додати матеріал


Місцеві податки 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІІТ
Ярославський філія
Курсова робота з предмету:
Податки та оподаткування
Місцеві податки
Виконала
Васьковська Юлія Петрівна
Ярославль - 2010

Зміст
Ведення
1. Економічна сутність місцевих податків
2. Земельний податок
3. Податок на майно фізичних осіб
4. Роль і значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів
5. Завдання
Завдання № 1
Завдання № 2
Завдання № 3
Завдання № 4
Висновок
Список використаної літератури

Введення
У забезпеченні єдності країни і розвитку економічної реформи велика роль місцевого самоврядування. Його ефективність багато в чому залежить від того, які бюджетні ресурси отримують у своє розпорядження місцеві влади. В даний час більшість місцевих органів влади не має самостійного, з економічної точки зору, бюджету, а значить, не має в своєму розпорядженні можливостями дієво здійснювати свої повноваження. Найважливішим джерелом бюджетних доходів є податки. У Росії діє нова система оподаткування. Вона була введена в перехідний період. Зараз можна говорити про те, що вдалося домогтися нормативного забезпечення податкової системи. Сьогодні комплекс питань, пов'язаних зі станом податкової системи Російської Федерації, її можливостями повноцінної реалізації своїх функцій, набуває першорядного значення як для більшості підприємств і громадян платників податків, так і для самої держави. Необхідність вилучення на користь держави частини отриманих з таким великим трудом коштів завжди сприймається дуже болісно, ​​особливо на сучасному етапі. Російська податкова система включає в себе досить велику кількість податків та різних інших платежів на різних рівнях: федеральному, регіональному та місцевому.
Питання моєї курсової роботи є "Місцеві податки". Інтерес до цієї теми актуальне і виник не випадково. Податок на майно фізичних осіб і земельний податок є основним джерелом доходної частини місцевого бюджету. Від величини таких податкових надходжень залежить економічний добробут будь-якого міста.
Метою роботи є вивчення місцевого оподаткування, пов'язаних з обчисленням та справлянням таких податків як земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
1. Економічна сутність місцевих податків.
Місцеві податки - обов'язкові та безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органами місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави. У зв'язку з цим податок може розглядатися в якості економічної категорії з притаманними їй двома функціями: фіскальної та економічної. З допомогою першої функції формується бюджетний фонд; реалізуючи другу - держава впливає на виробництво, стимулюючи або стримуючи його розвиток, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Конкретними формами прояву категорії податку є види податкових платежів, що встановлюються законодавчими органами влади. З організаційно-правової точки зору податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належали їм на праві власності, господарського ведення засобів або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень, надходять до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та встановлені строки. Сукупність різних видів податків, у побудові та методах розрахунку яких реалізуються певні принципи, утворює податкову систему країни.
У нашій країні існують різні податки. Всі вони діляться на федеральні, регіональні і місцеві. Крім цього Податковим кодексом РФ встановлено спеціальні податкові режими.
Влада міст і районів (так звані органи самоврядування) вводять на своїй території місцеві податки. Як і регіональні, місцеві влади можуть ввести лише податки, дозволені федеральними властями.
Ось перелік місцевих податків:
земельний податок;
податок на майно фізичних осіб.
Основні правила стягнення цих податків визначають федеральні влади. Місцеві влади можуть змінювати або доповнювати ці правила настільки, наскільки це дозволено законодавством.
НК РФ встановлено спеціальні податкові режими. Вони передбачають особливий порядок обчислення і сплати податків, у тому числі заміну більшості податків одним. До цих режимів відносяться:
1. спрощена система оподаткування;
2. система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
3. система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
4. система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
Місцевими податками визнаються податки, які встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено пунктом 7 статті 12 НК РФ «Види податків і зборів в Російській Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації і представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів ».
Відповідно до пункту 4 статті 12 НК РФ при встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) визначаються в порядку і межах, які передбачені НК РФ, наступні елементи оподаткування: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи оподаткування по місцевих податках і платники податків визначаються НК РФ. Представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) у порядку і межах, які передбачені НК РФ, можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування.
Виходячи із зазначених норм НК РФ слід, що представницькі органи муніципальних утворень здійснюють свої повноваження по земельному податку відповідно до глави 31 "Земельний податок" НК РФ, з податку на майно фізичних осіб - відповідно до Закону Російської Федерації від 9 грудня 1991 р . № 2003-1 "Про податок на майно фізичних осіб" (ред. від 05.04.2009 N 45-ФЗ). Відповідно до пункту 1 статті 5 «Дія актів законодавства про податки і збори в часі» НК РФ акти законодавства про податки вступають в силу не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня їх офіційного опублікування і не раніше 1-го числа чергового податкового періоду за відповідного податку. Кодекс не містить вимоги про обов'язковість офіційного опублікування нормативних правових актів про податки представницьких органів поселень, муніципальних районів, міських округів в друкованих засобах масової інформації, затверджених згідно з Федеральним законом № 131-ФЗ від 06.10.2003 року (в ред. Від 07.05. 2009 N 90-ФЗ) органами місцевого самоврядування відповідних муніципальних утворень для опублікування муніципальних правових актів чи іншої офіційної інформації. У разі якщо в муніципальному освіту не засновано своє друкований засіб масової інформації для опублікування муніципальних правових актів чи іншої офіційної інформації, можливо офіційне опублікування муніципальних нормативних правових актів про податки в друкованому засобі масової інформації, заснованому у відповідному суб'єкті Російської Федерації для оприлюднення (офіційного опублікування) правових актів органів державної влади цього суб'єкта Російської Федерації (інший офіційною інформацією). Також можливо опублікування (оприлюднення) таких муніципальних нормативних правових актів про податки у вигляді окремого видання представницького органу муніципального утворення.

2. Земельний податок (глава 31 НК РФ)
Розмір земельного податку не залежить від результатів діяльності землекористувачів і обчислюється виходячи з площі земельної ділянки та її кадастрової вартості, оподатковуваної податком, і затверджених ставок. Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Платниками податків у разі надання землі у власність, володіння, користування виступають:
• організації, підприємства, установи незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності, включаючи міжнародні неурядові організації, спільні підприємства, іноземні юридичні особи;
• громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства;
• індивідуальні підприємці - фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи.
Не є платниками земельного податку організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, і платники податків, які переведені на сплату Єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності, а також організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
Об'єкти оподаткування:
• земельні ділянки;
• частини земельних ділянок;
• земельні частки (при спільній частковій власності на земельну ділянку), надані юридичним особам і громадянам у власність, володіння або користування.
Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;
2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
4) земельні ділянки зі складу земель лісового фонду.
Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації.
Порядок визначення податкової бази:
1. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.
Податкова база щодо земельної ділянки, що знаходиться на територіях декількох муніципальних утворень (на територіях муніципального освіти і міст федерального значення Москви або Санкт-Петербурга), визначається по кожному муніципальному освіті (містам федерального значення Москві і Санкт-Петербургу). При цьому податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідного муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна частці зазначеної земельної ділянки.
2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.
3. Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування.
Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
4. Податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.
5. Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) відносно земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадковане володіння наступних категорій платників податків:
1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;
2) інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також осіб, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності;
3) інвалідів з дитинства;
4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;
5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС" (в редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року N 3061-1), в Відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні" Маяк "і скидань радіоактивних відходів у річку Теча" та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";
6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку.
6. Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму, проводиться на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податків до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки.
Порядок і строки подання платниками податків документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга).
7. Якщо розмір неоподатковуваної суми, перевищує розмір податкової бази, визначеної у відношенні земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.
Особливості визначення податкової бази щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній власності полягають у тому, що:
1. Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, пропорційно його частці в спільній частковій власності.
2. Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, в рівних частках.
3. Якщо при придбанні будівлі, споруди або іншої нерухомості до набувача (покупцеві) відповідно до закону або договору переходить право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, податкова база відносно даної земельної ділянки для вказаної особи визначається пропорційно його частці у праві власності на дану земельну ділянку.
Якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди або іншої нерухомості виступають кілька осіб, податкова база щодо частини земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, для зазначених осіб визначається пропорційно їх частці у праві власності (в площі) на зазначену нерухомість.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, визнаються перший квартал, другий квартал і третій квартал календарного року. При встановленні податку представницького органу муніципального утворення (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) має право не встановлювати звітний період. Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:
1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:
віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки.
Податкові пільги
Звільняються від оподаткування:
1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;
2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;
3) релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;
4) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності;
організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінерального сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України за погодженням з загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт і послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг);
установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноукраїнські громадські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам;
6) організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;
7) фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів;
8) організації - резиденти особливої ​​економічної зони - щодо земельних ділянок, розташованих на території особливої ​​економічної зони, строком на п'ять років з моменту виникнення права власності на кожну земельну ділянку.
Порядок і строки сплати податку та авансових платежів з податку:
1. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга).
При цьому термін сплати податку (авансових платежів з податку) для платників податків - організацій чи фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
2. Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо нормативним правовим актом представницького органу муніципального утворення (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку.
3. Податок і авансові платежі з податку сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.
4. Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.
3. Податок на майно фізичних осіб
Податок на майно фізичних осіб - місцевий податок, що входить в систему податків РФ. Правовою основою сплати податку є Закон РФ від 09.12.91 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб (зі змінами та доповненнями від 05.04.2009 N 45-ФЗ). Платниками податків на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні. В аналогічному порядку визначаються платники податків, якщо таке майно знаходиться у спільній частковій власності фізичних осіб і підприємств (організацій). Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, знаходиться у спільній сумісній власності декількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними. Об'єктами оподаткування визнаються житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди. Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та за іншими критеріями. Ставки податку встановлюються у таких межах:
1. До 300 тис. рублів - до 0,1 відсотка;
2. Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - від 0,1 до 0,3 відсотка;
3. Понад 500 тис. рублів - від 0,3 до 2,0 відсотка.
Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.
Пільги по податках:
1. Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:
Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;
учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;
особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року N 1244-1 "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", у відповідності з Федеральним законом від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні" Маяк "і скидань радіоактивних відходів у річку Теча";
військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, завірена підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, і печаткою цієї установи. У разі, якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.
2. Податок на будівлі, приміщення і споруди не сплачується:
пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
громадянами, які звільнились з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, виданої районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою або організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;
батьками та подружжям військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця або державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, пільга надається тільки в тому випадку, якщо вони не вступили у повторний шлюб;
із спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв , галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;
з розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.
3. Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги з податків, встановлених цим Законом, та підстави для їх використання платниками податків.
Порядок обчислення і сплати податків:
1. Обчислення податків проводиться податковими органами. Особи, які мають право на пільги самостійно представляють необхідні документи до податкових органів.
2. Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року.
За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах.
За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із зазначених власників за угодою між ними. У випадку неузгодженості податок сплачується кожним з власників у рівних частках.
3. Органи, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щорічно до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року.
Дані, необхідні для обчислення податкових платежів, представляються податковим органам безоплатно.
4. За новими будов, приміщень і споруд податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.
За будова, приміщення і споруди, що перейшло у спадок, податок стягується з спадкоємців з моменту відкриття спадщини.
У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані.
5. При переході права власності на будівлю, приміщення, споруду від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником - починаючи з місяця , в якому у останнього виникло право власності.
6. При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право.
У разі несвоєчасного звернення за наданням пільги зі сплати податків перерахунок суми податків проводиться не більше ніж за три роки за письмовою заявою платника податку.
7. Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.
8. Сплата податку здійснюється власниками рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада.
9. Особи, своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більш ніж за три попередні роки.
10. Перегляд неправильно зробленого оподаткування допускається не більше ніж за три попередні роки.
4. Роль і значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів
Згідно бюджетного законодавства і конституції РФ міські бюджети є самостійним елементом бюджетної системи Росії.
Дохідна частина місцевого бюджету формується з податкових надходжень і не податкових доходів. За своїм складом податкові платежі поділяється на закріплені і регулюючі доходи. Під закріпленими податками розуміються доходи, які повністю або у твердо фіксованій частці на постійній чи довгостроковій основі у встановленому порядку надходять до бюджету міста. Такими податковими доходами є земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
Регулюючі доходи місцевого бюджету використовуються з метою збалансування доходів і витрат, і надходять до бюджету міста у вигляді процентних відрахувань від податків або інших платежів за нормативами, затвердженими в установленому порядку на черговий фінансовий період вищестоящими органами державної влади. Регулюючими дохідними джерелами є група федеральних податків - податок на прибуток підприємств і організацій, податок на доходи з фізичних осіб, єдиний податок на поставлений дохід, єдиний сільськогосподарський податок, держмито за державну реєстрацію та у справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції та світовими суддями. Розглядаючи основу місцевого оподаткування, слід зазначити, що стосовно земельного податку в Кодексі передбачені лише загальні принципи оподаткування відповідно, з якими представницькі органи місцевого самоврядування визначають порядок обчислення і сплати податку на відповідній території, а також конкретні податкові ставки (від 0.1 до 1, 5% від відповідної податкової бази) щодо земельних ділянок.
У відношенні податку на майно фізичних осіб існує нормативно-правова база у вигляді федерального закону, а в податковому Кодексі РФ взагалі відсутні положення про порядок обчислення та сплати цього податку до бюджету держави.
5. Завдання:
Завдання № 1
Дано:
Вартість реалізованих товарів (роздрібні ціни), грн. 480 000, 00 руб.Товарная націнка,% 14% Ставка ПДВ,% 18%
Визначити:
Суму ПДВ по реалізованих товарах.
Рішення:
= 421052,63 руб. - Вартість реалізованих товарів без торгової націнки.
480 000 - 421052, 63 = 58 947, 37 крб. - Величина торгової націнки
= 356824, 26 руб. - Вартість реалізованих товарів без ПДВ і торговельної націнки.
421 052, 63 - 356824, 26 = 64 228, 37 крб. - Сума ПДВ по реалізованих товарах.
Відповідь:
Сума ПДВ по реалізованих товарах дорівнює 64 228 рублів.
Завдання № 2
Дано: Виручка від реалізації продукції, грн. 905 213, 00 руб.
Витрати, пов'язані з виробництвом
і реалізацією продукції, руб. 748 000, 00 руб.
Ставка ПДВ,% 18%
Ставка акцизу,% 8%
Визначити:
Суму податку на прибуток (з розбивкою за рівнями бюджетної системи).
Рішення:
= 767 129, 661 руб. - Виручка від реалізації продукції без ПДВ.
905 213 - 767 129, 661 = 138 083, 339 руб. - Сума ПДВ.
= 710 305, 242 руб. - Виручка від реалізації продукції без акцизу.
767 129, 661 - 710 305, 242 = 56 824, 419 руб. - Сума акцизу.
Податкова база:
905 213 - 748 000 - 138 083, 339 - 56 824, 419 = - 37 694, 76 руб.
Сума податку на прибуток, в такому випадку, становить 0 рублів.
Відповідь: сума податку на прибуток дорівнює нулю.
Завдання № 3
Сума заробітної плати та інших винагород і виплат, отриманих працівником у зв'язку з виконанням трудових обов'язків, склала 321 566, 00 рублів. У 7-му місяці сума виплат, обчислена наростаючим підсумком, перевищила 40 000 рублів. Працівник є інвалідом 2 групи. (Стандартний податкові відрахування 500 руб.). У сім'ї зазначеного працівника і його дружини є другим неповнолітніх дітей, про що представлені відповідні документи.
По закінченню календарного року зазначена особа подає податкову декларацію та заяву на надання податкових відрахувань:
1. соціального відрахування у зв'язку з оплатою навчання одного з дітей у сумі 18 566, 00 рублів. (Є що підтверджують документи).
2. майнового відрахування у зв'язку продажем машини на суму 306 400, 00 рублів. Термін володіння даним майном 2 роки.
Визначити:
1. суму податку на доходи фізичних осіб, фактично утриману бухгалтерією за податковий період в цілому.
2. суму, що підлягає доплаті (поверненню), обчислену податковим органом.
Рішення:
(321 566 - (500 * 12) - (2 * 1000 * 12)) * 13% = 37 904 руб. - Сума податку утримана бухгалтерією.
(321 566 - (500 * 12) - (2 * 1000 * 12) - 18 566 + 306 400 - 250 000) * 13% =
= 42 822 руб. - Сума, що підлягає поверненню, обчислена податковим органом.
37 904 - 42 822 = - 4 918 руб. - Сума податку, яку працівник повинен доплатити.
Відповідь: 4 918 рублів податку працівник повинен сплатити.
Завдання № 4
Розрахувати податок на майно при ставці 2,1% за 1-ий квартал, півріччя, 9 місяців та рік, якщо відомі вихідні дані за даними бухгалтерського балансу (таблиця № 1).
Таблиця № 1
Місяць року
Залишкова вартість на початок місяця, тис. руб.
Січень
1056
Лютий
936
Березень
976
Квітень
916
Травень
866
Червень
856
Липень
846
Серпень
736
Вересень
926
Жовтень
1036
Листопад
906
1 грудня
806
31 грудня
786

Перший звітний період:
(1056 + 936 + 976 + 916) / 4 = 971 тис. руб.
Другий звітний період:
(1056 + 936 + 976 + 916 + 866 + 856 + 846) / 7 = = 921,7 тис. руб.
Третій звітний період:
(1056 + 936 + 976 + 916 + 866 + 856 + 846 +736 + 926 + 1036) / 10 = 915 тис. руб.
Податковий період:
(1056 + 936 + 976 + 916 + 866 + 856 + 846 +736 + 926 + 1036 + 906 +806 + 786) / 13 = 896 тис. руб.
Розрахунок сум податку, що підлягають сплаті до бюджету після закінчення кожного звітного та податкового періоду (таблиця № 2).
Таблиця № 2
Звітний або податковий період
Залишкова вартість на початок місяця, тис. грн.
Розрахунок податку
Сума податку, руб.
Перший
971
(971 * 2,1%) / 4
5 098
Другий
921,7
(921,7 * 2,1%) / 4
4 839
Третій
915
(915 * 2,1%) / 4
4 804
Податковий
896
(896 * 2,1%) - (сума 1,2 і 3 отч. Пер.)
4 076
Всього
-
-
18 817

18 817 - (5098 + 4839 + 4804) = 18 817 - 14 741 = 4076 руб .- сума податку за податковий період Відповідь: податок на майно при ставці 2,1% за 1-ий квартал дорівнює 5 098 руб., За півріччя дорівнює 4839 крб., за 9 місяців дорівнює 4 804 руб., за рік дорівнює 4076 крб.

Висновок
Актуальність досліджуваної теми полягає в тому, що основним джерелом доходної частини місцевого бюджету є два податки: земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Від величини таких податкових надходжень залежить економічний добробут будь-якого міста. Фактори, що прямують на величину земельного податку: кадастрова вартість земельних ділянок, їх площа, ставки податку, частка власності на землю, пільги, поправочні коефіцієнти. Правовою основою податку на майно фізичних осіб є Закон РФ № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.91 р. (із змінами та доповненнями від 05.04.2009 N 45-ФЗ). Для визначення факторів, що впливають на величину податку на майно фізичних осіб проведено аналіз податкових розрахунків по платниках податків, які використовують і не використовують майно в підприємницькій діяльності. Такими показниками є: інвентарна вартість майна, частка власності, наявність пільг, ставки податку. Розгляд сутності, ролі і значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів дозволило отримати наступні висновки:
1. Місцеві податки - обов'язкові, індивідуально безоплатні платежі, що стягуються з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення господарської діяльності муніципальних органів влади.
2. До місцевих податків відносять - земельний податок, податок на майно фізичних осіб.
3. Існують заходи і санкції за порушення податкового законодавства: ухилення від сплати податків, прострочення платежів. Також існують відстрочення та розстрочення платежів, неможливість покарання за одне і те ж порушення.

Список використаної літератури
1. Податковий Кодекс Російської Федерації. Ч.1., Ч.2 (в ред. Від 22.06.2009).
2. Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» від 25 вересня 1997 № 126-ФЗ (від 30.12.2008).
3. Федеральний закон від 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. від 07.05.2009) "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" (прийнято ДД ФС РФ 16.09.2003).
4. Закон РФ від 09.12.91 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями від 05.04.2009 N 45-ФЗ).
5. Дадашев О.З., Лобанов А.В. Податкове адміністрування в Російській Федерації. - М.: Книжковий світ, 2008.
6. Капкаева Н.З., Тімірясов В.Г., Федулов В.Г. Регіональні та місцеві податки і збори. -Таглімат. 2004.
7. Королева Є.В. Податки в системі місцевого самоврядування: Автореф. Дис ... канд. Екон. Наук. - Кострома, 2007.
8. Ликова Л.М. Податки та оподаткування в Росії: Підручник для вузів. - М.: Видавництво БЕК, 2007.
9. Макарова В.І. Регіональні та місцеві податки. - М.: Главбух, 2005.
10. Перов А.В., Толкушкін А.В. Податки та оподаткування, навчальний посібник, 6-е вид. Перераб. І додатк. - М.: Юрайт-издат, 2005.
11. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Податки та оподаткування .- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
12. Лисов Є.А. Особливості місцевого оподаткування Росії та методи його вдосконалення / / Бухгалтерський облік і податки, 2007.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
102.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Місцеві податки
Місцеві податки 3
Регіональні та місцеві податки
Місцеві податки і збори 2
Місцеві податки і збори
Місцеві податки і збори 4
Місцеві податки і збори
Місцеві податки та збори
Місцеві податки і збори в Україні
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru