Казначейська справа

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Казначейська справа
2008

Схвалено на засіданні ПЦК обліково-
економічних дисциплін
Голова ПЦК
Шувалова І.А.
Складено відповідно до Державних вимог до мінімуму змісту та рівня підготовки випускника за спеціальностями
Заступник директора по УР НТТЕК С. А. Морозова
Укладач: І. А. Шувалова
Видається в авторській редакції
Навчальний посібник з дисципліни «Казначейське справа» для студентів Центру Дистанційного Навчання / Автор-упорядник викладач гуманітарних дисциплін І. А. Шувалова. - Нижній Тагіл: Торгово-економічний коледж, 2008. - 138 с.
Шувалова І.А.
НТТЕК, 2008.

ЗМІСТ
Розділ 1. Становлення казначейської системи.
Тема 1.1 Історія організації казначейської системи в Росії
Тема 1.2 Структура і організація органів федерального казначейства Російської Федерації
Тема 1.3 Організація фінансового контролю за виконанням бюджетів усіх рівнів управління
Тема 1.4 Основні завдання та функції органів Федерального казначейства Російської Федерації
Тема 1.5 Проблеми організації інформаційного та правового взаємодії органів казначейства з іншими суб'єктами бюджетного процесу
Розділ 2. Виконання федерального бюджету казначейськими органами
Тема 2.1 Організація виконання бюджету в Російській Федерації
Тема 2.2 Виконання федерального бюджету за доходами
Тема 2.3 Виконання федерального бюджету за видатками
Тема 2.4. Завершення фінансового року по доходах і видатках федерального бюджету
Розділ 3.ОРГАНІЗАЦІЙНА форми казначейського виконання бюджету
Тема 3.1 Організація проходження коштів федерального бюджету до одержувача
Тема 3.2 Організація казначейського виконання бюджету в умовах переходу на єдиний казначейський рахунок
Тема 3.3 Етапи впровадження системи єдиного казначейського рахунку
Розділ 4.Організація виконання федерального бюджету за доходами органами казначейства
Тема 4.1 Принципи виконання бюджету за доходами органами казначейства
Тема 4.2 Облік доходів федерального бюджету
Розділ 5. Фінансування витрат федерального бюджету при казначейському виконанні бюджету на рівні суб'єкта Російської Федерації.
Тема 5.1 Організація роботи з доведення бюджетних асигнувань
і лімітів бюджетних зобов'язань до розпорядників (одержувачів) коштів
Тема 5.2 Обробка реєстрів (вказівок) на перерахування бюджетних коштів підприємствам, установам і організаціям суб'єкта Російської Федерації
Тема 5.3 Здійснення оперативного зв'язку з розпорядниками коштів
федерального бюджету,. Прийом та обробка зведених реєстрів.
Тема 5.4 Формування вказівок (реєстрів) на перерахування коштів федерального бюджету одержувачам
Тема 5.5 Формування платіжних доручень
на перерахування коштів федерального бюджету
Тема 5.6 Організація передачі платіжних документів в розрахунково-касовий центр. 11олученіе і перевірка виписок банку
Тема 5.7 Передача вказівок (реєстрів) відділенням і управлінням Федерального казначейства інших регіонів
Тема 5.8 Організація проведення облікових операцій за виписками банку
Розділ 6. Ведення особових рахунків розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету казначейськими органами
Тема 6.1 Порядок відкриття особових рахунків розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету
Тема 6.2 Порядок здійснення операцій по особових рахунках
Тема 6.3 Відкриття фінансування витрат розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів
Тема 6.4 Облік і разассігнованіе платіжних документів на надходження коштів
Тема 6.5 Облік готівкових грошових коштів і контроль за їх витрачанням
Тема 6.6 Облік коштів за безготівковими розрахунками і контроль за їх витрачанням
Тема 6.7 Облік документів, не сплачених в строк
Тема 6.8 Операції по списанню коштів з особових рахунків бюджетополучателей. Формування оборотно-сальдової відомості і виписок за особовими рахунками
Розділ 7.Організацію виконання бюджету на рівні суб'єкта Російської Федерації
Тема 7.1 Законодавча база і компетенції органів влади суб'єктів Російської Федерації
Тема 7.2 Організація формування доходної та видаткової частин бюджету суб'єкта Російської Федерації
Тема 7.3 Казначейське виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації
Тема 7.4 Обгрунтування вибору організаційної форми казначейського виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації
Тема 7.5 Організаційні форми казначейського виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації
ГЛОСАРІЙ
РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

Розділ 1. Становлення казначейської системи
Тема 1.1 Історія організації казначейської системи в Росії
На перехідних етапах економічного розвитку різних країн виникає необхідність вибору нових форм управління фінансовими потоками, в тому числі і бюджетними. Таким чином, створюються передумови для утворення нової економічної структури, яка повинна:
· Забезпечувати виконання федерального бюджету і бюджетів всіх рівнів управління;
• підвищувати оперативність у фінансуванні державних програм;
• посилювати контроль за надходженням та цільовим використанням державних коштів;
• вдосконалювати міжбюджетні відносини і підвищував координацію фінансових і податкових органів;
• збільшувати дохідну базу бюджетів за рахунок підвищення збирання податків, удосконалення методики справляння податків і повноти їх збору;
• направляти кошти на реалізацію соціальної політики і забезпечення своєчасного і повного фінансування на всіх рівнях бюджетів соціально захищених статей;
• підвищувати ефективність валютно-фінансових операцій і кріпити національну валюту і т.д.
У системі економічних відносин ці функції покладаються на спеціалізований фінансовий орган - казначейство.
Казначейство - спеціальний державний фінансовий орган, що представляє собою єдину централізовану систему, створену за територіальним принципом і входить до складу Міністерства фінансів Російської Федерації.
У Росії згадка про скарбника зустрічається у XV ст. У міру розвитку економічних відносин удосконалювалася і система наказових установ. На територіях губерній були організовані так звані казенні палати - губернський орган, який був заснований 7 листопада 1775 Імператорським указом Катерини II «Установи для управління губерній Всеросійської імперії». У ведення казенної палати відійшло все казенне майно: грошова скарбниця, гербовий папір, друковані паспорта, готівкові вино і сіль казенних магазинів, митниці і застави. Казенна палата, як записано в указі: «... не що інше є, як з'єднаний департамент Камер-і Ревизион-колегії, якому доручається у смотреніе ... відомості про кількість народу, ревізійні казки, відомості про прихід і витрату, ревізія рахунків, соляні справи, винний відкуп і підряди, казенні всякі права, казенні і публічні будови і їх зміст ...». Закони та укази казенна палата отримувала тільки від імператора і сенату. До сенату ж вона посилала всілякі рапорти і донесення.
У підпорядкуванні казенної палати також перебували губернські скарбники. Повітовий скарбник, за указом Катерини II, «не має влади сам збирати і розпоряджатися казенними доходами, але він є зберігач тих грошей, які в скарбницю приносяться, і веде порядні прибуткові та видаткові книги». Губернські скарбники II підпорядковані їм повітові скарбники відали приходом, зберіганням та видачею грошових сум.
У 1780 р. були створені два головних казначейства - у Москві та Санкт-Петербурзі, в які надходили всі доходи держави. '
На початку XIX ст. на існуючі в той час казначейства Олександром I в Імператорському маніфесті «Про заходи до зменшення державних боргів; про припинення випуску в обіг нових сум асигнаціями і про піднесення деяких податків і мит» від 2 лютого 1810 були покладені нові функції. У маніфесті, зокрема, говорилося:
«Всі статті казенних доходів, в якому б окремому управлінні вони не складалися і з яких би джерел не поступали, вважати приналежними казначейству точно так само. як би дійсно в казначействі вони знаходилися. Ніяка видача, ніяке понадштатною призначення з них не повинно бути вироблено інакше, як з попередньою згодою міністра фінансів, і по тим же самим правилам, за якими лагодитися мають всі витрати скарбниці ».
У 1821 р. Олександром 1 у складі Міністерства фінансів був заснований департамент Державного казначейства, який проіснував до 1 листопада 1918 р., коли і був скасований за декретом РНК РРФСР і злитий з Народним банком РРФСР. Таким чином були поєднані функції казначейства і центрального емісійного органу з метою проведення політики тотального планового керівництва економікою.
Розвиток ринкових процесів в сучасній російській економіці супроводжувалося руйнуванням централізованої державної банківської системи та утворенням великої кількості розрізнених комерційних банків. У цей період Банк Росії, зосередивши зусилля на питаннях організації грошово-кредитного обігу, значно знизив пріоритетність питань виконання бюджетів усіх рівнів. Внаслідок цього був ослаблений банківський облік бюджетних коштів, а комерційно »банки на місцях не тільки усунулися від контролю за використанням бюджетних коштів, а й були зацікавлені у відсутності такого контролю.
У сфері видатків бюджетів всіх рівнів діюча система допускала оперативне фіксування грошових коштів лише на стадії перерахування з рахунків фінансових органів на рахунки головних розпорядників бюджетних коштів і не дозволяла оперативно отримувати інформацію про касові видатки та перерахування цих коштів за призначенням, а отже, не могла ефективно контролювати дані операції.
Втрата державного контролю за надходженням і витрачанням коштів бюджетів різних рівнів, відсутність детального обліку цих коштів призвели до ослаблення бюджетної. Дисципліни.
Бюджетна дисципліна - обов'язковий для всіх підприємств, установ і організацій, а також посадових і фізичних осіб строгий порядок своєчасного та повного внесення всіх платежів до бюджету та доцільного витрачання бюджетних коштів у точній відповідності з їх призначенням.
Крім того, в умовах гострої недостатності бюджетних коштів така організація виконання бюджетів усіх рівнів не дозволяла маневрувати фінансовими ресурсами для найбільш раціонального їх використання.
Діяв механізм використання державних фінансових ресурсів, характерний для бюджетів всіх рівнів, у перехідний період мав наступні недоліки:
• був слабо адаптований до сучасних економічних умов;
• був не здатний забезпечити «прозорість» бюджету і ефективний контроль за цільовим та раціональним використанням бюджетних коштів;
• мав багатоступеневу структуру;
• характеризувався низькою оперативністю і роздробленістю;
• не дозволяв визначити величину касових витрат і здійснювати розумний маневр державними, фінансовими ресурсами в умовах їх дефіцитності і створював можливість їх нецільового використання.
У цих умовах виникла необхідність внесення змін у процес виконання бюджету
З метою проведення державної бюджетної політики, ефективного управління доходами і витратами у процесі виконання федерального бюджету Російської Федерації, підвищення оперативності у фінансуванні державних програм, посилення контролю за надходженням, цільовим і економним використанням державних коштів Указом Президента Російської Федерації «Про Федеральному казначействі» від 8 грудня 1992 р. № 1556 у 1992 р. було введено казначейське виконання федерального бюджету. Для його здійснення у складі Міністерства фінансів Російської Федерації було утворено Федеральне казначейство.
Процес формування і розвитку органів казначейства стикається з певними труднощами, які пояснюються насамперед перерозподілом повноважень з управління бюджетними потоками, що зачіпає інтереси багатьох органів і структур.
По-перше, за головними розпорядниками коштів федерального бюджету (міністерствами і відомствами) залишається тільки право розподілу лімітів федерального бюджету по підвідомчих установ. З організацією казначейських органів вони втрачають можливість здійснювати управління фінансовими потоками за рахунками коштів бюджету.
По-друге, безпосередні бюджетополучателі засобів потрапляють під жорсткий контроль за цільовим та ефективним витрачанням коштів федерального бюджету.
По-третє, в комерційних банках повсюдно закривають рахунки по доходах і засобів федерального бюджету, на яких знаходилися значні грошові кошти, використовувані в обороті.
По-четверте, з'являється можливість контролю термінів проходження грошових коштів федерального бюджету за рахунками в банках.
По-п'яте, органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, які отримують дотації, субвенції, субсидії, бюджетні позички, бюджетні кредити та інші кошти з федерального бюджету, втрачають можливість одноосібного прийняття рішень про фактичне витрачання коштів не у відповідності з їх призначеннями.
Бюджетний кредит - форма фінансування бюджетних витрат, яка передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній і платній основах.
Таким чином, органи Федерального казначейства, представляючи інтереси держави, ставлять під контроль дії учасників процесу виконання федерального бюджету. Починаючи з 1997 р. завдання переходу на казначейську систему виконання федерального бюджету стає для Уряду Російської Федерації пріоритетною.
Тема 1.2 Структура і організація органів федерального казначейства Російської Федерації
В даний час створена єдина централізована система органів Федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації, що включає Головне управління Федерального казначейства, 89 управлінь казначейства по суб'єктам Російської Федерації і 2311 відділень казначейства в регіонах.
Систему казначейства утворює вся сукупність органів казначейства. Організаційна структура органів казначейства буває централізованою, багаторівневої та ієрархічною. Структура побудови відповідає існуючому адміністративно-територіальним поділом Російської Федерації. Організаційно-функціональна структура містить три рівні ієрархії.
1-й рівень - Головне управління Федерального казначейства (ГУФК) Міністерства фінансів Російської Федерації.
2-й рівень - управління Федерального казначейства (УФК) по суб'єктах Російської Федерації, краях, областях, автономним утворенням, містах Москві і Санкт-Петербургу.
3-й рівень - відділення Федерального казначейства (ОФК) по містах (за винятком міст районного підпорядкування), районах і районах у містах.
Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації очолює начальник у ранзі заступника міністра фінансів. Основними функціями ГУФК є:
• здійснення зведеного обліку доходів і витрат федерального бюджету;
управління рухом коштів на рахунках казначейства;
• доведення інформації про результати виконання федерального бюджету до вищих виконавчих і законодавчих органів влади;
• керівництво роботою нижчестоящих органів казначейства, отримання від них оперативної інформації і звітних даних про доходи і засобах федерального бюджету;
• забезпечення виконання нижчестоящими органами казначейства бюджету відповідно до чинного законодавства. Управління Федерального казначейства по республіках у складі Російської Федерації, краях, областях, автономним утворенням, містах Москві і Санкт-Петербургу очолюються керівниками, які призначаються на посаду і звільняються з посад міністром фінансів за поданням начальника ГУФК. Основною функцією УФК є забезпечення через нижчестоящі органи казначейства виконання всіх рішень про формування дохідної частини та витрачання коштів федерального бюджету.
Відділення Федерального казначейства по містах (крім міст районного підпорядкування), районах і районах у містах очолюються керівниками, які призначаються на посаду і звільняються з посади керівником УФК. Основні функції ОФК:
9. У чому особливість організації передачі вказівок (реєстрів) ОФК і УФК інших регіонів?
10.Поясніте сутність проведення облікових операцій за виписками банку.

Розділ 6. Ведення особових рахунків розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету казначейськими органами
Тема 6.1 Порядок відкриття особових рахунків розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету
Перекладу на фінансування витрат федерального бюджету через особові казначейські рахунки в органах казначейства, підлягають:
• установи, організації, підприємства, фінансування яких здійснюється на основі бюджетних призначень, до наведених реєстрами ГУФК, затверджених кошторисів витрат та інших обгрунтувань і розрахунків, що підтверджують необхідність витрат;
• адміністрації суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень для здійснення міжбюджетних розрахунків по трансфертах, дотаціями, субвенціями і іншим цільовим програмам;
• підприємства та організації при наданні коштів федерального бюджету на умовах повернення і платності.
Трансферт - кошти, які передаються з вищестоящого бюджету в нижчий з фонду фінансової підтримки за певною системою показників для вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Операції по витрачанню коштів федерального бюджету, виділених для розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету, здійснюються з поточного рахунка органу казначейства, відкритого в розрахунково-касовому центрі. Між органом казначейства та РКЦ укладається договір на розрахункове і касове обслуговування поточних рахунків з обліку коштів федерального бюджету.
Особові рахунки бюджетополучателей відкриваються безпосередньо на поточному бюджетному рахунку казначейського органу та | призначені для обліку операцій з фінансування витрат на утримання установ та організацій, а також по федеральних програм, дотаціями, компенсацій, субвенціях, субсидіях та позиках.
Відділ платежів казначейства організовує роботу з перекладу установ і організацій на фінансування через особові рахунки в казначействі.
Переклад розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету на особові рахунки казначейства здійснюється за наступною схемою;
Не менш ніж за місяць до закриття бюджетного рахунку бюджетополучателям в банківській установі відповідальний виконавець операційного відділу казначейства в установленому порядку оформляє повідомлення про переказ розпорядника (одержувача) бюджетних коштів на фінансування через особовий рахунок органу казначейства.
Представник бюджетополучателям отримує повідомлення і представляє відповідальному виконавцю операційного відділу документи для відкриття особових рахунків. Після перевірки документів відповідальним виконавцем і правовим відділом керівник казначейства приймає рішення про відкриття бюджетополучателі особового рахунку.
Особовий рахунок бюджетополучателям - регістр аналітіческог обліку органу казначейства, призначений для відображення в обліку лімітів бюджетних зобов'язань, прийнятих грошових зобов'язань, обсягів фінансування та касових видатків, що здійснюються в процесі виконання видатків відповідного бюджету головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів.
Особові рахунки відкриваються головним бухгалтером казначейства за дозвільного напису керівника казначейського органу на заяві бюджетополучателям про відкриття особового рахунку.
Між казначейством і бюджетополучателям укладається договір на розрахункове обслуговування особових казначейських рахунків.
Відповідальний виконавець операційного відділу присвоює бюджетополучателі реєстраційний номер, який надалі використовується для нумерації всіх особових рахунків, відкритих даному бюджетополучателі.
Нумерація і структура особових рахунків визначаються виходячи зі складу і структури бюджетної класифікації Російської Федерації і символів банківської звітності у встановленому порядку. Рахунки відкриваються на кожну главу, за якою відбувається фінансування витрат бюджетополучателям.
Картка із зразками підписів і відбитка печатки представляється у двох примірниках, один з яких знаходиться в операційному відділі органу казначейства, інший зберігається в справі з юридичного оформлення особового рахунку.
Відповідальний виконавець операційного відділу вказує в картках із зразками підписів всі відкриті бюджетополучателі особові рахунки, головний бухгалтер своєї дозвільної підписом здійснює дозвіл на прийом картки в роботу.
У п'ятиденний термін з дня відкриття особових рахунків відповідальний виконавець операційного відділу готує і передає їх на підпис керівнику казначейства, після чого направляє інформацію про відкриття особових рахунків бюджетополучателі, податковому органу, відділенням або уповноваженим Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування. Територіального фонду обов'язкового медичного страхування Російської Федерації за місцем реєстрації бюджетополучателям.
Щорічно до 10 січня казначейство представляє податковим органам та відділенням державних позабюджетних фондів список організацій з переліком особових рахунків, відкритих за станом на 1 січня поточного року.

Тема 6.2 Порядок здійснення операцій по особових рахунках
Для здійснення операцій по особових рахунках відкривається операційний день казначейства, тривалість якого встановлюється з 10.00 до 10.00 наступного дня у відповідності з графіком операційного дня.
Процедура закриття і відкриття операційного дня здійснюється шляхом зміни робочої дати в базі даних програмного комплексу.
Прийняття та оформлення розрахунково-грошових документів, а також відображення операцій по особових рахунках бюджетополучателей, по рахунках бухгалтерського обліку проводяться датою надходження документів до казначейства.
Відповідальний виконавець операційного відділу або відділу платежів органу казначейства приймає документи від бюджетополучателей строго під час, встановлений графіком обслуговування власників особових рахунків.
Операції по розрахунково-грошових документів, що надійшли в операційний відділ після часу, встановленого графіком прийому документів, проводяться по особових рахунках бюджетополучателей наступним операційним днем.
Прийом розрахунково-платіжних документів, а також чеків на отримання готівкових грошових коштів для здійснення поточного контролю проводиться відповідальним виконавцем відділу платежів або операційного відділу відповідно до затвердженого графіка прийому-передачі документів від бюджетополучателей.
Оплата всіх розрахунково-платіжних і грошових документів власників особових рахунків, включаючи виплату заробітної плати, розрахунки з бюджетом, державними позабюджетними фондами, інші платежі здійснюються з їх особових рахунків у межах наявних коштів, за підкоду предметних статей економічної класифікації, з дотриманням законодавства в частині черговості платежів і календарної черговості надходження розрахункових документів.
Зарахування на особові рахунки коштів, що не відносяться до фінансування витрат федерального бюджету, не допускається, за винятком відновлення касових видатків бюджетополучателей.
Тема 6.3 Відкриття фінансування витрат розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів
Фінансування витрат федерального бюджету передбачає процедури дозволу на здійснення платежу (здійснення дозвільного напису) та здійснення платежу.
Процедура дозволу на здійснення платежу включає:
• перевірку уповноваженим співробітником відділу платежів відповідності розрахунково-платіжного документа отримувача коштів затвердженим і доведеним бюджетних асигнувань і лімітами бюджетних зобов'язань з урахуванням внесених змін, законності та обгрунтованості здійснення платежу, а також правильності складання та оформлення розрахунково-платіжного документа отримувача коштів;
• перевірку уповноваженим співробітником операційного відділу правильності оформлення платіжного документа, правильності зазначених реквізитів, відповідності підписів і відбитка печатки власника рахунку зразкам підписів на картці;
• оформлення розрахунково-платіжного документа підписами керівника, головного бухгалтера та відбитком печатки казначейства.
Процедура здійснення платежу передбачає передачу казначейством представлених і належне оформлених власниками особових рахунків розрахунково-платіжних документів в РКЦ, списання сум платежів з рахунків з обліку коштів федерального бюджету казначейства і відображення цих операцій по особових рахунках одержувачів коштів.
Здійснення дозвільного напису (дозвіл на здійснення платежу) і розпорядження про здійснення платежу не можуть бути дані одним і тим ж посадовою особою органу казначейства.
Здійснення платежів проводиться казначейством протягом терміну дії доведених лімітів бюджетних зобов'язань поточного періоду згідно з отриманими реєстрів, відповідно до затверджених і доведеними лімітами бюджетних зобов'язань, на основі укладених договорів на закупівлю товарів, виконання робіт, надання послуг для федеральних потреб, нарахованих у встановленому порядку грошових виплат та інших виправдувальних документів.
Для відкриття фінансування витрат бюджетополучателі представляють у казначейство:
• повідомлення про бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань на відповідний період, зміни бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань, внесених у встановленому порядку;
• затверджену вищестоящою організацією кошторис витрат на відповідний рік з поквартальною або помісячною розбивкою кошторисних призначень, змінами, внесеними до кошторису витрат в установленому порядку. Кошторис витрат підкріплюється відповідними розрахунками бюджетополучателям;
• копії укладених договорів на закупівлю товарів, виконання робіт, надання послуг для федеральних потреб;
• касову заявку з розподілом сум по місяцях - за 20 днів до початку планованого кварталу;
• затверджений установою банку розрахунок ліміту готівкових грошових коштів в касі бюджетополучателям;
• документ про узгодження з РКЦ термінів видачі заробітної плати і виплат соціального характеру. Операційний відділ за погодженням з відділом платежів розробляє графік обслуговування бюджетополучателей, особові рахунки яких відкриті в органі казначейства, доводить до бюджетополучателей інформацію про встановлення операційного часу прийому-передачі розрахунково-грошових та інших документів.
На основі розпорядження головного бухгалтера про відкриття особових рахунків і представлених одержувачами коштів документів на відкриття фінансування відомості про бюджетополучателям заносяться відповідальним виконавцем операційного відділу в базу даних казначейства.
Облік повідомлень про бюджетні асигнування, ліміти бюджетних зобов'язань і кошторисних призначеннях, а також контроль за використанням коштів згідно з лімітами бюджетних зобов'язань та у межах розпису видатків на відповідний рік здійснюють відповідальні виконавці відділу платежів.
Відповідальний виконавець відділу платежів контролює, щоб сума надходжень на особовий рахунок бюджетополучателям за реєстрами не перевищувала ліміту бюджетних зобов'язань та бюджетних асигнувань за всіма параметрами бюджетної класифікації видатків за відповідний період наростаючим підсумком, а також щоб сума платежу по кожному підкоду предметних статей економічної класифікації провадилася в межах наявних залишків коштів за цим підкоду і не перевершувала залишку по даному підкоду за кошторисом.
Тема 6.4 Облік і розасигновані платіжних документів на надходження коштів
Відповідальний виконавець відділу платежів здійснює контроль відповідності доведеної суми фінансування за реєстром лімітам бюджетних зобов'язань з урахуванням змін і бюджетним асигнуванням за всіма параметрами бюджетної класифікації видатків, після чого робить автоматично або вручну введення реєстрів в базу даних і рознесення реєстрів щодо одержувачів і особових рахунках.
Відповідальним виконавцем операційного відділу здійснюється автоматичний або ручне введення реєстрового платіжного доручення в базу даних. При підтвердженні випискою банку зарахування коштів на поточний рахунок органу казначейства відповідальний виконавець операційного відділу підтверджує реєстрове доручення випискою банку, після чого проводиться розасигновані реєстрового доручення за реєстрами, раніше внесених до бази даних відділом платежів, потім формує і роздруковує меморіальні ордери на зарахування коштів на особові рахунки бюджетополучателей. Меморіальний ордер оформляється в трьох примірниках, підписується головним бухгалтером і керівником казначейства, а за їх відсутності - заступниками головного бухгалтера і керівника. У меморіальному ордері вказуються:
• номер поточного рахунку казначейства, його банківські реквізити;
• ідентифікаційний номер платника податків (ІПН), найменування і номер особового рахунку бюджетополучателям;
• зараховується на особовий рахунок бюджетополучателям сума;
• сума прописом;
• призначення коштів, що надійшли із зазначенням голови, головного розділу і підрозділу, цільової статті і види витрат у розрізі суми за кодами або підкоду економічної класифікації;
• період фінансування;
• посилання на номер і дату реєстру або платіжного документа, який став підставою для зарахування коштів;
• сума витрат за телеграфний переклад;
• у примітці вказуються інші спеціальні відомості.
Зарахування коштів на особові рахунки бюджетополучателей також може здійснюватися:
• при надходженні фінансування від вищестоящої організації на основі платіжного доручення;
• при поверненні з яких-небудь причин коштів, перерахований-них раніше платіжними дорученнями бюджетополучателей; -
• при внесенні готівкових грошових коштів за оголошенням;
• внутрішньої проводкою, в тому числі з рахунку нез'ясованих сум або з іншого особового рахунку бюджетополучателям.
При цьому повернення бюджетних коштів на особові рахунки бюджетополучателям можливий за невірно вказаних банківські реквізити (БІК, кореспондентський рахунок банку) або при невірно вказаних реквізитах одержувача коштів у дорученні бюджетополучателям.
Зарахування бюджетних коштів при внесенні готівкових грошових коштів здійснюється в тих випадках, коли бюджетополучателі вносить в банк "готівкові грошові кошти за оголошенням.
На основі зазначених вище документів, підтверджених випискою банку, відповідальний виконавець операційного відділу вводить в базу даних кредитові платіжні документи та підтверджує їх по виписці банку, після чого формує і роздруковує меморіальний ордер на зарахування коштів на особовий рахунок бюджетополучателям.
Повідомлення про зарахування коштів на особовий рахунок бюджетополучателям доводиться відповідальним виконавцем операційного відділу до відома головного бухгалтера, його заступника або 'керівника організації по телефону не пізніше закінчення операційного дня.
Якщо дані по виписці не підтверджені платіжним документом або відсутні реєстри на перерахування коштів, то зазначені суми зараховуються відповідальним виконавцем операційного відділу на рахунок нез'ясованих сум для подальшого уточнення отримувача коштів.
Зарахування бюджетних асигнувань внутрішньої проводкою здійснюється відповідальним виконавцем операційного відділу при надходженні коштів на особовий рахунок з рахунку федеральної програми, іншого особового рахунку або рахунку нез'ясованих сум. Зарахування коштів на особовий рахунок бюджетополучателей внутрішньої проводкою документально оформляється меморіальним ордером.
Оскільки внутрішня проводка не зачіпає поточний рахунок казначейства, вона не вимагає підтвердження по виписці банку.
Тема 6.5 Облік готівкових грошових коштів і контроль за їх витрачанням
Відповідальний виконавець відділу платежів приймає від бюджетополучателей касові заявки - розрахунки на отримання грошової готівки щоквартально за 20 днів до початку кварталу, перевіряє їх на відповідність до призначень, передбачених у затверджених кошторисах витрат, завіряє своїм підписом правильність і обгрунтованість складання касової заявки. Формування зведеної заявки по казначейству за два тижні до початку планованого кварталу з розбивкою по місяцях проводиться відповідальним виконавцем операційного відділу.
На основі представлених бюджетополучателямі відомостей про встановлені ним терміни видачі готівкових грошових коштів відповідальний виконавець операційного відділу щорічно формує і направляє в РКЦ календар видачі готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати, стипендій та інших виплат соціального характеру.
Щороку на початку фінансового року відповідальний виконавець операційного відділу приймає від бюджетополучателей розрахунки ліміту готівкових грошових коштів у касі, перевіряє зроблені розрахунки, складає зведений розрахунок ліміту грошових коштів за одержувачам коштів і передає на погодження до РКЦ, після чого повідомляє власника особового рахунку про встановлений йому ліміт з додатком затвердженої казначейством та РКЦ форми розрахунку. При виявленні помилок у розрахунках або при недотриманні методики розрахунок повертається бюджетополучателі розрахунку ліміту готівкових грошових коштів без узгодження з вимогою подання нових розрахунків.
Видача готівкових грошових коштів з каси РКЦ довіреній особі власника особового рахунку проводиться за виписаними на його ім'я грошовими чеками казначейства. Відділ обліку та звітності оформляє і передає в РКЦ заяву на отримання чекових книжок, оформлене за встановленою формою.
Одержувач коштів для отримання чекової книжки подає до органу казначейства заяву за встановленою формою. Відповідальний працівник органу казначейства видає касиру або уповноваженій особі одержувача коштів чекову книжку під розписку в Журналі обліку бланків грошових чекових книжок, перевіривши перед цим наявність усіх чеків у даній книжці і проставивши на зворотному боці всіх чеків реквізити, що підлягають обов'язковому заповненню до видачі книжки: найменування одержувача засобів і номер його особового рахунку, які можуть проставлятися штампами.
У міру потреби в готівці довірена особа бюджетополучателям напередодні дня платежу представляє до відділу платежів чек, заповнений в установленому порядку для видачі готівкових грошових коштів з рахунку казначейського органу. Лицьова сторона чека заповнюється від імені органу казначейства і оформляється підписами керівника та головного бухгалтера, а в разі їх відсутності - їх заступниками і відбитком печатки органу казначейства.
На зворотному боці чека проставляється найменування клієнта - отримувача коштів. Чек складається загальною сумою по всіх доведеним за кодами бюджетної класифікації обсягами фінансування, врахованим на особовому рахунку отримувача коштів.
Одночасно з чеком одержувач коштів подає до органу казначейства платіжне доручення в необхідній кількості примірників, де в полі «Призначення платежу» вказує дату і номер чека, прізвище, ім'я та по батькові уповноваженої особи одержувача коштів. На зворотному боці другого і наступних примірниках платіжного доручення вказуються показники бюджетної класифікації, за якими передбачено отримання готівкових грошових коштів за цим чеком, і відповідні суми.
Керівник органу казначейства своїм наказом призначає уповноваженого працівника, відповідального за перевірку та оформлення чеків і платіжних доручень бюджетополучателей на отримання готівкових грошей.
Уповноважений працівник перевіряє правильність оформлення чека і платіжного доручення, в тому числі:
• відповідність їх раніше поданої касової заявці;
• наявність першого й другого підпису і печатки бюджетополучателям;
• правильність вказівки рахунку казначейського органу;
• правильність зазначення найменування та особового рахунку бюджетополучателям;
• відповідність суми, проставленої цифрами і прописом зазначеної;
• засвідчує наявність коштів на особовому рахунку бюджетополучателям по підкоду економічної класифікації в сумах, достатніх для проведення операції;
• відповідність призначення платежу операції затвердженим кошторисом витрат і лімітами бюджетних зобов'язань.
При видачі одержувачу коштів на виплату заробітної плати відповідальний виконавець відділу платежів перевіряє наявність і проставляє на чеку відмітку про подання платіжних документів на перерахування платежів до бюджету та державних позабюджетних фондів, а також контролює повноту перерахувань до бюджету і державні позабюджетні фонди.
У разі неналежного оформлення чека і платіжного доручення на отримання готівкових грошових коштів або неподання бюджетополучателям відповідних документів (відомості, меморіальних ордерів, довідки про нарахування заробітної плати, інших виплат працівникам та ін), що підтверджують правильність і обгрунтованість проведеної операції з отримання готівкових грошових коштів, чек і платіжне доручення до виконання не приймаються і повертаються бюджетополучателі.
Після завершення перевірки відповідальний виконавець відділу платежів ставить відмітку про проведену перевірку і передає чек і платіжне доручення в операційний відділ для здійснення контрольної перевірки і проведення платежу.
Чек і платіжне доручення повинні бути передані в операційний відділ не пізніше часу, визначеного графіком прийому-передачі документів від бюджетополучателям протягом операційного дня, що передує дню одержання готівки в касі банку.
Відповідальний виконавець операційного відділу перевіряє:
• наявність відмітки про проведену перевірку відповідального виконавця відділу платежів;
• тотожність підписів і відбитка печатки в платіжному дорученні з карткою зразків;
• правильність рахунки казначейства, найменування і номера особового рахунку бюджетополучателям;
• наявність залишку коштів на особовому рахунку бюджетополучателям в сумі, достатній для здійснення операції;
• ідентичність суми, проставленої цифрами і прописом зазначеної;
• відомості про пред'явлення паспорта або іншого документа, що засвідчує особу довіреної особи на отримання J готівкових грошових коштів.
Відповідальним виконавцем операційного відділу здійснюється введення чека і платіжного доручення в базу даних казначейства, після чого формується і після підтвердження випискою банку роздруковується меморіальний ордер на списання коштів з особового рахунку. Правильність оформлення чека і введення його в базу даних контролюється начальником операційного відділу або відповідальним виконавцем за вказівкою начальника операційного відділу.
Після перевірки відповідальним працівником операційного відділу чеків та платіжних доручень та оформлення їх підписами керівника та головного бухгалтера органу казначейства та I відбитком його печатки уповноваженій особі одержувача засобів I видається під розписку в Журналі реєстрації виданих чеків I контрольна марка від чека.
Оформлений на видачу готівкових грошових коштів чек передається відповідальним виконавцем операційного відділу в РКЦ за описом чеків до закінчення операційного дня банку напередодні дня видачі готівкових грошових коштів.
Уповноважена особа одержувача коштів, на ім'я якого виписаний чек, представляє в касу установи банку, за місцем відкриття рахунка органу казначейства, для отримання готівкових грошей паспорт і контрольну марку.
У разі повернення чека РКЦ довірена особа отримувача коштів повертає контрольну марку не пізніше наступного дня після закінчення строку дії чека. Право приймати від отримувача коштів невикористану контрольну марку має тільки головний бухгалтер (його заступник) органу казначейства, який одночасно з контрольною маркою повинен негайно погасити кожен отриманий з установи банку невикористаний чек шляхом перекреслення його лицьового і зворотного боків. Тільки після цього невикористаний чек з наклеєною на нього контрольною маркою передається відповідальному виконавцю операційного відділу для оцінки в журналі реєстрації виданих чеків.
Списання з особових рахунків бюджетополучателей коштів, отриманих за чеками казначейства, проводиться при підтвердженні списання коштів з поточного рахунку казначейського органу на основі виписки банку.
Операційним відділом ведеться облік фонду споживання, при цьому щомісячно формується і роздруковується картка обліку виданих коштів на споживання за кожним особовим рахунком і формується зведений звіт по фонду споживання. Під фондом споживання розуміється код економічної класифікації 110100 «Оплата праці». Видані кошти на споживання враховуються в розрізі: видано готівкових коштів, соціальний податок, профспілкові внески, перерахування у вклад, інші перерахування.
Крім того, операційний відділ веде облік руху депонованих сум по кожному бюджетополучателі з відображенням таких реквізитів: дата, прихід, витрата, залишок.
Депонування - здача на зберігання до кредитної установи грошових сум, цінних паперів та інших цінностей; залишок грошових коштів в кредитній установі через несвоєчасне отримання заробітної плати працівниками.
Тема 6.6 Облік коштів за безготівковими розрахунками і контроль за їх витрачанням
Відділ платежів приймає від бюджетополучателей платіжні доручення на списання коштів з особових рахунків за описом і тільки при наявності коштів на цих рахунках і в межах залишків коштів; по підкоду предметних статей економічної класифікації. Відповідальний виконавець відділу платежів перевіряє:
• виходячи зі змісту документа, не виробляються чи власником рахунку операції, невідповідні характером діяльності, передбаченої статутом цієї організації, що порушують цільове використання бюджетних коштів, встановлені правила розрахунків або пов'язані з не передбачених законодавством авансовими платежами і витратам на капітальні вкладення;
• правильність оформлення платіжного доручення;
• наявність підписів і відбитка печатки на другому примірнику доручення;
• наявність і правильність заповнення необхідних реквізитів, в тому числі правильність вказівки поточного рахунку казначейства, номера особового рахунку та найменування бюджетополучателям, ідентичність сум прописом і цифрами;
• відповідність призначення платежу кошторисі витрат і лімітами бюджетних зобов'язань;
• правильність зазначення кодів бюджетної класифікації;
• достатність залишків коштів за підкоду предметних статей економічної класифікації для здійснення платежу. При цьому до платіжним дорученням бюджетополучателі додає документи, що служать підставою платежу та підтверджують цільове спрямування коштів (договори, рахунки, відвантажувальні документи, накладні, акти приймання виконаних робіт тощо), які після перевірки повертаються бюджетополучателі.
У разі неналежного оформлення платіжного доручення, необгрунтованості або незаконність-платежу, а також при невідповідності передбачуваного платежу кошторисних призначень та лімітів бюджетних зобов'язань або при недостатності коштів для оплати на особовому рахунку або за кодом (підкоду) економічної класифікації і т.д. платіжне доручення до виконання не приймається і повертається бюджетополучателі. Платіжний документ, не прийнятий до оплати, викреслюється з опису, на зворотному боці першого примірника документа відповідальний виконавець відділу федеральних платежів вказує причину, через яку документ не прийнятий до виконання.
Після завершення перевірки надійшли і прийнятих до виконання платіжних доручень на зворотному боці другого примірника доручення відповідальний виконавець відділу федеральних платежів ставить відмітку про перевірку.
Дозволені до оплати платіжні доручення передаються в операційний відділ, де вони ретельно перевіряються.
Якщо працівником операційного відділу в ході перевірки виявлені неточності і помилки при оформленні платіжних доручень бюджетополучателям, то доручення до виконання не приймаються і повертаються бюджетополучателі на переоформлення. При цьому платіжний документ викреслюється з опису, на ньому вказується причина відмови у проведенні платежу.
На прийнятих до виконання платіжних документах ставиться відмітка відповідального виконавця операційного відділу про проведену перевірку.
Після завершення перевірки прийняті до виконання платіжні доручення вводяться в базу даних як дебетові платіжні документи і формуються в пачки для відправки в банк. На кожну пачку платіжних документів формується реєстр (опис) платіжних документів. Реєстр є накопичувальним документом, реєструючим платіжні доручення в порядку зростання сум документів. Реєстр платіжних доручень підписує відповідальний виконавець операційного відділу, візує начальник операційного відділу або його заступник. Платіжні доручення, сформовані в пачки, разом з реєстром платіжних документів передаються на підпис головному бухгалтеру і керівнику казначейського органу.
Працівником операційного відділу до реєстру прикладаються платіжні доручення і передаються операціоністу РКЦ. Допускається складання кількох проміжних реєстрів (описів) платіжних документів з метою передачі платіжних доручень на виконання в РКЦ партіями протягом встановленого для казначейства операційного часу обслуговування банком.
Перший примірник реєстру з відміткою операційного працівника РКЦ про виконання з доданими до нього проведеними платіжними дорученнями повертається казначейства з випискою банку, другий примірник реєстру залишається в документах дня РКЦ.
У відповідального виконавця операційного відділу на контролі залишається другий примірник платіжного доручення бюджетополучателям з підписами і печаткою клієнта, штампом дати надходження документа в казначейство і підписом відповідального виконавця відділу федеральних платежів, що здійснює перевірку платежу, а також останній примірник цього платіжного доручення.
Передача документів в РКЦ та отримання виписок з прикладеними до них документами виконуються в операційний час, встановлений графіком обслуговування казначейства банком і на умовах відповідно до укладеного між РКЦ і казначейством договором на розрахунково-касове обслуговування
На наступний робочий день працівник операційного відділу, на якого покладено функції з передачі платіжно-розрахункових документів у РКЦ та отримання виписок банку по поточному рахунку казначейства, отримує виписки банку від операціоніста РКЦ, підраховує кількість отриманих документів і звіряє з кількістю, зазначеною у виписках банку і реєстрах (описах) платіжних доручень, підбирає до виписок платіжні документи з відмітками банку про виконання.
Виписки банку підлягають перевірці відповідальним виконавцем операційного відділу на наявність всіх платіжних документів з відмітками РКЦ, правильність перерахування банком коштів з поточного рахунку казначейства на рахунки одержувачів коштів. Виписка перевіряється на предмет того, чи всі платежі пройшли оплату, чи немає повернення коштів, списання в безспірному або безакцептному порядку.
При встановленні фактів повернення (списання) коштів або непроходження платежів бюджетополучателей зазначена інформація доводиться операційним працівником до відома бюджетополучателям, а також відповідального виконавця відділу федеральних платежів, що здійснює контроль за рухом коштів за даним особовим рахунком.
Тема 6.7 Облік документів, не сплачених в строк
Списання коштів з особових рахунків бюджетополучателей в безспірному і безакцептному порядку провадиться казначейським органом відповідно до чинного законодавства за рішенням суду і на підставі виконавчих документів за наявності на особових рахунках бюджетополучателей засобів за кодами і підкоду предметних статей економічної класифікації видатків бюджетної класифікації Російської Федерації.
Виконавчі документи на безспірне або безакцептне списання коштів з рахунків з обліку коштів федерального бюджету за зобов'язаннями бюджетополучателей можуть представлятися державними позабюджетними фондами, судовими приставами-виконавцями, іншими стягувачами в казначейський орган для акцепту або постановки в картотеку до особових рахунках одержувачів коштів.
Виконавчий лист судового органу за грошовим зобов'язанням боржника пред'являється стягувачем до органу казначейства за місцем відкриття особового рахунку боржника. Одночасно з виконавчим листом стягувач подає копію рішення суду і заяву із зазначенням реквізитів банківського рахунку, на який повинні бути перераховані підлягають стягненню кошти.
При порушенні термінів пред'явлення виконавчого листа до виконання, невідповідності його вимогам, пропонованим законодавством Російської Федерації до виконавчими листами, або невідповідності найменування боржника за виконавчим листом, який має відповідний особовий рахунок, найменуванню отримувача коштів федерального бюджету орган казначейства повертає виконавчий лист стягувачу без виконання протягом трьох робочих днів з дня його надходження із зазначенням причини повернення.
При надходженні виконавчого листа на безспірне або безакцептне списання коштів з особового рахунку бюджетополучателям відповідальний виконавець відділу платежів перевіряє обгрунтованість пред'явлення стягнення коштів з рахунків з обліку коштів федерального бюджету, а саме чи відносяться зазначені витрати до бюджетної діяльності бюджетополучателям, чи затверджені в законодавчому порядку в складі витрат , чи передбачені затвердженим кошторисом витрат або лімітами бюджетних зобов'язань на відповідний рік або підлягають оплаті з розрахункових, інших позабюджетних рахунків бюджетополучателям. Якщо зазначені відомості не вдається встановити, то відповідальний виконавець відділу платежів запитує інформацію у бюджетополучателям. При неподанні запитуваних відомостей орган казначейства може призупинити операції з рахунками бюджетополучателям.
Крім того, відповідальний виконавець відділу платежів перевіряє наявність грошових коштів на особовому рахунку бюджетополучателям по підкоду предметних статей економічної класифікації.
При достатності коштів орган казначейства протягом трьох робочих днів з дня отримання виконавчого листа виконує вимогу про стягнення коштів з боржника в межах залишків обсягів фінансування, отриманих від вищого розпорядника коштів федерального бюджету, відповідно до відомчої, функціональної та економічної класифікації видатків бюджету Російської Федерації.
При відсутності або недостатності коштів, необхідних для задоволення вимог, пред'явлених до боржника, виплата по виконавчому листу проводиться в порядку субсидіарної відповідальності за рахунок коштів, виділених головному розпоряднику коштів федерального бюджету за відомчою приналежності боржника.
У цьому разі орган казначейства за місцем відкриття особового рахунку боржника повертає стягувачу виконавчий лист і інші документи, подані стягувачем раніше з повідомленням про неможливість повного або часткового виконання у встановлений термін вимог, що містяться у виконавчому листі, і можливості направлення виконавчого листа й інших необхідних документів у Міністерство фінансів Російської Федерації для стягнення коштів з головного розпорядника коштів федерального бюджету.
Міністерство фінансів Російської Федерації на підставі документів, що надійшли - виконавчого листа, копії рішення суду та заяви стягувача з зазначенням реквізитів банківського рахунку, на який повинні бути перераховані кошти, що підлягають стягненню, а також копії повідомлення органу казначейства - повідомляє головному розпоряднику коштів федерального бюджету про необхідність погашення заборгованості, зазначеної у виконавчому листі, в межах затверджених бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань за відповідними кодами бюджетної класифікації.
При їх недостатності Міністерство фінансів Російської Федерації переміщує бюджетні асигнування і змінює ліміти бюджетних зобов'язань шляхом внесення відповідних змін до зведеної бюджетний розпис федерального бюджету і направляє реєстр фінансування витрат до органу казначейства, де відкрито особовий рахунок головному розпоряднику бюджетних коштів, з додатком документів, переданих стягувачем.
Орган казначейства за місцем відкриття особового рахунку головному розпоряднику коштів федерального бюджету не пізніше операційного дня, наступного за днем ​​надходження повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань та відомостей про встановлений розмір фінансування, виконує вимоги, що містяться у виконавчому листі.
При наявності у боржника особових рахунків з обліку коштів від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, відкритих в установах Центрального банку Російської Федерації або кредитних організаціях, або відкриття в органі казначейства особового рахунку для обліку зазначених коштів орган казначейства за місцем відкриття особового рахунку боржника має право запросити у боржника документи, які підтверджують, що пред'явлена ​​до стягнення заборгованість утворилася в результаті основної діяльності боржника, що фінансується з федерального бюджету.
Ці документи повинні бути відправлені боржником не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​надходження запиту.
При порушенні цього терміну орган казначейства має право призупиняти здійснення операцій з витрачання коштів з особового рахунку боржника до отримання необхідних документів.
Якщо утворилася заборгованість, по якій проводиться стягнення, в результаті здійснення боржником підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, то орган казначейства виконує протягом трьох робочих днів з дня отримання виконавчого листа вимога про стягнення коштів з особового рахунку з обліку коштів, отриманих від підприємницької та іншої приносить дохід діяльності, при наявності у боржника такого рахунку в органі казначейства.
При наявності у боржника особових рахунків з обліку коштів від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, відкритих в установах Центрального банку Російської Федерації або кредитних організаціях, орган казначейства повертає стягувачу виконавчий лист без виконання і повідомляє його про можливість направлення виконавчого листа до установи Центрального банку Російської Федерації або кредитну організацію за місцем відкриття зазначених рахунків боржника.
Тема 6.8 Операції по списанню коштів з особових рахунків бюджетополучателей. Формування оборотно-сальдової відомості і виписок за особовими рахунками
Списання коштів з особового рахунку бюджетополучателям проводиться на підставі:
• платіжного доручення бюджетополучателям;
• виконавчого листа судового органу;
• меморіального ордера, оформленого до чека на отримання готівки.
Після того як випискою банку отримано підтвердження про списання сум з поточного рахунку казначейства за платіжно-розрахунковими документами, спрямованим напередодні в РКЦ, відповідальний виконавець операційного відділу здійснює введення виписки в базу даних і підтвердження операцій дня по виписці банку.
При підтвердженні випискою банку з поточного бюджетного рахунку казначейства про проведену оплату платіжних доручень бюджетополучателей, про надходження відповідних грошових сум на адресу бюджетополучателей, а також на підставі меморіальних ордерів на зарахування та списання коштів з особових рахунків бюджетополучателей операційний відділ зараховує ці суми на особові рахунки бюджетополучателей або списує їх з рахунків.
Після завершення операційного дня підраховуються підсумки по кожному особовому рахунку, і відповідальний виконавець операційного відділу складає баланс операційного дня, формує оборотно-сальдову відомість руху грошових коштів по особових рахунках і поточному рахунку казначейства.
Операційний відділ видає по кожному особовому рахунку виписку. У ній вказуються показники бюджетної класифікації, за якими в даний операційний день були здійснені операції і відповідні їм:
• вхідний на початок дня і вихідний на кінець дня залишки лімітів бюджетних зобов'язань для здійснення касових видатків;
• обсяг лімітів бюджетних зобов'язань, доведений повідомленням розпорядника коштів;
• вхідний на початок дня і вихідний на кінець дня залишки фінансування;
• обсяг фінансування, доведений повідомленням розпорядника коштів;
• касовий витрата;
• відновлення касового витрати;
• номери розрахункових документів, повідомлень і меморіальних ордерів органу казначейства.
Виписки з лівих рахунків оформляються підписом відповідального виконавця операційного відділу, якому розпорядженням керівника органу казначейства доручається одноосібно оформляти і підписувати розрахунково-грошові документи з виконуваному колі операцій.
Перші екземпляри виписок працівник операційного відділу передає довіреній особі одержувача коштів на наступний робочий день після обробки виписки банку у встановлений операційний час. Разом з випискою з особового рахунку передаються останні екземпляри платіжних документів та меморіальних ордерів за кожного запису з відміткою операційного відділу, a також другий примірник опису платіжних документів з відмітками про виконання.
Виписки та платіжні документи до них видаються під розписку особам, які мають право першого або другого підпису по даному особовому рахунку, або їх представникам за довіреністю, оформленою у встановленому порядку.
У випадку втрати бюджетополучателям виписки з особового рахунку дублікат видається з письмового дозволу головного бухгалтера органу казначейства або його заступника.
Одержувач бюджетних коштів зобов'язаний письмово повідомити органу казначейства не пізніше ніж через три дні після вручення виписки про суми, помилково записаних в його рахунок. При відсутності заперечень у зазначені терміни здійснені операції за особовим рахунком і залишки на цих рахунках вважаються підтвердженими.
При виявленні помилкових записів, зроблених органом федерального казначейства по особових рахунках, він має право вносити виправні записи по рахунку в межах поточного фінансового року без згоди клієнта з наступним його повідомленням.
Відповідальним виконавцем операційного відділу щодня або в міру здійснення операцій по особових рахунках формуються вихідні форми «Операції поточного дня по особових рахунках».
Закриття операційного дня проводиться після вивірки операцій поточного дня по особових рахунках і формування балансу операційного дня, а також всіх документів дня в день отримання виписки банку.
Перевірку оборотно-сальдової відомості, а також дотримання балансу операційного дня здійснює начальник операційного відділу, після чого він дає дозвіл на закриття операційного дня та створення необхідних архівів.
Документи операційного дня, включаючи виписки по особових рахунках з додатком примірників платіжних доручень бюджетополучателей, брошуруються операційним відділом у пачки в порядку зростання за номерами особових рахунків.
Документи зберігаються підшитими за кожний операційний день. Документи, сформовані в установленому порядку у справи і зброшуровані за кожний операційний день після суцільної перевірки комплектності, передаються на зберігання відповідальному працівнику органу казначейства.
Добірка документів та перевірка їх комплектності здійснюються працівниками, на яких покладено формування документів дня. Вони повинні ретельно перевіряти наявність у документах відповідних додатків та посилань на кількість доданих документів. У папку документів за минулий місяць в кінці зшиваючи поміщається опис документів. Кожен лист у папці нумерується. На лицьовій стороні обкладинки папки зброшурованих документів, крім назви даної справи, поміщаються текст «з даними бухгалтерського обліку звірено», підпис головного бухгалтера (його заступника) та начальника відповідного відділу.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

• Перелік організацій, які підлягають переведенню на фінансування витрат, федерального бюджету через особові рахунки органів казначейства.
• Порядок відкриття особових рахунків розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету і здійснення операцій по особових рахунках.
• Порядок відкриття фінансування витрат розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів.
• Організацію обліку та розасигновані платіжних документів на надходження коштів.
• Організацію обліку витрачання готівки та грошових коштів, а також коштів за безготівковими розрахунками та контролю за ними.
• Порядок обліку документів, не сплачених в строк.
• Операції по списанню коштів з особових рахунків бюджетополучателей, формування оборотно-сальдової відомості і виписок за особовими рахунками.

Питання для самоперевірки

1. Перелічіть установи, які підлягають переведенню на фінансування витрат федерального бюджету через особові рахунки органів казначейства.
2. Охарактеризуйте порядок відкриття особових рахунків розпорядників (одержувачів) коштів федерального бюджету, здійснення операцій по особових рахунках.
3. Дайте визначення поняттю «особовий рахунок бюджетополучателям».
4. Поясніть, як відкривається фінансування витрат розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів.
5. Охарактеризуйте порядок обліку та разассігнованія платіжних документів на надходження коштів.
6. Поясніть, як виконуються облік готівкових грошових коштів і контроль за їх витрачанням.
7. Поясніть порядок обліку коштів за безготівковим розрахункам і контролю за їх витрачанням.
8. Поясніть, як виконується облік документів, не сплачених в строк.
9. Перерахуйте операції зі списання коштів з особових рахунків бюджетополучателей.
10.Поясніте, як формуються оборотно-сальдова відомість та виписки по особових рахунках.

Розділ 7. Організація виконання бюджету на рівні суб'єкта Російської Федерації
Тема 7.1 Законодавча база і компетенції органів влади суб'єктів Російської Федерації
В результаті політичних і економічних перетворень у Російській Федерації за роки перебудови і переходу до ринку в бюджетній системі відбулися структурні зміни. Головна зміна - децентралізація бюджетної системи, при якій фінансові органи суб'єктів Федерації і муніципальних утворень були виведені із системи територіальних органів Мінфіну Росії. Самостійність для складання проектів бюджетів, виконання та здійснення контролю надана територіальним виконавчим органам влади з моменту введення в дію Бюджетного кодексу Російської Федерації з 1 січня 2000
Основа бюджетно-нравового статусу держави і складових його територій - право на самостійний бюджет, з чого випливає широке коло бюджетних повноважень.
На кожному рівні влади бюджетна компетенція має свої особливості.
Конституція Російської Федерації встановлює предмети ведення Російської Федерації в галузі бюджету і предмети спільного ведення з суб'єктами Федерації, поза якими суб'єкти самостійні. Володіючи всією повнотою державної влади, вони здійснюють власне правове регулювання бюджетних відносин, приймаючи закони та інші нормативно-правові акти.
Правовою основою компетенції суб'єктів Федерації, крім конституційних норм, є Бюджетний кодекс Російської Федерації, а також законодавство суб'єктів Федерації. Компетенція суб'єктів відображає їх зв'язку по лінії бюджету за всіма напрямками з федеральними органами влади, з іншими суб'єктами Федерації, з органами місцевого самоврядування.
До компетенції Бюджетного кодексу Російської Федерації ставляться:
• встановлення порядку складання і розгляду проектів бюджетів суб'єктів Федерації, їх затвердження, виконання та здійснення контролю за їх виконанням, а також затвердження звітів про виконання бюджетів цих суб'єктів;
• складання і розгляд проектів бюджетів суб'єктів Федерації і консолідованих бюджетів цих суб'єктів, їх затвердження і виконання, контроль за їх виконанням, а також затвердження звітів про виконання бюджетів суб'єктів Федерації і бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів;
розподіл доходів від регіональних податків і зборів, інших доходів суб'єктів Федерації між бюджетом суб'єкта Федерації та місцевими бюджетами;
• визначення порядку направлення до бюджету суб'єкта Федерації доходів від використання власності цього суб'єкта, I доходів від податків і зборів та інших доходів даного суб'єкта;
• розмежування уповноваження щодо здійснення витрат між бюджетом суб'єкта Федерації та місцевими бюджетами;
• встановлення спільно з органами державної влади порядку та умов надання фінансової допомоги бюджетам суб'єктів Федерації;
• визначення порядку та умов надання фінансової допомоги і бюджетних позичок з бюджету суб'єкта Федерації місцевим бюджетам;
• встановлення порядку та умов надання бюджетних кредитів;
• визначення переліку та порядку здійснення державних внутрішніх запозичень суб'єктів Федерації;
• здійснення державних внутрішніх та зовнішніх запозичень суб'єкта Федерації і управління державним боргом цього суб'єкта.
Органи влади суб'єктів Федерації самостійно здійснюють законодавче регулювання бюджетного устрою і бюджетного процесу на відповідній території виходячи з умов, встановлених Бюджетним кодексом Російської Федерації.
Кожен суб'єкт Російської Федерації має самостійний бюджет, який забезпечує грошовими засобами діяльність органів влади цього суб'єкта, виконання соціально-економічних планів і програм щодо забезпечення життєдіяльності відповідного державного утворення та задоволенню потреб його жителів.
Бюджетним кодексом Російської Федерації визначені функціональні види витрат, що підлягають фінансуванню з бюджетів суб'єктів Федерації. До них відносяться:
• забезпечення функціонування органів законодавчої (представницької) і виконавчої влади суб'єктів Федерації;
• обслуговування і погашення державного боргу суб'єктів Федерації;
• проведення виборів і референдумів суб'єктів Федерації;
• забезпечення реалізації регіональних цільових програм;
• формування державної власності суб'єктів Федерації;
• здійснення міжнародних і зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів Федерації;
• утримання і розвиток підприємств, установ і організацій, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів Федерації;
• забезпечення діяльності засобів масової інформації суб'єктів Федерації;
• надання фінансової допомоги місцевим бюджетам;
• забезпечення виконання окремих державних повноважень, переданих на муніципальний рівень;
• компенсація додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади суб'єктів Федерації, що призводять до збільшення бюджетний витрат або зменшення бюджетних доходів місцевих бюджетів;
• інші витрати, пов'язані із здійсненням повноваження суб'єктів Федерації.
Крім того, у видаткову частину бюджетів суб'єктів Федерації мають включатися витрати, фінансовані спільної федеральним бюджетом і бюджетами муніципальних утворень. Розподіл та закріплення між бюджетами зазначених витрат проводяться за погодженням відповідних органів влади та органів місцевого самоврядування.
Тема 7.2 Організація формування доходної та видаткової частин бюджету суб'єкта Російської Федерації
Органи влади суб'єктів Федерації визначають обсяги фінансування заходів щодо соціально-економічного розвитку території в.пределах планованих бюджетних доходів, прев доставлених дотацій, субвенцій, трансфертів, а також з урахуванням залучених позикових коштів. У межах наявних коштів вони мають право збільшувати витрати на утримання житлово-комунального господарства, соціально-культурних установи та інші цілі.
Принцип самостійності практично може бути реалізований в умовах функціонування такого механізму розмежування дохідних джерел, при якому забезпечуються відповідність доходів фінансованим витрат і стабільність надходження коштів до бюджету. Відповідно до чинного законодавства органи влади суб'єктів Федерації встановлюють на території в межах своєї компетенції податки, збори, інші платежі, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта Федерації і до місцевих бюджетів, визначають їх розміри, отримують закріплені за бюджетом суб'єкта Федерації податки та інші дохідні джерела, а також відрахування від регулюючих доходів.
Доходи бюджетів суб'єктів Федерації формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, за винятком доходів, переданих у порядку, регулювання місцевим бюджетам. У доходи бюджетів суб'єктів Федерації повністю надходять доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів Федерації, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетним установам, які знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів Федерації.
При недостатності цих доходів для збалансованості бюджетів суб'єктів Федерації з федерального бюджету їм надаються дотації, трансферти і субвенції.
У разі тимчасових фінансових труднощів у процесі виконання бюджету виконавчі органи влади суб'єктів Федерації можуть отримувати процентні та безпроцентні позики з інших бюджетів, а також за рішенням законодавчого органу влади випускати позики на інвестиційні цілі для розміщення на своїй території. Органи влади суб'єктів Федерації можуть використовувати короткострокові позики комерційних банків. При цьому вищі органи влади не відповідають за їх борговими зобов'язаннями.
Законодавчі органи влади суб'єктів Федерації визначають в рамках законодавства Російської Федерації бюджетні права адміністративних утворень на своїй території, розподіляють доходи між територіальними та місцевими бюджетами. При цьому суб'єкт Федерації має право закріпити за місцевими бюджетами перебувають у їх розпорядженні джерела доходів у повному обсязі або в певній частині на довготривалій основі.
Крім цього в компетенцію суб'єктів Федерації входить щорічне регулювання місцевих бюджетів шляхом передачі їм відрахувань від власних податків та інших доходів. З територіальних бюджетів за рішенням органів влади суб'єкта Федерації місцевим бюджетам можуть передаватися дотації, трансферти, субвенції.
До компетенції органів влади суб'єкта Федерації входять освіта в межах обсягу доходів свого бюджету резервних та цільових бюджетних фондів, оборотної касової готівки і самостійне використання доходів, додатково отриманих при виконанні бюджету, а також вільних бюджетних коштів. Ці кошти можуть бути вкладені органами влади суб'єктів Федерації у господарські заходи, в цінні папери, надані у тимчасове користування у формі процентних та безпроцентних позичок. Однак це допускається лише за умови фінансування передбачених видатків та зарахування! до бюджету отриманих від цих Операцій доходів.
Суб'єкти Федерації мають право на компенсацію втрат у доходах свого бюджету в тому випадку, якщо втрати обумовлені прийняттям у ході виконання бюджету рішень вищого органу, що з'явилися причиною недобору доходів або збільшення видатків. Відсутні у зв'язку з цим для збалансованості мінімального бюджету суб'єкта Федерації засоби повинні] компенсуватися за рахунок федерального бюджету.
Тема 7.3 Казначейське виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації
Під казначейським виконанням бюджету суб'єкта Федерації маються на увазі реєстрація надходжень, регулювання обсягів і термінів прийняття бюджетних зобов'язань, здійснення дозвільного напису на право здійснення витрат у рамках виділених лімітів бюджетних зобов'язань, твір платежів від імені одержувачів коштів бюджету суб'єкта Федерації.
Виконання бюджету суб'єкта Федерації має здійснюватися на основі відображення всіх операцій і коштів бюджету суб'єкта Федерації в системі балансових рахунків відповідного органу, на який покладено казначейське виконання бюджету. У процесі виконання бюджету не повинні виконуватися операції минаючи системи балансових рахунків державних органів, на який покладено казначейське виконання бюджету.
Відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації казначейське виконання бюджету суб'єкта Федерації по доходах має передбачати:
• перерахування і зарахування доходів бюджету суб'єкта Федерації на єдиний рахунок бюджету;
• розподіл відповідно до затвердженого бюджету суб'єкта Федерації регіональних регулюючих податків;
• повернення зайво сплачених сум доходів;
• облік доходів бюджету суб'єкта Федерації та звітність про доходи бюджету відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації.
Бюджет суб'єкта Федерації за видатками повинен виконуватись в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням обов'язкових послідовно здійснюваних процедур санкціонування та фінансування.
Етапи санкціонування при виконанні видатків бюджету суб'єкта Федерації:
1.Составленіе і затвердження бюджетного розпису.
2.Утвержденіе і доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам.
3.Утвержденіе і доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
4.Прінятіе грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів.
5.Подтвержденіе та прояснення виконання грошових зобов'язань.
1. Складання і затвердження бюджетного розпису.
На даному етапі зведена бюджетний розпис - документ про поквартальному розподілі доходів та видатків бюджету і надходження з джерел фінансування дефіциту бюджету, що встановлює розподіл бюджетних асигнувань між одержувачами бюджетних коштів. Цей документ складається у відповідності з бюджетною класифікацією Російської Федерації органом, відповідальним за складання проекту бюджету суб'єкта Федерації на основі бюджетних розписів головних розпорядників бюджетних коштів. Після затвердження зведена бюджетний розпис направляється до органу, який виконує бюджет.
2. Утвердження і доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам.
Бюджетні асигнування - форма фінансування бюджетних витрат, що передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній та безоплатній основі. Мають! строго цільове призначення.
Повідомлення про бюджетні асигнування, що є показниками зведеної бюджетного розпису, доводяться органом, що виконує бюджет.
Кошторис доходів і витрат являє собою основний плановий і фінансовий документ (детальніший в порівнянні з повідомленнями про бюджетні асигнування), який визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл коштів, що виділяються на утримання установ. Ця кошторис складається бюджетною установою на підставі повідомлення про бюджетні асигнування і затверджується вищим pacпорядітелем бюджетних коштів. Кошторис доходів і витрат! представляється бюджетною установою до органу, який виконує бюджет.
3. Утвердження і доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
Обсяг розпорядчих прав одержувачів коштів бюджету суб'єкта Федерації на прийняття грошових зобов'язань бюджету цього суб'єкта встановлюється в порядок затвердження і доведення лімітів бюджетних зобов'язань.
Ліміти бюджетних зобов'язань бюджету суб'єкта Федерації формуються на період, що не перевищує 3 міс, на основі I зведеної бюджетного розпису бюджету суб'єкта Федерації, доведення бюджетних асигнувань та прогнозу надходження доходів і надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету суб'єкта Федерації.
Ліміти бюджетних зобов'язань бюджету суб'єкта Федерації для розпорядників та одержувачів бюджетних коштів затверджуються органом, що виконує бюджет, на основі проектів розподілу, затверджених головними розпорядникам бюджетних коштів бюджету суб'єкта Федерації.
Затверджені ліміти бюджетних зобов'язань доводяться до нижчих розпорядників та одержувачів коштів бюджету суб'єкта Федерації через орган, який виконує бюджет, у формі повідомлення про ліміт бюджетних зобов'язань.
4. Прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів.
На даному етапі санкціонування одержувач коштів бюджету суб'єкта Федерації має право здійснювати закупівлі, начисто, встановлені грошові виплати, в тому числі авансові платежі (передоплату), приймати інші грошові зобов'язання бюджету суб'єкта Федерації. Прийняття грошових зобов'язань має здійснюватися в межах доведених лімітів бюджетних зобов'язань та кошторису доходів і витрат.
5. Підтвердження год вивірка виконання грошових зобов'язань.
Орган, який виконує бюджет суб'єкта Федерації, витрачає бюджетні кошти після перевірки відповідності складених платіжних та інших документів, необхідних для здійснення витрат, вимогам, встановленим Бюджетним кодексом Російської Федерації, затверджених кошторисів доходів і видатків бюджетних установ і доведеним лімітам бюджетних зобов'язань. Обсяги прийнятих і виконаних грошових зобов'язань не можуть перевищувати ліміти бюджетних зобов'язань.
Процедура підтвердження виконання грошових зобов'язань здійснюється протягом трьох днів з моменту подання платіжних документів шляхом здійснення дозвільної написи.
Підтверджене грошове зобов'язання буде підставою для здійснення витрачання коштів бюджету суб'єкта Російської Федерації.
Перераховані вище етапи не означають обмежень фінансової самостійності розпорядників та одержувачів бюджетних коштів в питаннях використання цих коштів за умови, що гроші використовуються ними в установленому порядку і відповідно до рішень вищестоящих розпорядників бюджетних асигнувань. Бюджетні установи в рамках закону самостійно визначають, як витрачати виділені асигнування для ефективного виконання покладених на них функціональних завдань.
Тема 7.4 Обгрунтування вибору організаційної форми казначейського виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації
В даний час Бюджетний кодекс Російської Федерації залишає вибір організаційної форми казначейського виконання відповідного бюджету за органом виконавчо влади суб'єкта Федерації і головами місцевого самоврядування Встановлено, що суб'єкти Федерації з метою власної бюджетної політики створюють фінансові органи, органи фінансового контролю відповідно до законодавства суб'єкта Федерації. Муніципальні освіти з метою обслуговування місцевого бюджету та управління коштами місцевого бюджету створюють муніципальні казначейства і (або) інші фінансові органи (посади) відповідно до статуту муніципального освіти і законодавством Російської Федерації.
Згідно Бюджетного кодексу Російської Федерації органи виконавчої влади Росії має право здійснювати виконання бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів через казначейство на основі угод. При цьому повноваження органів казначейства поширюються на організації (включаючи кредитні організації), які здійснюють операції з коштами відповідних бюджетів в обсязі наявних повноважень стосовно засобів федерального бюджету.
Таким чином, для казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації існує вибір між трьома варіантами:
1) реорганізація фінансового управління адміністрації суб'єкта Федерації у фінансово-казначейське управління;
2) створення обласного казначейства;
3) передача функцій з казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації територіальним органам казначейства.
При виборі організаційної форми виконання бюджету суб'єкта Федерації повинен дотримуватися принцип повного і ефективного виконання всіх бюджетних повноважень, якими наділені органи виконавчої влади даного суб'єкта-1 та. Бюджетні повноваження, якими наділені органи виконавчої влади суб'єкта Федерації, включають:
• складання проекту бюджету;
• винесення його з необхідними документами і матеріалами на затвердження законодавчого органу суб'єкта Федерації;
• виконання бюджету, в тому числі збір доходів бюджету, управління державним боргом;
• відомчий контроль за виконанням бюджету;
• представлення звіту про виконання бюджету на затвердження законодавчого органу суб'єкта Федерації. Виконання всіх перерахованих вище повноважень може здійснюватися не одним органом виконавчої влади, а шляхом розподілу обов'язків між кількома, наприклад, між органом, відповідальним за складання та виконання бюджету суб'єкта Федерації, здійснення відомчого контролю та підготовка звіту про виконання бюджету суб'єкта Федерації, і органом, що здійснює казначейське виконання бюджету суб'єкта Федерації.
Таким чином, можна визначити чотири різні організаційні форми, за допомогою яких можуть здійснюватися бюджетні повноваження при казначейському виконанні обласного бюджету по доходах і витратах:
• реорганізація фінансового управління адміністрації суб'єкта Федерації у фінансово-казначейське управління;
• створення територіального казначейства як самостійного структурного підрозділу адміністрації суб'єкта Федерації;
перетворення фінансового управління в департамент фінансів з підлеглим управлінням Федерального казначейства за суб'єктами Федерації;
• передача функцій з казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації територіальним органам казначейства.

Тема 7.5 Організаційні форми казначейського виконання бюджету суб'єкта Російської Федерації
Розглянемо можливі організаційні форми, за допомогою яких можуть здійснюватися бюджетні повноваження, якими наділені органи виконавчої влади суб'єктів Федерації при казначейському виконанні бюджету по доходах і видатках.
I, Реорганізація фінансового управління адміністрації суб'єкта Федерації у фінансово-казначейське управління.
Як зазначалося вище, один з варіантів організації казнайского виконання бюджету суб'єктами Федерації можливий! шляхом реорганізації фінансового управління адміністрації! суб'єкта Федерації у фінансово-казначейське управління.
Реорганізація здійснюється шляхом розподілу функцій усередині фінансового управління на дві основні складові:
1) організація складання проекту бюджету суб'єкта Федерації, супровід його під час розгляду і затвердження, управління виконанням бюджетного розпису, наступний контроль та подання звіту на затвердження до законодавчого органу суб'єкта Федерації;
2) безпосередньо казначейське виконання бюджету суб'єкта Федерації.
У даному випадку бюджетна політика органу виконавчої влади буде представлена ​​одним фінансовим органом, що може призвести до перекосу усередині відомства виконання функцій і появи ефекту «підпорядкованості» однієї функції іншої.
2. Створення територіального казначейства як самостійного структурного підрозділу адміністрації суб'єкта Федерації.
Наступним варіантом організації казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації є створення територіального казначейства як самостійного структурного підрозділу адміністрації суб'єкта Федерації.
Пряме підпорядкування керівництву суб'єкта Федерації і незалежність його від органу, що відповідає за складання проекту бюджету суб'єкта Федерації (тобто від фінансового управління адміністрації суб'єкта Федерації), принципово відрізняють цю схему від схеми виконання, що передбачає створення фінансово-казначейського управління.
При такій схемі виконання двох основних складових виконання бюджету розділене між двома самостійними органами. Переваги такої схеми в порівнянні з попередньою полягають у наступному:
• підвищення якості здійснення бюджетних процедур;
• незалежність попереднього, поточного та наступного контролю;
• розподіл конкретних функцій виконання бюджету суб'єкта Федерації між двома самостійними органами та покладання відповідальності за їх виконання, що дозволяють визначити слабкі місця і провести оптимізацію в бюджетному процесі, що здійснюється на території регіон
3. Перетворення фінансового управління в департамент фінансів з підлеглим управлінням Федерального казначейства по суб'єктам Федерації.
Одним з компромісних рішень може стати схема, при якій фінансове управління адміністрації суб'єкта Федерації буде перетворено на департамент фінансів з підлеглим управлінням Федерального казначейства по суб'єктам Федерації. Фактично це комбінована схема двох описаних вище варіантів.
При такій організаційній структурі виконання бюджету суб'єкта Федерації управління Федерального казначейства по суб'єктам Федерації функціонує в рамках, визначених департаментом фінансів адміністрації суб'єкта Федерації, що може позначитися на якості наступного контролю. Крім того, департамент фінансів буде єдиним (монопольним) джерелом інформації про виконання бюджету суб'єкта Федерації.
4. Передача функцій з казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації територіальним органам казначейства.
Останнім з варіантів казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації є покладення на органи казначейства функцій по виконанню бюджету, що передбачено Бюджетному кодексу Російської Федерації.
Виконання бюджету суб'єкта Федерації в даному випадку має здійснюватися на основі спеціально укладаються для цього угод.
В даний час існує необхідна нормативна база для виконання органами казначейства територіальних бюджетів. Так, Головним управлінням Федерального казначейства у 1999 р. був розроблений та доведений до органів казначейства Порядок касового обслуговування бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів органами Федерального казначейства, а Міністерством фінансів Російської Федерації - наказ «Про затвердження Типової угоди між адміністрацією суб'єкта Російської Федерації (органом місцевого самоврядування) та управлінням
Міністерством фінансів Російської Федерації затверджено Правила касового обслуговування виконання бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів територіальними органами Федерального казначейства, які регламентують порядок відкриття органам Федерального казначейства рахунків територіального бюджету, здійснення операцій з обліку та регулювання доходів, операцій з фінансування витрат, складання звітності.
Схема виконання місцевого бюджету на основі укладання угод з органами казначейства є найбільш оптимальною з наступних причин.
По-перше, це найпростіший і дешевий спосіб переходу до казначейського виконання бюджету.
По-друге, органи казначейства, будучи незалежними в ході виконання бюджету зможуть запобігти прийняття будь-яких рішень, які виходять за рамки статей законів про бюджет.
При проведенні порівняльної характеристики і виборі органу, на який може бути покладено казначейське виконання бюджету суб'єкта Федерації, основним критерієм має стати досягнення програмної мети - організації якісного та оперативного контролю використання бюджетних коштів, підвищення прозорості бюджету. При цьому необхідно враховувати наступне.
1. Процес повинен проходити еволюційним шляхом.
2. При перекладі виконання бюджету суб'єкта Федерації на казначейську систему ні на один день не повинен бути дестабілізований бюджетний процес як за доходами, так і за видатками.
3. Головним завданням на першому етапі є забезпечення попереднього контролю за цільовим використанням коштів і формуванням оперативної і. Достовірної звітності про виконання бюджету суб'єкта Федерації.
4. Ступінь глибини попереднього аналізу цільового використання бюджетних коштів може нарощуватися поступово (це стосується в першу чергу коштів, отриманих від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід).
5. Схема формування казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації повинна бути економною за своїми витрат на її створення.
6. Процес повинен бути простий і зрозумілий всім його учасникам.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

• Бюджетний кодекс Російської Федерації - систе-1 ний єдиний законодавчий акт, що визначає компетенцію органів влади суб'єктів Федерації в області регулювання бюджетних правовідносин.
• Органи влади суб'єктів Федерації визначають обсяги фінансування заходів щодо соціально-економічного розвитку території в межах планованих бюджетних доходів, наданих дотацій, субвенцій, трансфертів, а також з урахуванням залучених позикових коштів.
• Органи влади суб'єктів Федерації встановлюють на території в межах своєї компетенції податки, збори, інші платежі, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта Федерації і до місцевих бюджетів, визначають їх розміри, отримують закріплені за бюджетом суб'єкта Федерації податки та інші дохідні джерела, а також відрахування від регулюючих доходів.
• Під казначейським виконанням бюджету суб'єкта Федерації розуміються реєстрація надходжень, регулювання обсягів і термінів прийняття бюджетних зобов'язань, здійснення дозвільного напису на право здійснення витрат у рамках виділених лімітів бюджетних зобов'язань, здійснення платежів від імені одержувачів коштів бюджету суб'єктів Федерації.
• Етапи санкціонування при виконанні видатків бюджету суб'єкта Федерації.
• При виборі організаційної форми виконання бюджету суб'єкта Федерації повинен дотримуватися принцип повного і ефективного виконання всіх бюджетних повноважень, якими наділені органи виконавчої влади суб'єкта Федерації.
• Організаційні форми казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації

Питання для самоперевірки

1. Перерахуйте питання, які відносяться до компетенції Бюджетного кодексу Російської Федерації.
2. Наведіть функціональні види витрат, що підлягають фінансуванню з бюджетів суб'єктів Федерації.
3. Поясніть, за рахунок чого формуються доходи суб'єктів Федерації.
4. Вкажіть, які бюджетні права входять до компетенції суб'єктів Федерації.
5. Поясніть, що розуміється під казначейським виконанням бюджету суб'єкта Федерації.
6. Перелічіть і поясніть основні етапи санкціонування при виконанні видатків бюджету суб'єкта Федерації.
7. Охарактеризуйте обгрунтування вибору організаційної форми казначейського виконання бюджету суб'єкта Федерації.
8. Наведіть характеристики основних організаційних форм казначейського виконання бюджету суб'єкта.

ГЛОСАРІЙ
А
Акцепт - згода на оплату грошових і товарних документів або гарантування їх оплати.
Аналітичний облік - бухгалтерський облік господарських процесів і засобів, що ведеться з метою конкретизації та розвитку синтетичного обліку, і містить дані, необхідні контролю за господарською діяльністю та збереженням коштів, а також для складання звітності.
Б
База даних - сукупність даних, організованих за певними правилами, що передбачають загальні принципи "мигання, зберігання і маніпулювання даними.
Блокування витрат бюджету - скорочення лімітів бюджетних зобов'язань в порівнянні з бюджетними асигнуваннями або відмову в підтвердженні прийнятих грошових зобов'язань, якщо бюджетні асигнування відповідно до закону про бюджет виділялися головному розпоряднику бюджетних коштів на виконання певних умов, проте до моменту складання лімітів бюджетних зобов'язань або підтвердження прийнятих бюджетних зобов'язань ці умови виявилися невиконаними. Блокування витрат бюджету здійснюється також при виявленні фактів нецільового використання бюджетних коштів.
Бюджетні асигнування - форма фінансування бюджетних витрат, що передбачає надання коштів юридичним особам на поворотній та безоплатній основі. Мають! строго цільове призначення.
Бюджетна дисципліна - обов'язковий для всіх підприємств, установ і організацій, а також посадових і фізичних осіб строгий порядок своєчасного та повного внесення всіх платежів до бюджету та доцільного витрачання бюджетних коштів у точній відповідності з їх призначенням.
Г
Головна книга - синтетичний регістр систематичного обліку, в якому ведуться всі синтетичні рахунки даної установи.
Д
Депонування - здача на зберігання до кредитної установи грошових сум, цінних паперів та інших цінностей; залишок грошових коштів в кредитній установі через несвоєчасне отримання заробітної плати працівниками.
Е
Єдиний казначейський рахунок (ЄКР) являє собою рахунок Федерального казначейства Російської Федерації, на якому акумулюються кошти федерального бюджету і відображаються операції органів державної влади Російської Федерації з виконання федерального бюджету. Єдиний казначейський рахунок відкривається в установах Банку Росії.
І
Ідентифікаційний номер (ідентифікатор об'єкта) - присвоєне ім'я або код, однозначно визначає об'єкт всередині системи.
До
Казначейство - спеціальний державний фінансовий орган, що представляє собою єдину централізовану систему, створену за територіальним принципом і входить до складу Міністерства фінансів Російської Федерації.
Касові видатки бюджету - суми, видані банком з коштів федерального бюджету підприємствам, організаціям та установам або перераховані за їх дорученням на витрати, передбачені бюджетом.
Кореспондентський рахунок - рахунок, на якому відображаються розрахунки, зроблені однією кредитною установою за дорученням і за рахунок іншої кредитної установи на основі укладеного кореспондентського договору.
Л
Особовий рахунок - це рахунок аналітичного обліку, призначений для відображення розрахунків підприємств з окремими постачальниками. покупцями і підзвітними особами, кредитних установ - з клієнтами, фінансових органів - з платниками і т.д.
Особовий рахунок бюджетополучателям - регістр аналітіческог обліку органу казначейства, призначений для відображення в обліку лімітів бюджетних зобов'язань, прийнятих грошових зобов'язань, обсягів фінансування та касових видатків, що здійснюються в процесі виконання видатків відповідного бюджету головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів.
М
Меморіальний ордер - обліковий документ, який вказує кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку, в яких повинна бути записана дана операція відповідно до її характером.
Моніторинг - безперервне спостереження за станом навколишнього середовища і управління ним шляхом своєчасного інформування людей про можливе настання несприятливих, критичних або неприпустимих ситуацій.
Про
Операційний день - частина робочого дня фінансово-кредитної організації, відведена для роботи та обслуговування клієнтів.
Операційний день з обліку доходів - певна послідовність дій посадових осіб органу казначейства,! пов'язана із зарахуванням, розподілом, перерахуванням і облік тому коштів федерального бюджету.
П
Пенітенціарної установи - це виправно-трудових установ.
Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить повчання установи обслуговуючому у його банку про перерахування Коштів на рахунок тієї особи, якому установа перераховує гроші.
Р
Регулюючі доходи бюджетів - всі види податкових надходжень та інших платежів, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів.
Регулюючі податки - всі види податкових надходжень, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів.
Реквізит - логічно неподільний елемент документації, що описує певні властивості, що відображається.
З
Сервер - виділений комп'ютер, керуючий функціонуванням мережі і виконує певні функції обслуговування користувачів.
Синтетичний облік - бухгалтерський облік засобів і господарських процесів в узагальнених показниках.
Кошторис доходів і витрат - документ, що визначає обсяг і цільове спрямування бюджетних асигнувань, затверджений у встановленому порядку і містить розрахункові дані по кожному цільовим направленням бюджетних асигнувань.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації.
Рахункова палата ~ орган державного фінансового контролю, який здійснює наступний документальний контроль всіх бюджетних доходів і витрат, перевіряє звіти міністерств про виконання бюджету і надати свої висновки вищим органам влади.
Т
Трансферт - кошти, які передаються з вищестоящого бюджету в нижчий з фонду фінансової підтримки за певною системою показників для вирівнювання бюджетної забезпеченості.
У
Уповноважені банки - кредитні організації, уповноважені Урядовою комісією з питань фінансової та грошово-кредитної політики і визначені на конкурсній основі.
Ф
Файл - пойменована область зовнішньої пам'яті.
Федеральні цільові програми та міждержавні цільові програми, у здійсненні яких бере участь Росія, - ув'язаний за ресурсами, виконавцями та строками здійснення комплекс науково-дослідних, дослідно-конструкторських, виробничих, соціально-економічних, організаційно-господарських та інших заходів, які забезпечать ефективне розв'язання завдань у сфері державного, економічного, екологічного, соціального та культурного розвитку Російської Федерації.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Бюджетна система Російської Федерації / Під ред. М.В. Романовського. -М: Юрайт, 2004 -621 с.
2. Коментар до Бюджетного кодексу РФ, під ред. М.В. Романовського, М.: «Юрайт», 2004
3. Нестеренко Т.Г. «Казначейська система як інструмент ефективного управління державними фінансами» / / Фінанси, № 3, 2001.
4. Пансков В.Г. «Проблеми казначейського виконання дохідної частини федерального бюджету» / / фінанси, № 4, 2000.
5. Роз'яснення МВ РФ «Єдиний рахунок бюджету» / / фінанси, № 6, 2000р
6. «Татарія переходить на казначейську систему» ​​/ / «Інтерфакс-АФІ», «Коммерсант» № 77, 3 травня 2000
7. Ю. Панфілова, В. Буза «Військова каса пішла в казначейство» / / «Коммерсант» № 77, 3 травня 2000.
• формування дохідної частини федерального бюджету на відповідній території;
• забезпечення цільового фінансування витрат по бюджетополучателям;
• ведення обліку операцій по руху коштів на рахунках казначейства;
• представлення вищим органам казначейства інформації про виконання федерального бюджету.
Всі органи казначейства - юридичні особи. Вони належать до органів виконавчої влади і керуються у своїй діяльності законодавчими та нормативно-правовими документами, затвердженими Президентом РФ, Урядом РФ, Міністерством фінансів РФ або узгоджених з ними. Будь-які документи інших міністерств і відомств з питань виконання федерального бюджету не є керівними для органів казначейства.
Таким чином, будь-які дії щодо виконання федерального бюджету можуть бути здійснені органами казначейства тільки на підставі документів, прийнятих в рамках правовідносин з питань виконання федерального бюджету уповноваженими органами. Приймати самостійні рішення і керуватися неналежними документами органи казначейства не мають права.
Перехід на казначейську систему виконання федерального бюджету виправдав себе, так як були вирішені основні проблеми, пов'язані з організацією виконання бюджету:
• концентрація коштів федерального бюджету на рахунках одного органу державної влади;
• наявність оперативних відомостей про що надійшли в доход федерального бюджету платежах в розрізі класифікації доходів бюджетів Російської Федерації;
• оперативне забезпечення поточного контролю при витрачанні бюджетних коштів, що зводить до мінімуму їх нецільове використання;
• наявність оперативної інформації про виконання федерального бюджету: фінансування витрат, касові видатки, залишки на рахунках бюджету в розрізі всіх напрямків класифікації видатків бюджетів Російської Федерації.
Касові видатки бюджету - суми, видані банком з коштів федерального бюджету підприємствам, організаціям та установам або перераховані за їх дорученням на витрати, передбачені бюджетом.
Тема 1.3 Організація фінансового контролю за виконанням бюджетів усіх рівнів управління
У період переходу до казначейської системи виконання бюджетів неодноразово робилися заходи щодо посилення контролю за використанням коштів федерального бюджету. Відповідно до Указу Президента Російської Федерації «Про заходи щодо посилення контролю за використанням коштів федерального бюджету» від 12 травня 1997 р. № 477 Центральному банку Російської Федерації за участю Мінфіну Росії було рекомендовано:
• з метою забезпечення контролю за використанням коштів федерального бюджету, а також припинення можливих зловживань і нецільового використання цих коштів систематично проводити перевірки банків, обслуговуючих рахунки з обліку доходів і коштів федерального бюджету;
• у разі виявлення порушень і зловживань вживати в установленому порядку рішення про позбавлення відповідних банків права на обслуговування рахунків з обліку доходів і коштів федерального бюджету, а також заходи щодо посадових осіб, які допустили нецільове використання державних коштів.
Бюджетний кодекс Російської Федерації визначає основні форми фінансового контролю, які повинні застосовуватися при казначейської системи виконання бюджету.
1. Фінансовий контроль, здійснюваний казначейством. Він може бути попереднім, поточним і подальшим контролем за веденням операцій з бюджетними коштами головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів бюджету, кредитних організацій і інших учасників бюджетного процесу.
2. Фінансовий контроль, здійснюваний Мінфіном Росії в особі контрольно-ревізійних органів. Він має на увазі подальший контроль за використанням бюджетних коштів головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів. Міністерство фінансів Російської Федерації організовує перевірки і ревізії юридичних осіб - одержувачів гарантій уряду, бюджетних кредитів, бюджетних позичок і інвестицій.
3. Фінансовий контроль, здійснюваний головними розпорядниками та розпорядниками бюджетних коштів за одержувачами в частині забезпечення цільового використання та своєчасного повернення бюджетних коштів, а також подання звітності та внесення плати за користування бюджетними коштами.
4. Фінансовий контроль, здійснюваний 'фінансовими органами суб'єктів Федерації і муніципальних утворень при самостійному виконанні бюджетів.
Цілі використання бюджетних коштів визначаються: затвердженим бюджетом; бюджетним розписом; повідомленням про бюджетні асигнування; кошторисом доходів і витрат; іншими правовими підставами отримання бюджетних коштів.
Під нецільовим використанням бюджетних коштів розуміються напрямок і використання їх на цілі, не відповідають умовам отримання зазначених коштів:
спрямування коштів на банківські депозити, придбання різноманітних активів (валюти, цінних паперів, іншого майна) з метою їх подальшого продажу; здійснення внесків до статутного капіталу іншої юридичної особи, надання фінансової підтримки; витрачання коштів за відсутності виправдувальних документів;
недостача матеріальних цінностей, придбаних за рахунок коштів, виділених з бюджету; витрачання коштів понад норми (перевитрата). Правом застосування заходів примусу мають в першу чергу керівники органів казначейства. Вони мають право: списувати в безспірному порядку суми бюджетних коштів, які використовуються не за цільовим призначенням або підлягають поверненню до бюджету (термін повернення яких закінчився);
• списувати в безспірному порядку суми відсотків за користування бюджетними коштами, наданими на поворотній основі, термін сплати яких настав;
• стягувати в безспірному порядку пені за несвоєчасне повернення бюджетних коштів і прострочення сплати відсотків, пені з кредитних організацій за несвоєчасне виконання платіжних документів на зарахування або перерахування бюджетних коштів у розмірі подвійної ставки рефінансування Банку Росії за кожен день прострочення;
• зупиняти операції по рахунках кредитних організацій терміном до I міс.
Банк Росії, не будучи в умовах казначейської системи виконання бюджету органом, відповідальним за цільове використання бюджетних коштів, в процесі виконання своєї функції з нагляду за кредитними організаціями здійснює контроль за правильністю виконання останніми розрахунково-касових операцій з обслуговування рахунків казначейства. Відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації Банк Росії встановлює порядок списання коштів з особових рахунків бюджетних установ без їх розпорядження у випадках, коли є підстави для застосування примусових заходів.
З метою забезпечення збереження бюджетних коштів і наведення порядку в обслуговуванні рахунків з обліку доходів і коштів федерального бюджету Центральний банк Російської Федерації розробив порядок відкриття рахунків у кредитних організаціях. Відповідно до цього порядку рахунки з обліку доходів та коштів бюджету відкриваються в уповноважених кредитних організаціях тільки при письмовому підтвердженні територіальними установами Банку Росії неможливості обслуговування зазначених рахунків.
Крім того, Центральний банк Російської Федерації розробив порядок переведення рахунків з обліку доходів і коштів федерального бюджету з одного банку в іншій, відповідно до якого переведення рахунків з обліку доходів та коштів бюджету здійснюється лише з дозволу відповідного органу казначейства чи Головного управління Федерального казначейства. З метою забезпечення контролю за виконанням федерального бюджету за запитами Рахункової палати повинні оперативно представлятися:
• Міністерством фінансів Російської Федерації - копії платіжних документів, на підставі яких здійснювалися операції з бюджетними коштами;
• Банком Росії (щотижня) - електронна копія бази даних платіжних документів та виписок за всіма рахунками, що підтверджують операції по рахунках органів казначейства, в рублях і на паперових носіях - в частині операцій з іноземною валютою.
Рахункова палата - орган державного фінансового контролю, який здійснює наступний документальний контроль всіх бюджетних доходів і витрат, перевіряє звіти міністерств про виконання бюджету і надати свої висновки вищим органам влади.
Тема 1.4 Основні завдання та функції органів Федерального казначейства Російської Федерації
Основними завданнями органів Федерального казначейства Російської Федерації є:
1) організація, здійснення і контроль за виконанням бюджетів різних рівнів, управління доходами та витратами на рахунках казначейства в банках виходячи з принципу єдиної каси;
2) регулювання фінансових відносин між бюджетами та державними позабюджетними фондами, фінансове виконання цих фондів, контроль за надходженням і використанням позабюджетних (федеральних) коштів;
3) короткострокове прогнозування обсягів державних фінансових ресурсів, а також оперативне управління цими ресурсами в межах встановлених державних витрат;
4) збір, обробка та аналіз інформації про стан державних фінансів, представлення вищим законодавчим та виконавчим органам влади і управління звітності про фінансові операції, про державних позабюджетних фондах, а також про стан бюджетної системи в цілому;
5) управління та обслуговування спільно з Банком Росії та іншими уповноваженими банками державного внутрішнього і зовнішнього боргу Російської Федерації;
6) розробка методологічних та інструктивних матеріалів про порядок ведення облікових операцій з питань, що належать 'компетенції казначейства, обов'язкових для органів державної влади та управління, підприємств, установ і організацій; підготовка проекту бюджетної класифікації; ведення операцій з обліку державної скарбниці Російської Федерації.
Система органів казначейства в рамках поставлених перед нею завдань забезпечує:
• фінансове виконання федерального бюджету та федеральних позабюджетних фондів;
• облік операцій по руху державних ресурсів, що знаходяться у віданні Уряду Російської Федерації;
• збір, обробку та аналіз даних про стан державних ресурсів;
• контроль за надходженням та цільовим використанням державних фінансових ресурсів;
• ведення зведеного реєстру розпорядників державних фінансових ресурсів;
• короткострокове прогнозування обсягів державних ресурсів;
• короткострокове планування державних фінансових ресурсів;
• розподіл доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації;
• облік взаємних розрахунків між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації;
• регулювання фінансових відносин між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації;
• розміщення на поворотній і платній основі державних фінансових ресурсів;
• взаємодія з Центральним банком Російської Федерації і Федеральною податковою службою та іншими державними органами влади та управління з метою поліпшення виконання федерального бюджету;
• обслуговування спільно з Банком Росії та іншими уповноваженими банками державного внутрішнього і зовнішнього боргу і т.д.
Однією з найважливіших функцій, покладених на казначейські органи, є контрольно-ревізійна робота по контролю за витрачанням бюджету на всіх рівнях виконання. Органи казначейства відповідно до цими функціями здійснюють попередній та поточний контроль за операціями з бюджетними коштами головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, кредитних організацій, інших учасників бюджетного процесу з виконуваним бюджетам та бюджетам державних позабюджетних фондів. Федеральне казначейство взаємодіє з іншими федеральними органами виконавчої влади у процесі здійснення контрольних функцій.
Основними напрямами контрольної діяльності органів казначейства є:
• перевірка комерційних банків та установ Банку Росії по своєчасності зарахування та перерахування коштів, що надійшли в доход федерального бюджету або в дохід державних (федеральних) позабюджетних фондів, або коштів з федерального бюджету і державних (федеральних) позабюджетних фондів на рахунки одержувачів;
• попередній та поточний контроль за цільовим витрачанням коштів федерального бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів;
• перевірка територіальних органів казначейства вищестоящими органами щодо дотримання чинного законодавства та нормативних актів при виконанні федерального бюджету;
• подальший контроль за цільовим витрачанням коштів федерального бюджету за завданнями Мінфіну Росії та ГУФК.
Виділяються три основні етапи контролю.
Попередній контроль. Проводиться на стадії санкціонування витрат у момент контролю та обліку прийняття бюджетними установами зобов'язань і перешкоджає прийняттю бюджетними установами зобов'язань, не забезпечених призначеннями.
Поточний контроль. Здійснюється на стадіях фінансування витрат. Бюджетна установа представляє для перевірки до органу, який виконує бюджет, документи, що засвідчують факт виконання прийнятого зобов'язання. Крім того, воно повинно дотримуватись вимог щодо підготовки документів на оплату конкретних витрат. На даному етапі ставиться перешкода оплаті неіснуючих витрат бюджетних установ.
Подальший контроль. При його проведенні встановлюється відповідність реальної вартості товарів і послуг, поставлених за прийнятими зобов'язаннями, тим сумам, які були оплачені. Подальший контроль може здійснюватися органом, відповідальним за складання і розгляд проекту бюджету, іншими фінансовими та контрольними органами виконавчої влади, а також Рахунковою палатою.
Діяльність органів Федерального казначейства також є підконтрольною і може бути перевірена з боку інших уповноважених органів:
• з фінансово-господарської діяльності - податковою інспекцією, представниками позабюджетних фондів, КРУ;
• за виконання федерального бюджету - Рахунковою палатою, Контрольно-ревізійним управлінням Міністерства фінансів РФ, Прокуратурою РФ та ін
При комплексному виконанні бюджету в першу чергу повинні вирішуватися наступні функціональні завдання:
1) здійснення касового планування бюджетних коштів, державних позабюджетних фондів і позабюджетних (федеральних) коштів та напрямів їх використання;
2) оперативний бухгалтерський облік виконання бюджетів різних рівнів;
3) формування розпису доходів і видатків бюджетів;
4) контроль за своєчасністю здійснення операцій з бюджетними коштами, а також цільове спрямування використання бюджетних та позабюджетних коштів;
5) облік змін і формування уточненого розпису і уточнених планів по бюджетах;
6) складання регістрів бухгалтерського обліку виконання бюджету;
7) комплексне вирішення проблеми інформаційної взаємодії органів казначейства та розпорядників бюджетних асигнувань і т.д.
Для виконання зазначених функцій задіяна складна багаторівнева система з розвинутими зв'язками не тільки між ієрархічними рівнями органів казначейства, але і з банківською платіжною системою, системою державної податкової служби, системою формування та виконання бюджетів усіх рівнів, одержувачами бюджетних коштів і налогоплателищікамі. Складність цієї системи посилюється тим, що вона розгорнута на значних територіях і охоплює велику кількість учасників, що належать різним відомствам.
Тема 1.5 Проблеми організації інформаційного та правового взаємодії органів казначейства з іншими суб'єктами бюджетного процесу
В даний час казначейство перебуває на тій стадії розвитку, коли в основному завершено формування організаційної структури виходячи з положень нормативно-правових актів, відповідно до яких воно було створено і якими для нього були визначені основні цілі і завдання. У той же час існуючі казначейські технології не відповідають повною мірою сучасним вимогам ні по функціональному наповненню, ні по методичної та інформаційної реалізації.
Існують неузгодженість положень нормативно-правових актів, проблеми в організаційно-методичної, а також інформаційно-технологічній галузях. Це стосується всіх напрямків казначейства.
З банківською системою:
• Відсутня централізація коштів на рахунках органів казначейства.
• Органи казначейства реально не включені в систему електронних розрахунків Центрального банку Російської Федерації.
• У платіжних банківських документах відсутній ряд реквізитів, які забезпечили б можливість їх автоматизованої обробки.
З податковими та митними органами:
• Існує дублювання функцій з обліку доходів федерального бюджету органами казначейства і податковими органами.
• Не зараховуються митні платежі в доход федерального бюджету на відповідному територіальному рівні.
• Потребують поліпшення методологія і технологія обміну інформацією між органами казначейства та іншими фінансовими органами.
З розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів:
• Відсутня єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
• Відсутня правова основа єдності здійснення витрат через особові рахунки по всім розпорядникам та одержувачам коштів федерального бюджету.
• На рахунку казначейства не переведені позабюджетні кошти бюджетних організацій та державних цільових бюджетних фондів. (Зазначена проблема вирішується в даний час.)
• Не розмежовано сфера відповідальності за прийняття, підтвердження та оплату бюджетних зобов'язань.
У зв'язку з цим вимагає вирішення на якісно вищому рівні питання організації інформаційного та правового взаємодії органів казначейства, податкових, митних органів, банків, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, тобто всіх суб'єктів бюджетного та податкового процесів.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

• Казначейство - це спеціальний державний фінансовий орган, що представляє, собою єдину централізовану систему, створену за територіальним принципом і входить до складу Міністерства фінансів Російської Федерації.
• Процес формування і розвитку органів казначейства стикається з певними труднощами, які пояснюються насамперед перерозподілом повноважень з управління бюджетними потоками, що зачіпає інтереси багатьох органів і структур.
• Систему казначейства утворює вся сукупність органів казначейства. Організаційна структура органів казначейства-централізована, багаторівнева, ієрархічна. Структура побудови переважно відповідає існуючому адміністративно-територіальним поділом Російської Федерації.
• Всі органи казначейства - юридичні особи, що відносяться до органів виконавчої влади. У своїй діяльності вони керуються законодавчими та нормативно-правовими документами, затвердженими Президентом РФ, Урядом РФ, Міністерством фінансів РФ або узгоджених з ними.
• Основні завдання та функції органів казначейства на сучасному етапі розвитку економічних відносин в країні.
• Казначейські органи відповідно до контрольно-ревізійними функціями здійснюють попередній, поточний і наступний контроль за операціями з бюджетними коштами головних розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, кредитних організацій, інших учасників бюджетного процесу з виконуваним бюджетам та бюджетам державних позабюджетних фондів.

Питання для самоперевірки

1. Перелічіть передумови для утворення нової економічної структури - казначейства.
2. Розкрийте історію розвитку казначейських органів у Росії.
3. З якими труднощами стикається процес формування і розвитку органів казначейства?
4. Охарактеризуйте тип організаційної структури органів казначейства і кожного рівня ієрархії казначейської системи. .
5. Перелічіть основні завдання органів Федерального казначейства Російської Федерації.
6. Наведіть основні напрями контрольної діяльності органів казначейства.
7. Охарактеризуйте сутність контрольно-ревізійної роботи казначейських органів.
8. Перелічіть і охарактеризуйте основні етапи контрольної роботи, виконуваної казначейськими органами.

Розділ 2. Виконання федерального бюджету казначейськими органами
Тема 2.1 Організація виконання бюджету в Російській Федерації
Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейства на рахунках, відкритих для обліку доходів та коштів бюджету в Центральному банку Російської Федерації та його розрахунково-касових центрах.
В окремих випадках рахунки казначейства можуть бути відкриті в інших кредитних організаціях, уповноважених Урядовою комісією з питань фінансової та грошово-кредитної політики та визначених на конкурсній основі. Такі банки називаються уповноваженими.
Між банком та органом казначейства укладається договір на обслуговування рахунку. Банки несуть відповідальність за своєчасне і правильне зарахування та списання коштів на підставі розрахунково-грошових документів по рахунках казначейства в 'межах залишку коштів на них.
Банки не відповідають за зобов'язаннями органів казначейства, а також не можуть списувати кошти з рахунків у безспірному порядку без акцепту казначейства.
Акцепт - згода на оплату грошових і товарних документів або гарантування їх оплати.
В даний час органам казначейства відкриті рахунок видатків федерального бюджету і такі рахунки з обліку:
• доходів, які надходять від платників податків та підлягають розподілу органами казначейства між бюджетами різних рівнів за нормативами, встановленими у відповідності з російським законодавством;
• доходів федерального бюджету;
• доходів федерального бюджету, що перераховуються на фінансування витрат.
Кількість рахунків, відкритих органами казначейства, визначається нормативними документами.
Поряд із зазначеними рахунками і в цілях управління коштами федерального бюджету, державним боргом і здійснення платежів казначейству надано право відкривати і закривати інші рахунки федерального бюджету.
Тема 2.2 Виконання федерального бюджету за доходами
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних перерахувань.
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи по цих податках і зборах.
До неподаткових доходів відносяться:
а) доходи від продажу або іншого використання державного або муніципального майна;
б) доходи від платних послуг, що надаються державними та муніципальними установами;
в) кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності;
г) доходи у вигляді фінансової допомоги і бюджетних позичок та ін
Закон про федеральний бюджет на відповідний рік визначає перелік власних і регулюючих податкових та неподаткових доходів, закріплених за федеральним бюджетом і бюджетом суб'єкта Російської Федерації.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації.
Регулюючі доходи бюджетів - всі види податкових надходжень та інших платежів, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів.
Податкові доходи та інші надходження вважаються сплаченими до бюджету з моменту списання грошових коштів з рахунку платника в кредитній організації.
Грошові кошти вважаються зарахованими в доход бюджету з моменту вчинення Банком Росії або кредитною організацією, в якій відкрито рахунок з обліку доходів бюджету, операції із зарахування коштів на рахунок казначейства.
Учасниками процесу формування дохідної частини федерального бюджету є:
• платники податків, які забезпечують перерахування податків і платежів;
комерційні банки і установи Центрального банку РФ, що здійснюють безготівкові розрахунки між платниками і одержувачами коштів;
• органи казначейства, що забезпечують отримання та облік надійшли податків і платежів;
• органи Міністерства фінансів Російської Федерації, що регулюють відносини між платниками і одержувачами з повернення і заліку податків і платежів з федерального бюджету.
Кожен етап виконання органами казначейства бюджету по доходах має своп особливості.
I етап. Перерахування та зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету.
Платники податків зобов'язані своєчасно та в повному обсязі перераховувати податки і платежі в доход бюджету, надавши в банк до настання терміну платежу відповідні платіжні документи. При цьому платники податків мають право звернутися до податкових органів із заявою про повернення або заліку на сплату інших податків помилково або надміру сплачених сум.
Установи Центрального банку Російської Федерації v комерційні банки незалежно від стану розрахункового рахунку платника і кореспондентського рахунку самого банку повинні прийняти платіжні документи до виконання.
Кореспондентський рахунок - рахунок, на якому відображаються розрахунки, зроблені однією кредитною установою за дорученням і за рахунок іншої кредитної установи на основі укладеного кореспондентського договору.
Банки зобов'язані дотримуватися термінів списання коштів з особових рахунків платників. Списання коштів з кореспондентських рахунків банків-платників та зарахування їх на кореспондентські рахунки банків-одержувачів здійснюються установами Банку Росії. Терміни проходження платежу від платника до одержувача знаходяться під контролем органів казначейства.
Зарахування доходів на особові рахунки казначейства здійснюється щодня, що підтверджується випискою банку за кожним особовим рахунком з копіями платіжних документів до неї. У функції казначейства при цьому входить облік усіх сум, що надійшли за видами податків і платежів. За кожним платіжним документом враховуються вид та сума податку.
II етап. Розподіл відповідно до затвердженого бюджету регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів.
Всі податкові і неподаткові доходи бюджету систематизовані і мають код згідно з бюджетною класифікацією Російської Федерації. Відповідно до коду, присвоєного податку, збору чи неподаткових платежів, здійснюється облік і формується щоденний звіт про суми надійшли доходів у федеральний бюджет. Розподіл регулюючих доходів суворо регламентовано законом про бюджет на відповідний рік.
Якщо органи казначейства, крім федерального бюджету, виконують ще й бюджет суб'єкти федерації чи місцевого бюджету, то перелік регулюючих доходів може бути розширений. Всі надійшли доходи повинні бути розподілені згідно із затвердженими нормативами. Підсумком розподілу за кожен день є суми, призначені до перерахування до бюджетів відповідного рівня. Установа казначейства готує платіжні доручення, в яких платником коштів виступає саме Казначейство, а одержувачем - фінансовий орган від імені виконуваного бюджету або казначейство від імені федерального бюджету
Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить повчання установи обслуговуючому у його банку про перерахування Коштів на рахунок тієї особи, якому установа перераховує гроші.
Банк приймає платіжні доручення органу казначейства та списує кошти в межах залишку на особовому рахунку.
При виконанні бюджету за доходами казначейство готує і передає територіальної податкової інспекції зведений реєстр надходжень доходів по закріплених і регулюючих підсумками. Реєстр заповнюється за формою, і до нього додаються копії платіжних документів, отриманих з банку. При цьому
виписка банку залишається в органу казначейства і підшивається до документів дня за правилами бухгалтерського обліку.
III етап. Повернення зайво сплачених до бюджету сум доходів.
Інспекція Федеральної податкової служби Міністерства Фінансів Російської Федерації враховує правильність і своєчасність сплати за видами податків кожним платником податків. У разі переплати одного виду податку та недоїмки по іншим або при переплаті за всіма видами податків ИФНС за заявою платника податків мають повноваження приймати рішення про залік або повернення сум податків. Казначейство зобов'язане виконати висновок і оформити в установленому порядку платіжне доручення па повернення або залік податку.
Операції з повернення і заліку податків юридичним особам здійснюються в порядку безготівкових розрахунків. Для повернення податку фізичній особі оформляється грошовий чек на його ім'я, але якому воно отримує готівку грошові кошти у банку, де відкрито особовий рахунок доходів казначейських органів. Всі операції з повернення і заліку здійснюються банком в межах залишку коштів на рахунку казначейства і відображаються у виписці але особовим рахунком.
IV етап. Облік доходів бюджету і складання звітності про доходи відповідного бюджету.
Органи казначейства ведуть облік і складають звітність про доходи федерального бюджету. Порядок і терміни складання звітності визначає вищестоящий орган казначейства. Облік доходів ведеться в розрізі всіх кодів бюджетної класифікації Російської Федерації.
Управлінню Федерального казначейства надано право за рахунок доходів, зібраних в регіоні, здійснювати фінансування витрат. Порядок фінансування визначено спільно Міністерством фінансів Російської Федерації та Центральним банком Російської Федерації.
Тема 2.3 Виконання федерального бюджету за видатками
Підставою для витрат є закон про бюджет на відповідний рік. При цьому якщо дохідна частина бюджету - величина планована, то видаткова частина формується розрахунково і при виконанні повністю залежить від доходів.
Витрати федерального бюджету сформовані виходячи з потреб забезпечення і розвитку економіки за такими принципами:
• територіальний - витрати для суб'єктів Російської Федерації;
• галузевий - витрати міністерств і. відомств;
функціональний - витрати на соціальні, наукові, конверсійні, екологічні та інші цільові програми. Виключно з федерального бюджету фінансуються такі функціональні види витрат:
• забезпечення функціонування законодавчих, представницьких і виконавчих органів влади федерального рівня, а також їх територіальних органів;
• функціонування федеральної судової системи;
• здійснення міжнародної діяльності в загальнофедеральних інтересах;
• національна оборона і забезпечення безпеки держави;
державна підтримка залізничного, повітряного та морського транспорту;
• державна підтримка атомної енергетики;
• фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу;
• дослідження та використання космічного простору;
• обслуговування і погашення державного боргу Російської Федерації;
реалізація рішень федеральних органів державної влади, що призвели до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів бюджетів інших рівнів;
• здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;
• фінансова підтримка суб'єктів Російської Федерації та ін
Фінансування окремих видів витрат може проводитися і з бюджетів різних рівнів. Розподіл та закріплення видатків між бюджетами здійснюються за погодженням органів державної влади Російської Федерації органів державної влади суб'єктів Федерації або за погодженням органу державної влади суб'єкта Федерації та органів місцевого самоврядування. Це можуть бути витрати на:
державну підтримку галузей промисловості, будівництва, сільського господарства, транспорту та ін;
• забезпечення правоохоронної діяльності, протипожежної безпеки, соціального захисту населення, охорони навколишнього середовища, охорони і відтворення природних ресурсів;
• інші цілі, що знаходяться у спільному віданні.
На основі закону про федеральний бюджет на відповідний рік уряд видає постанову про заходи щодо реалізації цього закону, де конкретизовано механізми і порядок витрачання коштів федерального бюджету та поставлені завдання міністерствам і відомствам щодо виконання бюджету.
Бюджет за видатками виповнюється із застосуванням послідовно здійснюваних процедур санкціонування та фінансування витрат. Санкціонування витрат бюджету включає такі обов'язкові етапи, після виконання яких можна проводити фінансування:
1) складання і затвердження бюджетного розпису;
2) затвердження і доведення до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів повідомлень про бюджетні асигнування, ліміти бюджетних зобов'язань, а також затвердження ним кошторисів доходів і видатків;
3) прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів;
4) підтвердження і вивірка виконання грошових зобов'язань.
Кожен етап санкціонування витрат бюджету має свої особливості.
1. Складання і затвердження бюджетного розпису.
Міністерство фінансів РФ становить зведену бюджетний розпис по головних розпорядниках бюджетних коштів, затверджує порядок її виконання і доводить річний обсяг бюджетних асигнувань та ліміти бюджетних зобов'язань до головних розпорядників бюджетних коштів.
2. Утвердження і доведення до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів повідомлень про бюджетні асигнування, ліміти бюджетних зобов'язань, а також затвердження ним кошторисів} доходів і витрат.
Головні розпорядники на основі встановлених їм обсягів бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань доводять розподілені бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, що перебувають у їх віданні. Бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань доводяться у формі повідомлень і не дають права бюджетній установі на витрачання бюджетних коштів.
Після отримання повідомлення про бюджетні асигнування бюджетна установа зобов'язана скласти та подати на затвердження до вищого органу кошторис доходів і витрат. Кошторис доходів і витрат головного розпорядника бюджетних коштів затверджується керівником цього органу.
Кошторис доходів і витрат - документ, що визначає обсяг і цільове спрямування бюджетних асигнувань, затверджений у встановленому порядку і містить розрахункові дані по кожному цільовим направленням бюджетних асигнувань.
Одержувачі коштів федерального бюджету представляють затверджені в установленому порядку ліміти бюджетних зобов'язань до відповідного органу казначейства для контролю за витрачанням коштів
3. Прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів.
Одержувачі бюджетних коштів у межах лімітів бюджетних зобов'язань та затвердженого кошторису доходів та витрат можуть брати зобов'язання по витрачанню коштів федерального бюджету шляхом складання платіжних та інших документів.
4. Підтвердження та вивірка виконання грошових зобов'язань.
Орган казначейства здійснює витрачання бюджетних коштів після перевірки відповідності прийнятих грошових зобов'язань одержувачем бюджетних коштів лімітам бюджетних зобов'язань та надійшов на його особовий рахунок фінансування.
Орган казначейства, де відкрито особовий рахунок одержувача бюджетних коштів, може відмовитися підтвердити прийняті грошові зобов'язання виключно в наступних випадках:
• при невідповідності прийнятих грошових зобов'язань вимогам, що пред'являються до платіжної та іншим документам, необхідним для здійснення витрачання коштів;
• при невідповідності прийнятих бюджетних зобов'язань законом про бюджет доведеним бюджетних асигнувань і лімітами бюджетних зобов'язань;
• при невідповідності прийнятих бюджетних зобов'язань затвердженим кошторисом доходів і видатків бюджетної установи;
• при блокуванні витрат.
Блокування витрат бюджету - скорочення лімітів бюджетних зобов'язань в порівнянні з бюджетними асигнуваннями або відмову в підтвердженні прийнятих грошових зобов'язань, якщо бюджетні асигнування відповідно до закону про бюджет виділялися головному розпоряднику бюджетних коштів на виконання певних умов, проте до моменту складання лімітів бюджетних зобов'язань або підтвердження прийнятих бюджетних зобов'язань ці умови виявилися невиконаними. Блокування витрат бюджету здійснюється також при виявленні фактів нецільового використання бюджетних коштів.
Блокуванні можуть бути піддані тільки ті витрати федерального бюджету, фінансування яких відповідно до закону про бюджет пов'язано з певними умовами або з яких виявлено нецільове використання бюджетних коштів.
У ході виконання федерального бюджету за поданням головних розпорядників бюджетних коштів у зведену бюджетний розпис можуть бути внесені зміни з таких підстав:
• в разі передачі повноважень з фінансування окремих установ, заходів або видів витрат;
• шляхом зменшення асигнувань на суму, витрачену одержувачами бюджетних коштів незаконно або не за цільовим призначенням, за приписами контрольних органів Міністерства фінансів Російської Федерації та Рахункової палати.
• у разі створення у ході виконання федерального бюджету економії по окремих статтях економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації. У цій випадку головні розпорядники подають до Мінфіну Росії зобов'язання про недопущення кредиторської заборгованості по тих статтях економічної класифікації видатків, за якими зменшуються ліміти бюджетних зобов'язань, Ліміти бюджетних зобов'язань не можуть бути змінені після закінчення половини терміну їх дії.
У разі затримки фінансування більш ніж на 2 міс. або при фінансуванні не більше 75% обсягу бюджетних асигнувань, встановленого повідомленням на квартал, бюджетна установа має право самостійно визначати обсяги бюджетних асигнувань по предметних статтями економічної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації.
Тема 2.4 Завершення фінансового року по доходах і видатках федерального бюджету
Процес виконання федерального бюджету здійснюється в рамках фінансового року. Бюджетним кодексом Російської Федерації встановлено термін його завершення - 31 грудня, після чого формується звіт за рік.
Для всіх учасників бюджетного процесу порядок закінчення фінансового року встановлюється Центральним банком Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації. Органи казначейства - безпосередні учасники і виконавці операцій по завершенню фінансового року.
По доходах федерального бюджету.
На встановлену дату всі банки та органи казначейства зобов'язані завершити операції по зарахуванню доходів поточного року. Всі їх особові рахунки з обліку доходів «обнуляються», і доходи зараховуються на один рахунок ГУФК в Банку Росії.
Доходи за платіжними документами, прийнятими в новому році, підлягають зарахуванню на особові рахунки казначейства та обліку вже; в новому році
По видатках федерального бюджету.
Для завершення фінансового року за рахунками витрат органів казначейства встановлюються наступні етапи виконання.
1.Ліміти бюджетних зобов'язань на поточний рік припиняють свою дію 31 грудня поточного року.
2.Принятие бюджетополучателямі бюджетних зобов'язань після 25 грудня поточного року не допускається. Після цієї дати не можна укладати договори на виконання робіт, надання послуг і т.д. в межах лімітів поточного року.
3.Подтвержденіе грошових зобов'язань має бути завершено органом казначейства 28 грудня поточного року. Після цієї дати будь-які платіжні документи від бюджетополучателей не приймаються.
4. Орган казначейства зобов'язаний до 31 грудня поточного року включно оплатити прийняті та підтверджені грошові зобов'язання.
5. Невикористані залишки коштів федерального бюджету на особових рахунках розпорядників та відповідно на особових рахунках органів казначейства зараховуються на окремий рахунок і перераховуються платіжними дорученнями органів казначейства на рахунок в Головне управління Федерального казначейства Російської Федерації.
Рахунки, що використовуються для виконання бюджету завершуємо року, підлягають закриттю в 24 години 31 грудня.
Залишки бюджетних коштів минулого року враховуються в доходах бюджету настав фінансового року як залишок коштів. Порядок використання цих коштів встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Інший порядок встановлюється для засобів, отриманих бюджетними установами від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності. Невикористані залишки зазначених коштів у повному обсязі зараховуються на знову відкриваються відповідним бюджетним установам особові рахунки, і вони не підлягають вилученню в дохід бюджету.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

• Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейства на рахунках, відкритих для обліку доходів і засобів у Центральному банку Російської Федерації та його розрахунково-касових центрах. В окремих випадках рахунки казначейства можуть бути відкриті в уповноважених банках.
• В даний час органам казначейства відкриті видатковий рахунок з обліку коштів федерального бюджету, а також Спеціальні дохідні рахунки з обліку доходів, що розподіляються органами казначейства між бюджетами різних урод ній, доходів федерального бюджету і доходів федерального бюджету, що перераховуються на фінансування витрат. »
Учасниками процесу формування дохідної частини бюджету є: платники податків, комерційні банки та установи Центрального банку Російської Федерації, органи Федерального казначейства та органи Міністерства Фінансів Російської Федерації.
Зарахування доходів на особові рахунки органів казначейства здійснюється щодня, що підтверджується випискою банку за кожним особовим рахунком з копіями платіжних документів до неї. У функції казначейства при цьому входить облік усіх сум, що надійшли за видами податків і платежів. За кожним платіжним документом враховуються вид та сума податку.
Надходження доходів до федерального бюджету нерівномірні не тільки за часом надходження, але і по регіонах. Саме тому виконання федерального бюджету має здійснюватися за принципом єдності каси.
Витрати федерального бюджету сформовані виходячи з потреб забезпечення і розвитку економіки за такими принципами: територіальному, галузевому і функціональному.
У процесі виконання бюджету за видатками казначейські органи виконують поточний контроль, перевіряючи кожний платіжний документ на правильність заповнення та цільовий характер платежу.
Органи казначейства є банком для одержувачів коштів бюджету, при цьому казначейство саме виступає в ролі розпорядника коштів бюджету по відношенню до банку, де відкрито його особовий рахунок витрат.
Процес виконання федерального бюджету здійснюється в рамках фінансового року, і порядок його завершення визначається Центральним банком Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації

Питання для самоперевірки

1. Визначте відповідальність Банку Росії з обслуговування рахунків казначейства.
2. Перерахуйте та назвіть рахунки, відкриті органами казначейства в Банку Росії.
3. Назвіть учасників процесу формування дохідної частини федерального бюджету, їх права та обов'язки.
4. Охарактеризуйте процес формування дохідної частини федерального і місцевих бюджетів.
5. Перелічіть права і обов'язки територіальних органів казначейства в процесі формування доходної частини бюджету.
6. Назвіть принципи розподілу видаткової частини бюджету.
7. Охарактеризуйте процес формування видаткової частини бюджету.
8. Вкажіть причини, за якими не приймаються платіжні документи.
9. Охарактеризуйте процес завершення фінансового року.

Розділ 3.ОРГАНІЗАЦІЙНА форми казначейського виконання бюджету
Тема 3.1 Організація проходження коштів федерального бюджету до одержувача
Існують дві схеми проходження коштів федерального бюджету до одержувачів бюджетних коштів і постачальників товарів, робіт і послуг цим організаціям.
Особовий рахунок - це рахунок аналітичного обліку, призначений для відображення розрахунків підприємств з окремими постачальниками. покупцями і підзвітними особами, кредитних установ - з клієнтами, фінансових органів - з платниками і т.д.
Аналітичний облік - бухгалтерський облік господарських процесів і засобів, що ведеться з метою конкретизації та розвитку синтетичного обліку, і містить дані, необхідні контролю за господарською діяльністю та збереженням коштів, а також для складання звітності.
Синтетичний облік - бухгалтерський облік засобів і господарських процесів в узагальнених показниках.
Існуюча система збору коштів федерального бюджету і доведення їх до отримувачів бюджетних коштів і в конеч ном підсумку до постачальників товарів, робіт і послуг цим одержувачам забезпечує виконання федерального бюджету орган ми казначейства. Однак вона є громіздкою і має ряд істотних недоліків.
I. Облік надходження до федерального бюджету та використання коштів федерального бюджету здійснюється органами фeдерального казначейства на п'яти особових рахунках. Кошти федерального бюджету стають доступними до використання тільки після складання звітності Банком Росії та органами казначейства про залишки коштів на особових рахунках з обліку доходів федерального бюджету, перерахованих на фінансування витрат.
2. Велика кількість рахунків за рівнями органів казначейства уповільнює проходження коштів від платника податків до одержувачів бюджетних коштів і постачальників товарів, робіт і послуг цим одержувачам. У результаті Уряд Російської Федерації змушене залучати позикові кошти на фінансування дефіциту федерального бюджету за наявності значних залишків коштів федерального бюджету.
3.Отсутствіе можливість оперативного управління залишками коштів федерального бюджету, що знаходяться на численних особових рахунках органів казначейства.
Існує підвищений ризик можливих втрат коштів федерального бюджету на особових рахунках відділень Федерального казначейства Російської Федерації, відкритих в кредитних організаціях
Тема 3.2 Організація казначейського виконання бюджету в умовах переходу на єдиний казначейський рахунок
З метою ефективного управління коштами федерального бюджету і скорочення терміну їх проходження до одержувачів, сохрананності, забезпечення централізованого обліку надходжень до бюджетів всіх рівнів та отримання оперативної інформації про хід виконання федерального бюджету виникає необхідність ми типізації потоків руху коштів федерального бюджету і зосередження їх на єдиному казначейському рахунку .
Єдиний казначейський рахунок (ЄКР) являє собою рахунок Федерального казначейства Російської Федерації, на якому акумулюються кошти федерального бюджету і відображаються операції органів державної влади Російської Федерації з виконання федерального бюджету. Єдиний казначейський рахунок відкривається в установах Банку Росії.
Функціонування системи органів казначейства в умовах використання ЄКР є якісно нової інформаційної технологією виконання федерального бюджету, в якій принциповими є наступні моменти:
• централізація доходів і коштів федерального бюджету на ЄКР, відкритому ГУФК;
• централізація операцій з обліку доходів бюджетів різних рівнів на одному рахунку, відкритому УФК, розподіл їх між різними рівнями бюджетів та проведення видатків федерального бюджету на рівні УФК;
• щоденне відображення у Головній книзі казначейства операцій за доходами і видатками федерального бюджету, вироблених на рівні УФК.
Головна книга - синтетичний регістр систематичного обліку, в якому ведуться всі синтетичні рахунки даної установи.
Процес казначейського виконання бюджету на основі функціонування ЄКР побудований за такою схемою.
Платники податку перераховують всі податки і збори, як підлягають перерахуванню до федерального бюджету прямо, так н регулюють податки, на рахунок з обліку податків і зборів, відкритий УФК в установі Банку Росії. Витрати федерального бюджету також фінансуються з цього рахунку.
Регулюючі податки - всі види податкових надходжень, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів.
Таким чином, в УФК об'єднуються чотири діючі в даний час дохідних особових рахунки і закриваються особові рахунки з обліку доходів на рівні ОФК.
Щодня УФК розподіляє доходи, які надійшли на рахунок з обліку доходів, за різними рівнями відповідних бюджетів. Після цього перераховує їх по електронних каналах зв'язку на особові рахунки з обліку коштів бюджетів суб'єктів Федерації, місцевих бюджетів, на особові рахунки державних позабюджетних фондів, а в частині федерального бюджету - на ЄКР, відкритий ГУФК в установі Банку Росії, а також здійснює повернення платникам податків зайво сплачених або надмірно стягнутих податків і зборів в межах залишку коштів на особовому рахунку.
Щодня УФК передають ОФК інформацію про надійшли податки і збори по електронних каналах зв'язку для подальшої передачі територіальним податковим та фінансовим органам необхідної їм інформації про надійшли доходи і збори.
Облік всіх податків і зборів, що надходять в усі рівні бюджетів на території суб'єктів Федерації, здійснюється управліннями Федерального казначейства, що дозволяє органам виконавчої влади суб'єктів Федерації, органам місцевого самоврядування та податковим органам мати оперативну інформацію про надійшли на території суб'єктів Федерації податки і збори.
Кошти на проведення видатків федерального бюджету перераховуються Головним управлінням Федерального казначейства в межах залишку на ЄКР на основі заявок УФК і в обсязі, необхідному для проведення видатків федерального бюджету. Операції за видатками федерального бюджету здійснюються через рахунки УФК. ГУФК переводить кошти федерального бюджету з ЄКР протягом операційного дня установи Банку Росії, які зараховуються на рахунок УФК в обов'язковому порядку на початку наступного операційного дня установи Банку Росії.
Операційний день - частина робочого дня фінансово-кредитної організації, відведена для роботи та обслуговування клієнтів.
Фінансування бюджетних установ проводиться розпорядниками бюджетних коштів через органи казначейства і відображається на особових рахунках одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах казначейства. При цьому бюджетні установи та організації не повинні мати окремі особові рахунки для обліку коштів федерального бюджету в установах Банку Росії, ні в кредитних організаціях. Разом з тим це не обмежує в рамках наданих повноважень самостійності міністерств, інших федеральних органів виконавчої влади та бюджетних установ з питань використання виділених їм коштів відповідно до бюджетного розпису.
УФК оплачує витрати федерального бюджету одержувачам бюджетних коштів протягом операційного дня установи Банку Росії в межах наявних коштів на особовому рахунку, весь невикористаний залишок у кінці операційного дня перераховує на ЄКР.
Для видачі бюджетним установам і організаціям, особові рахунки яких відкриті в ОФК, готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати та інші встановлені законодавством Російської Федерації витрати ОФК відкриває рахунок в установах Банку Росії або в кредитній організації, який в кінці дня «обнуляється», та невикористаний залишок перераховується на рахунок УФК.
На ЄКР надходять доходи федерального бюджету і залишки невикористаних коштів федерального бюджету, що перераховуються з особових рахунків УФК. З єдиного казначейського рахунку щодня ГУФК перераховує кошти УФК. Аналітичний облік щоденних надходжень у федеральний бюджет доходів і витрат федерального бюджету за кодами бюджетної класифікації Російської Федерації і наростаючим підсумком з початку року здійснюється ГУФК у Головній книзі казначейства, яка є основним обліковим регістром.
Перехід на нову інформаційну технологію в умовах єдиного казначейського рахунку дозволяє:
• виключити можливість відкриття рахунків казначейства з обліку витрат федерального бюджету в комерційних банках і, отже, можливість використання цими банками коштів федерального бюджету в своїх цілях не за призначенням;
• з урахуванням великої концентрації фінансових ресурсів та потоків в регіональних центрах суб'єктів Російської Федерації досягти збільшення швидкості проходження платежів на фінансування розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;
• сконцентрувати в УФК всі операції з витрачання коштів з особових рахунків розпорядників бюджетних коштів, що знаходяться в суб'єктах Федерації;
• в умовах підключення до системи обміну електронними платіжними документами Головного управління Центрального банку РФ організувати оперативний централізований контроль за часом проходження та зарахування одержувачам коштів. Витрачаються розпорядниками бюджетних коштів зі своїх особових рахунків, що в свою чергу, автоматизує виконання частини контрольних функцій казначейства;
• за наявності регіональної бази даних по особових рахунках розпорядників бюджетних коштів регіону, яка в будь-який момент достовірно відображає стан єдиного витратного рахунку УФК, стан і проведення операцій за всіма особовими рахунками розпорядників бюджетних коштів протягом бюджетного року, оперативно готувати будь-які звітні дані з виконання видаткової частини федерального бюджету на території суб'єкта Федерації.
Тема 3.3 Етапи впровадження системи єдиного казначейського рахунку
Концепція функціонування єдиного казначейського рахунку може бути реалізована за умови створення автоматизованої інтегрованої казначейської системи і повсюдного перекладу установ Центрального банку РФ, органів казначейства та податкових органів на електронні платежі. Впровадження системи єдиного казначейського рахунку передбачається здійснити в два етапи.
Перехідний етап.
На перехідному етапі проводяться наступні заходи:
1. Завершення переведення всіх бюджетних установ і організацій на особові рахунки, відкриті в органах казначейства.
2. Проводиться централізація операцій по здійсненню витрат і обліку доходів федерального бюджету на рівні УФК.
3. Вводиться система електронного документообігу на рівні УФК і ОФК.
4. Встановлюється система електронного обміну повноформатним документами між установами Центрального банку РФ і УФК у суб'єктах Федерації відповідно до вимог нормативних документів.
5. Проводиться експеримент з відпрацювання технології централізованого на рівні УФК обліку доходів та здійснення pacходов федерального бюджету в найбільш підготовлених регіонах, що мають відповідну електронну систему передач * інформації між ОФК і УФК і беруть участь в обміні електронними документами з підрозділами розрахункової мережі Центрального банку РФ і податковими органами.
У перехідний період при наявності системи електронної документообігу між УФК і ОФК закриваються особові рахунки ОФК з обліку доходів, що розподіляються органами казначейства, доходів і коштів федерального бюджету.
Платники податку перераховують у встановленому порядку податки і збори на особові рахунки з обліку доходів, що розподіляються органами казначейства, відкриті УФК.
ОФК передають в УФК інформацію, отриману від податкових інспекцій, необхідну для обліку доходів при розподілі їх в різні рівні бюджетів.
УФК розподіляє податки за різними рівнями бюджетів і перераховує суми доходів, належні відповідні бюджетам, на їх особові рахунки в установі Банку Росії або кредитних організаціях, а також повертає зайво сплачені або надмірно стягнуті податки. На особовий рахунок УФК з обліку доходів федерального бюджету надходять частка доходів федерального бюджету і так звані Присвоєння податки і збори, а також інші платежі.
УФК перераховує доходи федерального бюджету на фінансування витрат через особовий рахунок з обліку доходів федерального бюджету.
У разі звернення органу виконавчої влади суб'єкт Федерації або органу місцевого самоврядування з проханням про прийняття на касове обслуговування виконання їх бюджету органами казначейства (УФК і ОФК) відкриваються додатковими особові рахунки з обліку податків, які розподіляються органами казначейства, на які зараховуються розподіляються і Присвоєння податки і збори суб'єктів Федерації і місцеві податки і збори. Сума доходів, належних відповідним бюджетам після розподілу в установленому порядку, перераховується органами казначейства на особові рахунки бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.
Операції за видатками федерального бюджету з рахунку з обліку коштів федерального бюджету управління Федерального казначейства проводить на підставі документів, що надходять за системою електронного документообігу з ОФК. При відсутності системи електронного документообігу між УФК і ОФК, а також УФК та ​​установою Банку Росії рахунки відділень Федерального казначейства з обліку податків, які розподіляються органами казначейства, з обліку доходів і з обліку коштів федерального бюджету в установах Банку Росії або кредитних організаціях зберігаються до впровадження зазначеної системи в ОФК, УФК і установах Банку Росії.
У цьому випадку доходи бюджету з особового рахунку з обліку податків, які розподіляються органами казначейства, ОФК перераховує на відповідні рахунки бюджетів. Суму доходів федерального бюджету ОФК перераховує на рахунок з обліку доходів федерального бюджету в установі Банку Росії.
Для здійснення видатків федерального бюджету ОФК представляє заявку в УФК про перерахування коштів в обсязі, необхідному для проведення видатків наступного дня. Протягом дня УФК перераховує кошти федерального бюджету на особовий рахунок ОФК. Відділення Федерального казначейства виробляє витрати відповідно до. цільовим призначенням, зазначеним одержувачем коштів федерального бюджету при доведенні лімітів фінансування. Щодня воно перераховує залишки невикористаних коштів на рахунок УФК. Видаткові операції з перерахування коштів з рахунку з обліку коштів федерального бюджету ОФК після перерахування залишків не виробляються.
Завершальний етап.
На завершальному етапі проводяться наступні заходи.
1.Об'едіненіе чотирьох особових рахунків на рівні УФК з обліку податків, які розподіляються органами казначейства, доходів федерального бюджету і доходів федерального бюджету, перерахованих на фінансування витрат федерального бюджету.
2.Откритіе ГУФК особового рахунку - ЄКР для обліку коштів федерального бюджету у валюті Російської Федерації.
3.Установление системи електронного документообігу між ГУФК та ​​установами Банку Росії, а також ГУФК і УФК
4.Забезпечення регламенту функціонування міжрегіональних електронних розрахунків Банку Росії і регламенту робота УФК і ГУФК таким чином, щоб зарахування коштів, пере чисельних ГУФК, і списання залишків невикористаних коштів по рахунках УФК на ЄКР проводилися в один операційний день установи Банку Росії.
5.Пересмотр спільних вказівок Міністерства фінансів Російської Федерації та Банку Росії, що стосуються взаємовідносин органів Федерального казначейства, установ Банку Росії і кредитних організацій з обслуговування рахунків органів казначейства.
Внесення змін до нормативних документів Банку Росії в частині, складання звітності його установами та кредитними організаціями.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

• Схеми проходження коштів федерального бюджету до одержувачів бюджетних коштів і постачальників товарів, робіт послуг цим організаціям.
• Недоліки існуючої системи збору коштів федерального бюджету і доведення їх до отримувачів бюджетні коштів і в кінцевому підсумку до постачальників товарів, робіт послуг.
• Єдиний казначейський рахунок являє собою рахунок казначейства, на якому акумулюються кошти федерального бюджету і відображаються операції органів державної влади Російської Федерації з виконання федерального бюджету.
• Особливості функціонування системи органів казначейства в умовах використання єдиного казначейського рахунку
• Процес казначейського виконання бюджету на основі функціонування єдиного казначейського рахунку.
• Особливості інформаційної технології виконання бюджету в умовах переходу на єдиний казначейський рахунок.
• Характеристику перехідного етапу при впровадженні систем єдиного казначейського рахунку.
• Особливості завершального етапу переходу на єдиний казначейський рахунок.

Питання для самоперевірки

- Охарактеризуйте схеми проходження коштів федерального бюджету до одержувачів бюджетних коштів і постачальників товарів, робіт і послуг.
- Перелічіть недоліки існуючої системи збору коштів федерального бюджету і доведення їх до отримувачів бюджетних коштів.
- Дайте визначення поняттю «єдиний казначейський рахунок».
- Охарактеризуйте особливості функціонування системи органів казначейства в умовах переходу на єдиний казначейський рахунок.
- Поясніть, у чому особливості нової технології казначейського виконання бюджету на основі функціонування єдиного казначейського рахунку.
- Перелічіть особливості виконання бюджету в умовах переходу на єдиний казначейський рахунок.
- Охарактеризуйте перехідний етап впровадження системи єдиного казначейського рахунку.
- Вкажіть, у чому сутність завершального етапу впровадження системи єдиного казначейського рахунку.

Розділ 4. Організація виконання федерального бюджету за доходами органами казначейства
Тема 4.1 Принципи виконання бюджету за доходами органами казначейства
Загальні принципи виконання бюджету по доходах і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів при казначейському виконанні бюджету визначаються Бюджетним кодексом Російської Федерації. До них відносяться:
• перерахування і зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету;
• розподіл відповідно до затвердженого бюджету регулюючих доходів;
• повернення надміру сплачених до бюджету сум доходів;
• облік доходів бюджету і складання звітності про доходи відповідного бюджету.
Зазначені принципи реалізуються за певною технологічною схемою.
Для обліку надходження доходів у федеральний бюджет і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів органам казначейства в організаціях Центрального банку Російської Федерації або в інших кредитних організаціях, уповноважених обслуговувати рахунки органів казначейства, відкриваються особові рахунки на балансових рахунках «Доходи федерального бюджету» і «Доходи, розподіляються органами Федерального казначейства між бюджетами різних рівнів ».
Підставою для відкриття зазначених рахунків є спільні вказівки Міністерства фінансів Російської Федерації, Центрального банку РФ.
Рахунок "Доходи федерального бюджету" призначений для обліку доходів, що розподіляються в порядку міжбюджетного регулювання між бюджетами різних рівнів та державними позабюджетними фондами за нормативами, встановленими законодавством Російської Федерації і законодавством суб'єкта Федерації. Міністерство фінансів РФ щорічно доводить до органів казначейства вказівки про порядок зарахування доходів на даний рахунок. Рахунок «Доходи, що розподіляються органами Федерального казначейства між бюджетами різних рівнів» призначений для обліку надходження всіх доходів, що зараховуються у федеральний бюджет, як від платників податків (зборів) та інших платежів, так і з рахунку "Доходи федерального бюджету".
Аналітичний облік доходів федерального бюджету здійснюється в розрізі податків, зборів та інших обов'язкових платежів відповідно до класифікації доходів бюджетів Російської Федерації.
Після відкриття рахунків або внесення до них змін органи казначейства протягом одного дня повідомляють в податкові органи нові реквізити. До платників податків і платників зборів реквізити рахунків, відкритих органам казначейства, доводять податкові органи.
Реквізит - логічно неподільний елемент документації, що описує певні властивості, що відображається.
Відомості про рахунки бюджетів регіонального та місцевого рівнів доводяться до органів казначейства фінансовими органами суб'єктів Федерації і муніципальних утворень.
Для правильного обліку доходів бюджету і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів органам казначейства необхідна інформація про платників податків, наданих їм пільги, відстрочки (розстрочки) nо сплату податків до відповідних бюджетів, яку представляють податкові органи.
Відомості про платників податків представляються в органи казначейства на магнітних носіях і містять їх реквізити! (Найменування платника і його ідентифікаційний номером найменування ідентифікаційного номера податкового органу, в якому перебуває на обліку даний платник).
Ідентифікаційний номер (ідентифікатор об'єкта) - присвоєне ім'я або код, однозначно визначає об'єкт всередині системи.
Ці відомості подаються не пізніше ніж за 10 днів дм початку нового фінансового року. Наступні зміни передаються щомісячно не пізніше 5-го числа.
Інспекціями з податків і зборів передаються також до органів казначейства:
• перелік платників, до складу яких входять територіально відокремлені підрозділи, що не мають окремого балансу та розрахункового рахунку;
• перелік самих територіально відокремлених структурних підрозділів;
• відомості про фактично сплачених територіально відокремленими структурними підрозділами у відповідні бюджети суми доходів.
Для організації роботи органів казначейства з обліку доходів федерального бюджету складаються і затверджуються керівником органу казначейства операційний день з обліку! доходів і графік документообігу.
Операційний день з обліку доходів - певна послідовність дій посадових осіб органу казначейства, пов'язана із зарахуванням, розподілом, перерахуванням і облік тому коштів федерального бюджету.
Операційний день може бути складений у вигляді текстового документа або графічного або табличного документа.
Відповідальний працівник органу казначейства отримує в розрахунково-касовому центрі або в уповноваженій кредитної організації виписки з рахунків з обліку доходів, що розподіляються органами казначейства та доходів федерального бюджету з додатком копій платіжних документів.
При цьому перевіряють наявність у цих документах штампу та підпису відповідального працівника кредитної організації, відповідність сум за платіжними документами сумами у виписці кредитної організації, повноту наявності платіжних документів, які додаються до виписки. Встановлюють відповідність видів доходів кодами бюджетної класифікації та повноту заповнення реквізитів платіжних документів.
При отриманні з кредитної організації платіжних документів в електронному вигляді перевіряють повноту заповнення ре візитів цих документів, електронно-цифровий підпис (ЕЦ кредитної організації, відповідність отриманих за день електронних платіжних документів підсумкової електронної виписці.
Дані виписки групуються за видами доходів відповідно до кодів бюджетної класифікації.
У разі надходження на рахунки органів казначейства доходів, що потребують з'ясування, суми цих доходів відображаються в аналітичному обліку як нез'ясовані надходження. До останніх належать також суми надійшли платежів, зазначені у виписці кредитної організації, але за якими відсутні платіжні документи, а також платежі, що надійшли від платників, які перебувають на обліку в іншому, ніж зазначено в платіжному документі, податковому органі.
Після з'ясування приналежності зазначених платежів до певного виду доходів або певної ИФНС органом казначейства проводиться операція перерахування цих коштів або на відповідні рахунки бюджетів після з'ясування коду податку за бюджетною класифікацією, або на розрахунковий рахунок] платника податків згідно з висновком податкового органу. Після з'ясування призначення платежів (надходження з кредитної організації платіжних документів) вони відносяться на відповідний код бюджетної класифікації без оформлення висновку податковими органами.
При помилкове зарахування платежів кредитною організацією органи казначейства повертають ці платежі кредитної | організації на підставі меморіального ордера казначейства.
Меморіальний ордер - обліковий документ, який вказує кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку, в яких повинна бути записана дана операція відповідно до її характером.
Платежі, що надійшли на рахунок "Доходи федерального бюджету" і приналежність яких до виду доходу не встановлена, можуть значитися як нез'ясовані надходження не більше 2 міс. з дня їх зарахування, а платежі, що надійшли в грудні,-до 25 грудня звітного року.
Облік і розподіл доходів казначейства здійснюються в автоматизованому режимі на основі введених в базу даних відомостей.
База даних - сукупність даних, організованих за певними правилами, що передбачають загальні принципи "мигання, зберігання і маніпулювання даними.
Відповідальні працівники органу казначейства при розподілі надійшли доходів проводять такі операції:
Здійснюють розподіл надійшли за день доходів але їх видами (кодами бюджетної класифікації). Доходи розподіляються між бюджетами різних рівнів за встановленими нормативами відрахувань в цілому по сумі надійшов доходу (кодом бюджетної класифікації), за винятком платежів, що надійшли від платників, яким надані пільги по платежах до бюджетів різних рівнів. За цим платникам доходи розподіляються за індивідуально розрахованим для кожного платежу нормативам. Доходи, що надходять на рахунок "Доходи федерального бюджету" у поточному фінансовому році, підлягають розподілу за нормативами, установленим бюджетним законодавством Російської Федерації на момент зарахування коштів на зазначений рахунок.
1.Определяют окремо за видами доходів суму доходу, що підлягає перерахуванню до бюджетів різних рівнів з урахуванням пільг, наданих платнику податку відповідним бюджетом.
2.Осуществляют операції з повернення платникам надміру сплачених чи помилково перерахованих сум доходів на підставі висновків податкових органів виходячи із сум щоденних доходів, що підлягають перерахуванню у різні рівні бюджетів. При недостатності коштів доходу будь-якого рівня бюджету при розподілі доходів допускається часткове виконання висновків податкових органів. Повернення зайво сплачених або надмірно стягнених сум доходу, що підлягають перерахуванню платникам і невикористаних за поточний день, враховуються при розподілі доходів між бюджетами різних рівнів на наступний день.
4. Здійснюють операції з перерахунками між бюджетами різних рівнів та перерахувань доходів до бюджетів різних рівнів у межах сум поточних одноденних надходжень, При недостатності доходів дня операція перерозподілу доходів виповнюється частково. Перерахунки між бюджетами, виконані на кінець фінансового року, здійснюються в майбутньому фінансовому році, якщо інше не встановлено закон про федеральному бюджеті на черговий фінансовий рік.

Тема 4.2 Облік доходів федерального бюджету

Для здійснення обліку доходів застосовуються затверджені в установленому порядку наступні документи:
• Зведений реєстр надійшли доходів;
• Відомість розрахунку суми доходів федерального бюджету підлягає перерахуванню на фінансування витрат федерального бюджету на території;
• Відомість сум регулюючих доходів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів;
• Відомість обліку повернень;
• Відомість обліку позабанківських операцій;
• Журнал реєстрації повернень (відшкодувань) платежів;
• Журнал реєстрації позабанківських операцій. Бухгалтерський облік операцій з виконання федерального бюджету за доходами ведеться у таких регістрах:
• Головна книга;
• Картка обліків доходів бюджетів;
• Відомість обліку некласифікованих доходів;
• Відомість розрахунків за нез'ясованих надходжень.
На підставі інформації, введеної з платіжних документів в базу даних поточного дня, по рахунках щоденно формується Зведений реєстр надійшли доходів у розрізі кодів доходів бюджетної класифікації за кожним рахунком. Доходи, що надійшли на вказані рахунки, групуються за кодами бюджетної класифікації з зазначенням підсумкових сум за кожним кодом. Записи в Зведеному реєстрі виробляються по кожній операції, відображеної у виписці банку на підставі первинного платіжного документа із зазначенням дати документи й у відповідних графах номера платіжного документа, реквізитів платника та коду доходу.
У графі «Кредит" відображаються всі надходження на рахунок.
У графі «Дебет» відображаються всі списання з рахунку:
• повернення платникам зайво перерахованих (стягнутих) або помилково перерахованих податків (зборів);
• суми доходів, що перераховуються органами казначейства з рахунку на рахунки відповідних бюджетів.
Показник «Залишок на початок дня» Зведеного реєстру має відповідати даним показника «Залишок на кінець дня» Зведеного реєстру за попередній день, а також відповідно входить і виходить залишками коштів по виписці кредитної організації.
Зведений реєстр по кожному рахунку оформляється у двох примірниках за кожен робочий день. Перший примірник Зведеного реєстру з випискою установи банку залишається в органі казначейства, а другий примірник з додатком платіжних документів передається під розпис представнику відповідного податкового органу.
На підставі Зведеного реєстру надійшли доходів на рахунок "Доходи федерального бюджету" формується Відомість розподілу сум доходів за рахунком. Ця відомість призначена для обліку доходів, розподілених і фактично перерахованих до бюджетів різних рівнів з урахуванням проведених повернень за попередній робочий день. Крім того, в ній враховуються суми, що надійшли за поточний робочий день і підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів.
При наявності в документах дня за рахунком "Доходи федерального бюджету" нез'ясованих надходжень формується Відомість розрахунків за нез'ясованих надходжень.
Відомості є довідково-контрольними формами і формуються в розрізі кожного нез'ясованого платежу із зазначенням у відповідних графах дати зарахування платежу по виписці кредитної організації, номери і дати платіжного документа, ідентифікаційного номера платника податків (ІПН).
У відомостях вказуються причини, за якими документ віднесений до нез'ясованим платежах, і прийняті для з'ясування цих причин заходи. Щодня у відомостях підводяться підсумки за кількістю нез'ясованих документів і суму нез'ясованих платежів.
Результати з'ясування приналежності нез'ясованих платежів за день відображаються у вищевказаних відомостях, у Відомості обліку повернень (відшкодувань) платежів по рахунку або у Відомості обліку позабанківських операцій за рахунком.
На підставі Зведеного реєстру надійшли доходів на балансовий рахунок формується Відомість розподілу сум доходів за рахунком.
Відомість розподілу сум доходів за рахунком «Доходи, що розподіляються органами Федерального казначейства ...» призначена для обліку доходів, розподілених і фактично перерахованих до бюджетів різних рівнів з урахуванням проведених повернень за попередній робочий день. Крім того, в ній враховуються суми, що надійшли за поточний робочий день і підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів.
У цій відомості для кожного рівня бюджету передбачені графа для показника нормативу відрахування і графа для суми доходу, розрахованої за індивідуальним нормативом.
У рядках «Перераховано» цієї відомості відображаються фактично проведені згідно з випискою кредитної організації повернення платежів та перерахування доходів за рівнями бюджетів. Суми перерахування доходів за рівнями бюджетів відображаються у графах «Сума» відповідного бюджету, в який відбулося зарахування доходів. Після обробки платіжних документів виводиться сума «Разом перераховано» за кожним видом доходів і рівня бюджетів, яка дорівнює сумі «Разом» за дебетом Зведеного реєстру надійшли доходів у федеральний бюджет на рахунок по відповідному виду доходу.
У рядках «Надійшло» Відомості розподілу сум доходів за рахунком відображаються фактично надійшли суми доходів. Після обробки платіжних документів з урахуванням даних Зведеного реєстру виводиться сума «Разом надійшло» за кожним видом доходу і рівнем бюджету, яка дорівнює сумі «Разом» за кредитом Зведеного реєстру по відповідному виду доходу.
Після відображення всіх вищевказаних операцій виводиться залишок на кінець дня по кожному виду доходу, який переноситься до Відомості сум доходів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів. Також виводиться вихідний залишок у цілому по відомості, що дорівнює залишку на кінець дня за Зведеним реєстром.
Для реєстрації висновків податкових органів з повернення платникам податків надміру сплачених чи помилково перерахованих, а також заліку сплачених податків у рахунок інших платежів призначені Журнал реєстрації повернень (відшкодувань) платежів та Журнал реєстрації позабанківських операцій, які ведуться окремо за рахунками. Після проведення операцій з повернення (відшкодування) або заліку платежів і відображенню цих операцій у Відомості обліку повернень (відшкодувань) платежів або у Відомості обліку позабанківських операцій робляться відповідні відмітки про виконання, в Журналі реєстрації повернень платежів або в Журналі реєстрації позабанківських операцій.
У Відомості обліку повернень (відшкодувань) платежів відображаються суми доходів, що підлягають поверненню з бюджетів різних рівнів, виходячи з ресурсів кожного бюджету за день. За підсумками формування цієї відомості оформляються платіжні документи на повернення (відшкодування) коштів.
Суми, що підлягають поверненню (відшкодуванню) з бюджетів різних рівнів, відбиваються в кожному висновку податкових органів про повернення (відшкодування) платежів. У Відомості обліку повернень (відшкодувань) платежів для бюджету кожного рівня передбачено відповідні графи, в яких по кожному висновку податкових органів відображаються дата і номер документа, ІПН, рахунок платника та суми платежів, що підлягають поверненню.
Після відбиття у Відомості обліку повернень (відшкодувань) платежів підбиваються підсумки по кожному виду доходів, які переносяться до Відомості сум доходів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів. Зазначені в цьому пункті операції ведуться роздільно по рахунках.
Для реєстрації відомостей про суми наданих платникам пільг, відстрочок (розстрочок) по платежах, податкових кредитів та податкових інвестиційних кредитів і визначення сум перерахунків між бюджетами різних рівнів призначена Відомість обліку перерахунків доходів між бюджетами різних рівнів. У відповідних графах цієї відомості відображаються помер і дата документа (підстава для перерахунку доходів), сума податкових пільг, відстрочок (розстрочок), податкових кредитів та податкових інвестиційних кредитів і сума перерахунку між бюджетами, ІПН і найменування платника, код бюджетної класифікації.
У Відомості обліку перерахунків доходів між бюджетами різних рівнів після проведення перерахунків виводяться залишки по перерахунках між бюджетами різних рівнів, які не проведені. Одночасно проведені перерахунки відображаються і у Відомості обліку позабанківських операцій.
Платежі, перераховані головним підприємством на рахунки bpi а нов казначейства за місцем знаходження територіально відокремлених підрозділів, підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта Федерації і місцевий бюджет.
Для зведеного обліку проведених за день позабанківських спершись, в тому числі заліків зайво сплачених доходів у рахунок погашення недоїмки за іншими доходами, призначена Відомість обліку позабанківських операцій. У ній для обліку сум, що підлягають заліку за кожним рівнем бюджету, передбачена відповідна графа. У цій відомості залік переплати за кодом доходу, де утворилася переплата, сума платежу відображається зі знаком «мінус», а за видом доходу, на який виробляється віднесення суми переплати, сума платежу відображається зі знаком «плюс». Облік здійснюється по кожному висновку податкових органів про залік або повернення платежів. Після відбиття у Відомості обліку позабанківських операцій всіх сум, що підлягають заліку, підбиваються підсумки по кожному виду доходу, які переносяться до Відомості сум доходів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів.
Відомість сум доходів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів, формується за видами доходів та рівням бюджетів для визначення сум доходів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів. Вона формується автоматизовано як результат отриманих розрахунків на підставі даних Відомості розподілу сум доходів за рахунком (рядок «Разом до перерахування»). Відомості обліку повернень відшкодувань платежів (рядок «Разом»), Відомості обліку позабанківських операцій (рядок «Разом»).
Згідно з підсумковими даними Відомості розподілу сум походів, що підлягають перерахуванню до бюджетів різних рівнів, їм рядку «Всього до перерахування» в автоматизованому режимі формуються платіжні документи на перерахування доходів до бюджетів різних рівнів.
За підсумками формування форм оперативно-аналітичного обліку по рахунку в автоматизованому режимі формується Зведена відомість обліку доходів. Ця відомість ведеться в розрізі видів доходів. Дані графи «Залишок на початок дня» відповідають даним графи "Залишок на кінець дня» цієї відомості за попередній день.
У Зведеної відомості обліку доходів графи «Надійшло доходів», «Перераховано доходів до бюджетів», «Повернено доходів» заповнюються згідно з даними Відомості розподілу сум доходів за рахунком «Доходи, що розподіляються органами Федерального казначейства» і Відомості обліку повернень (відшкодувань) платежів по рахунку за фактично проведеним сумами через банк. Дані графи «внебанковские операції між видами доходів» формуються на підставі Відомості обліку позабанківських операцій.
Для ведення аналітичного обліку за рахунком «Доходи федерального бюджету» за видами доходів федерального бюджету відкриваються картки обліку виду доходів. Картка ведеться по кожному виду доходів.
На підставі Зведеного реєстру надійшли доходів до рахунку в графі «Дебет» відображається загальна сума, перерахована з цього рахунку за відповідним видом доходів, у тому числі повернення платежів з цього ж рахунку та суми відшкодувань з федерального бюджету.
У графі «Кредит" відображається:
• загальна сума, що надійшла на рахунок за відповідним видом доходів, згідно Зведеним реєстром надійшли доходів;
• сума проведених заліків по федеральних доходах за відповідним видом доходів у рахунок погашення недоїмки з інших видів доходів згідно Відомості обліку позабанківських операцій. При цьому зі знаком «плюс» відображаються суми за доходами, на користь яких проведений залік, а зі знаком «мінус» - суми по доходах, по яких зменшено суми надходжень.
Після відображення всіх операцій за поточний день в картці виду доходів підводяться підсумки за місяць, з початку кварталу, з початку року.
Для зведеного обліку доходів, що надійшли на рахунок, призначена картка обліку доходів федерального бюджету. Вона заповнюється в розрізі видів доходів відповідно до кодів бюджетної класифікації. Картка формується на підставі даних карток виду доходів. Підсумки підводяться за день, з початку місяця, з початку року. Дана форма має довідковий характер.
На підставі даних Зведеного реєстру, що надійшли доходів і повернень платежів по рахунку і Відомості обліку позабанківських операцій за рахунком формується Зведена відомість обліку доходів федерального бюджету в розрізі кодів бюджетної класифікації. Дані графи «Залишок на початок дня» відповідають даним графи "Залишок на кінець дня» Зведеної відомості обліку доходів федерального бюджету за попередній день. Графа «Надійшло доходів» і графа "Повернено платежів» заповнюються на підставі Зведеного реєстру надійшли доходів, графа «внебанковские операції по проведених заліків за видами доходів» - на підставі Відомості обліку позабанківських операцій.
Крім того, для аналітичного обліку складаються наступні форми:
• Список кредитних організацій, які порушили встановлені терміни зарахування платежів до федеральний бюджет:
• Довідка про розподіл доходів між бюджетами різних рівнів, які надійшли на рахунок;
• Оперативний звіт про надходження доходів, облік яких здійснюють органи казначейства.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

- Загальні принципи виконання бюджету по доходах і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів при казначейському виконанні бюджету, визначені Бюджетним кодексом Російської Федерації.
- Для обліку надходжень доходів у федеральний бюджет і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів в організаціях Банку Росії або в інших кредитних організаціях, уповноважених обслуговувати рахунки казначейських органів, відкриваються особові рахунки на балансових рахунках № 40102 «Доходи федерального бюджету» та № 40101 «Доходи , що розподіляються органами Федерального казначейства між бюджетами різних рівнів ».
- Для організації роботи органів казначейства з обліку доходів федерального бюджету складається графік документообігу; затверджуються керівником органу казначейства цей графік і операційний день з обліку доходів.
• Технологію обліку доходів федерального бюджету, основні документи, затверджені в установленому порядку для обліку доходів.
• Технологію зведеного обліку проведених за день позабанківських операцій, в тому числі заліків зайво сплачених доходів у рахунок погашення недоїмки за іншими доходами.

Питання для самоперевірки

1. Перелічіть основні принципи виконання бюджету по доходах і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів при казначейському виконанні бюджету.
2. Назвіть і дайте характеристику основних особових рахунків, відкритих органами казначейства для обліку надходження доходів у федеральний бюджет і розподілу регулюючих доходів між бюджетами різних рівнів.
3. Дайте визначення поняттю «операційний день за доходами», приведіть його опис і послідовність операцій.
4. Перелічіть основні документи, що використовуються для обліку доходів.
5. Коротко опишіть технологію обліку доходів федерального бюджету.
6. Поясніть, у чому сутність зведеного обліку проведених за день позабанківських операцій.
7. Перерахуйте основні форми, використовувані для аналітичного обліку.

Розділ 5. Фінансування витрат федерального бюджету при казначейському виконанні бюджету на рівні суб'єкта Російської Федерації.
Тема 5.1 Організація роботи з доведення бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань до розпорядників (одержувачів) коштів
Доведення показників плану фінансування витрат федерального бюджету (розпису видатків) і лімітів бюджетним зобов'язань до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету за показниками відомчої, функціональному і економічної класифікації бюджетної класифікації pacходов Російської Федерації здійснюється у формі повідомлень про бюджетні асигнування і повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань.
Отримані від головних розпорядників та прямих одержувачів коштів федерального бюджету повідомлення про бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань доводяться ГУФК за системою зв'язку і передачі даних казначейства. відповідальний виконавець управління Федерального казначейства роздруковує повідомлення на паперовому носії інформації та реєструє їх. На повідомленнях ставиться штамп для вхідних документів із зазначенням реєстраційного номера і дати надходження, потім повідомлення передаються для візування керівником казначейського органу. З візою керівника казначейства повідомлення надходять начальнику відділу платежів під розпис. За системою електронної пошти, що діє в казначействі, файли з повідомленнями передаються працівником, відповідальним за прийом і передачу інформації з ГУФК, у відділ платежів.
Файл - пойменована область зовнішньої пам'яті.
Відповідальним виконавцем відділу платежів на повідомленнях ставиться штамп відділу із зазначенням дати і часу надходження документів у відділ з подальшою їх реєстрацією і здійснюється введення повідомлень про бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань в базу даних казначейства для * відображення на особових рахунках.
Протягом двох днів з дня доведення ГУФК сповіщення головного розпорядника коштів федерального бюджету про бюджетні асигнування відповідальний виконавець відділу платежів формує повідомлення про бюджетні асигнування, передає на підпис головному бухгалтеру і керівнику казначейства і направляє поштою або передає під розпис представнику розпорядника (одержувача) коштів федерального бюджету , особові рахунки якого відкриті у казначействі, або направляє повідомлення про бюджетні асигнування територіальному органу казначейства для доведення до бюджетополучателям за місцем відкриття його особового рахунку. Один примірник повідомлень про бюджетні асигнування передається у відділ обліку для відображення в регістрах бухгалтерського обліку.
Відповідальний виконавець відділу платежів проводить прийом від розпорядника коштів на паперовому носії та у вигляді файлу розподіленого повідомлення про бюджетні асигнування по підвідомчих розпоряднику бюджетополучателям в розрізі функціональної та економічної класифікації видатків. Розподілений повідомлення про бюджетні асигнування передається на візування керівнику казначейського органу, після чого передається до відділу платежів на виконання.
Відповідальний виконавець відділу платежів вводить розподілене повідомлення до бази даних. На етапі введення програмою здійснюється контроль за відповідністю (рівністю) доведеної суми бюджетних асигнувань розподіленому повідомленню.
Протягом двох днів після отримання розподіленого повідомлення про бюджетні асигнування від розпорядника коштів відповідальний виконавець відділу платежів формує повідомлення про бюджетні асигнування, передає на підпис головному бухгалтеру і керівнику казначейського органу і направляє поштою або передає під розпис представнику бюджетополучателям, особові рахунки якого відкриті у казначействі, або направляє повідомлення про бюджетні асигнування територіальним органам казначейства для доведення до бюджетополучателей за місцем відкриття їх особових рахунків. Один примірник повідомлень про бюджетні асигнування передається у відділ обліку для відображення в регістрах бухгалтерського обліку.
Зміна обсягів бюджетних асигнувань доводиться до органів казначейства, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету в аналогічному порядку.
На підставі доведених ГУФК повідомлень про бюджетні асигнування, а також розподілених повідомлень про бюджетні асигнування розпорядників коштів відповідальним виконавцем відділу платежів формується розпис видатків федерального бюджету на території суб'єкта Російської Федерації в розрізі бюджетополучателей і кодів Бюджетної класифікації видатків.
Відповідальний виконавець відділу платежів здійснює прийом, реєстрацію та перевірку надійшли від ГУФК повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань на відповідність раніше доведеним ГУФК повідомлень про бюджетні асигнування. При перевірці слід виходити з того, що ліміти бюджетних зобов'язань по розпоряднику (одержувачу) коштів федерального бюджету на відповідний період не повинні перевищувати обсягу зазначених у повідомленні бюджетних асигнувань за всіма параметрами бюджетної класифікації видатків за відповідний період наростаючим підсумком. При встановленні перевищення ліміту бюджетних зобов'язань обсягу бюджетних асигнувань ставиться до відома контрольно-операційний відділ ГУФК про невідповідність доведених лімітів бюджетних зобов'язань раніше доведеним бюджетних асигнувань.
Не пізніше наступного дня після отримання з ГУФК повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань відповідальний виконавець відділу платежів формує повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань, передає на підпис головному бухгалтеру і керівнику казначейства і направляє поштою або передає під розпис представнику розпорядника (одержувача) коштів федерального бюджету, особові рахунки якого відкриті в казначейському органі, або направляє повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань територіальному органу казначейства для доведення до бюджетополучателям за місцем відкриття його особових рахунків. Один примірник повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань передається у відділ обліку для відображення в регістрах бухгалтерського обліку.
Відповідальний виконавець відділу платежів приймає від розпорядника коштів на паперовому носії та у вигляді файлу, а також перевіряє розподілене повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань по підвідомчих розпоряднику бюджетополучателям. Розподілений повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань передається на візування керівнику казначейства, після чого передається до відділу платежів на виконання.
Відповідальний виконавець відділу платежів вводить розподілене повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань в базу даних. На етапі введення програмою здійснюється контроль наступних умов.
По-перше, доведена сума ліміту бюджетних зобов'язань дорівнює розподіленої сумі.
По-друге, розподілена сума ліміту бюджетних зобов'язань не перевищує бюджетні асигнування за відповідний період наростаючим підсумком по кожному одержувачу.
У разі невідповідності даних розподілене повідомлення до виконання не приймається і повертається розпоряднику коштів.
Не пізніше наступного дня після отримання розподіленого повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань від розпорядника коштів відповідальний виконавець відділу платежів формує повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань, передає на підпис головному бухгалтеру і керівнику казначейства і направляє поштою або передає під розпис представнику бюджетополучателям, особові рахунки якого відкриті в казначействі , або направляє повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань територіальним органам казначейства для доведення до бюджетополучателей за місцем відкриття їх особових рахунків. Один примірник повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань передається у відділ обліку для відображення в регістрах бухгалтерського обліку.
Зміна лімітів бюджетних зобов'язань доводиться до органів казначейства, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету в аналогічному порядку.
На підставі доведених ГУФК повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань, а також розподілених повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань розпорядників коштів, відповідальним виконавцем відділу платежів формується звід лімітів бюджетних зобов'язань в розрізі бюджетополучателей і кодів бюджетної класифікації видатків.
Тема 5.2 Обробка реєстрів (вказівок) на перерахування бюджетних коштів підприємствам, установам і організаціям суб'єкта Російської Федерації
Фінансування витрат федерального бюджету здійснюється органом казначейства відповідно до реєстрів ГУФК, УФК регіонів і зведеними реєстрами розпорядників коштів у встановленому порядку.
Передача файлів, що містять вказівки (реєстри) на перерахування коштів федерального бюджету міністерствами і відомствами, іншими прямими одержувачами коштів суб'єкта Російської Федерації, а також опису реєстрів до платіжних доручень на перерахування коштів на поточний рахунок казначейства або опису реєстрів, що підлягають фінансуванню за рахунок надходять на територію суб'єкта Федерації доходів федерального бюджету, здійснюється ГУФК за системою зв'язку і передачі даних казначейства. Прийом файлів здійснюється працівником, відповідальним за прийом і передачу інформації ГУФК. За системою електронної пошти, що діє в УФК, макети файлів передаються до відділу платежів.
Прийом реєстрів на перерахування коштів одержувачам або розпорядникам коштів федерального бюджету від УФК інших регіонів, розташованих на території суб'єкта Російської Федерації, проводиться по використовуваних ними каналах зв'язку, електронної пошти, факсу та ін
Відповідальний виконавець органу казначейства роздруковує на паперовому носії та реєструє реєстри, копії платіжних доручень або опису реєстрів. На реєстрі ставиться відмітка для вхідних документів, та в установленому порядку реєстр надсилається керівнику казначейства для візування. З візою керівника реєстр надходить начальнику відділу платежів під розпис.
Відповідальний виконавець відділу платежів проставляє на реєстрі відмітку відділу і реєструє його у відповідному журналі.
Отримані реєстри підлягають перевірці. Для цього за переліком реєстрів в опису до платіжного доручення підбираються додані до опису реєстри, при цьому звіряються номери реєстрів і суми реєстрів, підраховується сума за реєстрами і звіряється з сумою, вказаною в опису реєстрів.
Реєстри перевіряються на повноту і правильність міститься в них інформації:
• найменування міністерства (відомства), іншого прямого отримувача коштів - головного розпорядника коштів, код відомчої класифікації;
• правильність зазначення найменування одержувача коштів, його ІПН;
• період фінансування, наявні в реєстрі примітки;
• відповідність передбачених у реєстрах витрат лімітам бюджетних зобов'язань на відповідний період і розпису видатків федерального бюджету в розрізі розпорядників (одержувачів) коштів за всіма параметрами бюджетної класифікації видатків за відповідний період наростаючим підсумком;
• деталізація витрат по підкоду предметних статей економічної класифікації;
• загальна сума за реєстром, її відповідність суми, зазначеної прописом.
Приблизна форма реєстру на перерахування грошових коштів з Головного управління Федерального казначейства в УФК наведена нижче.
РЕЄСТР № _
по перерахуванню бюджетних коштів
____________ Область
Міністерство транспорту Російської Федерації
на (місяць) м.
Символ банку
Цільова стаття
Вид
витрат
Код економічної
класифікації
Сума, руб.
Примітка
Розділ 21
Підрозділ 01. Фінансова допомога бюджетам інших рівнів
1) ІПН 1111111111. Управління автомобільними дорогами
області
479
532
130 110
00,00
00,00
Разом 00,00
Разом по підрозділу 2101 00,00
Всього до перерахування 00,00 00 руб. 00 коп.
Начальник операційного отдела___ (ПІБ)
Відповідальний виконавець відділу платежів, який здійснив перевірку реєстру, робить відмітку про перевірку, яку засвідчує своїм підписом.
При виявленні невідповідності передбачених реєстром витрат лімітам бюджетних зобов'язань, кошторисних призначень, а також будь-яких неточностей у реєстрі або неповних даних, реєстр до виконання не приймається. При цьому відповідальний виконавець відділу платежів уточнює інформацію в "операційному відділі ГУФК, при необхідності робить усний, або письмовий запит на повторну передачу реєстру. У цьому випадку датою (часом) отримання реєстру вважається дата (час) отримання уточненого реєстру.
При надходженні або наявності в УФК невиконаних безгрошових реєстрів відповідальний виконавець відділу платежів готує оперативну інформацію про невиконані або частково виконаних реєстрах, що підлягають фінансуванню за рахунок доходів федерального бюджету, що надходять на території суб'єкта Російської Федерації.
Виконання безгрошових реєстрів здійснюється в установленому ГУФК порядку. При цьому сума доходів, що спрямовується па фінансування витрат федерального бюджету за безгрошовим реєстрів, визначається відділом обліку за відомості розрахунку суми доходів федерального бюджету, що підлягає перерахуванню на фінансування витрат, і повідомляється у відділ платежів по системі діючої в УФК електронної пошти.
На підставі отриманої інформації відділ платежів готує пропозиції щодо розподілу суми надійшли доходів на виконання безгрошових реєстрів і подає їх на розгляд керівнику УФК.
Виконання безгрошових реєстрів здійснюється в порядку календарної черговості надходження їх з ГУФК, при цьому в першочерговому порядку суми доходів спрямовуються на фінансування соціальних програм і заходів, а також заробітної плати з нарахуваннями, грошового утримання, продовольчого забезпечення, стипендій, інших виплат соціального характеру.
Відділ платежів за чинною системою зв'язку повідомляє у відділ обліку суму доходів, що підлягає перерахуванню на фінансування витрат.
Відділ обліку готує платіжні доручення на зарахування суми доходів федерального бюджету на поточний рахунок УФК і разом з відомістю розрахунку суми доходів федерального бюджету передає відповідальному виконавцю операційного відділу для передачі їх на виконання в РКЦ.
Підставою для виконання безгрошових реєстрів ГУФК за рахунок зарахованих на рахунок УФК сум доходів федерального бюджету є розпорядження керівника УФК.
Схема доведення грошових коштів від ГУФК до ОФК і УФК інших регіонів наведена нижче.
ГУФК
Відділ платежів
УФК
Операційний відділ
УФК інших регіонів
ОФК
Схема доведення грошових коштів від ГУФК до ОФК і УФК інших регіонів

Тема 5.3 Здійснення оперативного зв'язку з розпорядниками коштів федерального бюджету. Прийом та обробка зведених реєстрів
Повідомлення про надійшли на адресу розпорядників коштів федерального бюджету реєстрах на перерахування бюджетних коштів доводиться відповідальним виконавцем відділу платежів до відома головного бухгалтера, його заступника або керівника організації по телефону протягом трьох годин з моменту надходження реєстру до відділу платежів із зазначенням періоду фінансування, суми, призначення , дати очікуваного надходження коштів та строку подання зведеного реєстру на розподіл коштів між підвідомчими організаціями.
На звороті реєстру ставиться відмітка про передачу. Копія реєстру не пізніше наступного робочого дня надсилається розпоряднику коштів по факсу, модему, електронною поштою, поштовим відправленням або з нарочним. Якщо копія реєстру передається представнику установи (організації) - розпоряднику коштів з нарочним, то на звороті реєстру проставляється відмітка із зазначенням дати передачі, посади, прізвища, імені, по батькові особи, яка отримала копію реєстру. Запис завіряється його підписом.
Зведений реєстр має бути підготовлений і представлений розпорядником коштів у казначейство не пізніше 24 годин з моменту передачі йому повідомлення. Факт передачі цього реєстру реєструється у відділі платежів та засвідчується підписом особи, яка доставила його.
Зведений реєстр надходить на візування керівнику органу казначейства, після чого передається до відділу платежів на виконання.
Він повинен бути складений за встановленою формою на основі та у повній відповідності з реєстром міністерства (відомства), іншого прямого отримувача коштів федерального бюджету, підписаний розпорядниками кредитів - керівником і головним бухгалтером, завірений печаткою, мати номер і дату складання.
Поступив зведений реєстр підлягає перевірці. При цьому перевіряються:
• правильність його оформлення;
• правильність вказівки параметрів бюджетної класифікації видатків Російської Федерації, ідентичність реєстру головного чи вищого розпорядника коштів, що явився підставою для складання зведеного реєстру;
• підсумкові суми по кодах і підкоду предметних статей економічної класифікації звіряються з даними реєстру, який став підставою для складання зведеного реєстру;
• арифметичний розрахунок сум з урахуванням того, що доведена реєстром сума повинна бути дорівнює розподіленої сумі;
• правильність зазначення найменування одержувачів коштів, їх ІПН та платіжних реквізитів;
• відповідність передбачених у зведеному реєстрі витрат лімітам бюджетних зобов'язань на відповідний період і розпису видатків федерального бюджету за всіма параметрами бюджетної класифікації видатків на відповідний період наростаючим підсумком по кожному одержувачу.
Приблизна форма зведеного реєстру розпорядника бюджетних коштів наведена нижче.
РЕЄСТР № __
по перерахуванню коштів федерального бюджету
Управлінням внутрішніх дел_ області
(Реєстр Міністерства внутрішніх справ РФ________________________)
на (місяць) _ р.

Символ банку Глава Розділ Підрозділ Цільова стаття Вид витрат
Найменування бюджетних одиниць (повне без скорочень)
ІПН
Установа банку
Коди економічної класифікації
Всього, руб.
110111
110112
Відділ
внутрішніх
справ
111111111
Особовий рахунок в ОФК МФ РФ по
району і т.д.
району
Разом
Друк Керівник ______________( ПІБ)
Головний бухгалтер_______________ (ПІБ)
Дата
Відповідальний виконавець відділу платежів, що здійснює перевірку зведеного реєстру, проставляє відмітку про перевірку, яку засвідчує своїм підписом.
При встановленні невідповідності розподілу коштів лімітам бюджетних зобов'язань (призначень у розписі видатків) зведений реєстр до виконання не приймається. У необхідних випадках у розпорядника кредитів запитуються розрахунки та методику розподілу коштів.
У разі виявлення помилок або необгрунтованого розподілу коштів між підвідомчими установами зведений реєстр повертається упорядникові для внесення виправлень і представлення нового реєстру. Повернення зведеного реєстру розпоряднику кредитів здійснюється на підставі листа органу казначейства, підписаного керівником казначейства або його заступником, із зазначенням причин, за якими зведений реєстр не може бути прийнятий до виконання. Виправлення та підчистки у зведеному реєстрі не допускаються.
Якщо зведений реєстр надійшов до казначейства в першій половині операційного дня, тобто до 12 год 30 хв, то вказівки (реєстри) відділенням казначейства або УФК інших регіонів на перерахування коштів федерального бюджету готуються протягом другої половини операційного дня і передаються на виконання в операційний відділ не пізніше 9 години ранку наступного операційного дня.
Якщо зведений реєстр надійшов до казначейства в другій половині операційного дня, тобто після 12 год 30 хв, то він підлягає виконанню наступним операційним днем, тобто вказівки (реєстри) відділенням казначейства або УФК інших регіонів на перерахування коштів федерального бюджету готуються наступним операційним днем ​​і передаються на виконання в операційний відділ до 9 годин операційного дня, наступного за ним.
Ксерокопії реєстрів ГУФК і УФК інших регіонів, а також зведених реєстрів розпорядників коштів передаються в операційний відділ. При цьому на оригіналі реєстру робиться відмітка про передачу.
Операційний відділ відслідковує надходження і списання грошових коштів за даними реєстрів, готує виписку про рух коштів по рахунку в розрізі організацій, зазначених у реєстрах. У міру виконання реєстри передаються до відділу обліку та звітності з відміткою відповідального виконавця операційного відділу про виконання.
Відповідальний виконавець відділу платежів з використанням програмного комплексу формує оперативні відомості про фінансування витрат федерального бюджету за розділами, підрозділами та розпорядникам (одержувачам) коштів, які щотижня або на вимогу передаються керівництву казначейства за системою електронної пошти, що діє всередині казначейського органу.

Тема 5.4 Формування вказівок (реєстрів) на перерахування коштів федерального бюджету одержувачам
На підставі перевірених і прийнятих до виконання зведених реєстрів на розподіл коштів між підвідомчими установами і організаціями, представлених в казначейство розпорядниками коштів, або на підставі реєстрів міністерств (відомств), інших прямих одержувачів коштів федерального бюджету відділ платежів готує вказівки (реєстри) відділенням казначейства на перерахування коштів федерального бюджету зазначеним у реєстрі одержувачам. Якщо одержувач коштів знаходиться за межами суб'єкта Російської Федерації, то формується реєстр на фінансування для УФК, на території якого знаходиться одержувач.
Реєстри формуються в суворій відповідності з даними, зазначеними в реєстрах вищестоящих розпорядників коштів. J
Реєстри (вказівки) до перерахування коштів федерального бюджету відділенням і управлінням казначейства інших регіонів містять такі відомості:
• номер і дату складання реєстру;
• найменування та код органу казначейства, якому направляються кошти;
• найменування отримувача коштів, його ІПН;
• номер реєстру ГУФК, УФК іншого регіону, що є підставою для підготовки реєстру;
• коди глави, головного розділу і підрозділу, цільової стаття виду витрат, загальну суму фінансування, а також її розподіл за кодами економічної класифікації;
• загальну суму за реєстром;
• період фінансування;
• за наявності у реєстрах ГУФК, УФК іншого регіону або в зведених реєстрах дається примітка, що уточнює цільове спрямування використання коштів.
На зведеному реєстрі, реєстрі міністерства (відомства, прямого отримувача коштів федерального бюджету) ставиться штамп про виконання із зазначенням дати виконання і номерів реєстрів, підготовлених органом казначейства.
Підготовлені реєстри підлягають перевірці. При цьому перевіряються:
• найменування одержувачів коштів;
• всі дані і суми, зазначені в реєстрі, звіряються з даними і сумами зведеного реєстру або реєстру міністерства (відомства, прямого отримувача коштів федерального бюджету) за бюджетополучателям;
• наявність необхідних приміток;
• правильність зазначення номера реєстру ГУФК і УФК іншого регіону.
Відповідальний виконавець відділу платежів, який виробляв перевірку реєстру, робить відмітку про перевірку і засвідчує її своїм підписом.
Перевірені реєстри підписуються начальником відділу платежів, передаються на підпис керівнику органу казначейства та завіряються печаткою.
У кінці робочого дня відповідальний виконавець відділу платежів формує розпорядження на перерахування коштів з поточного рахунку казначейства, в яке включає всі підготовлені протягом операційного дня реєстри. Розпорядження містить:
• номер і дату виконання;
• номери реєстрів до перерахування коштів федерального бюджету;
• підсумкову суму за розпорядженням.
По кожному реєстру наводяться такі дані:
• номер поточного рахунку з обліку коштів федерального бюджету органу казначейства, на який слід перерахувати кошти;
• сума за реєстром.
Відповідальний виконавець відділу платежів роздруковує розпорядження, перевіряє правильність його складання, після чого проставляє відмітку про проведену перевірку, засвідчуючи її своїм підписом, і передає на підпис начальнику відділу платежів та керівнику органу казначейства.
Не пізніше 9 годині наступного робочого дня розпорядження з доданням усіх зазначених у ньому реєстрів передається відповідальним виконавцем відділу платежів в операційний відділ для контролю за надходженням коштів на рахунок казначейства та формування платіжних доручень на перерахування коштів з вказаного рахунку органу казначейства.
У відділі платежів ведеться облік реєстрів (вказівок) на перерахування коштів федерального бюджету по відділеннях і управлінням інших регіонів, а також по головних розділів і підрозділів бюджетної класифікації видатків.
Тема 5.5 Формування платіжних доручень на перерахування коштів федерального бюджету
Відповідальний виконавець операційного відділу вводить в базу даних реєстрові платіжні доручення ГУФК і УФК інших регіонів, здійснює разассігнованіе реєстрових платіжних доручень за наявними в базі даних реєстрів ГУФК і УФК інших регіонів.
Операційний відділ здійснює контроль за надходженням коштів на рахунок казначейства за реєстровим платіжними дорученнями ГУФК і УФК інших регіонів на підставі виписок банку та доданих до виписок банку платіжних документів. Формування і роздруківка платіжних доручень на перерахування коштів ОФК і УФК інших регіонів виробляються відповідальним виконавцем операційного відділу на підставі розпорядження на перерахування коштів з поточного рахунку казначейства і переданих разом з ним реєстрів (вказівок) на перерахування коштів федерального бюджету після підтвердження по виписці банку зарахування коштів за платіжними документами ГУФК або УФК інших регіонів на рахунок казначейства на організації і з дотриманням термінів разассігнованія засобів, встановлених розпорядженням ГУФК. Відповідно до зазначеного розпорядження разассігнованіе коштів федерального бюджету має бути проведено територіальними управліннями казначейства на наступний операційний день після зарахування коштів за наявності реєстрів.
Платіжне доручення містить:
• номер платіжного доручення і дату;
• суму до перерахування;
• ІПН та найменування платника - управління Федерального казначейства Міністерства фінансів Російської Федерації, банківські реквізити;
• ІПН та найменування органу казначейства - одержувача середовищ його банківські реквізити;
• перелік реєстрів, зазначених у призначенні платежу. Ecлі фінансування здійснюється за рахунок доходів федерального бюджету, що надходять на територію суб'єкта Федерації, то робиться позначка «за рахунок доходів федерального бюджету». Якщо перераховуються кошти, що надійшли від УФК інших регіонів, то робиться відмітка «інші надходження» із зазначенням найменування УФК, а також посилання на номер і дату платіжного доручення цього УФК;
• черговість платежу;
• вид платежу (електронною поштою, телеграфним переказом). При цьому перерахування коштів за грошовими і безгрошовим реєстрів ГУФК, а також коштів, що надійшли від УФК інших регіонів (інші надходження), проводиться окремими платіжними дорученнями органу казначейства.
Підготовлені платіжні доручення перевіряються відповідальним виконавцем операційного відділу на правильності заповнення реквізитів:
• дата;
• сума;
• ІПН та найменування платника і одержувача коштів;
• номери рахунків платника і одержувача коштів;
• найменування, БИК і кореспондентський рахунок банку платника і банку одержувача коштів;
• вид платежу;
• призначення платежу.
Перевірка здійснюється на основі звірки з даними реєстрів та розпорядження на перерахування коштів з рахунка органу казначейства.
Пройшли перевірку платіжні доручення формуються в пачки, і складається їх опис. Начальник операційного відділу здійснює контроль за підготовкою та правильністю оформлення зазначених документів, візує опис платіжних доручень. Потім опис і платіжні доручення передаються операційним відділом разом з реєстрами, на основі яких вони були підготовлені, на контроль у відділ обліку і на підпис головному бухгалтеру казначейства.
Відповідальний виконавець відділу обліку звіряє загальну суму в реєстрі відділення або управління Федерального казначейства з сумою, зазначеної у платіжному дорученні.
У платіжному дорученні перевіряються найменування органу казначейства, обслуговуючого особовий рахунок бюджетополучателям сума, період і джерело фінансування (за реєстрами УФК, за рахунок доходів або інші надходження від УФК інших регіонів). При розбіжності суми, зазначеної в платіжному дорученні з сумою реєстру перевіряється відображення в графі «Призначення платежу» суми телеграфних витрат.
Якщо в ОФК або УФК іншого регіону перераховуються кошти з кількох реєстрів, то підраховується сума за реєстрами з урахуванням суми телеграфних витрат, зазначених у реєстрі, і звіряється з сумою, зазначеної у платіжному дорученні.
При виявленні перелічених вище невідповідностей або підчисток і виправлень сум у платіжному дорученні документи повертаються в операційний відділ на переоформлення.
Підписані головним бухгалтером платіжні доручення надходять на підпис керівнику органу казначейства та заміряються печаткою.
Тема 5.6 Організація передачі платіжних документів в розрахунково-касовий центр. Отримання і перевірка виписок банку
Платіжні доручення за складеною описом передаються працівником операційного відділу на виконання операціоністу РКЦ в період, встановлений графіком обслуговування органу казначейства банком. Передача платіжних документів в РКЦ може здійснюватися кілька разів протягом операційного дня банку в залежності від обсягу оброблюваної інформації.
Час передачі платіжних документів в банк реєструється в журналі обліку передачі платіжних документів в РКЦ відповідальним працівником операційного відділу.
Працівник операційного відділу у 8 год 30 хв приймає від операціоніста РКЦ виписки по рахунку казначейства за попередній операційний день, а також один примірник опису платіжних доручень з відміткою банку про виконання. Він підраховує кількість отриманих документів і звіряє з кількістю, зазначеною у виписці банку. Підбирає до виписки платіжні документи на перерахування фінансування з відмітками банку про виконання, перевіряє правильність перерахування коштів.
Тема 5.7 Передача вказівок (реєстрів) відділенням і управлінням Федерального казначейства інших регіонів
Для передачі файлів з реєстрами та платіжними дорученнями в ОФК і УФК інших регіонів у встановленому порядку за системою електронної пошти проводиться кодування файлів, що містять реєстри (текстовий файл і макет реєстру) і платіжні доручення (макет платіжного доручення), за системою кодування, прийнятою в УФК і ГУФК. Передача реєстрів та копій платіжних доручень в ОФК і УФК інших регіонів здійснюється відповідальним виконавцем операційного відділу в день hi редагування платіжних документів в РКЦ.
При цьому файли, підготовлені до відправки ОФК, передається в базу даних сервера для подальшої розкладки їх у «портові ящики» ОФК.
Сервер - виділений комп'ютер, керуючий функціонуванням мережі і виконує певні функції обслуговування користувачів.
Файли, підготовлені до відправки в УФК інших регіонів, виправляються за системою діючої в казначействі електронної пошти працівнику, відповідальному за прийом і передачу інформації за системою електронної пошти. Передача файлів, що містять реєстри і платіжні доручення на перерахування коштів, в УФК інших регіонів здійснюється відповідальним виконавцем не пізніше закінчення робочого дня в день отримання файлу з операційного відділу.
У разі неможливості відправлення електронною поштою в ОФК і УФК інших регіонів файлів, що містять реєстри і платіжні доручення, відповідальний виконавець передає зазначені документи факсом. Відправка документів здійснюється протягом робочого дня. Після передачі повідомлень по факсу документи з відміткою про дату і час передачі, завірені підписом працівника відділу управління справами, повертаються в операційний відділ.
Оригінали вказівок (реєстрів) ОФК і УФК інших регіонів з відміткою операційного відділу про виконання, а також із зазначенням номера та дати платіжного доручення на перерахування коштів повертаються до відділу платежів, брошуруються по ОФК і УФК інших регіонів і зберігаються у відділі федеральних платежів.
Тема 5.8 Організація проведення облікових операцій за виписками банку
Працівник відділу обліку приймає від операційного відділу виписку банку за поточними рахунками казначейства з прикладеними до них платіжними документами в день отримання виписки їх РКЦ до 15 годин. Отримані документи підлягають перевірці по наступних позиціях:
• кількість доданих документів з кількістю, зазначеною у виписці банку;
• дата позначки банку про проведення платежу (його зарахування, списання) з датою виписки банку.
У разі виявлення помилок ставляться до відома головний бухгалтер органу казначейства, начальник операційного відділу, головний бухгалтер та операціоніст РКЦ.
У відповідності з договором на розрахунково-касове обслуговування РКЦ представляє своїм клієнтам виписки по їх особових рахунках по всіх проведених операціях за попередній день. У разі неподання виписки по рахунках казначейства в популярність ставиться головний бухгалтер РКЦ, який зобов'язаний пояснити причину відсутності виписки за вказаний день у письмовій формі.
Перевірені платіжні документи до виписки приймаються до обліку. Прийняті до обліку документи оформляються одним загальним меморіальним ордером за всіма операціями за день. Порядок записів в меморіальний ордер полягає в наступному. Спочатку записуються операції з зарахування коштів на поточний рахунок (фінансування з ГУФК). Проставляються бухгалтерські проводки і сума які поступили на рахунок коштів, яка звіряється з сумою по виписці банку. Потім відображаються операції з перерахування бюджетних коштів з поточного рахунку (перерахування коштів розпорядникам кредитів, ОФК для подальшого перерахування коштів). Також проставляються бухгалтерські проводки і сума перерахованих з поточного рахунку коштів, яка звіряється з сумою по виписці банку. На основі документів на зарахування бюджетних коштів на особові рахунки, прикладених до банківської виписки, а також на основі документів з вироблених касовим видатками в бухгалтерському обліку робиться відповідний запис по дебету і кредиту відповідних субрахунків. Підраховується сума оборотів по меморіальному ордеру за день.
На основі оформленого за день меморіального ордера та доданих до неї документів здійснюється запис до книги «Журнал-Головна». Облік у книзі ведеться по субрахунках. Сума меморіального ордера записується спочатку в графу «Сума за ордером», а потім у дебет і кредит субрахунків, зазначених у меморіальному ордері. Сума оборотів за день по всіх субрахунках за дебетом і відповідно кредиту повинна бути дорівнює сумі за ордером. Протягом місяця кожен меморіальний ордер з доданою випискою і документами має бути записаний до книги «Журнал-Головна». Залишки за субрахунками цієї книги звіряються із залишками за виписками банку, із залишками на особових рахунках бюджетополучателей по оборотно-сальдової відомості, з оборотною відомістю за формою № 285.
Після закінчення місяця формується оборотна відомість наростаючим підсумком з початку року по розділам, підрозділам, цільовим статтям Бюджетного кодексу Російської Федерації і бюджетополучателям. На 1-е число кожного місяця дані про касовий витраті та залишки коштів на особових рахунках об'єднані з даними звітів за формою № 2, що представляються бюджетополучателямі.
Відділом обліку здійснюється облік коштів федерального бюджету, що надходять з управлінь Федерального казначейства інших регіонів і перераховуються їм, по главам, розділам, підрозділів бюджетної класифікації РФ і по конкретних управлінням Федерального казначейства інших регіонів. Після закінчення місяця проводиться контрольна звірка з відділом платежів.
Окремим регістром ведеться облік перерахованих відділеннями Федерального казначейства коштів федерального бюджету для подальшого перерахування їх бюджетним одиницям. Облік ведеться в цілому по кожному відділенню Федерального казначейства.

УВАГА: з розділу слід запам'ятати

• Доведення показників плану фінансування витрат федерального бюджету і лімітів бюджетних зобов'язань до розпорядників та одержувачів коштів за показниками відомчої, функціональної та економічної класифікації здійснюється у формі повідомлень про бюджетні асигнування і повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань.
• Витрати федерального бюджету фінансуються казначейським органом відповідно до реєстрів ГУФК, УФК інших регіонів і зведеними реєстрами розпорядників коштів.
• На основі перевірених і прийнятих до виконання зведених реєстрів на розподіл коштів між підвідомчими установами і організаціями або на основі реєстрів
міністерств (відомств), інших прямих одержувачів коштів федерального бюджету готуються вказівки (реєстри) ОФК на перерахування коштів зазначеним у реєстрі одержувачам.
• Щодня після обробки виписки і закриття операційного дня складається баланс дня у формі оборотно-сальдо-вої відомості за вказаною поточному рахунку казначейства з метою контролю та аналізу поточних неразассігнованних залишків коштів на поточному рахунку органу казначейства по обліку коштів федерального бюджету, а також за оборотами за день.
• У відповідності з договором на розрахунково-касове обслуговування РКЦ представляє своїм клієнтам виписки по їх особових рахунках по всіх проведених операціях за попередній день.

Питання для самоперевірки

1. У чому сутність організації роботи з доведення бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань до розпорядників (одержувачів) коштів?
2. Як обробляються реєстри (вказівки) на перерахування бюджетних коштів підприємствам, установам і організаціям суб'єкта Російської Федерації?
3. Перерахуйте операції з контролю за правильністю та повнотою міститься інформації в реєстрах.
4. Як здійснюється оперативний зв'язок-з розпорядниками коштів федерального бюджету?
5. Як формуються вказівки (реєстри) на перерахування коштів федерального бюджету одержувачам?
6. Яка сутність організацію формування платіжних доручень на перерахування коштів федерального бюджету?
7. Як здійснюється контроль за правильністю заповнення платіжних доручень?
8. Як виконуються передача платіжних документів в РКЦ, отримання і перевірка виписок банку?
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Лекція
458.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Казначейська система виконання бюджету 2
Казначейська система виконання бюджету
Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
Казначейська система виконання федерального бюджету її роль і шляхи зміцнення в РФ
Справа на РРРаскольнікова
Страхова справа
Видавнича справа
Архівна справа
Банківська справа
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru