додати матеріал


Облік власного капіталу банку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Облік власного капіталу банку

Зміст
Введення
1. Поняття про власні кошти банків
1.1 Структура власних коштів
1.2 Функції власного капіталу
1.3 Достатність власного капіталу
2.Уставний капітал і фонди, порядок їх формування та використання
3. Облік власного капіталу
3.1 Характеристика рахунків бухгалтерського обліку, що використовуються для обліку власного капіталу
3.2 Облік операцій з формування статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі акціонерного товариства
3.3 Облік операцій по збільшенню статутного капіталу акціонерного банку
3.4 Облік акцій викуплених у акціонерів
3.5 Облік операцій з формування статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі товариства з обмеженою відповідальністю
3.6 Облік додаткового капіталу
3.7 Облік операцій щодо створення і використання коштів фондів кредитної організації
4. Сучасний стан банківської системи Російської Федерації
Висновок

Введення
У результаті проведення банками пасивних операцій, які відображаються в балансі в пасиві, утворюються банківські ресурси. До них відносяться власні кошти банків, а також залучені і позикові засоби [ДОДАТОК 1]. Банківські ресурси, утворені в результаті проведення пасивних операцій, використовують для здійснення активних операцій, тобто для розміщення їх з метою отримання доходу.
Структура власних коштів може змінюватися протягом року залежно від якості активів, використання власного прибутку і політики, що проводиться банком із забезпечення стійкості капіталу.
Наявність власного капіталу є необхідною умовою створення та успішного функціонування будь-якої комерційної організації, в тому числі банку. Основним призначенням власних коштів банку є забезпечення зобов'язань банку перед його вкладниками. Порядок формування власного капіталу встановлюється статутом комерційного банку [14, стор.39].
Мета даної курсової роботи: розкрити роль власного капіталу у забезпеченні фінансової стійкості банку і розглянути порядок формування та облік власних коштів банку.
Завдання даного дослідження:
1. розкрити поняття власних коштів банку, визначити їх структуру, виділити функції;
2. визначити порядок формування та використання статутного капіталу і фондів банку;
3. дати характеристику рахунків, що використовуються для обліку власного капіталу, і розглянути порядок обліку операцій, що стосуються власних коштів банку;
4. охарактеризувати сучасний стан банківської системи Росії.
Теоретичною та інформаційною базою для написання курсової роботи послужили законодавчі та нормативні акти федеральних органів влади, Цивільний кодекс РФ, федеральні закони: № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства», № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю»; інструкції БР: № 128-І «Про правила випуску і реєстрації цінних паперів кредитними організаціями на території РФ» із змінами і доповненнями, № 109-І «Про порядок прийняття Банком Росії рішення про державну реєстрацію кредитних організацій та видачу ліцензій на здійснення банківських операцій» зі змінами та доповненнями , № 110-І «Про обов'язкових нормативах банків» зі змінами та доповненнями; становища Банку Росії: № 215-П «Про методику розрахунку власних коштів (капіталу) кредитних організацій», № 271-П «Про розгляд документів, наданих до територіального установи Банку Росії для прийняття рішення про державну реєстрацію кредитних організацій, видачу ліцензій на здійснення банківських операцій, та веденні баз даних з кредитних організацій і їх підрозділам », № 302-П« Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ », Вказівка ​​Банку Росії № 1260-У "Про порядок приведення у відповідність розміру статутного капіталу і величини власних коштів (капіталу) кредитних організацій» зі змінами та доповненнями.
Курсова робота складається з чотирьох розділів. Перший розділ - поняття про власні кошти банку. У другому розділі розглянуто порядок формування та використання статутного капіталу і фондів. Третя глава - облік власного капіталу. У четвертому розділі аналізується сучасний стан банківської системи Російської Федерації.

1. Поняття про власні кошти банків
Під власними коштами банку розуміють різні фонди, створювані банком для забезпечення його фінансової стійкості, комерційної та господарської діяльності, а також отриманий прибуток за результатами діяльності поточних і минулих періодів [14, стор.39].
1.1 Структура власних коштів
Власний капітал за своєю якісну характеристику банки ділять на два рівні: капітал 1 рівня (основний) і капітал 2 рівня (додатковий).
До капіталу 1 рівня відносять ті елементи, які відповідають наступним критеріям:
· Стабільності;
· Відсутність фіксованих нарахувань доходів;
· Субординації по відношенню до прав кредиторів (черговості погашення у випадку банкрутства банку).
Додатковий капітал (капітал 2 рівня) включає такі основні елементи:
· Приріст вартості майна, отриманий за рахунок переоцінки;
· Частина фондів, сформованих у поточному році і не підтверджених аудиторами;
· Прибуток поточного року, не підтверджена аудиторами;
· Субординований кредит (депозит) за залишковою вартістю. При цьому його величина, яка приймається в розрахунок додаткового капіталу, не повинна перевищувати 50% основного капіталу.
· Частина статутного капіталу, сформованого за рахунок капіталізації приросту вартості майна при переоцінці;
· Частина привілейованих акцій;
· Прибуток минулих років, не підтверджена аудиторами.
До власних коштів, що становлять основну частку капіталу кредитної організації відносяться:
v статутний капітал (фонд);
v резервний фонд;
v додатковий капітал;
v фонди спеціального призначення;
v фонди нагромадження;
v інші фонди;
v прибуток звітного року та минулих років;
v субординований кредит;
v резерви на можливі втрати з позик, створені під позичкову заборгованість, віднесену до 1 групи ризику [ДОДАТОК 3].
Банки, якщо це передбачено їх установчими документами, можуть створювати за рахунок прибутку, що залишається в їх розпорядженні, та інші фонди (фонди кредитування працівників банку, фонд акціонування та ін.) Неодмінною умовою створення таких фондів є їх цільове призначення: використовуватися вони можуть тільки на цілі, визначені в установчих документах.
1.2 Функції власного капіталу
Власний капітал банку виконує три основні функції:
v захисну;
v оперативну;
v регулюючу.
Захисна функція полягає в тому, що власний капітал є джерелом захисту інтересів вкладників у разі банкрутства банку, гарантом ліквідності, а також для покриття непередбачених витрат і збитків. Таким чином, ця функція означає:
· Можливість виплати компенсацій у разі ліквідації банку;
· Збереження платоспроможності банку за рахунок створених резервів для покриття кредитних, процентних та валютних ризиків;
· Продовження діяльності банку незалежно від загрози появи збитків.
Оперативна функція вважається другорядною, оскільки основними ресурсами для активних операцій є залучені кошти, а власний капітал необхідний для того, щоб отримати банківську ліцензію і приступити до здійснення банківських операцій. Власний капітал повинен підтримувати обсяг і характер банківських операцій, тому в банків з консервативним типом діяльності рівень власного капіталу може бути нижче, у банків же, провідних ризикову діяльність, він має бути вищим.
Регулююча функція пов'язана з тим, що суспільство зацікавлене в успішному функціонуванні банківської системи. Центральний банк, переслідуючи цю мету, прагне забезпечити стабільність банківської системи як найважливішої умови нормального функціонування економіки в цілому. Для цього всім банкам встановлюються обов'язкові нормативи, які вони повинні дотримуватися. Розрахунок більшості нормативів, що регулюють діяльність банків, здійснюється на базі показника власного капіталу [14, стор 39].
1.3 Достатність власного капіталу
Проблема наявності у банку достатньої в кількісному і якісному аспектах власного капіталу стала ключовою з точки зору органів банківського регулювання та нагляду в останні 10-15 років.
Наявність у банку капіталу певної величини і якості розглядається як засіб захисту інтересів кредиторів і вкладників банку і зниження ймовірності його неспроможності. Чим більше ризикових операцій проводить банк, тим більші вимоги пред'являються до його власного капіталу. Таким чином, «достатність капіталу» відображає загальну оцінку надійності банку. Банк буде вважатися надійним в частині капіталу, якщо параметри останнього укладаються в розрахункові нормативи «достатності», вироблені емпіричним шляхом, або самим банківським і взагалі підприємницькою спільнотою, або органом, що регулює банківську діяльність .
У цьому сенсі користуються терміном «регулятивний капітал», розуміючи під ним капітал, яким банк повинен мати у своєму розпорядженні для проведення відповідних операцій, оскільки цього вимагає регулюючий орган.
У сучасній теорії існує також поняття економічного капіталу. Економічний капітал - капітал, необхідний для адекватного покриття ризиків, що приймаються конкретним банком. Він залежить від того, наскільки добре адекватно оцінює пов'язаний з ними рівень можливих втрат. Залежність тут зворотна: якщо очікувані ризики добре розпізнані, тобто належним чином враховані в цінах банку та в його резервах, то капіталу потрібно менше, а якщо погано - то більше; за певних обставин економічного капіталу може вимагатися менше або більше, ніж капіталу регулятивного.
Фактичне значення нормативу достатності капіталу банків, на думку наглядових органів, - найважливіша характеристика фінансового стану, а значить і якості їх управління. Дійсно, існуючі методики дозволяють враховувати при розрахунку цього нормативу багато ризиків банківської діяльності. Тим не менш, в 1988 році серед збанкрутілих банків чимало було й таких, до яких у ЦП не було ніяких претензій у плані достатності капіталу. Такі явища спостерігаються не тільки в Росії. Встановлення в різних країнах індивідуальних норм достатності капіталу не забезпечує стабільності міжнародної фінансової системи і більш справедливої ​​конкуренції. Наявність «достатнього» капіталу не є строгим показником надійності банку і захисту інтересів його вкладників і кредиторів. Величина даного показника має реальне значення тільки при системному аналізі діяльності банку, тобто лише в сукупності з іншими аналітичними показниками.
Для оцінки достатності капіталу банку було випробувано кілька підходів. Відповідно існують різні способи обчислення коефіцієнта достатності капіталу. Світова банківська досвід виробив метод, що виходить з доцільності пов'язання суми капіталу з рівнем ризиків активних операцій. Цей зв'язок, що характеризує здатність капіталу витримувати втрати, виражається формулою (коефіцієнтом) Кука у вигляді відношення величини власного капіталу до сумарного обсягу активів, зважених за рівнями ризику (помножених на індивідуальні вагові коефіцієнти ризику із значеннями від 0 до 100%) [7, п. 2.1.]:
Рівень достатності капіталу =
Власний капітал
Сумарний обсяг активів, зважених з урахуванням ризику
Кожна держава законодавчо або іншим шляхом встановлює стандарти мінімального капіталу для кредитних організацій. Як правило, для знову створюваних банків ці стандарти передбачають визначення мінімального розміру стартового капіталу в абсолютному грошовому вираженні, а для інших банків - фіксацію коефіцієнта достатності капіталу [15, стор.127].
Первісна величина статутного капіталу регламентується законодавчими актами центральних банків і, більше того, є предметом угоди Європейського економічного співтовариства (ЄЕС), яке в 1989 році регламентувало його мінімальну величину в сумі 5 млн. Євро [Додаток 4]. Банк Росії для новостворюваних КО встановив також мінімальну величину статутного капіталу в прийнятому ЄЕС розмірі, щоквартально повідомляючи цю суму в національній валюті [ДОДАТОК 2].
При дефіциті капіталу щодо вимог ЦП банк може пристосуватися до нормативних рівнів трьома способами, які можуть застосовуватися окремо або комбіновано:
§ збільшити капітал (чисельник розрахункової формули);
§ зменшити обсяги активних операцій (знаменник формули);
§ знизити частку високоризикових активів.

2. Статутний капітал та фонди, порядок їх формування та використання
Статутний капітал є відправною точкою, з якої починається діяльність кредитної організації, він визначає мінімальний розмір її майна, необхідного для забезпечення гарантій інтересів її кредиторів, і є обов'язковим для створення та реєстрації банку як юридичної особи [14, стор.40].
Для формування статутного капіталу кредитної організації не можуть використовуватися залучені грошові кошти, а у випадках, встановлених федеральними законами, - інше майно.
Статутний капітал новостворюваного банку може формуватися грошовими коштами в національній та іноземній валюті та матеріальними активами. В якості матеріальних активів може бути передано в оплату частини статутного капіталу будівля, в якій буде розташовуватися банк. Учасники діючої КО з дозволу ради директорів БР можуть здійснювати оплату статутного капіталу іншими належними їм активами, які не є грошовими коштами і банківським будівлею. Частка матеріальних активів не повинна перевищувати 20% суми статутного капіталу протягом перших двох років діяльності банку, в наступні роки вона повинна становити не більше 10%.
Оголошений статутний капітал повинен бути сплачений повністю протягом одного місяця з моменту державної реєстрації банку [6, п.4.2.].
В оплату статутного капіталу не можуть бути внесені:
§ нематеріальні активи;
§ цінні папери;
§ незавершене будівництво.
Статутний капітал кредитної організації у формі акціонерного товариства складається з номінальної вартості акцій, придбаних акціонерами. Номінальна вартість всіх звичайних акцій повинна бути однаковою. Привілейовані акції можуть випускатися декількох типів [8, п.2.1.1.].
Якщо банк створений як товариство з обмеженою відповідальністю, то він має статутний капітал, складений з часткою його учасників, розмір яких визначається установчими документами, при цьому учасники кредитної організації несуть відповідальність за його зобов'язаннями в межах своєї частки. Розмір частки учасника в статутному капіталі визначається у відсотках або у вигляді дробу. Внеском до статутного капіталу товариства можуть бути грошові кошти, цінні папери, інші речі або майнові права чи інші права, що мають грошову оцінку.
У процесі діяльності статутний капітал може змінюватися.
Статутний капітал кредитної організації у формі акціонерного товариства збільшується шляхом збільшення номінальної вартості акцій або розміщення додаткових акцій, при цьому додаткові акції розміщуються тільки в межах кількості оголошених акцій, встановленого статутом кредитної організації [3, ст.28].
Статутний капітал кредитної організації може бути зменшений шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення їх загальної кількості, в тому числі шляхом придбання частини акцій, але не нижче рівня мінімального розміру статутного капіталу [5, п.2.6.]. Не пізніше наступного робочого дня після дати реєстрації звіту про підсумки випуску акцій із зменшеною номінальною вартістю і отримання документів, територіальне установа Банку Росії приймає рішення про державну реєстрацію (про відмову в державній реєстрації) змін до статуту кредитної організації [11, п.6.2.6 .]
Статутний капітал кредитної організації у формі товариства з обмеженою відповідальністю збільшується тільки після його повної оплати і здійснюється за рахунок майна товариства, за рахунок додаткових внесків учасників товариства, а також за рахунок внесків третіх осіб, прийнятих у суспільство, якщо це не заборонено статутом. При збільшенні статутного капіталу банку за рахунок його майна номінальна вартість часток усіх учасників товариства пропорційно збільшується без зміни розмірів їхніх часток. При збільшенні за рахунок додаткових внесків номінальна вартість частки кожного учасника товариства, який вніс додатковий внесок, збільшується відповідно до нового співвідношенням [4, ст.18].
Зменшення статутного капіталу банку у формі товариства з обмеженою відповідальністю може здійснюватися шляхом зменшення номінальної вартості часток всіх учасників товариства у статутному капіталі товариства або погашення часток, що належать товариству. Зменшення статутного капіталу кредитної організації не повинно привести до зменшення нижче його допустимого мінімального розміру [8, п. 2.1.2.].
Крім статутного фонду комерційні банки мають у своєму розпорядженні та іншими власними фондами.
Порядок утворення фондів і їх використання визначається банком в положеннях про фонди. Джерелом формування та розмір відрахувань від чистого прибутку визначаються загальними зборами акціонерів банку. Напрямки використання визначаються на основі рішень виконавчого органу управління банку відповідно до затверджених внутрішніми документами банку повноваженнями.
Таким чином, повинні бути затверджені два важливих внутрішніх документа банку:
· Положення про формування фондів, яке затверджується загальними зборами акціонерів банку;
· Положення про використання фондів банку, яке затверджується загальними зборами або радою директорів банку.
У положенні про формування фондів чітко визначаються періодичність формування (щоквартально) і строки формування (протягом 10 днів після закінчення звітного кварталу) [9, гл.2].
Резервний фонд призначається для покриття можливих непередбачених збитків банку в процесі здійснення своєї діяльності, а також для погашення облігацій і викупу акцій у разі відсутності інших засобів. Відповідно до законодавства про банківську діяльність він повинен створюватися всіма кредитними організаціями в обов'язковому порядку і є забезпеченням стабільності банку [14, стор.42].
Резервний фонд утворюється за рахунок відрахувань від чистого прибутку після затвердження загальними зборами акціонерів (учасників) банку річного бухгалтерського звіту та звіту про розподіл прибутку.
Мінімальні розміри резервного фонду, порядок його формування та використання встановлюється Банком Росії і закріплюється статутом банку, але він не може становити менше 5% величини статутного капіталу банку. Відрахування в резервний фонд виробляються за рахунок чистого прибутку звітного року, що залишається в розпорядженні банку після сплати податків та інших обов'язкових платежів [8, п. 2.1.5.].
Резервний фонд не може бути використаний на інші цілі. Використання коштів резервного фонду на покриття збитків за підсумками роботи за рік затверджується рішенням ради директорів або рішенням загальних зборів учасників.
Резервний фонд формується тільки у грошовій формі (забороняється формування цінними паперами, матеріальними цінностями).
Резервний фонд кредитної організації, сформований в поточному році за рахунок прибутку попередніх років, підтвердженої аудиторською організацією у складі річного бухгалтерського звіту кредитної організації, включається до складу джерел основного капіталу відповідно до цього підпункту.
Резервний фонд кредитної організації включається в розрахунок основного капіталу на підставі даних балансового рахунку 107 [8, п. 2.1.5.]
Додатковий капітал - це власний капітал банку, який не є результатом його комерційної діяльності, це будь-які «надлишки» власного капіталу банку, які виникають з якихось зовнішніх причин, тобто не є результатом його власної діяльності, одночасно не можуть вважатися власністю та інших учасників ринку. Додатковий капітал складається з трьох елементів:
1. Приріст вартості майна при переоцінці. Це кошти, отримані в результаті проведеної переоцінки основних фондів.
2. Емісійний дохід - це перевищення виручки від продажу за ринковими цінами акцій банку над їх номінальною вартістю і відповідна частина загального внеску акціонера в капітал банку, а тому за підсумками року емісійний дохід зазвичай приєднується до статутного капіталу банку, що супроводжується або деяким збільшенням номінальної вартості всіх акцій , що знаходяться в обігу, або пропорційним збільшенням кількості акцій у кожного акціонера банку.
3. Вартість безоплатно отриманого майна. Його видами є дари, пожертвування, нагороди, призи і т.п. У цілому для банків такий спосіб збільшення капіталу зовсім не характерний [13, стор.137].
Фонди спеціального призначення створюються банком для матеріального заохочення (наприклад, преміювання, матеріальну допомогу, підтримку ветеранів банку) та соціального розвитку (підготовка кадрів, підвищення кваліфікації, компенсаційні виплати на харчування) [14, стор.43].
Джерелом формування фондів є чистий прибуток Порядок їх формування та напрями використання визначаються банком самостійно на основі рішень відповідного органу управління відповідно до повноважень, затвердженим внутрішніми документами банку, і вказується в положеннях про фонди.
Фонди накопичення створюються тільки з чистого прибутку банку. Кошти фондів нагромадження використовуються на придбання або будівництво будівлі банку, придбання обладнання, службового транспорту, фінансування робіт з впровадження автоматизованих систем та обчислювальної техніки, установку охоронних засобів і т.п. [14, стор.43].
Інші фонди створюються з чистого прибутку на розсуд банку. Вони використовуються відповідно до їх цільового призначення, зазначених у Положенні про розподіл прибутку, що залишається в розпорядженні банку.
Прибуток звітного року та минулих років зазвичай є джерело для збільшення майна банку, розширення його комерційної діяльності. На сучасному етапі економічного розвитку при аналізі прибутку банку її величину необхідно коригувати з урахуванням темпів інфляції. Щорічний приріст прибутку не повинен бути нижче темпів інфляції, в іншому випадку реальні доходи банку будуть скорочуватися.
Субординований кредит - залучений кредитною організацією кредит (позика), який одночасно відповідає таким умовам:
1. Термін надання складає не менше 5 років.
2. Договір субординованого кредиту містить положення про неможливість його дострокового розірвання.
3. Умови надання кредиту істотно не відрізняються від ринкових умов надання аналогічних кредитів.
4. Договір містить положення про те, що у разі банкрутства кредитної організації вимоги за цим кредитом задовольняються після повного задоволення вимог усіх інших кредиторів [12, стр.519].
Резерви на можливі втрати з позик, створені під позичкову заборгованість, віднесену до 1 групи ризику - аналіз діяльності контрагента і / або функціонування ринку не виявив реальної й потенційної загрози втрат, є всі підстави вважати, що контрагент повністю і своєчасно виконає свої зобов'язання.

3. Облік власного капіталу
3.1 Характеристика рахунків бухгалтерського обліку, що використовуються для обліку власного капіталу
Рахунок N 102 "Статутний капітал кредитних організацій"
На рахунку N 102 враховується статутний капітал кредитних організацій. Кредитні організації, створені у формі акціонерного товариства, ведуть облік на рахунку N 10207 "Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства", кредитні організації, створені у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю, - на рахунку N 10208 "Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю ". Рахунки пасивні.
За кредитом відповідних рахунків відображаються суми надходжень до статутного капіталу в кореспонденції з кореспондентськими, банківськими рахунками клієнтів, рахунками з обліку майна, каси (внески фізичних осіб), рахунками з обліку розрахунків з іншими кредиторами за особовими рахунками покупців акцій і з іншими рахунками у випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії.
За дебетом відповідних рахунків відображаються суми зменшення статутного капіталу у встановлених законодавством України випадках:
· При поверненні коштів статутного капіталу кредитної організацією, створеною у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю, вибулим учасникам - в кореспонденції з рахунком з обліку каси (фізичним особам), банківськими рахунками клієнтів, кореспондентськими рахунками при перерахуванні коштів у інші банки;
· При анулюванні викуплених часток статутного капіталу (акцій) - у кореспонденції з рахунком з обліку викуплених кредитною організацією власних часткою статутного капіталу (акцій).
Порядок ведення аналітичного обліку по рахунках з обліку статутного капіталу визначається кредитною організацією [10, п.1.1.].
Рахунок N 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), що викуплені кредитною організацією"
На рахунку N 105 "Власні частки статутного капіталу (акції), що викуплені кредитною організацією" ведуться рахунки другого порядку: в кредитних організаціях, створених у формі акціонерного товариства, - з обліку викуплених акцій, в кредитних організаціях, створених у формі товариства з обмеженою (додатковою ) відповідальністю, - з обліку викуплених часток. Рахунки активні.
За дебетом рахунку проводяться суми викуплених часток (акцій) учасників без зміни величини статутного капіталу - в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, банківськими рахунками клієнтів, з обліку каси (по фізичних особах).
За кредитом рахунку відображаються суми: при зменшенні статутного капіталу - в кореспонденції з рахунками з обліку статутного капіталу; при продажу кредитної організацією викуплених часток (акцій) іншим учасникам, акціонерам - в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, банківськими рахунками клієнтів, з обліку каси (фізичним особам ).
В аналітичному обліку в кредитних організаціях, створених у формі акціонерного товариства, ведуться особові рахунки за типами акцій, в кредитних організаціях, створених у формі товариства з обмеженою (додатковою) відповідальністю, - один особовий рахунок [10, п.1.2.].
Рахунок N 106 "Додатковий капітал"
Призначення рахунку: облік додаткового капіталу. Рахунки N 10601, 10602, 10603 - пасивні, рахунок N 10605 - активний.
На рахунку N 10601 враховується приріст (зменшення) вартості майна при переоцінці. Рахунок кореспондує з рахунками з обліку переоцінюється майна та амортизації.
На рахунку N 10602 враховується дохід у вигляді перевищення ціни розміщення акцій (реалізації часток) над їх номінальною вартістю, отриманий при формуванні та збільшенні статутного капіталу кредитної організації.
За дебетом рахунків N 10601, 10602 суми списуються тільки в наступних випадках:
· Погашення за рахунок коштів, врахованих на рахунку N 10601, сум зниження вартості майна, що виявилися за результатами його переоцінки;
· Спрямування при вибутті об'єкта основних засобів сум його дооцінки на рахунок з обліку нерозподіленого прибутку;
· Спрямування сум, врахованих на рахунках N 10601 і 10602 на збільшення статутного капіталу;
· Спрямування сум, врахованих на рахунку N 10602 на погашення збитків.
Порядок аналітичного обліку на рахунках з обліку додаткового капіталу N 10601, 10602 визначається кредитною організацією.
На рахунку N 10603 враховується позитивна переоцінка цінних паперів, наявних для продажу.
За кредитом рахунку зараховуються суми перевищення поточної (справедливої) вартості цінних паперів над їх балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками з обліку позитивних різниць переоцінки цінних паперів, наявних для продажу.
За дебетом рахунка списуються суми:
· Зменшення позитивної переоцінки цінних паперів, наявних для продажу, в кореспонденції з рахунками з обліку позитивних різниць переоцінки цінних паперів, наявних для продажу;
· Позитивної переоцінки цінних паперів, наявних для продажу, при їх вибутті (реалізації) в кореспонденції з рахунком з обліку доходів.
На рахунку N 10605 враховується негативна переоцінка цінних паперів, наявних для продажу.
За дебетом рахунка відображаються суми перевищення балансової вартості цінних паперів над їх поточної (справедливою) вартістю в кореспонденції з рахунками з обліку негативних різниць переоцінки цінних паперів, наявних для продажу.
За кредитом рахунку відображаються суми:
· Зменшення негативної переоцінки в кореспонденції з рахунками з обліку негативних різниць переоцінки цінних паперів, наявних для продажу;
· Негативної переоцінки цінних паперів, наявних для продажу при їх вибутті (реалізації) в кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
Порядок аналітичного обліку за рахунками N 10603, 10605 визначається кредитною організацією. При цьому аналітичний облік повинен забезпечити отримання інформації в розрізі державних реєстраційних номерів або ідентифікаційних номерів випусків емісійних цінних паперів, міжнародних ідентифікаційних кодів цінних паперів (ISIN), а з цінних паперів, що не відносяться до емісійних або не мають коду ISIN, - у розрізі емітентів [ 10, п. 1.3.].
Рахунок N 107 "Резервний фонд"
Призначення рахунку: облік коштів резервного фонду. Рахунок пасивний.
За кредитом рахунку N 10701 зараховуються суми, спрямовані на формування (поповнення) резервного фонду, в кореспонденції з рахунками з обліку прибутку минулого року, нерозподіленого прибутку або використання прибутку.
За дебетом рахунка N 10701 списуються суми при використанні коштів резервного фонду відповідно до законодавства Російської Федерації.
Порядок ведення аналітичного обліку визначається кредитною організацією [10. п. 1.4.].
Рахунок N 30208 "Накопичувальні рахунки кредитних організацій при випуску акцій"
Призначення рахунку: облік коштів, що надходять в оплату випускаються кредитною організацією акцій. Рахунок активний.
Накопичувальний рахунок відкривається кредитної організації - емітенту після реєстрації випуску акцій (проспекту емісії) за місцем ведення кореспондентського рахунку в структурному підрозділі Банку Росії.
На накопичувальному рахунку кошти знаходяться і враховуються до реєстрації звіту про підсумки випуску акцій.
За дебетом рахунку проводяться надходять в оплату акцій суми грошових коштів:
· У безготівковому порядку на накопичувальний рахунок - в кореспонденції з рахунком з обліку розрахунків з іншими кредиторами за особовими рахунками покупців акцій;
· У разі оплати акцій готівковими грошима, засобами нарахованих, але не виплачених дивідендів у разі їх капіталізації, засобами, списаними за дорученням клієнтів з їх банківських або кореспондентських рахунків, відкритих в даної кредитної організації, - в кореспонденції з кореспондентським рахунком кредитної організації в Банку Росії .
За кредитом рахунку списуються суми коштів:
· Після реєстрації звіту про підсумки випуску при зарахуванні цих коштів на кореспондентський рахунок кредитної організації - емітента в Банку Росії одночасно з їх оприбуткуванням до статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі акціонерного товариства, - у кореспонденції з цим кореспондентським рахунком;
· У разі визнання випуску цінних паперів відбулися або розірвання договору купівлі-продажу акцій в період проведення підписки при поверненні грошових коштів особам, які їх внесли в процесі розміщення акцій, - в кореспонденції з рахунком з обліку розрахунків з іншими кредиторами за особовими рахунками покупців акцій.
В аналітичному обліку ведеться один особовий рахунок в рублях.
3.2 Облік операцій з формування статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі акціонерного товариства
v Надходження коштів у валюті РФ в оплату акцій при створенні кредитної організації:
Д 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій в БР»
До 10207 «Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства»
v Надходження коштів в іноземній валюті в оплату акцій при створенні кредитної організації:
Д 30110 «Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах»
30114 «Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах»
До 10207
v Оплата акцій матеріальними активами:
Д 60401 «Основні засоби (крім землі)»
До 10207

3.3 Облік операцій по збільшенню статутного капіталу акціонерного банку
Ø Оприбуткування бланків акцій, призначених для поширення серед акціонерів:
Д 90701 «Бланки власних цінних паперів для розповсюдження»
До 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису»
Ø Внесення готівкових грошових коштів у валюті Російської Федерації в оплату акцій фізичними особами-резидентами:
Д 20202 «Каса КО»
До 60322 «Розрахунки з іншими кредиторами»
Ø Перерахування грошових коштів у валюті Російської Федерації (якщо акціонер не є клієнтом банку):
Д 30102
До 60322
Ø Перерахування грошових коштів у валюті Російської Федерації (якщо акціонер не є клієнтом банку):
Д 40501 «Рахунки фінансових організацій, що перебувають у федеральній власності»
40601 «Рахунки фінансових організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності»
30109 «Кореспондентські рахунки КО - кореспондентів»
До 60322
Ø Перерахування еквівалента прийнятої в оплату акцій суми на накопичувальний рахунок:
Д 30208 «Накопичувальні рахунки КО при випуску акцій»
До 30102
Ø Повернення грошових коштів особам, раніше перерахували кошти в оплату акцій до реєстрації підсумків емісії акцій:
Д 60322, 30102,
До 30208
Ø Повернення грошових коштів фізичним особам, раніше перерахували кошти в оплату акцій до реєстрації підсумків емісії акцій:
Д 60322
До 20202
Ø Перерахування грошових коштів в іноземній валюті (якщо акціонер не є клієнтом банку):
Д 30208
До 60322
Перерахування грошових коштів в іноземній валюті резидентом (якщо акціонер є клієнтом банку):
Д 30208
До 60322
Ø Перерахування грошових коштів в іноземній валюті нерезидентом (якщо акціонер є клієнтом банку):
Д 40807 «Інші рахунки юридичних осіб - нерезидентів»
40820 «Інші рахунки фізичних осіб - нерезидентів»
42601 «Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів до запитання»
До 60322
Ø Перерахування еквівалента прийнятої в оплату акцій суми на накопичувальний рахунок:
Д 30208
До 30110, 30114
Ø Повернення грошових коштів в іноземній валюті особам, раніше перерахували кошти в оплату акцій до реєстрації підсумків емісії акцій:
Д 60322
До 30208
Ø Внесення матеріальних цінностей:
Д 60401
До 60322
Ø Позабалансовий облік неоплаченої до моменту державної реєстрації частини реалізованих акцій:
Д 90601 «Неоплачена сума статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі акціонерного товариства»
До 99999
Ø Зарахування коштів з накопичувального рахунку на кореспондентський рахунок:
Д 30102, 30110, 30114
До 30208
Ø Зарахування грошових коштів у валюті Російської Федерації і матеріальних цінностей до статутного капіталу:
Д 60322
До 10207
10602 «Емісійний дохід»
Ø Зарахування грошових коштів в іноземній валюті до статутного капіталу:
Д 60322
До 10207, 10602
Ø Списання бланків акцій, призначених для поширення серед акціонерів:
Д 99999
До 90701

3.4 Облік акцій викуплених у акціонерів
v Викуп у акціонерів акцій кредитної організації за номінальною вартістю:
Д 10501 «Власні акції, викуплені в акціонерів»
До 20202, 30102, 40702
v Викуп у акціонерів акцій за ціною вище номінальної вартості:
Д 10501
До 20202, 30102, 40702
v Відображення витрат:
Д 70606 «Витрати»
До 20202, 30102, 40702
v Викуп у акціонерів акцій за ціною нижче номінальної вартості:
Д 10501
До 20202, 30102, 40702
v Відображення доходів:
Д 10501
До 70601 «Доходи»
3.5 Облік операцій з формування статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі товариства з обмеженою відповідальністю
v Прийняття рішення про збільшення статутного капіталу:
Д 90602 «Неоплачена сума статутного капіталу КО у формі товариства з обмеженою відповідальністю»
До 99999
v Внесення готівкових грошових коштів у валюті РФ:
Д 20202
До 10208
v Оплата раніше не оплаченої частки статутного капіталу:
Д 99999
До 90602
v Перерахування грошових коштів у валюті РФ (якщо учасник не є клієнтом банку):
Д 30102
До 10208
v Оплата раніше неоплаченої частки статутного капіталу:
Д 99999
До 90602
v Перерахування грошових коштів у валюті РФ (якщо учасник є клієнтом банку):
Д 405 (01-03), 406 (01-03), 407 (01-02), 408 (02,17), 423 (01-07)
До 10208
v Оплата раніше неоплаченої частки статутного капіталу при перерахуванні грошових коштів у валюті РФ:
Д 99999
До 90602
v Внесення готівкових грошових коштів в іноземній валюті:
· На суму номінальної вартості частки у валюті РФ
Д 20202
До 10208
· На суму різниці між рубльової оцінкою сплачених в іноземній валюті часток учасників за курсом ЦБ РФ на день надходження платежу на рахунок КО і номінальною вартістю часткою:
Д 20202
До 10602
v Оплата раніше неоплаченої частки статутного капіталу при внесенні готівкових грошових коштів в іноземній валюті:
Д 99999
До 90602
v Перерахування грошових коштів в іноземній валюті:
· На суму номінальної вартості частки у валюті РФ:
Д 30110, 30114
До 10208
· На суму різниці між рубльової оцінкою сплачених в іноземній валюті часток учасників за курсом ЦБ РФ на день надходження платежу на рахунок КО і номінальною вартістю часткою:
Д 30110, 30114
До 10602
v Внесення матеріальних цінностей:
Д 60401
До 10208
v Оплата раніше неоплаченої частки статутного капіталу при внесенні матеріальних цінностей:
Д 99999
До 90602
3.6 Облік додаткового капіталу
Ø Капіталізація коштів, отриманих від приросту вартості майна при переоцінці об'єктів основних засобів:
Д 10601 «Приріст вартості майна при переоцінці»
До 10207, 10208
Ø Перевищення ціни розміщення акцій (реалізації часток) над їх номінальною вартістю:
Д 60322
До 10602
Ø Капіталізація коштів, отриманих від продажу акцій першим власникам у період емісії зверх номінальної вартості (на суму номінальної вартості акцій):
Д 10602
До 10207, 10208
3.7 Облік операцій щодо створення і використання коштів фондів кредитної організації
v Напрямок прибутку звітного року (її частини) на формування резервного фонду за рішенням річних зборів акціонерів (учасників):
Д 70502 «Використання прибутку попередніх років»
До 10701 «Резервний фонд»
v Напрямок прибутку минулих років на поповнення резервного фонду:
Д 70801 «Прибуток минулого року»
До 10701
v Напрямок нерозподіленого прибутку на поповнення резервного фонду:
Д 10801 «Нерозподілений прибуток»
До 10701
v Покриття збитків звітного і минулого року за рахунок резервного фонду:
Д 10701
До 10901 «Непокритий збиток»
70802 «Збиток минулого року»
v Сторнування як подія після звітної дати (ППЗД):
Д 10701
До 70502 «Використання прибутку попередніх років»

4. Сучасний стан банківської системи Російської Федерації
Для сучасного стану банківської системи РФ характерні такі особливості:
1. висока частка держсектора;
2. низька питома вага банків з іноземним капіталом;
3. відносно невелика кількість регіональних банків;
4. слабкість регіональної системи комерційних банків;
5. нерозвиненість банківської інфраструктури;
6. низький рівень капіталізації банків, коли сукупні активи всіх російських банків складають лише 4%, а їхній капітал 11% відповідних показників трьох найбільших банків світу. У цьому сенсі банківська система Росії не відповідає кращим світовим стандартам, що не дозволяє характеризувати її як розвинену банківську систему.
Виходячи з аналізу сучасного стану російських банків, експерти Міністерства економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації виділяють три основні моделі розвитку банківської системи Росії. «Державницька» передбачає збереження домінування держбанків - Ощадбанку, Зовнішторгбанку і регіональних банків, таких як банк Москви і «Уралсиб». Друга «Олігархічна» модель, виходить з випереджальних темпів зростання двадцяти найбільших приватних банків і заснована на витіснення з ринку середніх і дрібних банків. Нарешті «Конкурентна» або «Ринкова» модель представляє свого роду компроміс між концентрацією капіталу і заохоченням розвитку середніх банків і конкуренції. У довгостроковій перспективі можливий ще один варіант - витіснення російських банків західними конкурентами, що може бути обумовлено вступом Росії до СОТ [16, стор.12].
Економіка і її реальні учасники - компанії та підприємства-активно харчувалися кредитами. Бізнес фінансувався і рефінансував свої борги. Здавалося, кінця цьому процесу не буде, але він настав. Доступ до капіталів практично припинений. Основне завдання, яке доводиться вирішувати банкірам як місцевого, так і центрального рівня, - розподіл небагатьох ресурсів, якими вони розташовують по надійним корпоративним позичальникам. Тому нарощування бази клієнтів в більшості організацій не буде, а кошти підуть на підтримку вже діючих кредитних ліній і роботу з перевіреними особами. Розраховувати можна тільки на свої сили і гроші. А віддавати борги треба, причому часто за новими ставками та в умовах набагато гіршій ринкової кон'юнктури. Зараз вже є можливість простежити за проявами кризи в конкретних галузях і спробувати спрогнозувати подальшу ситуацію.
Обіцянка фінансового підживлення найсильніших банків не збило панічного попиту на гроші, і тоді до справи порятунку банків, нарешті, підключився ЦБ: він істотно, на чотири процентних пункти, знизив ставки відрахувань у ФОР, а також урізав ставки надання власних кредитів.
Віце-президент Асоціації регіональних банків Володимир Гамза представив ряд можливих кроків, щоб більш грунтовно накачати банківську систему ліквідністю. По-перше, ЦБ повинен почати скуповувати у банків за розумною ціною всі види державних зобов'язань, від федеральних до муніципальних. Ринок сьогодні не бере ці папери з нормальною прибутковістю. І саме ЦБ повинен дати банкам можливість реалізувати такі зобов'язання і отримати за рахунок цього ліквідність. По-друге, тимчасово відкрити для всіх КВ рефінансування під неринкові активи, тобто під заставу кредитних портфелів, фори, визнавши, що кредитний портфель будь-якого банку не може коштувати менше 50%. Потрібно дати тимчасову надзвичайну ліквідність банкам під забезпечення, яке є. І нарешті, по-третє, включити в роботу Банк розвитку. Він теж має почати надавати ліквідність на міжбанківському ринку. Важливою особливістю цих заходів є те, що вони націлені на підтримку стабільності всієї банківської системи.
Фінансова криза в Росії поки розвивається у керованій фазі. ЦБ в змозі відбити повноцінну спекулятивну атаку на рубль. Тим не менш, криза показала, що нормально працювати без постійного підживлення капіталами ззовні у нашого фінансового сектора все ще не виходить [17].

Висновок
Власний капітал становить основу діяльності комерційного банку. Він формується в момент створення банку і спочатку складається із сум, отриманих від засновників в якості їхнього внеску в статутний капітал банку, які можуть вироблятися як безпосередньо, якщо банк створюється у формі товариства з обмеженою відповідальністю, так і через купівлю акцій, якщо банк створений у формі акціонерного товариства.
До власного капіталу також належать всі накопичення, одержувані банком в процесі його діяльності, які не були розподілені серед акціонерів (учасників) банку у вигляді дивідендів або витрачені на інші цілі. Власний капітал уособлює ту суму грошових коштів, яка буде розподілена серед акціонерів (учасників) банку у разі його закриття.
Іншими словами, якщо реалізувати всі активи банку: належні йому цінні папери, будівлі, обладнання та інші цінності, і затребувати всі видані їм позички, а виручену суму спрямувати на погашення зобов'язань банку перед третіми особами (вкладниками, кредиторами), то решта після цього сума і буде тим фактичним власним капіталом, на який можуть претендувати акціонери (учасники). У тому випадку, якщо активи банку будуть реалізовані за нижчою вартістю, ніж вони оцінені в балансі, то всі збитки будуть покриті за рахунок власного капіталу і, отже, кожен акціонер отримає меншу суму, ніж та, яка за балансом банку припадала на його акції . Власний капітал вважається резервом ресурсів, що дозволяє підтримувати платоспроможність банку навіть при втраті ним частини своїх активів.
При створенні курсової роботи стояв ряд завдань (розкрити роль власного капіталу у забезпеченні фінансової стійкості банку, його функції, порядок формування та використання фондів банку, а також розглянути порядок обліку операцій, що стосуються власних коштів), які виконані в більшій мірі за рахунок федеральних законів, інструкцій і положень Банку Росії.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Курсова
92.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік та аналіз власного капіталу банку
Облік власного капіталу комерційного банку в міжнародній обліковій практиці
Облік власного капіталу комерційного банку в міжнародній обліковій практиці
Аналіз та оцінка власного капіталу банку на прикладі ВАТ Ак Барс Банку
Облік власного капіталу 2 Поняття власного
Роль власного капіталу в забезпеченні фінансової стійкості банку
Облік власного капіталу 2
Облік власного капіталу
Облік власного капіталу 2
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru