа за грошовим чеком, виписаним на його ім'я. При плануванні отримання великої суми касир повинен подати напередодні в банк заявку на потрібну суму. У день отримання бухгалтер заповнює всі реквізити одного чека і корінець до нього і під розпис у корінці видає чек касиру.

Що таке грошовий чек? Грошовий чек - це документ встановленої форми, що містить наказ підприємства установі банку про виплату з розрахункового (поточного) рахунку чекодавця готівкою суми, зазначеної в чеку. Чеки дійсні протягом 10 днів з дня їх виписки, не враховуючи день виписки, без виправлення дати. Чек представляється у банк. Працівник банку перевіряє правильність заповнення чека, відриває від чека і передає представнику підприємства контрольну марку, за якою видають гроші з каси банку. На кожну отриману в банку суму в бухгалтерії виписується прибутковий касовий ордер на ім'я, одержувача грошей із зазначенням номера чека. Квитанція прибуткового ордеру прикладається до виписки банку, а сам прибутковий ордер - до касового звіту. У результаті розрахункових операцій у касі підприємства накопичуються зайві гроші понад норми оптимальної потреби.

Для здачі зайвих грошей з каси на зберігання в банк, на ім'я представника підприємства виписується видатковий касовий ордер, за яким гроші вилучаються з каси. У банку представник підприємства отримує в оператора банку і заповнює спеціальний бланк «Оголошення на внесок готівкою» за формою 0402001 b одному примірнику, що складається з трьох частин. Після перевірки правильності заповнення оголошення працівником банку, готівка здаються безпосередньо в прибуткову касу банку. При комп'ютерному обслуговуванні такий бланк роздруковує оператор по запиту клієнта з уже заповненими даними. Верхня частина оголошення залишається в банку, а представнику підприємства видається квитанція з печаткою банку, яка прикладається потім до видаткового касового ордера замість звіту про направлення витрати. Третя частина повертається на підприємство разом з випискою банку за той день, коли буде зарахована на розрахунковий рахунок надійшла сума.

Висновок

Для виробничої діяльності кожне сільськогосподарське підприємство повинно мати в необхідних розмірах оборотні засоби, тобто кошти, які обслуговують процес кругообігу, повністю споживаються і відновлюються з виручки після кожного циклу. У складі оборотних засобів важливе місце займають грошові кошти. Грошові кошти необхідні для придбання різних виробничих запасів, оплати праці і всіляких господарських витрат, платежів фінансовим органам, банку і іншим установам.

Оборотні кошти в господарстві здійснюють безперервний кругообіг: із грошової форми вони переходять в товарну, з товарної - у виробничу, потім знову в товарну і грошову. Схематично процес кругообігу в господарстві зображується наступною формулою:

Д-Т ... П ... Т'-Г '.

Грошові кошти в тій чи іншій мірі використовуються на всіх стадіях кругообігу, в тому числі і виробничої. На першій стадії (Д - Т) за допомогою грошей набувають необхідні для виробничої діяльності матеріальні цінності. На другій стадії (... П ...) у грошовій формі здійснюються різні платежі у сфері виробництва. На третій стадії (Т - Д) реалізується отримана від виробництва продукція та господарство отримує за неї оплату в грошовій формі. На цій же стадії виробляються різні грошові платежі по розподілу створеної вартості - у державний бюджет і т.д.

Список літератури

1. Глушков Є.Є. «Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві». Т.1. Вид-во: «Екор». Новосибірськ, 2004.

2. Лисович Г.М. Вид-во: «Фінанси та статистика», М.: 2004.

3. Пизенгольц М.З. «Бухгалтерський облік у сільському господарстві». 1 т. Вид-во: «Фінанси та статистика», М.: 2002.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
112.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік грошових коштів на рахунках в банку
Облік грошових коштів на спеціальних рахунках в банках
Облік руху грошових коштів на рахунках в банку
Бухгалтерський облік грошових коштів на рахунках в банку
Облік операцій у валюті та рухів грошових коштів на рахунках і в кас
Облік грошових коштів в касі і на рахунках підприємства аналіз наявності
Облік операцій у валюті та рухів грошових коштів на рахунках і в касах підприємства
Облік грошових коштів в касі на розрахункових валютних і спеціальні рахунки в банку
Облік грошових коштів в касі і на рахунках підприємства аналіз наявності та ефективності їх використання
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru