додати матеріал


приховати рекламу

Місце податків в економічній системі еволюція поглядів на природу оподаткування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Білоруський державний ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра економіки
РЕФЕРАТ
На тему:
«Місце податків в економічній системі: еволюція поглядів на природу оподаткування»
МІНСЬК, 2008

Оподаткування є атрибутом суверенітету держави, її винятковою прерогативою поряд з друкуванням грошей і виданням законів. За допомогою податків фінансується різноманітна діяльність держави як інституту політичної влади і як одного з основних суб'єктів, що діють в економічній системі суспільства.
Незважаючи на різні теоретичні оцінки можливості і ступеня державного втручання в економіку, на практиці держава є активним учасником економічних відносин. Прийнято виділяти такі основні функції, які держава виконує в економічній (ринкової) системі:
• формування законодавчої бази і соціального клімату, що сприяють ефективному функціонуванню ринкової системи;
• підтримка конкуренції і боротьба з монополіями;
• перерозподіл доходів і багатства для пом'якшення проблем, пов'язаних із соціальною нерівністю;
• регулювання розподілу ресурсів для забезпечення виробництва суспільних благ і коректування «зовнішніх» ефектів
(Екстерналій);
• надання стабілізуючого впливу на рівень інфляції
і зайнятість.
Виникнення і існування податків зумовлене необхідністю задовольняти колективні (суспільні) потреби громадян. Оподаткування, по суті, являє собою процес усуспільнення частині індивідуальних доходів (майна) для забезпечення спільного існування їх власників та подальшого колективного споживання у вигляді суспільних благ.
Громадські (колективні) блага - це такі товари і послуги, виробництво яких неефективно на приватних ринках, оскільки вони не можуть бути надані одній особі так, щоб одночасно не потрапити в розпорядження інших осіб, і, крім того, можуть надаватися їм без додаткових витрат. До суспільних благ належать, наприклад, національна оборона, правоохоронна система, державне управління, автомагістралі національного значення, система загальної середньої освіти і т. п.
Для того щоб суспільство могло користуватися такими благами і послугами, не допускаючи при цьому дефіцитного виділення ресурсів, держава бере на себе їх виробництво і фінансує його за рахунок податків.
Крім того, за допомогою податків держава може повернути виробництво і споживання будь-яких товарів до оптимального рівня, тобто такого, який може бути досягнутий ринком при відсутності так званих «зовнішніх» ефектів - не відображених в ціні товару витрат або вигод його виробництва (споживання) для третіх осіб, які не є в даному випадку покупцями або продавцями. До зовнішніх недоліків відноситься, наприклад, забруднення навколишнього середовища, а до зовнішніх вигод - диспансеризація населення (щеплення і т. п.).
Історично найбільш ранніми формами податків були жертвопринесення і данину з переможених. Спочатку податки мали тимчасовий характер і лише в епоху Нового часу стали постійним джерелом державних доходів.
У розвитку оподаткування прийнято виділяти три основних етапи:
Перший - від древнього світу до кінця середніх століть. На цьому етапі держава визначає загальну суму коштів, яку вона хоче отримати з населення, а збір її доручає місту або общині. Між державою та платниками податків, як правило, стоять посередники-відкупники.
Другий - XVI - початок XIX ст. (Епоха первісного нагромадження капіталу). Створюється мережа державних фінансових установ, держава встановлює квоти і спостерігає за збором податків, але роль відкупників ще досить велика.
Третій - сучасний етап - з першої третини XIX ст. до теперішнього часу. Всі функції встановлення і збору податків бере на себе держава, між платниками податків і державою не існує посередників.
Економічна наука спочатку розглядала податкову систему як найважливіша ланка кругообігу економічних ресурсів. Але оскільки практика оподаткування випереджала теорію, то завданням економістів, філософів та правознавців стало наукове обгрунтування об'єктивної необхідності сплати податків і визначення їхньої сутності.
Теоретичні основи оподаткування почали розроблятися в XVII ст. (Ф. Бекон, Т. Гоббс, Дж. Локк, У. Петті). У XVIII-XIX ст. з'являються різні теорії податків. Найбільш відомими серед них були:
а) теорії вигоди, інтересу, фіскального договору, рассматривав
рілі податок як плату, що вноситься громадянином за охорону його особистої і майнової безпеки, за інші послуги, що надаються державою (С. Вобан, Ш. Монтеск 'є, О. Мірабо);
б) теорія податку як страхової премії (А. Тьер, Д. Маккулох);
в) теорія обміну (еквівалента), що розглядала податок як спра
ведливо плату за послуги держави і в той же час розуміла його як чистий збиток для суспільства (А. Сміт, Д. Рікардо, Ж. Б. Сей);
г) «теорія насолоди», трактували податок як ціну, що сплачується громадянином за насолоду, що отримується ним від громадського порядку, правосуддя, захисту особи і власності (Ж. Сісмонді);
д) «теорія жертви», підкреслюється примусовий характер оподаткування (Д. С. Мілль).
В останній чверті XIX - початку XX ст. була сформульована теорія колективних (громадських) потреб, розглядає податки як джерело покриття та еквівалент надаються державою колективних послуг. Аж до теперішнього часу всі відомі економічні школи в питаннях оподаткування дотримуються цієї теорії.
Особливий внесок у розвиток теорії податків (кінець XIX-XX ст.) Внесли: А. Вагнер (німецька школа), Сакс (австрійська школа), Ф. Нітті (італійська фінансова школа), Е. Селигман, Д. М. Кейнс, Е . Хансен, П. Самуельсон, Р. Масгрейв, А. Лаффер.

ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ
Податок - це обов'язковий безоплатний платіж, що стягується державою з домогосподарств (фізичних осіб) та фірм (юридичних осіб) для покриття загальнодержавних потреб. Податки надходять до державного бюджету.
Основними характеристиками податку є:
• примусовість - податок стягується не в силу договору, а в силу здійснення владних прерогатив держави;
• обов'язковість - сплата податку є обов'язком, а не бажанням платників;
• безплатність - в обмін на сплату податку його платники безпосередньо не отримують товари чи послуги;
• знеособленість - податок не закріплений за конкретним видом витрат;
• законодавча визначеність - податок сплачується у порядку і на умовах, заздалегідь визначених законодавчими актами, причому така виплата не є штрафом, накладеним судом занезаконние дії.
Оподаткування являє собою сукупність фінансово-економічних та організаційно-правових відносин, що виникають з приводу справляння податків, тобто владно-примусового, одностороннього і безеквівалентной вилучення частини доходів корпоративних або індивідуальних власників в загальнодержавне користування.
В економічній системі податки виконують наступні основні функції:
• фіскальну;
• регулюючу;
• соціальну.
Фіскальна функція (від лат. «Fiscus» - державна скарбниця) полягає в акумуляції коштів у державному бюджеті для подальшого фінансування державних витрат. Податки виконують перш за все фіскальну функцію.
Ця функція довгий час вважалася самодостатньою для вираження сутності і призначення податків і визначала нейтральний характер податкової системи, що відповідало принципам класичної економічної теорії про невтручання держави в економічне життя суспільства. Однак такий підхід не враховував можливості податкового впливу на ефективність розподілу та використання ресурсів.
З розвитком економічної системи виникла необхідність певного коригуючого впливу держави на макроекономічні параметри, що породило регулюючу (або розподільну) функцію податків.
За допомогою регулюючої функції податків забезпечується перерозподіл через державний бюджет частини доходів фірм, домогосподарств, галузей, регіонів.
Податкове регулювання стало активно практикуватися починаючи з 1930-х рр.. XX ст. в рамках кейнсіанської економічної політики.
Регулююча функція здійснюється через встановлення податків і диференціацію податкових ставок. Податкове регулювання має стимулюючу чи стримування виробництво, інвестиції і платоспроможний попит населення. Так, загальне зниження податків веде до збільшення чистих прибутків, стимулює господарську діяльність, інвестиції та зайнятість. Підвищення ж податків - звичайний спосіб боротьби з «перегрівом» ринкової кон'юнктури.
Податкове регулювання відіграє значну роль і в зовнішньоекономічній діяльності. Зміна мита суттєво впливає на зовнішньоторговельний оборот.
Стимулюючий вплив податків реалізується через систему вибіркових пільг, винятків, преференцій при збереженні загальних основ і структури податкового законодавства. Такі пільги надаються, як правило, з умовою їх цільового використання налогоплателицікамі відповідно з економічною політикою держави.
Податкові пільги використовуються і для пом'якшення соціальної нерівності. Тут проявляється соціальна функція податків. Її суть полягає в перерозподілі доходів і багатства у суспільстві. За допомогою прогресивного оподаткування змінюється співвідношення між доходами окремих соціальних груп, тим самим згладжується нерівність між ними і підтримується соціальний консенсус. Реалізується соціальна функція податків через встановлення неоподатковуваного мінімуму доходів, надання пільг і знижок з податків окремим верствам і групам населення (багатодітним сім'ям, пенсіонерам, інвалідам та деяким іншим категоріям громадян).
Функції податків нерозривно пов'язані один з одним. Реалізація фіскальної функції дозволяє задовольняти суспільні (колективні) потреби. За допомогою регулюючої і соціальної функцій створюються противаги зайвого фіскального тягаря, тобто формуються соціально-економічні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і державних економічних інтересів.
ПОДАТКОВА СИСТЕМА І ПРИНЦИПИ ЇЇ ПОБУДОВИ
Сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мит, інших платежів, а також форм і методів їх збору та побудови, що реалізуються відповідними фінансовими і правовими інститутами, утворюють податкову систему, або систему налогообложенія.Наіболее загальний підхід до побудови податкової системи був запропонований в XIX ст . Сісмонді - «податок ніколи не повинен падати на ту частину доходу, яка необхідна для збереження цього доходу».
Принципи організації податкової системи економічна наука визначає з точки зору впливу податків на соціально-економічний розвиток суспільства та добробут її громадян.
Прийнято виділяти дві групи принципів оподаткування:
загальні, або класичні, принципи, які визначають базові характеристики податкових відносин і так чи інакше використовуються в податкових системах усіх країн;
функціональні, або сучасні, на підставі яких задаютсяусловія дії оподаткування стосовно до конкретних умов країни та завданням державної економічної політики.
Загальні (класичні) принципи: справедливість (рівномірність і загальність), визначеність, зручність, дешевизна (економія). Ці принципи оформилися у фінансовій практиці ще в XVI ст., Але вперше були науково сформульовані у XVIII ст. А. Смітом («Дослідження про природу і причини багатства народів»):
• принцип справедливості (рівномірності і загальності), припускає, як писав А. Сміт, що платники повинні брати участь в утриманні уряду «пропорційно доходам, якими вони користуються під його покровительством і захистом»;
• принцип визначеності означає, що податок повинен бути точно визначений за термінами, способам і сумі сплати;
• принцип зручності припускає, що вид податку, спосіб платежу і термін сплати повинні бути зручні платнику;
• принцип дешевизни (економії) передбачає скорочення витрат по збору податків: «кожен податок має утримати з кишені народу якомога менше понад те, що він приносить скарбниці».
А. Вагнер, представник німецької історичної школи і один із засновників соціально-правової школи, розвинув класичні принципи щодо фінансово-податкової практики і згрупував основні правила побудови податкової системи таким чином:
• етичні принципи оподаткування: загальність податків, недоторканність особистої свободи при стягненні податків, домірність оподаткування з платоспроможністю;
• принципи податкового управління: визначеність обкладення, зручність сплати податку та максимальне зменшення витрат справляння;
• народногосподарські принципи: належний вибір джерела обкладення з метою можливо меншого гноблення виробництва і сприяння здійсненню соціально-політичних цілей податку;
• правильна комбінація різних податків у таку систему, яка забезпечувала б достатність податкових надходжень і еластичність (тобто враховувала наслідки і умови перекладання податків) на випадок надзвичайних державних потреб.
З розвитком економічної системи класичні принципи оподаткування вдосконалювалися, коригувалися і доповнювалися. У результаті до теперішнього часу оформилися сучасні функціональні принципи оподаткування, що відображають сучасні вимоги до оподаткування з боку держави і платників податків та основні тенденції податкової політики. Це:
• загальність оподаткування;
• виключення подвійного оподаткування;
• стабільність податкової системи протягом досить тривалого періоду;
• простота і ясність системи та процедури сплати податків;
• встановлення розміру податку з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня його доходів;
• оптимальність податкових вилучень, що забезпечує достатню
фінансування державних витрат, з одного боку, і відносно невелика і рівномірно розподілене податковий тягар
для платників податків - з іншого;
• мінімізація витрат на стягнення податків;
• коректування розподілу доходів для забезпечення соціальної стабільності в суспільстві;
• відповідність оподаткування структурної політики держави;
• вплив на стабілізацію економічного циклу, рівень зайнятості, інфляцію та ін
Податкова система, що враховує ці принципи, може стати потужним стимулом соціально-економічного розвитку.
ОСНОВНІ ВИДИ ПОДАТКІВ
Різноманіття податків, що розрізняються за умовами оподаткування, механізм справляння та регулювання, обумовлює необхідність їх систематизації і класифікації.
Найпершим і найбільш вживаним до теперішнього часу є розподіл податків за критерієм віднесення налогообложеніяк прибутковий-майнові або до обкладання витрат на споживання на два основних види - прямі і непрямі.
Відповідно до цього критерію прямі податки - це податки на доходи і майно. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи.
Прямі податки поділяються на реальні та особисті.
Реальними податками оподатковуються окремі види майна платника податків (земля, нерухомість і т. п.) на основі кадастру - переліку об'єктів оподаткування, складеного на основі їхніх зовнішніх ознак і враховує середню, а не дійсну прибутковість конкретного об'єкта. Реальні податки стягуються в силу факту володіння майном незалежно від фінансового стану і доходів платника податків. У залежності від об'єкта оподаткування до прямих реальним доходів відносяться: плата за землю, податок на нерухомість, побудинковий, промисловий податок та ін
Особисті податки на відміну від реальних враховують платоспроможність платника податків; при їх справляння об'єкти оподаткування (дохід, майно) визначаються індивідуально для кожного платника з урахуванням наданих йому пільг. У залежності від об'єкта оподаткування розрізняють такі види прямих особистих податків: прибутковий з фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій (фірм), податок на надприбуток, податок зі спадщин і дарувань та ін
Непрямими податками обкладаються витрати на споживання. Вони являють собою, по суті, надбавку до ціни товару або послуги. До них відносяться: податок на додану вартість (колишній податок з обороту), податок з продажів, акцизи, митні збори і ін
Прямі та непрямі податки мають свої переваги і недоліки.
Основною перевагою прямого оподаткування є те, що прямі податки - це більш визначений, твердий і постійне джерело доходів бюджету, вони більшою мірою вимірювати з платоспроможністю платників податків, витрати ж на їхнє стягування відносно невеликі. До недоліків можна віднести ухилення від сплати податків, зменшення схильності до заощаджень та інвестицій при підвищенні податкових ставок.
Непряме оподаткування, по-перше, приносить великі доходи до бюджету, тому що має джерелом продаж товарів, по-друге, непрямі податки, будучи закладеними в ціну товару, сплачуються непомітно для платника податків та, нарешті, по-третє, вони не супроводжуються ухиленнями від сплати, оскільки стягуються в момент придбання товару. Недоліки непрямих податків обумовлені їх регресивним характером, тобто зворотному пропорційністю платоспроможності платників податків і великими витратами на стягнення. Крім того, непрямі податки збільшують ціну товару.
Крім розподілу податків на прямі і непрямі прийнята класифікація податків в залежності від рівня бюджетів, в які вони надходять. Відповідно до цього критерію податки поділяються на об загальнодержавному (центральні), регіональні та місцеві. Як правило, до місцевих бюджетів повністю надходять акцизні збори, податки на нерухомість і різні місцеві податки і збори. Надходження від податків на прибуток і особисті доходи діляться між центральними і місцевими бюджетами у заздалегідь погоджених пропорціях.
Крім вищеназваних існують і більш докладні і розгорнуті податкові класифікації. В їх основу закладається одночасно кілька критеріїв. Приклад такої класифікації наведено в табл. 1.
Таблиця 1
Ознаки
Види податків
Ознаки
Види податків
По суб'єкту
• з фізичних осіб
По об'єкту
• майнові
оподатковуванню
• з юридичних осіб
оподатковуванню
• на споживання
вання
вання
• на доходи
ресурсні (рент-
ниє)
За способом
• прямі
За способом
• кадастрові
вилучення
• непрямі
оподатковуванню
• у джерела
вання
• за декларацією
По джерелами
• зарплата
За призначенням
• загальні (без прив'язки
ку сплати
• прибуток
нію
до конкретного рас-
• дохід або прибуток
ходу)
• собівартість
• спеціальні (цільові)
• вартість імущест-
ва з кадастру та ін
За рівнями
• центральні (фе-
За методом
• пропорційні
бюджетів, в
Федеральний, рес-
обчислення
• прогресивні
які
публіканського)
• регресивні
надходять
• регіональні
• тверді (в абсолют-
податки
• місцеві
них сумах)
• лінійні
• ступінчасті

ЛІТЕРАТУРА
1. Аллі М. За реформу податкової системи. Мн., 2005.
2. Оподаткування в системі міжнародних економічних відносин: Учеб. посібник IB. А. Дадалко, Є. Є. Румянцева, М. М. Демчук та ін Мн., 2007.
3. Корякіна О. А. Податкова система Республіки Білорусь: Учеб. посібник. Мн., 2007.
4. Караваєва І. В. Податкове регулювання ринкової економіки: Навч. посібник. Мн., 2005.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
73.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Виробничо технологічна структура та її місце в економічній системі
Місце місцевих податків у податковій системі Російської Федерації
Місце транспортного податку з системі оподаткування
Сутність та місце митної вартості в системі митного оподаткування
Еволюція людського фактора в економічній науці
Еволюція поглядів Солженіцина
Організація еволюція наукових поглядів
Еволюція філософських поглядів ЛН Толстого
Еволюція політичних поглядів Наполеона Бонапарта
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru