додати матеріал


Зміст звіту про прибутки та збитки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство сільського господарства Російської Федерації
Департамент кадрової політики та освіти
Волгоградська державна сільськогосподарська академія
Кафедра «Фінанси і кредит»

Контрольна робота з дисципліни:

«Аналіз фінансової звітності»


Виконавець: студентка 5курса 2 групи економічного факультету спеціальність: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит.

Керівник:

Волгоград 2006
ЗМІСТ:
1. Зміст звіту про прибутки та збитки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
2. Інфляція та аналіз фінансової звітності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 7
3. Аналіз фінансово-господарської діяльності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
4. Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .16
1. Зміст звіту про прибутки і збитки (форма N 2).
У звіті про прибутки та збитки відображаються фінансові результати діяльності організації за звітний період і аналогічний період попереднього року.
Облік і відображення у звітності доходів і витрат регламентовані ПБУ 9 / 99 "Доходи організації" та ПБО 10/99 "Витрати організації".
Суми доходів, витрат і фінансові результати розраховуються для відображення у формі N 2 наростаючим підсумком з початку року до кінця звітного періоду.
Усі витрати організації, а також показники, що мають негативні значення, у звіті про прибутки та збитки показують у круглих дужках.
Звіт характеризує фінансові результати діяльності організації (рахунок 90 «Прибутки та збитки») за звітний період і повинен містити такі числові показники:
· Суму виручки (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг за мінусом податку на додану вартість, акцизів і т. п. податків та обов'язкових платежів.
· Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (крім комерційних і управлінських витрат).
· Валовий прибуток (збиток).
· Комерційні витрати (витрати з продажу).
· Управлінські витрати (заповнюється, якщо загальногосподарські витрати списуються відразу на фінансовий результат, без розподілу за витратним рахунках).
· Прибуток (збиток від реалізації).
· Відсотки до отримання.
· Відсотки до сплати.
· Доходи від участі в інших організаціях.
· Інші операційні доходи.
· Інші операційні витрати.
· Прибуток (збиток від фінансово-господарської діяльності).
· Позареалізаційні доходи.
· Позареалізаційні витрати.
· Прибуток (збиток) до оподаткування.
· Відкладені податкові активи.
· Відкладені податкові зобов'язання.
· Поточний податок на прибуток.
· Чистий прибуток (збиток звітного періоду).
Довідково:
· Постійні податкові зобов'язання (активи).
· Базовий прибуток (збиток) на акцію.
· Разводнения прибуток (збиток) на акцію.
Якщо рекомендований Мінфіном Росії зразок форми N 2 не містить будь-яких рядків, необхідних для повного і достовірного відображення інформації про доходи та витрати, організація повинна внести до звіту потрібні рядки самостійно.
Зокрема, згідно з пунктом 22 ПБО 4 / 99 "Бухгалтерська звітність організації" доходи та витрати у Звіті мають бути показані з підрозділом на: звичайні і надзвичайні. Однак у зразку форми N 2, рекомендованому в наказі Мінфіну Росії від 22.07.2003 N 67н "Про форми бухгалтерської звітності", немає окремих рядків для відображення надзвичайних доходів і витрат.
Згадаймо, що надзвичайні витрати - це витрати, що виникають із-за стихійних лих, пожеж, аварій, націоналізації майна тощо Надзвичайні доходи - це доходи, які виникають внаслідок надзвичайних ситуацій: страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення і подальшого використання активів, і т.п. Надзвичайні доходи і витрати обліковуються на відповідних субрахунках рахунку 99 "Прибутки і збитки".
Якщо у організації в звітному періоді виникли надзвичайні доходи і витрати, у формі N 2 вони повинні бути відображені в окремому рядку. Розташувати ці рядки слід у розділі "Інші доходи і витрати", тому що згідно з ПБО 9 / 99 і ПБУ 10/99 надзвичайні доходи / витрати відносяться до інших надходжень. Показники цих рядків повинні брати участь у формуванні фінансового результату діяльності організації за звітний період.
Якщо організація займається кількома видами діяльності, у формі N 2 можна показати доходи і видатки по кожному з них або призвести необхідні роз'яснення в пояснювальній записці.
Ті доходи і витрати, які організація вважає суттєвими (і за кількісним, і за якісним ознакою), теж повинні відображатися окремо. Відповідні статті звіту в цьому випадку розшифровуються додатково введеними рядками "в тому числі" чи "з них". Деякі види доходів і витрат можна розшифрувати в спеціальному розділі форми N 2 "Розшифровка окремих прибутків і збитків". Організація має право вибрати, що більше відповідає її потребам: заповнення цього розділу або введення додаткових рядків в основну таблицю.
Однак якщо в організації немає будь-яких видів доходів, витрат, господарських операцій, рядки для яких передбачені в рекомендованому Мінфіном Росії зразку форми N 2, ці рядки до звіту включати не слід (п. 5 наказу Мінфіну N 67н). Це враховано при автоматичному формуванні регламентної звітності в програмі 1С. Друкована форма звіту про прибутки та збитки виходить у скороченому варіанті тільки з заповненим рядках.
Складається звіт про прибутки і збитки за даними рахунків 90 "Продажі", 91 "Інші доходи і витрати", 99 "Прибутки і збитки". При формуванні звіту за 1-е півріччя 2005 року у графі 3 "За звітний період" відображаються обороти за рахунками за 1-е півріччя 2005 року, у графі 4 "За аналогічний період попереднього року" - обороти за 1-е півріччя 2004 року. Їх переносять до звіту з графи 4 форми N 2 за 1-е півріччя минулого року.
У бухгалтерській звітності можна навести дані більш ніж за два роки, якщо організація вважає це доцільним і відповідне положення є в наказі по обліковій політиці. У цьому випадку до звіту, який формує організація, додаються додаткові графи.
Якщо дані за попередні роки є неспівставними з даними за звітний рік унаслідок змін в нормативних актах або в обліковій політиці, то показники попередніх років повинні бути скоректовані. У регістри бухгалтерського обліку при цьому зміни не вносяться.
2. Інфляція та аналіз фінансової звітності.
Термін «інфляція» виник у зв'язку з переходом країн до паперових грошей і відображає переповнення сфери грошового обороту цими грошима.
Інфляція в кінцевому рахунку надає гальмуючий ефект на економічне зростання виробництва.
В умовах інфляції, перш ніж приступити до аналізу фінансової звітності, необхідно відповідним чином її підготувати, очистивши її від інфляційного впливу.
Вкрай необхідний облік інфляційного чинника при аналізі оборотних активів і при сплаті податків. В умовах зростання цін сполучною ланкою між динамікою цін і обсягом виробництва були податки, завжди приймають форму інфляційних. Це означає, що податками обкладається та частина коштів, яка при відсутності інфляції повинна бути віднесена до витрат.
У 1990 р. вийшов МСФЗ № 29 «Фінансова звітність в умовах інфляції». Так, дійсно, в умовах інфляції фінансові звіти мають сенс тільки тоді, коли вони виражені в одиницях виміру, типових на момент подання балансового звіту. Підсумкова сума в балансовому звіті завжди виражається в одиницях виміру, відповідних часу складання звіту, і уточнятся шляхом введення загального індексу цін.
Переоцінюються за період з моменту їх придбання:
· Майно,
· Основні виробничі засоби,
· Обладнання,
· Інвестиції,
· Сировинні ресурси, товари,
· Нематеріальні активи, ділова репутація (гудвіл),
· Патенти,
· Торговельні марки.
У міжнародній практиці в основному поширені два методи оцінки коригування впливу зміни цін на статті фінансової звітності. Вони грунтуються на двох моделях обліку.
1. Модель обліку в постійних цінах (або обліку загального рівня цін). Вона залишає первісну вартість активів незмінною, але перетворює одиниці вимірювання в постійні (порівнянні) ціни.
2. Модель обліку в поточних цінах. При використанні цієї моделі, навпаки, первісна вартість перераховується в поточні ціни.
Основною метою фінансової звітності, вираженої в постійних цінах, є подання її в однакових одиницях купівельної спроможності, а не в грошових одиницях, які спотворюють порівняння по періодах.
Баланси в поточних цінах являють собою більш реалістичні показники поточної економічної вартості активів і пасивів, ніж баланс у порівнянних цінах. Цей метод більш ефективний при відображенні впливу цін на негрошові статті, проте він не враховує зменшення вартості грошових активів або зниження економічно значущих пасивів. У цілому ж самі сильні сторони одного методу частіше за все є слабкими місцями другого, і навпаки.
Одним з важливих показників інфляційного процесу є індекс цін. Виражається індексація цін (інфляція) у частках одиниці або у відсотках і розраховується наступним чином:
Сукупність товарів у цінах звітного періоду,
Jр = Сукупність товарів у цінах базисного періоду
де Jр - індекс цін.
За даними Держкомстату у 2005р. він дорівнює 1.104.
Для розрахунку реальної величини грошового доходу (або вартості грошових активів), очищеної від інфляційного впливу, необхідно розділити номінальну вартість на індекс інфляції і отримаємо величину показника в порівняних цілях.
Великий рівень інфляції призводить до завищення ліквідності підприємства, що створює небезпечну ілюзію фінансового благополуччя для керівництва, інвесторів і партнерів підприємства. Необхідна розробка методик розрахунку інфляційного впливу в бухгалтерському обліку та звітності підприємства.
Фінансова звітність, скоригована відповідно до динаміки інфляції, з повною підставою може розглядатися в якості вихідної бази для глибокого аналізу фінансового стану підприємства та оцінки його фінансової стійкості.
1. Горизонтальний і вертикальний аналіз
Дані види аналізу допоможуть ознайомитися із загальною картиною фінансового стану підприємства.
У ході горизонтального аналізу можна визначити абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за певний період. Мета вертикального аналізу - обчислення питомої ваги окремих статей у підсумку балансу, тобто з'ясування структури активів і пасивів на певну дату.
Проведемо горизонтальний і вертикальний аналіз балансу, використовуючи дані таблиці 1.
Величина валюти балансу доросла в порівнянні з початком року, темп росту склав 1,22 тис. руб. При цьому до кінця року в структурі балансу на 6,64% знизилася частка оборотних активів. При цьому збільшилася частка необоротних активів на 6,64%. Найімовірніше, підприємство отримало кредит під будівництво якогось об'єкту, про це свідчить збільшення показника короткострокових кредитів і позик підприємства на 4392 тис. руб. в порівнянні з початком року.
Власний капітал організації становив до кінця 2003 року 32922 тис. рублів, що на 13% менше, ніж на початок досліджуваного періоду. Відповідно на 13% збільшилася частка позикового капіталу.
Таким чином, покладаючись на всі зміни, що відбулися в структурі балансу з 01.01.2003 по 01.01.2004, можна назвати структуру балансу задовільною.
Таблиця 1 «Порівняльний бухгалтерський баланс на 1 січня 2004р. СПК «Тепличний»
Розділи і статті балансу
Код рядка
На початок року, тис.р.
Структура,
%
На кінець року, тис.р.
Структура,%
Приріст до початку року, тис.р.
Темп зростання до початку року, тис.р.
Зміна питомої ваги до початку року,%
1
2
3
4
5
6
7
(5-3)
8
(5 / 3)
9
(6-4)
АКТИВ
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи
110
-
-
-
-
-
-
-
Основні засоби
120
6072
17,55
5710
13,56
-362
0,94
-3,99
Незавершене будівництво
130
12346
35,69
19506
46,34
7160
1,58
10,65
Довгострокові фінансові вкладення
140
141
0,41
165
0,39
24
1,17
-0,02
Разом у розділі I
190
18559
53,65
25381
60,29
6822
1,37
6,64
II. Оборотні активи
Запаси
210
8738
25,26
14598
34,68
5860
1,67
9,42
ПДВ по придбаних цінностях
220
194
0,56
1023
2,43
829
5,27
1,87
Дебіторська заборгованість короткострокова
240
6962
20,12
877
2,08
-6085
0,13
-18,04
Короткострокові фінансові вкладення
250
46
0,13
-
-
-46
-
- 0,13
Грошові кошти
260
96
0,28
46
0,11
-50
0,48
-0,17
Інші оборотні активи
270
-
-
174
0,41
174
-
0,41
Разом по розділу II
290
16036
46,35
16718
39,71
682
1,04
-6,64
БАЛАНС
300
34595
100
42099
100
7504
1,22
-
ПАСИВ
III. Капітал і резерви
Статутний капітал
410
6284
18,17
4456
10,58
-1828
0,71
-7,59
Додатковий капітал
420
13846
40,02
13846
32,89
0
1,00
-7,13
Резервний капітал
430
4318
12,48
5000
11,88
682
1,16
-0,60
Цільове фінансування
450
-
-
-
-
-
-
-
Нерозподілений прибуток минулих років
460
7254
20,97
-
-
-7254
-
- 20,97
Нерозподілений прибуток звітного року
480
-
-
9620
22,85
9620
-
22,85
Разом у розділі III
490
31702
91,64
32922
78,2
1220
1,04
-13,44
IV.Долгосрочние зобов'язання
Разом у розділі IV
590
-
-
-
-
-
-
V. Короткострокові зобов'язання
Позики і кредити
610
405
1,17
4797
11,4
4392
11,84
10,23
Кредиторська заборгованість
620
2488
7,19
4380
10,4
1892
1,76
3,21
Інші короткострокові зобов'язання
660
-
-
-
-
-
-
-
Разом у розділі V
690
2893
8,36
9177
21,8
6284
3,17
13,44
БАЛАНС
700
34595
100
42099
100
7504
1,22
-
2.Аналіз фінансової стійкості
Абсолютними показниками фінансової стійкості є показники, що характеризують рівень забезпеченості оборотних активів джерелами їх формування. Ступінь забезпеченості виступає в якості причини тієї чи іншою мірою поточної платоспроможності (або неплатоспроможності).
Таблиця 2. «Результати розрахунків для аналізу фінансової стійкості СВК« Тепличний »
№ п / п
Показники
Код рядка
Значення, тис.р.
На початок року
На кінець року
1
Джерела власних коштів
490
31702
32922
2
Необоротні активи
190
18559
25381
3
Наявність власних оборотних коштів
п1-п2
13143
7541
4
Довгострокові позики і кредити
510
-
-
5
Наявність власних і довгострокових позикових оборотних коштів
П3 + П4
13143
7541
6
Короткострокові позики і кредити
610
405
4797
7
Загальна величина джерел формування запасів
П5 + П6
13548
12338
8
Запаси і ПДВ
210 +220
8932
15621
9
Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів, СОС
П3-П8
4211
-8080
10
Надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових позикових оборотних коштів, СДС
П5-П8
4211
-8080
11
Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів, СЗС
П7-П8
4616
-3283
Аналізуючи дані таблиці 2, можна сказати, що на початок року в СВК «Тепличний» спостерігалася абсолютна фінансова стійкість за рахунок джерел власних коштів і ніяких довгострокових кредитів. Однак на кінець року ситуація різко змінилася, підприємство опинилося на межі банкрутства.
СПК «Тепличний» відчуває нестачу власних оборотних коштів у розмірі 8080т.р. Зниження фінансової стійкості обумовлено тим, що протягом року, підприємство отримало кредит, зросла кредиторська заборгованість, збільшилася загальна сума витрат.
3. Експрес-аналіз фінансової стійкості

Експрес-аналіз фінансової стійкості заснований на розподілі всіх активів балансу на нефінансові активи (НФА) і фінансові активи (ФА), а пасив при цьому ділять на власний капітал (СК) і позиковий капітал (ЗК).

НФА = 6072 +12346 +8738 +194 +6962 = 34312

ФА = 141 +46 +96 = 283

СК = 31702

ЗК = 2893
Рис.1 Накладення пасиву на актив, на початок року
\ S
НФА = 5710 +19506 +14598 +1023 +877 = 41714
ФА = 165 +46 +174 = 385
СК = 32922
ЗК = 9177
Рис.2 Накладення пасиву на актив, на кінець року
\ S

Таблиця 3. «Експрес-аналіз фінансової стійкості СВК« Тепличний »

СК
ЗК
РАЗОМ
На початок року
На кінець року
На початок року
На кінець року
На початок року
На кінець року
НФА
31702
41714
2610
8792
34312
41714
ФА
-
-
283
385
283
385
РАЗОМ
31702
41714
2893
9177
34595
42099
За даними експрес-аналізу фінансової стійкості видно, що на початку року у СПК «Тепличний» спостерігається кризовий стан. Фінансові активи підприємства заповнюються повністю за рахунок позикового капіталу - кредитів банку і кредиторської заборгованості. При цьому до кінця року ситуація погіршується, у зв'язку з додатковим залученням позикового капіталу. Частка позикового капіталу зросла в порівнянні з початком року на 6284т.р., Майже в 3 рази.
4.Оценка ліквідності підприємства
Ліквідність балансу - це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у готівку відповідає терміну погашення платіжних зобов'язань.
Таблиця 4. «Оцінка ліквідності СПК« Тепличний »
Показники
Норматив
На початок року
На кінець року
Зміни
Оборотні активи, тис. р..
х
16036
16718
Короткострокові пасиви, тис. р..
х
2893
9177
ЧОК, тис. р..
х
13143
7541
ОЛ
³ 2,0
5,5
1,8
-3,7
СЛ
³ 0,7
3
1,5
-1,5
АЛ
³ 0,2
0,03
0,005
-0,025
Зміна значень показників даної таблиці свідчить про зниження платоспроможності підприємства. Так коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок року показує, що на цей період СПК «Тепличний» може погасити лише 3% своєї короткострокової заборгованості, використовуючи грошові кошти підприємства. Станом на кінець року всі показники були знижені, і знаходилися нижче нормативних.
5. Висновок
У процесі вивчення фінансового стану підприємства було виявлено збільшення валюти балансу за період з 01.01.02003 по 01.01.2004гг. на 22%, що є позитивним фактом діяльності кооперативу. При цьому було змінено тип фінансової стійкості з абсолютної стійкості (на початок року), до кризового стану (в кінці року). Зниження фінансової стійкості пов'язано з отриманням короткострокового кредиту підприємством. З цієї ж причини відбулося зниження ліквідності активів і пасивів кооперативу, а також його платоспроможності. За умови негайної оплати кредиторської заборгованості СПК «Тепличний» виявилося б у скрутному становищі.
Список використаної літератури:
1. «Податковий звіт 2005», під ред. Попової Н.І., «Статус-Кво 97», 2005р.
2. Журнал «Головбух» № 13, липень 2004р., Стаття «Звіт про прибутки і збитки».
3. Бух.пріложеніе до газети «Економіка і життя», випуск 27, липень 2004р., Є. Бондар «Звітність за півріччя: на що звернути увагу».
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., «Аналіз фінансової звітності», Справа та сервіс », 2004р.
5. Р.В. Спевак, стаття «Про фінансову стійкість в умовах інфляції», Набережні Челни, НЧФІЕУіП.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
179.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Зміст і структура звіту про прибутки та збитки
Взаємозв`язок звіту про прибутки та збитки та звіту про рух грошових коштів
Взаємозв`язок звіту про прибутки та збитки та звіту про рух грошових
Аналіз звіту про прибутки та збитки
Аналіз звіту про прибутки та збитки банку
Схема побудови Звіту про прибутки та збитки
Сутність і призначення звіту про прибутки та збитки
Аналіз бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки
Одноступінчата і багатоступенева форма звіту про прибутки та збитки
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru