додати матеріал


Критерії формування та структура податкової системи Російської Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ
Введення
1. Податки в системі ринкових відносин. Принципи оподаткування
2. Критерії формування податкової системи держави
3. Характеристика сучасної російської податкової системи
Висновок
Список використаної літератури
Тести
Програми

ВСТУП
Основи функціонування національної системи оподаткування слід розглядати в залежності від стану економічного базису та суспільно-політичної надбудови у перехідний до ринку період. При цьому особливе місце у створенні системи оподаткування ринкового типу займають принципи її побудови. Під податковою системою розуміється сукупність податків, мит і зборів, що справляються на території держави у відповідності з Податковим кодексом, а також сукупність норм і правил, що визначають, правомочності і систему відповідальності сторін, що беруть участь у податкових правовідносинах. Для сучасної Росії особливо важливе значення має відпрацювання принципів побудови податкової системи стосовно до особливостей розвитку держави федеративного типу. Основні недоліки структури оподатковування в країні обумовлені її недостатньою пристосованістю до сучасних умов. Специфіка переходу економіки до ринку і рішення проблем взаємовідносин федерального центру і регіонів визначають і особливості складу і структури оподаткування. Але які б обгрунтування ні висувалися для розширення сфери податкових вилучень, вони не можуть спростувати вимог економічних законів.
Будь-який економічний закон визначає основні принципи функціонування економічних відносин, отже, він не може пристосовуватися до миттєвим потребам держави і суспільства в цілому, залежатиме від політичних інтересів та складу законодавчої та виконавчої влади. Влада може ігнорувати аксіоми економічних закономірностей і тим самим спрямовувати розвиток народного господарства за свідомо помилковому шляху. Але історія довела - цей шлях тупиковий. Економічні закони відображають фундаментальні тенденції суспільного розвитку, що формуються при створенні та використанні вартості. Це визначає об'єктивний характер основних економічних законів. Система оподаткування будується виходячи із знання фундаментальних закономірностей розподільних відносин, їх впливу на процес створення суспільного багатства. Основу налоговеденія як науки визначають положення системи економічних законів: зростаючих витрат і витрат, ринкової рівноваги, вільної конкуренції та інші. У площині даних концепцій особливо важливим є аналіз функцій, ролі податків при формуванні доходів бюджету і впливі на якісні та кількісні параметри відтворення. Це дозволяє виявити соціальні наслідки оподаткування і оцінити в цілому регулюючий вплив податків на виробництво, товарообмін і особисте споживання. Налоговеденіе, осягаючи ці закономірності, визначає організаційно-правові засади функціонування податкової системи, формує методики обчислення окремих податкових платежів. Незважаючи на те, що ці процедури регламентуються обсягом сукупного доходу суспільства, а також розстановкою політичних сил, законодавцям не слід забувати про обов'язковість обліку під час проведення податкових реформ вимог об'єктивних ринкових законів. Проте сучасний суспільний розвиток далеко від ідеалу. Всі держави розвиваються відповідно до власних загальнонаціональним законам господарювання, які істотно розрізняються. Різні, отже, і принципи побудови податкових систем. Для промислово розвинених країн ці принципи найбільш наближені до класичного варіанту. Для країн, що вступають на шлях ринкових перетворень, застосування класичних принципів побудови податкових систем утруднено через названих вище причин.
Актуальність даної теми не викликає сумнівів, тому мета цієї роботи - вивчення податкової системи Російської Федерації та аналіз принципів її побудови та основних особливостей. При виконанні роботи використовувалися підручники і навчальні посібники з економічної теорії, статті періодичної преси, монографії економістів-теоретиків.

1. ПОДАТКИ В СИСТЕМІ РИНКОВОЇ ЕКОНОМІКИ. ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ
Податки становлять невід'ємний елемент ринкової економіки. Історично сформувалися дві моделей ринкової економіки:
- Ліберальна модель - незначне втручання держави в господарські процеси; вузький державний сектор економіки; широка свобода господарюючих суб'єктів; мінімальну участь держави у вирішенні соціальних завдань; опосередкований монетарний характер державного регулювання, яке обмежується головним чином макроекономічними процесами; патерналізм держави спрямований лише на бідні верстви населення . Така модель склалася в США, Англії, Франції;
- Соціально орієнтована модель - більший ступінь державного регулювання; значний держсектор; висока ступінь регламентації ринку не тільки на макро-але й на мікрорівні; державний патерналізм спрямований майже на всі верстви населення. Така модель склалася в Німеччині, Норвегії, Швеції, Австрії, Японії. У російській економіці відбувається відродження ринкових відносин. При тому, що в Росії розвиваються ліберально-ринкові тенденції, це поки що не супроводжується зниженням податкового тягаря. На цій підставі можна стверджувати, що в країні в даний час склалася якась змішана ринкова модель, що поєднує в собі елементи двох зазначених моделей. Вибір тієї чи іншої моделі ринку визначає податкову ємність (податковий тягар, податковий гніт, податковий прес) виробництва. Ліберальна модель дозволяє державі стягувати мінімум податків, а соціально орієнтована передбачає високі ставки оподаткування, широке коло платників, незначні пільги.
Податковий тягар може обчислюватися для економіки країни в цілому і для конкретних платників податків. Податковий тягар на макрорівні визначається як відношення загальної суми стягнутих податків до величини сукупного національного продукту і показує, яка частина виробленого суспільного продукту перерозподіляється в результаті дії бюджетних механізмів. В економічно розвинених країнах із соціально орієнтованою економікою середнє значення податкового тягаря становить 40 - 45%. У Росії цей показник трохи вище: з урахуванням надходжень до позабюджетних фондів він дорівнює приблизно 48%. Для конкретного платника податків податковий тягар показує частку сукупного доходу цієї особи, яка відчужується у бюджет. Практично береться відношення суми всіх нарахованих податків та податкових платежів (іноді сюди включаються і платежі в позабюджетні фонди) до обсягу реалізації. Показник податкового тягаря залежить від виду діяльності платника. Так, на підприємствах, що займаються виробництвом вин і лікеро-горілчаних виробів, він досягає 50%, тому що у ціні цієї продукції велика частка акцизів, сільськогосподарські підприємства, що мають багато податкових пільг, несуть податковий тягар, що не досягає і 10% [4. с. 30-39].
Від розміру податкового тягаря залежить обсяг вилучаються до бюджету коштів. Але зв'язок цих двох показників не є ні прямої, ні зворотної, а носить складний характер і описується так званій кривій Лаффера (рис. 1 додатків). Американський економіст Артур Лаффер з Каліфорнійського університету в Лос-Анджелесі описав зв'язок між ставками податків і обсягом податкових надходжень до державного бюджету. У міру зростання ставки (Т) від нуля до 100% податкові надходження зростають від нуля до певного максимального рівня (Дмакс), а потім знову знижуються до нуля. Податкові надходження падають після деякого значення ставки, оскільки більш високі ставки податку стримують активність господарюючих суб'єктів, а тому податкова база (на макрорівні - національний продукт і дохід) скорочується. Так, податкові надходження при ставці 100% скорочуються до нуля, бо така ставка податку фактично має конфіскаційний характер і зупиняє будь-яку виробничу діяльність платників. У свою чергу, 100-відсотковий податок, що додається до податкової бази, рівною нулю, приносить нульовий податковий дохід. Якщо економіка знаходиться в точці А, зниження ставок податку сумісне із збереженням стійких податкових надходжень. При переході від точки А до точки В, тобто при значному зниженні податкової ставки, до бюджету буде надходити рівний обсяг коштів. Звідси висновок: більш низькі ставки податків створюють стимули до роботи, заощаджень та інвестицій, інновацій, прийняття ділових ризиків. У результаті створюються передумови розширеного відтворення національного продукту і національного доходу. Розширилася податкова база зможе підтримати податкові надходження на колишньому рівні, навіть якщо ставки податку знизяться [14. с. 138].
Параметри кривої Лаффера носять емпіричний характер. Це означає, що на практиці складно відповісти на запитання, при якій конкретній ставкою податку починається зниження податкових надходжень до бюджету. Крива Лаффера може бути представлена ​​і в іншій формі, яка б показала, куди переміщається підприємницька діяльність при перевищенні певного значення податкових ставок, тобто при порушенні принципу пропорційності оподаткування (рис. 2 додатків). При збільшенні податкових ставок на початку кривої спонукальні мотиви господарюючих суб'єктів і населення серйозно не зачіпаються і зацікавленість у легальні доходи, а також загальний обсяг виробництва скорочуються повільніше, ніж зростає ставка. Оскільки зменшення оподатковуваної бази відбувається повільніше, ніж збільшення ставки, доходи бюджету зростають. Але як тільки ставка досягає певного рівня, подальша сплата податку веде до помітного скорочення чистого доходу платника. Починається спад господарської активності. Ухилення від податків набуває масового характеру. Підприємницька діяльність переміщається з легальної сфери в тінь. Незважаючи на зростання податкових ставок, бюджетні доходи скорочуються, оскільки скорочується реальна база оподаткування.
Економічну сутність податків складають вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи учасників суспільного виробництва і держави: оплата праці працівників, прибуток підприємств і централізований доход держави (податки до бюджету, а соціальні відрахування - у позабюджетні фонди). Розподіл ВВП передбачає 2 стадії: спочатку утворюються первинні грошові доходи; потім грошові доходи учасників суспільного виробництва розподіляються на користь держави: трудящі платять прибутковий податок до бюджету і роблять відрахування в пенсійний фонд, підприємства платять податки на прибуток та інші податкові платежі, збори.
Оподаткування в будь-якому цивілізованому державі має візуватися на певних принципах - основних ідеях і положеннях, що існують у податковій сфері. Ці принципи в усі часи були предметом особливої ​​уваги з боку суспільства, так як від них багато в чому залежало соціально-економічний добробут і спокій населення. Основоположник класичної політичної економії шотландський філософ і економіст Адам Сміт (1723-1790) у своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776) сформулював чотири принципи, актуальних і в даний час:
- Принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податків між громадянами (рівний обов'язок громадян сплачувати податки) пропорційно з їх доходами («... відповідно їх доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави »). Цей принцип означає, що податки повинні стягуватися з урахуванням можливостей платника податків, який зобов'язаний брати участь у фінансуванні відповідної частини витрат держави. Державні податки і витрати повинні впливати на розподіл доходів. Податковий тягар покладається на одних осіб, привілеї надаються іншим [4. с. 30-39].
В даний час для наочного представлення ступеня нерівності доходів використовується так звана крива Лоренца (рис. 3 додатків). Абсолютно рівномірний розподіл доходів (абсолютну рівність) представлено на цій схемі бісектрисою ЗЗА, яка вказує на те, що будь-який даний відсоток сімейних господарств отримує відповідний відсоток доходу: на 20% господарств припадає 20% доходів, на 40% господарств - 40% доходів і т . д. Область між лінією, що означає абсолютну рівність, і кривою Лоренца (О-Е-А) відображає ступінь нерівності доходів. Чим ширше ця область, тим більше ступінь нерівності доходів. Якби фактичний розподіл доходів було абсолютно рівним, крива Лоренца і бісектриса збіглися б і розрив зник. Навпаки, на кривій О-В-А показана ситуація абсолютного нерівності: 1% господарств мають 100% доходів, у той час як інші господарства взагалі не отримують ніякого доходу [14. с. 138-140].
Стосовно до аналізу оподаткування, використовуючи криву Лоренца, можна прийти до висновку, що прогресивні податки зменшують нерівність: вони роблять розподіл посленалогових доходів більш рівномірним порівняно з розподілом предналогових доходів. З цього випливає висновок: прогресивне оподаткування більш справедливо, оскільки забезпечує більшу рівність платників;
- Принцип визначеності, згідно з яким сума, спосіб і час платежу повинні бути абсолютно точно і заздалегідь відомі платникові податків. Це стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічних умов;
- Принцип зручності - податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника. Система і процедура виплати податків повинні бути зрозумілими і зручними для платників податків;
- Принцип економії, тобто скорочення витрат справляння податку, раціоналізація системи оподаткування. Суми зборів по кожному конкретного податку повинні відповідно до аналізованим принципом істотно перевищувати витрати на його збір і обслуговування [6. с. 63-79].
Німецький економіст Адольф Вагнер (1835-1917) наприкінці минулого століття концептуально доповнив принципи А. Сміта. Сміт вважав податки джерелом покриття непродуктивних витрат держави і тому захищав права платників податків. Вагнер керувався теорією колективних потреб і, отже, першорядне значення надавав фінансовим принципам достатності та еластичності оподаткування. Принципи оподаткування стали являти собою систему, яка враховувала інтереси і платників податків, і держави з пріоритетом останнього. Тобто фінансова наука поставила питання про збалансованість фінансових інтересів держави та платників податків. А. Вагнер пропонував 9 основних правил, об'єднаних у чотири групи:
I. Фінансові принципи організації оподаткування:
1) достатність оподаткування;
2) еластичність (рухливість) оподаткування.
II. Народногосподарські принципи:
3) належний вибір джерела оподаткування, тобто, зокрема, вирішення питання, чи повинен податок падати тільки на доход або капітал окремої особи або населення в цілому;
4) правильна комбінація різних податків у таку систему, яка вважалася б з наслідками й умовами їх перекладання.
III. Етичні принципи (принципи справедливості)
5) загальність оподаткування;
6) рівномірність оподаткування.
IV. Адміністративно-технічні правила (принципи податкового управління):
7) визначеність оподаткування;
8) зручність сплати податку;
9) максимальне зменшення витрат стягнення.
2. КРИТЕРІЇ ФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ДЕРЖАВИ
Діюча в Росії податкова система має відносно коротку історію. Вона почала складатися лише в 1992 р ., А основні закони, що регулюють оподаткування, були прийняті Верховною Радою у грудні 1991 р . Упродовж минулої з цього моменту років російська податкова система піддавалася безлічі змін, уточнень і модифікацій, проте основні елементи і принципи побудови цієї системи в цілому збереглися й донині. Найбільш істотні зміни були внесені до податкової системи Росії в ході її перегляду в 1999-2001 рр.., Коли вступили в дію перша частина Податкового кодексу РФ (з 01.01.99) і чотири глави другої частини Податкового кодексу РФ (з 01.01.01) [ 13. с. 3-7].
Податкова система будь-якої держави являє собою:
- По-перше, взаємоузгоджену сукупність податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що використовуються для фінансування державного бюджету, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів;
- По-друге, систему законів, указів і підзаконних нормативних актів, що регулюють порядок обчислення і сплати до бюджету податків, зборів та інших податкових платежів;
- По-третє, систему державних інститутів, які забезпечують прийняття законів та інших нормативних актів, адміністрування податків відповідно до нормативних актів та контроль за своєчасністю та правильністю їх сплати [6. с. 63-79].
З певною часткою умовності перший з аспектів може бути названий системою податків, другий - системою податкового законодавства, а третій - інституціональної системою оподаткування. Всі вони взаємопов'язані, і неможливо розглянути систему податків, не розглядаючи законодавство і підзаконні нормативні акти, а останні - незалежно від інститутів, які їх приймають і адмініструють. Тому ми будемо розглядати податкову систему Росії через призму системи податків, решта ж взаємопов'язані аспекти будуть відсунуті на другий план. Як відомо, податкова система України складається з трьох груп податків відповідно до рівнів державної структури - федеральних податків, регіональних податків (податків республік у складі Російської Федерації, податків країв, областей, автономної області, автономних округів) і місцевих податків і зборів [4 . с. 30-39].
До федеральних податків Російської Федерації відносять ПДВ, акцизи на окремі види і групи товарів, податок на операції з цінними паперами, мито, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, платежі за користування природними ресурсами, податок на прибуток підприємств і організацій, податок на доходи фізичних осіб та деякі інші. До податків республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних областей і округів відносять податок на майно підприємств, податок з продажів і ін До місцевих податків і зборів відносять податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що складають групу загальнообов'язкових податків (тобто тих податків, які повинні бути введені в обов'язковому порядку), податок на рекламу та ряд інших [2].
Формально визначений законом статус того чи іншого податку ще не визначає бюджет, в який цей податок надходить. У практиці організації податкових систем склалися певні критерії, що дозволяють визначити, які саме податки слід (або переважно) використовувати в якості федеральних податків, а які - на більш низькому рівні бюджетної ієрархії. Побудова податкової системи будь-якої держави грунтується на розподілі податкових повноважень між складовими цієї держави: центральним урядом і місцевими органами влади - в унітарних державах; федерацією, її суб'єктами (регіонами) і місцевим рівнем - у федеративних державах.
Податкові повноваження - законодавчо оформлені права того чи іншого рівня бюджетної системи вводити податки, отримувати податкові доходи і адмініструвати податки. Відповідно до цими трьома позиціями можуть бути виділені і три складових податкових повноважень:
- Законодавчі повноваження - вводити ті чи інші податки, встановлювати податкові ставки, уточнювати податкову базу і коригувати інші елементи законів про податки;
- Дохідні повноваження - формувати доходи бюджету за рахунок тих чи інших податків. Причому не обов'язково в бюджет якогось рівня будуть надходити лише ті податки, щодо яких цей рівень влади має встановлені законодавчі повноваження;
- Адміністративні повноваження - адмініструвати та збирати податки.
У рамках податкової системи Російської Федерації адміністративна компонента податкових повноважень у повному обсязі сконцентрована на федеральному рівні. Саме Міністерство з податків і зборів та її структурні територіальні підрозділи здійснюють в основному всі адміністративні дії по збору податків федеральних, суб'єктів Федерації і місцевих. Значну частину податкових платежів адмініструє Державний митний комітет, який також є інститутом федеральної складової державної влади. Тому в другій частині роботи будуть в основному розглянуті два перші аспекту податкових повноважень - законодавчий і прибутковий [2].
Відповідно до Конституції РФ (ст. 72) встановлення загальних принципів оподаткування і зборів віднесено до спільної ведення Російської Федерації і її суб'єктів. Однак детально розподіл податкових повноважень в Основному Законі не викладено і регулюється Податковим кодексом РФ (першою частиною) і Закону України «Про основи податкової системи в Російській Федерації» в частині, поки не регульовану НК РФ. Таке положення, ймовірно, збережеться до введення другої (спеціальної) частини Кодексу в повному обсязі. При розподілі податкових повноважень стосовно кожного з податків діючої податкової системи держави необхідно визначити, за яким саме рівнем державної влади доцільно закріпити той чи інший прибутковий джерело і відповідний податок. Тут діють наступні критерії.
Перший - ступінь мобільності оподатковуваної бази. Прийнято вважати, що чим менш мобільна податкова база, тим на більш низькому рівні (державної влади) вона може підпадати, так як відносне підвищення рівня оподаткування такої бази не може спричинити за собою її міграцію за межі даної субнаціональної юрисдикції. Цією обставиною зумовлюється перевагу закріплення такого податкового джерела, як майно (або нерухомість) або земля (якщо така розглядається як самостійний об'єкт оподаткування), за регіональному рівні - бюджетами суб'єктів РФ і далі - за місцевими бюджетами. Чим більш мобільна податкова база (наприклад, доходи від капіталу), тим на більш високому рівні її необхідно обкладати податками. Традиційно вважається, що досить високим ступенем активності та мобільності характеризуються працю і капітал (у грошовій формі в першу чергу), а найнижчою - майно у вигляді нерухомості та природні ресурси, які практично взагалі не мобільні. З урахуванням цього більш доцільно закріплення таких об'єктів оподаткування, як доходи юридичних і фізичних осіб, за загальнонаціональним рівнем (федеральним), а майна та природних ресурсів - за урядів МР. Однак на практиці ступінь мобільності та праці, і капіталу може істотно варіюватися за різними категоріями - статево, професійним та національним групам населення, галузевої приналежності капіталу і його формі. Наприклад, очевидно, що капітал у формі основних засобів виробничого характеру істотно менш мобільний, ніж власне фінансовий капітал у високоліквідної формі.
Другий критерій - ступінь рівномірності розподілу податкової бази по території держави або міжрегіональної диференціації податкової бази. З урахуванням рівномірності розподілу податкової бази ніж нерівномірніше розподілений податковий джерело чи податкова база по території, тим на більш високому рівні (державної влади) має здійснюватися його оподаткування. Ця вимога в значній мірі пов'язане з необхідністю вирівнювання фінансової бази різних субнаціональних утворень (регіонів) у рамках федеративної держави. Оподаткування нерівномірно розподілених по території об'єктів на загальнонаціональному рівні не призводить до посилення диференціації субнаціональних бюджетів за рівнем бюджетних доходів на душу населення. Навпаки, ті види податкових баз, які розміщуються відносно рівномірно по території країни, можуть обкладатися на регіональному рівні (наприклад, роздрібна торгівля). Однак реалізація цього принципу дуже часто стикається з істотними перешкодами. Так, найбільшою нерівномірністю характеризується розміщення по території природних ресурсів, оскільки воно взагалі не піддається економічному регулюванню, оскільки вона є виключно географічним або геологічним фактором, а значить, екзогенним для економіки в цілому. Крім того, нерівномірність розміщення природних ресурсів зростає в міру зростання рідкості того чи іншого ресурсу. Здавалося б, доцільно піддавати оподаткуванню природні ресурси на загальнонаціональному рівні, за винятком найбільш рівномірно розміщених об'єктів (наприклад, пісковиків). Застосування цього критерію, певною мірою, може суперечити першим, який вимагає оподатковувати немобільних податкову базу (якою є природні ресурси) на регіональному рівні. Крім того, у федеративних державах найчастіше досить гостро стоїть питання про власність федерації та її суб'єктів на ті чи інші об'єкти природних ресурсів і, відповідно, про право на їх оподаткування і отримання доходів від цієї категорії об'єктів. Тобто у вирішення цього питання може втручатися ще й політичний фактор.
Третій критерій - економічної ефективності, відповідно до якого окремі види активів або оподатковуваної бази більш доцільно обкладати на загальнонаціональному чи регіональному рівні. За певних умов тут можуть виникнути такі явища, як економія і підвищення ефективності внаслідок масштабу заходів, або, навпаки, економія на наближенні рівня оподаткування до об'єкта оподаткування. За інших рівних умов чим масштабніше податкова база, тим на більш високому рівні державної влади вона повинна обкладатися. У цьому випадку істотно знижуються прямі і непрямі питомі адміністративні витрати оподаткування. Чим «дрібніше» і чим більше роздроблена податкова база, тим на більш низькому адміністративно-державному рівні вона повинна обкладатися. Це пов'язано з тим, що розгортання загальнонаціонального обліку об'єктів оподаткування, кількість яких одинично або ж включає безліч типів та видів, істотно підвищує прямі адміністративні витрати оподаткування. Ці витрати в ряді випадків можуть перевищити отримані за даною статтею суми податкових платежів. Вважається, що найбільш трудомісткі для обліку майно населення, розміри і якість земельних угідь. З цього випливає доцільність її оподаткування на регіональному або навіть на місцевому рівні. Облік ж такого виду податкової бази, як доходи юридичних осіб, може бути налагоджений в загальнонаціональному масштабі: тут немає такої великої місцевої або регіональної специфіки. Відповідно, і обкладати ці об'єкти можна на загальнонаціональному рівні.
Четвертий критерій - необхідність макроекономічного регулювання державою, об'єктивно вимагає закріплення за федеральним (загальнонаціональним) рівнем основних податків, через які здійснюється макроекономічне регулювання. Це стосується в першу чергу всіх категорій прибуткових податків: на прибуток, прибуткових з фізичних осіб або особистих прибуткових, а також обчислюються у залежності від розміру заробітної плати та мають цільової соціально-пенсійний характер (у Росії - єдиного соціального податку). З урахуванням цього циклічно стійкі податки (з циклічно стійкою податкової бази) більш доцільно використовувати на регіональному рівні (податки на майно, на природні ресурси, у меншій мірі - різноманітні непрямі податки, зокрема з продажу). Циклічно нестійкі об'єкти, які до того ж можуть виступати в якості бази для побудови «вбудованих стабілізаторів», доцільно обкладати на загальнонаціональному рівні. Тим самим за загальнонаціональним рівнем теоретично залишається можливість впливу на економічний цикл [6. с. 63-79].
П'ятий критерій - необхідність коригування через податкову систему об'єктивно виникаючих фінансових дисбалансів у бюджетній системі. Фінансовий дисбаланс є наслідком об'єктивного неспівпадання функцій, відповідно до яких формуються, з одного боку, доходи бюджетної системи, а з іншого - потреба у видатках у частині надання державних послуг. Якщо потреба у витратах на стандартний обсяг державних послуг значною мірою є функцією такої «змінної», як населення (чисельність, щільність населення, характер розселення, частка населення, що проживає в містах, взаємна віддаленість населених пунктів, статево-віковою склад населення і т. д. ), то обсяг доходів відповідних бюджетів має істотно більш складну залежність. За інших рівних умов чим більшу частку в доходах бюджетної системи становлять надходження податків з населення (в першу чергу податку на доходи фізичних осіб та його аналогів), а також стягуються в залежності від заробітної плати чи інших форм грошових доходів населення, тим менше буде зазначений дисбаланс . У цьому випадку відносно меншими виявляться витрати федерального бюджету на фінансову допомогу регіонам.
Шостий критерій - дотримання меж юрисдикції - передбачає, що при вирішенні питання про закріплення того чи іншого податкового джерела за національним і регіональному рівнях необхідно враховувати факт можливого перенесення податкового тягаря за межі відповідної юрисдикції. Необхідно мати на увазі, що кожен рівень державної влади має право (щодо субнаціональних утворень тут можуть бути певні модифікації) вводити податки тільки в межах власної юрисдикції. Тобто суб'єкти Федерації можуть вводити податки тільки по відношенню до фізичних і юридичних осіб, що мають майно, що проживають, що здійснюють господарську діяльність і т.д. на території цих регіонів. У той же час національний уряд має вдачею вводити податки на території власної юрисдикції, тобто всієї держави як єдиного цілого. Так, якщо допустити введення ПДВ (або іншої форми податку з обороту) на рівні субнаціональних утворень, це призведе до часткового перенесення податкового тягаря за межі цього утворення. Такий ПДВ реально будуть платити мешканці не тільки цього регіону, а й пов'язаних з ним «по технологічному ланцюжку». Аналогічні проблеми виникають при використанні податку на спадщину і дарування в якості регіонального податку. Якщо він використовується як податок суб'єкта Федерації, то його платником може виявитися житель іншого регіону, тобто відбудеться перенесення податкового тягаря за межі юрисдикції суб'єкта РФ.
Сьомий критерій. Закріплення податкових повноважень має бути таким, щоб ні за яких обставин не могли виникнути податкові бар'єри на шляху руху товарів, праці, переливу капіталу і фінансових ресурсів серед урядів утвореннями у межах національної держави. У відповідності з даним критерієм суб'єкти Федерації (регіони) не повинні мати право введення ввізних і вивізних мит і аналогічних їм додаткових податків. Вважається неприпустимим, якщо один суб'єкт РФ вводить податок на ввезення продукції в регіон (вивезення), оскільки це порушує єдність економічного простору країни. Деякі приклади того, як використовуються ці критерії при формуванні російської податкової системи, наведено в таблиці 1 (додатків). У світовій практиці широко застосовуються три основні моделі взаємодії Центру та суб'єктів Федерації в області реалізації податкових повноважень:
- Розподіл податкових джерел і їх спільне використання (поділ податкових баз);
- Подальший поділ (розщеплення) частини доходів, отриманих федеральним бюджетом від роздільного використання цих джерел;
- Спільне використання однієї і тієї ж податкової бази (спільне або паралельне використання податкових баз) [6. с. 63-79].
У різних країнах використовуються різні моделі або їх комбінації. Так, в німецькій моделі бюджетного федералізму домінує поділ одержуваних податкових доходів між бюджетом федерації і бюджетами земель, а в Канаді та США поділ податкових доходів практично не застосовується. Ці країни будують податкові системи федерації та урядів утворень (штатів і провінцій відповідно) незалежно і використовують моделі розподілу податкових джерел і спільного використання податкових баз. У табл. 2 (додатків) наведені деякі застосовувані моделі розподілу податкових повноважень по основних категоріях податкових платежів у різних країнах. У РФ формально використовуються всі три основні форми розподілу податкових повноважень між рівнями бюджетної системи, проте роль цих трьох форм аж ніяк не однакова. Однозначно домінує поділ федеральних податків між бюджетами всіх рівнів. Другий за значимістю формою є спільне використання дохідної бази, а роль роздільного використання джерел вкрай незначна (табл. 3 додатків) [13. с. 3-7].
3. ХАРАКТЕРИСТИКА СУЧАСНІЙ РОСІЙСЬКІЙ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Розглянемо в найзагальнішому вигляді структуру російської податкової системи, що склалася до кінця XX ст., У таких основних аспектах:
- Співвідношення прямих і непрямих податків;
- Розподілу податкового навантаження на фізичних і юридичних осіб;
- Ролі окремих податків у формуванні загальної величини доходів бюджетної системи;
- Розподілу податкових доходів між рівнями бюджетної системи (податкові доходи федерального бюджету, податкові доходи бюджетів суб'єктів Федерації, податкові доходи місцевих бюджетів), а також в деяких інших аспектах.
Розглянемо систему законів та інших нормативних актів, що формують вітчизняну податкову систему. Податковий кодекс РФ (ст. 1) визначає, що законодавство РФ про податки і збори складається з Податкового кодексу РФ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів про податки і збори. У цілому взаємовідносини з обчислення та сплати податків до бюджету в даний час регулюються нормативними актами та документами різного статусу і різної юридичної сили наступних категорій. По-перше, це Податковий кодекс РФ (частина перша і чотири глави другої частини [1]), який регламентує основні загальні елементи відносин у сфері оподаткування та порядок обчислення і сплати чотирьох федеральних податків, Закон про основи податкової системи Російської Федерації, який діє в тій частини, в якій тимчасово призупинено дію Кодексу (зокрема, до введення в дію в повному обсязі його спеціальної частини або частин). По-друге, це федеральні закони про податки і збори, прийняті по кожному з діючих податків (крім тих чотирьох, які вже сьогодні регулюються Податковим кодексом РФ). До цієї ж категорії актів можна віднести укази Президента РФ, що регулюють окремі елементи режиму оподаткування до прийняття відповідних законодавчих норм, а також щорічно приймаються закони про федеральний бюджет РФ, оскільки в них встановлюються параметри розподілу податкових доходів (регулюючих податків) між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. Податковий кодекс РФ (ст. 1) відносить до законодавства РФ про податки і збори фактично тільки першу з названих позицій, а також другу в частині прийнятих у відповідності з Податковим кодексом РФ федеральних законів про податки і збори [11. с. 54 - 82].
По-третє, це закони суб'єктів РФ, що регулюють вступ, режими числення і сплати податків на території кожного регіону, а також ті нормативні акти, які встановлюють специфічні пільги і ставки по федеральних податків в частині, передбаченої федеральним законодавством (наприклад, ставки податку на прибуток в частині, що зараховується в дохід бюджету суб'єкта РФ, і додаткові пільги з цього податку). До цієї ж групи слід віднести і закони суб'єктів РФ у сфері формування бюджетної системи відповідного регіону, де визначаються нормативи розподілу регулюючих доходів між бюджетом суб'єкта РФ і муніципальними бюджетами на території регіону. По-четверте, це нормативні акти органів місцевого самоврядування, які регламентують в межах власної компетенції введення режимів обчислення і сплати податків на території відповідного муніципального освіти. По-п'яте, це група підзаконних нормативних актів, що включає інструкції Міністерства з податків і зборів (Державної податкової служби) та Міністерства фінансів, детально описують передбачений законодавством порядок обчислення і сплати до бюджету окремих податків, а також інструкції фінансових органів суб'єктів Федерації, що визначають режими обчислення і сплати податків [11. с. 78].
Стосовно до проблем макроекономічного регулювання ролі прямих і непрямих податків різняться. Так, прямі податки можуть використовуватися в якості вбудованих стабілізаторів: вони досить чутливо реагують на зміну фаз економічної кон'юнктури і тому представляють собою циклічно нестабільний джерело податкових доходів. На відміну від них непрямі податки в цілому, також слідуючи за фазами економічного циклу, більш стійкі до коливань кон'юнктури. У фазах економічного спаду обсяг прибутку знижується дуже істотно (аж до нуля), тоді як товарообіг, який також може знижуватися, ніколи не досягає нульової відмітки. Крім того, непрямі податки мають властивість прямого індексування за темпами інфляції. Темпи інфляції майже автоматично переносяться на обсяги надходжень непрямих податків у доходи бюджетної системи. Динаміка ж надходжень прямих податків прямо не пов'язана з темпами інфляції: надходження податку на прибуток і прибуткового податку можуть як відставати від темпів інфляції, так і випереджати їх залежно від динаміки об'єктів оподаткування і характеру встановлених ставок (прогресивного або пропорційного оподаткування) [6. с. 63-79].
Домінування тих чи інших типів податків (в першу чергу прямих і непрямих) відображає і загальну політичну орієнтацію держави. Вважають, що чим вище рівень демократичності держави, тим вище роль прямих податків у формуванні доходів бюджетної системи. Підвищення ролі непрямих податків на шкоду прямим свідчить про зниження рівня демократизації суспільства, відбиваючи той факт, що при сплаті прямих податків громадяни безпосередньо взаємодіють з державою (в особі податкових служб). При цьому формується їх більш активна позиція щодо контролю використання державою отриманих коштів. Коли ж надходження податків знеособлено (як у випадку з непрямими податками), а громадяни більш індиферентні в питаннях використання бюджетних коштів, то й державні чиновники, відчуваючи безконтрольність з боку суспільства, ведуть себе більш безвідповідально. У рамках російської податкової системи в цілому хоча і не проглядається однозначного домінування непрямих податків, тим не менше їх роль дуже велика. Причому основну роль грають непрямі податки у формуванні доходів федерального бюджету. Ця обставина, з одного боку, веде до відносної стабілізації доходів бюджетної системи (і в першу чергу федерального бюджету), а з іншого боку - об'єктивно знижує потенціал контролю за використанням цих коштів з боку суспільства в цілому і його окремих громадян [121. с. 145 - 152].
Співвідношення в структурі російської податкової системи прямих і непрямих податків за підсумками 2003 р. [2]
Бюджет
Консолідований
Федеральний
Відсотки
До підсумку
Від ВВП
До підсумку
Від ВВП
Прямі податки
39,56
8,86
20,25
2,30
Непрямі
54,81
12,30
79,32
9,03
Інші
5,63
1,30
0,43
0,00
Структура російської податкової системи з урахуванням основних податків та їх розподілу за рівнями бюджетної системи,% до підсумку (% ВВП):
Бюджети
Консолідований-
ний
Федеральний
Суб'єктів Федерації
До підсумку
Від ВВП
До підсумку
Від ВВП
До підсумку
Від ВВП
Податок на прибуток
21,92
4,91
15,89
1,81
28,16
3,10
Прибутковий податок з фізичних осіб
11,66
2,61
3,91
0,45
19,67
2,17
ПДВ
28,61
6,41
43,38
4,94
13,36
1,47
Акцизи
10,81
2,42
16,53
1,88
4,91
0,54
Мита
8,59
1,93
16,91
1,93
0,00
0,00
Податок на купівлю іноземних ден.знаков
0,25
0,06
0,28
0,03
0,21
0,02
Платежі за користування природними ресурсами
3,36
0,75
1,63
0,19
5,14
0,57
Державне мито
0,19
0,04
0,16
0,02
0,23
0,03
Податки на майно
5,25
1,18
0,15
0,02
10,52
1,16
Податок з продажу
1,92
0,43
0,00
0,00
3,91
0,43
Податок на гральний бізнес
0,04
0,01
0,05
0,01
0,03
0,00
Земельний податок
1,09
0,24
0,43
0,05
1,77
0,20
Інші податки і збори
6,30
1,41
0,68
0,08
12,09
1,33
Разом податкові доходи
100,00
22,40
100,00
11,38
100,00
11,02
Основним податковим джерелом доходів консолідованого бюджету Росії є ПДВ. За рахунок його надходжень формується більше 28% податкових доходів бюджетної системи. Для федерального бюджету його роль ще значніше - більше 43%. Другий за значимістю та масштабами надходжень для консолідованого бюджету - податок на прибуток (його частка трохи менше 22%). У доходах федерального бюджету податок на прибуток грає не таку значущу роль (трохи менше 16%), а ось в доходах бюджетів суб'єктів Федерації його роль значна - 28%. На третьому місці за значимістю та обсягами надходжень - прибутковий податок з фізичних осіб 2001 р . - Податок на доходи фізичних осіб) - трохи менше 12%. Цей податок відіграє дуже істотну роль у формуванні доходів бюджетів суб'єктів Федерації - на його частку припадає майже 20% податкових доходів цієї складової бюджетної системи. Мита формують більше 8% доходів консолідованого бюджету і більше 16% доходів федерального бюджету. До бюджетів суб'єктів Федерації кошти від цього виду податкових платежів не надходять. Для бюджетів суб'єктів Федерації дуже значимі надходження податків на майно. Їх частка в загальній сумі податкових доходів цієї частини бюджетної системи - 10%. Частка податків на майно в доходах консолідованого бюджету скромніше - всього 5%. Платежі за користування природними ресурсами відіграють відносно незначну роль у формуванні доходів бюджетної системи. За рахунок надходжень від них формується всього 3% доходів консолідованого бюджету, а в доходах бюджетів суб'єктів Федерації - близько 5%. Таким чином, в рамках російської податкової системи домінують непрямі податки (12,2% ВВП). Частка прямих податків відчутно нижче - всього 8,9% ВВП. При цьому федеральний бюджет у значно більшій мірі, ніж бюджети суб'єктів Федерації, грунтується на непрямих податках (майже 80% його податкових доходів). Бюджети ж суб'єктів Федерації в значно більшою мірою орієнтовані на прямі податки. Частка останніх в їхніх податкових доходах становить майже 59% [11. с. 78].

ВИСНОВОК
Національні податкові системи формуються відповідно до визначених принципів. Одні з них визначають фундамент податкових відносин незалежно від простору і часу. Інші визначають умови побудови і функціонування в конкретній країні і в конкретних історичних умовах. У зв'язку з цим весь комплекс принципових установок для системи оподаткування розмежовується на дві підсистеми.
1. Класичні, або загальнонаціональні, принципи. Вони як би ідеалізують оподаткування. Якщо податкова система будується строго на їх основі використання, то її можна вважати оптимальною.
2. Організаційно-економічні (правові), або внутрішньонаціональні, принципи. На основі цих принципів створюються податкові концепції і задаються умови дії податкового механізму стосовно до типу держави, політичного режиму і можливостям економічного базису, сформованим соціальним умовам розвитку.
Кожна нова реформа національних систем оподаткування наближає їх до стану, найбільш повно відповідає вищезгаданим принципам. Разом з тим національні системи оподаткування не втрачають своєї індивідуальності. Податкова система, побудована і функціонує на основі вищезгаданих принципів, здатна бути потужним стимулом економіки. Це підтверджує досвід промислово розвинених країн з соціально орієнтованою економікою. Такі податкові системи багатофункціональні, мають такі цільові установки:
- Створення умов інвестування заощаджень корпорацій і приватних осіб для формування нових робочих місць і боротьби з безробіттям;
- Забезпечення конкурентоспроможності продукції шляхом стимулювання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, новітніх технологій та фундаментальних досліджень;
- Проведення протекціоністської політики, сприяння галузевому і територіальному переливу капіталу;
- Стимулювання накопичення капіталу і заощаджень, стримування особистого споживання капіталу;
- Забезпечення соціальних потреб всіх верств населення.
Характерною ознакою наукової обгрунтованості та стійкості Національних систем оподаткування є збіг проголошених в законі і реально діючих податкових норм. У російському оподаткування аж до 1997 р . такої відповідності не було досягнуто, що пов'язано з труднощами періоду переходу до ринку і оновленням основ державності. Для сучасної Росії особливо важливе значення має відпрацювання принципів побудови податкової системи стосовно до особливостей розвитку держави федеративного типу. Основні недоліки структури оподатковування в країні обумовлені її недостатньою пристосованістю до сучасних умов. Специфіка переходу економіки до ринку і рішення проблем взаємовідносин федерального центру і регіонів визначають і особливості складу і структури оподаткування.
У результаті дослідження діючої податкової системи, можна зробити висновок про те, що сьогодні податкові відносини в Росії виходять на якісно інший рівень розвитку. У рамках здійснення податкової реформи проводиться в державі за останні роки внесені суттєві зміни, а саме: з 1.01.2001 р. набули чинності чотири розділи частини II НК РФ (ПДВ, акцизи, податок на доходи з фізичних осіб, єдиний соціальний податок). З введенням їх в дію практично повністю скасовані податки, сплачувані з виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), знижено оподаткування оплати праці і загальний розмір відрахувань в соціальні позабюджетні фонди, що демонструє реалізацію цілей проведеної податкової реформи.
Відбулися істотні зміни двох найважливіших факторів, що впливають на величину податкового зобов'язання. По-перше, слід відзначити різке зниження ставки податку на прибуток. У 2001 році базова ставка, включаючи частку муніципалітетів, дорівнювала 35%, що в умовах завищеною податкової бази вело до надмірного оподаткуванню. З 1.01.02 ставка встановлена ​​в розмірі 24%, тобто знижена майже на третину. По-друге. Позитивні зміни торкнулися порядку формування податкової бази. Найбільший інтерес викликають зміни підходу до визнання при оподаткуванні амортизаційних відрахувань. З 1 січня 2003 року введено в дії нові глави НК РФ: «Спрощена система оподаткування», «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності», що передбачають скорочення обсягу звітної документації для малого бізнесу та індивідуальних підприємців, зниження податкового навантаження , збереження соціальних гарантій для підприємців малого бізнесу в частині пенсійного забезпечення та ряду інших заходів. А з 1 січня 2004 року податок з продажів відмінено.
Новий підхід до податкової системи та вплив на регулювання ринкових процесів, змушує по-новому відноситься до платників податків. Сьогодні не тільки держава, але і платник податків має право знати, в якому розмірі, на що і з якою ефективністю використовуються податкові платежі. Рівна податкове право - це відношення співробітництва між державою та платником податків. Таким чином, відмітною особливістю податкової системи в сучасних умовах в порівнянні з діючою раніше є те, що провідне місце у відносинах платник податку - держава займає платник податків. Спрощення податкової системи і помітне посилення захищеності платників податків будуть сприяти поліпшенню інвестиційного клімату і поверненню капталу в легальну сферу.

Список використаної літератури
Нормативні документи:
1. Збірник кодексів РФ. - М.: «Ліга-Прес», 2001. - 492 с.
2. Податковий Кодекс РФ. Частини перша і друга. - М.: «Кодекс», 2004.
Підручники, навчальні посібники, монографії:
3. Дадашев А.З Податкове адміністрірованіе.-М.: ЮНИТИ, 2002.-298 с.
4. Податки: Учеб. посібник / За ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 400 с.
5. Податки, оподаткування та податкове законодавство / під ред. Євстигнєєва Є.М. - СПб: Питер, 2001. - 415 с.
6. Податки та оподаткування в Росії / під ред. Євстигнєєва Є.М. - РнД: «Фенікс», 2003. - 386 с.
7. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків: Навч. посібник. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.
8. Фінансові проблеми стабілізації російської економіки / За ред. проф. Любімцева Ю.І. - М.: О.О. «Гільдія фінансистів», 2002. - 223 с.
9. Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. - М.: Фінанси ЮНИТИ, 1997. - 383 с.
10. Юткіна Т.Ф. Податки й оподатковування: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 429 с.
Статті в періодичних виданнях:
11. Дьомін А.В. Податкова політика Росії на сучасному етапі / Питання економіки. 2004 № 7 с. 54 - 82.
12. Разгулін С.В. Удосконалення законодавства про податки і збори в умовах податкової реформи / / Податковий вісник 2002. № 6 с. 145-152.
13. Пансков В.Г. Проблеми вирішуються, проблеми залишаються / / Податковий вісник 2006 № 1 с. 3-7.
14. Злигостев М.М. Платити податки - це вигідно / / Податковий вісник 2006. № 7 с. 138-140.

ТЕСТИ
1. Податки - це
А. Фінансова база держави, яка характеризується фондом грошових коштів, забезпечує виконання державних функцій.
Б. Економічне втілення існування держави.
Обов'язковий і безплатний внесок фізичних осіб та юридичних осіб державі.
Г Обов'язковий індивідуально-безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
2. Чим відрізняється податок від збору?
А. Величиною вилучення.
Б. Нічим не відрізняється.
В. Збір обумовлює надання певних прав та видачу дозволів (ліцензій), податок такого права не дає.
Г. Збір встановлюється Урядом РФ, податок - НК РФ.
3. Які документи регулюють податкові відносини в РФ?
А. Цивільний кодекс Російської Федерації.
Б. Бюджетний кодекс Російської Федерації.
В. Трудовий кодекс Російської Федерації.
Д. Податковий кодекс Російської Федерації.
4. Вкажіть принципи побудови податкової системи, сформульовані А. Смітом
А. Справедливість, визначеність, зручність, економність.
Б. Рівномірність і зручність.
В. Загальність і рівність для всіх.
Г. Достатність і справедливість.
5. Суть подвійного оподаткування полягає
А. В наявності однакових податків у двох або більше державах.
Б. По справляння одного і того ж податку двічі протягом року у двох і більше державах.
В. У оподаткування одного і того ж об'єкта за один і той же період часу ідентичним податком у двох і більше державах.
Г. У дії аналогічних податків в податкових системах різних держав.
6. Міжнародний договір про усунення подвійного оподаткування означає
А. Відмова однієї з договірних країн від оподаткування об'єкта, який підлягає оподаткуванню в іншій країні.
Б. Домовленість двох або кількох країн не стягувати той чи інший податок протягом певного часу.
В. Угода між договірними країнами про введення ідентичних податків.
Г. Домовленість країн про скасування податків, які встановлені законодавством тільки однієї країни.
7. Які функції виконують податки?
А. Фіскальну, регулюючу, контрольну.
Б. Виробничу.
В. Інвестиційну.
Г. Виробничу і соціальну.
8. Що таке класифікація податків і зборів?
А. Розподіл податків і зборів по бюджетах різних рівнів.
Б. Угруповання податків і зборів.
В. Угрупування податків і зборів за заздалегідь встановленим ознакою.
9. Вкажіть місцеві податки
А. Податок на гральний бізнес і транспортний податок.
Б. Податок на майно організацій і податок на майно фізичних осіб.
В. Водний податок і державне мито.
Г. Земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
10. Вкажіть регіональні податки
А. Податок на гральний бізнес.
Б. Водний податок.
В. Державне мито.
Г. Транспортний податок.
11. Вкажіть федеральні податки
А. Державне мито.
Б. Транспортний податок.
В. Земельний податок.
Г. Податок на майно організацій.
12. Чи беруть участь регіональні податки в 2005 році у формуванні доходів федерального бюджету?
А. Так.
Б. Ні.
В. Беруть участь у встановлених Федеральним законом пропорціях.
Г. Беруть участь в доходах місцевих бюджетів.
13. Виберіть федеральні податки і збори, які перераховуються в регіональні бюджети відповідно до Бюджетного кодексу РФ
А. Податок на доходи фізичних осіб.
Б. Водний податок.
В. Податок на спадкування або дарування.
Г. Збір за користування об'єктами тваринного світу.
14. Справляння федеральних податків покладено
А. На органи Федерального казначейства.
Б. На Центральний банк Російської Федерації.
В. На податкові органи.
Г. На Ощадний банк Російської Федерації.
15. Які регіональні податки займають найбільшу питому вагу в бюджетах суб'єктів Російської Федерації?
А. Податок на майно організацій.
Б. Єдиний соціальний податок.
В. Податок на гральний бізнес.
Г. Транспортний податок.
16. Що таке податкова система?
А. Сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків.
Б. Сукупність податків, встановлених законодавчою владою і стягнутих виконавчою владою, методи та принципи їх побудови.
В. Всі податки, що діють в країні.
Г. Сукупність податків, що стягуються виконавчою владою, а також методи і принципи їх побудови.
17. Вкажіть особливості податкової системи Франції:
А. Переважання непрямих податків.
Б. Основний податок - ПДВ.
В. Велика кількість місцевих податків.
Г. Відсутність земельного податку.
18. Які податки називаються прямими?
А. Податки на доходи і майно.
Б. Податки за надані послуги.
В. Податки, що стягуються при здійсненні певних дій.
Г. Податки на товари і послуги.
19. Які податки називаються непрямими?
А. Акцизи.
Б. Податок на майно фізичних осіб.
В. Податок на додану вартість.
Г. Податок на гральний бізнес.
20. Якими документами встановлюються податкові пільги по місцевих податках?
А. Податковим кодексом Російської Федерації.
Б. Постановами Уряду Російської Федерації.
В. Законодавчими актами регіональних органів влади.
Г. Податковим кодексом Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.
21. Яким документом скасовуються в РФ податки і збори?
А. Постановою Уряду Російської Федерації.
Б. Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації.
В. Листом Федеральної податкової служби Російської Федерації.
Г. Федеральним законом.
22. Яке призначення фіскальної функції податків?
А. Регулювати доходи населення.
Б. Забезпечити держава необхідними фінансовими ресурсами.
В. Стимулювати інвестиційну активність.
Г. Зрівноважити доходи і видатки бюджету.
23. Які нові податки з'явилися наприкінці ХХ-го століття в розвинених країнах?
А. ПДВ.
Б. Митні мита.
В. Екологічні податки.
Г. Промислові податки.
24. Дайте визначення податкової політики держави
А. Комплекс заходів, що проводяться державою у сфері оподаткування.
Б. Заходи держави щодо зміни податків.
В. Бюджетна політика в сфері доходів бюджету.
Г. Комплекс заходів, здійснюваних податковими органами відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації.
25. При розробці податкової стратегії держава керується
А. фіскальних завдань.
Б. фіскальними та соціально-економічними завданнями.
В. Економічними, політичними і соціальними завданнями.
Г. Соціально-економічними, фіскальними завданнями також завданнями зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами.
26. Податковий механізм представляє собою
А. Сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи такі інструменти, як податкові ставки, податкові пільги, способи оподаткування.
Б. Визначення податкової стратегії та податкової тактики.
В. Заходи держави щодо здійснення податкової політики.
Г. Контроль за правильністю обчислення податків і своєчасністю сплати обов'язкових платежів.
27. Податковий механізм включає в себе
А. Планування і регулювання.
Б. Податковий кодекс РФ і інші законодавчі податкові акти.
В. Податкові органи.
Г. Планування, регулювання і контроль.
28. Які рівні включає податкова система Японії?
А. Державний, регіональний, місцеві.
Б. Державний і місцеві.
В. Державний, місцеві та цільові.
Г. Державний, префектурний, міський.
29. Вкажіть елементи податку відповідно до ст. 17 НК РФ
А. Податкова база та податковий період.
Б. Свідоцтво про постановку на облік в податковому органі.
В. Податкові пільги та звітний період.
Г. Податкова база і термін сплати податку.
30. Коли припиняється обов'язок по сплаті податку?
А. З сплатою податку або збору платником податків.
Б. З передачею прав по сплаті податку або збору податковому агенту.
В. При відсутності необхідних коштів у платника податку або збору для сплати податку.
Г. Зі смертю платника податків - фізичної особи або ліквідації організації - платника податків.
31. Яким чином відбувається стягнення податку з фізичних осіб?
А. У безспірному порядку.
Б. У судовому порядку.
В. При перерахуванні коштів по сплаті податку через поштове відділення.
Г. Всі варіанти невірні.
32. Обов'язок по сплаті державного мита вважається виконаним платником податку при платежі готівкою
А. З моменту внесення грошових коштів у рахунок сплати в банк.
Б. З моменту передачі грошових коштів у рахунок сплати уповноваженому представнику платника податків.
В. З моменту пред'явлення в банк платіжного доручення на сплату.
Г. З моменту внесення грошових коштів у касу судових органів.
33. Протягом якого терміну повинні бути виконані банком платіжні доручення на перерахування податків?
А. Протягом одного операційного дня, наступного за днем ​​отримання доручення.
Б. Протягом трьох операційних днів після отримання доручення.
В. Протягом п'яти операційних днів після отримання доручення.
Г. Протягом операційного дня, в який отримано доручення.
34. Перелічіть обставини, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення
А. Вчинення правопорушення внаслідок банкрутства.
Б. Вчинення правопорушення внаслідок важких сімейних обставин.
В. Вчинення правопорушення під впливом загрози.
Г. Вчинення правопорушення за відсутності грошових коштів для сплати податків.
35. У яких випадках сплачуються пені?
А. У разі затримки подачі податкової декларації.
Б. При сплаті платником податку / збору з порушенням терміну платежу, встановленого НК.
В. При відмові платника податків сплатити авансові платежі з відповідного податку, встановлені Податковим кодексом РФ.
Г. При затримці платником постановки на облік в податковому органі.
36. Які діючі форми зміни терміну сплати податку?
А. Відстрочка і розстрочка.
Б. Податковий кредит та інвестиційний податковий кредит.
В. Твердо встановлений термін змінити не можна.
Г. Зміна під заставу майна.
37. Які встановлено способи забезпечення виконання обов'язків по сплаті податку?
А. Лист податкового органу.
Б. Застава майна.
В. Порука.
Г. Арешт майна.
38. Що таке інвестиційний податковий кредит?
А. Зміна терміну сплати податку у разі заподіяння платнику податку збитків у результаті стихійного лиха.
Б. Зміна терміну сплати податку при проведенні платником НДДКР.
В. Зміна терміну сплати податку до 1 року.
Г. Зміна терміну сплати податку при здійсненні організацією важливого замовлення по соціально-економічному розвитку регіону.
39. Вкажіть форми податкового контролю
А. Податкові перевірки.
Б. Отримання пояснень платників податків або податкових агентів.
В. Огляд приміщень і території, що використовуються для отримання доходу.
Г. Залучення для участі в проведенні конкретних дій по здійсненню податкового контролю осіб, пов'язаних з бізнесу з платником податку.
40 Податкова санкція - це
А. Міра відповідальності за вчинення податкового правопорушення
Б. Затвердження вищими органами влади відповідальності за податкове правопорушення.
У Вирішення податкових органів про притягнення до відповідальності платника податків за несплату податків.
Г. Відповідальність платника податків, встановлена ​​Податковим кодексом РФ.

Додаток
Таблиця 1. Приклади відповідності критеріям з російської податкової системі
Критерій
Приклади податків, віднесених на підставі критерію до юрисдикції
Федерації
суб'єктів Федерації
1. Мобільність бази
Податки на прибуток, на доходи фізичних осіб
Податки на майно підприємств, земельний
2. Рівномірність розподілу податкової бази
Податки, пов'язані з експлуатацією природних ресурсів
Податок з продажу
3. Економічна ефективність
Податок на додану вартість
Податки на майно фізичних осіб, земельний
4. Макроекономічне регулювання
Податки на прибуток, єдиний соціальний
Податки на майно
5. Коригування дисбалансів
Податки, пов'язані з експлуатацією природних ресурсів
Податок з продажу
6. Межі юрисдикції
Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування
Податки на майно
7. Єдність економічного простору
ПДВ, митні збори
-
Таблиця 2. Моделі реалізації податкових повноважень
Вид податкових платежів
Роздільне використання податкових джерел
Спільне (паралельне) використання податкових баз
Поділ отриманих податкових доходів
Податок на прибуток
Канада, США, Росія [3]
Німеччина
Особистий прибутковий податок (податок на доходи фізичних осіб)
Канада, США
Німеччина, Росія
ПДВ
Канада
Німеччина, Росія
Податок з продажу
Канада, США, Росія
Акцизи
Німеччина, Канада США
Росія
Податки на майно
Німеччина, Канада, США, Росія
Таблиця 3. Модель взаємодії Центру та суб'єктів Федерації в області податкових повноважень за основними видами податків
Вид податкових платежів
Законодавчий статус податку
До якого бюджету надходить
Модель взаємодії
Використовуваний механізм
Податок на прибуток
Федеральний
Федеральний, суб'єктів Федерації
Спільне використання податкової бази
Встановлення двох видів ставок
Податок на доходи фізичних осіб
Федеральний
Федеральний, суб'єктів Федерації
Розподіл податкових доходів
Встановлення нормативу зарахування до бюджету
ПДВ
Федеральний
Федеральний, суб'єктів Федерації
Розподіл податкових доходів
Встановлення нормативу зарахування до бюджету [4]
Акцизи
Федеральний
Федеральний, суб'єктів Федерації
Розподіл податкових доходів
Встановлення виду товару, акцизи на які зараховуються до відповідних бюджетів
Податок на майно підприємств
Суб'єктів Федерації
Суб'єктів Федерації, місцеві бюджети
Поділ податкових баз (між Федерацією та її суб'єктами)
Поділ податкових доходів (між суб'єктами Федерацією та місцевими бюджетами)
Мита
Федеральний
Федеральний
Поділ податкових баз
Податок з продажу
Суб'єктів Федерації
Суб'єктів Федерації
Поділ податкових баз


[1] З 01.01.01 набули чинності чотири глави другої частини Податкового кодексу РФ, які регулюють ПДВ, акцизи, податок на доходи фізичних осіб та єдиний соціальний податок.
[2] Російський статистичний щорічник 2004: Стат.сб. / / Росстат. - М., 2004. с.725.
[3] Формально в Росії у відношенні податку на прибуток використовується модель поділу отриманих доходів. Однак специфіка її реалізації (самостійне встановлення податкових ставок і можливість коригування податкової бази суб'єктами Федерації) дозволяє віднести цей податок до категорії спільного використання податкових баз.
[4] У Законі про федеральний бюджет на 2001 рік передбачається повне зарахування цього податку у дохід федерального бюджету. Однак поки цей одиничний випадок не дозволяє говорити про те, що даний податок буде і надалі не розподілятися, а надходити тільки у федеральний бюджет.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
205.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Шляхи реформування податкової системи Російської Федерації
Перспективи розвитку податкової системи Російської Федерації
Теоретичні основи податкової системи Російської Федерації
Проблеми сучасної податкової системи Російської Федерації Закріплення податків за рівнями
Структура бюджетної системи Російської Федерації
Роль МВС Російської Федерації у зміцненні податкової дисципліни
Еволюція податкової системи в Російській Федерації
Реформування податкової системи в Російській Федерації
Формування податкової системи
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru