додати матеріал

приховати рекламу

Облік грошових засобів 4

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

ВСЕРОСІЙСЬКИЙ ЗАОЧНИЙ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ІНСТИТУТ
Кафедра «Бухгалтерський облік і аудит»

Курсова робота

Тема: «Облік грошових коштів»
Спеціальність: «Бухгалтерський облік і аудит»
Студентка гр. 479 Особиста справа № 01 УБС 4054
П.І.Б. Грачова О.В.
Викладач: Суханова Г.М.
Москва 2002 г.

Зміст "1-3"
Теоретична частина
Введення ................................................. .................................................. ...................... 4
Облік грошових коштів ............................................... ................................................. 5
Облік операцій по розрахунковому рахунку ............................................. ......................... 5
Облік операцій по валютному рахунку ............................................. .......................... 9
Облік операцій на спеціальних рахунках в банках ........................................... ..... 11
Облік переказів в дорозі .............................................. .............................................. 13
Форми організації безготівкових розрахунків .............................................. ........... 14
Оформлення платіжних доручень ............................................... ................... 14
Організація розрахунків за допомогою платіжних вимог ............................ 15
Використання розрахункових чеків ............................................... ............................. 16
Розрахунки за акредитивом ............................................... ....................................... 17
Облік касових операцій ............................................... ................................................. 18
Звіт про рух грошових коштів ............................................. ................................ 23
Список використаної літератури ............................................... ............................ 25
Практична частина ................................................ .................................................. ......... 26
Журнал господарських операцій ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27
Розрахунок відхилень фактичної собівартості матеріалів від їх облікової ціни за вересень місяць 2000 р ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28
Зведена відомість обліку витрат на виробництво і випуск продукції:
Витрати на виробництво і реалізацію продукції, що випускається ... ... ... .. 29
Розрахунок фактичної скороченою собівартості випущеної продукції в розрізі калькуляційних статей ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .29
Визначення різних показників собівартості випущеної продукції на підставі облікових даних ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Розрахунок фактичної собівартості реалізованої продукції (згідно прийнятій обліковій політиці) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31
Головна книга за всіма рахунками ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .32
Оборотно-сальдова відомість ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 37
Бухгалтерський баланс ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38

Введення

Облік виник разом з людською цивілізацією тисячі років тому. І вперше його кроки мали величезні наслідки для історії. Розвиток обліку було викликано потребами життя, а воно у свою чергу стимулювало зростання таких невід'ємних частин цивілізації, як писемність і математика.
Приблизно до кінця XV століття склалася теорія бухгалтерського обліку, заснованого на подвійного запису. Цей прийом є одним з основних і в даний час. З цих пір збереглися багато термінів: баланс, калькуляція, дебет, кредит, котирування та ін Одна з перших друкованих книг по бухгалтерському обліку була написана видатним італійським математиком Лукою Пачолі (1445-1515), в розділі якої "Трактат про рахунки і записи" і був описаний спосіб ведення подвійної бухгалтерії.
Предметом бухгалтерського обліку є фінансово-господарська діяльність підприємств, організацій та установ. У ході роботи підприємства відбувається кругообіг господарських засобів. У цьому кругообігу можна виділити три процеси: постачання, виробництво і реалізація. В обліку ці процеси представлені окремими господарськими операціями. У процесі постачання враховуються такі господарські операції, як надходження матеріалів від постачальників, оплата транспортних витрат по їх доставці, відпуск матеріалів у виробництво. У процесі постачання враховується нарахування заробітної плати, нарахування амортизації (зносу) і т.д. У процесі реалізації враховуються надходження на розрахунковий рахунок виручки від реалізації, списання виробничої собівартості, розрахунок прибутку і віднесення її на рахунок "Прибутки і збитки".
Серед усіх об'єктів, що забезпечують господарську діяльність підприємства, важливим є врахування грошових коштів. Грошові кошти - це готівкові грошові кошти в касі підприємства, вільні грошові кошти на розрахунковому, валютному та інших рахунках в банку, цінні папери та інші грошові кошти підприємства. Виходячи з визначення, можна сказати, що операції з цим об'єктом, є основою бухгалтерської діяльності.

Облік грошових коштів

Облік операцій по розрахунковому рахунку.

Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією Державного банку СРСР від 30.10.1986 N 28 "Про розрахункових, поточних та бюджетних рахунках, відкритих в установах Держбанку СРСР" та іншими нормативними правовими актами Банку Росії.
Організація і банк підписують договір на банківське обслуговування, організації присвоюється номер розрахункового рахунку і, відкривається особовий рахунок для обліку руху її коштів. Необхідно зазначити, що організації, що мають розрахункові рахунки, можуть відкривати своїм підрозділам, філіям, розташованим в інших місцях, поточні рахунки для здійснення операцій, пов'язаних з видачею готівки, зарахуванням коштів з розрахункового рахунку організації для видачі заробітної плати, з виконанням виробничих завдань і т.д.
На розрахунковому рахунку організації зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги, короткострокові і довгострокові позички, отримані з банку, і ін З розрахункового рахунку здійснюються платежі організації при розрахунках з постачальниками, погашення заборгованості бюджету, отриманні грошей в касу і т.д. В особливих випадках банк примусово списує грошові кошти організації за документами інших організацій (перераховуються суми прострочених податків і зборів, суми задоволених позовів, відсотки за користування позиками банку, за виконані банком послуги та ін).
При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, проводяться в порядку календарної звітності (у порядку їх надходження до банку).
Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування банк проводить на підставі документів спеціальної форми. Найбільш поширеними з них є: оголошення на внесок готівкою, чек (грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога - доручення.
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 76 / 2 "Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок", а в документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження.
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків з бюджетом та інших, крім того, проставляються і коди статей . Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". Це активний рахунок, по дебету якого записується залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунка відображаються грошові кошти в погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить журнал-ордер № 2. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і у відомість підсумками.
Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання однієї рядки кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 і відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.
Відкриття розрахункового рахунку.
Для оформлення відкриття розрахункового рахунку підприємство подає до банку такі документи: заяву на відкриття рахунку, нотаріально завірені копії статуту організації, установчого договору та реєстраційного свідоцтва, довідка податкового органу про реєстрацію організації як платника податків, копії документів про реєстрацію як платників до Пенсійного Фонду Російської Федерації і Фонд обов'язкового медичного страхування, картки із зразками підписів керівника, заступника керівника та головного бухгалтера з відбитком печатки організації за встановленою формою, завіреної нотаріально.
На статуті головний бухгалтер банку робить відмітку з зазначенням номера рахунку і ставить гербову печатку.
На розрахунковий рахунок підприємства надходить виручка за реалізовану продукцію, авансові платежі, позички банку, дебіторська заборгованість, готівка з каси і т.д. З розрахункового рахунку здійснюються безготівкові платежі, видаються готівкові гроші на виплату заробітної плати, відрядження, господарські та представницькі витрати. Видача готівки проводиться згідно квартального касового плану, який здається в банк. Банківські працівники звіряють з ним замовляються готівкові суми.
Видачу грошей, а так само безготівкові перерахування з розрахункового рахунка банк здійснює, як правило, на підставі наказів власника розрахункового рахунку або з його згоди на оплату (акцепту).
У виняткових випадках банк проводить примусове списання грошових коштів з розрахункового рахунку. Наприклад, за наказами фінансових органів перераховуються прострочені податки і збори і т.п. Крім того, банк може за власною ініціативою списувати грошові кошти, наприклад, за користування банківським кредитом (відсоток за кредит).
Первинними документами, на основі яких проводяться операції на розрахунковому рахунку, є платіжні доручення, чеки, оголошення на внесок готівкою, платіжні вимоги.
Платіжне доручення служить для списання зазначеної в ньому суми з розрахункового підприємства на розрахунковий рахунок одержувача. Грошовий чек є наказом банку про видачі з розрахункового рахунку зазначеної в ньому суми готівкових грошей. Оголошення на внесок готівкою виписується банком при здачі готівки з каси на розрахунковий рахунок.

Облік операцій по валютному рахунку.

При проведенні перевірок операцій по валютному рахунку слід враховувати наступне. Операції у валюті обліковуються на рахунку 52, запису операцій на якому ведуться у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом Банку Росії, що діє на дату надходження (списання) коштів.
На підставі журналу - ордера N 2 і відомості за дебетом рахунку 52 перевіряються дані виписок з відповідними датами по журналу і відомості, правильність проставлення кореспондуючих рахунків, зарахування валютної виручки від реалізації, обгрунтованість переказу валюти за кордон та інші валютні операції при здійсненні зовнішньоекономічних операцій.
До рахунку 52 можуть бути відкриті такі субрахунки:
52-1 "Валютні рахунки всередині країни";
52-2 "Валютні рахунки за кордоном".
Банк повідомляє організацію про рух валюти випискою з валютного, транзитного, поточного рахунків. Слід мати на увазі, що поточні і транзитні операції обліковуються на окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках". На підставі виписок з поточних, транзитних рахунків ведеться журнал - ордер N 3 для оборотів по кредиту. З валютного рахунку ведуться картки аналітичного обліку по найменуванню валют.
При продажу зайвої валюти записи на рахунках ідентичні, але рахунок 57 "Переклади в шляху" відсутня.
При купівлі іноземної валюти її вартість зараховується на дебет рахунку 52-1 у сумі, визначеній шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Банку Росії на дату зарахування в кореспонденції рахунку 51 або 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами".
На перше число першого місяця кожного кварталу залишки по валютному рахунку повинні бути рівні рядку 263 балансу (форма N 1).
Операції з іноземною валютою можуть здійснювати будь-які підприємства. З цією метою необхідно відкрити в банку, який має дозвіл (ліцензію) від Центрального банку Росії на здійснення операцій в іноземній валюті, поточний валютний рахунок. Банки, що отримали ліцензію, називаються уповноваженими банками.
Працюючи за договорами-контрактами, укладеними російськими підприємствами - учасниками зовнішньоекономічної діяльності, оплата яких здійснюється в іноземній валюті, підприємства зобов'язані 50% виручки продавати на валютному ринку, через уповноважені банки, протягом 14 днів з дня її зарахування. Ця особливість вимагає початкового відображення всієї суми виручки, що надійшла в іноземній валюті на так званий транзитний рахунок. Банк повідомляє клієнта про зарахованих сумах з метою своєчасного отримання від нього документа про продаж і зарахування інвалютних коштів на поточний рахунок. Якщо розпорядження від підприємства про продаж інвалюти не отримано, то банк може проводити її самостійно.
До доручення на обов'язковий продаж валюти додається платіжне доручення для відшкодування карбованцевого еквівалента проданої валюти та її зарахування на розрахунковий рахунок підприємства. Таким чином, вся виручка в іноземній валюті ділиться на дві частини: 50% у вигляді інвалюти зараховується на поточний валютний рахунок, інші 50% в рублевому еквіваленті (за курсом, встановленим ЦБ РФ) - на розрахунковий рахунок.
Для обліку руху коштів в іноземній валюті у плані рахунків передбачено рахунок 52 "Валютний рахунок". Відповідно до вказівок щодо заповнення квартальної бухгалтерської звітності підприємства у 1993 р. (п.11) рекомендовано відкривати до цього рахунку такі субрахунки: 1 "Транзитні валютні рахунки", 2 "Поточні валютні рахунки. Найменування субрахунків дано у множині тому, що аналітичний та синтетичний облік в розрізі субрахунків організовується за кодами валют. Підприємства мають право не тільки на обов'язкову, але і на самостійний продаж інвалюти через уповноважені банки.
Відповідно до закону про валютне регулювання підприємство має право купувати іноземну валюту на внутрішньому валютному ринку РФ в порядку та на цілі, визначені ЦБ РФ, через уповноважені банки. Такими цільовими напрямками можуть бути: витрати на відрядження, операції з виконання зобов'язань за договорами-контрактами та ін
У будь-яких випадках, облік інвалюти відображається в двох оцінках: у валюті іноземної держави і у валюті РФ (національної).
Відділення банку повідомляє підприємство про рух інвалюти за його особовому рахунку випискою як з транзитного, так і з поточних рахунків. На підставі виписок з поточних валютних рахунків ведеться журнал-ордер № 2 / 1 для оборотів за кредитом і відомість № 2 / 1 - за дебетом. З валютного рахунку необхідно також вести картки аналітичного обліку за найменуваннями валют.

Облік операцій на спеціальних рахунках в банках

На рахунку 55 обліковують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунки:
· "Акредитиви";
· "Чекові книжки" і ін
· "Депозитні рахунки" і ін
Порядок здійснення розрахунків при акредитивній формі розрахунків регулюється Центральним банком РФ.
Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших рахунків.
У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або інших подібних рахунків.
Невикористані кошти в акредитивах повертаються в організацію на відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунком 55-1 ведуть по кожному виставленому акредитиву.
На субрахунку 55-2 "Чекові книжки" обліковують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком.
Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредитом рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списуються з рахунку 55 у дебет рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" або інших подібних рахунків (згідно випискам банку). Суми за чеками виданими, але не сплаченим банком (не пред'явленими до оплати) залишаються на рахунку 55-2.
Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
Аналітичний облік за субрахунком 55-2 ведуть з кожної отриманої чековою книжкою.
На окремих субрахунках рахунку 55 враховують рух відокремлено які у банку коштів цільового фінансування (надходжень): коштів, що надійшли на утримання спеціальних установ від батьків та інших джерел; коштів на фінансування капітальних вкладень (акумульованих і витрачених організацією з окремого рахунку); субсидії урядових органів і т.д.
Філії, структурні одиниці, що входять до складу організації і виділені на самостійний баланс, яким відкриті поточні рахунки у місцевих установах банків для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів.
Наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах враховують на рахунку 55 відокремлено.
Аналітичний облік по даному рахунку повинен забезпечити отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках і т.п. на території країни і за кордоном.

Облік переказів в дорозі

Деякі організації не можуть здавати готівку протягом робочого дня в обслуговуючий їхній банк. У цьому випадку організації відповідно до укладених договорів вносять підготовчу готівку в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень, як правило, через інкасаторів банку та відділення зв'язку.
У період з моменту передачі грошових коштів інкасаторам або безпосередньо кредитним організаціям, ощадних кас або поштовим відділенням здані грошові кошти враховують на активному синтетичному рахунку 57 "Переклади в шляху".
Рахунок 57 призначений для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валютах в дорозі, тобто грошових сум (переважно виручка від продажу товарів організацій, що здійснюють торговельну діяльність), внесених в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням.
Підставою для прийняття грошових коштів на облік за рахунком 57 є квитанції кредитної організації, ощадної каси або поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам або інші подібні документи.
Рух грошових коштів (переказів) в іноземній валюті враховують на рахунку 57 відокремлено.
Суми готівкових грошових коштів, зданих кредитним організаціям, ощадним банкам або поштовим відділенням, списують в дебет рахунку 57 з кредиту рахунку 50 "Каса".
З кредиту рахунку 57 грошові кошти списують в дебет рахунку 51 "Розрахункові рахунки" (згідно з випискою банку) або інших рахунків залежно від їх використання (50, 52, 62, 73).

Форми організації безготівкових розрахунків

Оформлення платіжних доручень

Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
1) перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
2) перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
3) перерахування грошових коштів з метою повернення / розміщення кредитів (позик) / депозитів і сплати відсотків за ним;
4) перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.
Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника. При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника платіжні доручення оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
Банк зобов'язаний інформувати платника на його вимогу про виконання платіжного доручення не пізніше наступного робочого дня після звернення платника до банку, якщо інший термін не передбачений договором банківського рахунку. Порядок інформування платника визначається договором банківського рахунку.

Організація розрахунків за допомогою платіжних вимог

Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк. Платіжне вимога виписується постачальником при відвантаженні матеріальних цінностей і здається в банк для стягнення платежу з покупців. Така форма розрахунків між постачальником і покупцем має бути обговорена при укладенні договорів на поставку продукції.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених основним договором.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами здійснюються у випадках:
встановлених законодавством;
передбачених сторонами за основним договором за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Платник має право заявити повну або часткову відмову від акцепту. Якщо зазначена в платіжному дорученні сума вже перерахована банком, то в день отримання заяви про відмову від акцепту вона відновлюється. Товар, що надійшов приймається покупцем на відповідальне зберігання (використовується позабалансовий рахунок 002) і після одержання розпорядження постачальника відвантажується в вказану адресу.
Акцепт може бути так само позитивним чи негативним. При позитивному акцепт платник представляє в банк письмову згоду на оплату. При негативному - не отриманий у встановлений термін відмови означає згоду на оплату.
У платіжній вимозі зазначаються:
а) умова оплати;
б) строк для акцепту;
в) дата надсилання (вручення) платнику передбачених договором документів у разі, якщо ці документи були відіслані (вручені) ім платнику;
г) найменування товару (виконаних робіт, наданих послуг), номер і дата договору, номери документів, що підтверджують поставку товару (виконання робіт, надання послуг), дата поставки товару (виконання робіт, надання послуг), спосіб постачання товару та інші реквізити - в полі "Призначення платежу".
Банк приймає платіжні вимоги разом з їх реєстром з метою контролю з боку постачальника за їх оплатою. Платіжне вимога приймається за наявності коштів на рахунку платника. Про відмову повністю або частково оплатити платіжну вимогу платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом трьох днів.

Використання розрахункових чеків.

Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються Цивільним кодексом Російської Федерації, а в частині, їм не врегульованою, іншими законами і встановлюваними згідно з ними банківськими правилами.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати. Подання чека до банку, що обслуговує чекодержателя, для одержання платежу вважається пред'явленням чека до оплати.
Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма доступними йому способами у справжності чека. Порядок покладання збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого або втраченого чека, регулюється законодавством.
Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені Цивільним кодексом Російської Федерації, а також може містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно

Розрахунки за акредитивом

Акредитив - це письмове доручення одного банку іншому про виплату певної суми юридичній або фізичній особі при виконанні вказаних в акредитиві умов.
Акредитивна форма розрахунків вважається однією з найбільш надійних. Основний зміст акредитивної форми розрахунку полягає в тому, що функція обслуговування платежу передається платником і одержувачем своїм банкам, які їх обслуговують. Для цього в банку постачальника відкривається окремий банківський рахунок - акредитив, на якому депонуються кошти платника для оплати постачальнику за пред'явленням ним відповідних документів.
Виплата з акредитива здійснюється тільки безготівковим шляхом. Акредитив відкривається за рахунок тільки власних коштів фірми-покупця, або тільки кредитів банку на суму акредитива. Акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником.

Облік касових операцій

Підприємства, об'єднання, організації та незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Підприємства проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства Російської Федерації.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. Прийом готівки підприємствами при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин. Готівкові гроші, отримані підприємствами в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку. Підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками, за погодженням з керівниками підприємств. При необхідності ліміти залишків кас переглядаються.
Підприємства зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і строки, узгоджені з обслуговуючими банками.
Готівкові гроші можуть бути здані в денні і вечірні каси банків, інкасаторам та в об'єднані каси при підприємствах для подальшої здачі в банк, а також підприємствам зв'язку для перерахування на рахунки в банках на основі укладених договорів.
Підприємства, що мають постійну грошову виручку, за погодженням з обслуговуючими їх банками можуть витрачати її на оплату праці та виплату соціально-трудових пільг (в подальшому - оплата праці), закупівлю сільськогосподарської продукції, скуповування тари і речей у населення.
Підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці.
Підприємства мають право зберігати у своїх касах готівку, понад встановлені ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій не понад 3 робочих днів.
Видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств. При тимчасовій відсутності у підприємств каси дозволяється видавати за узгодженням з банком касирам підприємств або особам, що їх замінюють, чеки на отримання готівки безпосередньо з каси банку.
11. Підприємства видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати, а також на витрати окремих підрозділів господарських організацій, у тому числі філій, які не перебувають на самостійному балансі і знаходяться поза району діяльності організацій у розмірах і на строки, що визначаються керівниками підприємств.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження, пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансу.
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом Російської Федерації за узгодженням з Центральним банком Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації.
Прийом готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
Про прийом грошей видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою касира або відбитком касового апарата.
Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими іншими документами з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами на це уповноваженими.
У тих випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках та інших є дозвільний напис керівника підприємства, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача.
Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами. При отриманні грошей за платіжною відомістю сума прописом не вказується.
Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу. Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює
Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню і стипендій проводиться касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача.
В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (при виході у відпустку, хвороби тощо), а також видача депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, декільком особам.
Після закінчення строків оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій касир повинен:
а) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: "Депоновано";
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом
г) записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер N ____".
Депоновані суми здаються в банк, і здані суми складається один загальний видатковий касовий ордер.
У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання, і перераховуються прикладені до них документи.
Прийом і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.
Усі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі. Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою <*>. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства.
Записи в касовій книзі ведуться в 2-х примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Другі екземпляри листів повинні бути відривними і служать звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами.
Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його замінює.
24. Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа. Щодня в кінці робочого дня, касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.
26. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.
Рахунок 50 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касах організації.
До рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті субрахунки:
50-1 "Каса організації",
50-2 "Операційна каса",
50-3 "Грошові документи" та ін
На субрахунку 50-1 "Каса організації" враховуються кошти у касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 "Каса" повинні бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.
На субрахунку 50-2 "Операційна каса" враховується наявність і рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку і т.п. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) при необхідності.
На субрахунку 50-3 "Грошові документи" враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" в сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
За дебетом рахунка 50 "Каса" відображається надходження грошових коштів та грошових документів до каси організації. За кредитом рахунку 50 "Каса" відображається виплата грошових коштів та видача грошових документів з каси організації.

Звіт про рух грошових коштів

Відомості про рух грошових коштів організації, які обліковуються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 55 "Спеціальні рахунки в банках", подаються у валюті Російської Федерації.
У разі наявності (руху) грошових коштів в іноземній валюті спочатку складається розрахунок в іноземній валюті за кожним її виду. Після цього дані кожного розрахунку, складеного в іноземній валюті, перераховуються за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату складання бухгалтерської звітності. Отримані дані по окремих розрахунками підсумовуються при заповненні відповідних рядків форми.
Звіт складається з чотирьох розділів.
I. Залишок коштів на початок року
II. Надійшло грошових коштів - всього і в тому числі:
- Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт і послуг
- Виручка від реалізації основних засобів та іншого майна
- Аванси, отримані від покупців (замовників)
- Бюджетні асигнування і інше цільове фінансування
- Кредити, позики
- Дивіденди, відсотки по фінансових вкладеннях
III. Направлено грошових коштів - всього і в тому числі:
- На оплату придбаних товарів, оплату робіт, послуг
- На оплату праці
- Відрахування на соціальні потреби
- На видачу підзвітних сум
- На видачу авансів
- На оплату пайової участі в будівництві
- На оплату машин, обладнання та транспортних засобів
- На фінансові вкладення
- На виплату дивідендів, відсотків
- На розрахунки з бюджетом
- На сплату відсотків
- За отриманими кредитами, позиками
IV. Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду
Розділи 2 "Надійшло коштів" та 3 "Направлено грошових коштів" форми складаються в розрізі поточної діяльності, інвестиційної діяльності та фінансової діяльності організації.
При цьому для цілей складання звіту розуміється:
· Під поточною діяльністю - діяльність організації з виробництва промислової продукції, виконання будівельних робіт, торгівлі, громадського харчування та іншими аналогічними видами діяльності;
· Під інвестиційною діяльністю - діяльність організації, пов'язана з капітальними вкладеннями організації, а також із здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском цінних паперів довгострокового характеру і т.п.;
· Під фінансовою діяльністю - діяльність організації, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій і т.п.

Список використаної літератури

1) «Про безготівкові розрахунки в РФ». Положення ЦБ РФ від 12.04.01 № 2-П
2) «Порядок ведення касових операцій у РФ». Інструкція ЦБ РФ від 04.10.93 р. № 18
3) Волков Н.Г. "Спрощена форма бухобліку", М.: Бізнес-карта, 2000 р.
4) Цивільний Кодекс РФ, частини I і II. М., Проспект, 1998 р.
5) Цивільне Право в схемах, ч.2, М.: Пріор, 1999 р.
6) Кондраков Н.П. "Бухгалтерський облік", навчальний посібник, М., ИНФРА-М, 2002р.
7) Податковий Кодекс Російської Федерації, ч.1 та ч.2
8) План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова | 86.4кб. | скачати

Схожі роботи:
Облік грошових засобів 5
Облік грошових засобів 3
Облік грошових засобів і розрахункових операцій на матеріалах Коломийської щетинно-щіткової фа
Облік грошових засобів крикетних та розрахункових операцій Загальні положення заповнення касо
Бухгалтерський облік грошових коштів 2 Облік грошових
Облік грошових коштів і грошових документів
Аспекти обліку грошових засобів сільськогосподарського підприємства
Облік грошових коштів 3
Облік грошових операцій
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru