приховати рекламу

Механізм страхування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Зміст

Введення

1. Науково-теоретичні аспекти механізму майнового страхування фізичних осіб

1.1 Поняття майнового страхування

1.2 Види майнового страхування

1.2.1 Страхування засобів автотранспорту
1.2.2 Страхування вантажів
1.2.3 Іпотечне страхування

1.3 Обробка і врегулювання збитку Страхова експертиза

Список використаних джерел


Введення

Страхування - найдавніша категорія суспільно-економічних відносин між людьми, яка є невід'ємною частиною виробничих відносин.
Страхування в нашій країні пройшло декілька етапів у дореволюційний та післяреволюційний періоди. Основною формою страхування в дореволюційному періоді було добровільне страхування, яке осуществлялос' акціонерними товариствами, товариствами взаємного страхування і земськими товариствами. У післяреволюційному періоді страхування пройшло два етапи: в умовах соціалізму (при державній монополії на цей вид діяльності) і в умовах становлення ринкової економіки.
При державної страхової монополії страхування надавало населенню надзвичайно вузький спектр послуг, що доповнюють систему державного соціального забезпечення (Соцстрах).
Розширення самостійності товаровиробників, формування ринкової інфраструктури, різке зниження сфери державного впливу на розвиток виробничих відносин і розподіл матеріальних благ в корені змінили процес формування вітчизняного страхового ринку, його зміст, види страхових послуг, пропонованих фізичним і юридичним особам.
Відправним моментом створення вітчизняного добровільного страхування слід вважати факт реальної демонополізації страхової діяльності і, як наслідок цього - швидке зростання числа альтернативних страхових організацій.
Суспільний розвиток Росії зумовило необхідність переходу до страхового ринку, функціонування якого спирається на пізнання і використання економічних законів, таких, як закон вартості, закон попиту і пропозиції.
Мета виробничої практики - закріплення і поглиблення теоретичних знань, отриманих в ході дослідницької роботи за допомогою сучасних, наукових методик.
Об'єктом виробничої практики був Курганський філія ТОВ «РГС-Урал».
Завдання, поставлені для досягнення наміченої мети:
-Дати коротку характеристику страхової організації;
-Вивчити функціональні обов'язки основних підрозділів;
-Проаналізувати фінансовий стан страхової організації;
Вивчити науково-теоретичні аспекти майнового страхування фізичних осіб.
Інформаційною базою виробничої практики послужили фінансова звітність організації, наукова і навчальна література.

1 Науково-теоретичні аспекти механізму майнового страхування фізичних осіб

1.1 Поняття майнового страхування

Під майновим страхуванням в Цивільному кодексі РФ мається на увазі процес складання та виконання договорів, в яких страховик за певну премію зобов'язується при настанні страхової події відшкодувати страхувальнику або іншій особі, на чию користь укладений договір, збитки, завдані застрахованому майну або іншим майновим інтересам страхувальника.
Цей напрямок страхування призначене для покриття наступних ризиків:
загибелі, пошкодження або часткової втрати застрахованого майна;
неотримання або недоотримання очікуваних доходів через порушення партнерами своїх зобов'язань або з інших причин, тобто фінансових ризиків;
виникнення громадянської відповідальності перед третіми особами у разі заподіяння шкоди їх здоров'ю або збитків їх майновим чи іншим інтересам.
Мета майнового страхування - відшкодування збитку. Принцип відшкодування шкоди полягає в тому, що страхувальник після настання страхового випадку повинен бути поставлений в таке ж фінансове становище, в якому він знаходився безпосередньо перед ним. У зв'язку з цим постає проблема оцінки вартості застрахованого майна і визначення страхової суми.
Страхова сума - ця сума, в межах якої страховик несе страхову відповідальність за договором. Максимальна величина страхової суми в майновому страхуванні визначається страховою вартістю страхового інтересу до часу настання страхового випадку. У страхуванні розрізняють такі основні види вартості:
відновна вартість - кошторисна вартість нового об'єкта, аналогічного підлягає оцінці;
фактична вартість - відновлювальна (первісна) вартість за вирахуванням суми, відповідного ступеня зносу;
залишкова (загальна) вартість - продажна ціна об'єкта страхування, яку може отримати страхувальник.
Як правило, страхова вартість - це фактична вартість об'єкта страхування за вирахуванням зносу.
Класична концепція страхування полягає в тому, що страхова сума за договором не повинна бути вище страхової вартості.
При визначенні суми страхування та розміру страхового відшкодування у майновому страхуванні застосовуються кілька систем страхування. Для формалізації розрахунків по системах страхування введемо такі умовні позначення: В - сума страхового відшкодування; С - страхова сума за договором; У-фактична сума збитку; О - вартісна оцінка об'єкта страхування, визначається за балансом або експертним шляхом.
Однією з найбільш поширених систем є страхування за дійсною вартістю майна на день укладення договору. Стосовно до даної системи за умови настання страхового випадку, страхове відшкодування буде дорівнює величині збитку:
О = С і В = У. (1)
При страхуванні за системою пропорційної відповідальності страхувальнику відшкодовується не вся сума збитку, а лише така частка (відсоток), в якій було застраховане майно:
В = С / О * У. (2)
Наприклад, якщо акціонерне товариство застрахувало своє майно на 70% від його фактичної вартості при укладанні договору, то при настанні страхового випадку відшкодуванню підлягає збиток також у розмірі 70%. Факт пропорційного страхування вказується в договорі страхування у вигляді спеціального застереження «еверідж».
Страхування за системою першого ризику передбачає виплату страхового відшкодування в розмірі збитку, але в межах страхової суми. При цьому весь збиток в межах страхової суми (перший ризик) відшкодовується повністю, а збиток понад страхову суму (другий ризик) не компенсується:
У ≤ У, Нт С. (3)
Відшкодування шкоди за іншою системою страхування - системі граничного страхового забезпечення (системі граничної відповідальності) - визначається як різниця між заздалегідь обумовленою (нормативним) і фактичним рівнем результату діяльності (доходу, врожайності тощо). Наприклад, при страхуванні врожаю сільськогосподарськими підприємствами нормативним рівнем вважається середня урожайність з одного гектара цієї культури. В умовах страхування може бути обмежена сума відшкодовується збитку до певного відсотка, наприклад до 70% або 80%.
Страхування за системою відбудовної вартості означає, що страхове відшкодування за об'єкт дорівнює ціні нового майна відповідного виду; знос майна при цьому не враховується.
При колективному страхуванні або співстрахування два і більше страховиків беруть участь визначеними частками у страхуванні одного й того ж ризику, видаючи спільний або роздільний поліси, кожний на страхову суму у своїй частці. Однак страхове відшкодування в будь-якому разі буде менше або дорівнює фактичної вартості майна -
У ≤ О. (4)
Співстрахування іноді породжує так зване подвійне страхування, заборонене законодавством у галузях страхування збитку. Подвійне страхування має місце, якщо об'єкт застрахований за одним і тим ж ризику в один і той же період у декілька страхових компаній і страхові суми, разом узяті, перевершують страхову вартість. Це означає, що при страховому випадку суми страхових відшкодувань, належних зі страховиків, будуть перевершувати загальну суму збитків. За подвійним страхуванням часто стоять замір і прагнення до незаконного збагачення. Якщо факт подвійного страхування відкрився до настання страхового випадку, то можливі варіанти з переукладанням договорів страхування зі зміною страхових сум і страхових премій. У тому випадку, коли факт подвійного страхування став відомий після настання страхового випадку, страхові компанії повинні розділити між собою збиток і відшкодувати компанії - початкового платнику відшкодування відповідну частину переплати, що здійснюється в рамках контрибуційної розрахунків.
Контрибуція - це право страхової компанії звернутися до інших страховиків, які подібним же чином відповідальні перед страхувальником, з пропозицією поділити між собою витрати по відшкодуванню збитку. Контрибуція розраховується на основі страхової суми по кожному полісу за принципом пропорційності. Можливість контрибуції виникає при наявності п'яти умов:
- Існують два і більше полісів страхування;
- Поліси страхування повинні покривати одні й ті ж страхові інтереси;
- Поліси повинні покривати загальні небезпеки, що є причиною збитку;
- Поліси повинні ставитися до одного і того ж об'єкту страхування;
- Кожний поліс повинен бути відповідальним за збитку.
В деякі страхові поліси включається контрибуційної застереження у формі запису: «даний поліс не покриває збитку, якщо є інший договір страхування, його покриває» або «у разі наявності іншого поліса, що покриває збитки, даний поліс діє тільки на суму перевищення шкоди над оплаченої його частиною ».
При укладанні договору страхування страхувальник може виступати в ролі «сострахователя», тобто тримати на своїй відповідальності певну частку ризику. Особиста участь страхувальника в покритті збитку виражається через франшизу (фр. franchise - пільга, вільність), передбачену умовами договору страхування.
Страхова франшиза - неоплачувана частина збитку, приблизно відповідна витрат страховика на визначення суми збитку.
Франшиза може бути встановлена ​​в абсолютних (грошовому виразі) або відносних (у відсотках від страхової суми) величинах до страхової суми та оцінки об'єкта страхування. Можлива також франшиза, виражена у відсотках до збитку. Застосування франшизи покликане:
з одного боку, звільнити страховика від витрат, пов'язаних з ліквідацією дрібних збитків, оскільки в багатьох випадках такі витрати перевищують суму збитку;
з іншого боку, зацікавити страхувальника у вживанні заходів із збереження об'єкту страхування, обмежити випадки страхового мошен робітництва.
Виділяють умовну (інтегральну або невичітаемую) і безумовну (ексцедентні або віднімається) франшизи.
При умовній франшизі страховик звільняється від відповідальності за збитки, не перевищує встановленої суми (відсотка) франшизи, і повинен відшкодувати збиток повністю, якщо його розмір більше суми франшизи. Умовна франшиза означає наявність спеціального застереження в страховому полісі. У міжнародній практиці застереження робиться у формі запису «вільно від х відсотків» (де х - 1, 2, 3, 4, 5 ... відсотків від страхової суми).
При Ф вус л.> У => В = 0, а при Ф ум. ≤ У => В. (5)
Безумовна франшиза - звільнення страховика від відповідальності за збиток за вирахуванням встановленого розміру франшизи у беззастережне порядку. Спеціальне застереження містить запис «вільно від перших х відсотків» (де х відсотків завжди віднімаються із суми страхового відшкодування незалежно від величини збитку):
Фбезусл. <У = з> В = У-Фбезусл. (6)
Для кількісної оцінки впливу франшизи (безумовної) на витрати страховика і визначення її впливу на величину тарифу використовується формула:
R = aR 1 + b () 1-F / f, (7)
де R - загальне зниження витрат;
R1 - зменшення величини виплачуваних відшкодувань - функція розподілу сум виплат страхового відшкодування та величини франшизи;
F - частота страхових випадків, розмір матеріальної шкоди при яких більше розміру франшизи;
f-частота страхових випадків, розмір матеріальної шкоди, при яких менше розміру франшизи;
a-коефіцієнт безпеки, встановлений страховиком;
b - величина витрат на ведення справи.
Розрахунок величини R1 у відсотках від загального виплачується відшкодування для безумовної франшизи X проводиться таким чином:
R 1 (x) = q (x) + (1-p (x)) X / C M, (8)
де q (x) - сума збитку, меншого або рівного за величиною розміром франшизи, у відсотках від загального збитку;
р (x) - число страхових випадків, менших або рівних за величиною розміром франшизи, у відсотках від загального числа страхових випадків;
C м - середня величина суми збитків, що не перевищує за величиною розмір франшизи.
Існують чотири основних способи відшкодування збитку: грошове, ремонт, заміна, відновлення.
Основні види майнового страхування: страхування засобів транспорту (наземного, водного, повітряного, залізничного), страхування майна юридичних (фізичних) осіб, страхування вантажів, страхування ризику втрати права власності на майно, страхування фінансових ризиків, пов'язаних з непередбаченими витратами, страхування інвестицій та ін .

1.2 Види майнового страхування

1.2.1 Страхування засобів автотранспорту
Страхування засобів автотранспорту - один з видів автотранспортного страхування, об'єктами якого виступають механізовані й інші засоби транспорту, які підлягають державній реєстрації органами ДАІ МВС Російської Федерації: всі види легкових і вантажних автомобілів і автобусів, мотоцикли, моторолери та іншої мототранспорт можливих моделей, трактори.
У європейській практиці існують два види страхування автотранспорту: каско і карго. При страхуванні на умовах каско (цей термін у перекладі з іспанської означає корпус судна чи машини) об'єктом служить транспортний засіб у комплектації заводу-виробника. Страховий захист може бути поширена і на додаткове обладнання, що не входить в заводський комплект, наприклад на телеапаратуру, протиугінні засоби, сигналізацію і т.д.
Вітчизняні страхові компанії зазвичай пропонують комбіноване страхування, коли страхується не тільки транспортний засіб, а й відповідальність автовласника, додаткове обладнання, багаж, що знаходиться в транспортному засобі та причепі (крім антикваріату, дорогоцінних металів, документів, цінних паперів тощо), життя і здоров'я водія та пасажирів.
Страхування засобів транспорту проводиться на випадок настання наступних несприятливих подій: пошкодження або знищення об'єкта або його частин у результаті дорожньо-транспортної пригоди (зіткнення, перекидання, падіння), вибуху, пожежі, стихійного лиха, затоплення, виходу з ладу водопровідної і опалювальної систем в гаражі , провалу під лід, нападу тварин, протиправних дій третіх осіб (хуліганство, розкрадання, угон), а також втрати транспортним засобом товарного вигляду в результаті зазначених вище подій.
Транспортний засіб може бути застраховано на суму:
вартості автомобіля в новому стані за ринковою ціною на момент укладення договору;
вартості автомобіля з урахуванням зносу;
відповідальності страхувальника за експлуатацію автомобіля згідно з договором оренди;
часткової вартості за системою пропорційної відповідальності.
При обчисленні страхової суми приймаються до уваги марка автомобіля, модель, рік випуску, величина пробігу, а також додаткове страхування разом з транспортним засобом причепа, трейлера і т.п.
При страхуванні транспортного засобу на випадок втрати товарного вигляду в якості страхової суми може бути прийнята вартість відновлювального ремонту (без урахування вартості частин і матеріалів), помножена на коефіцієнт в залежності від дати випуску. Наприклад, коефіцієнт може дорівнювати 1,5 при терміні експлуатації до одного року; 1,3 - до двох років; 1,1 - до трьох років, 1,0 - до чотирьох і 0,9 - до п'яти років. Транспорт старше п'яти років по цьому ризику зазвичай не страхується.
Страхування водія і пасажирів може здійснюватися за системою місць в автомобілі або так званої паушальною системі. Страхування «за системою місць» передбачає, що страхова сума встановлюється для кожного місця в автомобілі. Загальна кількість застрахованих місць визначається за даними технічного паспорта транспортного засобу. При паушальною системі встановлюється загальна страхова сума для всіх пасажирів і водія, кожний з яких при настанні страхового випадку вважається застрахованою особою у певній частці від загальної страхової суми. Причому розмір частки залежить від числа осіб, що знаходяться в автомобілі в момент аварії.
При укладанні договору страхування необхідний попередній огляд транспортного засобу для уточнення таких відомостей: марки автомобіля, моделі, номера шасі, двигуна, року випуску, потужності і об'єму двигуна, вартості транспортного засобу та додаткового обладнання, кольору та реєстраційного номера засобу транспорту.
Розмір страхової премії розраховується за ставками, встановленими в залежності від виду транспортного засобу і варіанту страхування. При страхуванні засобів автотранспорту можуть бути надані пільги у вигляді знижок зі страхової премії за умови: страхування кошти транспорту без перерви протягом ряду років (2-х, 3-х років), відсутність страхових випадків та проведених страхових виплат за ними та ін
При визначенні страхового тарифу і, відповідно, страхової премії приймаються до уваги наступні фактори:
страхові ризики, заявлені на страхування;
марка і модель машини;
власник транспортного засобу;
умови зберігання: гараж, стоянка (за договором або на час);
тип захисного пристрою (охоронна, протиугінна);
регіон страхування;
характер використання транспортного засобу: в особистих або службових цілях, для перевезення промислових вантажів, приватного візництва і т.д.;
кваліфікація та стаж водія.
При настанні страхової події страхувальник повинен невідкладно заявити про це в страхову компанію в установлений у договорі термін, а також в інші компетентні служби: ГИБДД, пожежний нагляд і пр.
Існують дві форми відшкодування збитків за каско. Перша-виконання ремонтних робіт на станції техобслуговування, що належить страховій компанії або пов'язаної з нею договором. Друга форма відшкодування - грошова компенсація. Розмір нанесеного страхувальникові збитку і сума страхового відшкодування визначаються на підставі страхового акта та доданих до неї документів (органів міліції, ДАІ, пожежного нагляду, слідчих, судових органів, медичних закладів та ін), а при частковому пошкодженні засоби транспорту, крім цього, - на підставі кошторису на ремонт (відновлення), складеної представником страховика, запрошеним фахівцем або відповідним підприємством з ремонту (станцією технічного обслуговування і т.п.). Кошторис складається на підставі діючих на день страхового випадку прейскурантів роздрібних цін на запасні частини, деталі та приладдя до транспортних засобів та прейскурантів цін на ремонтні роботи.
Страхове відшкодування виплачується у розмірі заподіяної шкоди, але не вище страхової суми, встановленої в договорі страхування.
При знищенні засоби транспорту шкоду визначається в розмірі його вартості за діючими роздрібними цінами за вирахуванням суми зносу та вартості залишків, якщо такі є. Вартість залишків встановлюється з урахуванням їх зносу та знецінення в результаті даного страхового випадку. Під знищенням засоби транспорту розуміється його повна загибель (конструктивна і фактична). Зазвичай вона береться за таку, якщо вартість відновлювального ремонту кошти транспорту (включаючи вартість транспортування до місця ремонту) становить не менше 75% страхової суми або дійсної вартості транспортного засобу на момент укладання договору.
У разі пошкодження засобу транспорту розмір збитку дорівнює вартості ремонту (відновлення) за діючими розцінками. У суму збитку включаються витрати на заміну пошкоджених деталей і вартість ремонтних робіт, віднімається вартість залишків, придатних для подальшого використання (з урахуванням їх знецінення та зносу). Крім того, в суму збитку включаються витрати по рятуванню, приведенню в порядок, транспортуванні ушкодженого кошти транспорту до найближчого ремонтного пункту або постійного місця проживання страхувальника (стоянки автомобіля).
Якщо збиток частково (але не менше необхідної суми) відшкодовано або за рішенням суду має бути відшкодована винуватцем аварії, то страхова виплата коригується з урахуванням суми, належної з винної особи.
Крім стандартних для всіх видів страхування підстав для відмови у виплаті відшкодування, в автотранспортному страхуванні є специфічні, у тому числі управління транспортним засобом страхувальником, членами його сім'ї або іншими уповноваженими ним особами у стані алкогольного, наркотичного або токсичного сп'яніння або без посвідчення на право водіння транспортного кошти певної категорії, а також у випадках повного відшкодування шкоди особою, винною в його заподіянні, використання транспортного засобу для навчання водінню, для участі у змаганнях.
1.2.2 Страхування вантажів
Об'єктом страхування у страхуванні вантажів є майнові інтереси особи, з яким укладено договір страхування, пов'язані з володінням, користуванням, розпорядженням вантажем внаслідок пошкодження або знищення (зникнення) вантажу, незалежно від способу його транспортування.
Вікова міжнародна практика, вітчизняний досвід визначили основи класифікації страхування вантажів, як одного з поширених видів майнового страхування.
Для визначення ступеня ризику страховика необхідно мати точні дані, що характеризують вантаж. Первинна інформація зазвичай надається у формі заяви на страхування або опитувальника. Надана страховику інформація повинна містити: відомості про страхувальника вантажу: назва, адреса, прізвища та ініціали відповідальних осіб, рік освіти, спеціалізація, основні показники діяльності, досвід роботи в даній сфері бізнесу; вид вантажу: точне найменування, рід упаковки, місць чи міра (маса, об'єм), відомості про зовнішній вигляд, стан; особливі властивості і природні якості вантажу: легкозаймистий, вибухонебезпечний або взагалі небезпечний за своєю природою; перевізні документи: товарно-транспортні накладні, номери і дати коносаментів; розміщення (завантаження) у транспортному засобі : всередині, зовні, навалом, насипом, наливом, кріплення і сепарація вантажу; маршрут прямування: пункти відправлення, перевантаження та призначення вантажу; право на регрес (суброгацію) і т.д.
При укладанні договору страхування страховику надане право на оцінку страхового ризику. Страхувальник надає представнику страховика (експерту, аварійного комісара, сюрвейєра) можливість ознайомитися зі станом вантажу в період відправки, а також надає необхідні документи, які підтверджують його право на вантаж і характеризують умови транспортування, особливо ризики, що покриваються страховим захистом.
Предметом договору про страхування зі страховиком, є вантаж, плата за перевезення та очікуваний прибуток.
Страховий інтерес до вантажу можуть мати його власник, перевізник, одержувач вантажу. Перевізник, що несе відповідальність за збереження та доставку вантажу перед вантажовласником, може укласти окремий договір страхування своєї відповідальності.
Страхові випадки у страхуванні вантажів можуть включати нижче перераховані умови, за якими відшкодовуються збитки, що сталися від випадковостей і небезпек перевезення: від пошкодження або повної загибелі всього або частини вантажу, що відбулися з будь-якої причини (наприклад, стихійних лих, протиправних дій третіх осіб, катастрофи або зіткнення суден, літаків та інших перевізних засобів між собою; внаслідок пропажі перевізного засобу разом з вантажем без вісті; внаслідок нещасних випадків при навантаженні, укладанні, розвантаженні вантажу і прийомі палива та ін), крім випадків, що виключають відповідальність страховика; збитки, витрати і внески по загальній аварії; всі необхідні і доцільно здійснені витрати по рятуванню вантажу, а також по зменшенню збитку та по встановленню його розміру, якщо збиток відшкодовується за умовами страхування.
З страхового захисту при укладанні договору страхування вантажів можуть бути виключені певні ризики. Не підлягають відшкодуванню збитки, що сталися внаслідок загибелі і пошкодження вантажів, викликані порушеннями умов транспортування, пакування, складування внаслідок відповідних дій вантажовідправника або його представників. Не до страхового покриття традиційні форс-мажорні обставини.
Особливістю укладення договору страхування вантажів є складання генерального полісу. Відповідно до статті 941 Цивільного кодексу РФ «систематичне страхування різних партій однорідного майна (товарів, вантажів і т.д.) на подібних умовах протягом певного терміну може за згодою страхувальника зі страховиком здійснюватися на підставі одного договору страхування генерального полісу. Страхувальник зобов'язаний щодо кожної партії майна, що потрапляє під дію генерального поліса, повідомляти страховику зумовлені таким полісом відомості у встановлений термін, а якщо він не передбачений, негайно після їх отримання. Страхувальник не звільняється від цього обов'язку, навіть якщо до моменту отримання таких відомостей можливість збитків, що підлягають відшкодуванню страховиком, вже минула. На вимогу страхувальника страховик зобов'язаний видавати страхові поліси за окремим партіям майна, що потрапляють під дію генерального поліса ».
Страхова сума. Так як при страхуванні майна, якщо договором не передбачено інше, страхова сума не повинна перевищувати його дійсну вартість (страхову вартість), вантаж страхується в сумі, заявленої страхувальником, але не вище вартості вантажу, зазначеної в рахунку постачальника з включенням витрат з перевезення.
В умови страхування може бути включена франшиза, що обмежує відповідальність страховика за сумою возмещаемого збитку. Франшиза дозволяє виключити з відповідальності страховика деякі види збитків, які практично неминучі при транспортуванні певних вантажів: бій, лом таких вантажів, як скло, кераміка, з розливом, розсипом товарів, що перевозяться в упакованому вигляді.
Підставою для виплати страхового відшкодування для страховика є заява страхувальника і складений страховиком страховий акт.
1.2.3 Іпотечне страхування
Страхування іпотеки є страхуванням застави у вигляді майна (нерухомості) при здійсненні іпотечного кредитування. Чинним законодавством передбачено, що «за відсутності в договорі про іпотеку інших умов про страхування закладеного майна заставник зобов'язаний страхувати за свій рахунок це майно у повній вартості від ризиків втрати і ушкодження».
У загальному вигляді процес іпотечного кредитування передбачає надання фізичним особам довгострокових банківських кредитів під встановлені відсотки річних під заставу придбаних будинків або квартир. Сума кредиту перераховується на рахунок будівельної організації і використовується на оплату пайової участі в будівництві житла по адресному житловому контрактом, укладеним позичальником з будівельною компанією. У банк позичальником спочатку закладається право на отримання квартири, а потім, коли позичальник отримує документи на володіння квартирою, він віддає її в заставу до погашення кредиту. Умови надання та повернення кредиту разом з нарахованими відсотками встановлюються при прийнятті програми іпотечного кредитування в конкретний суб'єкт Російської Федерації. Однією з умов отримання кредиту є страхування заставленого майна на весь термін виплати кредиту, а також життя і здоров'я позичальника. Страхування житла, одержуваного за іпотечним договором, здійснюється за стандартними Правил страхування майна на випадок таких ризиків: стихійних лих, пожежі, злочинних дій третіх осіб і т.д.
У рамках іпотечного страхування здійснюється також страхування цивільно-правової відповідальності учасників процесу житлового кредитування і страхування цінних паперів - закладних - на вторинному ринку іпотечного кредитування. Страхування цивільно-правової відповідальності учасників процесу іпотечного кредитування передбачає, як правило, страхування відповідальності за виконання зобов'язань за укладеними договорами: договором кредиту, будівництва житла, його оцінки, продажу і т.д. Страхування на вторинному ринку іпотечного кредитування при реалізації цінних паперів - закладних - є видом страхування фінансових ризиків і може передбачати страхування на випадок: невиконання позичальником своїх зобов'язань, неповернення кредиту, неплатежу.
Іпотечне кредитування в нашій країні перебуває в стадії свого становлення і розвитку, в зв'язку, з чим види та умови проведеного в його рамках страхування будуть надалі змінюватися і доповнюватися.

1.3 Обробка і врегулювання збитку Страхова експертиза

Основний обов'язок страховика за договором страхування - здійснення страхової виплати при настанні страхового випадку. Страхова виплата здійснюється страховиком відповідно з договором страхування або законом на підставі заяви страхувальника і страхового акта (аварійного сертифіката).
Страховий акт складається страховиком або уповноваженою ним особою. При необхідності страховик запитує відомості, пов'язані із страховим випадком, у правоохоронних органів, банків, медичних закладів та інших підприємств, установ і організацій, володіють інформацією про обставини страхового випадку, а також має право самостійно з'ясовувати причини та обставини страхового випадку.
Основними документами, необхідними для здійснення страхової виплати, є:
заяву страхувальника або третіх осіб, що мають право на страхову виплату (вигодонабувачів);
страховий акт, складений страховиком; в окремих видах страхування такий акт часто замінюється аварійним сертифікатом, який становить уповноважений спеціально страховиком аварійний комісар;
інші документи, що підтверджують, як факт настання страхового випадку, так і розмір збитку, нанесеного майновим інтересам страхувальника.
В особистому і майновому страхуванні страхова виплата іменується по-різному: при страховому випадку з майном страхова виплата здійснюється у вигляді страхового відшкодування, при страховому випадку з особистістю страхувальника або третьої особи - у вигляді страхового забезпечення.
Умовами конкретного договору страхування встановлюється порядок визначення розміру страхової виплати, умови і терміни її здійснення. Нижче докладно розглядаються питання, що виникають у зв'язку із здійсненням страхової виплати, на прикладі майнового страхування.
Порядок визначення розміру збитку і виплати страхового відшкодування. Робота страховика за визначенням розміру збитків та виплати страхового відшкодування складається з трьох етапів:
1) встановлення факту страхового випадку. Одна з найважливіших обов'язків страхувальника при пошкодженні, загибелі або викрадення майна - своєчасно подати заяву про страховий випадок. Умови страхування зобов'язують страхувальника заявити про загибель або пошкодження майна зазвичай протягом одного - трьох днів, і якщо цей термін був порушений, страховик з'ясовує причини затримки.
Після отримання заяви страхувальника, в якому вказується, коли, де, за яких обставин і яке майно загинуло або пошкоджено, перевіряється відповідність наведених відомостей умовам договору страхування. Ця перевірка проводиться для того, щоб встановити, чи є те що подія страховим випадком, з настанням якого у страховика виникає обов'язок провести страхову виплату.
Страхувальник має довести свій інтерес у майні, яке було знищено або пошкоджено. Такими доказами можуть бути, наприклад, торгові коносаменти на відправку і одержання вантажу, записи в реєстрах власності, свідоцтва про право власності на нерухомість і т.п.
2) визначення розміру збитку, страхової виплати і складання акта про страховий випадок (страхового акта). Правила страхування звичайно передбачають, що страхова компанія зобов'язана приступити до складання акта не пізніше 3 днів і закінчити цю роботу протягом 5-10 днів з дня отримання заяви страхувальника. В акті наводяться відомості про знищення (пошкодження) майно та його ос татка, а в додатку до акта містяться розрахунки розміру збитку і страхового відшкодування.
Зазвичай кількість і вартість майна, наявного на момент лиха, визначаються за даними бухгалтерського обліку і звітності та на підставі первинних прибуткових і витратних документів (платіжних вимог, рахунків-фактур, накладних, книг залишків товарно-матеріальних цінностей тощо), інвентаризаційних залишків невикористаних матеріалів.
Визначення розміру збитку і страхового відшкодування по окремих видах страхування майна і категорій страхувальників має свої особливості.
3) здійснення страхової виплати. Виплата страхового відшкодування здійснюється у встановлений умовами страхування термін після отримання страховою компанією всіх необхідних документів і складання страхового акта (аварійного сертифіката). За затримку виплати з вини страховика він повинен сплатити страхувальникові штраф у розмірі, встановленому договором. Сума страхового відшкодування перераховується страховиком у безготівковому порядку або виплачується готівкою.
Всі акти, розрахунки та інші документи, на підставі яких проводилася виплата страхового відшкодування, погашаються відповідним штампом страховика із зазначенням дати виплати. Якщо в документах зроблені виправлення, вони повинні бути обумовлені, завірені особами, що складали ці документи, і скріплені печаткою страховика.
До страховика, який виплатив страхове відшкодування, переходить у межах цієї суми право вимоги, яке страхувальник має до особи, відповідальної за заподіяний збиток. Тому, якщо в документах компетентних органів вказано винну в заподіянні шкоди особа, страховик може в порядку суброгації звернутися з позовом до цієї особи.
Діяльність аварійного комісара, як складова частина роботи з урегулювання збитків за договором майнового страхування. З метою збору всієї інформації для найбільш повного і швидкого здійснення страхової виплати, страхової практикою вироблено протягом століть особливий механізм, який називається аварійним комісарство. Діяльність аварійного комісара полягає у встановленні причин, характеру і розміру збитку по застрахованому майну (такі дії аварійного комісара часто іменуються розслідуванням страхового випадку або страховим розслідуванням), документальному оформленні страхового випадку та підготовці матеріалу для розгляду заяви страхувальника про страхову виплату (така заява страхувальника традиційно іменують претензією).
В обов'язки аварійного комісара входить:
провести огляд пошкодженого майна;
розслідувати обставини настання страхового випадку;
вжити заходів до рятування майна і зменшення збитків;
зробити висновок, чи відноситься дана подія до страхового випадку, тобто чи підлягає вона страховому захисті;
провести, якщо це можливо, оцінку збитку;
зібрати всі пов'язані з події документи;
забезпечити страховій компанії можливість пред'явлення в порядку суброгації позову до осіб, відповідальних за настання страхового випадку.

Список використаних джерел

1. Закон РФ «Про організацію страхової справи в Російській Федерації» від 27.11.92 № 4015-1 (ред. від 25.04.02) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 01.07.02).
2. Гвозденко О.А. Основи страхування. - М.: «Фінанси та статистика», 2000. - 300с.
3. Шахов В.В. Страхування. - М.: Страховий поліс ЮНИТИ, 2003. - 382 с.
4. Юрченко Л.О. Фінансовий менеджмент страховика. - М.: Юніті, 2001.
8. Страхування: Підручник для студентів вузів, які навчаються за спеціальностями: «Фінанси і кредит», «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит» / Под. Ред. В.В. Шахова, Ю.Т. Ахвледіані - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 .- 511с.
9. Гвозденко О.А. Основи страхування. - М: «Фінанси та статистика», 2000.-304 с.
10. Гвозденко О.А. Фінансово-економічні методи страхування: Підручник. - М.: «Фінанси та статистика», 2000. - 184 с.
11. Сербиновского Б.Ю., Гарькуша В. Н. Страхова справа. - Ростов-на-Дону: «Фенікс», 2000. - 384 с.
12. Бірюков В. Ринок на порозі змін. Російський поліс. 2001. - № 12. - С. 54-55.
13. Зубець О.М. Якість страхового продукту. Страхове ревю. 2000. - № 7.-с. 31-33.
14. Лайко А. Загальноекономічні умови функціонування вітчизняного страхового ринку та пошук шляхів стимулювання платоспроможного попиту на страхування. Страхова справа. 2001. - № 3 с. 10-17.
15. Лукінов А. Основні тенденції у розвитку страхування в 3-му тисячолітті. Страхова справа. 2000. - № 3 с. 54-55.
16. Мішева І. Сегментування у страхуванні. Страхове ревю. 2001. - № 10.-с. 37-41.

Обов'язкове страхування в Росії
Об'єктами обяз.страхованія можуть бути життя, здоров'я, майно і цивільна відповідальність. Обов'язкове державне страхування здійснює-ся як за рахунок бюджетних коштів, так і за рахунок осіб, на яких за законом покладених дружина обов'язок страхування.
1. Обяз.пенсіонное страхування - страховиком є ​​гос-й Пенсійного Фонду РФ, страхувальниками є юрид-е і фізич-е особи - роботодавці. За-страхуванні особи - громадяни РФ. Основним джерелом доходу Фонду являє-ся внески роботодавців. Загальна ставка 20%, при базі нарахування не перевищую-щей 280 УРАХУВАННЯМ на рік. Страхова частина трудової пенсії для осіб 1967 р.н. і молодше розраховується за ставкою 10%, накопичувальна - 4%, до 280 т. р. на рік. Для осіб старше 1967 р.н. страхова частина - 14%, накопичувальна відсутня. У доходи ПФ крім обов'язкових внесків надходять кошти федерального бюджету, спрямовані через ПФ на цільове фінансування виплати базових пенсій, пенсії військовослужбовцям, інвалідам, добровільні внески юрид-х і фіз-х осіб.
2. Обяз.медіцінское страхування - страховиком є ​​страхові медичні організації, що мають державну ліцензію на право проведення такого виду страхування, страхувальником виступає роботодавець і органи держ-й використан-й влади для непрацюючого населення. Учасниками є-ются ТФОМС і ФФОМС, медіц.учрежденія та застраховані особи. Основним джерелом є страхові внески роботодавців. Ставка ФФОМС - 1,1% (0,8%), ТФОМС - 2%.
3. Обяз.соціальное страхування - страховиком є ​​ФСС. Страховим випадком є:
- Обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (0,27%)
- Тимчасова непрацездатність
- Вагітність і пологи
- Ранні терміни вагітності
- Народження дитини
- Догляд за дитиною до досягнення нею віку 1,5 років
- Поховання.
Джерела утворення доходів фонду - страхові внески роботодавців, ЄСП у частині спрямованої на ФСС ставка 2,9% (3,2%) до 280 т.р., доходи від інвести-цій частині тимчасово вільних коштів, добровільні внески громадян та юридичних-чеських осіб.
4. Обов'язкове страхування пасажирів від нещасного випадку (повітряного, ж-залізничної, морського, внутрішньоводного, транспортного). Страхова сума - 120 МРОТ, розмір страхового тарифу встановлюється страховиками за зго-женням з відповідними транспортними міністерствами і затверджується органами страхового нагляду.
5. Обов'язкове страхування нотаріусів, страхова сума 100 МРОТ.
6. Державне особисте страхування співробітників військовослужбовців та робіт-ників гос-й протипожежної служби. Страховий випадок - смерть співробітника при виконанні службових обов'язків, за рахунок федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів РФ, а також коштів підприємств, на яких створені підрозділи гос-й протипожежної служби. У разі смерті співробіт-ника - 10 років грошового утримання з подальшим стягненням цієї суми з винних осіб. Каліцтва - 5 років.
7. Страхування фізичних осіб (вкладів) у банках РФ. Страховий випадок - відкликання в банку ліцензії ЦП-м на здійснення банківських операцій, введення моні-торингу на задоволення вимог кредиторів банку, відшкодування вкладів вкладникові у розмірі 100% суми вкладів в банку, але не більше 100 УРАХУВАННЯМ Ставка страхових внесків не може перевищувати 0,15% розрахункової бази за останній розрахунковий період.
8. Обяз.страхованіе цивільної відповідальності власників транспортних засобів - страховий випадок - заподіяння в результаті ДТП в період дії договору обов'язкового страхування власником транспортного засобу шкоди життю, здоров'ю або майну потерпілого, яке тягне за собою зобов'язаний-ність страховика зробити страхову виплату. Страхова сума не більше 400 УРАХУВАННЯМ
9. Страхування життя і здоров'я співробітників служби судових приставів, рядового і начальницького складу ОВС, громадян призваних на військову службу.
Страхування: місце і роль у фінансовій системі держави
1. Страхування забезпечує відновлення руйнувань осередку суспільства, руйнувань осередку громадського відтворення і безперервності всього відтворювального процесу.
Специфічність категорії страхового захисту обумовлюється трьома основними ознаками:
- Випадковий характер настання несприятливої ​​події (страхування життя)
- Надзвичайність нанесеного збитку, яка характеризується натуральними і грошовими вимірювачами
- Об'єктивна необхідність попередження наслідків несприятливих подій і відшкодування матеріального й іншого збитку.
Поняття страхового захисту тісно пов'язане з поняттям страхового фонду, джере-ком формування якого є:
- Частина національного продукту (прибуток)
- Частина необхідного продукту (заробітна плата населення).
До страхового фонду належать:
- Державний резервний фонд
- Фонд страхової компанії
- Резервний фонд підприємця, який утворюється в процесі самострахо-вання
- Фонд взаємного страхування
2. Наявність особливих ризиків в ринковій економіці.
В економіці ринкового типу страхування виступає з одного боку засобом захисту бізнесу і добробуту людей, а з іншого боку - комерційною діяльністю, що приносить прибуток. Страхування служить важливим фактором стимулювання господарської активності в умовах ринкової економіки, створює для всіх учасників рівні права, дає сильні психологічні мотивації у комерційній діяльності, прагнення отримати вигоду, бажання ризикнути, перевірити себе.
3. Страхування здатне заміщати деякі гос.соціальние програми, знижуючи навантаження на держ.бюджету. Сучасне гос-во широко використовує категорію страхування у формі соціального страхування і пенсійного забезпечення для громадської страхового захисту громадян на випадок хвороби, втрати працездатності, втрати годувальника, настання смерті.
4. Страхування сприяє перерозподілу ризиків між економічними суб'єктами і відшкодування збитків за рахунок накопичення. Страхування дозволяє підвищити ефективність економіки в цілому та окремих підприємств.
5. В умовах дефіциту та інвестиційних ресурсів залучення за допомогою страхових технологій заощадження населення може стати істотним елементом госуд-й, фінансової політики і сприяти зниженню зовнішніх запозичень.
Податкова система РФ і основні напрями її реформування
Під податковою системою розуміється сукупність нормативно-правових і законодавчих актів, які регулюються правовідносини між суб'єктами податкових відносин з приводу виникнення, виконання, припинення податкових зобов'язань.
Податкова система розглядається як сукупність податків і зборів, установ-лених законодавчими актами та регулює порядок обчислення і справляння податків.
Податкове адміністрування є одним з основних інструментів гос-ва у сфері податкових правовідносин для досягнення цілей у політиці конкрет-ного періоду.
Система оподаткування характеризує сукупність процесів, результатом яких є формування конкретних податкових доходів бюджету та ін грошових фондів гос-ва. У свою чергу податки забезпечують можливість фінансування суспільних потреб та регулювання економіки. У цьому відбутися у-ит гл.функція і гл.задача оподаткування будь-якого д-ва.
Російська податкова система пройшла кілька етапів свого розвитку:
1. 1992-98гг. - Етап становлення
Основним док-м, що регулює податкові правовідносини був закон РФ 1991р. «Про основи податкової системи», який встановлював сукупність податків і зборів, що справляються на території РФ. Крім цього, порядок обчисленні-ня та сплати кожного податку регулювався окремими законами (з податку на прибуток, ПДВ, на додану вартість). Високий рівень інфляції і струк-турне зміни в економіці країни (приватизація) обумовлювали нестабіль-ність податкового законодавства (поява нових і скасування старих податків). Практика показала необхідність коордінарной перебудови бух.обліку з урахуванням ринкових відносин і формується податкової системи.
Одним з недоліків податкової системи цього періоду був яскраво виражений-ний фіскальний хар-р, що обусловляло постійне зростання податкового навантаження на законослухняних платників податків і розростання тіньової економіки.
Численні поправки, що вносяться до податкового законодавства служили способом латання дірок бюджету, вирішували лише окремі питання і не змінювали її основ. Характерним елементом вважалося велике у «оборотних податків», які прив'язувалися до обсягу виручки, неоднозначне тлумачення многочіс-лених нормативних актів, численність пільг, а також безкарність за невиконання податкових зобов'язань. Система оподаткування в більшій мірі ставала гальмом економічного розвитку країни.
2. Становлення податкової системи - пов'язано зі вступом з 1 січня. 1999 ч.I НК РФ, і ч.II - з 1 січня. 2001р.
У зв'язку з прийняттям даних конституційних законів настав новий етап формування податкової системи РФ. НК став регламентувати організаційний порядок функціонування податкової системи, що означало якісну перебудову оподаткування в РФ. Частина I (загальна) НК формує базові моменти оподаткування:
- Склад і структуру податкового законодавства
- Умови його застосування та узгодженість з ін галузями права та нормативно-правовими актами
- Дає визначення податків і зборів
- Принципи розподілу на федеральні, регіональні і місцеві, встановлює їх перелік.
У даній гол. позначені учасники податкових правовідносин, закріплені їх права і обов'язки, види податкових правопорушень і міри відповідальності.
Частина II НК (спеціальна) - фактично є зведенням федеральних Законів, кожен з яких розписує порядок обчислення і справляння того чи іншого податку (2001р - ПДВ, акцизи, ЕСН. З 2002р - податок на прибуток, податок на видобуток корисних копалин. З 2003р - транспортний податок. З 2004р - податок на гральний бізнес, податок на майно. З 2005 - зем.налог, держмито).
Починаючи з 2001 р. відповідно до ч.I НК формується чітка податкова система шляхом включення в ч. II НК окремих розділів, що регламентуються порядок обчислення податку.
3. Становлення ще не завершено. В даний час на території РФ встановлене і стягується 15 видів податків і зборів: 10 федеральних, 3 регіональних і 2 місцевих. Місцеві - податок на майно фіз.осіб, земельний податок. Регіональні - транспортний податок, податок на майно організацій, податок на гральний бізнес. Решта - федеральні. Податкова політика д-ви на сучас-менном етапі хар-ся скороченням кол-ва сплачуваних податків, упращеніем процедури обчислення і вилучення, сплати, а також зниженням податкових ставок. Дані заходи призводять до розширення податкової бази, повернення капіталу з Росії, сприяє економічному зростанню і поліпшенню інших макропоказників країни. При цьому, одним з основних завдань д-ви є посилення адміністрування податків (контроль за повнотою залучення до сплати податків, правильності його обчислення та своєчасності сплати).
Пріоритети податкової політики в процесі економічних реформ в РФ 69
З введенням в 19991г. податкової системи, передбачалося обмежити стихій-ність ринкових відносин, впливати на формування виробничої і соціальної інфраструктур, домогтися зниження інфляції. Але ця податкова система виявилася вкрай недосконалою з огляду на безліч причин, і насамперед - відсутність єдиної законодавчої та нормативної бази опо-ня, надмірно жорстких норм відповідальності за порушення податкового законо-давства, великої кількості податків, досить високою податкового навантаження.
Необхідність реформування склалася податкової системи Росії була очевидною.
НК, введений в дію з 1 січня. 1999р. повинен був вирішити такі завдання:
1. Побудова стабільної, єдиної для всієї РФ податкової системи
2. Розвиток податкового федералізму
3. Створення раціональної податкової системи, що забезпечує досягнення балансу загальнодержавних і приватних інтересів і сприяє розвитку підприємництва
4. Зниження загального податкового тягаря і зменшення кількості податків
При вдосконаленні податкової системи РФ необхідно враховувати, що віз-дія податків на економіку відбувається не прямо, а опосередковано, виявляючи-ється з деяким запізненням, оскільки здійснюється через участь д-ва в розбраті-поділі та перерозподілі ВВП. За допомогою податкового регулювання гос-во створює необхідні умови для прискорення накопичення капіталу в найбільш перспективних з точки зору НТП галузях.
Зниження податкових ставок повинне позитивно відбитися на стимулах до праці та підприємницької активності, що призведе до зростання виробник-ності праці і збільшення випуску продукції. Все це сприятиме збільшенню гос-х доходів, стримування зростання цін та інфляції, виходу на світло тіньової економіки.
В якості пріоритетних напрямків реформування податкової системи вченими-економістами, урядом РФ пропонується поетапне рішення наступних найбільш важливих завдань:
- Скасування обчислюваних від показників виручки «оборотних» податків
- Зниження сумарного оподаткування фонду оплати праці
- Перегляд правил формування бази податків
- Зміна принципів оподаткування за користування природними ресурсами
- Скасування дрібних податків.
Росії потрібна така податкова система, яка б не гальмувала розвиток госпо-ства, а була потужним імпульсом до підйому економіки країни.
Як стратегії реформ обраний варіант, при якому проводиться курс не на координально змін чинної податкової системи, а на її Евола-ционное перетворення, усунення притаманних їй недоліків. Для досягнення цілей податкової реформи найближчим часом уряд має намір реалі-вати наступний комплекс заходів:
1. Вирівняти умови оподаткування для всіх платників податків посеред-ством поступового скасування виключень та пільг
2. Підвищити професійний рівень органів, розбирають суперечки в сфері податкового законодавства
3. Знизити сукупне податкове навантаження за допомогою більш рівномірного розпо-ділення податкового навантаження між усіма категоріями платників податків
4. Спростити податкову систему РФ за рахунок скорочення загальної кількості податків та уніфікації порядку сплати податкових платежів
5. Забезпечити стабільність і передбачуваність податкової системи.
Основи організації та функціонування ринку цінних паперів і його сегментів
Ринок ЦП це сектор фінансового ринку, який накопичує тимчасово вільних капітали інвесторів та сприяє реалізації інтересів продавців і покупців ЦБ.
Ринок ЦП - це сукупність економічних відносин з приводу випуску та обігу цінних паперів між його учасниками.
Сутність ринку ЦП проявляється в його функціях:
I. Загальноринкові функції:
1.Коммерческая функція - тобто отримання прибутку від операцій на даному ринку
2.Ценовая функція - тобто ринок забезпечує процес формування ринкових цін на ЦП
3.Інформаціонная функція - тобто ринок виробляє і доводить до відома учасників відповідну інформацію про ЦП
4.Регулірующая функція - тобто ринок створює правила торгівлі та участі в ній і визначає органи контролю та управління
II. Специфічні функції:
1.Перераспределітельная - тому що тимчасово вільні грошові кошти, пере-розподіляються між учасниками відтворювального процесу.
2.Функції страхування цінових і фінансових ризиків.
У структурі ринку ЦП виділяють 2 частини:
1. Первинний ринок ЦП - тобто придбання ЦП їх першими власниками. Його найважливіша риса - це повне розкриття інформації для інвесторів, що дозволяє їм зробити правильний вибір виду ЦП для інвестування.
2. Вторинний ринок ЦП - це звернення раніше випущених ЦБ, тобто сукупність-ність всіх активів купівлі-продажу ЦП протягом усього терміну її існування. Найважливіша риса цього ринку - це ліквідність, тобто можливість успішної купівлі-продажу ЦП при низьких витратах звернення.
Вторинний ринок у свою чергу ділиться на 2 сектори:
А) Біржовий - забезпечує ліквідність та регулювання ринку, визначення ціни за допомогою функціонування фондової біржі.
Б) Позабіржової - охоплює сукупність операцій з ЦП, які здійснюються за межами фондової біржі.
Крім цього, виділяють:
- Касовий ринок ЦП - тобто з негайним виконанням угод протягом одного або двох робочих днів
- Терміновий ринок ЦП - на якому укладаються угоди з терміном виконання до 90 робочих днів
- Грошовий ринок - ринок короткострокових ЦП, термін обігу яких до 1 р.
- Ринок капіталів - це ринок довгострокових ЦП, з терміном обігу більше 1 року.
Ці сегменти взаємодіють між собою, утворюючи єдину систему ринку ЦП.
Сутність портфельної політики, принципи управління портфелями активів
Портфель ЦП - це певним чином підібрана сукупність окремих видів ЦП конкретного емітента.
Структура портфеля - це співвідношення видів ЦП у портфелі.
Класифікація портфелів ЦП:
1. За характером
- Консервативний (формується з добре відомих цінних паперів, які мають найменшу з ступінь ризику, ці папери гарантують повернення вкладених коштів, хоча приносять невеликий дохід, мета інвестування-збереження капіталу)
- Агресивний (формується з найбільш ризикованих і самих дохідних паперів, мета інвестування - отримання доходу)
- Безсистемний (поєднує ознаки консервативного та агресивного)
2. Залежно від мети
- Отримання доходу
- Приріст капіталу
- Збереження капіталу
3. За термінами дії
- Короткостроковий
- Середньостроковий
- Довгостроковий
4. За територіальною ознакою
- Іноземних цінних паперів
- Вітчизняних цінних паперів
- Регіональних цінних паперів
5. За складом
- Фіксований
- Мінливий
6. За галузевою належністю
- Спеціалізований
- Комплексний
Принципи формування портфеля ЦП: безпека, прибутковість, ліквідність, зростання капіталу.
Для виявлення невірно оцінених ЦП при формуванні портфеля і при управ-ння ним використовуються 2 види інвестиційного аналізу:
1. Фундаментальний аналіз - сприяє визначенню фактичної вартість Рахунки-ти ЦБ і виявлення відхилення від використовуваної ціни
2. Технічний аналіз - припускає вивчення внутрішньої інформації фондо-вої біржі і формування на цій основі діючих характеристик ЦБ.
Етапи управління портфелем ЦП:
1. Розробка інвестиційної політики з урахуванням цілей інвесторів
2. Проведення фінансового аналізу
3. Формування портфеля
4. Оптимізація структури портфеля
5. Оцінка ефективності портфеля.
В даний час управління портфелями є спеціалізованим, тобто менеджери працюють з конкретним видом ЦП. При цьому формується інвести-ційний стиль, тобто метод управління портфелем ЦП певного виду. Формуючи портфель, враховується 3 типи відносин інвесторів до інвестиційного-ному ризику:
1. Інвестор придбаває ЦП з невисокою прибутковістю і з низьким ризиком з метою зберегти капітал
2. Тривале вкладення капіталу в умовах мінливої ​​економічної ситуації з метою збереження капіталу та отримання помірного доходу по ЦП.
3. Придбання високоприбуткових і найбільш ризикованих паперів з метою отримання максимального доходу.
Особливості фінансів страхових організацій
Джерела доходів страхових організацій:
1. Від страхової діяльності у вигляді страхових премій, отриманих за договорами страхування, перестрахування.
2. Доходи від інвестиційної діяльності.
Тривалість періоду зберігання коштів страхувальників у страховика визначається терміном дії договору страхування, крім того, страховик формує запасні і резервні фонди, які можуть не використовуватися за призначенням десятиліттями. Все це створює об'єктивну основу для участі страховика в інвестиційній діяльності. Розміщення коштів страховика повинно здійснюватися на умовах повернення, прибутковості і ліквідності.
3. Від надання різного роду послуг, пов'язаних з навчанням кадрів, від продажу і здачі в оренду майна.
Склад і структуру витрат визначають два взаємозалежних економічних процесу:
- Погашення зобов'язань перед страхувальниками
- Фінансування діяльності страхової організації
У зв'язку з цим прийнята наступна класифікація витрат:
- Витрати на виплати страхового відшкодування і страхової суми;
- Відрахування запасних фондів і резервів
- Відрахування на попереджувальні заходи
- Витрати на ведення справи (з / плата, госп. коммун.расходи, відрядження)
Фінансовий результат включає два елементи:
1. Прибуток або збиток страховика
2. Прибуток або відтік резервів, внесків
Прибуток страховика може формуватися шляхом зіставлення доходів і витрат і за допомогою одержання нормативного прибутку. Нормативна прибуток включається до складу страхового тарифу.
Страхові резерви формуються із страхових внесків і поділяються на:
- Резерви по страхуванню життя
- Технічні резерви
- Резерви запобіжних заходів
До складу технічних резервів включаються:
1. Резерви на заработ.преміі, які є частиною базової і страхової премії, що надійшли за договорами страхування.
2. Резерв збитків:
- Резерв заявлених, але нерегульованих збитків
- Резерв пройшли, але не заявлених
3. Додаткові резерви:
- Резерв катастроф
- Резерв коливання збитковості
Згідно з чинним законодавством гарантіями фінансової стійкості та платоспроможності страховика є:
1. Відрахування, у яких коефіцієнт нижче встановленого законом раз-ра
- Використовується значення базового розміру, коефіцієнт якої дорівнює 30 млн.р.
- Коефіцієнтів, які залежать від виду проведеного страхування
2. Страхові резерви, розраховані в встановленим порядку
3. Система перестрахування
4. Обгрунтованість страхових тарифів та ін гарантів
Класичні та похідні цінні папір
Цінний папір - це форма існування капіталу, яка відрізняється від його товарної та грошової форми, чи це особливий товар, який звертається на власному ринку.
Функції цінних паперів:
1. Перерозподільна - тобто грошові кошти, розподіляються між д-м і юрид. і фіз. особами.
2. Надання дополн-х прав власникам цінних паперів, крім права на капітал.
3. Отримання доходу від капіталу, а також повернення самого капіталу.
I. Класичні цінні папери включають в себе:
Акція - це емісійний цінний папір, яка закріплює право її власника на одержання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів, а також на участь в управлінні та на частину майна, яка залишається після ліквідації АТ.
Розрізняють такі види акцій:
1. Звичайні - дані акції дають право їх власникові в повному обсязі беру участь-вать у загальних зборах акціонерів з правом голосу з усіх питань, а також на підлозі-чення дивідендів і частини майна акц.общества при його ліквідації.
2. Привілейовані - номінальна вартість розміщених привілейованих акцій не повинна бути більше 25% вартості статутного капіталу. Привілейована акція не дає права голосу, а привілей полягає у тому, що в статуті визначається розмір дивіденду, а також вартість, яка може бути виплачена при ліквідації товариства. Власник цієї акції має право голосу тільки у наступних випадках:
- При вирішенні питання про реорганізацію або ліквідацію акціонерного товариства
- Про внесення змін до статуту акц.общества, які обмежують права власників привілейованих акцій
- Якщо на загальних зборах акціонерів приймається рішення про невиплату або неповну виплату встановлених дивідендів.
Розрізняють такі різновиди привілейованих акцій:
1. Кумулятивні - це акції, на які не виплачені чи не повністю виплачений-ні дивіденди накопичуються і виплачуються в наслідку. Її власник слід придбати тане право голосу на той період, протягом якого він не отримує дивіденди.
2. Конвертовані - при їх випуску визначається можливість їх переведення в обикно-ються акції.
3. Акції типу А - виникли в ході приватизації або призначалися для працівників реорганізованих підприємств, які отримували їх безплатно. У вартості цих акцій не може бути більше 25% статутного капіталу, а для виплати дивідендів за ним право-нюється 10% чистого прибутку.
4. Акції типу Б - випускалися в рахунок частки статутного капіталу, що належить фонду майна, який отримував їх безкоштовно. Для виплати дивідендів по них направ-ляется 5% чистого прибутку.
Гос.ценние папери - це форма існування державного внутрішнього боргу. Випуск гос-х цінних паперів використовується для фінансування дефіциту держ-го бюдже-та на не інфляційної основі.
Переваги гос-х цінних паперів:
1. Високий рівень надійності, вкладених коштів
2. Найбільш пільгове оподаткування в порівнянні з ін цінними паперами
Розміщення гос-х цінних паперів осущ-ся через уряд, ЦБ і Мін-во фінансів. В даний час на території Росії звертаються такі види д-х ЦП:
1. Випускаються федеральними органами влади
- Короткострокові - це д-е краткоср-е бескупонние облігації, казначейські векселі.
- Середньострокові - це облігації фед-го позики та облігації ощадної позики
- Довгострокові - це д-е довгострокові облігації
2. Випускаються муніципальними органами влади:
- Короткострокові - це муніципальні короткострокові бескупонние облігації
- Середньострокові - це муніципальні середньострокові облігації
- Довгострокові - це муніципальні житлові сертифікати.
II. Похідні цінні папери - це папери, які засвідчують право їх власника на купівлю або продаж основних цінних паперів.
Розрізняють такі види похідних цінних паперів:
Варрант - це сертифікат, який дає його власнику право купувати основні ц.бу-маги за заздалегідь встановленою ціною у визначений термін. Варрант випускається одно-тимчасово з акціями або облігаціями і тому є ефективним способом їх розміщення. Крім цього, варант може бути заставним свідоцтвом, що виписується при здачі товару на зберігання на склад. Варрант видається для того, що-б зданий на зберігання товар можна було використовувати як заставу при отри-ванні кредиту в банку.
Опціон - це сертифікат, на право купівлі або продажу певної кількості цінних паперів. При цьому покупець опціону виплачує його продавцю премію. Т.ч. ризик інвесторів знижується.
Ф'ючерс - це контракт, на придбання певної кількості цінних паперів встановленому терміну в майбутньому. При цьому, покупець зобов'язаний прийняти ці цінні папери і сплатити за них суму, зазначену на бланку ф'ючерсу, незалежно від фактичних-чеський вартості цих цінних паперів.
Форвард - це контракт, який укладається між двома сторонами і зобов'язує його власника прийняти поставку товару, вид, якість і кількість, що вказані в контрк.
Роль та основні тенденції розвитку біржових фінансових ринків 74
Біржовий фінансовий ринок - це частина вторинного ринку, яка є організованою і забезпечує найбільшу ліквідність цінних паперів, при цьому цінні папери продаються і купуються через фондову біржу.
Фондова біржа - це організований ринок для торгівлі цінними паперами, який створюється професійними учасниками ринку цінних паперів.
Ознаки фондової біржі:
1. Біржа є централізованим ринком, з фіксованим місцем торгівлі.
2. Процедура відбору кращих цінних паперів, які відповідають певним вимогам.
3. Процедура відбору учасників біржі.
4. Формування правил торгівлі.
5. Централізація реєстрації операцій і розрахунків по ним.
6. Встановлення офіційних цін на цінні папери.
7. Нагляд за учасниками біржі.
Функції фондової біржі:
1. Створення постійно діючого ринку.
2. Визначення цін.
3. Поширення відповідної інформації про цінні папери.
4. Підтримання професійного рівня учасників біржі.
5. Постійний контроль за станом ринку цінних паперів.
Лістинг - це зарахування цінних паперів в котируватися список біржі, тобто допущення їх до торгів на біржі.
Багато компаній прагнуть включати свої цінні папери до біржових списків.
Переваги таких паперів:
1. Ці папери більш надійні і ліквідні.
2. Постійне розміщення необхідної інформації про цінні папери в газетах і на телебаченні.
Кожна біржа має суворі правила допуску цінних паперів до торгів і при цьому надає клієнтам гарантії. Показники відбору цінних паперів - це обсяг чистого доходу компанії, вартість активів і розмір випуску цінних паперів.
Розвиток біржового ринку в РФ в даний час ускладнюється недостатнім рівнем законодавчої бази, регулюючої біржовий обіг, а також браком інформації про операції з цінними паперами.
Закон про ринок цінних паперів - регулює і ринок і біржовий обіг.
На біржовому ринку в Росії звертається не велика частина цінних паперів найбільших емітентів, тому що біржа пред'являє високі вимоги для обігу цінних паперів.
Основні перспективи розвитку біржового ринку наступні:
1. Трастові операції - тобто управління цінними паперами та майном за дорученням клієнтів.
2. Клірингові операції - тобто підвищення ефективності функціонування системи розрахунків за цінними паперами.
На міжнародних біржових ринках виникають складності з наступних причин:
1. Різниця в оподаткуванні цінних паперів різних країн.
2. Ризик пересилання цінних паперів в іншу країну при збільшенні витрат обігу.
Крім того, проблемою функціонування міжнародного біржового ринку є відмінність звітності в різних країнах.
Інвестиційна політика держави
Розрізняють такі види інвестиційної політики:
- Державна
- Регіональна
- Галузева
- Інвестиційна політика суб'єктів господарювання
Вони тісно взаємопов'язані між собою, але домінуючою є інвестиційна політика держави.
Інвест.політіка гос-ва - це комплекс спрямованих заходів щодо створення сприятливих умов всіх суб'єктів господарювання з метою пожвавлення інвестиційної діяльності, підйому економіки, підвищення ефективності виробництва і вирішення соціальних проблем.
Метою є необхідність вирішення наступних завдань:
- Вибір і підтримка окремих регіонів і галузей економіки;
- Підтримка та розвиток малого і середнього бізнесу;
- Забезпечення збалансованості всіх галузей господарювання;
- Стимулювання розвитку експортних виробництв;
- Забезпечення конкурентоспроможності вітчизняного виробництва;
- Будівництво, програма житлового будівництва та ін
Механізм реалізації інвестиційної політики д-ва має включати в себе:
1. Вибір надійних джерел і методів використання інвестицій.
2. Визначення термінів і відповідальних за реалізацію інвестиційної політики
3. Створення сприятливих умов для інвестування.
Гос.інвестіціонная політика створює сприятливі умови для розвитку інвестіц.деятельності шляхом:
1. Вдосконалення системи податків
2. Механізму нарахування амортизації та нарахування амортизаційних відрахувань
3. Встановлення суб'єктивної інвестиційної діяльності, спеціальних податкових режимів
4. Надання суб'єктам інвестиційної діяльності пільгових умов користування землею та ін природними ресурсами
5. Застосування антимонопольних заходів
6. Шляхом розвитку фінансового лізингу
7. Шляхом переоцінки основних фондів відповідно до темпів інфляції
8. Створення сприятливих умов для залучення іноземних інвестицій
9. Шляхом науково-технічної і фінансово-кредитної політики
Регіональна інвестіц.політіка - це система заходів, здійснюваних на рівні регіонів, що сприяють реалізації инвестиц-х ресурсів, спрямування та визначення найбільш ефективного та раціонального використання в інтересах жителів регіону та інвесторів.
Регіональна інвестиційна політика вирішує наступні завдання:
1. Створення інфраструктури інвестиційного ринку
2. Визначення пріоритетних напрямків інвестування
3. Підтримка інвестицій з боку місцевої влади
4. Забезпечення інтеграції регіонального інвестиційного ринку в загальноекономічні
5. Створення умов для припливу інвестиційних ресурсів в регіони
6. Формування інвестиційної відкритості та привабливості регіонів.
Особливості регіон.інвестіціонной політики визначається специфікою економічної та соціальної політики, що проводиться в регіоні, рівнем виробничого потенціалу, природними і кліматичними чинниками, географічним становищем, привабливістю для інвесторів.
Джерела фінансування інвестиційної діяльності
Джерела фінансування інвестицій можна підрозділити на наступні групи:
- Власні кошти господарюючого суб'єкта
- Залучені кошти
- Позикові кошти
- Надходження до порядку перерозподілу
I. Власні джерела:
1. Надходження:
- Статутний капітал (для комерційних підприємств)
- Додатковий капітал (безоплатні надходження, переоцінка основних фондів, емісійний дохід (перевищення продажної ціни акції над номінальною)
2. Засоби, сформовані за рахунок прибутку минулих років
- Резервний капітал
- Спеціальні фонди
- Нерозподілений прибуток минулих років
3. Чисті активи звітного періоду, які формуються за рахунок прибутку від поточної діяльності, доходи від інвестиційної діяльності, від фінансової діяльності (доходи від участі в др.організаціях, отримані% та ін доходи)
4. Інші фінансові ресурси
- Амортизація
- Доходи отримані в рахунок майбутніх періодів
II. Залучені кошти:
1. Цільові внески юридичних і фізичних осіб
2. Грошові ср-ва, отримані від розміщення акцій
III. Позикові кошти:
1. Кредити банків
2. Облігаційні позики
3. Лізинг
4. Інвестиційний податковий кредит (надається у вигляді зменшення платежів з податку протягом певного терміну і в певних межах з наступною поетапної сплатою суми кредиту і погашенням%)
5. Кредиторська заборгованість
IV. Вступники в порядку перерозподілу
1. Надходження страхових відшкодувань при настанні страхових випадків
2. Кошти, що надходять від вищих організацій
3. Кошти федерального бюджету, суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів, що мають цільове призначення, що надходять на поворотній та безповоротній основі.
Податковий тягар і економічне зростання
Оптимально побудована податкова система повинна, з одного боку, забезпечують-вать фінансовими ресурсами потреби держави, з іншого боку, не тільки не знижувати стимули платника податків до підприємницької діяль-ності, але й зобов'язувати його до постійного пошуку шляхів підвищення еффектівнос-ти господарювання. Тому показник податкового навантаження, або податкового бре-мени, на платника податків є досить серйозним вимірником качес-тва податкової системи країни.
Податковий тягар (податкове навантаження) - це сукупність сплачених податків щодо певних показників.
На макроекономічному рівні для оцінки податкового навантаження використовується показник відношення загальної суми податкових доходів до обсягу ВВП.
На мікроекономічному рівні окремого платника показник податкового навантаження відображає частку сукупного доходу платника податку, що вилучається до бюджету. Вона розраховується як відношення суми всіх нарахованих податкових платежів до обсягу реалізованої продукції.
При збільшенні податкового тягаря (зростання кількості податків, збільшення ставок, скасування пільг) ефективність податкової системи спочатку підвищується і досягає свого максимуму, потім починає різко знижуватися. При цьому втрати бюджетної системи стають непоправними, тому що певна частина платників податків або розоряється, або згортає виробництво, а інша знаходить законні та незаконні шляхи мінімізації встановлених податків.
Залежність між посиленням податкового гніту та сумою надходять у держ-ю скарбниці податків вивів професор Лаффер.
Необгрунтоване збільшення податкового тягаря, згідно Лафферу, є першопричиною розвитку тіньового сектора економіки. Тільки зниження податкового навантаження стимулює підприємницьку діяльність, розвиває ініціативу і підприємливість.
Зростання доходів до бюджету в цьому випадку осущ-ся не за рахунок нагнітання податкового тягаря на товаровиробника, а за рахунок збільшення виробництва та розширення на цій основі бази оподаткування.
Світовий досвід свідчить про те, що оптимальний рівень податкового навантаження повинен становити не більше 30-40%. Що стосується рівня податкового навантаження в РФ, то в 1999-2002рр. вона склала близько 32-35%. У 2003-2005рр. - Близько 30% (зниження).
Чим менше податкове навантаження, тим більше коштів платник податків може направити на розширення відтворення.
Фінансові взаємовідносини організації з бюджетом
У процесі господарської діяльності організації вступають у фінансові відносини, які можна згрупувати наступним чином:
I. Відносини з державою
Особливості організації відносин:
- Обов'язковість
- Регулярність
- Повна регламентація до законодавства
- Наявність відповідальності за порушення встановленої обов'язки і правил
Форми відносин:
1. З бюджетом і позабюджетними фондами з приводу сплати податків і зборів та др.обязательних платежів (Федеральні, регіональні, місцеві податки) та відносини з приводу повернення надміру сплачених сум.
2. Податкові та др.компетентние органи з приводу контролю правильності і своєчасності обчислення і сплати податків. Фінансовий результат цієї форми - штрафи і пені.
3. Відносини з приводу державного замовлення та гос-х закупівель
4. Відносини з приводу отримання дотацій, субсидій і бюджетних кредитів
II. З контрагентами (покупці, постачальники, посередники) - договірний характер відносин.
III. Відносини з фінансовими організаціями (банки, страхові та інвестиц. Інститути), з одного боку - це договірні відносини, а з іншого боку - - у рамках чинного законодавства (дозволяє використовувати ресурси, залучені з ринку)
IV.Отношенія всередині організації, тобто відносини між підрозділами, відносини адміністрації і працівників.
Характерно формування системи відносин з урахуванням окремих положень законодавства. Можлива участь особливого роду представників, профспілкових організацій.
Фінансування основних і оборотних коштів
Для здійснення власної проізводств.хозяйственной діяльності підприємство повинно мати відповідні виробничими фондами, які за характером своєї участі поділяються на:
- Основні
- Оборотні
1.Основні засоби - це частина фінансових ресурсів, що інвестується в основні фонди виробничого та невиробничого призначення.
Основним джерелом формування є основна частина статутного капіталу організації.
У міру участі основних фондів у виробничому процесі вони зношуються, втрачають первинні властивості і поступово переносять свою вартість на знову вироблену продукцію. Для компенсації зносу підприємства формує амортизаційний фонд, в якому акумулюються суми амортизації в цілях інвестиційного відновлення основних фондів.
1.1 Основними власними джерелами фінансування, оновлення та модернізації є: власні джерела у вигляді амортизаційного фонду і частина прибутку, що спрямовується на розширення відтворення.
1.2 Основними залученими джерелами:
- Довгострокові банківські кредити
- Облігаційні позики
2. Оборотні кошти - це кошти інвестуються організацією в поточні операції протягом кожного виробничого циклу. Оборотні кошти характеризуються трьома особливостями:
- Повне споживання протягом одного виробничого циклу і повне перенесення своєї вартості на новостворену продукцію
- Перебування у постійному обороті
- Зміна своєї форми з грошової на товарну і з товарної на грошову протягом одного обороту
Джерела формування оборотних коштів:
- Власні
- Позикові
- Залучені
1. За рахунок власних джерел формується мінімально стабільна частина оборотних коштів. Це відбувається в момент створення організації та утворення її статутного капіталу.
Подальша потреба в оборотних коштах покривається за рахунок наступних власних джерел:
- Резервний капітал
- Прибуток
- Цільове фінансування
- Фонд накопичення
2. Однак у силу об'єктивних причин у організації виникають тимчасові, додаткові потреби в оборотних коштах, покриття яких тільки за рахунок власних джерел об'єктивно не можливо. У цьому випадку залучаються позикові джерела:
- Банківські та комерційні кредити
- Інвестиційний податковий кредит
- Інвестиційні внески працівників організації
- Облігаційні позики
- Стійкі пасиви
Стійкі пасиви - мінімальна заборгованість з оплати праці, резерви на покриття майбутніх витрат
- Засоби кредиторів, отримані як передоплата та ін
Фінансові ресурси організації: їх джерела та напрями використання
Під фінансовими ресурсами організації розуміють сукупність грошових коштів та можливості для їх отримання, які можуть бути спрямовані на розвиток, фінансування витрат або погашення зобов'язань на розсуд самої організації.
У літературі немає чіткого єдиного поняття фінансових ресурсов.С точки зору економ.теоріі фінансові ресурси представляють собою капітал, який будучи вкладеним в господарську діяльність і послідовно пройшовши всі стадії кругообігу капіталу приносить дохід.
Фінансові ресурси виступають матеріальними носіями фінансових відносин, тобто приналежність фінансових ресурсів до того чи іншого госпо-му суб'єкту, а так само їх формування і використання є практичним втіленням відносин, грошових відносин, що виникають у процесі розподілу і перерозподілу ВВП і націон.дохода.
Залежно від джерел утворення фінансові ресурси підрозділ-ся:
1. Власні джерела
1.1 Статутний капітал - це сума ср-в, інвестована в комерційну організацію, що приймає на себе комерційний ризик вкладника (співвласниками або засновниками) призначена для забезпечення статутної діяльності. У залежності від организ.-правової форми може мати різний вигляд і особливості форм-я: акціонерний і складеного капіталу
1.2 Нерозподілений прибуток - це частина загального фінансового результату діяльності, що залишився після всіх видів обов'язкових фінансових вилучень (податків, дивідендів). Формується наростаючим підсумком протягом періоду діяльності, при ліквідації організації підлягає розподілу між засновниками. Є основним джерелом для покриття збитків.
1.3 Власний фонд грошових коштів - законодавчо встановлений для організацій з високим рівнем ринкових ризиків (банківські, страхові, інвестиційні інститути). Основний напрямок використання - зниження фінан.ріска господарської діяльності. Комерційні організації, для яких встановлено обов'язок формування фондів, можуть формувати їх на свій розсуд.
Резерви по сумнівним боргами - резерв по знецінення цінних паперів.
1.4 Амортизація, амортизаційний фонд формується відповідно до прийнятої даною організацією амортизаційної політики.
2. Залучені (позикові) кошти
2.1 Бюджетне фінансування - найбільш характерно для державних підприємств і бюджетних установ, для комерційних організацій бюджетне фінансування здійснюється у формі дотацій при випуску та реалізації соціально-значущих товарів і послуг, субсидій, цільового фінансування та державного замовлення.
2.2 Комерційні кредити - це форма фінансування, джерело фінансування з боку контрагента, яка не є фінансовою організацією. Умови встановлюються за погодженням сторін.
2.3 Позикові кошти (позика, позики, кредити) - найбільш поширений з джерел, що залучаються. Використовується на основі зворотності, терміновості, платності. Найбільш поширеними є: банківські кредити, облігаційні позики, вексельні кредити.
Конкретний перелік фінансових ресурсів підприємства визначається організаційно-правовою формою.
Фінансові ресурси та їх джерела для ВАТ
1. Довгострокові джерела
1.1 Власні джерела
- Статутний капітал
- Додатковий капітал
- Додаткова емісія акцій
- Емісія депозитарних розписок (якщо акції придбані іностр.інвесторамі)
- Резерви накопичені суспільством: нерозподілений прибуток, резервний капітал, амортизаційний фонд)
- Кошти надходять у порядку перерозподілу (страхові відшкодування за настали випадків, кошти позабюджетних фондів (фонд соцстраху), інші надходження)
1.2 Позикові джерела
- Банківські кредити (отримані в Російських комерц-х банках, єврокредити - отримані за кордоном в іностран.валюте)
- Емісія облігацій (у Росії, єврооблігації)
- Позики др.коммерческіх організацій
- Бюджетні кредити
- Інші джерела
2. Короткострокові залучені джерела Лізинг - це форма, а не
2.1 Короткострокові банківські кредити джерело. Лізінг.платежі
2.2 Кредиторська заборгованість відносяться на витрати і включ.
2.3 Інші в с / с продукції
Фінансові результати діяльності організації 17
Під підсумковим фінансовим результатом діяльності підприємств розуміють показник - прибуток. Однак економічною базою формування є доходи й витрати.
Доходи - це збільшення економічних вигод у результаті надходження активів (грошових коштів або іншого майна) і чи погашення зобов'язань, які призводять до збільшення капіталу цієї організації.
Залежно від характеру, умов одержання і напрямки діяльності доходи організації поділяються:
- Доходи від звичайних видів діяльності
- Операційні доходи
- Позареалізаційні доходи
Доходи від обич.відов деят-ти визнаються при наліч.следующіх умов:
1. Организ-я має право на отримання цього доходу, який випливає з конкретного договору
2. Сума доходу може бути визначена
3. Є впевненість, що в результаті конкретної операції відбудеться збільшення економічних вигод організації.
4. Право власності на продукцію
5. Витрати, які вироблені або будуть проведені відповідно з цією операцією можуть бути визначені
Витрати - це зменшення економічних вигод організації в результаті вибуття активів або виникнення зобов'язань, які призводять до зменшення капіталу організації.
Витрати поділяються на:
- Витрати по звичайних видах діяльності
- Операційні витрати
- Позареалізаційні витрати
Умови визнання витрат:
1. Витрата проводиться відповідно до конкретного договором, або вимогами норматівнозаконодательних актів або звичаїв ділового обороту (банківське обслуговування)
2. Сума витрат може бути визначена
3. Є впевненість, що в результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації
Доходи і витрати враховуються в разі можливості їх оцінки. Існують наступні способи аналитич-й оцінки доходів та витрат:
1.По ціною угоди - приймаються у всіх ситуаціях, коли в документах, на підставі яких виникає відповідний дохід або витрати визначені вартісна оцінка.
2. За встановленими нормативами - спосіб застосовується якщо для визначення с / с застосовується нормативний метод або система Стандарт-Кост.
3. За ринковою вартістю, або за ціною угод з аналогічними об'єктами оцінюються доходи або витрати по унікальних операцій, які доходи від безоплатно отриманого майна.
4. Спосіб характерний для визначення розміру доходів і витрат, по яких визначено чіткий порядок розрахунків (податковий розрахунок)
Прибуток - підсумковий фінансовий результат господарської діяльності підприємства. По економічній суті прибуток - є частина накопичення організації, виражена в грошовій сумі.
Види показників прибутку:
1. За джерела формування:
- Прибуток від реалізації продукції і послуг
- Прибуток від реалізації майна
- Операційні і позареалізаційні прибуток
2. За видами діяльності:
- Прибуток від звичайних видів діяльності
- Прибуток від інвестиційної діяльності
- Прибуток від фінансової діяльності
3. За характером використання:
- Прибуток спрямована на дивіденди
- Капіталізована (нерозподілений) прибуток
4. Залежно від періодичності одержання
- Регулярна прибуток
-Надзвичайна прибуток.
Основи корпоративного податкового планування
Під податковим плануванням розуміється сукупність заходів, розробляються платниками податків з метою зниження загального податкового навантаження.
Це цілеспрямована діяльність, що має своєю кінцевою метою переклад оподаткування певного бізнесу з нормального режиму у більш прив-лекательний, сприятливий.
Для реалізації даних цілей необхідно провести наступні заходи:
1. Провести аналіз видів і напрямків діяльності підприємства.
2. Провести аналіз організаційно-правової форми підприємства
3. Провести аналіз використання окремих пільг по кожному податку.
4. Провести аналіз проведених угод, з точки зору зниження податків.
І на підставі проведеного аналізу необхідно розробити та спланувати заходи щодо зниження податкового навантаження, а також прорахувати еко-кий ефект від їх застосування.
Розрізняють такі види податкового планування:
1. Класичний - дії платника податків відповідають закону, податко-ві платежі здійснюються в певному порядку.
2. Оптимізаційний - дії платника податків відповідають закону, але при цьому, податкові платежі і податкове навантаження значно зменшується.
3. Протизаконний (вульгарний) - дії платника податків не відпо-вують законом, платежі не виробляються або виробляються в менших обсягах.
Сенс класичного планування полягає в правильній і своєчасній сплаті податків. Зміст класичного планування складається з організа-ції правильного обліку та звітності, планування економічної діяльності в рамках, визначених законом та своєчасної сплати податків.
Оптимізаційне планування - це планування, при якому платник податків шляхом використання та маніпулюючи існуючим законодавством планує і організовує свою економічну діяльність так, щоб платити менше податків. Для цього він використовує всі достоїнства і недоліки податко-вого законодавства, в тому числі його недосконалість, складність і суперечність-тична. При цьому він використовує податкові механізми, при яких пе-бачається мінімальне податкове навантаження.
Вульгарний - це протизаконне планування, при якому застосовуються протизаконні методи зменшення податкових платежів. Відповідно все це породжує несприятливі наслідки для даних платників податків.
Корпоративне - це оптимізаційне податкове планування, не може бути реалізоване без збору, аналізу і переробки інформації з використанням деяких основних показників конкретного бізнесу. Особливо це відноситься до підприємств, чия діяльність носить різнобічний характер. Для таких підприємств дуже важливо розподілити матеріальні та фінансові потоки, фінансові та податкові показники для кожного виду діяльності.
При цьому можна виділити постійні та змінні показники.
У спробі реалізації оптимізаційного податкового планування призводять до застосування механізмів з будь-якими обмеженнями і вилученнями. Чим менше буде число обмежень у цьому механізмі, тим він буде простіше і ефективніше.
Постійні показники залежать як від внутрішніх умов господарювання підприємства (вартість сировини, величина з / плати), так і від зовнішніх умов (специфіка податкових режимів, місце розташування суб'єкта, думка контро-ліруемих органів).
До змінних показників можна віднести організаційно-правову форму підприємства, вид і якість реалізованої продукції, форми взаєморозрахунків, умови укладення договорів.
Зниження податкового навантаження в результаті корпоративного планування про-виходить при застосуванні більш пільгових податкових режимів (створення залеж-мих підприємств, дочірніх, що працюють за спрощеною системою оподатковування, дроблення підприємства на більш дрібні з метою отримання звільнен-ня від сплати ПДВ, укладення господарських договорів з особливими умовами.
У результаті проведення корпоративного податкового планування відбувається загальне зниження навантаження в цілому на сукупно-залежних суб'єктів.
Для проведення даного планування необхідно проводити глибокий аналіз всіх фінансових показників, який здатний зробити тільки фахівець, що має високі знання в галузі економіки.
Види податків і зборів
Податок - це обов'язковий, примусовий і безоплатний платіж стягується з організацій і громадян у формі відчуження належних їм на правах власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів у бюджет і позабюджетні фонди у визначених законом межах і встановлені терміни з метою фінансового забезпечення держави та його територіальних утворень.
У Росії загальну лінію податкового законодавства визначає Держ. Дума, Рада Федерації, Президент РФ і Уряд РФ.
Держ. Дума розглядає питання податкового законодавства та приймає закони про оподаткування, які за згодою Ради Федерації після підпису Президента РФ набувають чинності.
Федеральні податки і збори:
1. ПДВ (0%-на окремі види товарів, палива, ПММ., 10%-при реалізації продуктів худоби, товарів для дітей, медтоваров, ліків, 18% - все інше).
2. Акцизи на окремі види товарів і мінеральної сировини. (20-80% на алкогольну продукцію ...)
3. Податок на прибуток організацій (24% на прибуток від доходу по основній діяльності, з яких 6,5% перераховується до фед.бюджета, 17,5% - до бюджетів суб'єктів РФ)
4.НДФЛ (13% від поч. Зар.плата за вирахуванням пільг)
5. ЕСН (податкова ставка = 26% з яких: 20% у федеральний бюджет, - 3,2% до ФСС, - 0,8% у ФФОМС, - 2% на ТФОМС)
6. Державне мито (встановлюється одноразово в залежності від суб'єкта податку та наданої послуги)
7. Збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами.
8. Водний податок.
9. Податок на видобуток корисних копалин.
10. Податок на спадкування або дарування.
Регіональні податки і збори:
11. Податок на майно організацій.
12. Транспортний податок. (Залежить від потужності двигуна,)
13. Податок на гральний бізнес.
Місцеві податки і збори:
14. Земельний податок. (0,3% від кадастрової вартості земельної ділянки, віднесеного до земель с / г призначення, зайнятим житловим фондом, 1,5% від кадастрової вартості земельної ділянки іншого призначення).
15. Податок на майно фізичних осіб. (Ставка податку встановлюється з урахуванням сумарної інвентаризаційної вартості в розмірі від 0,1 до 2%.).
Сутність, функції податків і принципи оподаткування
Податок - це обов'язковий, примусовий і безоплатний платіж стягується з організацій і громадян у формі відчуження належних їм на правах власності, госп. відання або оперативного управління грошових коштів у бюджет і позабюджетні фонди у визначених законом межах і встановлені терміни з метою фінансового забезпечення держави та його територіальних утворень.
Ознаки податку:
- Імперативність (суб'єкт не може відмовитися від покладених на нього обов'язків безоплатно віддати частину свого доходу)
- Зміна форми власності доходу (що віддане частина доходу переходить державі і використовується на його розсуд)
- Безповоротність і безоплатність (ця частина доходу не повернеться суб'єкту)
- Легітимність (означає не тільки визнання податків, але і їх стягування тільки з законних операцій).
Податки є одним з основних джерел формування бюджету будь-якої держави і одним з методів мобілізації грошових коштів на перебудову держави і суспільства.
За своєю суттю податки є одним із найприбутковіших джерел поповнення скарбниці, які безоплатно вилучаються державою у платників податків, також вступаючи до бюджету, є тією його частиною на яку гос-во не витрачає коштів.
Функції: фіскальна і економічна.
Фіскальна - передбачає, що податки є доходом держави і формують основну дохідну частину бюджетів різних рівнів держ. влади. Фіскальна функція є головною, тому що вона формує осн. частину бюджетів усіх рівнів.
Економічна або регулююча функція - полягає у впливі податків на суспільно-економічні відносини в державі. Саме податки впливають на платоспроможний попит, пропозицію і ресурсоснабженіе. Вони створюють або руйнують економічні умови, тобто регулюють ринкові відносини в державі.
Економічна функція розкривається більш детально в своїх підфункції:
- Перерозподільна, перерозподіл доходів м / у бюджетами різних рівнів.
- Стимулююча, забезпечує рівномірність і поступальність, виявляється ч / з податкову політику, розміри і ставки податків, систему пільг і знижок.
- Облікова, держава зацікавлена ​​в строгому обліку податкових доходів і оподатковуваної бази.
- Контрольна, тісно пов'язане з облікової та доповнює її, вона відображає кількісне відображення податкових надходжень і їх порівняння з потребами держави в коштах.
Принципи оподаткування:
- Однократність обкладення об'єктів податковими платежами;
- Загальність охоплення оподаткуванням чи обов'язковість сплати податку;
- Безоплатність;
- Добровільність сплати та обчислення податку;
встановлення мінімуму, вільного від оподаткування;
- Зворотність податку суб'єкту податку;
- Територіальність оподаткування;
- Помірність розподілу податків;
- Рівномірність розподілу податків;
- Справедливість оподаткування;
- Пропорційність справляння податків;
- Прогресивність справляння податків;
- Диференційованість справляння податків;
- Регресивність справляння податків;
- Самооподаткування;
- Резиденство;
- Збалансованість;
- Мінімізація надходження.
80% - податки
16% - митні збори
4% - адміністративне управління державою
За рахунок сниж. податок. навантаження збільшується оподатковувана база, тобто збільшується кількість платників податків. Поліпшується адміністрування податків.
Чим більше податків, тим більше держава має можливостей.

C одержание

Введення

1. Характеристика діючої мережі закладів охорони здоров'я РФ

2. Діючі джерела фінансування установ охорони здоров'я

2.1 Бюджетні джерела фінансування

2.2 Позабюджетні джерела фінансування

2.3 Механізм фінансування закладів охорони здоров'я

2.4 Оцінка ефективності фінансування установ

3. Проблеми та шляхи вдосконалення системи фінансування охорони здоров'я

3.1 Проблеми фінансування охорони здоров'я

3.2 Шляхи та перспективи розвитку джерел фінансування охорони здоров'я

Висновок

Список літератури


Введення

З кінця 80-х років робляться спроби реформування вітчизняної системи охорони здоров'я. Головним об'єктом нововведень є система фінансування медичного обслуговування. У 1988-1990 роках відбувалося впровадження в ряді регіонів так званого нового механізму господарювання, міняло порядок фінансування державних лікувально-профілактичних закладів та їх господарської діяльності. З 1991 року розпочався процес введення нової системи фінансування охорони здоров'я - системи обов'язкового медичного страхування, і був даний старт розвитку добровільного медичного страхування. Охорона здоров'я виявилося єдиною з галузей соціально-культурної сфери, де відбулися реальні масштабні перетворення. Вони сильно змінили організацію медичного обслуговування. З'явилися нові джерела і канали фінансування, нові суб'єкти - фонди обов'язкового медичного страхування і страхові медичні організації, нові форми фінансування лікувально-профілактичних установ і нові проблеми.
Зміни в системі фінансування відбувалися в умовах скорочення державних витрат на охорону здоров'я, викликаного тривалим економічною кризою, децентралізації державного управління і зниження його дієздатності. У підсумку система обов'язкового медичного страхування була введена частково і лише потіснила, але не замінила колишню систему фінансування. Очікування медичних працівників, що реформа якось поліпшить стан справ у галузі, змінилися розчаруванням і критикою діяльності страховиків і страхових фондів. І лікарі, і пацієнти задають питання про те, яка користь від цих посередників. Для хворих взагалі несуттєво, хто саме перераховує гроші медичному закладу, пацієнтів хвилюють можливості отримання медичної допомоги, які погіршилися. Люди змушені платити за те, що раніше вони отримували безкоштовно, і з їхньої точки зору краще витрачати державні кошти на надання медичної допомоги, ніж на утримання страхових фондів і компаній.
Фінансування діяльності медичних установ набуває особливої ​​значимості на сучасному етапі розвитку російської охорони здоров'я. Питання фінансування знаходять своє відображення у всіх пропонованих для обговорення концепціях і програмах реформи системи охорони здоров'я в країні. Тому представляється цікавим розглянути систему фінансування організацій, що займаються наданням медичних послуг населенню.
Метою роботи є виявлення проблем роль мамая та установ, що входять в некомерційні галузі господарства РФ, на прикладі галузі охорони здоров'я.
Завданнями роботи було:
1) розгляд діючої мережі закладів галузі охорони здоров'я РФ;
2) розгляд діючих джерел фінансування медичних установ;
3) виявлення проблем, шляхів і перспектив розвитку джерел фінансування охорони здоров'я РФ.
У роботі були використані матеріали періодичних досліджень, періодичної літератури, дані спеціальних економічних і соціологічних досліджень, спостережень.

1. Характеристика діючої мережі закладів охорони здоров'я РФ

Охорона здоров'я відноситься до соціальних систем, регулювання діяльності яких здійснюється на міжсекторальної рівні, тобто діяльність суб'єктів системи залежить від політики різних міністерств і відомств [1]. Різноманіття суб'єктів, об'єктів і форм діяльності - характерна особливість охорони здоров'я. Можна виділити три типи медичних установ, що діють в РФ (табл.1).
Таблиця 1
Типи медичних установ Росії [2]
Найменування типу установи
Характеристика типу
Державні
Фінансування та управління установами здійснюється державою. Послуги населенню виявляються або безкоштовно, або за плату, яка зазвичай не перевищує собівартості послуг. Останні можуть продаватися і за ринковими цінами, але тільки у разі ухвалення відповідного колективного рішення.
Характерні риси:
- Підзвітні у своїх діях як законодавчим та виконавчим органам влади, так і суспільству в цілому, вони знаходяться під постійним пильною увагою громадськості і засобів масової інформації;
- Здійснюють однаковий підхід до клієнтів, необхідність якого визначається концепцією рівних прав громадян на охорону здоров'я;
- Дотримуються на регулярній основі певних процедур, закріплених відповідними законами та іншими нормативними актами.
Приватні
Організації фінансуються не державою, а засновниками (фізичними та / або юридичними особами).
Характерні риси:
- Управління має велику гнучкість,
- Прийняття управлінських рішень диктується перш за все економічними параметрами, проявляється особлива чутливість до витрат, тобто у приватних організаціях суворо дотримується принцип прямого взаємозв'язку між доходами та витратами,
краще задовольняють індивідуальні запити населення на більш високому технологічному рівні, забезпечуючи високу якість обслуговування.
Некомерційні
Характерні риси:
- Функціонування на основі принципу добровільності, тобто вони виникають як результат наміру їх засновників зайнятися на некомерційній основі певною діяльністю для вирішення тієї чи іншої соціальної проблеми.
- Створення здійснюється за рішенням засновників, без будь-якого втручання з боку державних або інших структур.
- Не ставлять за мету отримання прибутку та його розподіл між учасниками, отримані доходи можуть бути використані виключно в інтересах розвитку організації і досягнення поставлених нею цілей.
- Особливості некомерційних організацій відбиваються і у формах управління ними, зокрема, в методах їх взаємодії з державою і приватним сектором, у взаєминах між засновниками і управлінським персоналом, в організації праці добровольців і т.д.
Державні медичні установи протягом довгих років домінували в охороні здоров'я Росії, через них держава, що мало монополію в соціальній сфері, здійснювало політику в області охорони здоров'я громадян. Головна мета політики в галузі охорони здоров'я в радянський період полягала в тому, щоб забезпечити рівний доступ всіх категорій населення до медичних послуг. Основними характеристиками сформованої моделі були: охоплення всього населення країни; надання повного набору медичних послуг; відсутність для населення фінансових обмежень доступу до послуг охорони здоров'я; наявність цілісної системи медичних установ, що забезпечувала наступність у лікуванні, включаючи профілактику і реабілітацію; високий рівень кваліфікації кадрів та високу якість медичної освіти [3]. Для втілення в життя цих завдань у країні була сформована державна система охорони здоров'я, в рамках якої медичні послуги надавалися населенню безкоштовно державними медичними установами.
У сучасних умовах державний сектор медицини - також невід'ємна складова частина системи охорони здоров'я населення країни. Відповідно до законодавства РФ органом управління охороною здоров'я на федеральному рівні є Міністерство охорони здоров'я і соціального розвитку РФ.
У 1988 р. урядом РФ була затверджена Федеральна програма державних гарантій забезпечення громадян безкоштовною медичною допомогою. Аналогічні програми були прийняті в більшості суб'єктів Федерації. Громадянам РФ в рамках програми безкоштовно повинні надаватися:
а) швидка медична допомога;
б) амбулаторно-поліклінічна допомога, включаючи проведення заходів щодо профілактики, діагностики та лікування захворювань, як у поліклініці, так і на дому, а також у денних стаціонарах і в стаціонарах вдома амбулаторно-поліклінічних закладів (підрозділів);
в) стаціонарна допомога [4].
При наданні швидкої медичної та стаціонарної допомоги повинна здійснюватися безкоштовна лікарська допомога відповідно до законодавства РФ.
Відповідно до вищевикладеного формально можна вважати, що в Росії існує безкоштовна медицина. Але слід зазначити, що вона дуже неоднорідна. Існує безкоштовна медицина для відомчих працівників вищого рівня лікувальні установи оснащені найсучаснішим обладнанням, в наявності є весь необхідний набір ліків і медикаментів, працюють високо професійні й уважні лікарі, догляд, обслуговування, розміщення хворих та забезпечення їх усім необхідним знаходяться на вищому рівні. Найбільшими «власниками» відомчих закладів охорони здоров'я є [5]:
- Міністерство шляхів сполучення - 782 установи;
- Управління справами Президента - 56 установ;
- Російська академія наук - 36 закладів охорони здоров'я.
Проте основна частина сектора безкоштовної медицини ами знаходиться в іншому становищі. Головною проблемою є низька заробітна плата лікарів та середнього медперсоналу, недостатність фінансування, старіння матеріальної бази. Не менш важливою проблемою є відтік кадрів; багато молодих фахівців відразу після закінчення вищих облікових закладів вибирають собі іншу, більш прибуткову роботу, або прагнуть працювати в комерційних медичних установах. Кадри медичних працівників у муніципальних амбулаторно-поліклінічних установах представлені в основному людьми передпенсійного віку та пенсіонерами.
У зв'язку з такою ситуацією для дуже багатьох категорій населення країни реально існують труднощі отримання дійсно безкоштовної кваліфікованої медичної допомоги. За даними соціологічних опитувань, 39% населення вважають, що останнім часом можливості отримання якісної і безкоштовної медичної допомоги скоротилися, 34% - що вони залишилися без змін, і 14% (серед них переважають респонденти з високими доходами), що можливості покращилися [6 ]. Отримати безкоштовну допомогу, як ніби можна, але це, як правило, вимагає надзвичайно великих зусиль. Тим часом істотно легше отримати багато видів поліклінічних послуг за плату - офіційну або неофіційну.
У сучасних умовах дедалі більше безкоштовність охорони здоров'я в нашій країні стає все більш ілюзорною, а платність отримує все більш широке поширення.

2. Діючі джерела фінансування установ охорони здоров'я

2.1 Бюджетні джерела фінансування

Асигнування з бюджету є основним джерелом фінансування діяльності медичних закладів охорони здоров'я. Планування видатків на охорону здоров'я в бюджетах усіх рівнів здійснюється на єдиних принципах, державні соціальні стандарти в області охорони здоров'я, нормативи фінансових витрат на надання медичної допомоги, що встановлюються Урядом РФ, і подається у видаткової частини бюджетів усіх рівнів окремим підрозділом [7]. Для бюджетів усіх рівнів використовується єдина бюджетна класифікація РФ, що забезпечує порівнянність витрат на охорону здоров'я при складанні консолідованого бюджету. Склад і структура витрат на охорону здоров'я встановлюються відповідно до зазначеної класифікацією і щорічно затверджуються федеральним законом. Бюджетне фінансування в системі охорони здоров'я здійснюється з урахуванням нормативів фінансових витрат, що встановлюються згідно з методикою розрахунку, затвердженої федеральним органом виконавчої влади в галузі охорони здоров'я. Воно здійснюється в обсязі і на умовах, визначених у федеральних і регіональних цільових програмах охорони здоров'я, а також інших державних програмах, що передбачають забезпечення державних потреб на цілі охорони здоров'я.
Регіональні та місцеві нормативи фінансування в галузі охорони здоров'я встановлюються з урахуванням специфіки організацій охорони здоров'я, виду послуг, що надаються, тяжкості захворювань у обслуговуються пацієнтів, регіональних особливостей, інших обставин і повинні бути достатніми для відшкодування необхідних витрат.
Бюджетне фінансування в галузі охорони здоров'я здійснюється головним розпорядником бюджетних коштів на основі державного (муніципального) контракту, що розміщується на конкурсній основі у порядку, встановленому законодавством РФ. Органи управління охороною здоров'я здійснюють контроль за відповідністю виконуваних завдань та цільовим витрачанням коштів. Обсяг бюджетного фінансування в галузі охорони здоров'я встановлюється в залежності від завдань, які виконуються в рамках державних програм у галузі охорони здоров'я.
Медична допомога, що надається населенню за рахунок бюджетів на території РФ, надається за рахунок коштів [8]:
а) федерального бюджету - медична допомога, що надається у федеральних медичних установах, у тому числі дорогі види медичної допомоги, перелік яких затверджується Міністерством охорони здоров'я РФ;
б) бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень: швидка медична допомога, що надається станціями швидкої медичної допомоги; амбулаторно-поліклінічна та стаціонарна допомога, дорогі види медичної допомоги, перелік яких затверджується органом управління охороною здоров'я суб'єкта РФ.
За рахунок коштів бюджетів всіх рівнів здійснюються пільгове медикаментозне забезпечення і протезування (зубне, очне, вушне).
В останні роки існуючі державні зобов'язання у сфері охорони здоров'я часто носять декларативний характер. Обсяг державного фінансування охорони здоров'я сьогодні становить лише 0,3% ВВП (табл. 2), цього вкрай мало. Для порівняння: держави в країнах з високорозвиненою економікою витрачають на охорону здоров'я в середньому 7% ВВП, але практично ні в одній країні не гарантується безкоштовність всіх видів медичної допомоги всім громадянам [9]. Країни ж світу, що розвивається з аналогічним нашому рівнем державних витрат на охорону здоров'я гарантують населенню тільки самі мінімальні «пакети» медичних послуг, концентруючись переважно на забезпечення медико-соціального благополуччя (боротьба з інфекційними захворюваннями та ін.).
Таблиця 2
Динаміка бюджетних витрат на охорону здоров'я за рівнями бюджетної системи РФ, у% до ВВП [10]
Федеральний бюджет
Регіональні бюджети
Консолідований бюджет
1999
2003
1999
2003
1999
2003
0,2
0,3
2,1
1,9
2,3
2,2

Рис.1. Динаміка державних витрат РФ на охорону здоров'я (1991 = 100%) [11]
Недостатність фінансування громадської охорони здоров'я в нашій країні поєднується з нераціональним використанням наявних ресурсів (рис.1). Як видно з даних рис.1 витрати на охорону здоров'я в останні роки тримаються нижче рівня 1991 року, за винятком 1993 року і 2003 року, незважаючи на інфляційні процеси в економіці Росії.
Тільки починаючи з 2003 року намітилася позитивна тенденція. Розділ «Охорона здоров'я і фізична культура» у федеральному бюджеті на 2004 рік вперше можна розглядати як один з пріоритетних напрямків державної бюджетної політики. В абсолютному вираженні рас ходи по розділу визначені в розмірі 48208,3 млн. крб. (Рис.2).

Рис.2 Структура витрат розділу «Охорона здоров'я та фізична культура» федерального бюджету РФ на 2004 рік [12]
Щодо показників 2003 року зростання витрат по розділу "Охорона здоров'я і фізична культура" склав 122,5%, що помітно вище зростання витрат федерального бюджету в цілому - 113,4%. Питома вага розділу у витратах федерального бюджету збільшився з 1,68% до 1 , 8%, частка у ВВП залишилася на рівні 0,3% [13].
Витрати консолідованого бюджету на охорону здоров'я і фізичну культуру склали 322,4 млрд. рублів (з них 48,2 млрд. рублів - федеральний бюджет і 274,2 млрд. рублів - бюджети суб'єктів Федерації). Частка консолідованого бюджету у ВВП збереглася без змін - 2,1%. При цьому витрати федерального бюджету на охорону здоров'я і фізичну культуру зростають випереджаючими темпами порівняно з витратами бюджетів суб'єктів РФ - відповідно 123% і 114% до рівня поточного року. Однією із складових такого зростання є тенденція до активного розширення відомчої медицини. Так, вище середньогалузевих зростання витрат на охорону здоров'я по Мінтрансу Росії - 130% до рівня 2003 року, Мінпраці Росії - 128%, Управлінню Справами Президента РФ - 138%, Міненерго Росії - в 7 разів. Витрати власне МОЗ Росії, що реалізує державну політику у сфері охорони здоров'я, проіндексовані тільки на 16% [14].
Позитивні моменти можна спостерігати й у фінансуванні охорони здоров'я міста Єкатеринбурга (табл. 3).
З даних табл. 3 видно, що за останні 5 років консолідований бюджет м. Єкатеринбурга зростав більш повільними темпами, ніж величина витрат на охорону здоров'я. Цей факт свідчить про підвищення уваги до проблем галузі.
Таблиця 3
Темпи зростання консолідованого бюджету м. Єкатеринбурга і витрат на охорону здоров'я за 1998-2003рр. [15]
PRIVATEПоказателі
1998
1999
2000
2001
2002
2003
Консолідований бюджет міста, млн. руб.
2651,6
3081,5
4164,5
4994,9
6258,0
7875,1
Темп приросту,%
100
116
135
120
125
126
Витрати на охорону здоров'я, млн. руб.
323,2
396,0
603,6
667,3
865,8
1155,1
Темп приросту,%
100
122
152
111
129
141
Необхідно відзначити, що в 2002-2003рр. бюджетні витрати на охорону здоров'я м. Єкатеринбурга значно збільшилися, в 2002 році в порівнянні з 2001 роком вони зросли на 29%, а в 2003 року в порівнянні з 2002 роком на 41%. Настільки високі темпи зростання витрат на охорону здоров'я м. Єкатеринбурга обумовлені додатковим виділенням коштів на оплату комунальних витрат, зміцнення матеріально-технічної бази лікувально-профілактичних установ (придбання медичного обладнання, оргтехніки, проведення капітальних ремонтів). У той же час, планово-розрахунковий норматив видатків на охорону здоров'я та санітарний благополуччя на одного жителя на рік (2002 рік - 436руб., 2003 рік - 595 руб.), Що встановлюється Міністерством Фінансів Свердловської області для формування бюджету охорони здоров'я, не адекватний витратам, необхідним для реалізації Програми державних гарантій щодо надання населенню безоплатної медичної допомоги, забезпечуючи їх лише на 40% [16].

2.2 Позабюджетні джерела фінансування

Позабюджетними джерелами фінансування організацій охорони здоров'я державно-муніципального сектору можуть бути засоби [17]: страхових медичних організацій, фондів обов'язкового медичного страхування; організацій, які уклали договори з організаціями охорони здоров'я державно-муніципального сектору на надання медичних послуг; пацієнтів (за платні послуги); громадян, не застрахованих за програмами обов'язкового медичного страхування та добровільного медичного страхування; інвесторів, що фінансують інноваційні проекти, здійснювані з ініціативи та (або) на базі організацій охорони здоров'я державно-муніципального сектору, гранти і винаходи в галузі нових медичних технологій; освітніх медичних і фармацевтичних установ, що використовують організації охорони здоров'я державно-муніципального сектора як клінічної бази; від орендної плати за користування майном, закріпленим за організаціями охорони здоров'я на праві оперативного управління і т.д.
Також свого роду позабюджетними джерелами фінансування охорони здоров'я є додаткові джерела фінансування [18]: прибуток, отриманий від видів господарської діяльності, які не є основними; кредити банків та інші запозичення; безоплатні або благодійні внески або пожертвування громадян та юридичних осіб; інші джерела, не заборонені законодавством РФ.
Окремої уваги заслуговує механізм фінансування медичних установ за рахунок коштів обов'язкового медичного страхування (далі ЗМС). Система суспільного фінансування охорони здоров'я в нашій країні є бюджетно-страхової. З введенням в дію в 1993 році Закону РФ «Про медичне страхування в РФ» у Росії розпочався процес безпосереднього реформування системи охорони здоров'я. Він був орієнтований, перш за все, на вдосконалення моделі фінансування. Цілі реформування пов'язувалися з підвищенням ефективності використання наявних ресурсів, поліпшенням якості лікувальної допомоги, посиленням профілактичної роботи, усуненням фактичної нерівності доступу до кваліфікованої медичної допомоги в залежності від місця проживання та рівня доходів громадян. В якості основи реформування Законом РФ «Про медичне страхування громадян у РФ» була прийнята система соціального страхування - обов'язкового медичного страхування та добровільного медичного страхування (ДМС) [19].
Впровадження системи ОМС виходило з головної мети - отримання додаткових джерел фінансування системи охорони здоров'я та покращення якості медичного обслуговування пацієнтів у рамках відповідних конституційних гарантій громадянам РФ [20]. Тобто вихідним задумом було таке поділ предметів бюджетного та страхового фінансування [21]:
- За рахунок коштів ОМС забезпечується фінансування основної частини первинної медичної допомоги (медичної допомоги першого рівня) і вторинної медичної допомоги (медичної допомоги другого рівня)
- За рахунок бюджетних коштів забезпечується фінансування частини первинної медичної допомоги (імунізація населення, швидка медична допомога), деякі спеціалізовані види медичної допомоги другого рівня (стаціонарне лікування хворих на туберкульоз, психічними захворюваннями та ін) і медична допомога третього рівня.
Реальна бюджетно-страхова система фінансування, що склалася до теперішнього часу в нашій країні, істотно відрізняється від початкового задуму, реалізованого в законі про медичне страхування. Коштів, які акумулюються в системі ОМС, недостатньо для оплати всього обсягу первинної і вторинної медичної допомоги, встановленого базовою програмою ОМС. Це стало результатом неповного введення ОМС і відсутності закріплених податкових джерел здійснення внесків на ОМС непрацюючого населення. У результаті первинна і вторинна медична допомога, зазначена у програму ОМС, на практиці фінансуються з двох джерел: коштів ОМС і коштів бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів.
Страховикам системи ОМС (їх функції виконують філії територіальних фондів ОМС і страхові медичні організації) дозволили з 1997 р. укладати договори з медичними закладами охорони здоров'я на надання медичної допомоги застрахованим та оплачувати цю медичну допомогу у порядку, встановленому для системи ОМС [22].
Слід розглянути для прикладу фінансування охорони здоров'я з коштів територіальних фондів обов'язкового медичного страхування м. Єкатеринбурга, яке відображає картину, яка спостерігається у всіх містах Росії (табл.4).
Таблиця 4
Фінансування охорони здоров'я м. Єкатеринбурга з коштів Територіальних фондів обов'язкового медичного страхування [23]
PRIVATEПоказателі
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
Фінансування з територіальних фондів ОМС, млн.руб.
239,7
284,7
274,9
422,8
549,5
711,7
963,2
838,9
Частка в єдиному фонді фінансових коштів,%
33,7
40,2
40,3
44,8
41,1
43,5
44,6
35,4
Темп росту,%
100
118,8
95,6
153,8
130
129,5
135,3
87,1
Дані табл.4 показують, що в структурі витрат на міське охорона здоров'я частка коштів територіальних фондів ОМС незначно коливалася і в 2001-2002рр. збільшувалася, але в 2003 році спостерігається її зниження в порівнянні з 2002 роком на 9,2%, що викликано зниженням фінансування з даних фондів.
Рівень забезпеченості фінансуванням медичних установ м. Єкатеринбурга з коштів Територіального Фонду ОМС по відношенню до базових нормативів фінансових витрат на одиницю обсягу медичної допомоги, затвердженим Урядом РФ на 2003 рік представлено в табл.5.

Таблиця 5
Рівень забезпеченості фінансуванням медичних установ м. Єкатеринбурга з коштів Територіального Фонду ОМС у 2003 році, руб. [24]
PRIVATEПоказателі
Базовий норматив
Оплата ТФОМС
% Забезпеченості
Витрати на 1 ліжко-день у стаціонарі за програмою ОМС
268
251,7
94
Витрати на 1 відвідування в поліклініках
44,8
29,8
66,5
Страховий внесок органів виконавчої влади суб'єктів РФ на страхування непрацюючих громадян з розрахунку на одного жителя на рік
522,9
99
19
Забезпеченість фінансуванням медичних установ Єкатеринбурга з коштів Територіального Фонду ОМС значно нижче базового нормативу фінансових витрат, затверджених на 2003 рік Урядом РФ, хоча, відповідно до статті 24 Закону РФ «Про медичне страхування громадян» ціни на медичні послуги повинні забезпечувати рентабельність медичних установ і сучасний рівень медичної допомоги. Наприклад: страховий внесок органів виконавчої влади на страхування непрацюючих громадян Свердловської області становить лише 19% від базового нормативу, рекомендованого Урядом РФ на 2003 рік. У той же час, частка непрацюючого населення (пенсіонери, інваліди, діти, непрацюючі дорослі), що обслуговується в лікувальних закладах м. Єкатеринбурга становить більше 60% [25].
Відповідно до вимог Федерального фонду обов'язкового медичного страхування, кошти ОМС можуть використовуватися тільки для відшкодування витрат медичних організацій за чотирма статтями: оплата праці; нарахування на оплату праці; медичні витрати (включаючи витрати на медикаменти, перев'язочні матеріали); продукти харчування [26]. Встановлення такого правила пов'язано з тим, що кошти, що акумулюються в системі ОМС, недостатні для відшкодування витрат, необхідних для надання медичної допомоги в обсягах, передбачених базовою програмою ОМС. На практиці інші види витрат державних і муніципальних медичних установ покриваються за рахунок коштів бюджетів суб'єктів РФ і входять до їх складу муніципальних утворень.

2.3 Механізм фінансування закладів охорони здоров'я

Діюча в даний час модель фінансування медичних установ передбачає кілька каналів виділення їм коштів з федерального бюджету та позабюджетних коштів, що знаходяться в розпорядженні державних організацій (позабюджетні кошти МОЗ і кошти ОМС). Фінансування проводиться на основі кошторисного принципу: кожному установі затверджується кошторис витрат, вироблених за рахунок коштів, що виділяються. Фінансові кошти плануються та виділяються установам за статтями економічної класифікації бюджетних витрат [27]. Відповідно до встановленого порядку, кошторис витрат повинна розраховуватися виходячи з показників пропускної здатності медичного закладу: кількість лікарняних ліжок, розрахункова кількість амбулаторно-поліклінічних відвідувань лікарів за зміну. Ці показники є базовими для визначення окремих видів витрат. Так, в залежності від ліжкової потужності стаціонару визначається загальна кількість необхідного медичного персоналу і співвідношення посад, що розрізняються за рівнем оплати праці. Отримані показники множаться на ставки заробітної плати, що встановлюються відповідно до єдиної тарифікаційної сіткою оплати праці працівників організацій бюджетної сфери. Необхідні витрати на медикаменти, придбання м'якого інвентарю (постільна білизна тощо), харчування хворих розраховуються як добуток кількості лікарняних ліжок на нормативні показники питомих витрат відповідних видів у розрахунку на одну лікарняне ліжко [28].
Установи повинні витратити отримані кошти строго за їх цільовим призначенням (тобто відповідно до затверджених показниками витрат за окремими статтями) і не мають права самостійно перерозподіляти їх між різними статтями витрат без дозволу МОЗ.
Паралельно з бюджетним фінансуванням утримання клінік існує додатковий канал їх фінансування - цільове бюджетне фінансування високотехнологічних видів допомоги. Федеральні клініки отримують кошти з федерального бюджету за статтею "Цільові витрати на надання дорогих видів медичної допомоги громадянам РФ". Ці кошти виділяються у вигляді доплати за надання дорогих (високотехнологічних) видів допомоги. Ця форма бюджетного фінансування була введена з 1993 р. як засіб вирішення завдання ослаблення дефіциту фінансових ресурсів діяльності провідних федеральних установ охорони здоров'я та підтримки рівня і обсягу надання високотехнологічної допомоги. Була введена додаткова рядок у бюджеті, що завжди є гарантією додаткових коштів або способом демпфування скорочення загального обсягу асигнувань [29]. Таким чином, кошти, що виділяються федеральним клінікам на надання високотехнологічних видів медичної допомоги, виступають як проста добавка до асигнувань на їх утримання. Визначення розмірів цієї добавки відбувається на основі історично сформованого рівня фінансування за даною статтею витрат федерального бюджету.
Безумовно, ці кошти допомогли клінікам зберігати і розвивати відповідні світовим досягненням медичні технології на тлі високого інфляційного тиску. Але застосовуваний порядок виділення коштів на надання високотехнологічних видів допомоги має вадами з точки зору вимог ефективного використання бюджетних асигнувань.
Фінансування високотехнологічних видів допомоги було введено в рамках механізму кошторисного фінансування. Виділення асигнувань на надання високотехнологічних видів медичної допомоги проводився без ув'язки з будь-якими показниками, що характеризують обсяги наданої високотехнологічної медичної допомоги. Виділення коштів здійснюється з твердженням кожній установі кошторису витрат, вироблених за рахунок даних коштів. Особливістю виділення коштів на надання (високотехнологічних) видів допомоги є те, що вони призначені для здійснення лише частини видів витрат, передбачених економічною класифікацією бюджетних витрат. Фінансування наукової та освітньої діяльності медичних установ, підвідомчих Міністерству охорони здоров'я РФ і РАМН, здійснюється також на основі кошторисного принципу. Метод кошторисного фінансування зручний фінансовим органам. Він дає можливість проконтролювати напрями їх використання і бути впевненим, що виділені кошти не спрямовані, приміром, на оплату праці чи придбання дорогого устаткування на шкоду іншим необхідним видами витрат. Але кошторисна фінансування володіє серйозними вадами з точки зору забезпечення ефективного використання ресурсів. Головний його недолік пов'язаний з тим, що виділення коштів здійснюється без ув'язки з результатами роботи їх одержувачів. Кошторисна фінансування не створює у установ стимулів до більш раціонального використання ресурсів і відтворює витратний тип господарювання.
Ці загальні недоліки кошторисного фінансування з особливою силою виявляються в ситуації, коли бюджетне фінансування клінічної діяльності ФК проводиться по двох каналах, предмети фінансування яких чітко не розмежовані. Кошти на надання високотехнологічних видів медичної допомоги виділяються додатково до коштів, які виділяються на фінансування утримання установи в цілому.
Існуючий механізм фінансування не забезпечує прав громадян на безкоштовне отримання медичної допомоги. За рахунок наявних бюджетних коштів можна забезпечити дійсно безкоштовне лікування для хоча б частини пацієнтів. Замість цього виділяються бюджетні кошти фактично «розмазуються» на всіх пацієнтів, і з більшості з них вимагають додаткової оплати.

2.4 Оцінка ефективності фінансування установ

Існуюча система фінансової та статистичної звітності медичних установ охорони здоров'я практично не дозволяє отримати необхідну інформацію для побудови коректних кількісних оцінок ефективності використання бюджетних коштів, що виділяються цим установам.
Фінансова звітність медичних закладів охорони здоров'я включає дані про джерела коштів і напрями їх використання за статтями економічної класифікації бюджетних витрат. Державна і відомча статистика збирає дані про інші види ресурсів закладів охорони здоров'я [30]: про загальну кількість зайнятих, в тому числі за категоріями персоналу (лікарі, середній медичний персонал), кількості ліжок; про показники діяльності установ: кількість ліжко-днів, зокрема пролікованих хворих, в тому числі за видами спеціалізації ліжок; про кількість досліджень, кількості лікарських відвідувань та ін
Проблема полягає в тому, що принципи збору даних про витрати і результати у поєднанні з особливостями діяльності медичних закладів охорони здоров'я не дозволяють коректно співвіднести ці показники один з одним. Дані про витрати фінансових ресурсів, які має представляти кожну установу, відносяться до всієї діяльності установи і не диференціюються за її складовими. Не представляються дані про те, скільки хворих проліковано за бюджетні кошти і скільки - за рахунок позабюджетних джерел.
Наявні дані не дозволяють віднести вироблені фінансові витрати на надання стаціонарної та на надання амбулаторно-поліклінічної допомоги. Проблема також полягає в тому, що більшість медичних установ надає стаціонарну допомогу по декількох медичних спеціальностей, які розрізняються за необхідних витрат ресурсів в розрахунку на одного пролікованого хворого. Тому для коректних зіставлень витрат бюджетних ресурсів і результатів необхідно розділити вироблені витрати не тільки між стаціонарною і амбулаторною допомогою, але і між різними видами стаціонарної допомоги. Навіть якщо допустити можливість, що розмежування фінансових витрат з різних видів допомоги, що надається буде коректно виконано в ході спеціального дослідження або буде здійснюватися працівниками самих установ і ввійде в показники обов'язкової звітності, то і в цьому випадку коректність порівняння різних установ один з одним за найпростішим показником витрат фінансових ресурсів у розрахунку на пролікованого хворого буде вельми уразлива для критики. Надання хворим медичної допомоги, що відноситься за статистикою до одного й того ж виду, може здійснюватися у медичних закладах з використанням різних медичних технологій, що вимагають різних витрат ресурсів. Не кажучи вже про те, що клініки можуть спеціалізуватися і спеціалізуються на лікуванні різних захворювань в рамках одного і того ж виду медичної допомоги. Для коректного порівняння витратної ефективності роботи різних медичних установ один з одним потрібно більш детальний аналіз відмінностей в структурі пролікованих хворих з конкретних видів захворювань, і відмінностей у застосовуваних медичних технологіях. Очевидно, що рішення такого завдання вимагало б широкомасштабного дослідження, що включає збір даних безпосередньо у самих медичних установах [31].
Таким чином, для вирішення завдань оцінки ефективності використання фінансових ресурсів загалом і бюджетних асигнувань зокрема, існуюча система звітності та збору даних про діяльність установ охорони здоров'я потребує серйозного перетворенні. При існуючому стані справ предметом аналізу ефективності бюджетного фінансування установ охорони здоров'я може виступати лише відповідність інституційних характеристик застосовуваних моделей фінансування та бюджетного процесу загальних умов ефективного використання бюджетних коштів.

3. Проблеми та шляхи вдосконалення системи фінансування охорони здоров'я

3.1 Проблеми фінансування охорони здоров'я

Ключові економічні проблеми російської системи охорони здоров'я на сьогоднішній день складаються в наступному [32]: розрив між державними гарантіями безкоштовного надання медичної допомоги населенню та їх фінансове забезпечення. Гарантії декларативні, грошових коштів не вистачає повністю для того, щоб їх забезпечити. Незавершеність введення страхової системи фінансування охорони здоров'я, еклектичність поєднання елементів старої і нової систем фінансування. Відсутність стимулів до ефективного використання ресурсів.
Введення ОМС дозволило сформувати стабільне джерело фінансування медичних установ, знизити напруженість з оплатою праці медичного персоналу і, кінченому зрештою, зберегти охорону здоров'я як цілісну галузь. При цьому на мінімальному рівні збереглася доступність безкоштовної медичної допомоги населенню. Однак у системі ОМС існує багато проблем:
- Поява значного числа різних моделей територіальних систем медичного страхування, що не дозволяє проводити уніфіковану політику щодо розвитку страхового принципу в РФ;
- Кошти фондів ОМС почали використовуватися замість бюджетних;
- Не застосовується подушний принцип фінансового забезпечення медичної допомоги при розрахунку з лікувально-профілактичними установами, що не сприяє ефективному використанню обмежених ресурсів охорони здоров'я;
- Незважаючи на збільшення федерального нормативу платежів на ОМС непрацюючого населення, зберігається розрив між реальними витратами на медичні послуги і постійно зростаючої їх вартістю.
- Повільними темпами йде розробка федеральних стандартів медичної допомоги та послуг, а також диференційованих тарифів;
- Не створена система оплати праці медпрацівників на принципі оцінки кінцевих результатів їх роботи [33].
Фінансування державою охорони здоров'я зменшилося в реальному виразі за 90-і роки на третину. У 2002-2004рр. фінансування стало збільшуватися, але все одно ще не досягло рівня 1991 року.

Рис.3. Структура фінансування охорони здоров'я РФ в 2003 році [34]
Процес введення ОМС був непослідовним і фрагментарним. У результаті вийшло еклектичне поєднання елементів старої, бюджетної і нової, страхової систем фінансування охорони здоров'я. Еклектичність системи доводиться структурою державних витрат (рис.3)
Бюджети суб'єктів РФ - це кошти, які йдуть безпосередньо до медичних закладів регіонального та муніципального рівня. До платежів роботодавців на ОМС належить соціальний податок, що становить 23% від державних коштів. Внески на ОМС непрацюючих - всього 13%, дані кошти також ідуть з бюджетів суб'єктів РФ [35]. Таким чином, разом із внесками непрацюючих і бюджетним фінансуванням, всього суб'єкти РФ витрачають 67% грошових коштів. Впровадження системи ОМС на території Росії з самого початку відбувалося нерівномірно, з великими відступами від прийнятої законодавчими документами моделі.
У ряді територій низький рівень фінансового покриття програм ОМС не дозволив говорити про впровадження системи в повному обсязі. У зв'язку з неможливістю оплати вартості медичних послуг за всіма статтями витрат розрахунки з лікувально-профілактичними установами за виконані ними обсяги послуг стали проводитися тільки по окремих статтях.
Виявилися істотні відмінності в подушним нормативах територіальних програм ОМС. Відхилення від нормативу з Базовою програмою ОМС як в одну, так і в інший бік склали 3-4 рази і більше [36].
Переважна кількість регіонів не зуміло забезпечити фінансування гарантованого Законом мінімального обсягу безкоштовних медичних послуг, визначеного Базовою програмою ОМС. Тому частина медичних послуг, передбаченої цією програмою, та підвищеного якості стали переноситися у сферу платної медицини.
Оскільки в сфері платних послуг почали діяти договірні ціни, то пацієнти, не володіючи інформацією про необхідної йому медичної допомоги і реальної вартості медичного обслуговування, потрапляють у повну залежність від медичних працівників. Рівень і обсяг медичного обслуговування став залежати від платоспроможності пацієнтів.
Не виконується по суті і принцип обов'язковості медичного страхування для всіх громадян країни, а також не забезпечується принцип загальної доступності медичної допомоги.
Існує проблема надання безкоштовної медичної допомоги в системі ОМС військовослужбовцям та прирівняним до них контингентам, особливо в регіонах з низькою щільністю населення, а також у віддалених гарнізонах. Потребує додаткового вивчення питання включення в систему ОМС осіб, затриманих, взятих під варту або відбувають покарання у місцях позбавлення волі. Головною проблемою системи ОМС в даний час є незбалансованість її програми з наявними фінансовими ресурсами. Це веде до зниження доступності медичної допомоги для значної частини населення.
Недоліки Закону РФ "Про медичне страхування громадян у РФ", а також непослідовність його реалізації створили серйозні проблеми і породили небажані тенденції як у сфері виробництва медичних послуг, так і в сфері їх споживання.
На відміну від законодавства в галузі медичного страхування в європейських країнах, в російському законодавстві не опрацьовано регулювання механізму досягнення балансу між обсягами державних гарантій і фінансовими коштами, які виділяються на їх покриття. Так, розрахункова вартість Програми державних гарантій в частині ОМС на 2003 рік становить 166,1 млрд. руб., В той час як реальний рівень фінансування Базової програми ОМС склав лише 75% від потреби (127,9 млрд. рублів) [37].
Проведені соціологічні дослідження, представлені в засобах масової інформації, показують, що розрив між декларованими державою і реально реалізованими правами громадян на безкоштовну медичну допомогу призводить до некерованого зростання неформальних платежів населення в охороні здоров'я (рис.5) [38]. За оцінками експертів, розмір цих соплатежей зіставимо з обсягом державного фінансування охорони здоров'я.
В умовах відсутності ринку медичних послуг, не реалізується повною мірою страховий принцип - вибір страховиком найкращого, вигідного для пацієнта виробника безпечної, якісної, доступної та в повному обсязі наданої медичної допомоги.

Рис.5 Структура державних і приватних витрат населення на охорону здоров'я в 2002-2003рр.
Явні порушення страхових принципів в ОМС відбуваються при формуванні тарифної угоди на медичні послуги. Об'єктом уваги страховика не стають ризики, пов'язані зі збільшенням фактичної вартості послуг в залежності від зовнішніх факторів, куди відносяться інфляція, підвищення заробітної плати медпрацівникам, зростання цін на електроенергію, медикаменти і матеріали, ризики виникнення супутнього збитку від неякісно лікування, повторних госпіталізацій, лікарських помилок і т.д.
Сучасна тарифна політика вступає в непримиренну суперечність зі страховими принципами в ОМС, тому що не дозволяє фондам ОМС формувати страхові резерви, веде до кредиторської заборгованості перед медустановами. Механізм фінансування медустанов відрізняється від встановленої схеми. По-перше, нормативна база, яка використовується для проведення таких розрахунків, в значній мірі успадкована від планової системи охорони здоров'я. Старі вартісні нормативи нерідко просто механічно коректуються за допомогою індексів-дефляторов, причому розрахованих для економіки в цілому. По-друге, потреби у фінансуванні медичних установ, навіть на основі недосконалої нормативної бази, виявляються суттєво вище тих фінансових ресурсів, які виділяються Міністерству охорони здоров'я. У результаті показники потреби у фінансуванні окремих статей витрат того чи іншого медичного закладу, розраховані з використанням наявних нормативів, коригуються МОЗ у бік зменшення.

3.2 Шляхи та перспективи розвитку джерел фінансування охорони здоров'я

За результатами проведеного аналізу було виявлено, що в даний час необхідно провести модернізацію ОМС, сконцентрувавши основні зусилля на досягненні збалансованості ресурсів і зобов'язань системи, а також створити умови і передумови реформування охорони здоров'я. Метою модернізації ОМС повинно бути забезпечення умов сталого фінансування медичних організацій для надання населенню безкоштовної медичної допомоги в рамках базової програми ОМС.
Для досягнення поставленої мети необхідно послідовно вирішити такі завдання: забезпечення збалансованості доходів системи ОМС і її зобов'язань з надання гарантованої медичної допомоги застрахованим громадянам, забезпечення ефективних механізмів цільового та раціонального використання коштів усіма суб'єктами системи ОМС; усунення недоліків, що нагромадилися в системі за період її існування; відповідність правових та організаційно-економічних механізмів взаємодії обов'язкового медичного страхування, охорони здоров'я та громадян.
Для вирішення проблеми фінансової незабезпеченості державних гарантій безкоштовного медичного обслуговування населення можна використовувати наступні способи: збільшення суспільного фінансування охорони здоров'я; реструктуризація системи медичного обслуговування, що забезпечує підвищення ефективності використання сукупного ресурсного потенціалу склалася мережі лікувально-профілактичних закладів; скорочення державних гарантій в частині обсягів медичного обслуговування населення; скорочення державних гарантій в частині переліку видів медичної допомоги, що надається населенню безкоштовно, звуження кола осіб, на які поширюються державні гарантії; легалізація співучасті населення у фінансуванні медичної допомоги; розвиток форм поєднання добровільного та обов'язкового медичного страхування [39]. Ці способи можуть поєднуватися один з одним в рамках різних стратегій досягнення збалансованості державних гарантій. Для того щоб оптимізувати розподіл ресурсів державного охорони здоров'я необхідно виділити пріоритетні напрямки використання наявних коштів. Пріоритети повинні встановлюватися таким чином, щоб державні ресурси сприяли поліпшенню стану здоров'я населення в цілому за рахунок використання максимально ефективних видів медичної допомоги з точки зору зміцнення громадського здоров'я на одиницю витрат.
З цією метою необхідно розробка узгодженого набору критеріїв для вибору пріоритетів у наданні медичної допомоги. У діючій Програмі державних гарантій подібного роду пріоритетом є поки тільки впровадження та щорічне збільшення обсягів стаціонарозамінних видів медичної допомоги. Однак цей підхід потребує подальшого розвитку та конкретизації.
У рамках реформи системи ОМС фахівцям представляється можливим вирішувати проблеми через механізм укладення угод суб'єктів РФ з Федеральним фондом ЗМС, територіальними фондами ОМС, Пенсійним фондом Росії, Мінфіном Росії і Міністерством охорони здоров'я Росії про обов'язкове медичне страхування непрацюючих громадян в обсязі, обчисленої на основі подушним нормативів внесків та фактичної чисельності непрацюючого населення в регіоні.
За оцінками фахівців «розміри страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючих громадян повинні встановлюватися з урахуванням нормативів обсягів медичної допомоги, нормативів вартості медичної допомоги в рамках територіальної програми обов'язкового медичного страхування, показників чисельності окремих категорій непрацюючих громадян, а також рівня соціально-економічного розвитку, стану здоров'я населення, територіальних і демографічних особливостей суб'єкта РФ, в порядку, визначеному Урядом РФ »[40]. В даний час додатковим джерелом фінансування програм ОМС вважається повинен стати федеральний бюджет, фінансові кошти якого будуть надаватися у формі субсидії бюджету суб'єкта РФ за умови укладення повного перерахування ним до територіального фонду ОМС коштів на забезпечення страхових внесків.
Вивчення фахівцями можливостей і перспектив централізації коштів системи ОМС у Федеральному фонді ОМС показало, що при централізації коштів єдиного соціального податку в обсязі до 1,5% Федеральний фонд ЗМС здатний забезпечити вирівнювання умов фінансування Базової програми ОМС у всіх суб'єктах РФ і вже з 2007 року повністю забезпечити покриття дефіциту територіальних програм ОМС у всіх суб'єктах РФ [41].


Висновок

Реальна бюджетно-страхова система фінансування, що склалася до теперішнього часу в нашій країні, істотно відрізняється від початкового задуму, реалізованого в законі про медичне страхування. Існуючий механізм фінансування не забезпечує прав громадян на безкоштовне отримання медичної допомоги. За рахунок наявних бюджетних коштів можна забезпечити дійсно безкоштовне лікування для хоча б частини пацієнтів. Замість цього виділяються бюджетні кошти фактично «розмазуються» на всіх пацієнтів, і з більшості з них вимагають додаткової оплати.
Проблеми фінансування охорони здоров'я РФ привели до неефективності системи фінансування, недостатності фінансових коштів. Як було виявлено основними причинами неефективності є розрив між державними гарантіями безкоштовного надання медичної допомоги населенню та їх фінансове забезпечення; незавершеність введення страхової системи фінансування охорони здоров'я, еклектичність поєднання елементів старої і нової систем фінансування, відсутність стимулів до ефективного використання ресурсів.
У роботі були розглянуті основні шляхи та перспективи розвитку системи фінансування РФ, в ході чого було виявлено, що, перш за все в даний час слід скорегувати підходи до формування Програми державних гарантій, і на основі встановлення чітких пріоритетів у розвитку охорони здоров'я, зробити Програму реальним інструментом забезпечення ефективності і рівності в отриманні медичної допомоги. Крім того, розвиток системи ОМС дозволить розширити можливості раціонального планування структурних перетворень в охороні здоров'я, створити умови для більш ефективного використання ресурсів та підвищення якості медичної допомоги.

Список літератури

1. Наказ «Про затвердження структури Міністерства охорони здоров'я і соціального розвитку РФ» від 14.05.2004 р. № 16
2. Проект федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2004 рік» № 362797-3 / / Бюлетень, № 9. С.4
3. Бойків В., Філі Ф., Шейман І. Участь населення у фінансуванні охорони здоров'я / / Економіка охорони здоров'я, 2003, № 7. - С. 45-50.
4. Власов В.В. Медицина в умовах дефіциту ресурсів. -М.: Тріумф, 2002.
5. Вялков А.І., Щепін В.О., Тішук Є.А. Лікувально-профілактичні установи: аналіз та оцінка діяльності. -М.: Геотар-Медицина, 2002.
6. Гайворонський В., Рижкова С. Гроші повинні йти найкоротшим шляхом / / Медична газета, 2002, № 57.-с. 4
7. Галішніков Ю.А. Самостійність поліклініки - один з основних елементів реформи первинної медико-соціальної допомоги / / Охорона здоров'я, № 11 .- с.7-8
8. Герасименко Н. Блиск і злидні медичного страхування в Росії / / Економіка охорони здоров'я, 2003. -С.11-19.
9. Гришин В.В. Регулювання процесів становлення страхової медицини. - М.: Наука, 2003.
10. Динаміка видатків бюджету / / Економіка, 2004, № 5. С.8
11. Дмитрієв М.Е., Шишкін С.В., Потапчік Є.Г. Створення системи обов'язкового медико-соціального страхування. / / Охорона здоров'я, 2004, № 4, с.5-18.
12. Іванов С.Р. Проблеми медичного страхування населення. -М.: Медицина, 2004. С.54
13. Дослідження системи охорони здоров'я / / Охорона здоров'я, 2004, № 3. С.6
14. Кадиров Ф.Н. Проблеми розвитку медичних установ. - М.: Наука, 2003.
15. Калашников В.. Єрмаков Б., Чуваткін П. Інформаційне забезпечення управління фінансовою взаємодією суб'єктів ОМС. М.: Страхове ревю, 2002.
16. Попов А.С. Система охорони здоров'я на сучасному етапі. - М.: Наука, 2004. С.44
17. Прохоров В.С. Фінансування охорона здоров'я повинна бути змінено / / Новини медицини, 2004, № 9. С.34
18. Витрати населення Росії на медичну допомогу / / Коммерсант, 2004, № 7. С.34
19. Рашитов С.І. Фінансування соціальної сфери: проблеми і перспективи / / Бюлетень, 2004, № 8. С.14
20. Семенов А.В. Система охорони здоров'я РФ. -М.: ИНФРА-М, 2003. С. 112
21. Стан та розвиток медичного страхування в Росії / / Новини медицини, 2004, № 10. С23
22. Стародубцев М.А. Розвиток медичного страхування та системи фінансування охорони здоров'я в свердловської області / / Новини медицини, 2004,. С.6
23. Уфімцев С.А. Проблеми охорони здоров'я і його фінансування в РФ / / Новини медицини, 2004, № 9. С.9
24. Фінансування системи охорони здоров'я: джерела та проблеми / під ред. І.Г. Ильенковой. - М.:-Іспит, 2003. С.17
25. Шаталова Р.Є. Облаштування вітчизняної охорони здоров'я / / Бюлетень, 2003, № 7. С.12
26. Ястребов А.П. Проблеми фінансування охорони здоров'я та медичного страхування в Уральському федеральному окрузі / / Коммерсант, 2004, № 4. С.13


[1] Попов А.С. Система охорони здоров'я на сучасному етапі. - М.: Наука, 2004. С.44
[2] Попов А.С. Система охорони здоров'я на сучасному етапі. - М.: Наука, 2004. с.45
[3] Попов А.С. Система охорони здоров'я на сучасному етапі. - М.: Наука, 2004. с. 52
[4] Семенов А.В. Система охорони здоров'я РФ. - М.: ИНФРА-М, 2003. С. 112
[5] Попов А.С. Система охорони здоров'я на сучасному етапі. - М.: Наука, 2004. С.76.
[6] Там же с.7
[7] Фінансування системи охорони здоров'я: джерела та проблеми / під ред. І.Г. Ильенковой. - М., 2003. С.17
[8] Там же с.19
[9] Там же с.12
[10] Шаталова Р.Є. Облаштування вітчизняної охорони здоров'я / / Бюлетень, 2003, № 7. С.12
[11] Там же с. 13
[12] Проект федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2004 рік» № 362797-3 / / Бюлетень, № 9. С.4.
[13] Динаміка видатків бюджету / / Економіка, 2004, № 5. С.8
[14] Там же с.8
[15] Ястребов А.П. Проблеми фінансування охорони здоров'я та медичного страхування в Уральському федеральному окрузі / / Коммерсант, 2004, № 4. С.13
[16] Там же с.14
[17] Фінансування системи охорони здоров'я: джерела та проблеми / під ред. І.Г. Ильенковой. - М.:-Іспит, 2003. С.26
[18] Там же с.26
[19] Іванов С.Р. Проблеми медичного страхування населення. - М.: Медицина, 2004. С.54
[20] Там же
[21] Там же с.55
[22] Там же с. 62
[23] Стародубцев М.А. Розвиток медичного страхування та системи фінансування охорони здоров'я в свердловської області / / Новини медицини, 2004,. С.6
[24] Там же с.7
[25] Там же. С.8.
[26] Там же с.8
[27] Фінансування системи охорони здоров'я: джерела та проблеми / під ред. І. Г. Ильенковой. - М.: Іспит, 2003. С.42.
[28] Там же с.43
[29] Там же с.45
[30] Шаталова Р.Є. Облаштування вітчизняної охорони здоров'я / / Бюлетень, 2003, № 7. С.14
[31] Там же с.15
[32] Стан та розвиток медичного страхування в Росії / / Новини медицини, 2004, № 10. С23
[33] Там же с.24
[34] Там же. с.10
[35] Там же. С.11.
[36] Іванов С.Р. Проблеми медичного страхування населення. - М.: Медицина, 2004. С.68
[37] Рашитов С.І. Фінансування соціальної сфери: проблеми і перспективи / / Бюлетень, 2004, № 8. С.14
[38] Витрати населення Росії на медичну допомогу / / Коммерсант, 2004, № 7. С.34
[39] Там же с.15
[40] Там же с.35
[41] Там же с.36
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Курсова
335.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Фінансово-організаційний механізм солідарного медичного страхування
Механізм страхування зовнішньоекономічних операцій підприємства на прикладі ВАТ Бердичівський держлісгосп
Механізм страхування зовнішньоекономічних операцій підприємства (на прикладі ВАТ Бердичівський держлісгосп)
Механізм страхування зовнішньоекономічних операцій підприємства (на прикладі ВАТ Бердичівський держлісгосп)
Страхування нещасних випадків. Екологічне страхування власників джерел підвищеної небезпеки
Загальні основи і принципи класифікації страхування Форми проведення страхування
Страхування нещасних випадків Екологічне страхування власник
соціального страхування Швеції outline Система соціального страхування Швеції 13 Освіта у Швеції
Програмний механізм

Нажми чтобы узнать.
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru