Незаслужений відпустку як платити податки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Добре, коли працівники вчасно йдуть у відпустку, вчасно повертаються з нього і залишаються на фірмі. Тоді в розрахунках з ними проблем не виникає. А якщо ваш співробітник вирішив відгуляти відпустку раніше часу? Адже Трудовий кодекс це дозволяє. У такому випадку вважається, що відпустка надано авансом. Відпускні при цьому належить розраховувати точно так само, як і після року роботи.

Приклад

Антонов був прийнятий на роботу в ТОВ «Космос» 1 червня минулого року. З 4 по 31 січня поточного року включно йому було надано щорічну оплачувану відпустку. Розрахунковий період (жовтень, листопад, грудень) відпрацьований повністю.

Щомісячна заробітна плата Антонова - 10 000 руб.

У розрахунок відпускних бухгалтер «Космосу» включив 30 000 крб.

Середньоденна зарплата Антонова дорівнює 337,84 руб. (30 000 руб.: 3 міс.: 29,6 днів). Сума відпускних склала 9459,52 руб. (337,84 руб. X 28 днів).

Для спрощення прикладу стандартні відрахування не розглядаємо.

Сума податку на доходи з відпускних складе 1229,73 руб. (9459,52 руб. X 13%).

Якщо після дострокового відпустки співробітник звільниться, так і не «заробивши» його, у бухгалтера виникне маса проблем. Зокрема, доведеться перерахувати відпускні і «відібрати» у працівника їх частину. При цьому в бухобліку треба сторнувати зайво нараховані суми і утримати їх з працівника. Про це Мінфін нагадав у листі від 20 жовтня 2004 р. № 07-05-13/10.

Крім того, фірма повинна повернути звільняється частина податку на доходи з відпускних. Для цього треба взяти з нього заяву з проханням повернути зайво утримані суми (п. 1 ст. 231 НК РФ). Віддавати податок безпосередньо співробітникові не обов'язково. На його суму можна просто зменшити повертаються фірмі відпускні.

Приклад

Припустимо, 1 лютого поточного року Антонов звільнився.

Бухгалтер «Космосу» розрахував, яку суму відпускних він повинен повернути.

До моменту звільнення співробітник пропрацював на фірмі 8 місяців.

Порахуємо кількість відпускних днів, які він «заробив» за цей час:

28 днів: 12 міс. Х 8 міс. = 19 днів

Сума відпускних за ці дні склала:

337,84 руб. x 19 днів = 6418, 96 руб.

З відпускних треба утримати ПДФО у сумі:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким чином, зайві відпускні склали:

9459,52 руб. - 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сума податку на доходи, яку фірма повинна повернути Антонову, дорівнює:

1229,73 руб. - 834,46 руб. = 395,27 руб.

Виходить, що всього працівник заплатить до каси фірми:

3040,56 руб. - 395,27 руб. = 2645,29 грн.

Записи в обліку будуть такими:

1 лютого

Дебет 20 Кредит 70

- 3040,56 руб. - Сторнувати зайва сума відпускних за січень;

Дебет 70 Кредит 68

- 395,27 руб. - Сторнувати зайво утриманий ПДФО з відпускних;

Дебет 50 Кредит 70

- 2645,29 руб. (3040,56 - 395,27) - працівник вніс до каси зайво отриману суму.

Крім ПДФО бухгалтерові доведеться розбиратися і з іншими «зарплатними» податками. Подивимося, як на нашому прикладі виглядають перерахунки по ЕСН, а також за пенсійними внесками.

Приклад

Для спрощення розрахунків ми не будемо розглядати внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань.

Сума ЕСН, сплачена з виданих Антонову відпускних, склала:

- До федерального бюджету - 1891,90 руб. (9459,52 руб. X 20%);

- До ФСС - 302,70 руб. (9459,52 руб. X 3,2%);

- У ФФОМС - 75,68 руб. (9459,52 руб. X 0,8%);

- У ТФОМС - 189,19 руб. (9459,52 руб. X 2%);

- Внески на пенсійне страхування - 1324,33 руб. (9459,52 руб. X 14%).

31 січня бухгалтер «Космосу» зробив такі проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЕСН»

- 1891,90 руб. - Нарахований ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

- 1324,33 руб. - Зараховані внески на пенсійне страхування в рахунок сплати ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 302,70 руб. - Нарахований внесок до Фонду соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 75,68 руб. - Нарахований внесок у Федеральний ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 189,19 руб. - Нарахований внесок до територіального ФОМС.

Після звільнення Антонова ЕСН довелося перерахувати. Він склав:

- До федерального бюджету - 1283,79 руб. (6418,96 руб. X 20%);

- До ФСС - 205,41 руб. (6418,96 руб. X 3,2%);

- У ФФОМС - 51,35 руб. (6418,96 грн. X 0,8%);

- У ТФОМС - 128,38 руб. (6418,96 руб. X 2%);

- Внески на пенсійне страхування - 898,65 руб. (6418,96 руб. X 14%).

Надміру сплачені суми соцналогом рівні:

- До федерального бюджету - 608,11 руб. (1891,90 - 1283,79);

- До ФСС - 97,29 руб. (302,70 - 205,41);

- У ФФОМС - 24,33 руб. (75,68 - 51,35);

- У ТФОМС - 60,81 руб. (189,19 - 128,38);

- Внески на пенсійне страхування - 425,68 руб. (1324,33 - 898,65).

На ці суми бухгалтер сторнувати нарахований ЄСП:

1 лютого

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЕСН»

- 608,11 руб. - Сторнувати зайво нарахований ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

- 425,68 руб. - Сторнувати внески на пенсійне страхування в рахунок сплати ЄСП у федеральний бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 97,29 руб. - Сторнувати внесок до Фонду соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 24,33 руб. - Сторнувати внесок у Федеральний ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 60,81 руб. - Сторнувати внесок до територіального ФОМС.

Зверніть увагу: перетасовування сум відпускних та податків потягне за собою і перерахування податку на прибуток. Повернені працівником відпускні та сторнована соцналогом і внески треба виключити з витрат по прибутку в періоді звільнення працівника.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://klerk.ru/


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Реферат
10.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Платити чи не платити
Цивільно-правовий договір з позаштатників як платити НДФЛ і ЕСН
Податки в собівартості на прикладі ЧТУП Промстройремонт податок на прибуток податки в Республіці Білорусь
Як я провела відпустку
Час відпочинку і відпустку Законодавчий аспект
Право на відпустку за трудовим правом України
Приготування і відпустку кулінарних страв і виробів
Право громадян на відпустку і гарантія його реалізації 2
Право громадян на відпустку і гарантія його реалізації
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru