Звіт про рух грошових коштів інформацію для складання та призначення їх

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту

Курсова робота

з дисципліни «Бухгалтерська (фінансова) звітність»

на тему

«Звіт про рух грошових коштів: інформація для складання та призначення їх»

Зміст

Введення

  1. Поняття про бухгалтерську звітність

  2. Порядок заповнення «Звіту про рух грошових коштів»

  3. Порядок заповнення форми № 4 на прикладі ТОВ

Висновок

Список використаної літератури

Додаток

Введення

Актуальність теми. Актуальність теми полягає в сучасному стані ринкової кон'юнктури, яка пред'являє жорсткі вимоги до якості інформації фінансового характеру, велика частка якої акумулюється в бухгалтерській службі. Саме на бухгалтерію покладено обов'язки збору, реєстрації та узагальнення даних про майно, зобов'язання, капіталі та їх зміни в ході господарських процесів. У результаті обробки всієї вхідної та вихідної інформації формується комплект, що включає в себе бухгалтерську (фінансову), управлінську, податкову і статистичну звітність. Мистецтво, яким повинен володіти кожен менеджер, головний бухгалтер, фінансовий директор - вміння управляти грошима. Кількість грошових коштів, яке потрібно для господарської діяльності, звичайно, залежить від специфіки виробництва (ресурсоємності, тривалості виробничого циклу, тривалості циклу продажів і т.п.). Але в меншій мірі воно залежить і від уміння ними розумно розпорядитися. Грошові кошти як головний об'єкт обліку та аналізу бухгалтерської діяльності підприємства породжують необхідність аналізу їх руху, в зіставленні їх відтоку і припливу за звітний період, на основі заповнення «Звіту про рух грошових коштів» (форма № 4).

Мета роботи. Метою даної роботи є облік і аналіз руху грошових коштів на основі заповнення «Звіту про рух грошових коштів».

Для досягнення означеної мети були поставлені наступні завдання:

  1. вивчити «Звіт про рух грошових коштів»;

  2. порядок заповнення «Звіту про рух грошових коштів»;

  3. складання «Звіту про рух грошових коштів» на прикладі ТОВ.

Структура та обсяг роботи. Ця курсова робота складається зі вступу, трьох розділів, в яких розкрито основні положення звіту про грошових коштів на теоретичній та методологічній основі основних положень нормативно-законодавчої бази Росії станом на 01 січня 2009 року, плану рахунків та інструкції по його застосуванню, положення з бухгалтерського обліку та звітності в РФ, листів Мінфіну, МСФЗ та ін; представлена ​​характеристика статей «Звіту про рух грошових коштів» та порядок його заповнення. У практичній частині наведено складання «Звіту про рух грошових коштів» на прикладі ТОВ. У кінці цієї роботи представлений висновок, список використаної літератури і додаток.

1. Поняття про бухгалтерську звітність

Згідно розділу II Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.

Пунктом 5 розділу III Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99 визначено склад бухгалтерської звітності, яка складається з бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, додатків до них і пояснювальної записки, а також аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту.

Всі перераховані вище звіти взаємопов'язані і доповнюють один одного, так як описують різні аспекти однієї і тієї ж фінансово-господарської діяльності організації і мають спільну мету - дати користувачам звітності найбільш повну інформацію про компанії для прийняття економічних рішень.

Бухгалтерська звітність повинна відповідати наступним вимогам 1:

  • давати достовірне і повне (тобто сформована виходячи з правил, встановлених нормативними актами з бухгалтерського обліку) подання про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі;

  • повинна включати показники діяльності всіх філій, представництв та інших підрозділів (включаючи виділені на окремі баланси);

  • повинна бути складена російською мовою;

  • повинна бути складена у валюті Російської Федерації;

  • всі форми бухгалтерської звітності повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером фірми.

При складанні бухгалтерської звітності можливе використання типових форм звітності (затверджених наказом Мінфіну Росії від 22 липня 2003 р. № 67н «Про форми бухгалтерської звітності») або на їх основі розробити звітні форми самостійно, вказавши це в обліковій політиці організації.

На відміну від МСФЗ в Росії до цих пір в якості основних бухгалтерських звітів визнаються лише два звіти, а саме, бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки. Звіт про рух грошових коштів розглядається як додаток до річної бухгалтерської звітності, його не обов'язково представляти у складі проміжної звітності.

Тим часом у міжнародній практиці звіт про рух грошових коштів отримав широке застосування. Відповідно до МСФЗ він визнається в якості основного фінансового звіту і його слід подавати за кожний період, у якому подаються фінансові звіти.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію, в якій зацікавлені як власники, так і кредитори. Власники, володіючи інформацією про грошові потоки, мають можливість більш обгрунтовано підійти до розробки політики розподілу і використання прибутку. Кредитори можуть скласти висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і його здатності заробляти грошові кошти, необхідні для погашення зобов'язань.

Кожний фінансовий звіт має свою специфіку представлення інформації про фінансово-господарської діяльності компанії. Вимоги щодо розкриття інформації про зміни у грошових коштах викладені в МСФЗ № 7 «Звіт про рух грошових коштів», який був введений у дію для фінансової звітності за періоди, починаючи з 1 січня 1994 р. і замінив попередній МСФЗ № 7 «Звіт про зміну фінансового стану ».

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію, в якій зацікавлені як власники, так і кредитори.

Власники, маючи інформацію про грошові потоки, мають можливість більш обгрунтовано підійти до розробки політики розподілу і використання прибутку.

Кредитори можуть скласти висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і його здатності заробляти грошові кошти, необхідні для погашення зобов'язань. Рух грошових коштів відображається як в цілому по організації, так і по кожному напрямку діяльності організації - поточної, інвестиційної та фінансової.

Звіт про рух грошових коштів, з одного боку, концентрує в собі значну частину даних з інших звітів, а з іншого, як правило, складається досить детально, що дозволяє створити цілісну картину про стан фінансів організації за конкретний період.

Мета складання звіту про рух грошових коштів є надання його користувачам фінансової звітності повної, правдивої та детальної інформації про зміну грошових коштів підприємства, їх еквівалентів за звітний період.

Розглядаючи звіт про рух грошових коштів необхідно розкрити такі поняття, як:

  • Грошові кошти включають гроші в касі і ті кошти на рахунках, в банку (банках), якими організація може вільно розпоряджатися.

  • До грошових засобів прирівнюються грошові еквіваленти - короткострокові високоліквідні інвестиції підприємства, вільно оборотні в грошові кошти і незначно схильні до ризику зміни ринкової ціни: емісія акцій з метою придбання активів, конвертація боргових зобов'язань в акції (трансформація боргу у капітал), укладення договору оренди на значну суму (придбання активу на умовах капітальної оренди), а також товарообмінні (бартерні) операції.

  • Чистий грошовий потік (чисті грошові кошти) - різниця між надходженнями і платежами звітного періоду. Чистий грошовий потік може бути як позитивним, так і негативним. Позитивне значення чистого грошового потоку свідчить про нарощенні грошових коштів або їх притоці, негативне - про їх відтік.

Будь-яке придбання супроводжується відповідним платежем, так само як і будь-який продаж супроводжується надходженням грошей. Виникнення або погашення заборгованості також супроводжується рухом грошових коштів.

Показник грошових потоків використовується, з одного боку, як показник фінансової стійкості підприємства (внутрішніх джерел фінансування), а з іншого - як показник фактичної та потенційної прибутковості підприємства.

У звіті про рух грошових коштів дані про кошти повинні бути представлені протягом звітного періоду в повному обсязі, включаючи всі складові, у розрізі трьох видів діяльності на підставі показників притоку і відтоку грошових коштів за кожним видом діяльності (основні джерела формування даних - форма № 1 «Баланс» та форма 2 «Звіт про фінансові результати»).

МСФЗ 7 вимагає, щоб грошові потоки були класифіковані за трьома видами діяльності, (таблиця № 1), відповідно з цією вимогою, звіт про рух грошових коштів складається з трьох розділів.

Таблиця 1. Класифікація видів діяльності з відповідності з МСФЗ 7

Види діяльності та їх характеристики

Фінансова діяльність

Операційна діяльність

Інвестиційна діяльність

- Діяльність, яка призводить до змін у власному і позиковий капітал організації в результаті залучення фінансових коштів:

(+) Емісія акції або інших боргових інструментів

(+) Емісія облігацій, векселів, закладних та інш. короткострокового і довгострокового характеру

(-) Виплати власникам у зв'язку з викупом акції

(-) Грошові погашення запозичень, зроблених раніше


- Діяльність організації, яка має на одержання прибутку як основної мети або не має одержання прибутку як такої мети у відповідності з предметом і цілями діяльності, тобто виробництвом промислової, сільськогосподарської продукції, виконанням будівельних робіт, продажем товарів, наданням послуг громадського харчування, заготівлею сільськогосподарської продукції, здачею майна в оренду та ін

Відбиває достатність грошових коштів (без звернення до зовнішніх джерел фінансування) для:

- Погашення кредитів;

- Підтримці виробничих потужностей;

- Виплати дивідендів;

- Нових інвестицій

Використовується для прогнозування майбутніх грошових потоків, окупності витрат інвестиційного характеру


- Діяльність, пов'язана з придбанням (створенням), продажем основних засобів (земельних ділянок, будинків і іншої нерухомості, обладнання), нематеріальних активів, здійсненням довгострокових фінансових вкладень (придбання цінних паперів інших організацій, у тому числі боргових, вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій, надання іншим організаціям позик і т.п.), здійсненням власного будівництва, витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні розробки. Відображає напрями використання грошових потоків з метою генерування в майбутньому доходів, позитивних грошових потоків від операційної діяльності; негативний чистий грошовий потік в період активізації капітальних витрат свідчить про реалізацію стратегії компанії в частині розширення масштабів бізнесу

Для складання звіту МСФЗ 7 допускає використання двох методів: прямого і непрямого.

Для складання звіту про рух грошових коштів МСФЗ 7 рекомендує компаніям використовувати прямий метод, так як він на відміну від непрямого дозволяє отримати інформацію, необхідну для оцінки майбутніх потоків грошових коштів.

При виборі методу складання звіту потрібно виходити з того, для кого цей звіт готується (для інвестора, банку, власника). Практика показує, що звіт про рух грошових коштів, складений прямим методом, більш зрозумілий і краще сприймається керівниками та акціонерами, які не є професійними фінансистами.

Важливим чинником при виборі методу складання звіту про рух грошових коштів є доступність даних, що задовольняють основним вимогам МСФЗ. Найчастіше інформацію, необхідну для заповнення статей розділу «Операційна діяльність» прямим методом, дуже складно виділити із сукупного грошового потоку компанії. Крім того, при виборі методу потрібно керуватися таким принципом - витрати на отримання інформації не повинні перевищувати цінність цієї інформації.

  1. Порядок заповнення «Звіту про рух грошових коштів»

У звіт про рух грошових коштів (форма № 4) включають інформацію про надходження та витрачання грошових коштів за звітний період. Причому виділяють дані про рух коштів по поточної, інвестиційної та фінансової діяльності, а також залишок на початок і кінець звітного періоду.

Таблиця 1. Структура звіту про рух грошових коштів 2

1.

Величина грошових коштів на початок звітного періоду

2.

Підсумок розділу I: чистий приплив (+) / відтік (-) грошових коштів від поточної діяльності підприємства

3.

Підсумок розділу II: чистий приплив (+) / відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності підприємства

4.

Підсумок розділу II: чистий приплив (+) / відплив грошових коштів від фінансової діяльності підприємства

5.

Зміна величини грошових коштів (р. 2 + / - стор 3 + / - стор 4)

6.

Величина грошових коштів на кінець звітного періоду (р. 1 + р. 5)

У звіті про рух грошових коштів подається інформація про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, чистому грошовому результаті від цих видів діяльності. При складанні звіту грошові кошти та їх еквіваленти підсумовуються і враховуються загальною сумою. Суми грошових коштів та їх еквівалентів, відображені на кінець звітного періоду, повинні відповідати даним, відображеним у бухгалтерському балансі.

Дані за звітний період відображають у графі 3. У графу 4 вписують показники за аналогічний період попереднього року. Інформацію беруть з форми № 4 за 2007 рік. Структура кожного розділу така: спочатку вказують кошти, отримані за відповідним видом діяльності, а потім витрачені. Витрачені суми записують у круглих дужках.

Форма являє собою таблицю, у відповідних графах якої наводяться показники за звітний період і аналогічний період попереднього року.

У графу 3 рядка "Залишок коштів на початок звітного року» вписують залишок на 1 січня 2008 року. Для цього на відповідні дати підсумовують дебетові сальдо рахунків:

- 50 «Каса» (крім субрахунка «Грошові документи»);

- 51 «Розрахункові рахунки»;

- 52 «Валютні рахунки»;

- 55 «Спеціальні рахунки в банках» (крім субрахунка «Депозитні рахунки»);

- 57 «Переклади їсти дорогою».

Залишок коштів в іноземній валюті перераховується за курсом Банку Росії на 1 січня 2008 року. У графі 4 вказують дані на 1 січня 2007 року.

Розділ «Рух грошових коштів по поточній діяльності»

Зазвичай під поточною діяльністю розуміють основний вид діяльності фірми. Це може бути виробництво продукції, виконання будівельних робіт, продаж товарів, надання послуг громадського харчування, здача майна в оренду і т.д. У даному розділі вказуються грошові кошти, що надійшли і витрачені у результаті такої діяльності.

У рядку «Кошти, отримані від покупців, замовників» наводяться суми, отримані за реалізовані товари (роботи, послуги), а також суми авансів від покупців. Для цього підсумовуються обороти за дебетом рахунків грошових розрахунків (50, 51 і 52) в кореспонденції з рахунками 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» у частині, що відноситься до оплати товарів (робіт, послуг). Зверніть увагу: всі суми вказують з урахуванням ПДВ і акцизів.

У рядку «Інші доходи» фіксують надходження, пов'язані з поточною діяльністю, але не відображені в попередніх рядках. Наприклад, суми, повернені в касу підзвітними особами, повернуті з бюджету суми надміру сплачених податків і зборів, штрафи, отримані організацією за порушення умов договору, відшкодування шкоди, заподіяної організації, та ін При необхідності можна виділити ті чи інші надходження окремим рядком.

Далі розкривається інформація про витрачені кошти. Усі суми вказують у дужках.

По рядку 1501 відображають кошти, спрямовані на оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів. Для цього беруть відповідні обороти за кредитом рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з рахунками 60 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами». У цьому рядку не приводять інформацію про придбання основних засобів, НМА, фінансових вкладень і т.д.

У рядок 160 вписують суми заробітної плати, виданої співробітникам, - обороти за дебетом 70 в кореспонденції з рахунками 50 і 51.

Величину виплачених дивідендів і відсотків відображають у рядку 170. Сума дивідендів визначається дебетовим оборотом по субрахунку 75-2 «Розрахунки по виплаті доходів» (якщо засновники не є співробітниками фірми) або по рахунку 70 субрахунок «Доходи від участі в капіталі організації» (для працівників) у кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52 . Розмір виплачених відсотків - це обороти за дебетом рахунків 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

За рядку 180 фіксують суми податків і зборів, сплачені організацією протягом року. Сюди ж відносять суми штрафів і пені за порушення податкового законодавства. При заповненні рядка враховують обороти за дебетом рахунків 68 «Розрахунки з податків і зборів» і 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

У рядку «На інші витрати» вказують вибуття грошових коштів, не наведене у попередніх рядках. Наприклад, суми, видані під звіт, штрафи, виплачені організацією за порушення умов договору, комісія банку за обслуговування рахунку та ін

У кінці розділу у відповідному рядку слід визначити чисті грошові кошти від поточної діяльності. Це різниця між які надійшли і витраченими сумами. Якщо величина негативна (вибуття грошових коштів перевищила надходження), її вказують в круглих дужках.

Розділ «Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності»

У цьому розділі відображають дані про надходження та витрачання готівкових та безготівкових коштів з інвестиційної діяльності.

Інвестиційна діяльність пов'язана з придбанням і продажем необоротних активів (земельних ділянок, основних засобів, НМА і т.д.), здійсненням фінансових вкладень (придбанням цінних паперів). Крім того, до такої діяльності належать науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні розробки та будівництво для власних потреб.

Виручку від продажу основних засобів та інших необоротних активів приводять по рядку 210. Це обороти за дебетом рахунків 50, 51 і 52 в кореспонденції з рахунками 62 і 76, пов'язані з оплатою необоротних активів.

Рядок 220 «Дохід від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень» заповнюють ті організації, для яких така діяльність не є основною. Інакше відповідні суми відображаються у складі коштів, отриманих від покупців і замовників щодо поточної діяльності.

Суму отриманих дивідендів, що вказуються за рядком 230, визначають як обороти за дебетом рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з субрахунком 76-3 «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків».

У рядку 240 вказують суму відсотків, отриману за векселями (облігаціям), виданих позиках і т.д. Це кредитові обороти по рахунку 76 субрахунок «Розрахунки по відсотках» або 91 в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.

У рядку 250 записують суми надходжень від погашення позик, наданих іншим організаціям. Сума визначається кредитовим оборотом по субрахунку 58-3 «Надані позики» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Далі розкривають інформацію про витрачання грошових коштів з інвестиційної діяльності.

Рядок 280 заповнюють, якщо протягом року було придбано дочірнє підприємство як майновий комплекс. Для цього беруть дебетовий оборот за рахунком 60 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Суми, витрачені на придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів, вказують по рядку 290. Використовують відповідні дебетові обороти по рахунку 60 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Для заповнення рядка 300 «Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень» необхідні дані оборотів за дебетом субрахунків 58-1 «Паї й акції», 58-2 «Боргові цінні папери» і т.д. в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Суми позик, виданих іншим організаціям, відображають по рядку 310 на підставі дебетового обороту субрахунку 58-3 в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.

В кінці даного розділу по рядку 340 вказують чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності. З усіх надходжень, відображених у розділі, віднімають суму витрачених коштів. Негативний результат вказують у дужках.

Розділ «Рух грошових коштів з фінансової діяльності»

У результаті фінансової діяльності змінюється величина і склад власного капіталу організації, а також позикових коштів.

У рядку «Надходження від емісій акцій або інших пайових паперів» фіксують суми, що надійшли від розміщення акцій. Для цього використовують оборот за кредитом субрахунка 75-1 «Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал» у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Для відображення показників у рядку "Надходження від позик і кредитів, наданих іншими організаціями» беруть кредитові обороти за рахунками 66 і 67 в кореспонденції з рахунками 50, 51 і 52.

У рядку «Погашення позик і кредитів (без відсотків)» організації вказують обороти за дебетом рахунків 66 і 67 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. У показник цього рядка не включають суми відсотків, сплачених за кредитами і позиками. Дані суми приводять по рядку 170.

Рядок «Погашення зобов'язань з фінансової оренди" призначена для відображення інформації по коштах, перерахованих протягом року по договорах лізингу лізингодавцю. Це відповідні обороти за дебетом рахунка 76 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Різниця між надходженням і витрачанням грошових коштів у рамках фінансової діяльності записується по рядку «Чисті грошові кошти від фінансової діяльності".

Підсумкові показники

У кінці форми містяться підсумкові рядки. Для того щоб визначити показник по рядку «Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів», слід підсумувати величину чистих грошових коштів від кожного виду діяльності. Значення показників, укладених в круглі дужки, віднімаються.

У рядку «Залишок коштів на кінець звітного періоду» зазначаються дані станом на 31 грудня 2008 року.

Заключну рядок «Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля» заповнюють організації, які протягом року здійснювали розрахунки в іноземній валюті.

Форма № 4 заповнюється в тисячах рублів. Незаповнені рядки з неї виключаються. Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером (бухгалтером) організації.

Бухгалтерська звітність організацій, в яких бухгалтерський облік ведеться централізованою бухгалтерією, спеціалізованою організацією або бухгалтером-спеціалістом, підписується керівником організації, централізованої бухгалтерії або спеціалізованої організації або бухгалтером-спеціалістом, який веде бухгалтерський облік.

Бухгалтерська звітність складається, зберігається і представляється користувачам бухгалтерської звітності у встановленій формі на паперових носіях. При наявності технічних можливостей і за згодою користувачів бухгалтерської звітності організація може представляти бухгалтерську звітність в електронному вигляді відповідно до законодавства РФ.

  1. Порядок заповнення форми № 4 на прикладі ТОВ

ТОВ займається роздрібним продажем широкого асортименту комп'ютерної техніки та комплектуючими у ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ....

ТОВ було створено у 2005 році. ТОВ є суспільство з обмеженою відповідальністю і веде свою діяльність на основі ГК РФ частина 1. Товариство є юридичною особою і діє на підставі Статуту та Установчого договору. ТОВ має свій розрахунковий рахунок, круглу печатку зі своїми найменуванням, штампи, бланки інші необхідні документи. Товариство може від свого імені набувати майнові та особисті немайнові права і несе обов'язки бути позивачем, відповідачем, третьою особою у судових органах.

Засновниками є фізичні особи, які несуть відповідальність за зобов'язаннями ТОВ у розмірі статутного капіталу, створеного з коштів засновників.

Координати ТОВ:

Юридична адреса:

Фактична адреса:

ІПН:

КПП:

КВЕД:

Директор:

Серія та номер ліцензії:

Дата видачі ліцензії:

Складемо на основі даних ТОВ Форму № 4 «Звіт про рух грошових коштів» (Додаток № 1).

Основна мета аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин дефіциту або надлишку грошових коштів і визначенні джерел їх надходження та напрямків витрачання для контролю за поточною ліквідністю і платоспроможністю підприємства, які знаходяться в залежності від реального грошового обороту у вигляді потоку грошових платежів, які відображаються на рахунках бухгалтерського обліку . Тому аналіз руху грошових коштів значно доповнює методику оцінки платоспроможності та ліквідності і дає можливість реально оцінити фінансово-економічний стан господарюючого суб'єкта 3.

Оптимальний обсяг грошових коштів забезпечує фінансову стійкість і платоспроможність організації, а ефективне управління грошовими потоками скорочує потребу підприємства в залученні позикового капіталу. Важливо відзначити і те, що раціоналізація грошових потоків сприяє ритмічності виробничо - комерційного процесу організації. Тому аналіз руху грошових потоків і управління ними є складовим елементом фінансового аналізу.

При аналізі руху грошових коштів доцільно:

  • визначити зміну залишку грошових коштів на кінець звітного періоду порівняно з його величиною на початок року;

  • оцінити приплив грошових коштів в цілому за звітний період, у тому числі за окремими видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової);

  • встановити відтік грошових коштів в цілому за звітний період, у тому числі за окремими видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової);

  • розглянути структуру припливу і відтоку грошових коштів у звітному і в попередньому періодах та виявити зміни в ній;

  • проаналізувати структуру надходження (припливу) грошових коштів та структуру напрямки (відтоку) грошових коштів організації в звітному і попередньому періодах за видами господарських операцій;

  • вивчити зміну суми чистих грошових потоків в цілому, в тому числі за окремими видами діяльності у звітному та попередньому періодах;

  • встановити чинники, що вплинули на рух грошових коштів в організації;

  • зробити оцінку ефективності використання грошових коштів підприємства 4.

Сукупний грошовий потік повинен прагнути до нуля, тому що негативне сальдо по одному виду діяльності компенсується позитивним сальдо по іншому його виду.

До процесу управління сукупним грошовим потоком пред'являються наступні вимоги:

  1. продавати якомога більше і за розумними цінами. Ціна продажу включає в себе не тільки реальні грошові витрати, а й амортизацію основних засобів і нематеріальних активів, яка на практиці збільшує грошовий потік;

  2. як можна більше прискорювати оборотність оборотних активів, уникаючи їх дефіциту, що може призвести до зниження обсягу продажу товарів;

  3. як можна швидше збирати грошові кошти у дебіторів, не забуваючи, що надмірні вимоги до всіх покупців можуть призвести до зниження майбутнього обсягу продажів. Для прискорення отримання грошей від дебіторів доцільно використовувати знижки з цін на товари і послуги;

  4. постаратися досягти прийнятних термінів виплати кредиторської заборгованості без шкоди для майбутньої діяльності підприємства, використовувати будь-які переваги, надані знижками, існуючими у постачальників.

Класифікація діяльності підприємства на три види (поточну, інвестиційну і фінансову) дуже важлива для практики Росії, так як сприятливий (близький до нуля) сукупний грошовий потік може бути досягнутий за рахунок елімінування або покриття від'ємного грошового потоку з поточної діяльності припливом грошових коштів від продажу активів або залучення короткострокових банківських кредитів. У даному випадку величина грошового потоку приховує реальну збитковість діяльності підприємства.

У залежності від цілей складання, а також можливості доступу до інформації, грошові потоки від операційної діяльності можуть бути представлені за допомогою двох основних методів: прямого і непрямого. Грошові потоки від інвестиційної та фінансової діяльності відображаються прямим методом.

Проведемо аналіз грошових коштів прямим методом.

Прямий метод заснований на русі грошових коштів по рахунках підприємства. Аналіз проводиться за даними форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів» ТОВ (Таблиця 2).

За звітний період збільшився обсяг грошової маси в частині як надходження грошових коштів, так і їх відтоку.

Загальна маса надходження грошових коштів у звітному році склала 1604 тис. руб., А в попередньому році сума надходження коштів була менше - 1122 тис. руб. У звітному періоді відтік грошових коштів склав 1447 тис. руб., А в попередньому році 1053 тис. руб.

Таблиця 2. Надходження та вибуття грошових коштів

Показники

Всього, тис. руб.

У тому числі за видами діяльності



поточна

інвестиційна

фінансова

1. Приплив грошових коштів:

- За звітний рік

1604

1504

-

100

- За попередній рік

1122

1022

-

100

2. Відтік грошових коштів:

- За звітний рік

1447

1267

80

100

- За попередній рік

1053

898

55

100

3. Зміна грошових коштів:

- За звітний рік

157

237

-80

0

- За попередній рік

69

124

-55

0

У попередньому році відтік грошових коштів (1053 тис. руб.) Був менше їх припливу (1122 тис. руб.), Що зумовило позитивну величину грошового потоку 69 тис. руб. У звітному ж році теж є позитивний момент - перевищення потоку грошових коштів у порівнянні з відтоком. У зв'язку з цим чистий грошовий потік склав 157 тис. руб.

Далі розглянемо структуру припливу і відтоку грошових коштів за видами діяльності (Таблиця 3).

Приплив грошових коштів у звітному році з поточної діяльності складає 93,77%, з інвестиційної діяльності відсутня, з фінансової - 6,23%. У порівнянні з попереднім роком частка поточної діяльності збільшилася на 2,68%, а частка фінансової діяльності зменшилася на 2,68%.

Таблиця 3. Структура припливу і відтоку грошових коштів за видами діяльності

Показники

Всього, тис. руб.

У тому числі за видами діяльності



поточна

інвестиційна

фінансова

1. Приплив грошових коштів:




- За звітний рік

1604

1504

-

100

- За попередній рік

1122

1022

-

100

2. Питома вага,%:





- За звітний рік

100

93,77

-

6,23

- За попередній рік

100

91,09

-

8,91

3. Відтік грошових коштів:




- За звітний рік

1447

1267

80

100

-За попередній рік

1053

898

55

100

4. Питома вага (%):





- За звітний рік

100

87,56

5,53

6,91

-За попередній рік

100

85,28

5,22

9,50

Відтік грошових коштів у звітному році з поточної діяльності складає 87,56%, з інвестиційної діяльності - 5,53%, відтік з фінансової діяльності - 6,91%. У порівнянні з попереднім роком частка поточної діяльності збільшилася на 2,28%, частка інвестиційної діяльності зріс на 0,31%, частка фінансової діяльності знизилася на 2,59%.

Проведемо аналіз структури надходження і відтоку грошових коштів за характером виконуваних господарських операцій (Таблиця 4)

Таблиця 4. Структура надходження і відтоку грошових коштів за характером виконуваних господарських операцій

Найменування показника

Сума, тис. руб.

Питома вага,%


Звітний
рік

Перед. рік

Отчетнийгод

Перед. рік

Приплив грошових коштів:

За поточною діяльністю:

1504

1022

100

100

- Кошти, отримані від покупців, замовників

1504

1022

100

100

За інвестиційної діяльності:

-

-

-

-

За фінансової діяльності:

100

100

100

100

- Надходження від позик і кредитів, наданих іншими організаціями

100

100

100

100

Відтік грошових коштів:

За поточною діяльністю:

1267

898

100

100

Грошові кошти, спрямовані:
- На оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів

584

432

46,09

48,11

- На оплату праці

480

304

37,88

33,85

- На виплату дивідендів, відсотків

6

6

0,47

0,67

- На розрахунки з податків і зборів

187

156

14,77

17,37

- На інші витрати

10

-

0,79

-

За інвестиційної діяльності:

80

55

100

100

- Придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів

80

55

100

100

За фінансової діяльності:

100

100

100

100

- Погашення позик і кредитів (без відсотків)

100

100

100

100


Основна маса грошових коштів по поточній діяльності у звітному році надходить у вигляді коштів, отриманих від покупців і замовників (100%), як і в попередньому році (100%). Приплив грошових коштів з інвестиційної діяльності у звітному році відсутня, тоді як у попередньому році її не було. Всі кошти з фінансової діяльності представлені надходженнями від позик і кредитів, наданих іншими організаціями і у звітному році, і в попередньому.

Відтік грошових коштів з поточної діяльності пов'язаний з витратами на оплату праці - 37,88% у звітному році і 33,85% у попередньому році, також значна частка коштів спрямована на розрахунки по податках і зборах - 14,77% у звітному році і 17 , 37% у попередньому. Слід відзначити зменшення частки грошових коштів, спрямованих на оплату придбаних товарів, робіт, послуг та сировини у звітному році - 46,09% проти 48,11% у попередньому. Відтік грошових коштів з інвестиційної діяльності припадає на придбання об'єктів основних засобів (100%), так і попередньому періодах (100%). Весь відтік коштів з фінансової діяльності представлений погашенням позик і кредитів тільки в звітному і попередньому періодах.

Недоліком прямого методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни абсолютного розміру грошових коштів.

ТОВ не підлягає обов'язковому аудиту і здає річний звіт у скороченому вигляді. Але головний бухгалтер складає форму № 4 для аналізу руху грошових коштів прямим методом, що надає цінний управлінську інформацію для керівництва організації, на основі якої приймаються оперативні рішення щодо стабілізації платоспроможності організації, оцінюються можливості додаткових інвестицій.

Висновок

У практиці господарської діяльності організації завжди є в наявності операції по руху грошових коштів. Залежно від цілей, які стають перед аналізованої звітною формою, в ній довідковим порядком можуть бути приведені дані про рух грошових коштів за готівковим розрахунком з виділенням інформації про розрахунки з юридичними особами окремо від таких же розрахунків з фізичними особами, а так само в тих розрізах необхідних користувачам. Звіт про рух грошових коштів необхідний як керівникам для контролю над грошовими потоками, так і стороннім інвесторам та акціонерам, які на підставі цього звіту можуть робити висновки про управління ліквідністю підприємства, про його доходи і здатності організації залучати значні суми грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів необхідний як керівникам для контролю над грошовими потоками, так і стороннім інвесторам та акціонерам, які на підставі цього звіту можуть робити висновки про управління ліквідністю фірми, про її доходи та здатності фірми залучати значні суми грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів показує, звідки в компанію прийшли гроші протягом звітного періоду і на що вони були витрачені. Даний звіт разом з іншими, що входять до складу фінансової звітності, забезпечує подання інформації, що дозволяє оцінити показники грошового обороту, а також зрозуміти зміни, що відбулися в чистих фінансовому результаті компанії, її фінансову структуру (в тому числі ліквідність і платоспроможність), здатність регулювати час і щільність грошових потоків в умовах постійно змінюються зовнішніх і внутрішніх факторів. Включення звіту про рух грошових коштів у фінансову звітність дозволяє моделювати поточну вартість майбутніх грошових потоків для порівняльної оцінки компаній. При цьому порівняльний аналіз грошових потоків не має обмежень, пов'язаних із залежністю від показників іншої звітності і від обраної компанією облікової політики.

Компанія ТОВ є новачком на ринку торгівлі комп'ютерної техніки в регіоні серед спеціалізованих роздрібних мереж.

Серед основних висновків зробимо наступні:

  1. Проведений фінансово-економічний аналіз діяльності ТОВ показав, що в даний час підприємство є конкурентоспроможним і має зріст прибутку. За аналізовані 2007-2008 роки спостерігається фінансова стійкість підприємства, значення фінансових показників за 2008 рік значно покращилися і відповідають необхідним нормативам в порівнянні з 2007 роком, що говорить про платоспроможність підприємства протягом усього періоду і про відсутність ризику банкрутства.

  2. Аналіз руху грошових коштів було проведено прямим методом. Прямий метод дозволяє проаналізувати, в якому обсязі, і з яких джерел були отримані надійшли на підприємство грошові кошти, і які основні напрямки їх використання. Так, за допомогою цього методу ми з'ясували наступне. У звітному році загальний приплив грошових коштів у ТОВ перевищував приплив грошових коштів, отриманий за 2007 рік. В основному грошові кошти надходили від поточної діяльності. Відтік грошових коштів у звітному році був більшим, ніж відтік грошових коштів у попередньому році, що пояснюється збільшенням вибуття грошових коштів у результаті діяльності. Тим не менш, у 2008 році отримано чистий грошовий потік у розмірі 157 тис. руб.

Джерелами надходження грошових коштів у результаті поточної, інвестиційної та фінансової діяльності в 2007-2008 рр.. були кошти, отримані від покупців і замовників. Основні напрями використання грошових коштів у результаті поточної, інвестиційної та фінансової діяльності в 2007-2008 рр.. представлені розрахунками по податках і зборах, а також погашенням позик і кредитів.

Дамо наступні рекомендації:

  1. Поточна діяльність підприємства є головним джерелом прибутку, вона генерує основний потік грошових коштів, тому негативна величина чистого потоку грошових коштів від операційної діяльності несприятливо позначається на функціонуванні підприємства. Компанія змушена вдаватися до позик і кредитів сторонніх організацій, збільшуючи суми дебіторської заборгованості, та здійснювати інвестиції за рахунок зовнішнього фінансування. Таким чином, ТОВ необхідно сконцентрувати увагу на підвищенні ефективності операційної діяльності з тим, щоб забезпечувалося виконання основних комерційних функцій підприємства.

2. Якщо у підприємства не буде великих сум заборгованостей і намітиться зростання чистого грошового потоку від поточної діяльності, то в компанії з'являться можливості для самофінансування, і вона буде здатна вчасно здійснювати поточні платежі і розраховуватися за своїми зобов'язаннями власними коштами.

3. Для підвищення фінансової стійкості підприємства, пов'язаної з поточною діяльністю, розмір внутрішнього фінансування повинен перевищувати загальну суму зовнішніх фінансових джерел.

Розглянуті аспекти формування інформації у звіті про рух грошових коштів показують, що його зміст забезпечує всі необхідні дані для проведення аналізу і наступного фінансового планування. При цьому посилення інформативних функцій даної звітної форми можливо за допомогою додаткових способів розкриття змісту, які виробляються в залежності інтересів користувачів звітності.

Даний звіт разом з іншими, що входять до складу фінансової звітності, забезпечує подання інформації, що дозволяє оцінити показники грошового обороту, а також зрозуміти зміни, що відбулися в чистих активах компанії, її фінансову структуру (в тому числі ліквідність і платоспроможність), здатність регулювати час і щільність грошових потоків в умовах постійно змінюються зовнішніх і внутрішніх факторів. Включення звіту про рух грошових коштів у фінансову звітність дозволяє моделювати поточну вартість майбутніх грошових потоків для порівняльної оцінки підприємства. При цьому порівняльний аналіз грошових потоків не має обмежень, пов'язаних із залежністю від показників іншої звітності і від обраної організацією облікової політики.

Мета звітів про рух грошових коштів полягає в тому, щоб одночасно показати спосіб фінансування діяльності компанії і як використовуються фінансові ресурси. Обрана форма повинна забезпечувати досягнення цієї мети. Вона повинна чітко показувати кошти, сформовані або витрачені в результаті діяльності компанії, і те, як використано будь-яке перевищення ліквідних активів або як фінансувався будь дефіцит таких активів.

Список використаної літератури

  1. Річний звіт. Практичний посібник зі складання і введення річного звіту, підготовлене спільно редакціями провідних бухгалтерських видань та фахівцями Міністерства РФ з податків і зборів та Міністерства фінансів РФ;

  2. МСФЗ № 7 «Звіт про рух грошових коштів»;

  3. «Про річний бухгалтерської звітності організацій». Наказ Міністерства фінансів РФ від 12.11.96 р. № 97 (із змінами і доповненнями, внесеними наказом Мінфіну РФ від 03.02.1997 р. № 8, від 21.11.1997 р. № 81н, від 20.10.1998 року № 47н);

  4. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій». Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 6 липня 1999 року № 43н (ПБУ 4 / 99);

  5. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34-н;

  6. Наказ Мінфіну РФ від 06.07.99 № 43н;

  7. Наказ від 22 липня 2003 р. № 67н Про форми бухгалтерської звітності організацій (в ред. Наказів Мінфіну РФ від 31.12.2004 № 135н, від 18.09.2006 № 115н);

  8. Федеральний Закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ (в редакції від 30.06.03 № 86-ФЗ);

  9. Аналіз господарської діяльності промисловості: Підручник / За ред. Стражева В.І. - Мінськ: Вища школа, 2003;

  10. Безруких П.С. Бухгалтерський облік. - М.: Фінанси і статистика, 2005.

  11. Бочаров В.В. Фінансовий аналіз. - СПб.: Пітер, 2006;

  12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності: Навчальний посібник. - 2 е видання. - М.: Справа та сервіс, 2004;

  13. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. Підручник М.: ИНФРА М. 2004

  14. Міжнародні стандарти фінансової звітності. - М.: Аскер - Асса, 2006;

  15. Нікольська Е.В. Аналіз руху грошових коштів. Бухгалтерський облік у видавництві та поліграфії. - 2004;

  16. Нормативна база бухгалтерського обліку: Збірник офіційних матеріалів. - М.: Бухгалтерський облік, 2005;

  17. Пучкова С.І. Бухгалтерська фінансова звітність. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2006.;

  18. Тумасян Р.З. Бухгалтерський облік. Навчально-практичний посібник. Москва, 2006;

  19. Шредер Н.Г. Аналіз фінансової звітності. - М.: Альфа - Прес, 2006;

  20. Дьоміна В.А. «Складаємо форму № 4» / Журнал «Російський податковий кур'єр», 2009, № 1-2;

  21. Ізотова Л. «Перевіримо звітність за схемою» / Журнал «Розрахунок», 2008, № 3;

  22. Тудіна Є.Г. «Вибираємо спосіб здачі річного звіту» / Журнал «Нормативні акти для бухгалтера», 2008, № 6;

  23. Хабарова Л.П. «Порядок заповнення форми № 4« Звіт про рух грошових коштів »/ Журнал« Бухгалтерський бюлетень », 2008, № 1;

  24. Тітаева А.В. http://titaeva.ru/archive/articles/text39.zip.

1 П ріказ Мінфіну РФ від 06.07.99 N 43н

2 Аналіз господарської діяльності промисловості: Підручник / За ред. Стражева В.І. - Мінськ: Вища школа, 2003

3 Бочаров В.В. Фінансовий аналіз. - СПб.: Пітер, 2006

4 Нікольська Е.В. Аналіз руху грошових коштів. Бухгалтерський облік у видавництві та поліграфії. - 2004

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
159кб. | скачати


Схожі роботи:
Звіт про рух грошових коштів інформацію для складання та приз
Звіт про рух грошових коштів призначення методика і техніка складання
Звіт про рух грошових коштів його зміст техніка складання Рух грошових
Звіт про рух грошових коштів 2 Поняття призначення
Звіт про рух грошових коштів його зміст техніка складання
Звіт про рух грошових коштів призначення методика і техніка сос
Звіт про рух грошових коштів його зміст техніка складання Розкриття теоретичних
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів 3
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru