додати матеріал


Земельний податок 3

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

1. Земельний податок
Платники податків
Платниками земельного податку є організації і фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві:
Власності;
Постійного (безстрокового) користування;
Довічного успадкованого володіння.
Визнаються дійсними і мають однакову юридичну силу з записами в Єдиному державному реєстрі прав на нерухомість і угод з ними, а у зв'язку з цим визначають платників податків земельного податку видані ним документи, що засвідчують право на землю:
Свідоцтво про державну реєстрацію прав;
Свідоцтво про право власності на землю за формою, затвердженою Указом Президента РФ «Про регулювання земельних відносин та розвитку аграрної реформи в Росії» від 27.10.93 № 1767 9 (з ізм. І доп.);
Державні акти на право власності на землю, довічного успадкованого володіння, безстрокового (постійного) користування землею за формами, затвердженими постановою Радміну РРФСР від 17.09.91 № 493;
Свідоцтво про право власності на землю за формою, затвердженою постановою Уряду РФ «Про затвердження форм свідоцтва про право власності на землю, договору оренди земель сільськогосподарського призначення та договору тимчасового користування землею сільськогосподарського призначення» від 19.03.92 № 177;
Акти, видані органами державної влади чи органами місцевого самоврядування в порядку, встановленому законодавством, чинним у місці видання таких актів на момент їх видачі, про надання земельних ділянок.
Якщо організація або громадянин орендують землю або користуються ділянкою на правах безоплатного термінового користування, то сплачувати земельний податок їм не доведеться (ст. 388 НК РФ).
Об'єкт оподаткування.
Об'єктом оподаткування земельним податком є ​​земельні ділянки, які розташовані на території міста чи району, де запроваджено земельний податок. Винятки становлять землі, вилучені з обігу або обмежені в обігу (ст. 389 НК РФ).
Податкова база.
Податковою базою по земельному податку є кадастрова вартість земельної ділянки.
Кадастрова вартість земельної ділянки - це ринкова вартість вільного від поліпшень земельної ділянки або вклад землі в ринкову вартість земельної ділянки з її поліпшеннями.
Встановлення кадастрової вартості земельної ділянки проводиться за допомогою державної кадастрової оцінки земель. Кадастрова вартість визначається на підставі кадастрової оцінки землі станом на 1 січня календарного року. Згідно з постановою Уряду РФ від 19.08.04 № 418 кадастрову оцінку земельної ділянки щороку проводять територіальні органи Федерального агентства об'єктів нерухомості, яким отримано вести Державний земельний кадастр.
Державний земельний кадастр являє собою систематизований звід документованих відомостей про об'єкти державного кадастрового обліку, про правовий режим земель в РФ, про кадастрової вартості, місцезнаходження, розміри земельних ділянок і міцно пов'язаних ними об'єктів нерухомого майна (ст. 70 Земельного кодексу РФ).
Згідно з п. 1 ст. 392 НК РФ, якщо земельна ділянка знаходиться у спільній частковій власності, то податкова база по земельній ділянці буде пропорційна частці кожного власника у спільній власності. Якщо земля належить кільком власникам на праві спільної сумісної власності, то вважається, що їхні частки рівні. Саме тому для визначення податкової бази за таким земельній ділянці необхідно його кадастрову вартість розділити на кількість власників цієї ділянки (п. 2 ст. 392 НК РФ).
Можливо, що організації або підприємці мають у спільній частковій власності будівля, споруда, будівля і т.д. Крім цього їм належить той земельний, який зайнятий цими об'єктами нерухомості або необхідний для його використання. У цьому випадку податкова база по землі для кожного власника визначається пропорційно його частці власності в будинку, споруді, будову (п. 3 ст. 392 НК РФ).
Ставки земельного податку
Ст. 394 НК РФ встановлює максимальні ставки земельного податку.
0,3% - щодо земельних ділянок сільськогосподарського призначення, житлового фонду та об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу, використовуваним для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва.
1,5% - по всіх інших земельних ділянок.
Податкові ставки виражені не у твердій сумі, а в% від кадастрової вартості землі. Відповідно до ст. 394 НК РФ муніципальні освіти можуть встановлювати більш низькі ставки, а також диференціювати ставки залежно від категорії земель та за видами їх дозволеного використання.

Податкові пільги
Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10000 рулів на одного платника податків на території одного муніципального освіти для наступних категорій платників податків:
Героїв радянського союзу;
Героїв РФ;
Повних кавалерів ордена Слави.
Податковий період.
Податковим періодом по земельному податку визнається календарний рік - період з 1 січня по 31 грудня. За підсумками року визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку, причому звітним періодом є I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. При цьому I квартал, півріччя та 9 місяців є звітним періодом тільки щодо платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями. У стосовно платників податків - фізичних осіб представницькі органи муніципальних утворень при встановленні земельного податку має право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів.
Порядок нарахування та строки сплати
Після закінчення календарного року індивідуальний підприємець і організації повинні надати до податкових органів декларацію по земельному податку, форму якої затвердило Міністерство фінансів РФ. Дана форма представляється в податкову інспекцію за місцем знаходження земельної ділянки. Термін подання не пізніше - 1 лютого року, який слідує за податковим періодом. Термін, який слід перерахувати земельний податок до бюджету за підсумками року, буде встановлено законами муніципальних утворень. Законами муніципальних утворень можуть бути встановлені звітні періоди, кожен з яких дорівнює одному кварталу. Термін подання розрахунку за авансовими платежами - не пізніше 30 квітня, 31 липня, 31 жовтня.
Для фізичних осіб, які не є підприємцями, податкова база буде визначатися податковими органами, які будуть використовувати відомості, які їм зобов'язані представляти органи Роснедвіжімості і Росреєстрації. Залежно від становища місцевих законів, громадяни будуть отримувати повідомлення на сплату податку з податкової інспекції один або два рази на рік. У першому випадку їм доведеться сплатити суму цілком за рік. У другому випадку ця сума буде розбита на два платежі.
Якщо платник податків є власником землі не цілий рік, а тільки кілька місяців на рік, то при розрахунку земельного податку застосовується понижуючий коефіцієнт, що розраховується за формулою:
Кпон. = Кількість повних місяців, протягом яких земельна ділянка перебувала у власності, постійному користуванні чи у довічне успадковане володіння / кількість календарних місяців у податковому періоді.
Якщо право власності, постійного (безстрокового) користування чи довічного успадкованого володіння виникло до 15-го числа відповідного місяця включно, то цей місяць приймається за повний. Якщо ці права виникли пізніше 15-го числа відповідного місяця, той цей місяць в розрахунок не приймається. Такий же порядок діє і у відношенні пільг.
Якщо земельна ділянка використовується для здійснення житлового будівництва, то при розрахунку земельного податку слід застосовувати підвищувальний коефіцієнт.
Організації та фізичні особи, які закінчать будівництво (крім індивідуального) протягом 3 років, мають право на повернення частини земельного податку, сплаченого раніше. Для того щоб розрахувати суму податку, що підлягає поверненню, необхідно перерахувати земельний податок, сплачений за період будівництва. Однак при цьому слід використовувати коефіцієнт не 2, а 1. Сума земельного податку, яка отримана в результаті такого перерахунку, залишається в бюджеті, а решта суми буде визнана надміру сплаченого і підлягає поверненню платнику податку або заліку в рахунок майбутніх платежів.
Сума земельного податку обчислюється після закінчення податкового періоду (календарного року) як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази (п. 1 ст. 396 НК РФ). Простіше кажучи, кадастрова вартість землі множиться на відповідну податкову ставку.

2. Податок на майно фізичних осіб
Порядок обчислення і сплати податку на майно фізичних осіб регламентується Законом України «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.91 № 2003-1 та Інструкцією МНС РФ щодо застосування даного закону від 02.11.99 № 54.
Платники податків
Платниками податків на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є власниками майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні. Якщо ж майно знаходиться у спільній сумісній власності декількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. Також платником податку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними.
Об'єкти оподаткування
Об'єктами оподаткування визнаються: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.
Ставки податку
Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. Ставка залежить від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених.
Ставки податку встановлюються у таких межах:

Вартість майна
Ставка податку
До 300 тис. рублів
До 0,1 відсотка
Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів
Від 0,1 до 0,3 відсотка
Понад 500 тис. рублів
Від 0,3 до 2,0 відсотка
Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.
Пільги по податках
Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:
Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;
учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, а також інших бойових операцій по захисту СРСР;
особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни;
особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", а також особи, зазначені в статтях 2, 3, 5, 6 Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк";
військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника.
Податок на будівлі, приміщення і споруди не сплачується:
пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
громадянами, які звільнились з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії;
батьками та подружжям військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Подружжю державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків, пільга надається тільки в тому випадку, якщо вони не вступили у повторний шлюб;
із спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень, що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;
з розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.
Правових підстав для надання пільг з податку на майно фізичних осіб платникам податків, які виконували завдання в умовах збройного конфлікту в Чеченській Республіці та інших територіях Північного Кавказу і має посвідчення "Ветерана бойових дій", не є. Однак, враховуючи, що відповідно до статті 15 Податкового кодексу Російської Федерації податку на майно фізичних осіб відноситься до місцевих податків і повністю надходить до бюджетів відповідних муніципальних утворень, пунктом 4 статті 4 Закону "Про податки на майно фізичних осіб" органам місцевого самоврядування надано право встановлювати пільги з податку на майно фізичних осіб та підстави для їх використання платниками податків.
Відповідно до пункту 3 статті 346.11 Кодексу застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає заміну сплати ряду податків, в тому числі і податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності). Таким чином, індивідуальний підприємець, який є власником майна, використовуваного для здійснення його підприємницької діяльності, щодо якої він здійснює сплату за спрощеною системою оподаткування, не є платником податку податку на майно фізичних осіб. Відносно іншого майна вказаний індивідуальний підприємець є платником податку податку на майно фізичних осіб.
Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги за даними податків.

Порядок обчислення і сплати податків
Обчислення податків проводиться податковими органами. Особи, які мають право на пільги самостійно представляють необхідні документи до податкових органів. Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року. Податкові органи при визначенні ставок податку на майно фізичних осіб повинні керуватися відповідним нормативним правовим актом органу місцевого самоврядування, що встановлює залежність ставки податку або від вартості майна, або від сумарної інвентаризаційної вартості майна. За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах. За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із зазначених власників за угодою між ними. Органи, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щорічно до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року. За новими будов, приміщень і споруд податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням. За будова, приміщення і споруди, що перейшло у спадок, податок стягується з спадкоємців з моменту відкриття спадщини. У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані. При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право. Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.

Завдання
Завдання
Визначити суму земельного податку за рік по підприємству.
Дані розрахунку занести в податкову декларацію.
Показники
1) Площа земельної ділянки (S) в га
1,7
2) Питома показник за 1 кв. м
950
3) Податкова база, руб.
16150000
4) Ставка,%
1,5
5) Сума земельного податку, руб.
242250
Визначимо податкову базу:
1,7 га = 17000 кв. м
17000 × 950 = 16150000 руб.
Податкова ставка 1,5%
Визначимо суму земельного податку за рік по підприємству:
16150000 × 1,5 ÷ 100 = 242 250 руб.
Завдання
Розрахувати суму податку на майно фізичних осіб за 2008 рік, за встановленою ставкою.

п / п
Показники:
1
Вартість майна в рублях:
а
Приватизація квартири
1100000
б
Житловий будинок
890500
2
Ставка%
1,83
3
Сума податку
36426,15
Визначимо податок з приватизації квартири:
1100000 × 1,83 ÷ 100 = 20 130 руб.
Визначимо податок по житловому будинку:
890500 × 1,83 ÷ 100 = 16296,15 руб.
Визначимо суму податку на майно фізичних осіб за 2008 рік:
20130 +16296,15 = 36426,15 руб.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
47.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Земельний податок і податок на майно підприємств
Земельний податок
Земельний податок 2
Земельний податок 2 Земля як
Земельний податок 2 Вивчення сутності
Земельний податок 2 Розгляд історії
Земельний податок як форма плати за землю
Земельний податок і його роль у формуванні місцевого бюджету
Податок на промисел спеціальний торговий патент фіксований сільськогосподарський податок
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru