Договір фінансової оренди лізингу 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Державний університет Вища школа економіки
Інститут професійної перепідготовки фахівців
Кафедра цивільного права та процесу
Курсова робота
з дисципліни «Цивільне право»
на тему: «Договір фінансової оренди (лізингу
Слухач: Аважанскій А.Ю.
Спеціальність: Юриспруденція
Спеціалізація: цивільно-правова
Науковий керівник: к.ю.н. Кондрашкова О.М.
Москва - 2002

Зміст
Вступ 3
I. Договір лізингу в Цивільному кодексі РФ 5
II. Цивільний кодекс і Федеральний закон «Про лізинг» 15
Висновок 24
Додаток 26
Список використаної літератури 27

Введення
В даний час в умовах відсутності у багатьох підприємств початкових і вільних грошових коштів, складнощі з отриманням банківського кредиту і підвищеного ризику прямих грошових інвестицій - фінансовий лізинг є ідеальною формою ефективної і цілеспрямованої підтримки розвитку підприємств.
Лізинг - одна з найважливіших складових інвестиційної політики в багатьох державах. Темпи зростання лізингових операцій, як правило, випереджають темпи зростання основних макроекономічних показників. Це не випадково, так як насиченість і розгалуженість лізингових операцій є своєрідним індикатором розвиненості всієї економіки країни.
Швидке і широке поширення лізингу в діловій практиці обумовлено, перш за все, вигодами його застосування для учасників господарського обороту. Ось вже кілька десятків років у багатьох розвинених країнах за допомогою податкових та амортизаційних пільг створюється сприятливий режим для лізингових фірм, а останні діють як в інтересах постачальників, які отримують додаткові канали збуту і широку рекламу продукції, так і в інтересах користувачів, яким фактично надається кредит .
Основними «конкурентами» лізингу як інструмент придбання основних засобів є стандартний банківський кредит і фінансування з власних коштів підприємства. Лізинг має цілу низку базових переваг перед цими варіантами з бухгалтерської, податкової та фінансової точок зору:
· Немає необхідності відволікати значні власні кошти і вносити корективи в поточний cash-flow фірми, більш того, часто лізинг є єдиним інструментом, що забезпечує появу або розширення платоспроможного попиту на дороге устаткування;
· Амортизація предмета лізингу розраховується із застосуванням прискорюють коефіцієнтів (до 3), що зменшує строк повної амортизації обладнання і дає можливість здійснювати оновлення парку в більш стислі терміни (особливо це важливо для високотехнологічного обладнання, у якого термін морального старіння значно коротшим від строку фізичного старіння);
· Вся сума лізингових платежів відноситься на собівартість у лізингоодержувача (тоді як відсотки по банківському кредиту - тільки в межах норм, встановлених главою 25 Податкового кодексу);
· Лізинг набагато безпечніший, ніж банківський кредит, з точки зору організації, яка фінансує, так як предмет лізингу і є безумовним забезпеченням угоди (якщо предмет не абсолютно ліквідний або реалізується на специфічних, маловивчених ринках, то, як правило, до продавця обладнання висувається вимога зворотного викупу предмета лізингу при достроковому розірванні договору), лізингові операції більш поширені і доступні масовому споживачеві фінансових послуг;
· Обладнання найчастіше обліковується на балансі лізингодавця, що не звільняє лізингоодержувача від сплати податку на майно та спеціальних податків (на власників автотранспорту, наприклад), однак виплати ці він виробляє в складі лізингових платежів і позбавлений необхідності готувати звітність щодо цих податків;
· Лізингодавець може об'єднувати в одному договорі лізингу обладнання, придбане ним для передачі лізингоодержувачу у декількох продавців (комплексні договори), що дозволяє лізингоодержувачу, по-перше, зрівняти терміни амортизації однорідного обладнання (наприклад, офісного), а по-друге, консолідувати платежі та спростити ведення обліку.
Отже, лізинг - це вид інвестиційної діяльності по придбанню майна і передачі його на підставі договору лізингу фізичним та юридичним особам за певну плату, на певний термін і на певних умовах, обумовлених договором, з правом викупу майна лізингоотримувачем.
Законодавчо-правове регулювання лізингу в Росії здійснюється на базі багатьох нормативних актів, основними з яких є:
· Конвенція УНІДРУА про міжнародний фінансовий лізинг (Оттава, 1988), далі - Конвенція;
· Цивільний кодекс РФ (гл. 34, регулююча орендні відносини взагалі, § 6 присвячений виключно лізингу), далі - ГК;
· Федеральний закон від 29.10.1998 № 164-ФЗ «Про фінансову оренду (лізингу)», далі - Закон, зі змінами від 29.01.2002.
У цій роботі я планую розглянути юридичні основи лізингу в Росії, подібності та відмінності у регулюванні лізингу в Цивільному кодексі РФ і Федеральному законі «Про лізинг», основні особливості договорів лізингу, існуючі проблеми та правові колізії, що стосуються предмета дослідження. У той же час я не вважаю доцільним розширювати тему роботи за рахунок розгляду чисто бухгалтерських та податкових аспектів лізингової діяльності. Як джерела використовувалися нормативні акти, як російські, так і міжнародні, коментарі юристів, статті в періодичних виданнях.

I. Договір лізингу в Цивільному кодексі РФ

Цивільний кодекс (ст. 665) вводить поняття договору лізингу. Це цивільно-правовий договір, відповідно до якого орендодавець зобов'язується придбати у власність вказане орендарем майно у визначеного ним продавця і надати орендареві це майно в тимчасове володіння і користування для підприємницьких цілей.
Як видно з визначення, договір фінансової оренди, сторонами якого є орендар і орендодавець, зобов'язує орендодавця придбати у власність майно (тобто укласти договір купівлі-продажу) для передачі його у володіння і користування орендарю. Отже, щоб орендар володів і користувався майном (саме це є ядром лізингової угоди, як і будь-якого іншого договору про оренду), необхідне укладення двох договорів: власне про лізинг і про купівлю-продаж. При цьому продавець майна повинен знати, що майно придбано для здачі в оренду певній особі (ст. 667 ЦК).
Таким чином, лізингові відносини оформляються двома договорами і включають в себе весь комплекс взаємозв'язків, що існують між його учасниками: орендарем, орендодавцем і продавцем майна. Договір лізингу має двосторонній характер, а лізинг як система відносин між трьома сторонами є тристоронньої угодою. Таке розуміння лізингу, що вважається класичним, запозичене ГК з Конвенції.
На практиці в лізингових відносинах можуть брати участь не три сторони, а дві чи більше трьох. Двосторонні відносини складаються, коли в одній особі об'єднуються продавець і орендодавець (прямий лізинг), або продавець і орендар (зворотний лізинг). Зворотний лізинг, по суті, є формою залучення дешевих і «довгих» кредитних ресурсів. Продавець обладнання отримує від лізингової компанії його вартість, яку відшкодовує протягом терміну служби обладнання, при цьому користуючись податковими перевагами лізингу перед банківським кредитом.
У лізингу беруть участь більше трьох сторін у разі, коли орендодавець купує майно за рахунок не тільки власних коштів, а й частково - за рахунок позикових. При цьому орендодавець (позичальник за кредитним договором), як правило, в якості забезпечення взятого кредиту оформляє на користь фінансуючого банку заставу на предмет лізингу до погашення кредиту. Справедливості заради варто помітити, що фінансує банк і лізингова фірма часто належать до однієї і тієї ж групи компаній. Такий вид лізингу отримав назву «роздільний лізинг» (leveraged leasing).
У всіх країнах лізингові відносини довгий час розвивалися без спеціальної їх регламентації в нормах права. Окремі лізингові операції проводилися і в СРСР, так як не суперечили діяв тоді громадянському законодавству, зокрема, нормам про договір оренди. Представляється, що лізинг, з властивою йому гнучкості, взагалі не потребує детального цивільно-правовому регулюванні. Тому практично всі норми § 6 гл.34 ЦК носять диспозитивний характер. Те ж можна сказати і про положення Конвенції, з п.2 ст.5 якої сторони у своїх взаєминах можуть змінювати будь-які її положення або відступати від них, за винятком кількох параграфів (п.3 ст.8, пп.3б-4 ст .13).
Договір фінансової оренди є двостороннім, взаємним, консенсуальних, оплатним, строковим. У § 6 гл.34 ЦК не названі істотні умови договору лізингу, але як для будь-якого різновиду оренди, відповідно до п.3 ст.607 ЦК істотним для договору лізингу є умова про її об'єкт. Зокрема, володіння і користування майном повинні відповідати наступним характеристикам:
а) ставити певну мету - виключно підприємницьку (абз. 1 ст. 665 ГК); [1]
б) мати строковий характер.
Якщо в договорі лізингу не вказаний строк або орендар володіє і користується майном, наприклад, в особистих цілях, то такий договір, не маючи специфічних «лізингових» рис, перетвориться на договір оренди.
Сторони договору лізингу - орендодавець (особа, що надає майно у володіння та користування за договором лізингу) і орендар (особа, що володіє і користується лізинговим майном). В якості сторін можуть виступати:
а) комерційні юридичні особи, за винятком мають спеціальну правоздатність, якщо останнім лізингова діяльність прямо не дозволена законом;
б) громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи;
в) некомерційні організації - остільки, оскільки комерційна діяльність служить досягненню цілей, заради яких вони створені, і відповідає цим цілям.
Існування третьої сторони - продавця ускладнює порядок укладення договору, передбачений ЦК. Адже договір укладається шляхом направлення оферти однією стороною і її акцепту іншою стороною, і за логікою ЦК договір лізингу передує договором купівлі-продажу, будучи правовою підставою для виникнення зобов'язання орендодавця придбати майно у третьої особи. Але згода третьої особи укласти договір купівлі-продажу, тим більше тягне внедоговорную відповідальність перед орендодавцем, аж ніяк не безперечний факт. Для орендаря в цій ситуації отримання майна у користування має досить хиткі гарантії, хоча він і не позбавляється засобів захисту у разі невиконання зобов'язання орендодавцем. Проблема може повністю бути вирішена способами, апробованими в світовій практиці і заснованими на широкому використанні переддоговірних контактів сторін. Спочатку майбутній орендар вибирає фірму-виробника і погоджує з нею умови купівлі-продажу: предмет, ціну та умови платежу, термін, час і місце поставки. Майбутній орендодавець у цій процедурі не бере участь і лише отримує від орендаря досьє комерційних переговорів. З урахуванням названих домовленостей складається проект договору купівлі-продажу, який підписується майбутнім орендарем, і лише після цього майбутній орендодавець укладає договір купівлі-продажу. Після здійснення всіх цих дій полягає договір лізингу. Такий механізм не суперечить ГК. Більш того, можливе оформлення результатів переговорів майбутніх продавців та орендарів з допомогою конструкції попереднього договору (ст.429 ЦК), який додасть юридичну силу простим домовленостям. При цьому орендар може діяти як за дорученням орендодавця, так і самостійно, з подальшою переуступкою прав за договором.
Говорячи про істотні умови договору лізингу, послідовно конструюють тристоронню структуру лізингу, слід вказати умову про вибір продавця і придбаного майна, і умова про повідомлення продавця про здачу майна в оренду. У визначенні договору лізингу, даному в ст.665 ЦК, одним з істотних ознак є те, що майно, що купується орендодавцем для подальшої передачі орендарю, а також продавець цього майна визначаються орендарем. У даному випадку законодавець враховував положення бельгійського законодавства та Оттавської Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг, де вказаний ознака є обов'язковим для договору. Однак у ЦК дана норма є диспозитивної. Таким чином, орендар не обов'язково повинен вказувати в договорі лізингу продавця і предмет лізингу, але без угоди між сторонами з цього питання не буде договору, адже майно, що купується - це предмет договору лізингу, а продавець - це та сторона, без якої лізинг перетворюється в оренду . Що стосується повідомлення продавця про здачу майна в оренду, то дотримання цієї умови є передумовою позадоговірної відповідальності продавця. В іншому випадку орендар матиме право розірвати договір лізингу відповідно до п.2 ст.450 ГК, зважаючи на істотне порушення договору орендодавцем. Ця умова є найважливішою гарантією прав, як продавця, так і орендаря, але, по суті, воно є юридико-технічним і при використанні оптимального механізму укладення договору відпадає за непотрібністю.
Предметом договору лізингу може бути будь-яка неспоживна, тобто не втрачає своїх натуральних властивостей у процесі використання, річ, призначена для підприємницьких цілей (ст.666 ЦК). Остання фраза дозволяє розглядати предмет лізингу як річ, використання якої може потенційно приносити прибуток. У конкретизації даної ознаки своє слово мають сказати ділова практика і судове тлумачення. Не варто забувати, що з п.1 ст.607 ЦК, яка застосовується до лізингу в частині, що не суперечить ст.666, можна витягти приблизний перелік предметів лізингу. Це підприємства й інші майнові комплекси, будівлі, споруди, обладнання, транспортні засоби. Слід відразу сказати, що договір лізингу підприємств, будівель, споруд представляється досить проблематичним, тому що у всіх цих договорах буде фігурувати земельна ділянка, яка не може бути предметом лізингу. Особливо це стосується фінансової оренди підприємства як майнового комплексу, в якому невід'ємним елементом є земельна ділянка. При оренді будівлі і споруди також передбачається обов'язкова передача права користування на земельну ділянку, що ставить під питання можливість укладання договору лізингу. І якщо в якійсь мірі можливе існування відокремлених договорів: оренди - на земельну ділянку та лізингу - на будову на цій ділянці, то абсолютно недоцільним є укладення окремих договорів оренди земельної ділянки та лізингу решті частини майнового комплексу підприємства. Існування зазначених не дуже чітких і явних правових бар'єрів говорить про те, що закон віддає перевагу обладнанню та транспортним засобам як основних об'єктів фінансової оренди. Це цілком відповідає міжнародній практиці лізингу, де він виступає в якості основної форми зобов'язальних відносин з використання машинно-технічних виробів у господарському обороті.
Слід зазначити, що в ряді зарубіжних законодавств, а також у Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг в якості єдиного предмета договору лізингу виступає обладнання. Це пов'язано з тим, що економічно лізинг виник та існує як форма інвестування саме в нове обладнання. Та й застосування податкових та амортизаційних пільг найбільш ефективно для обладнання, що володіє властивістю швидко приносити прибуток і амортизуватися у відносно короткі терміни.
Тепер перейдемо до відносин орендаря і орендодавця. Перш за все, орендодавець передає орендарю на визначений термін. ДК спеціально не встановлює ні граничного, ні тим більше фіксованого терміну для лізингу, і тут все буде вирішувати розсуд сторін. Проте у ряді зарубіжних законодавств дане питання врегульоване, і термін договору лізингу наближається до терміну господарської служби устаткування, тобто повним розрахунковим амортизації. Це пов'язано з тим, що лізингова фірма отримує в результаті вартість орендованого майна у вигляді амортизаційних платежів; крім того, до цього терміну застосовуються амортизаційні пільги. Таким чином, лізинговим відносинам властивий довгостроковий характер.
Предмет договору фінансової оренди може передаватися орендарю або продавцем, або орендодавцем, якщо це прямо передбачено договором. Причому перший варіант більш характерний для лізингу, тому що чітко відображає виключно фінансову роль орендодавця. Відповідно в залежності від ситуації застосовуються норми або загальних положень про купівлю-продаж, або загальних положень про оренду. Слід сказати, що у разі невиконання зобов'язання надати майно в стані, що відповідає умовам договору і призначенню майна у встановлений договором термін, продавець буде виступати адресатом претензій завжди, а орендодавець тільки в тому випадку, якщо на ньому лежить відповідальність за вибір продавця. Причому в обох випадках, що найцікавіше, пред'являються вимоги, що випливають із договору купівлі-продажу (п.2 ст.670 ЦК). Разом з тим, якщо за прострочення передачі майна відповідає орендодавець, орендар у будь-якому випадку може розірвати договір і вимагати відшкодування збитків. Таким чином, орендар має подвійний захист.
Для договору лізингу, як і для будь возмездного договору, важливим є умова про орендну плату. Норми про орендну плату повністю зосереджені в загальних положеннях про оренду. Слід зауважити, що для орендодавця платежі по лізингу є перш за все джерелом погашення витрат на придбання майна та джерелом прибутку. Тому в міжнародному торговельному обороті терміни та розміри платежів по лізингу встановлюються, виходячи з інтересів орендодавця. Якщо платежі за користування можуть встановлюватися на період, що становить більшу частину економічного життя майна (10-12 років), то терміни платежів за договором визначаються в 4-7 років, що дозволяє орендодавцеві у відносно короткий термін окупити всі витрати на придбання майна. Однак у договорі лізингу боку, як правило, прагнуть встановити більш гнучку систему оплати, ніж у звичайних орендних відносинах. Це проявляється в тому, що періодичні суми платежів можуть бути різними, а самі орендні платежі можуть здійснюватися після отримання виручки від реалізації товару, виробленого за допомогою орендованого майна, і т.д. У даному випадку особливостям лізингу в повній мірі відповідають диспозитивні норми ст.614 ЦК, що дозволяють виділити три основні види платежів:
· Грошові платежі, коли орендна плата встановлюється у твердій грошовій сумі, що вноситься періодично або одноразово;
· Компенсаційні платежі, тобто платежі у вигляді встановленої частки отриманих в результаті використання орендованого майна продукції, плодів, доходів, у вигляді передачі орендодавцю обумовленої договором речі у власність або оренду, у вигляді надання орендарем певних послуг, у вигляді покладання на орендаря обумовлених договором витрат на поліпшення орендованого майна;
· Змішані платежі, коли договором, крім грошової форми, орендної плати, допускаються платежі товарами та послугами.
Основне право орендаря, що випливає з договору лізингу, - право користування орендованим майном. У цьому лізинг нічим не відрізняється від інших видів оренди. Але право користування вельми незвично поєднується з ризиками випадкової загибелі та випадкового псування майна, які переходять до орендаря, якщо інше не передбачено договором лізингу. У той же час за загальним правилом усі ризики, пов'язані з річчю, несе власник речі. І навряд чи можна знайти де-небудь у Цивільному кодексі норми про перехід ризиків, пов'язаних з майном, до власників обмежених речових прав на це майно. Тут лізинг унікальний. Крім того, широко практикується звільнення орендодавця від відповідальності перед третіми особами за смерть, шкода здоров'ю або псування майна, викликані орендованих майном. Таке звільнення від відповідальності навіть закріплено в Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг, і це дуже важливо, тому що в іншому випадку орендодавець, залишаючись юридичним власником майна, став би адресатом всіх претензій, пов'язаних з майном.
Звідси можна зробити висновок, що в лізингових відносинах орендодавець часто перетворюється на номінального власника, а роль квазісобственніка грає орендар. Ще більше зміцнює в цій думці співвідношення обов'язків сторін по утриманню майна.
Правила, що містяться в загальних положеннях про оренду, не відображають чітко специфіку лізингу, тому що рівномірно розподіляють тягар утримання майна між орендарем та орендодавцем. У той же час для лізингу характерна виключно фінансова роль орендодавця, і тому обов'язок по утриманню використовуваного майна або цілком покладаються на орендаря, або розподіляються між продавцем, особливо якщо це виробник, і орендарем. Тобто можна змінити диспозитивное правило ст.616 ЦК, за яким орендодавець зобов'язаний за свій рахунок здійснювати капітальний ремонт, і перекласти цей обов'язок на орендаря, який повинен також підтримувати майно в справному стані, проводити за свій рахунок поточний ремонт і нести витрати по утриманню майна . Якщо до цього додати ще й те, що в лізингу орендарю ставиться в обов'язок застрахувати майно на випадок загибелі або псування за свій рахунок на користь орендодавця і на весь термін дії договору, то стає цілком зрозуміло, чому орендаря в договорі лізингу називають квазісобственніком. Адже поряд з правомочностями володіння і користування до орендаря переходять усі ризики, пов'язані з майном, та ще й тягар утримання майна. Порівняно рідше обов'язки з капітального ремонту покладаються на продавця, тому що це збільшує і без того чималий коло позадоговірних обов'язків продавця перед орендарем.
На закінчення хотілося б звернутися до недоговірних відносин орендаря і продавця, заснованим на договорі лізингу та випливають із договору купівлі-продажу між продавцем і орендодавцем. Саме те, що орендар має право висувати вимоги безпосередньо продавцеві, становить одну з головних особливостей договору лізингу. Оскільки в силу закону орендар виступає як би стороною договору купівлі-продажу і має всі права та обов'язки покупця, за винятком обов'язку сплатити придбане майно (п.1 ст.670 ЦК), необхідно звернутися до гл.30 ЦК, щоб чітко розібратися у змісті , як це не дивно, договору лізингу. Необхідно відразу підкреслити, що орендар, пред'являючи вимоги з договору купівлі-продажу, не має права самостійно розривати договір купівлі-продажу (тут необхідна згода орендодавця), і це скрізь потрібно враховувати. У разі прострочення передачі товару орендар має право вимагати від продавця відшкодування збитків, завданих простроченням, а також сплати неустойки, якщо така передбачена договором. Коли продавець зобов'язаний передати індивідуально-визначену річ, що має місце в договорі лізингу, орендар при відмові продавця передати таку річ має право вимагати відібрання цієї речі і передачі йому як кредитору.
Слід зазначити, що вимоги про кількість і про асортимент не завжди актуальні для договору лізингу, тому, що часто мова йде не про множинність товарів, а про передачу одиничного товару. Важливим для орендаря є вимоги про якість товару. Вони грунтуються на обов'язку передати товар належної якості, що може визначатися як на основі договору, так і без договору, на законній і договірної гарантії якості товару і на передбачених статтею 478 ГК наслідки передання товару неналежної якості. Причому орендар має право у разі несуттєвого порушення вимог до якості товару, як і звичайний покупець, вимагати від продавця за своїм вибором або відповідного зменшення купівельної ціни, в чому також зацікавлений і орендодавець, або безоплатного усунення недоліків товару в розумний строк, або відшкодування своїх витрат на усунення недоліків товару. А в разі істотних порушень вимог до якості товару має право вимагати лише заміни товару неналежної якості товаром, відповідним договором, але не може розірвати договір і вимагати відшкодування збитків (ст.457 ЦК).
Оскільки предметом лізингу, як правило, є обладнання або транспортні засоби, важливою є вимога щодо комплектності товару, яка визначається договором, а за відсутності відповідних вказівок у договорі - звичаями ділового обороту і іншими звичайними вимогами.
Тепер слід сказати про обов'язки орендаря, що випливають із договору купівлі-продажу. Їх дві. Перша - проінформувати продавця про неналежне виконання договору купівлі-продажу в строк, встановлений законом, іншими правовими актами, договором, або в розумний термін, тому що в противному випадку продавець зможе повністю або частково відмовитися від задоволення вимог орендаря (ст.488 ЦК). Друга, і головна, обов'язок орендаря - прийняти товар, за винятком тих випадків, коли він має право вимагати заміни товару або звернутися до орендодавця за згодою на розірвання договору.

II. Цивільний кодекс і Федеральний закон «Про лізинг»

Федеральний закон № 164-ФЗ від 29.10.1998 пов'язаний з визначенням правових та організаційних особливостей лізингу, реформуванням податкового, валютного, митного, реєстраційного законодавства в частині лізингової діяльності. Менше півроку тому в Закон були внесені досить помітні зміни, які привели деякі його норми в більшу відповідність з ЦК.
З позиції кваліфікаційних ознак Закон докладно диференціює лізинг:
1) за типами майна (ст.3) - лізинг підприємств і майнових комплексів, будівель, споруд, обладнання, транспортних засобів та ін Особливо обумовлено, що предметом лізингу не можуть бути земельні ділянки та інші природні об'єкти;
2) по учасниках (ст.4, 7) - внутрішній і міжнародний (якщо хоча б один з учасників є нерезидентом за законодавством РФ)
3) за характером придбання та володіння предметом лізингу (у першій редакції Закону згадувалися фінансовий, оперативний і зворотний лізинг; їх характеристики виключені Федеральним законом № 10-ФЗ від 29.01.2002, однак нижче я докладніше викладу їх відмінності один від одного в економічному сенсі );
4) за строками (коротко-, середньо-і довгостроковий - ця класифікація також виключена).
Під фінансовим лізингом розуміється такий вид лізингу, при якому лізингодавець зобов'язується придбати у власність вказане лізингоодержувачем майно у певного продавця і передати лізингоодержувачу це майно в якості предмета лізингу за певну плату, на певний термін і на певних умовах у тимчасове володіння і в користування. При цьому термін, на який предмет лізингу передається лізингоодержувачу, порівняємо по тривалості з терміном повної амортизації предмета лізингу або перевищує його. Предмет лізингу переходить у власність лізингоотримувача після закінчення терміну дії договору лізингу або до його закінчення за умови виплати лізингоодержувачем повної суми, передбаченої договором лізингу, якщо інше не передбачено договором лізингу.
Зворотний лізинг, про який вже згадувалося раніше, являє собою різновид фінансового лізингу, при якому продавець (постачальник) предмета лізингу одночасно виступає і як лізингоотримувач. По суті, зворотний лізинг виступає як аналог заставній операції, причому продавець власності, перевтілюються в лізингоодержувача, негайно отримує в своє розпорядження від покупця взаємно узгоджену суму угоди купівлі-продажу, а покупець продовжує брати участь в цій операції, але вже в ролі лізингодавця. У вітчизняній практиці зворотний лізинг необхідний, передусім, для тих господарюючих суб'єктів, яким терміново потрібні значні обсяги оборотних коштів. Для підприємства, яке володіє раніше цією власністю, важливо, ставши лізингоодержувачем, продовжувати користуватися своєю колишньою власністю на нових умовах лізингу. У фінансовому відношенні це нагадує позикову операцію, при якій розрахунки проводяться за узгодженим графіком лізингових платежів. У разі ж надання позики під заставу фінансова компанія розраховувала б на отримання серії рівновеликих платежів, достатніх як для погашення позики, так і для отримання позикодавцем обумовленої ставки за інвестовану суму.
Чималою перевагою зворотного лізингу є використання вже знаходиться в експлуатації, в якості джерела фінансування нових об'єктів, які лише з цього можливістю застосовувати податкові пільги, що надаються учасникам лізингових операцій. Зворотний лізинг дає можливість рефінансувати капітальні вкладення з меншими, ніж при залученні банківських позик витратами, особливо якщо платоспроможність підприємства ставиться кредитними організаціями під сумнів через несприятливе співвідношення між його статутним капіталом і позиковими фондами.
Оперативний лізинг передбачає, що лізингодавець купує на свій страх і ризик майно і передає його лізингоодержувачу в якості предмета лізингу за певну плату, на певний термін і на певних умовах у тимчасове володіння і в користування. Термін, на який майно передається в лізинг, встановлюється на підставі договору лізингу. Після закінчення терміну дії договору лізингу та за умови виплати лізингоодержувачем повної суми, передбаченої договором лізингу, предмет лізингу повертається лізингодавцю, при цьому лізингоотримувач не має права вимагати переходу права власності на предмет лізингу. При оперативному лізингу предмет лізингу може бути переданий в лізинг неодноразово протягом повного терміну амортизації предмета лізингу.
У ДК РФ і в Законі (ст.3) говориться про можливість використання предмета лізингу тільки для підприємницьких цілей. Зняття цього обмеження для операцій на російському ринку або приведення норм ГК РФ і Закону у відповідність до Конвенції УНІДРУА "Про міжнародний фінансовий лізинг" дозволило б щорічно залучати в значному обсязі кошти населення для інвестицій в реальний сектор економіки.
Згідно з першою редакції Закону лізингодавець міг функціонувати лише за наявності відповідної ліцензії (ст.6). Дана норма була імперативною, тобто загальнообов'язкової, але була виключена вже згаданим Федеральним законом № 10-ФЗ.
У Законі (ст.7) передбачено, що лізингова угода може включати умови з надання лізингодавцем додаткових послуг, перелік яких визначається угодою сторін.
Таким чином, в лізинговий обіг вводяться майнові права. Через додаткові послуги лізингоодержувач може придбати разом з об'єктом лізингу та оборотні фонди, тобто споживані речі, правда, в обмеженій кількості: тільки для монтажних і пуско-налагоджувальних робіт. Однак украй складно суворо врахувати оборотні кошти, витрачені для цих робіт і для випуску готової продукції. Строго кажучи, в деяких випадках лізингоодержувач може бути більш зацікавлений в одноразове списання витрат на інсталяцію і налагодження предмета лізингу.
Закон регулює відносини сублізингу (ст.8), що виникають у зв'язку з переуступкою прав користування предметом лізингу третій особі. При міжнародному сублизинге західні лізингові компанії на основі відповідних угод здають в лізинг обладнання російським лізингодавцям, які в свою чергу передають його в сублізинг кінцевим споживачам - російським підприємствам. Західні лізингові компанії мають доступ до недорогих, за російськими мірками, позикових ресурсів, що надаються західними банками, страховими та інвестиційними компаніями.
Необхідно звернути увагу на те, що в Законі розглядається тільки право лізингодавця на вимогу про дострокове розірвання договору лізингу (ст.13). Представляється сумнівним відповідність цієї норми ст. 619 ЦК, яка встановлює, що орендодавець має право вимагати лише рішення суду з питання про розірвання договору. Право на дострокове розірвання договору на вимогу лізингоодержувача не передбачено. Доцільно в зв'язку з цим у практичній діяльності сторонам лізингового договору керуватися також ст.620 ЦК, яка, певним чином, зрівнює позиції сторін і передбачає право орендаря вимагати розірвання договору (теж за рішенням суду).
У Законі не визначено докладно (після 29.01.2002) порядок використання предмета лізингу та орендних прав на нього в якості застави, звідси можна зробити висновок про те, що законодавець пропонує сторонам керуватися загальними положеннями ЦК про оренду та заставу. У ст.335 ГК РФ визначено, що заставодавцем речі може бути її власник або особа, яка має на неї право господарського ведення. Тут також роз'яснюється, хто може бути заставодавцем права. Статті 613 і 615 ЦК встановлюють, що передача в заставу предмета оренди (орендодавцем) або орендних прав (орендарем) передбачає інформування орендаря у першому випадку і згоду орендодавця у другому.
У ДК сформульований принцип свободи договору, відповідно до якого умови договору визначаються на розсуд сторін. Головне, щоб вони не суперечили імперативним нормам законодавства. Однак у першій редакції Закону (ст.15) було встановлено, що договір лізингу має містити такі важливі положення:
· Точний опис предмета лізингу;
· Обсяг переданих прав власності;
· Найменування місця і вказівка ​​порядку передачі предмета лізингу;
· Зазначення терміну дії договору лізингу;
· Порядок балансового обліку предмета лізингу;
· Порядок утримання і ремонту предмета лізингу;
· Перелік додаткових послуг, наданих лізингодавцем на підставі договору комплексного лізингу;
· Вказівка ​​загальної суми договору лізингу та розміру винагороди лізингодавця;
· Порядок розрахунків (графік платежів);
· Визначення обов'язки лізингодавця або лізингоодержувача застрахувати предмет лізингу від пов'язаних з договором лізингу ризиків, якщо інше не передбачено договором.
Зміни, внесені 29.01.2002, виключили цей список, в поточній редакції Закону лише згадано про обов'язковість письмової форми договору лізингу і міститься вимога про чітке визначення предмета лізингу.
Встановлено, що предмети лізингу, що підлягають реєстрації в державних органах (транспортні засоби, обладнання підвищеної небезпеки та інші предмети лізингу), реєструються за угодою сторін на ім'я лізингодавця або лізингоодержувача (ст.20). Ця норма дозволяє учасникам лізингу більш гнучко проектувати угоду. Справа в тому, що лізингові компанії нерідко стикалися з проблемами неузгодженості порядку реєстрації транспортних засобів та видачі ліцензії на право перевезення людей і вантажів. Були певні складнощі при реєстрації майна, коли лізингодавець знаходився в одному регіоні, а лізингоодержувачі - в іншому.
Разом з тим у орендаря права власності або іншого речового права на предмет лізингу немає, і тому реєструвати предмет лізингу на його ім'я не можна. Слід враховувати, що державній реєстрації нерухомості підлягають права, які можуть мати відношення до лізингу майна: право власності; право господарського відання; право оперативного управління; право постійного користування, а також інші права у випадках, передбачених ГК та іншими законодавчими документами (ст.131 ЦК).
Страхування предмету лізингу (ст.21) не є обов'язковим за Законом, сторони, які виступають в якості страхувальника та вигодонабувача, а також період страхування, визначаються угодою сторін. На практиці найчастіше страхування на користь лізингодавця за рахунок лізингоодержувача на весь термін лізингу є одним з важливих умов здійснення операції.
Ризики, пов'язані із загибеллю, втратою, псуванням предмета лізингу, передбачаються лежать на лізингоотримувачів, якщо інше не встановлено договором (ст.22). Ризики, пов'язані з вибором предмета лізингу та його продавця, несе сторона, що зробила цей вибір (тобто знову-таки найчастіше лізингоодержувач).
Нова редакція Закону виключила ст.27, яка, зокрема, містила докладний перелік інвестиційних витрат (витрат) лізингодавця, які підлягали відшкодуванню лізингоодержувачем. Приведення у Законі переліку витрат та витрат лізингодавця може бути корисним для роз'яснення користувачам статей витрат. Разом з тим деякі фахівці вважали, що, йдучи шляхом закріплення складу витрат та витрат, Закон відмовляв учасникам лізингу в достатньої самостійності і здатності вирішити питання, що визначаються підприємцями при здійсненні будь-яких угод. Вийшло, що спроба упорядкувати оподаткування учасників лізингових операцій вступила у суперечність із правами суб'єктів лізингу. Зараз ця проблема знята, і сторони вправі визначати перелік витрат, що підлягають відшкодуванню, самі.
У Законі закріплено ряд істотних положень, які раніше регулювалися нормативними актами. Так, передбачено, що сторони договору лізингу мають право за взаємною згодою застосовувати прискорену амортизацію предмета лізингу. Амортизаційні відрахування виробляє сторона, на балансі якої знаходиться предмет лізингу. Природно, якщо врахувати, що лізингові компанії мають істотні переваги перед звичайними господарюючими суб'єктами по строках амортизації за рахунок застосування прискорюють коефіцієнтів, то в більшості випадків балансоутримувачем є саме лізингодавець.
Закон містить принципово важливі положення, пов'язані з валютним регулюванням лізингового бізнесу (ст.34). Як відомо, відповідно до Закону Російської Федерації від 09.10.1992 р. № 3615-1 «Про валютне регулювання та валютний контроль» всі валютні операції поділяються на поточні та пов'язані з рухом капіталу. Поточні валютні операції здійснюються резидентами без обмежень. Валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, вимагають наявності дозволу Банку Росії (воно може надавати в спрощеному, реєстраційному порядку або - в деяких випадках - взагалі не вимагатися). Тривалість договору лізингу, як правило, перевищує 180 днів, і це кваліфікувалося як валютні операції, пов'язані з рухом капіталу. У зв'язку з цим і виникала необхідність отримувати ліцензію Банку Росії.
У Законі передбачено, що лізингодавець має право без ліцензії Банку Росії на здійснення міжнародних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, залучати кошти від нерезидентів Російської Федерації з метою придбання предмета лізингу на строк більше ніж шість місяців (180 днів), але не перевищує строку дії договору лізингу.
Крім того, лізинговим компаніям надається право без ліцензії Банку Росії здійснювати виплату відсотків за користування розстрочкою платежу, наданої продавцем (постачальником) предмета лізингу, незалежно від терміну фактичного одержання предмета лізингу (тобто як поточні валютні операції, так і операції, пов'язані з рухом капіталу).
Для здійснення операцій міжнародного лізингу Закон встановлює, що ввезення на територію України та вивезення з території Російської Федерації (переміщення через митний кордон Російської Федерації) предмета лізингу з метою його використання за договором лізингу на строк більше ніж шість місяців, а також оплата повної суми договору лізингу за період, що перевищує шість місяців, не є операціями, пов'язаними з рухом капіталу, відповідно до законодавства Російської Федерації про валютний контроль і валютне регулювання.
Як видно, Закон встановлює сприятливі умови для учасників лізингу. Однак ці умови не в усьому відповідають чинному податковому законодавству та митним нормативним актам. Повною мірою Закон "Про лізинг" зможе запрацювати тільки в тому випадку, якщо будуть усунуті розбіжності між його нормами і нормами законів, що регулюють податкове, митне, валютне та інші законодавства.
Специфічні положення містяться у розділі V Закону. Вони припускають, що лізингодавець має широкими правами інспектування та контролю за дотриманням лізингоодержувачем умов договору лізингу, а також правами фінансового контролю тієї частини діяльності лізингоодержувача, яка відноситься до предмета лізингу і контролю за формуванням фінансових результатів (!). Варто зазначити, що наявність у Законі норми про такі широкі права лізингодавця може призвести до зловживань, особливо в частині доступу до фінансової інформації. Адже Закон не описує докладно, як саме визначається, відносяться ті чи інші аспекти діяльності лізингоодержувача до предмета лізингу, чи ні. У результаті лізингодавець може набути статусу своєрідного «зовнішнього» аудитора.

Висновок

Лізингові відносини займають все більш і більш помітне місце серед цивільно-правових угод російських господарюючих суб'єктів. Широке його поширення зумовлено, перш за все, вигодами для учасників обороту.
Законодавче регулювання лізингового бізнесу в Росії здійснюється за допомогою норм міжнародного договору - Конвенції УНІДРУА 1988 року, однак головна роль належить Цивільному кодексу (використовуються як загальні положення про оренду і зобов'язання, так і специфічні положення про лізинг) і Федеральним законом «Про фінансову оренду (лізингу ) ». У останній були внесені зміни, які значно наблизили дух документа до норм ЦК, тоді як перша редакція містила положення, які вступали з ними в протиріччя.
Норми Цивільного кодексу, що регулюють лізингові відносини, в основному носять диспозитивний характер. Специфічною рисою лізингових угод є обов'язковий супутній договір купівлі-продажу предмета лізингу, а також право особи, яка не є власником предмету лізингу або стороною за договором купівлі-продажу (лізингоотримувача), самостійно пред'являти продавцю претензії з якості, комплектності тощо
Федеральний закон № 164-ФЗ від 29.10.1998 пов'язаний з визначенням правових та організаційних особливостей лізингу, реформуванням податкового, валютного, митного, реєстраційного законодавства в частині лізингової діяльності. Менше півроку тому в Закон були внесені досить помітні зміни, які привели деякі його норми в більшу відповідність з ЦК.
Зокрема, спростилася класифікація видів лізингу, знято вимогу про обов'язкове ліцензування діяльності лізингових компаній. У той же час залишається чинною норма про обов'язкове використання лізингованого майна у підприємницьких цілях, що певним чином стримує розвиток лізингу за рахунок звуження кола потенційних лізингоотримувачів. У поточній редакції Закону виключені детальні вимоги до змісту договору лізингу, а також перелік витрат лізингодавця, що підлягають відшкодуванню лізингоодержувачем. У вирішенні цих питань основне значення має тепер воля сторін.
Закон також встановлює додаткові сприятливі умови для учасників договорів міжнародного лізингу, пов'язані зі спрощенням митного режиму і процедур валютного контролю. Однак норми валютного та митного законодавства не приведені у повну відповідність до Закону.

Додаток

Схема «Елементи регулювання лізингу в РФ»

Цивільно-правове регулювання лізингу в Росії

Внутрішнє законодавство про лізинг
Конвенція ННІ Друан про міжнародний фінансовий лізинг
Конвенція країн СНД про межгос ударственном лізинг (не ратифікована Державною Думою)
Інші вимоги до договорів лізингу
Договір лізингу на термін, відповідний терміну амортизації предмета
Лізингоодержувач
Лізингодавець
Кредитор
Гарант
Договір купівлі-продажу - обов'язковий супутній договір
Постачальник
лізингоодержувач має право пред'являти безпосередньо йому претензії щодо якості, комплектності, строків поставки та ін
Визначає характерні риси міжнародного лізингу:
· Лізингоотримувач вибирає обладнання і постачальника;
· Обладнання купується у зв'язку з лізинговою угодою;
· Лізингова угода може бути укладена як раніше, так і пізніше придбання обладнання;
· Постачальник повинен бути поінформований;
· Сукупні орендні платежі повинні відповідати всій амортизації обладнання
Цивільний кодекс РФ: визначає договір лізингу як різновид договору оренди. Спеціальні норми ЦК РФ про лізинг застосовуються разом із загальними положеннями про оренду і зобов'язання
Постанови Уряду та інші нормативні акти, що регулюють застосування лізингу в окремих галузях
Федеральний закон № 164-ФЗ «Про лізинг»: поправки, внесені в січні 2002 року, в значній мірі наблизили норми Закону до норм ГК



Список використаної літератури

1. Конвенція УНІДРУА про міжнародний фінансовий лізинг (Оттава, 28 травня 1988р.)

2. Цивільний кодекс Російської Федерації, частина друга, глава 34.
3. Федеральний закон від 29.10.1998 № 164-ФЗ «Про фінансову оренду (лізингу)» (зі змінами від 29.01.2002).
4. Бризгалін А.В., Берник В.Р., Головкін О.М. Бухгалтер і договір. Звід господарських договорів та документообігу з юридичним, арбітражним і податковим коментарем. - М.: Оподаткування та фінансове право, 2001.
5. Симонова М.М. Лізинг. Оренда. Прокат. - М.: Статус-Кво 97, 2001.
6. Газман В.Д. Закон «Про лізинг»: переваги і недоліки. - Аудиторські відомості. - № 7. - 1999.
7. Євтєєв В.С. Договір лізингу в Цивільному кодексі Росії. - Громадянин і право. - № 4. - 2001.
8. Кисіль І. Договір на користь третьої особи та лізингові правовідносини. - Відомості Верховної Ради. - № 12. - 2001.
9. Коннова Т.А. Договір фінансової оренди (лізингу). - Законодавство. - № 9. - 1998.
10. Куімова Є. Фінансова оренда (лізинг) у питаннях і відповідях. - Фінансова газета (регіональний випуск). - № 51. - 2001.
11. Поніматкін Я. Договір лізингу: правове регулювання, облік і податки. - Бухгалтерське додаток до газети «Економіка і життя». - Вип. 44. - 2001.


[1] Законодавець обмежує коло потенційних лізингоотримувачів особами, що ведуть підприємницьку діяльність. У той же час представництва іноземних компаній, що не мають статусу постійного представництва і не провідні підприємницької діяльності, також формують попит на цей вид інвестиційних послуг, тому що потребують різного роду обладнанні для поточної діяльності. Втім, їх договору з російськими лізинговими компаніями регулюються в першу чергу Конвенцією, а в ній вимога про підприємницької мети лізингоодержувача відсутня.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Курсова
95.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Договір фінансової оренди лізингу
Договір фінансової оренди лізингу 2 Сутність і
Правова природа фінансової оренди лізингу
Правова характеристика договору фінансової оренди лізингу
Висновок і виконання договору фінансової оренди лізингу
Обов`язки лізингоодержувача за договором фінансової оренди лізингу
Правове регулювання та зміст договору лізингу фінансової оренди
Цивільно-правове регулювання договору фінансової оренди лізингу
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru