Елементи оподаткування

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти

Державна освітня установа вищої

професійної освіти

«Ярославський державний технічний університет»

Кафедра "Оподаткування підприємств»

Контрольна робота з дисципліни

«Оподаткування підприємств»

2008

1. Елементи оподаткування

Стаття 17 НК РФ. Загальні умови встановлення податків і зборів.

1. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

  • об'єкт оподаткування;

  • податкова база;

  • податковий період;

  • податкова ставка;

  • порядок обчислення податку;

  • порядок і терміни сплати податку.

2. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

3. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.

Коментар до статті 17 НК РФ. Загальні умови встановлення податків і зборів.

Пунктом 3 статті 11 НК РФ встановлено, що поняття "платник податків", "об'єкт оподаткування", "податкова база", "податковий період" та інші специфічні поняття і терміни законодавства про податки і збори використовуються у значеннях, визначених у відповідних статтях НК РФ.

Згідно з пунктом 1 статті 38 НК РФ об'єктом оподаткування є реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що мають вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку.

Відповідно до пункту 1 статті 53 НК РФ податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування.

Згідно з пунктом 1 статті 55 НК РФ під податковим періодом розуміється календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів.

Відповідно до пункту 1 статті 53 НК РФ податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

Частина перша статті 52 НК РФ, що визначає порядок обчислення податку, встановлює, що платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.

Згідно з пунктом 1 статті 58 НК РФ сплата податку проводиться разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому НК РФ та іншими актами законодавства про податки і збори. Відповідно до пункту 1 статті 57 НК РФ терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно до кожного податку і збору.

Відсутність хоча б одного з перерахованих елементів означає відсутність у фізичних та юридичних осіб обов'язки із сплати такого податку.

Відповідно до пункту 2 статті 17 НК РФ в необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Згідно з пунктом 1 статті 56 НК РФ пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі.

Платники податків.

Платниками податків податку на додану вартість визнаються:

      • організації;

      • індивідуальні підприємці;

      • особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.

2. Об'єкт оподаткування

1. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:

а) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав (дія поширюється на відносини, виникли з 1 січня 2002 року).

б) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій.

в) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.

г) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

2. З метою цієї глави не визнаються об'єктом оподаткування:

а) операції, зазначені в пункті 3 статті 39 цього Кодексу;

- Передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю.

б) передача на основі житлових будинків, дитячих садів, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, а також доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів, спеціалізованим організаціям, що здійснюють використання або експлуатацію зазначених об'єктів за їх призначенням).

в) передача майна державних і муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації.

г) виконання робіт (надання послуг) органами, що входять до системи органів державної влади та органів місцевого самоврядування, в рамках виконання покладених на них виняткових повноважень у певній сфері діяльності в разі, якщо обов'язковість виконання зазначених робіт (надання послуг) встановлено законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, актами органів місцевого самоврядування.

д) передача на основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, а також державним і муніципальним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам.

е) операції з реалізації земельних ділянок (часток в них).

ж) передача майнових прав організації її правонаступника (правонаступників).

з) передача грошових коштів некомерційним організаціям на формування цільового капіталу, яке здійснюється в порядку, встановленому Федеральним законом "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій".

3. Податкові ставки

1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при реалізації:

1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 цього Кодексу (дія поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, зазначених у підпункті 1 цього пункту.

Положення цього підпункту поширюється на роботи (послуги) з організації і супроводу перевезень, перевезення або транспортування, організації, супроводу, навантаження і перевантаження вивозяться за межі території Російської Федерації або ввозяться на територію Російської Федерації товарів, що виконуються (надаються) російськими організаціями чи індивідуальними підприємцями ( за винятком російських перевізників на залізничному транспорті), та інші подібні роботи (послуги), а також на роботи (послуги) з переробки товарів, поміщених у митний режим переробки на митній території.

3) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту.

4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Російської Федерації, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів.

5) робіт (послуг), виконуваних (надаються) безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно пов'язаного з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі;

6) дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської Федерації, фондам дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння суб'єктів Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації, банкам.

7) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами чи для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи проживають разом з ними членів їх сімей.

Реалізація товарів (виконання робіт, надання послуг), зазначених у цьому підпункті, підлягає оподаткуванню за ставкою 0 відсотків у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо дипломатичних та прирівняних до них представництв Російської Федерації, дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу цих представництв (включаючи проживають разом з ними членів їх сімей), або якщо така норма передбачена в міжнародному договорі Російської Федерації. Перелік іноземних держав, стосовно представництв яких застосовуються норми цього підпункту, визначається органом виконавчої влади у сфері міжнародних відносин спільно з Міністерством фінансів Російської Федерації. Порядок застосування цього підпункту встановлюється Кабінетом Міністрів України.

8) припасів, вивезених з території Російської Федерації в митному режимі переміщення припасів. З метою цієї статті припасами визнаються паливо та пально-мастильні матеріали, які необхідні для забезпечення нормальної експлуатації повітряних і морських суден, суден змішаного (річка - море) плавання.

9) виконуваних російськими перевізниками на залізничному транспорті робіт (послуг) з перевезення або транспортування експортованих за межі території Російської Федерації товарів і вивезення з митної території Російської Федерації продуктів переробки на митній території Російської Федерації, а також пов'язаних з таким перевезенням або транспортуванням робіт (послуг) , у тому числі робіт (послуг) з організації перевезень, супроводу, навантаження, перевантаження (дія поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2006 року).

10) побудованих суден, що підлягають реєстрації в Російському міжнародний реєстр суден, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 цього Кодексу.

2. Оподаткування проводиться у разі податкової ставкою 10 відсотків при реалізації:

1) наступних продовольчих товарів:

- Худоби та птиці в живій вазі;

- М'яса та м'ясопродуктів (за винятком делікатесних: вирізки, телятини, мов, ковбасних виробів - сирокопчених в / с, сирокопчених напівсухих в / с, сиров'ялених, фаршированих в / с; копченостей зі свинини, баранини, яловичини, телятини, м'яса птиці - балику , карбонад, шийки, окости, Пастрома, філею; свинини і яловичини запечених; консервів - шинки, бекону, карбонад і мови заливного);

- Молока і молокопродуктів (включаючи морозиво, вироблене на їх основі, за винятком морозива, виробленого на плодово-ягідної основі, фруктового і харчового льоду);

- Яйця і яйцепродуктів;

- Масла рослинного;

- Маргарину;

- Цукру, включаючи цукор-сирець;

- Солі;

- Зерна, комбікормів, кормових сумішей, зернових відходів;

- Олієнасіння та продуктів їх переробки (шротів (а), макух);

- Хліба і хлібобулочних виробів (включаючи здобні, сухарні та бубличні вироби);

- Крупи;

- Борошна;

- Макаронних виробів;

- Риби живої (за винятком цінних порід: білорибиці, лосося балтійського і далекосхідного, осетрових (білуги, бестера, осетра, севрюги, стерляді), сьомги, форелі (за винятком морської), нельми, кети, чавичі, кижуча, муксун, омуля, сига сибірського і амурського, Чира);

- Море-та рибопродуктів, в тому числі риби охолодженої, мороженої та інших видів обробки, оселедця, консервів і пресервів (за винятком делікатесних: ікри осетрових і лососевих риб; білорибиці, лосося балтійського, осетрових риб - білуги, бестера, осетра, севрюги, стерляді; сьомги; спинки і теши нельми х / к; кети і чавичі слабосоленим, среднесолених і семужного засолу; спинки кети, чавичі і кижуча х / к, теши кети і боковніка чавичі х / к; спинки муксун, омуля, сига сибірського і амурського , Чира х / к; пресервів філе - скибочок лосося балтійського та лосося далекосхідного; м'яса крабів та наборів окремих кінцівок крабів варено-морожених; лангустів);

- Продуктів дитячого та діабетичного харчування;

- Овочів (включаючи картоплю);

2) наступних товарів для дітей:

- Трикотажних виробів для новонароджених і дітей ясельного, дошкільної, молодшої та старшої шкільної вікових груп: верхніх трикотажних виробів, білизняних трикотажних виробів, панчішно-шкарпеткових виробів, інших трикотажних виробів: рукавичок, рукавиць, головних уборів;

- Швейних виробів, в тому числі виробів з натуральних овчини і кролика (включаючи вироби з натуральних овчини і кролика з шкіряними вставками) для новонароджених і дітей ясельного, дошкільної, молодшій і старшій шкільних вікових груп, верхнього одягу (у тому числі плательно і костюмної групи ), натільної білизни, головних уборів, одягу та виробів для новонароджених і дітей ясельної групи. Положення цього абзацу не поширюються на швейні вироби з натуральної шкіри і натурального хутра, за винятком натуральних овчини і кролика (дія поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 2002 року);

- Взуття (за винятком спортивної): пінеток, гусаріковой, дошкільної, шкільної; валяного; гумової: малодитячі, дитячої, шкільної;

- Ліжок дитячих;

- Матраців дитячих;

- Колясок;

- Зошитів шкільних;

- Іграшок;

- Пластиліну;

- Пеналів;

- Рахункових паличок;

- Рахунок шкільних;

- Щоденників шкільних;

- Зошитів для малювання;

- Альбомів для малювання;

- Альбомів для креслення;

- Папок для зошитів;

- Обкладинок для підручників, щоденників, зошитів;

- Кас цифр і букв;

- Підгузників.

3) періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру; книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою та культурою, за винятком книжкової продукції рекламного та еротичного (дія поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

Для цілей цього підпункту під періодичним друкованим виданням розуміється газета, журнал, альманах, бюлетень, інше видання, що має постійне назву, поточний номер і виходить у світ не рідше одного разу на рік.

Для цілей цього підпункту до періодичних друкованих видань рекламного характеру відносяться періодичні друковані видання, в яких реклама перевищує 40 відсотків обсягу одного номера періодичного друкованого видання;

(Підпункт 3 додатково включений з 1 лютого 2002 року Федеральним законом від 28 грудня 2001 року № 179-ФЗ. Дія Федерального закону від 28 грудня 2001 року № 179-ФЗ поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

4) наступних медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва:

- Лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, у тому числі внутрішньоаптечного виготовлення;

- Виробів медичного призначення. (Розповсюджується на правовідносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

Коди видів продукції, перелічених у цьому пункті, відповідно до Загальноросійським класифікатором продукції, а також Товарній номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності визначаються Урядом Російської Федерації.

3. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 18 відсотків у випадках, не зазначених у пунктах 1, 2 і 4 цієї статті.

4. При отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених статтею 162 цього Кодексу, а також при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, передбачених пунктами 2-4 статті 155 цього Кодексу, при утриманні податку податковими агентами відповідно до пунктів 1-3 статті 161 цього Кодексу, при реалізації майна, придбаного на стороні і враховується з податком відповідно до пункту 3 статті 154 цього, при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктові переробки відповідно до пункту 4 статті 154 цього Кодексу, при передачі майнових прав відповідно до пунктів 2-4 статті 155 цього Кодексу, а також в інших випадках, коли в відповідно до цього Кодексу сума податку повинна визначатися розрахунковим методом, податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки, передбаченої пунктом 2 або пунктом 3 цієї статті, до податковій базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки (дія поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

5. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації застосовуються податкові ставки, зазначені в пунктах 2 і 3 цієї статті.

4. Порядок і терміни сплати податку до бюджету

1. Сплата податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування відповідно до підпунктів 1-3 пункту 1 статті 146 цього Кодексу, на території Російської Федерації проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, в тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено цим розділом.

При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства.

2. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, сплачується за місцем обліку платника податків у податкових органах (дія поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

3. Податкові агенти (організації та індивідуальні підприємці) виробляють сплату суми податку за місцем свого знаходження (дія поширюється на відносини, що виникли з 1 січня 2002 року).

4. Сплата податку особами, зазначеними у пункті 5 статті 173 цього Кодексу, проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з відповідної реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.

У випадках реалізації робіт (послуг), місцем реалізації яких є територія Російської Федерації, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платників податків, сплата податку проводиться податковими агентами одночасно з виплатою (перерахуванням) коштів таким платникам податків.

Банк, що обслуговує податкового агента, не має права приймати від нього доручення на переказ грошових коштів на користь зазначених платників податків, якщо податковий агент не представив у банк також доручення на сплату податку з відкритого в цьому банку рахунку при достатності грошових коштів для сплати всієї суми податку.

5. Платники податків (податкові агенти), в тому числі перераховані в пункті 5 статті 173 цього Кодексу, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено цим розділом.

6. Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку, що не перевищують два мільйони рублів, має право сплачувати податок виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконанні, в тому числі для власних потреб, робіт, наданні , в тому числі для власних потреб, послуг) за минулий квартал не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.

Платники податків, які сплачують податок щокварталу, подають податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.

З 1 січня 2008 року пункт 6 цієї статті втрачає силу - Федеральний закон від 27 липня 2006 року № 137-ФЗ.

3. Громадянин Вітрів А.В. працює в ТОВ «Нива». Має одну дитину у віці 10 років, одружений.

За січень дохід Вєтрова О.В. склав:

  • оклад - 20000 рублів;

  • премія - 10000 рублів;

  • матеріальна допомога - 5000 рублів;

  • подарунок - 1000 рублів.

Визначити:

    • суму утримання податку за січень;

    • суму видачі з каси за січень (без подарунка).

Рішення

      1. Дохід за січень:

20000 +10000 +5000 +1000 = 36000 рублів.

оклад премія мат. допомогу подарунок

      1. Податок за січень:

(36000-400-600-4000-1000) * 0,13 = 3900 рублів.

на себе на мат. допомогу подарунок дитини

      1. Сума з каси:

Дохід за січень-податок за січень-подарунок = 36000-3900-1000 = 31100 рублів.

4. Прибуток організації за 3 місяці склали 6000000 рублів, прибуток за 6 місяців склала 10 мільйонів рублів. Ставка податку - 24%. Розрахувати:

  • податок на прибуток за 3 місяці;

  • податок на прибуток за 6 місяців;

  • податок на прибуток за ІІ квартал;

  • доплату за ІІ квартал;

  • суму авансових платежів за ІІ квартал;

  • суму авансових платежів за ІІІ квартал.

Рішення

    1. Податок на прибуток за 3 місяці:

6000000 * 0,24 = 1440000 рублів.

    1. Податок на прибуток за 6 місяців:

1000000 * 0,24 = 2400000 рублів.

    1. Податок на прибуток за ІІ квартал:

2 400 000-1 440 000 = 960000 рублів.

4) Доплата за ІІ квартал:

Податок за ІІ квартал-податок за І квартал = 960000-1440000 =- 480000 рублів. Сума негативна è до доплати 0.

5) Сума авансових платежів за ІІ квартал:

Сума авансових платежів за ІІ квартал = податку за І квартал = 1440000 рублів.

Щомісячні аванси = 1 440 000 / 3 = 480 000 рублів.

6) Сума авансових платежів за ІІІ квартал:

Сума авансових платежів за ІІІ квартал = податку за ІІ квартал = 960000 рублів.

Щомісячні аванси = 960000 / 3 = 320 000 рублів.

Список літератури

1. Податковий кодекс РФ

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
71.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Подвійне оподаткування та міжнародні акти про уникнення подвійного оподаткування
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
Оподаткування підприємств застосовують спрощену систему оподаткування
Спрощена система оподаткування в системі оподаткування Росії
Податки і оподаткування 2 Принципи оподаткування
Хімічні елементи
Органогенні елементи
Органічні елементи
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru