додати матеріал

приховати рекламу

Земельний податок і податок на майно підприємств

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

Земельний податок і податок на майно підприємств

Законом Російської Федерації "Про основи податкової системи Російській Федерації" зазначений податок віднесено до податків республік у складі Росії, країв, областей, автономних округів. Передбачено, що вся сума платежів з податку на майно рівними частками зараховується у центральні бюджети зазначених адміністративних утворень і в районні, міські бюджети за місцем знаходження платників.

Основними нормативними документами з податку на майно підприємств є Закон РФ "Про податок на майно підприємств", Листи та Роз'яснення ГосНИ РФ до нього, а також інші документи, випущені у розвиток цього закону.

Цілі податку: забезпечити центральні бюджети регіонів стабільними джерелами для фінансування бюджетних витрат; створити стимули звільнення від зайвого, невикористаного майна для підприємств і організацій.

Платниками податку на майно. До них відносяться всі підприємства, установи та організації, їх філії та інші аналогічні підрозділи, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а також іноземні юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території РФ.

Від сплати податку звільнений тільки вузький коло юридичних осіб: бюджетні установи та організації, релігійні об'єднання та організації, підприємства та організації, що знаходяться у власності громадських організацій інвалідів, ЦБ РФ і його установи, інвестиційні фонди.

Об'єкт оподаткування. Їм є майно у його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі підприємства. Як об'єкт оподаткування приймається сукупність основних засобів, матеріальних, запасів, витрат і нематеріальних активів. [1] Розрахунок середньорічної вартості майна підприємства. Для розрахунку податку на майно підприємства повинна бути визначена його середньорічна вартість.

Середньорічна вартість майна підприємства за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців та рік) розраховується шляхом ділення на 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше число всіх інших кварталів звітного періоду.

До переліку статей активу і пасиву балансу підприємства, що використовуються для розрахунку оподатковуваної бази податку на майно підприємств, відносяться: Статті активу Основні засоби (01) Довгострокові орендовані основні засоби (03) Нематеріальні активи (04) Матеріали (10) Тварини на вирощуванні та відгодівлі ( 11) МШП (12) 3аготовленіе і придбання матеріалів (15) Основне виробництво (20) Напівфабрикати власного виробництва (21) Допоміжне виробництво (23) Обслуговуючі виробництва і господарства (29) некапітальні роботи (30) Витрати майбутніх періодів (31) Готова продукція ( 40) Товари (41) Стаття пасиву Знос основних засобів (02) Знос нематеріальних активів (05) Знос МБП (1З) У оподатковуваної базі враховуються також залишок по сч. 16 "Відхилення у вартості матеріалів" та "Інші запаси й витрати" розділу II активу балансу.

Ставка податку. Конкретні ставки з податку на майно підприємств встановлюються вищими законодавчими органами республік у складі РФ, країв і областей. При цьому граничний розмір податкової ставки не повинен перевищувати 2% від бази оподаткування.

Законом заборонено встановлювати індивідуальні ставки податку для окремих підприємств.

Пільги. В даний час діють пільги з податку на майно підприємств. Не оподатковується майно: бюджетних установ і організацій, органів державної влади та управління, Колегії адвокатів, Федеральної та інших нотаріальних палат; підприємств з виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощуванню, лову і переробки риби; спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств; майно, використовується лише для потреб освіти та культури; релігійних об'єднань і організацій, національно-культурних товариств; підприємств, установ і організацій житлово-комунального господарства (крім готелів); ​​громадських організацій інвалідів; науково-дослідних установ; новостворених підприємств - протягом одного року після реєстрації та ін

До пільговим видам майна, що знаходяться на балансі підприємств, відносяться: відомче житло; об'єкти пожежної безпеки та охорони природи; земля; супутники зв'язку, обладнання для виробництва, обробки та зберігання сільськогосподарської проекції і деякі інші.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування можуть встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги з податку у межах сум, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ.

Облік розрахунків підприємств із бюджетом з податку на майно підприємств. Він ведеться на балансовому рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом", на окремому субрахунку "Розрахунки з податку на майно". Сума податку відображається по кредиту рахунку 68 і дебетом рахунка 80 "Прибутки і збитки".

Авансові платежі з податку за майно не виробляються. Платник податків самостійно щокварталу наростаючим підсумком з початку року вносить платежі до бюджетів своїх регіонів. В кінці року провадиться остаточний розрахунок з бюджетом з цього податку за річним бухгалтерського балансу.

Терміни подання розрахунків та сплати податку. Розрахунки податку і середньорічний вартості майна за звітний період представляються підприємствами в податкові органи за місцем знаходження разом з бухгалтерським звітом у строки, встановлені для подання квартальної та річної звітності.

Сплата податку провадиться за квартальними розрахунками у п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за квартал, а за річними розрахунками-в десятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за рік.

Відповідальність платників податку, а також здійснення податковими органами контролю регулюються законами РФ "Про основи податкової системи в РФ", "Про державну податкову службу РРФСР" та іншими законодавчими актами.

Земельний податок

Законом Російської Федерації "Про основи податкової системи Російській Федерації" зазначений податок віднесено до місцевих податків.

Основними нормативними документами по земельному податку є Закон РРФСР "Про плату за землю", Листи та Роз'яснення ГосНИ РФ до нього, а також інші документи, випущені у розвиток цього закону.

Використання землі в РФ є платним. Однією з форм плати є земельна податок, яким щорічно оподатковуються власники землі, землевласники та землекористувачі (крім орендарів).

Мета оподаткування.

Метою введення плати за землю є стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості, забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Об'єктами оподаткування земельним податком і стягування орендної плати є земельні ділянки, надані юридичним особам.

Земельний податок стягується з розрахунку на рік з оподатковуваної земельної площі, наданої в установленому порядку юридичним особам у власність або володіння.

Ставка податку.

Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік.

Платниками земельного податку є підприємства, об'єднання, організації та установи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, яким надана земля у власність або володіння на території Росії.

Від сплати земельного податку повністю звільняються: · заповідники, національні і дендрологічні парки, ботанічні сади; · підприємства, що займаються традиційними промислами у місцях проживання та господарську діяльність нечисленних народів та етнічних груп; · науково-дослідні установи сільськогосподарського і лісогосподарського профілю; · установи мистецтва і кінематографії, освіти, охорони здоров'я, що фінансуються за рахунок держбюджету, державні органи охорони природи і пам'яток історії та культури, а також релігійні об'єднання, на землі яких знаходяться потрібні ними культові будівлі, що охороняються державою як пам'ятки історії, культури та архітектури; · підприємства, установи, організації та громадяни, які отримали для сільськогосподарських потреб порушені землі (потребують рекультивації), на перші 10 років користування; · учасники ВВВ та деяких інших бойових операцій по захисту Батьківщини; · інваліди війни, праці, інваліди дитинства, інваліди по зору незалежно від їх груп інвалідності ; · установи культури, фізичної культури і спорту, туризму, спортивно-оздоровчої спрямованості і спортивні споруди незалежно від джерел фінансування; · ВНЗ, і окремі науково-дослідні установи, підприємства та організації за переліком, що затверджується Урядом РФ; · державні підприємства зв'язку, що забезпечують поширення (трансляцію) державних програм телебачення і радіомовлення, а також здійснюють діяльність в інтересах оборони РФ; · землі, надані для забезпечення діяльності органів державної влади і управління, а також Міністерства оборони РФ; · санаторно-курортні та оздоровчі установи, установи відпочинку, що перебувають у державній і муніципальної власності.

Не обкладаються земельним податком: · землі, зайняті смугою спостереження вздовж державного кордону РФ; · землі загального користування населених пунктів та комунального господарства (шляхи сполучення, землі для задоволення культурно-побутових потреб населення, полігони для поховання відходів, та інші землі, службовці для задоволення потреб населення).

Крім того, звільнені від сплати земельного податку в частині, що надходить до республіканського бюджету Росії, військовослужбовці, яким земельні ділянки надані для будівництва індивідуального житла.

Пільги.

Громадяни, вперше організуючі селянські (фермерські) господарства, звільняються від сплати земельного податку протягом п'яти років з моменту надання їм земельних ділянок.

Місцеві органи державної влади мають право знижувати ставки і встановлювати пільги щодо земельного податку, як для категорій платників, так і для окремих платників.

Земельний податок не стягується за земельні ділянки, які перебувають у стадії сільськогосподарського освоєння.

Пільги, встановлені місцевими органами державної влади, надаються в межах сум земельного податку, що залишаються в їхньому розпорядженні.

Плата за землі сільськогосподарського призначення.

Земельний податок на сільськогосподарські угіддя встановлюється з урахуванням складу угідь, їх якості, площі та місця розташування.

Мінімальні ставки земельного податку за один гектар ріллі та інших сільськогосподарських угідь встановлюються органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ.

Органам місцевого самоврядування надається право з урахуванням сприятливих умов розміщення земельних ділянок, підвищувати ставки земельного податку, але не більше ніж в два рази.

Плата за землі несільськогосподарського призначення.

Податок за землі міст, робочих, курортних і дачних селищ стягується з усіх підприємств, організацій, установ та громадян, які мають у власності, володінні або користуванні земельні ділянки за ставками, що встановлюються для міських земель.

Податок за міські (селищні) землі встановлюється на основі середніх ставок. Середні ставки диференціюються по місцю розташування і зон різної містобудівної цінності території органами місцевого самоврядування міст.

У оподатковуваний податком площа включаються земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, ділянки, необхідні для їх утримання, а також санітарно-захисні зони об'єктів, технічні та інші зони, якщо вони не надані у користування іншим юридичним особам і громадянам.

Податок за частина площі земельних ділянок понад встановлених доз їх відводу стягується у дворазовому розмірі.

Податок за землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), а також особистим підсобним господарством, дачними ділянками, індивідуальними і кооперативними гаражами у межах міської (селищної) риси, стягується з усієї площі земельної ділянки у розмірі трьох відсотків від ставок земельного податку, встановлених в містах і селищах міського типу.

Податок на частина площі дачних ділянок та індивідуальних гаражів, розташованих у містах і селищах понад встановлені норми їх відведення в межах подвійної норми, стягується в межах 15 відсотків, а понад подвійної норми - за повними ставками земельного податку, встановленим для міських земель.

Порядок встановлення та справляння плати за землю.

Підставою для встановлення податку та орендної плати за землю є документ, що засвідчує право власності, володіння і користування (оренди) земельною ділянкою.

Земельний податок, який сплачується юридичними особами, обчислюється безпосередньо цими особами.

Юридичні особи щорічно не пізніше 1 липня представляють до податкових органів розрахунок належного з них податку за кожною земельною ділянкою.

Державні податкові інспекції ведуть облік платників податку, здійснюють контроль за правильністю його обчислення і сплати.

Суми податку сплачуються рівними частками не пізніше 15 вересня і 15 листопада. У разі несплати податку у встановлений строк нараховується пеня.

Органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування мають право встановлювати інші терміни сплати податку.

Перегляд неправильно виробленого оподаткування допускається не більше, ніж за три попередні роки.

Відповідальність платників податку, а також здійснення податковими органами контролю регулюються законами РФ "Про основи податкової системи в РФ", "Про державну податкову службу РРФСР" та іншими законодавчими актами.

Література та інші використані джерела

1. Козлова Е. П., Парашутін Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерський облік. - 2-е вид., Доп. - М.: Фінанси і статистика, 1997.

2. Грачова Є. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляєв С. Г. Фінансове право Росії. Підручник. - М.: ТЕИС, 1995.

3. Фінанси: Навчальний посібник / За ред. проф. А. М. Ковальової. - М.: Фінанси і статистика, 1996.

4. Податки: Учеб. посібник / За ред. Д. Г. Чорниця. - 2-е вид., Перероблене і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1996.

5. Довідник на CD-ROM "Ваше Право". ЗАТ "Інформаційні системи і технології". Квітень 1997.


[1] Виведено в порівнянні з 1993 р. з оподатковуваної бази дебіторська заборгованість, грошові кошти та кошти в розрахунках підприємстві.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Астрономія | Закон | 34.1кб. | скачати

Схожі роботи:
Податок на майно підприємств 2
Податок на майно підприємств 3
Податок на майно підприємств
ПДВ і податок на майно підприємств
Земельний податок 3
Земельний податок
Земельний податок 2
Земельний податок 2 Земля як
Земельний податок 2 Розгляд історії
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru