додати матеріал

приховати рекламу

Облік безготівкових розрахунків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

Недержавний освітній заклад

Економічний факультет

Курсова робота

з дисципліни «Бухгалтерський фінансовий облік»
на тему: «Облік безготівкових розрахунків»
Виконала:
студент групи
Перевірив:
Професор д. е.. н.

Томськ-2007р

Зміст:
1. Введення
2.Сущность і значення безготівкових розрахунків:
2.1. поняття «безготівкові розрахунки»
2.2. основи організації безготівкових розрахунків-
2.3. черговість платежів за розрахунковими документами
3.Форми безготівкових розрахунків:
3.1. Платіжне доручення
3.2. Розрахунки акредитивами
3.3. Розрахунки чеками-
3.4. Розрахунки по інкасо
4. Виписка банку
5. Висновок-
6. Список використаної літератури
7. Програми

1. Введення
У ринкових умовах особливої ​​актуальності набувають питання чіткої організації грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу капіталу відіграє величезну роль у діяльності економічних суб'єктів.
Якісні зміни в організаційних формах проведення грошових розрахунків сталися внаслідок зростання економічної активності всіх суб'єктів ринку, розширення числа і обсягів угод. З'явилася величезна кількість нових комерційних структур, що позначилося на різкому зростанні документообігу, пов'язаного з обслуговуванням платіжної системи в цілому. Перебудова платіжної системи зажадала зміни принципів організації безготівкових розрахунків, використання нових форм і способів здійснення платежів. Будь-яке підприємство щодня здійснює величезну кількість розрахункових операцій зі своїми контрагентами, бюджетом, працівниками, власниками. Безумовно, домінуючу роль у розрахункових операціях становлять розрахунки: за придбані сировину і матеріали і за продану продукцію. У першому випадку на підприємстві має місце відтік грошових коштів, у другому - їх приплив. У залежності від форми розрахунків між підприємством і його контрагентами потоки матеріальних ресурсів і відповідні їм потоки грошових коштів найчастіше не збігаються в часі.
Відповідно до Цивільного кодексу РФ платежі по території Росії здійснюються шляхом готівкових та безготівкових розрахунків. При готівкових розрахунках відбувається передача грошових коштів у формі банкнот і монет, а при безготівкових - право на грошову суму передається шляхом оформлення відповідних розрахункових документів і проведення записів по рахунках.
В даний час здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами обмежена. Цивільний кодекс встановлює, що вибір готівковій або безготівковій форми розрахунків безпосередньо пов'язаний з характером виробленої операції, а також з правовим статусом учасників. Розрахунки юридичних осіб, а також розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням останніми підприємницької діяльності, за загальним правилом, здійснюються в безготівковому порядку.
Мета моєї курсової роботи представити і висвітлити питання використання безготівкових розрахунків в сучасних економічних умовах з точки зору бухгалтерського обліку.
Завдання даної курсової роботи розглянути безготівкові розрахунки, їх основні форми, принципи організації і звичайно облік безготівкових розрахунків у бухгалтерському обліку.

2.Сущность і значення безготівкових розрахунків.
2.1.Понятіе «безготівкові розрахунки».
 
Безготівкові розрахунки - це розрахунки, здійснювані без використання готівкових грошей, у вигляді перерахування грошових коштів по рахунках в кредитних установах і заліків взаємних вимог.
Безготівкові розрахунки - це розрахунки, що здійснюються шляхом переказу банками коштів по рахунках клієнтів, на основі платіжних документів, складених за єдиними стандартами і правилами. Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації й (або) Банк Росії за рахунками, відкритими на підставі договорів банківського рахунку (субрахунки), якщо інше не встановлено законодавством і не обумовлено використовується формою розрахунків [Фінанси. / / За ред. Романовського М. В., Врублевської О. В., Сабантуй Б.М. - М: ЮРАЙНТ-М, 2001, стор 58].
Для здійснення безготівкових розрахунків необхідно відкрити розрахунковий рахунок у банку. Для оформлення відкриття розрахункового рахунку підприємство подає до банку такі документи:
1. заяву на відкриття рахунку;
2. документ про законність утворення підприємства (рішення засновників про створення підприємства, завірений нотаріально);
3. справжній екземпляр статуту;
4. дві картки з нотаріально завіреними зразками підписів розпорядників коштів підприємства (керівника та його першого заступника, головного бухгалтера) з відбитком печатки;
5. тимчасове свідоцтво про реєстрацію з подальшою заміною на постійне;
6. довідку податкової інспекції про взяття на облік;
7. копію наказу керівника підприємства про призначення головного бухгалтера і касира.
Через розрахунковий рахунок в банку здійснюється більшість розрахункових операцій підприємства будь-якої організаційно-правової форми:
операції, що здійснюються повністю безготівковим шляхом, безготівкові надходження коштів на розрахунковий рахунок і безготівкові перерахування з розрахункового рахунку; операції по зарахуванню готівки на р \ з, по оголошенню на внесок і отримання готівки з р \ з по чеку і т.д.
Основною частиною грошового обороту (80 - 90%) є безготівковий оборот. Безготівковим шляхом здійснюється оплата за реалізацію продукції, послуг, робіт, бюджетні операції, отримання та повернення банківських кредитів, виплата грошових доходів населення. Учасниками безготівкових відносин є підприємства і об'єднання (акціонерні товариства, банки та фінансові органи, некомерційні організації).
Безготівкова форма розрахунків пов'язана з оформленням відповідних документів однакової форми і тому більш трудомістка. Для забезпечення поточної діяльності організації розрахунки по невеликих грошових сум, в тому числі і між юридичними особами можуть здійснюватися готівкою грошовими коштами. З цією метою інструктивними документами Банку Росії встановлюються граничні розміри розрахунків готівкою за одним платежем.
Форми безготівкових розрахунків та їх коротка характеристика наведені в Цивільному кодексі РФ. Безпосередньо техніка розрахунків встановлюється інструктивними документами Банку Росії, зокрема інструкцією від 12 квітня 2001 р . № 2-п "Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації". У зазначеній інструкції сформульовані основні принципи організації безготівкових розрахунків.

2.2.Основи організації безготівкових розрахунків.
Принципи організації безготівкових розрахунків:
Документальність. Платежі з рахунків виробляються банківськими або іншими розрахунковими установами тільки за письмовим розпорядженням клієнта або за наказом судових чи інших органів, яким законодавчо надано це право. Розпорядження про списання коштів з рахунку може бути дано шляхом виписки документа однакової форми, що містить наказ (доручення) про списання коштів або у формі згоди оплатити пред'явлене вимога (акцепт).
В окремих випадках банківські установи мають право самостійно списувати кошти з рахунків організації в безакцептному порядку на вимогу кредитора. Зазначене право повинно бути передбачено договором між клієнтом і банком, а також основним договором організаціями-контрагентами.
Терміновість. Цей принцип відноситься в основному до порядку і термінів обробки документів банківськими установами, термінами списання та зарахування коштів на рахунки. Банк Росії встановлює терміни безготівкових розрахунків. Зокрема, загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта Російської Федерації і п'яти операційних днів у межах Російської Федерації.
Забезпеченість платежу. Цей принцип передбачає здійснення платежів з рахунку в межах наявних на ньому сум. Всі документальні доручення про списання коштів з рахунку виконуються банком відповідно до черговості списання грошових коштів.
Свобода вибору форм безготівкових розрахунків. Чинним законодавством встановлено кілька форм розрахунків і видів платежів, які організації-контрагенти можуть вибирати на свій розсуд: розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки по акредитиву, розрахунки чеками, розрахунки по інкасо. Яких-небудь обмежень з боку банку щодо вибору форм розрахунків не допускається.
Уніфікація платіжних документів. Законодавчо встановлено, що розрахункові документи оформляються на бланках однакової форми у паперовому або електронному видах.
Розрахункові документи повинні містити такі реквізити:
ü найменування розрахункового документа;
ü номер розрахункового документа, число, місяць, рік його виписки;
ü вид платежу;
ü найменування платника, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН), найменування і місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
ü найменування одержувача коштів, номер його рахунку, ІПН, найменування і місцезнаходження банку одержувача коштів, його БИК, номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
ü призначення платежу;
ü сума платежу (цифрами і прописом);
ü черговість платежу;
ü підписи уповноважених осіб та відбиток печатки (у встановлених випадках).
Виправлення, помарки і підчищення, а також використання коригувальної рідини в розрахункових документах не допускаються. Розрахункові документи дійсні до пред'явлення протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня їх виписки.
Таким чином можна додати ще декілька з положень:
- Обов'язкове зберігання грошей на рахунках в банку всіх підприємств і проведення всіх операцій через банк;
-Платежі повинні здійснюватися у точній відповідності до умов договорів;
-Платежі здійснюються за наявності коштів на рахунку і право на кредит;
-Обов'язкове повідомлення платника про всі пересування коштів на його рахунках.
Дотримання цих принципів дозволяє використовувати безготівкові розрахунки в якості важливого інструменту розвитку ринкової економіки.
Поки розрахунки відбуваються безготівково, в банках осідають грошові кошти, що стають кредитними ресурсами.
Безготівкові розрахунки сприяють зменшенню витрат обігу у вигляді додаткових витрат на друк, зберігання, перевезення, перерахунок величезної кількості грошових знаків, які потрібні були б при розрахунках готівкою. У той же час безготівкові розрахунки при чіткій роботі банків дозволяють краще регулювати платіжний оборот і, в кінцевому рахунку, прискорювати оборотність оборотних коштів і здійснення платежів.
Розрахункові операції з перерахування грошових коштів через кредитні організації можуть здійснюватися з використанням:
o кореспондентських рахунків (субрахунків), відкритих в Банку Росії; кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;
o рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;
o рахунків межфіліальних розрахунків, відкритих усередині однієї кредитної організації.
Відповідно до чинного законодавства безготівкові розрахунки між організаціями здійснюють банки та небанківські кредитні установи. У свою чергу банки взаємодіють один з одним через кореспондентські рахунки, відкриті у банків-контрагентів.

2.3. Черговість платежів
За наявності на рахунку коштів, сума яких достатня для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, розрахункові документи повинні оплачуватися в порядку календарної черги підписів (тобто в порядку надходження до банку платника).
При недостатності коштів на рахунку їх списання здійснюється наступним чином:
У першу чергу - списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів.
У другу чергу - списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), з виплати винагород за авторським договором.
У третю чергу виробляється списання за платіжними документами, для розрахунків з оплати праці за трудовим договором (контрактом), а також з відрахування в державні позабюджетні фонди.
У четверту чергу - платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування до яких не передбачене в третій черзі.
У п'яту чергу - за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог.
У шосту чергу - за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів.

3. Форми безготівкових розрахунків
 
Учасники операції мають право вибрати одну форму безготівкових розрахунків з урахуванням конкретних операцій. Вся система розрахунків будується так, щоб створювалися сприятливі умови для здійснення платежів і прискорення кругообігу коштів. Затримка в розрахунках позбавляє постачальників виручки від реалізації, ускладнює виконання виробничих і фінансових завдань. При затримці платежів у покупців утворюється кредиторська заборгованість, і порушуються найважливіші принципи організації фінансів [Фінанси, грошовий обіг і кредит: Підручник. / / За ред. Самсонова Н. Ф. - М.: ИНФРА-М, 2001, стор.32].
У сучасних умовах рекомендуються наступні форми розрахунків:
· Платіжними дорученнями;
· Чеками;
· Акредитивами;
· Інкасовими дорученнями.
· Платіжними вимогами
3.1.Платежное доручення.
Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлені розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту (п. 3.1 Положення 2-П). Платіжні доручення приймаються банком протягом 10 днів з дня їх виписки, не враховуючи дня виписки, без виправлення дати, позначеної на документі.
Платіжне доручення складається на бланку форми № 0401060 у відповідності з додатком 1 до положення Банку Росії «Про безготівкові розрахунки в РФ» від 12.04.2001 № 2-П.
При проведенні розрахунків платіжними дорученнями платник здає доручення в трьох примірниках своєму банку. Документи з банку платника направляються в банк, що обслуговує покупця. При цьому з розрахункового рахунку платника списуються грошові кошти, зазначені в платіжному дорученні, і направляються в банк одержувача для зарахування на його розрахунковий рахунок. При отриманні платіжного доручення банк одержувача перераховує отримані грошові кошти на розрахунковий рахунок покупця.
Платіжні доручення приймаються до банку платника не залежно від наявності грошових коштів на рахунку платника. При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також, якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, то платіжні документи поміщаються у картотеку по позабалансовому рахунку № 90902
«Розрахункові документи, несплачені в строк» ​​і оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
У разі невиконання або неналежного виконання доручення клієнта банк несе відповідальність на підставах і в розмірах, які передбачені главою 25 частини 1 Цивільного кодексу РФ.
Доручення оплачується з додержанням установленої законодавством черговості платежів (ст. 855 ч. 2 ЦК РФ).
Розрахунки платіжними дорученнями можуть бути строковими, довгостроковими і відстроченими. До терміновим належать платежі, здійснені відразу після відвантаження, тобто шляхом прямого акцепту товару, а також часткові платежі при великих угодах. Довгостроковий і відстрочений платежі можливі у рамках договірних відносин без шкоди для фінансового стану сторін.
Розрахунки платіжними дорученнями мають ряд переваг в порівнянні з іншими формами розрахунків:
· Відносно простий і швидкий документообіг,
· Прискорення руху грошових коштів,
· Можливість платника попередньої перевірки якості оплачуваних товарів або послуг,
· Можливість використовувати дану форму розрахунків при нетоварних платежах, що робить розрахунки платіжними дорученнями найбільш перспективною формою розрахунків.
3.2.Расчети акредитивами.
Розрахунки акредитивами відносяться до розрахункових операцій за спеціальними рахунками в банку. Бухгалтерський облік розрахунків акредитивами здійснюється на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «акредетів».
Акредитивна форма розрахунків застосовується в двох випадках: коли вона встановлена ​​договором і коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків відповідно до положень про постачальників продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання.
Особливість акредитивної форми розрахунків полягає в тому, що оплату платіжних документів виробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження ним продукції. Для здійснення платежу покупець звертається до установи банку із заявою, що містить прохання відкласти зі свого рахунку грошові кошти для платежу. Отже, при акредитиві кошти для оплати товарів, готуються заздалегідь, депонуються зазвичай на акредитивному рахунку. Банк, що відкрив акредитив (банк-емітент) за дорученням платника-покупця, переводить кошти у банк постачальника. Гроші на рахунок постачальника зараховуються тільки при виконанні всіх умов, передбачених в акредитиві.
Виконання акредитива проводиться безпосередньо банком, обслуговуючим постачальника-отримувача грошей.
При розрахунках усередині країни акредитив призначений тільки для розрахунків з одним постачальником, його термін дії визначається в договорі між платником і постачальником.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (далі банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (далі виконуючий банк) здійснити такі платежі (п. 4.1 Положення 2-П).
Банком можуть відкриватися такі види акредитивів:
-Покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані);
-Відкличні і безвідзивні.
При відкритті покритого акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива.
Бухгалтерські проводки:
Дт.55 / 1
1. депоновані кошти на акредитив
Кт.51
Дт 10
2. отримані ТМЦ від постачальників
Кт 60
Дп 60
3. оплата постачальнику акредитивом
Кт 55 / 1
Дп 51
4.возвращени залишки невикористаних коштів акредитиву на р / р
Кт 55 / 1
При відкритті непокритого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться у нього коррахунки банку-емітента за непокритим акредитивом, це визначається за угодою між банками.
У даному варіанті використовується позабалансовий рахунок 009 «Забезпечення зобов'язань і платежів видані». Позабалансові рахунки - це рахунки, яких відбиваються активи тимчасово перебувають у підприємства, але не є його власністю.
Рахунок 009 призначений для узагальнення інформації про наявність та рух виданих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів. У разі якщо в гарантії не вказана сума, то для бухгалтерського обліку вона визначається виходячи з умов договору.
Суми забезпечень, враховані на рахунку 009, списуються в міру погашення заборгованостей.
Бухгалтерські проводки:
1. Кт 009 прийняття зобов'язань
Дт 10
2. отримані від постачальників ТМЦ
Кт 60
Дп 60
3. оплата ТМЦ покупцем
Кт 51
4. Дт 009 закриття акредитива
Відзивним є акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів і без будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем коштів після відкликання акредитива.
Безвідкличний акредитив застосовується досить часто, він забезпечує тверде зобов'язання банку здійснювати виплати за акредитивом при виконанні всіх його умов. Безвідкличний акредитив може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий. Постачальник, правда, може достроково відмовитися від використання акредитива, якщо це передбачено в умові, на якому вона надавалася.
Одержувач коштів може відмовитися від використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в основному договорі, в якому відображаються наступні умови:
v Найменування банку-емітента.
v Найменування банку, що обслуговує отримувача коштів.
v Найменування отримувача коштів.
v Сума акредитиву.
v Вид акредитива.
v Спосіб повідомлення платника про номер рахунку для депонування коштів, відкритого виконуючим банком.
v Повний перелік і точна характеристика документів, що подаються одержувачем коштів.
v Терміни дії акредитива, подання документів, що підтверджують поставку товарів, і вимоги до оформлення зазначених документів.
v Умова оплати (з акцептом або без).
v Відповідальність за невиконання зобов'язань та інші умови, що стосуються порядку розрахунків за акредитивом.
Допускаються часткові платежі по акредитиву.
За порушення, допущені при виконанні акредитивної форми розрахунків, банки несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.
Порядок розрахунків по документарному акредитиву
Найнадійнішим для продавця є безвідзивний підтверджений документарний акредитив, який дає продавцю (бенефіціару) подвійну гарантію платежу, оскільки він являє собою зобов'язання банку-емітента та зобов'язання підтверджуючого банку. Другий гарант (підтверджуючий банк) бере на себе зобов'язання у відношенні того, що всі зобов'язання по акцепту або платежу з документарного акредитиву будуть своєчасно виконані у відповідності з умовами документарного акредитиву.
Документарний акредитив-це товарний акредитив, оплачувана банком при пред'явленні товаророзпорядчих документів на оплачувану товар (коносамента, накладних, сертифікатів і т. д.)
Постачальник для отримання грошей представляє банку документи (реєстри рахунків та інших), що підтверджують виконання всіх умов акредитивного заяви. У випадках, коли умовами передбачено акцепт, тобто попередню згоду уповноваженого покупця, то перевіряється наявність акцептной підпису. Не приймаються до оплати реєстри рахунків без зазначення номерів транспортних документів, виду транспорту, на якому відправлений вантаж.
Реєстри рахунків, що підлягають сплаті в банку постачальника, подаються у трьох примірниках, з яких один використовується в якості меморіального ордера при здійсненні бухгалтерських проводок, інший дається постачальнику як розписки, а третій з відміткою банку відсилається банку-емітенту для вручення платнику.
Акредитив, відкритий у банку постачальника, закривається після закінчення строку, про що повідомляє банк - емітент. Якщо виникають претензії до постачальника, то вони розглядаються учасниками розрахункової операції без втручання банку.
Перевага такої форми розрахунків - у відсутності затримки оплати продукції та послуг, гроші заздалегідь приготовані, і одержувач коштів впевнений, що відразу, навіть у день відвантаження, може отримати належні йому гроші.
Проте в розрахунках непокритими акредитивами існують деякі особливості - у виконуючому банку оплата продукції постачальнику виробляється не за рахунок коштів, заброньованих заздалегідь, а лише у випадку, якщо між банком-виконавцем і банком-емітентом встановлені кореспондентські відносини
3.3.Расчети чеками.
Зручною формою розрахунків для одержувачів коштів є розрахунки за чеками з лімітованої чекової книжки. Перевага цієї форми розрахунків полягає в тому, що практично відвантаження продукції чи товарно-матеріальних цінностей збігається за часом з її оплатою.
Розрахунки чеками з лімітованих чекових книжок відносяться до розрахункових операцій за спеціальними рахунками в банку. Бухгалтерський облік розрахунків чеками з лімітованих чекових книжок здійснюється на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок 2 «чекова книжка».
Як тільки банк приймає рішення про видачу чекової книжки і відокремлюється суму ліміту чекової книжки на депозит, так підприємство робить у бухгалтерському обліку такий запис
Дт 55 / 2
депоновані кошти для розрахунків чеками
Кт 51
після того як постачальник виконає свої зобов'язання, буде зроблена проводка:
Дт 10
отримані від постачальника ТМЦ, послуги і т. д.
Кт 60
після того як банком покупця буде оплачений чек, на суму чека буде зроблена проводка:
Дп 60
оплачений чек постачальника
Кт 55 / 2
Якщо після закінчення дії чекової книжки на депозиті залишаються невитрачені грошові кошти, то вони повертаються на р.. / З наступним проведенням:
Дп 51
повернена сума невитрачених коштів
Кт 55 / 2
Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є особа (юридична або фізична), що має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - особа (юридична або фізична), на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються Цивільним кодексом Російської Федерації, а в частині, що їм неврегульованою, іншими законами і встановлюваними згідно з ними банківськими правилами.
Перш, ніж отримати чекову книжку, підприємство разом із заявою про видачу чекової книжки являє платіжне доручення на суму ліміту, і в нижній частині доручення робиться напис: «За чекову книжку для розрахунків з підприємствами».
Чеки з лімітованих книжок підписуються керівником установи і головним бухгалтером. При вибірці товарів на місці дозволяється підписувати чеки посадовій особі установи, якій видається довіреність на отримання товарів. У дорученні повинні бути обумовлені право на підписання чека посадовою особою і сума, на яку дозволяється придбати товари. Якщо чек підписується на підставі довіреності посадовою особою установи, то воно має на чеку перед підписом зробити напис «За дорученням».
Чек з лімітованої книжки видається постачальнику одночасно з відпусткою товарів або наданням послуг. У чеку обов'язково вказується, який організації та на сплату за яким рахунком або іншому заменяющему його документа повинна бути перерахована сума по чеку.
Подання чека до банку, що обслуговує чекодержателя, для одержання платежу вважається пред'явленням чека до оплати. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати. Чеки дійсні протягом 10 днів, не рахуючи дня їх виписки.
Після закінчення терміну дії чекові книжки здаються в банк. Чек має містити такі обов'язкові реквізити, встановлені Цивільним кодексом Російської Федерації:
• найменування «чек», включене в текст документа;
• доручення платнику виплатити певну грошову суму;
• найменування платника і вказівка ​​рахунку, з якого повинен бути здійснений платіж;
• вказівка ​​валюти платежу;
• зазначення дати і місця складання чека;
• підпис особи, що чек, - чекодавця.
Чек, що не містить вказівку місця його складання, розглядається як підписаний у місці знаходження чекодавця.
Відсутність у документі будь-якого із зазначених реквізитів позбавляє його сили чека.
Чек має містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством.
Форма чека та порядок його заповнення визначаються законом і встановленими згідно з ним банківськими правилами.
Документообіг при розрахунках чеками зводиться загалом до наступного.
Чекодавець на придбання товарів, робіт, послуг виписує розрахунковий чек, проставляючи в ньому наступні дані:
o суму платежу (цифрами і прописом);
o найменування одержувача платежу;
o місце виписки чека;
o дату здійснення платежу (при цьому місяць вказується прописом).
Виписаний чек завіряється підписом чекодавця безпосередньо в момент здійснення оплати (вручення чека одержувачу платежу).
Підприємство, що приймає в оплату розрахунковий чек (чекодержатель), має переконатися в наступному:
v сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці та чековій картці;
v номер рахунку чекодавця, проставлений у чеку, відповідає позначеному в чековій картці;
v підпис чекодавця, проставлена ​​в чеку, ідентична підпису, проставленою в чекової картці.
Збиток, який стався внаслідок неправильної перевірки чека, несе саме підприємство, яке прийняло чек в оплату (постачальник). Представник останнього розписується на звороті чека і проставляє відбиток штампа. Далі постачальник як чекодержатель може висунути цей чек у свій банк для отримання платежу. Строк пред'явлення чека до банку - 10 календарних днів (не враховуючи дня виписки).
Чекодержатель здає чеки в банк при реєстрі в 4 примірниках, який повинен містити повну інформацію про чеки: номери чеків, рахунків чекодавця і чекодержателя, а також обслуговуючих їх банків, суму чеків. Реєстр завіряється підписами двох перших осіб чекодержателя та печаткою.
Поряд з використанням у розрахунках чеків з грифом «Росія» на території Росії зберігається застосування в якості розрахунків за товари (
Лімітована чекова книжка є зброшуровані у вигляді книжки розрахункові чеки (по 10, 20. 25 або 50 аркушів), які можуть бути виписані підприємством на загальну суму, що не перевищує встановлений у цій книжці ліміт. Ліміт чекової книжки обмежений сумою попередньо депонованих у банку коштів на окремому банківському рахунку.
3.4.Расчети по інкасо.
Розрахунки по інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу. Розрахунки по інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог і інкасових доручень.
Платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує стягувача.
Банк - емітент прийняв на інкасо розрахункові документи, приймає на себе зобов'язання доставити їх за призначенням. Дане зобов'язання, а також порядок і терміни відшкодування витрат з доставки розрахункових документів відображаються в договорі банківського рахунка з клієнтом.
Відповідальний виконавець виконуючого банку здійснює контроль повноти та правильності заповнення реквізитів платіжних вимог і інкасових доручень. Розрахункові документи, оформлені з порушенням вимог, підлягають поверненню.
Якщо на рахунку платника недостатньо коштів, то платіжні вимоги або інкасові доручення містяться в банківську картотеку не оплачених у строк розрахункових документів. Оплата їх проводиться по мірі надходження грошових коштів на рахунок платника у черговості встановленої законодавством.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за товари (роботи, послуги), а також в інших випадках, передбачених договором платника з його контрагентом.
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимоги кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника. Термін акцепту визначається сторонами за основним договором. При цьому термін для акцепту повинен бути не менше п'яти робочих днів.
Платіжне вимога складається на бланку форми 0401061 (додаток). Крім реквізитів, які повинні містити всі розрахункові документи, у платіжній вимозі зазначаються:
• умова оплати;
• термін для акцепту;
• дата надсилання (вручення) платнику передбачених договором документів у разі, якщо ці документи були відіслані (вручені) їм платнику;
назва товару (виконаних робіт, наданих послуг), номер і дата договору, номери документів, що підтверджують поставку товару (виконання робіт, надання послуг), дата поставки товару (виконання робіт, надання послуг), спосіб постачання товару та інші реквізити - в полі «Призначення платежу».
Останній примірник платіжного вимоги використовується для сповіщення платника про надходження платіжної вимоги. Цей примірник платіжної вимоги передається платнику для акцепту не пізніше наступного робочого дня з дня надходження до банку платіжної вимоги. Передача платіжних вимог платнику виконуючим банком здійснюється в порядку, передбаченому договором банківського рахунку.
Без акцепту платіжними вимогами розрахунки здійснюються:
o у випадках, встановлених законодавством,
o у випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, право на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Для того необхідно надати в банк заяви, складеного в довільній формі та оформленого підписами посадових осіб, які мають право підпису розрахункових документів, і відбитком печатки.
Платник зобов'язаний надати в обслуговуючий банк відомості про кредиторі (одержувача коштів), який має право виставляти платіжні вимоги на списання грошових коштів у безакцепном порядку, найменування робіт, товарів і послуг, за які будуть проводитися платежі, а також про основному договорі (дата, № і відповідний пункт, що передбачає право безакцепного списання).
Відсутність умови про безакцепном списання грошових коштів у договорі банківського рахунку або додаткової угоди до договору банк. рахунку, а також відсутність відомостей про кредиторі та інших вищевказаних відомостей є підставою для відмови банком в оплаті платіжної вимоги без акцепту. Дане платіжна вимога оплачується в порядку попереднього акцепту з терміном для акцепту п'ять робочих днів.
Усі виниклі між платником і одержувачем коштів розбіжності вирішуються в порядку, передбаченому законодавством.
Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платника у безспірному порядку.
Інкасові доручення застосовуються:
· У випадках, коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі органами, які виконують контрольні функції.
· Для стягнення за виконавчими документами.
· У випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження [Фінанси, грошовий обіг і кредит: Підручник. / / За ред. Самсонова Н. Ф. - М.: ИНФРА-М, 2001, стор.35].
При стягненні коштів з рахунків у безспірному порядку у випадках, встановлених законом, в інкасовому дорученні в полі «Призначення платежу» повинна бути зроблено посилання на відповідний закон (із зазначенням його номера, дати прийняття).
При стягненні коштів на підставі виконавчих документів інкасове доручення має містити посилання на дату і номер виконавчого документа, а також найменування органу, який виніс рішення, які підлягають примусовому виконанню.
Інкасові доручення на стягнення грошових коштів з рахунків, виставлені на підставі виконавчих документів, приймаються банком стягувача з додатком оригіналу виконавчого документа або його дубліката.
Документообіг при інкасової формі розрахунків повністю збігається з розрахунками платіжними вимогами в безакцепной формі

4.Випіска банку.
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством. Вона відображає рух грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства.
У виписці зазначається:
- Номер розрахункового рахунку клієнта;
- Дата попередньої виписки і її вихідний залишок (він же є входять залишком для подальшої виписки);
- Номери документів, на підставі яких зараховані або списані кошти;
- Кореспондуючий рахунок-шифр бухгалтерії банку, яким закодовані фінансові операції підприємства;
- Суми по дебету і кредиту;
- Залишок наявності коштів на дату виписки;
- Виписка з додатком виправдувальних документів передається підприємству щоденно або в інші встановлені терміни.
Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Умовні кодові позначення операцій
Зміст операції заменяемое умовним шифром
за дебетом розрахункового рахунку
по кредиту розрахункового рахунку
01
Списано згідно з вашим дорученням
Зараховано відповідно до доданої копії платіжного доручення
02
Оплачені платіжні вимоги
Зараховано за оплаченим платіжним вимогам
03
Сплачено готівкою ваш чек
Надійшло готівкою
04
Сплачено ваш розрахунковий чек
Надійшло згідно з вашим реєстру розрахункових чеків
05
Списано за виставлені акредитиви або спеціальні рахунки згідно вашою заявою
Зарахований залишок невикористаного акредитива або спеціального рахунку
06
Списано згідно з додатками до виписки з особового рахунку
Зараховано згідно з додатками до виписки з особового рахунку
07
Списано у погашення позики
Зарахована сума позики згідно вашої заяви
08
Видана лімітована книжка згідно вашої заяви
Зарахований невикористаний залишок суми лімітованої чекової книжки
09
Вироблено регулювання спеціальних позичкових рахунків та рахунків під розрахункові документи в дорозі
Вироблено регулювання спеціальних позичкових рахунків та рахунків йод розрахункові документи в дорозі
10
Списані відсотки за отримані позики
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 " Розрахунки за претензіями ", і банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 " Розрахунковий рахунок ", а в документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження.
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків з бюджетом та інших, крім того, проставляються і коди статей .
Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників , дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунка відображаються грошові кошти в погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить журнал-ордер № 2.
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 02
по кредиту рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» в дебет рахунків
Рядок

Дата виписки банку
50
55
58
60
66
67
68
69
і
т.д.
Разом
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
28
1___ітого
Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 2.
ВІДОМІСТЬ № 2
подружжя № 51 «Розрахунковий рахунок» з кредиту рахунків
Відомість № 2
по дебіт рахунку 51 «розрахунковий рахунок» з кредиту рахунків
Сальдо на початок місяця руб.
Рядок

Дата виписки банку
50
57
60
62
66
67
68
69
і
т.д.
Разом
А
1
2
3
4
5
6
7
8
28.
РАЗОМ
Сальдо на кінець місяця руб.
Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і у відомість підсумками.
Обов'язкова умова для заповнення регістрів використання однієї рядки кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 і відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51.
Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.

5.Заключеніе.
У курсовій роботі були розглянуті основні форми безготівкових розрахунок та методи відображення даних розрахунків у бухгалтерському обліку.
Таким чином, з вище викладеного матеріалу видно, що в сформованих сучасних економічних умовах використання безготівкових розрахунків є більш вигідним і економічно більш доцільним.
Використання безготівкових розрахунків у бухгалтерському обліку сприяє
прискореному грошового обігу і, завдяки державній стандартизації, простаті застосування розрахункових документів на всій території РФ.
На всіх стадіях використання безготівкових розрахунків у бухгалтерському обліку можливий повний контроль за грошовими коштами підприємства, їх рухом, збереженням та цільовим використанням.
Це робить безготівкові розрахунки найзручнішими і ними починають користуватися не тільки підприємства, але і фізичні особи, але розрахунки проводяться по декілька іншій формі.
Цілі і завдання, які я перед собою ставила, були мною досягнуті, а результат це той обсяг додаткової інформації та знань, які я отримала в ході написання курсової роботи.


6.Список використовуваної літератури:
Цивільний кодекс Російській федерації. Частина друга.
Положення № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" від 12 квітня 2001р.
Фінанси, грошовий обіг і кредит: Підручник. / / За ред. Самсонова Н. Ф. - М.: ИНФРА-М, 2006р.
Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів. / / За ред. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003р.
Фінанси. / / За ред. Романовського М. В., Врублевської О. В., Сабантуй Б. М. - М: ЮРАЙНТ_М, 2005р.
Шуляк П. Н., Белотелова Н. П. Фінанси. - М.: Дашков і К, 2002р.
План рахунків бухгалтерського обліку, фінансово - господарської діяльності організації / / ТомІнфо, 2006р.
Самовчитель з бухгалтерського обліку / / Н.В. Пошерстнік, М.С. Мейксін, 2005р.
Бухгалтерський облік / / М. Л. Макальская, А. Ю. Денисов

Захар'їн В. Р. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. / / - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2003. - 304с. (Серія «Вища освіта»).

Андросов А.М. Бухгалтерський облік та звітність в Росії / / - М.: Менатеп - Інформ, 2000р.-450С.

Г. А. Миколаєва, Л.П. Бліцау Бухгалтерський облік в торгівлі / / Москва 2003

SHAPE \ * MERGEFORMAT
КОРІНЕЦЬ ЧЕКА № 1

ВИДАНИЙ ІВАНОВУ І.І
на сплату за придбаний товар
надання послуг
№ і дата документа
залишок ліміту
списано за чеком
залишок ліміту до наступного чеку
чек штамп банку
РОЗРАХУНКОВИЙ ЧЕК №
з лімітованої чекової книжки
перерахуйте (сума)
місце видачі
підпис особи що чек

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова | 172,3кб. | скачати

Схожі роботи:
Облік безготівкових розрахунків 2
Значення та облік безготівкових розрахунків
Організація та облік безготівкових розрахунків в РФ
Облік безготівкових розрахунків у бюджетних установах
Облік безготівкових розрахунків на прикладі ЗАТ Галахер Україна
Облік безготівкових розрахунків ТОВ Дослідно-конструкторське бюро
Облік і організація безготівкових розрахунків у кредитних організаціях
Облік безготівкових розрахунків ТОВ Дослідно конструкторське бюро
Система безготівкових розрахунків 2
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru