додати матеріал


приховати рекламу

Завдання права права обов`язки функції податкових органів РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
 
 
1. ІМНС РФ: завдання, права, права, обов'язки, функції податкових органів.
2. Структура податкового органу та функції відділів.
3. Форми прояву податкового контролю. Облік платників податків.
4. Податкові перевірки та їх призначення.
4.1 Камеральна податкова перевірка, її призначення і методика проведення.
· Оформлення та реалізація матеріалів камеральної податкової перевірки.
· Використання результатів камеральної перевірки бухгалтерської та податкової звітності при плануванні виїзних податкових перевірок.
4.2 Виїзна податкова перевірка
· Програма виїзної перевірки, її зміст, організація періодичність, терміни проведення.
· Методи, що застосовуються при проведенні виїзних податкових перевірок.
· Оформлення акта виїзної податкової перевірки та пропозицій до нього. Закінчення виїзної податкової перевірки реалізація її результатів.
5. Порядок і терміни відображення виявлених порушень у бухгалтерському обліку. Санкції за порушення податкового законодавства.
6. Звіт про результати контрольної роботи податкового органу за минулий період.
7. Аналіз надходження податкових платежів та інших доходів до бюджетної системи РФ по даній ІМНС.
Додаток.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. ІМНС РФ: завдання, права, обов'язки, функції податкових органів
Інспекція міністерства з податків і зборів відповідно до податковим кодексом РФ є податковим органом РФ. Відповідно до статті 31 НК РФ ІМНС наділена такими правами:
1) вимагати від платника податків або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, а також пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків;
2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому НК РФ;
3) проводити виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;
5) зупиняти операції по рахунках платників податків, платників зборів та податкових агентів в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів та податкових агентів в порядку, передбаченому НК РФ;
6) оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерством Російської Федерації по податках і зборах;
7) визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків до бюджету (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків у випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до огляду (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;
8) вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки по податках і зборах, а також стягувати пені в порядку, встановленому НК РФ;
10) контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам;
11) вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів та податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків, платників зборів та податкових агентів сум податків та пені;
12) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
13) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
14) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
15) створювати податкові пости в порядку, встановленому НК РФ;
16) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
- Про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення
законодавства про податки і збори;
- Про визнання недійсною державної реєстрації юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця;
- Про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми з підстав, встановлених законодавством Російської Федерації;
- Про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит;
-Про стягнення заборгованості з податків, зборів, відповідним пені і штрафів до бюджетів (позабюджетні фонди), оформленої більше трьох місяців за організаціями, які є відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації залежними (дочірніми) товариствами (підприємствами), з відповідних основних (переважаючих, беруть участь) товариств (товариств, підприємств), коли на рахунки останніх в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) товариств (підприємств), а також за організаціями, які є відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації основними (переважаючими , що беруть участь) товариствами (товариствами, підприємствами), з залежних (дочірніх) товариств (підприємств), коли на їхні рахунки в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних (переважаючих, які беруть участь) товариств (товариств, підприємств).
Відповідно до статті 32 НК РФ ІМНС як податковий орган зобов'язаний:
1) дотримуватися законодавства про податки і збори;
2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
3) вести у встановленому порядку облік платників податків;
4) проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів, безкоштовно інформувати платників податків про діючі податки і збори, представляти форми встановленої звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення, давати роз'яснення про порядок обчислення і сплати податків і зборів;
5) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, пені і штрафів в порядку, передбаченому НК РФ;
6) дотримуватися податкову таємницю;
7) направляти платнику податків або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених НК РФ, податкове повідомлення та вимога про сплату податку та збору.


 
 
 
 
 
 
 
2. Структура податкового органу та функції відділів.
Типова структура інспекції МНС Росії по районах, районах у містах, містах без районного поділу та міжрайонного рівня чисельністю від 201 до 250.
1.Руководство.
2.Отдел загального забезпечення.
2.1. Загальний відділ.
2.2. Фінансовий відділ.
2.3. Адміністративно-хозяйсвенний відділ.
2.4. Юридичний відділ.
3. Відділ інформаційно-аналітичної роботи.
3.1. Відділ автоматизації інформаційних систем.
3.2. Відділ системного та технічного забезпечення.
3.3. Відділ введення даних.
3.4. Відділ аналізу та податкової статистики.
4. Відділ роботи з платниками податків.
4.1. Відділ обліку платників податків.
4.2. Відділ прийому податкової звітності та інформування платників податків
5.Відділ контролю оподаткування фізичних осіб.
5.1. Відділ оподаткування доходів фізичних осіб.
5.2.Отдел виїзних перевірок прибуткового податку.
5.3.Отдел єдиного соціального податку.
5.4.Отдел місцевих податків та інших податків з фізичних осіб.
6. Відділ оподаткування юридичних осіб.
6.1.Отдел планування виїзних перевірок.
6.2. Відділ перевірок юридичних осіб.
6.3. Відділ камерального контролю юридичних осіб.
7. Відділ стягнення заборгованості юридичних осіб.
8. Відділ контролю застосування ККМ, виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції.
8.1 Відділ контролю застосування ККМ.
8.2 Відділ контролю виробництва та обробка алкогольної та тютюнової продукції.
Відділ загального забезпечення:
Загальний відділ:
· Загальне діловодство
· Ведення державного архіву документів
· Ведення поточного архіву документів
· Планування, координація та контроль виконання робіт
· Секретаріат керівників
· Забезпечення представницьких заходів
· Масова друк та розмноження документів
Фінансовий відділ:
· Виконання функцій одержувача бюджетних коштів федерального бюджету, визначених Бюджетним Кодексом РФ
· Здійснення бухгалтерського обліку та подання в установленому порядку бухгалтерської звітності за єдиною системою даних про майновий і фінансовий стан податкового органу та результати його фінансово-господарської діяльності, а також статистичної звітності
Адміністративно-господарський відділ:
· Прийом, звільнення, переміщення персоналу
· Забезпечення трудового режиму
· Організація та проведення заходів щодо забезпечення безпеки діяльності інспекції
· Забезпечення проходження державної служби та дотримання застосування законодавства про державну службу
· Організація та проведення заходів з цивільної оборони
· Організація навчання персоналу
· Утримання будинків і споруд
· Транспортне обслуговування
· Забезпечення послугами зв'язку загального призначення
· Забезпечення комунальними послугами
· Матеріальне постачання
Юридичний відділ:
· Подання інспекції в арбітражних судах загальної юрисдикції
· Правова експертиза документів
· Супровід по процесуальним питань виробництва судових і адміністративних справ з податкових правопорушень, застосуванню ККМ, виробництва та обігу алкогольної і тютюнової продукції
Відділ інформаційно-аналітичної роботи:
Відділ автоматизації інформаційних систем:
· Експлуатація регламентних задач електронної обробки даних
· Забезпечення працездатності відомчих прикладних програмних засобів
· Навчання та консультування користувачів відомчих прикладних програм
Відділ системного та технічного забезпечення:
· Забезпечення працездатності апаратної частини, системного та прикладного загального застосування програмного забезпечення комп'ютерних систем
· Адміністрування мережевими ресурсами та забезпечення захисту від втрат даних у комп'ютерних системах
· Навчання та консультування користувачів прикладних комп'ютерних програмних засобів загального застосування
Відділ введення даних:
· Введення даних у комп'ютерну систему
Відділ аналізу та податкової статистики:
· Аналіз та прогнозування податкових надходжень
· Контроль виконання бюджетних призначень
· Формування податкової статистичної звітності
Відділ роботи з платниками податків:
Відділ обліку платників податків:
· Облік платників податків
· Ведення територіального розділу ЕГРН
Відділ прийому податкової звітності та інформування платників податків:
· Приймання податкової звітності
· Інформування платників податків по здачі податкової звітності та податкових платежів
· Звірка даних по особових рахунках платників податків
· Персональне і публічне інформування платників податків про чинному законодавстві, про податки і збори
· Підготовка роз'яснень щодо застосування законодавства про податки і збори за запитами платників податків
· Взаємодія зі ЗМІ
Відділ контролю оподаткування фізичних осіб:
Відділ оподаткування доходів фізичних осіб.
· Камеральні перевірки фізичних осіб
· Забезпечення провадження у справах про податкові та адміністративних правопорушень платників податків
· Стягнення недоїмки з платників податків і податкових органів
· Повернення або залік надмірно сплачених сум (податку, збору, пені)
· Повернення або залік надмірно стягнутих сум (податку, збору, пені)
· Забезпечення застосування санкцій відповідно до законодавства про податки і збори до платників податків
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ виїзних перевірок прибуткового податку:
· Планування виїзних перевірок фізичних осіб-підприємців і податкових агентів з прибуткового податку
· Аналіз ефективності проведених виїзних перевірок фізичних осіб-підприємців і податкових агентів з прибуткового податку
· Підготовка та проведення виїзних перевірок фізичних осіб-підприємців і податкових агентів з прибуткового податку
· Забезпечення провадження у справах про податкові та адміністративні правопорушення
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ єдиного соціального податку:
· Перевірки виконання обов'язків по єдиному соціальному податку
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ місцевих податків та інших податків з фізичних осіб:
· Перевірки виконання обов'язків за місцевим та іншим податкам з фізичних осіб
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ оподаткування юридичних осіб:
Відділ планування виїзних перевірок:
· Планування виїзних перевірок на календарні періоди
· Аналіз ефективності проведених виїзних перевірок
Відділ перевірок юридичних осіб:
· Підготовка та проведення виїзних перевірок
· Забезпечення провадження у справах про податкові та адміністративні правопорушення
· Забезпечення застосування санкцій відповідно до законодавства про податки і збори
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ камерального контролю юридичних осіб:
· Проведення камеральних перевірок платників податків
· Перевірка дотримання законодавства про податки і збори поза камеральних і виїзних перевірок (несвоєчасність пред'явлення документів та інші порушення)
· Забезпечення провадження у справах про податкові та адміністративні правопорушення
· Забезпечення застосування санкцій відповідно до законодавства про податки і збори
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ стягнення заборгованості юридичних осіб:
· Стягнення недоїмки
· Повернення або залік надмірно сплачених сум (податку, збору, пені)
· Повернення або залік надмірно стягнутих сум (податку, збору, пені)
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
Відділ контролю застосування ККМ, виробництва та обігу алкогольної та тютюнової продукції:
Відділ контролю застосування ККМ:
· Забезпечення контролю виконання законодавства про застосування ККМ
Відділ контролю виробництва та обробка алкогольної та тютюнової продукції:
· Забезпечення контролю виробництва та обороту етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції
· Забезпечення обороту тютюнової продукції
· Забезпечення застосування санкцій відповідно до законодавства про податки і збори
· Представництво інспекції в судових розглядах з питань, які стосуються діяльності відділу
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. Форми прояву податкового контролю. Облік платників податків. Порядок постановки на облік, ідентифікаційний номер платника податків.
 
Форми прояву податкового контролю
Відповідно до статті 82 НК РФ податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку) , а також в інших формах, передбачених. НК. При здійсненні податкового контролю не допускаються збирання, зберігання, використання та поширення інформації про платника податків (платника збору, податковому агента), отриманої в порушення положень Конституції Російської Федерації, цього Кодексу, федеральних законів, а також в порушення принципу збереження інформації, що становить професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську таємницю.

Облік платників податків

З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.
Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані на території Російської Федерації, а також у власності якої знаходиться підлягає оподаткуванню нерухоме майно, зобов'язана стати на облік в якості платника податків у податковому органі як за своїм місцем знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділи і місцем знаходження належить їй, нерухомого майна і транспортних засобів.
Постановка на облік в податковому органі як платника податків організації та індивідуальних підприємців здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими НК РФ пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку.
Заява про постановку на облік організації чи фізичної особи, яка здійснює діяльність без утворення юридичної особи, подається до податкового органу відповідно за місцем знаходження або за місцем проживання протягом 10 днів після їх державної реєстрації.
При здійсненні діяльності в Російській Федерації через відокремлений підрозділ заяву про взяття на облік організації за місцем знаходження відособленого підрозділу подається протягом одного місяця після створення відокремленого підрозділу.
Заява організації про постановку на облік за місцем знаходження підлягає оподаткуванню нерухомого майна або транспортних засобів подається до податкового органу за місцем знаходження цього майна протягом 30 днів з дня його реєстрації.
Постановка на облік у податкових органах фізичної особи за місцем знаходження належного йому нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування, здійснюється на основі інформації, наданої органами, зазначеними в статті 85 НК РФ.
Місцем перебування майна у цілях цієї статті визнається:
1) для морських, річкових та повітряних транспортних засобів - місце знаходження (проживання) власника майна;
2) для транспортних засобів, не зазначених у підпункті 1 цього пункту, - місце (порт) приписки або місце державної реєстрації, а за відсутності таких - місце знаходження (проживання) власника майна;
3) для іншого нерухомого майна - місце фактичного знаходження майна.
Заява про постановку на облік приватних нотаріусів, приватних детективів, приватних охоронців подається до податкового органу за місцем їх проживання протягом 10 днів після видачі їм ліцензії, свідоцтва або іншого документа, на підставі якого здійснюється їх діяльність.
Постановка на облік у податкових органах фізичних осіб, що не відносяться до індивідуальних підприємців здійснюється податковим органом за місцем проживання фізичної особи на основі інформації, наданої органами, зазначеними в статті 85 НК РФ.

Порядок постановки на облік, переобліку і зняття з обліку. Ідентифікаційний номер платника податків.
Форма заяви про взяття на облік встановлюється Міністерством Російської Федерації з податків і зборів. При подачі заяви організація одночасно із заявою про постановку на облік представляє в одному примірнику копії завірених в установленому порядку: свідоцтва про реєстрацію, установчих та інших документів, необхідних при державній реєстрації, інших документів, що підтверджують відповідно до законодавства Російської Федерації створення організації.
При подачі заяви індивідуальний підприємець одночасно із заявою про постановку на облік представляє свідоцтво про державну реєстрацію як індивідуального підприємця або подає копію ліцензії на право займатися приватною практикою, а також документи, що засвідчують особу платника податків та про реєстрацію за місцем проживання.
При постановці на облік до складу відомостей про платників податків - фізичних осіб включаються також їхні персональні дані:
· Прізвище, ім'я, по батькові
· Дата і місце народження
· Підлога
· Адреса місця проживання
· Дані паспорта або іншого документа, що посвідчує особу платника податків
· Громадянство
Нові форми заяв про взяття на облік затверджуються до початку року, з якого вони починають застосовуватися.
Особливості порядку взяття на облік іноземних організацій в залежності від видів отримання доходів визначаються Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.
Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку платника податків на облік протягом п'яти днів з дня подання ним усіх необхідних документів і в той же термін видати відповідне свідоцтво, форма якого встановлюється Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.
Про зміни у статутних та інших установчих документах організацій, у тому числі пов'язаних з утворенням нових філій і представництв, зміною місця знаходження, а також про дозвіл займатися ліцензованим видами діяльності організації зобов'язані повідомляти податковий орган, в якому вони перебувають на обліку, в 10-денний термін з моменту реєстрації змін до установчих документах. Про зміну місця проживання індивідуальні підприємці зобов'язані повідомляти податковий орган, в якому вони перебувають на обліку, в 10-денний термін з моменту такої зміни.
Якщо перебуває на обліку платник податків змінив місце свого знаходження або місце проживання, то зняття з обліку платника податків здійснюється податковим органом, в якому платник податків перебував на обліку, протягом п'яти днів після подання платником податків заяви про зміну місця свого перебування або місця проживання. Платник податків зобов'язаний повідомити у податковий орган про зміну місця свого перебування або місця проживання в 10-денний термін з моменту такої зміни.
У разі ліквідації або реорганізації організації, прийняття організацією рішення про закриття своєї філії або іншого відокремленого підрозділу, припинення діяльності через постійне представництво, припинення діяльності індивідуального підприємця зняття з обліку проводиться податковим органом за заявою платника податків протягом 14 днів з дня подання такої заяви.
Постановка на облік, зняття з обліку здійснюються безкоштовно.
Кожному платнику податків присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів, у тому числі підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, і на всій території Російської Федерації ідентифікаційний номер платника податків.
Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх направляються йому повідомлення.
Кожен платник податків вказує свій ідентифікаційний номер у поданих до податкового органу декларації, звіті, заяві чи іншому документі, а також в інших випадках, передбачених законодавством.
На основі даних обліку Міністерство Російської Федерації з податків і зборів веде Єдиний державний реєстр платників податків.
Відомості про платника податків з моменту постановки на облік є податковою таємницею, якщо інше не передбачено НК РФ.

Реєстрація юридичних осіб

Відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 17 травня 2002 р. р. № 319 (Джерело публікації: «Російська газета», 22.05.2002, № 89) Міністерство Російської Федерації з податків і зборів є уповноваженим Федеральним органом виконавчої влади, що здійснює, починаючи з 1 липня 2002 р., державну реєстрацію юридичних осіб. Документом, який регулює відносини, що виникають у зв'язку з державною реєстрацією юридичних осіб при їх створенні, реорганізації і ліквідації, при внесенні змін до їх установчих документів є Федеральний закон «Про державну реєстрацію юридичних осіб» від 8 серпня 2001 р. № 129-ФЗ, що вступає в силу з 1 липня 2002 р. Згідно закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб» юридичні особи, зареєстровані до 1 липня 2002 р., зобов'язані протягом шести місяців з дня набрання чинності цього Закону представити у реєструючий орган такі відомості:
1. Повне і (у випадку, якщо є) скорочене найменування, у тому числі фірмове найменування, для комерційних організацій російською мовою. У випадку, якщо в установчих документах юридичної особи його найменування вказано на одному з мов народів Російської Федерації і (або) іноземною мовою, у державному реєстрі вказується також найменування юридичної особи на цих мовах
2. Організаційно - правова форма
3. Адреса (місце знаходження) постійно діючого виконавчого органу юридичної особи (у разі відсутності постійно діючого виконавчого органу юридичної особи - іншого органу або особи, що мають право діяти від імені юридичної особи без довіреності), за якою здійснюється зв'язок з юридичною особою
4. Спосіб утворення юридичної особи (створення або реорганізація)
5. Відомості про засновників юридичної особи
6. Прізвище, ім'я, по батькові та посада особи, яка має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, а також паспортні дані такої особи або дані інших документів, що засвідчують особу відповідно до законодавства Російської Федерації, та ідентифікаційний номер платника податків за його наявності.
Невиконання зазначеної вимоги є підставою прийняття судом рішення про ліквідацію такої юридичної особи на підставі заяви реєструючого органу.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. Податкові перевірки та їх призначення
 
Податкова перевірка являє собою огляд і дослідження первинної бухгалтерської та іншої документації підприємства на предмет правильного та своєчасного обчислення та сплати ним податкових платежів до бюджету.
Об'єктами податкової перевірки є грошові документи, бухгалтерські книги, звіти, плани, кошториси декларації, договори, контракти, накази, ділове листування, а також інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.
Податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки платників податків, платників зборів і податкових агентів. Податковою перевіркою можуть бути охоплені тільки три календарних роки діяльності платника податків, платника збору та податкового агента, що безпосередньо передували року проведення перевірки.
4.1Камеральние податкові перевірки. Її призначення і методика проведення.
Камеральні перевірки проводяться податковими інспекціями на стадії приймання від платників податків звітних документів та податкових розрахунків, (декларацій), тобто без виходу на підприємство.
Метою камеральної перевірки є контроль за дотриманням платниками податків законодавчих та нормативних актів по податках, виявлення та запобігання податкових правопорушень, стягнення сум несплачених податків та притягнення винних осіб до відповідальності, а також підготовка інформації для відбору платників податків для виїзних податкових перевірок.
Камеральні перевірки здійснюються за наступними напрямками:
Ø контроль за своєчасністю подання декларацій та застосування заходів відповідальності до платників податків за порушення термінів подання звітності
Ø правильність надання звільнення від виконання обов'язків платника податків
Ø правильність заповнення форм звітності
Ø правильність застосування податкових ставок
Ø правильність і обгрунтованість застосування звільнення від оподаткування
Ø правильність обчислення податкової бази
Ø дотримання порядку відшкодування з бюджету
Ø забезпечення повноти охоплення камеральними перевірками звітності
Основними етапами камеральної перевірки є:
1. Перевірка повноти і своєчасності подання платникам податків документів податкової звітності, передбачених законодавством про податки і збори.
2. Перевірка своєчасності подання розрахунків по податках до податкового органу.
3. Візуальна перевірка правильності оформлення бухгалтерської звітності (перевірка заповнення всіх необхідних реквізитів звіту, наявності підписів уповноважених і посадових осіб).
4. Перевірка правильності складання розрахунків по податках, що включає в себе арифметичний підрахунок підсумкових сум податків, що підлягають сплаті до бюджету та перевірку обгрунтованості застосування ставок податку і податкових пільг, а також правильність відображення показників, необхідних для обчислення бази оподаткування.
5. Перевірка правильності обчислення оподатковуваної бази.
Здійснюється звірка та аналіз узгодженості показників, що повторюються в бухгалтерській звітності та в податкових розрахунках з точки зору достовірності окремих показників, наявності сумнівних моментів або невідповідностей, що вказують на можливі порушення податкової дисципліни, логічний контроль за наявністю перекручувань у звітної інформації, порівняння звітних показників з аналогічними показниками попереднього звітного періоду, взаимоувязка показників бухгалтерської звітності і податкових декларацій.
Конкретні форми і методи камеральних перевірок зазвичай визначаються самостійно податковими органами виходячи з характеру часто зустрічаються порушень податкового законодавства.
Камеральна перевірка може проводитися стосовно всіх платників податків за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку (такий порядок випливав і з раніше діяли нормативних актів з податків). Введено обмеження на тривалість камеральної перевірки, яка тепер проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку.
Зауважимо, що обмеження термінів проведення камеральних перевірок до трьох місяців не дає можливість якісно і повно перевірити досить велика кількість податкових розрахунків. У результаті камеральна перевірка багатьох розрахунків виявляється формальної, не дає будь-яких результатів і обмежується перевіркою арифметичної грамотності платника податків.
Що стосується фінансових санкцій, то до 1 січня 1999 року відповідно до Закону РФ від 27.12.91г. "Про основи податкової системи в РФ" платник податку, який порушив податкове законодавство, ніс відповідальність за неподання або несвоєчасне подання до податкового органу документів, необхідних для обчислення, а також для сплати податку, - у розмірі 10 відсотків належних до сплати за чергового терміну сум податку, а також стягнення штрафу у розмірі всієї суми прихованого або заниженого доходу або суми податку за інший прихований чи неврахований об'єкт оподаткування, а також пені, при наявності на день перевірки недоїмки по особовому рахунку.
В даний час податкові санкції, наприклад за неподання податкової декларації, тягнуть стягнення штрафу у розмірі п'яти відсотків від суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше тридцяти відсотків від зазначеної суми, а починаючи з 181 - дня тягне стягнення штрафу у розмірі 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації за кожний повний або неповний місяць.
При проведенні камеральної перевірки не можна не враховувати, що платник податків самостійно виявляє у поданій ним податковій декларації не відображенні або неповне відображення відомостей, а також помилки, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, зобов'язаний внести необхідні доповнення до податкової декларації.
Після прийняття Податкового кодексу з'явилася необхідність в новому документі, що встановлює єдині принципи прийняття подаються до податкових органів організаціями та індивідуальними підприємцями податкових декларацій та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, проведення камеральних податкових перевірок зазначеної звітності, який би відповідав усім нормам і вимогам Податкового кодексу. Таким документом став Регламент проведення камеральних перевірок податкової звітності, оформлення та реалізації їх результатів, затверджений 28 січня 1999 Міністерством РФ з податків і зборів (далі - Регламент камеральних перевірок).
Так, прийняття податкової звітності в даний час проводиться особами, спеціально призначаються на конкретний звітний період. При цьому дані фахівці виконують функції прийняття всього комплекту подаються до податкового органу форм звітності. Тобто якщо раніше податкові розрахунки, наприклад по місцевих податках, приймалися відділом, який курирує дані податки, і камеральні перевірки таких розрахунків проводилася фахівцями відділу без конкретного закріплення, не зайнятими в документальних (виїзних податкових) перевірках, то справжній порядок передбачає створення відділу чи сектора з проведення камеральних перевірок.
Визначено підстави, за яких обов'язок платника податку з подання податковим органам документів податкової звітності не може вважатися виконаною (тобто податковий розрахунок або бухгалтерська звітність вважаються не представленими):
а) відсутність у поданому документі будь-якого з обов'язкових реквізитів, передбачених нормативними правовими актами для подібного роду документів;
б) нечітке заповнення окремих реквізитів документа, що робить неможливим їх однозначне прочитання, заповнення їх олівцем;
в) наявність не обумовлених підписом платника податків (керівника організації) виправлень;
г) складання звітності на інших мовах, крім російської.
При виявленні одного або декількох таких фактів податковий орган повідомляє платника податків про невиконання ним вищеназваної обов'язки, а також про застосування до нього у разі неподання ним документів податкової звітності за встановленою формою та у визначений законодавством термін заходів відповідальності, передбачених Податковим кодексом.
Оформлення та реалізація матеріалів камеральної податкової перевірки.
        На кожному документі прийнятої податкової звітності фахівцем податкового органу проставляється дата прийняття, штамп або відмітку податкового органу та підпис особи, яка брала звітність, на прохання платника податків, на які залишаються в нього копіях звітності податковий орган може проставити аналогічні реквізити.
При виявленні помилок у заповненні документів або суперечності між відомостями, що містяться у поданих документах, про це повідомляється платника податків з вимогою внести відповідні зміни. Якщо зміни не внесені, то такий платник податків буде рекомендовано для включення до плану проведення виїзних податкових перевірок.
В даний час, у разі виявлення камеральної перевіркою фактів неправильного відображення показників податкової декларації, що призводять до неповної (зайвої) сплаті платником податку сум податків, результати проведення даної перевірки фіксуються працівником податкового органу за допомогою заповнення в поданих податкових деклараціях графи "за даними податкової інспекції" або на останньому аркуші декларації. Зазначені зауваження містять перелік всіх показників податкової декларації, при численні яких платником податку були допущені порушення, а також виправлення, внесені працівником податкового органу в результаті перевірки.

4.2 Виїзна податкова перевірка
Згідно ст.89 НК РФ виїзна податкова перевірка проводиться на підставі рішення керівника (його заступника) податкового органу. Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків (платника збору, податкового агента) може проводитися по одному або декільком податкам.
Коло обов'язків податкових органів дуже широкий, і тому не дивно, що МНС Росії наділене досить значними повноваженнями. Однак не слід забувати, що його права не безмежні. І в Положенні про Міністерство Російської Федерації з податків і зборів, затвердженому постановою Уряду РФ від 16 жовтня 2000 р. N 783, всі ці повноваження чітко визначені. З них хотілося б виділити наступні права податкових органів:
· Вимагати від платника податків, платника податків або податкового агента будь-які документи, які є підставою для обчислення податків, а також підтверджують правильність і своєчасність їх сплати
· Проводити податкові перевірки та при цьому вилучати у платника податків або податкового агента документи, що свідчать про вчинення ним правопорушень
· Письмовим повідомленням викликати до себе платника податку для дачі пояснень у зв'язку з виконанням ним податкового законодавства
При необхідності уповноважені посадові особи податкових органів, що здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, а також проводити огляд (обстеження) виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу, або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування, в порядку, встановленому статтею 92 НК РФ.
За наявності у здійснюють перевірку посадових осіб достатніх підстав вважати, що документи, які свідчать про скоєння правопорушень, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені, проводиться виїмка цих документів у порядку, передбаченому статтею 94 НК РФ, за актом, складеним цими посадовими особами. В акті про виїмку документів повинна бути обгрунтована необхідність виїмки та наведено перелік документів, що вилучаються. Платник податків (податковий агент, платник збору) має право при виїмці документів робити зауваження, які повинні бути на його вимогу внесені в акт. Вилучені документи повинні бути пронумеровані, прошнуровані і скріплені печаткою чи підписом платника податків (податкового агента, платника збору). У разі відмови платника податків (податкового агента, платника збору) скріпити печаткою чи підписом вилучаються документи про це робиться спеціальна позначка. Копія акту про виїмку документів передається платнику податків (податкового агента, платнику збору).
Форма рішення керівника (заступника керівника) податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки розробляється і затверджується Міністерством Російської Федерації з податків і зборів.
Після закінчення виїзної податкової перевірки перевіряючий складає довідку про проведену перевірку, в якій фіксуються предмет перевірки та строки її проведення.
Правове регулювання проведення податкових перевірок
Можна виділити кілька рівнів такого регулювання. Перш за все це норми Податкового кодексу РФ, які поділяються на загальні (наприклад, ст.31 НК РФ "Права податкових органів") і спеціальні (ст.89 "Виїзна податкова перевірка"). Далі - рівень федеральних законів. Це такі закони РФ, як "Про податкових органах Російської Федерації", "Про бухгалтерський облік" та ін І нарешті, підзаконні акти, що приймаються як МНС Росії, так і Урядом РФ. До речі, підзаконні акти, згідно з пунктом 1 статті 4 НК РФ, не можуть змінювати і доповнювати законодавство про податки і збори.
Зараз, в період зміни податкового законодавства, проведення податкових перевірок регулюють як раз акти МНС Росії. Так, відповідно до статті 31 НК РФ саме МНС Росії затверджує порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці. А за статтею 89 НК РФ МНС Росії також розробляє і затверджує форму рішення керівника податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки.
Крім того, МНС Росії встановлює і форму складання акту податкової перевірки - це затверджено статті 100 НК РФ.
 
Програма виїзної перевірки, її зміст, організація періодичність, терміни проведення.
Умови проведення виїзної податкової перевірки
       
Платник податків, згідно з пунктом 1 статті 91 НК РФ, зобов'язаний допустити співробітників податкового органу в своє приміщення. При цьому перевіряючі повинні пред'явити службові посвідчення та рішення керівника податкового органу або його заступника про проведення виїзної податкової перевірки. А посадові особи об'єкта аудиту, в свою чергу, має право зробити його копію.
Форма рішення про проведення виїзної податкової перевірки наведена у Порядку призначення виїзних податкових перевірок (затверджено наказом МНС Росії від 8 жовтня 1999 р. N АП-3-16/318). Це рішення має містити:
Ø найменування податкового органу
Ø номер рішення та дату його винесення
Ø найменування платника податків (податкового агента, платника збору)
Ø ідентифікаційний номер платника податків
Ø період фінансово-господарської діяльності, за який проводиться перевірка
Ø питання перевірки
Ø П.І.Б., посади і класні чини всіх осіб, які входять до складу перевіряє групи
Ø підпис особи, яка винесла рішення, із зазначенням його П.І.Б., посади і класного чину
Тим часом на практиці виникають ситуації, що вимагають докладного розбору.
Терміни проведення перевірки
Виїзна податкова перевірка завжди обмежується певними строками. Таким чином законодавство захищає інтереси платників податків і забезпечує нормальну діяльність організацій. Відповідно до статті 89 НК РФ виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. Однак при особливій потребі вищестоящий орган може збільшити термін перевірки і до трьох місяців.
Дата початку і закінчення податкової перевірки визначається пунктом 1.10.2 Інструкції про порядок складання акта виїзної податкової перевірки та провадження у справі про порушення законодавства про податки і збори (затверджена наказом МНС Росії від 10 квітня 2000 р. N АП-3-16/138) . Так, починається перевірка в день пред'явлення рішення керівника податкового органу про проведення виїзної податкової перевірки. А день закінчення - складання перевіряючими довідки про проведену роботу.
Податковий орган не має права проводити протягом одного календарного року дві виїзні податкові перевірки і більше за одним і тим же податків за один і той же період. Виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість виїзної податкової перевірки до трьох місяців. При проведенні виїзних перевірок організацій, які мають філії та представництва, термін проведення перевірки збільшується на один місяць на проведення перевірки кожної філії та представництва. Податкові органи вправі перевіряти філії та представництва платника податків (податкового агента, платника збору) незалежно від проведення перевірок самого платника податків (податкового агента, платника збору). Термін проведення перевірки включає в себе час фактичного перебування перевіряючих на території платника податків, платника збору або податкового агента. У зазначені терміни не зараховуються періоди між врученням платнику податків (податкового агента) вимоги про подання документів відповідно до статті 93 НК РФ і поданням ним запитуваних при проведенні перевірки документів.
Виїзна податкова перевірка, що здійснюється в зв'язку з реорганізацією чи ліквідацією організації-платника податків, платника збору-організації, а також вищестоящим податковим органом у порядку контролю за діяльністю податкового органу, який проводив перевірку, може проводитися незалежно від часу проведення попередньої перевірки.
Методи, що застосовуються при проведенні виїзних податкових перевірок.
Як встановлено статтями 31 і 89 НК РФ, податкові органи мають право проводити інвентаризацію майна платника податків, а також оглядати його виробничі, складські, торговельні та інші території, які використовуються для отримання прибутку. Крім того, перевіряючі можуть вилучити у організації всі документи, які свідчать про скоєння нею податкових правопорушень. Дамо ж характеристику цим діям МНС Росії.

Ø Огляд
Огляд - це дію податкових інспекторів, яке спрямоване на встановлення відповідності між даними, отриманими ними від платника податків, і фактичними даними.
Право ж на цю форму контролю закріплено пунктом 1 статті 92 НК РФ. Відповідно до цього пункту перевіряючий інспектор з метою отримання повної інформації про об'єкт перевірки має право оглядати території і приміщення платника податків.
Згідно з пунктом 3 статті 92 НК РФ, огляд здійснюється у присутності понятих. Присутність же посадових осіб самої організації при проведенні огляду необов'язково. Але в той же час вони мають право в ньому брати участь.
У необхідних випадках при огляді може проводитися фото і кінозйомка, відеозапис, зняття копій з документів.

Ø Інвентаризація майна платника податків
Вона регулюється Положенням про порядок проведення інвентаризації майна платників податків при податковій перевірці, затвердженим спільним наказом Мінфіну Росії і МНС Росії від 10 березня 1999 р. N 20Н, ГБ-3-04/39 і зареєстрованим Мін'юстом Росії 11 червня 1999 р. N 1804 (далі - Положення про проведення інвентаризації).
Розпорядження про проведення інвентаризації майна платника податку при виїзної податкової перевірки дає керівник податкового органу або його заступник. При цьому затверджуються порядок та строки її проведення, а також склад інвентаризаційної комісії.
Точно так само встановлюється і перелік перевіряється майна. При цьому пункт 1.4 Положення про проведення інвентаризації в такий перелік включає будь-яке майно платника податків незалежно від його місцезнаходження.
Інвентаризація майна організації проводиться за його місцезнаходженням і по кожній матеріально відповідальній особі.
Проводиться ж перевірка фактичної наявності майна за його місцезнаходженням за участю посадових і матеріально відповідальних осіб, а також працівників бухгалтерської служби платника податків.
Зрозуміло, при інвентаризації податкові органи особливу увагу приділяють грошовим знакам і бланків суворої звітності. До обліку приймаються готівкові гроші, цінні папери та інші грошові документи. А документи суворої звітності перевіряють за видами бланків, місця зберігання, а також по кожній матеріально відповідальній особі.
При інвентаризації розрахункових валютних і спеціальних рахунків у банках звіряють залишки сум, що числяться в даних бухгалтерії платника податків, з виписками банків.
За результатами проведеної інвентаризації майна платника податків складається відомість виявлених результатів, яка підписується головою інвентаризаційної комісії. Всі ці результати, звичайно, враховуються при розгляді матеріалів податкової перевірки.

Ø Вилучення (виїмка) документів і предметів
Одним з найбільш болючих для організації дій, які вправі здійснювати податкові органи в ході виїзної перевірки, є вилучення (виїмка) документів і предметів.
Податковий кодекс розрізняє поняття "виїмка" і "вилучення". Так, виїмка - це отримання копій документів платника податків. А вилучення - примусове позбавлення платника податків оригіналів документів, а також предметів, які мають відношення до перевірки. У будь-якому випадку, підставою для подібних дій є постанова про виробництво виїмки.
Згідно з пунктом 4 статті 94 НК РФ, спочатку перевіряється особі пропонують добровільно видати зазначені документи і предмети. І тільки у разі відмови можна проводити їх примусову виїмку. При цьому приміщення або інші місця, де вони можуть знаходитися, посадова особа податкового органу вправі розкрити самостійно. Але ушкоджень запорів, дверей та інших предметів, якщо в цьому немає необхідності, слід уникати.
Нагадаємо, що в силу прямої вказівки пункту 2 статті 94 НК РФ виїмка документів і предметів у нічний час не допускається. Нічним же часом є час з 22.00 до 6.00.
Проводиться виїмка в присутності понятих і перевірених осіб. У необхідних випадках для участі у виїмці запрошується і фахівець. Ще до початку цієї процедури посадова особа податкового органу зобов'язана пред'явити постанову про виробництво виїмки і роз'яснити всім присутнім особам їх права і обов'язки. Про виробництво виїмки чи вилучення документів і предметів повинен бути складений відповідний протокол. Вилучені документи і предмети перераховуються і описуються в протоколі або в доданих до нього описах з точним зазначенням найменування, кількості та індивідуальних ознак предметів, а по можливості - і їх вартості.
Пункт 8 статті 94 НК РФ містить положення, відповідно до якого в тих випадках, коли у податкових органів є достатні підстави вважати, що оригінали документів будуть знищені, приховані, виправлені або замінені, справжні документи можна вилучити.
До речі, при вилученні документів платник податку має право зробити з них копії, які завіряються посадовою особою податкового органу. Якщо ж в момент вилучення документів немає можливості для їх копіювання, то податковий орган має сам зробити з них копії. Причому копії ці, згідно з пунктом 8 статті 94 НК РФ, треба передати платнику податків протягом п'яти днів після вилучення.
Залишається додати, що за законом (п.9 ст.94 НК РФ) всі вилучені документи і предмети пред'являються понятим та іншим особам, які беруть участь у виробництві виїмки, а у разі необхідності упаковуються на місці виїмки. А копія протоколу про виїмку документів і предметів вручається під розписку або надсилається особі, у якої ці документи або предмети були вилучені.

Оформлення акта виїзної податкової перевірки та пропозицій до нього. Закінчення виїзної податкової перевірки реалізація її результатів.
Не пізніше двох місяців після складання довідки про проведену перевірку, відповідно до статті 100 НК РФ, уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений акт податкової перевірки, що підписується цими особами та керівником об'єкта аудиту. Про відмову представників організації підписати акт в ньому робиться відповідний запис. У разі якщо зазначені особи ухиляються від отримання акта податкової перевірки, це також має бути у ньому відбито.
Загальні вимоги до змісту акта податкової перевірки встановлені пунктом 2 статті 100 НК РФ: у ньому вказуються документально підтверджені факти виявлених податкових правопорушень або відсутність таких, а також пропозиції перевіряючих щодо їх усунення. В акті податкової перевірки повинні бути присутнім і посилання на статті НК РФ, що передбачають відповідальність за дані правопорушення.
У разі незгоди з актом перевірки платник податків має право у двотижневий строк з дня його отримання подати до відповідного податкового органу письмове пояснення відмови підписати цей акт.
У ряді випадків при проведенні податкових перевірок обов'язково складання протоколів. Так, протокол складається при огляді (ст.92 НК РФ), виїмки, вилучення документів і предметів (ст.94 НК РФ). Надалі зміст протоколів може стати підставою для притягнення до відповідальності платника податків за ті чи інші порушення законодавства.
Разом з тим до порядку оформлення та складання протоколів законодавство пред'являє певні вимоги, покликані захистити інтереси платників податків від зловживань з боку податкових інспекторів.
Названі вимоги містяться як в однойменній статті НК РФ, так і в спеціальних статтях НК РФ, про які говорилося вище.
Відповідно до пункту 2 статті 99 НК РФ в такому протоколі зазначаються:
Ø його найменування (напр5імер, протокол огляду)
Ø місце і дата виробництва конкретної дії
Ø час початку і закінчення дії
Ø посаду, П.І.Б., що склав протокол
Ø П.І.Б. кожного учасника або присутнього, а в необхідних випадках
Ø його адресу, громадянство, відомості про те, чи володіє він російською мовою
Ø зміст дії, послідовність його проведення
Ø виявлені й істотні для справи факти та обставини
Протокол повинен бути прочитаний всіма учасниками дії. Вони мають право робити зауваження, які підлягають внесенню до протоколу або залученню до справи.
Підписується протокол відповідно до пункту 4 статті 99 НК РФ його склала посадовою особою податкового органу, а також всіма присутніми особами.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 Порядок та строки відображення виявлених порушень у бухгалтерському обліку. Санкції за порушення податкового законодавства.
При виявленні помилки бухгалтер в першу чергу визначає, до якої групи вона належить:
Ø Помилка, пов'язана з наданням неправдивих відомостей у податкових розрахунках
Ø Помилка, пов'язана з неправильним відображенням бухгалтерських операцій по рахунках бухгалтерського обліку та призвела до неправильного підрахунку податків
Ø Помилка, пов'язана з неправильним відображенням оборотів за рахунками бухгалтерського обліку і призвела до неправильного підрахунку податків
У першому випадку надається доповнення декларації з уточненнями.
У другому випадку виправлення запису в б / у проводиться одним з наступних способів:
· Неправильно зроблена бухгалтерська запис сторнується і виробляється правильний запис
· Виробляється додатковий запис на суму, що не відображені на рахунках б / у
· Робиться узагальнена проводка, яка веде записи на рахунках б / у в звітному періоді до такого стану, яким воно було у випадку початкового правильного відображення операції
Порядок виправлення помилок, виявлених податковими організаціями
Згідно п.27 Інструкції МНС Росії № 62 суми внесені до бюджету у вигляді санкцій не підлягають включенню до складу витрат від позареалізаційних операцій і відносяться на зменшення залишаються в розпорядженні підприємства чистого прибутку.
 

Стаття 106. Поняття податкового правопорушення

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке цим Кодексом встановлено відповідальність.
Стаття 107. Особи, які підлягають відповідальності за вчинення податкових
правопорушень
1. Відповідальність за вчинення податкових правопорушень несуть організації та фізичні особи у випадках, передбачених главою 16 цього Кодексу.
2. Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з шістнадцятирічного віку.
Стаття 108. Загальні умови притягнення до відповідальності за вчинення
податкового правопорушення
1. Ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за вчинення податкового правопорушення інакше, як на підставах і в порядку, що передбачені цим Кодексом.
2. Ніхто не може бути притягнутий повторно до відповідальності за вчинення одного і того ж податкового правопорушення.
3. Передбачена цим Кодексом відповідальність за діяння, вчинене фізичною особою, настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерації.
4. Залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної або іншої відповідальності, передбаченої законами Російської Федерації.
5. Залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити належні суми податку та пені. Залучення податкового агента до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку перерахувати належні суми податку та пені.
6. Особа вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена в передбаченому федеральним законом порядку і встановлено набрав законної сили рішенням суду. Особа, яка притягається до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинуватість у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи в його вчиненні, покладається на податкові органи. Непереборні сумніви у винуватості особи, яка притягається до відповідальності, тлумачаться на користь цієї особи.
Стаття 109. Обставини, що виключають притягнення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення
Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при наявності хоча б однієї з таких обставин:
1) відсутність події податкового правопорушення;
2) відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення;
3) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, що не досягли до моменту вчинення діяння шістнадцятирічного віку.
4) закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Стаття 110. Форми вини при вчиненні податкового правопорушення

1. Винним у вчиненні податкового правопорушення визнається особа, яка вчинила протиправне діяння навмисно або з необережності.
2. Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).
3. Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливого характеру наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати.
4. Вина організації у вчиненні податкового правопорушення визначається в залежності від вини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.
Стаття 111. Обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового
правопорушення
1. Обставинами, що виключають провину особи у вчиненні податкового
правопорушення, визнаються:
1) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій у засобах масової інформації та іншими способами, що не потребують спеціальних засобах доказування);
2) вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його вчинення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану (зазначені обставини доводяться наданням до податкового органу документів , які за змістом, змістом і дату ставляться до того податкового періоду, в якому скоєно податкове правопорушення);
3) виконання платником податків або податковим агентом письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних податковим органом або іншим уповноваженим державним ор Ганом або їх посадовими особами в межах їх компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідних документів цих органів, які за змістом і змістом відносяться до податкових періодів, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документів).
2. За наявності обставин, зазначених у пункті 1 цієї статті, особа не підлягає відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Стаття 112. Обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення
1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються:
1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих або сімейних обставин;
2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
3) інші обставини, які судом можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.
2. Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення.
3. Особа, з якого стягнуто податкова санкція, вважається підданим цієї санкції протягом 12 місяців з моменту вступу в силу рішення суду або податкового органу про застосування податкової санкції.
4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом і враховуються ним при накладенні санкцій за податкові правопорушення в порядку, встановленому статтею 114 цього Кодексу.
Стаття 113. Давність притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення
Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня його вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення, минули три роки (термін давності).
Обчислення строку давності з дня вчинення податкового правопорушення застосовується по відношенню до всіх податкових правопорушень, крім передбачених статтями 120 і 122 цього Кодексу.
Обчислення строку давності з наступного дня після закінчення відповідного податкового періоду застосовується щодо податкових правопорушень, передбачених статтями 120 і 122 цього Кодексу.

Податкові санкції

1. Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
2. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями глави 16 цього Кодексу.
3. При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше, ніж у два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею глави 16 цього Кодексу за вчинення податкового правопорушення.
4. При наявності обставини, передбаченого пунктом 2 статті 112, розмір штрафу збільшується на 100 відсотків.
5. При вчиненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш суворої санкції більш суворою.
6. Сума штрафу, присудженого платнику податків, платнику податків або податковому агенту за порушення законодавства про податки і збори, що спричинило заборгованість з податку або збору, підлягає перерахуванню з рахунків платника податків, платника податків або податкового агента тільки після перерахування в повному обсязі цієї суми заборгованості та відповідних пенею, у черговості, встановленої цивільним законодавством Російської Федерації.
7. Податкові санкції стягуються з платників податків лише в судовому порядку.

Стаття 115. Давність стягнення податкових санкцій

1. Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про стягнення податкової санкції не пізніше шести місяців з дня виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акту (строк давності стягнення санкції).
2. У разі відмови в порушенні або закриття кримінальної справи, але за наявності податкового правопорушення термін подачі позовної заяви обчислюється з дня отримання податковим органом постанови про відмову в порушенні або про припинення кримінальної справи.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6.Отчет про результати контрольної роботи податкового органу за минулий період.
Підсумки 2001 року.
Отже, на 1 січня 2002 35 800 організацій перебувало на обліку в податкових органах Воронезької області (рік тому - 32,8 тисяч). За січень-грудень 2001 року на території області було зібрано до консолідованого бюджету 12318,3 млн. рублів податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що становить 141,7 відсотка до обсягу платежів за 2000 рік.
У федеральний бюджет мобілізовано 6246,9 млн. рублів із зростанням до 2000 року на 62,1 відсотка, до обласного бюджету - 1867 млн. рублів з дужими па 64,4 відсотка, до бюджетів районів і міст - 4204,4 млн. рублів з зростанням па 13,5 відсотка.
Частка надходження податкових платежів до федерального бюджету склала 50,7 відсотка, в обласній - 15,2 відсотка, до бюджетів районів і міст -34,1 відсотка.
Надходження єдиного соціального па-логу за цей же період склали 4542,2 млн. рублів, в рахунок погашення заборгованості попередніх років по внесках до державних соціальних позабюджетних фондів надійшло 532,5 млн. рублів. Всього за 12 місяців 2001 року мобілізовано до бюджетної системи і державні соціальні позабюджетні фонди 17393 млн. рублів.
Бюджетні призначення в федеральний бюджет забезпечені виконанням па 117,3 відсотка, при плані 5246 млн. рублів мобілізовано 6155,1 млн. рублів. До речі, щодо збирання податків у федеральний бюджет Воронезька область знаходиться па 4-му місці після Московської, Ярославської і Тульської областей. З 4-х основних видів федеральних податків завдання не виконане тільки але акцизам на алкогольну продукцію па 55,1 млн. рублів, або на 19 відсотків за рахунок низького рівня використання виробничих потужностей спиртовими та лікеро-горілчаними заводами.
Завдання по мобілізації єдиного соціального податку (без обліку територіального фонду медстрахування виконано на 118,4 відсотка, і тому числі і пенсійний фонд РФ - на 117,3 відсотка, Фонд соціального страхування - на 125,7 відсотків, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - на 134,7 відсотка, понад план надійшло до фондів 790,1 млн. рублів. У територіальний фонд обов'язкового медичного страхування надійшло 478 млн. рублів або 141; 4 відсотки до плану.
Завдання зі збору податкових доходів до обласного бюджету за 2001 рік виконано на 117,9 відсотка. Разом з тим, не забезпечено завдання щодо скорочення недоїмки в обласний бюджет на суму 63,8 млн. рублів. Податковими органами області проводилась робота щодо скорочення недоїмки в усі рівні бюджетів відповідно до чинного законодавства. Звітні дані свідчать про те, що робота по стягненню поточних платежів і недоїмки минулих років покращала, приріст заборгованості скоротився.
Так, по області заборгованість з податкових та інших платежів до консолідованого бюджету на 1 січня 2002 року становила 6880,2 млн. рублів, що збільшилася за рік на 9,9 відсотка, 1 тоді як у 2000 році приріст становив 30 відсотків до рівня 1999 року .
Із загальної суми заборгованості недоїмка становить 4538,9 млн. рублів, що знизилася за рік в основному за рахунок відстрочених (розстрочених) платежів у 2,4 рази в результаті проведеної роботи з реструктуризації заборгованостей в усі рівні бюджетів. На 1 січня 2002 року недоїмка до федерального бюджету становила 3166,9 млн. рублів (69,8%), до обласного бюджету - 562,4 млн. рублів (12,4%), місцеві бюджети - 809,6 млн. рублів ( 17,8%).
Рівень збору податків у цілому по консолідованому бюджету підвищився до рівня 2000 року на 16 пунктів, в тому числі з податків - на 15 пунктів. Разом з тим, з податку на прибуток збирання склала 78 відсотків, з податку на додану вартість - 82,8 відсотка, податку на майно - 73,8 відсотка, платежів за користування природними ресурсами - 70,7 відсотка.
За 2001 рік до арбітражних судів було направлено 312 позовів та заяв про ініціювання процедури банкрутства (з них 56 відсотків - з ініціативи УМНС). На 105 відсотків був виконаний план по привласненню населенню ІПН. На момент поведінки колегії 37 відсотків зареєстрованих організацій до цих пір не здали в податкові органи річну звітність, 6 відсотків організацій надали так звану нульову звітність.
У числі пріоритетів роботи податкових органів у цьому році буде перебувати сектор кредитно-фінансових і страхових послуг. З 19 комплексних перевірок, проведених на підприємствах даної сфери, в 6 випадках були виявлені різні порушення. Особливу увагу планується направити на перевірку страхових та інвестиційних компаній.
Ще одна з галузей, що вимагає пильної контролю, - виробництво та реалізація алкогольної продукції. В області засновано 10 акцизних складів виробників і 11 оптових складів. Також посилено контроль над дотриманням податкового законодавства підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність.
 
Дані про надходження податкових платежів на території Воронезької області станом на 01.06.2002 року
У 2002 році за січень-травень всього надійшло до консолідованого бюджету податкових платежів 5 млрд.850млн.рублей, в т.ч. у федеральний бюджет-2млрд.422млн.рублей, обласний бюджет-1млрд.606млн.рублей, місцевий бюджет - 1млрд.820млн.рублей. За 5 місяців 2001 року всього надійшло до консолідованого бюджету податкових платежів 4млрд.026млн.рублей. Зростання надходжень платежів до консолідованого бюджету в 2002 році в порів
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Звіт з практики
140.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Структура завдання права та обов`язки податкових органів
Права та обов`язки платників податків при проведенні податкових пр
Права та обов`язки платників податків при проведенні податкових перевірок
Оподаткування Права обов`язки і відповідальність митних органів та посадових осіб
Права і обов`язки органів виконавчої влади у сфері управління фінансами
Організація роботи завдання і функції податкових органів та податкових відділів організації
Права та обов язки власника права інтелектуальної власності на торгівельну марку і географічні позначення
Права та обов`язки суб`єктів нотаріального права
Моральний обов`язок Права та обов`язки людини
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru