Державне мито

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Державне мито

Зміст
1. Поняття і значення державного мита .. 3
2. Платники, об'єкт оподаткування, порядок. 10
і терміни справляння державного мита .. 10
3. Види ставок державного мита .. 15
4. Пільги по державному миту. 19
5. Підстави і порядок повернення або заліку державного мита .. 21
Список використаних джерел та літератури .. 24
Додаток 25

1. Поняття і значення державного мита
Фактично жодна держава, при формуванні свого бюджету, не може обійтися без використання у своїй податковій системі, зборів і мит. І хоча розмір збираних мит в бюджеті держав, займає, як правило, не значне місце, тим не менше, їм надається важливе самостійне фінансове значення.
Мита, на відміну від податків мають на меті лише покриття витрат державної установи, а не отримання доходу. Мита і збори не мають фінансового значення, притаманного податкам. При сплаті мита або збору завжди присутні спеціальна мета (за що конкретно сплачується мито) та спеціальні інтереси (платник в тій чи іншій мірі безпосередньо відчуває возмездность платежу). Податки теж можуть мати спеціальну мету (цільові податки), однак вони ніколи не бувають індивідуально (безпосередньо) оплатним. У цьому сенсі збори і мита є індивідуальними платежами. Але оскільки держава зобов'язана надавати основний обсяг своїх послуг незалежно від здатності одержувача оплатити їх, покриття державних витрат не може здійснюватися за рахунок індивідуальних платежів, що дають будь-які права. "Принцип правової держави відкидає комерціалізацію державного управління та обмежує витрати, пов'язані з наданням послуг державою у відповідь на платоспроможний попит» [1]
Мета стягнення мита або збору (мита принцип) полягає лише в покритті без збитку, але і без чистого доходу, витрат установи, у зв'язку з діяльністю якого стягується мито. Але цей принцип далеко не завжди дотримується на практиці. Досить часто плата за послуги перевищує пов'язані з нею витрати. Мало того, в ряді випадків не платіж встановлюється задля покриття витрат, а сама дія визнається обов'язковим заради стягнення платежу. Це твердження справедливе, наприклад, щодо введення різних реєстрацій і т.п.
Дана обставина свідчить про те, що мита і збори, хоча і стягуються у зв'язку з наданням індивідуальних послуг, не можуть розглядатися як платежі за зобов'язаннями, договірні платежі. Це - грошові повинності, що стягуються в індивідуальному порядку у зв'язку з послугою публічно-правового характеру.
Слід особливо підкреслити, що мито або збір виплачуються не за послугу, а у зв'язку з послугою, причому з тією, яку надає державний орган, діючи в загальних інтересах, реалізуючи свої державно-владні функції. Так, сплата мита при подачі позовної заяви до суду пов'язана з правом конкретної особи на судовий захист, однак визначається суспільно корисною функцією суду - підтримкою режиму законності.
Мито не забезпечує існування державного органу, так як він може фінансуватися і з інших джерел. Навпаки, стягування мита обумовлено реалізацією будь-яким державним органом своїх функцій.
Характер мит і зборів передбачає використання інших принципів при визначенні розміру платежу, ніж ті, які застосовуються при оподаткуванні. Облік платоспроможності особи в цьому випадку не може бути визначальним, бо призведе не до встановлення рівності, а до його порушення. Дійсно, особи, які отримують одну й ту ж послугу, платили б різні суми мита. Тому розмір мита або збору визначають виходячи з характеру і розміру послуги (принцип еквівалентності) і встановлюють, як правило, в конкретній сумі. Грошова сума може бути нееквівалентний витрати, понесені у зв'язку з наданням послуги. Однак це не означає абсолютної свободи при визначенні розміру платежу.
Розмір мита або збору, по-перше, повинен бути обгрунтований. При визначенні їх сум не можна виходити лише з фінансових міркувань - розміри сум необхідно зіставляти з цілями, заради яких встановлені платежі. У тих випадках, коли платіж з розумної точки зору не можна порівняти з вигодою, отриманої платником, або з витратою, понесених державним органом, митні принцип слід вважати порушеним. Розмір мита або збору, по-друге, не повинен обмежувати можливість громадян використовувати основні конституційні права, можливість отримувати від державних органів ті чи інші послуги, оскільки ці права надаються громадянам поза всякою залежністю від внесення будь-яких платежів.
Види мита різні. Виділяють мита, що стягуються у зв'язку з наданням адміністративних послуг (наприклад, за розгляд клопотання про отримання або припинення громадянства); мита, що стягуються за надання будь-якого права (наприклад, за видачу дозволів на право полювання); мита, що стягуються як компенсація за певні витрати суспільства в інтересах конкретних осіб (наприклад, мита з власників великотоннажних транспортних засобів, що роблять підвищену руйнівну дію на автошляхи) [2]. Виділяють також мита, що стягуються у певних сферах державної діяльності: судові, митні, нотаріальні та ін
У російському законодавстві існують три види мит: державна, реєстраційна, митна.
Державне мито стягується за ряд послуг на користь платника - прийняття позовних заяв та інших документів судом, вчинення нотаріальних дій, реєстрація актів громадянського стану, видача документів тощо, а також за надання особливого права (наприклад, право на полювання.
Реєстраційні мита стягуються при зверненні особи з заявкою про видачу патентів на винахід, промисловий зразок, корисну модель і ін
Митні мита стягуються при здійсненні експортно-імпортних операцій.
У СРСР розмежування понять мита та збору проводилося в залежності від того, куди надходили сплачуються кошти. Якщо вони надходили до бюджету незалежно від того, кому вони безпосередньо сплачувалися (так звані фіскальні такси), то такі платежі називали митом. Якщо платіж надходив на користь організації, якій і сплачувався (так звані чиновницькі такси), такий платіж називали збором. У російському законодавстві 1991-1998 років збором в основному, називають платежі за володіння спеціальним правом (збір за право торгівлі, збір за використання місцевої символіки тощо). До мит відносяться кошти, які сплачуються за вчинення на користь платників податків юридично значимих дій (надання адміністративних послуг: видача паспорта, реєстрація актів громадянського стану, прийняття справи до судового розгляду і т.п.). Крім того, мита стягуються за користування державним майном або за надання особі будь-яких послуг, що не відносяться до адміністративних (наприклад, за користування вулицею для проведення кінозйомок, якщо це вимагає спеціальних заходів державних органів - обмеження руху тощо).
Особливу увагу до інституту державного мита проявилося в кінці 70-х років, коли Президія Верховної Ради СРСР видала Указ від 29 червня 1979р, що регулює порядок справляння державного мита. З цього часу інститут держмита удосконалювався і модернізувався. Серйозні зміни за ставками державного мита були внесені 25 жовтня 1989 Постановою Ради Міністрів СРСР. «На підставі цього документа зменшилася державне мито за видачу свідоцтва про право на спадщину за законом або заповітом у відношенні пережив чоловіка, батьків або повнолітніх дітей, ... збільшено розмір держмита за посвідчення договорів відчуження (дарування, купівлі-продажу, міни) житлових будинків, ... збільшені розміри держмита за посвідчення довіреностей, ... скасована держмито за видачу свідоцтва про право на спадщину (як за законом, так і за заповітом) на житловий будинок, пай у ЖБК, якщо спадкоємці проживали спільно зі спадкодавцем, на грошові вклади у відділеннях Ощадбанку СРСР, страхові суми і т.д. ». [3]
У 1991 році на території Російської Федерації набрав чинності Закон РФ від 09.12.91 N 2005-1 "Про державне мито" [4]. У даному Законі було дано визначення державного мита та закріплені її основні елементи: платники, об'єкти справляння, ставки, порядок і терміни сплати.
Відповідно до цього Закону під державним митом розуміється встановлений обов'язковий і чинний на всій території РФ платіж, що стягується за здійснення юридично значущих дій або видачу документів уповноваженими на те органами або посадовими особами.
Таким чином, сутність державних мит полягає в тому, що органи державної влади Російської Федерації, їх центральні і місцеві установи за родом своєї діяльності зобов'язані надавати ряд послуг юридичним і фізичним особам за плату в порядку справляння встановленої законом державного мита.
Норми, які регулюють порядок справляння державного мита, також містилися і містяться і в інших законодавчих актах: у Цивільному процесуальному кодексі РРФСР, РФ; Основах законодавства РФ про нотаріат, Федеральному конституційному законі "Про Конституційний суд РФ"; Арбітражному процесуальному кодексі, і інших законодавчих актах . Державна податкова служба РФ за погодженням з Міністерством фінансів РФ видала інструкцію із застосування Закону РФ "Про державне мито". Відповідно до ст. 25 Закону РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації" цей документ носив методичний характер і не містить нової правової норми (тобто не є джерелом права). Роз'яснення положень законодавства про державне мито містилися в листах Державної податкової служби РФ від 30.08.96 № 08-3-10, Міністерства фінансів РФ від 27.11.96 № 04-04-10, Вищого Арбітражного суду РФ від 05.05.96 № 2 та інших
Але Закон РФ "Про державне мито" довгий час був основним нормативним актом, що регулює це питання, оскільки в ньому були закріплені елементи державного мита: платники, об'єкти справляння, ставки, порядок і терміни сплати.
2 листопада 2004 р . був прийнятий Федеральний закон N 127-ФЗ "Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації" [5]. Згідно зі ст. 2 цього Закону розділ VIII НК РФ доповнений главою 25.3 "Державне мито". З 1 січня 2005 року дана глава вступила в силу.
Поняття державного мита дається в і. 1 ст. 333 НК РФ: збір, що стягується з осіб, зазначених у ст. 333 Кодексу (організації, фізичні особи), при їх зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та (або) до посадових осіб, які уповноважені згідно з законодавчими актами Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Федерації і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій, передбачених цією главою, за винятком дій, скоєних консульськими установами Російської Федерації. При цьому видача документів (їх копій, дублікатів) прирівнюється до юридично значимим дій.
Відповідно до п. 2 ст. 333 зазначені у п. 1 цієї статті органи і посадові особи, за винятком консульських установ Російської Федерації, не має права стягувати за вчинення юридично значимих дій, передбачених главою 25, інші платежі, за винятком державного мита. Для повного аналізу поняття державного мита необхідно звернутися до положень ст. 8 НК РФ.
Згідно з п. 2 цієї статті під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій). Отже, ознаками державного мита є обов'язковість, возмездность (сплата державного мита є однією з умов здійснення юридично значущих дій) і надходження у федеральний бюджет (це мито є державною).
Види державного мита. У залежності від органу, на якого покладено обов'язок утримувати державне мито, розрізняють державне мито, що стягується при зверненні:
1) до судів загальної юрисдикції, до світових суддям, до арбітражних судів, до Конституційного Суду Російської Федерації і конституційні (статутні) суди суб'єктів Російської Федерації;
2) у нотаріальні органи;
3) до органів реєстрації актів цивільного стану (РАЦСи) та інші уповноважені органи;
4) до органів внутрішніх справ та інші уповноважені органи при здійсненні дій, пов'язаних з придбанням громадянства Російської Федерації, виходом з громадянства Російської Федерації, з в'їздом до Російської Федерації та виїздом з Російської Федерації;
5) у федеральні органи виконавчої влади з питань офіційної реєстрації програми для електронних обчислювальних машин, бази даних і топологій інтегральних мікросхем;
6) у державні установи щодо здійснення федерального пробірного нагляду;
7) в інші державні органи, органи місцевого самоврядування, інші уповноважені органи і (або) до відповідних посадових осіб.

2. Платники, об'єкт оподаткування, порядок і терміни справляння державного мита

Платниками державного мита визнаються організації та фізичні особи, у разі якщо вони звертаються за здійсненням юридично значимих дій, передбачених главою 25 НК РФ, або виступають відповідачами в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, якщо при цьому рішення суду прийнято не в їх користь і позивач звільнений від сплати державного мита відповідно до глави 25.3 НК РФ.
До організацій належать комерційні та некомерційні юридичні особи, в тому числі іноземні; органи державної влади та управління, які виконують відповідно до Закону та Положеннями функції управління муніципальним і державним майном; селянські фермерські господарства, утворені до 1996 року і пройшли перереєстрацію в податковому органі як юридичні особи.
До фізичних осіб належать громадяни РФ, особи без громадянства та іноземні громадяни, а також індивідуальні підприємці, що діють без утворення юридичної особи.
До юридично значимим дій за змістом глави 25 НК РФ ставляться, зокрема:
· Нотаріальні дії;
· Державна реєстрація актів громадянського стану;
· Дії, пов'язані з набуттям громадянства РФ або виходом з громадянства РФ, а також з в'їздом до РФ або виїздом з РФ;
· Державна реєстрація юридичних осіб, політичних партій, засобів масової інформації.
Об'єкт оподаткування. У розділі 25.3 НК РФ не прописаний об'єкт оподаткування державним митом. Однак, виходячи з тексту даного документа, можна зробити припущення, що об'єктом оподаткування визнаються:
1) послуги судових установ;
2) вчинення нотаріальних дій;
3) вчинення дій, пов'язаних з оформленням актів громадянського стану;
4) вчинення дій, пов'язаних з придбанням громадянства Російської Федерації або виходом з громадянства Російської Федерації, з в'їздом до Російської Федерації та виїздом з Російської Федерації;
Приклад. Російська організація залучає фізичних осіб - громадян Республіки Білорусь на роботу. Обов'язок сплачувати державне мито за видачу дозволу на залучення і використання іноземних працівників і за видачу дозволу на роботу іноземному громадянинові покладено на роботодавця. Відповідно до статті 333.28 НК РФ державне мито за видачу дозволів на залучення і використання іноземних працівників складе 3000 руб. за кожного залученого іноземного працівника, а за видачу дозволу на роботу іноземному громадянинові або особі без громадянства - 1000 руб. При цьому суми такої оплати доходом вищевказаних фізичних осіб з метою обкладення податком на доходи бути не будуть [6].
5) офіційна реєстрація програм для електронних обчислювальних машин, бази даних і топологій інтегральних мікросхем;
6) вчинення дій уповноваженими державними установами при здійсненні федерального пробірного нагляду;
7) державна реєстрація юридичної або фізичної особи, державна реєстрація випуску цінних паперів, засобів масової інформації, за право вивезення (тимчасового вивезення) культурних цінностей, за право використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень в найменуваннях юридичних осіб, за отримання ресурсу нумерації, а також вчинення інших юридично значимих дій.
З введенням глави 25.3 НК РФ, збільшилася кількість об'єктів оподаткування. Приміром, Міносвіти Росії забезпечує проставлення апостиля на офіційних документах про освіту, що видаються в Російській Федерації, а також відповідно до міжнародних договорів Російської Федерації видає свідоцтва про еквівалентність зарубіжних документів про відповідну освіту і про вчені звання професора по кафедрі, доцента по кафедрі, отриманих в іноземних державах. За вчинення зазначених дій передбачено справляння державного мита в наступних розмірах: за проставлення апостиля - 300 руб., За легалізацію документів - 100 руб. за кожний документ. У що діяв раніше законодавстві справляння державного мита за видачу свідоцтва про еквівалентність документів передбачено не було.
Терміни сплати державного мита. Платники сплачують державне мито, якщо інше не встановлено податковим законодавством, у такі терміни:
1) при зверненні до Конституційного Суду Російської Федерації, до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди або до світових суддям - до подачі запиту, клопотання, заяви, позовної заяви, скарги (у тому числі апеляційної, наглядової або касаційної);
2) відповідачі в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, і якщо при цьому судове рішення прийнято не на їх користь і позивач звільнений від сплати державного мита, - в десятиденний термін з дня набрання законної сили судовим рішенням;
3) при зверненні за вчиненням нотаріальних дій - до вчинення нотаріальних дій;
4) при зверненні за видачею документів (їх копій, дублікатів) - до видачі документів (їх копій, дублікатів);
5) при зверненні за проставленням апостиля - до проставлення апостиля;
6) при зверненні за вчиненням інших юридично значимих дій - до подачі заяв і (або) інших документів на здійснення таких дій або до подачі відповідних встановлених законодавством документів.
Порядок сплати державного мита. При зверненні за державною реєстрацією прав мито повинно бути сплачено платниками до подачі заяви на вчинення юридично значущої дії (ст. 333.17 НК РФ).
Державне мито сплачується в готівковій або безготівковій формі. Факт сплати мита платником у безготівковій формі підтверджується платіжним дорученням з відміткою банку (або органом федерального казначейства) про його виконання.
Факт сплати мита платником у готівковій формі підтверджується квитанцією встановленої форми, що видається платнику банком, або квитанцією, яка видається платнику посадовою особою або касою органу, яким здійснювалася оплата, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів .
Якщо за здійсненням юридично значущої дії звернулися одночасно кілька платників, державне мито сплачується платниками в рівних частках (округлення допускається до одиниць рублів, тобто якщо сума мита 500 рублів, а платників 3 фізичних особи, то заповнюється три квитанції по 166, 167 і 167 рублів). Якщо, серед осіб, які звернулися за вчиненням юридично значущої дії, одна особа (кілька осіб) звільнено (звільнені) від сплати держмита, розмір держмита зменшується пропорційно кількості осіб, звільнених від його сплати. При цьому решта суми сплачується особою (особами), не звільненими від сплати держмита (наприклад, якщо за реєстрацію права платниками є 2 фізичні особи і муніципальне утворення м.Омськ, то заповнюється 2 квитанції від фізичних осіб по 167 рублів кожна).
Сплата державного мита мають бути проведена окремо по кожному юридично значущого дії, за скоєння якого звертається заявник (заявники), і кожним платником, тобто кожен платник зобов'язаний надати самостійний документ, що підтверджує оплату мита по кожній дії, з чітким зазначенням його виду.
Приймаючи документ, що підтверджує сплату державного мита, посадова особа органу з реєстрації прав, здійснює прийом документів на реєстрацію, повинна здійснити наступні дії:
· Перевірити, що оригінал документа про сплату мита представлений з додатком його копії, якщо платником виступають юридичні особи: якщо платник - фізична особа, копія додається у разі, якщо особа хоче отримати оригінал квитанції після проведення реєстрації, а також у разі сплати держмита в більшому розмірі, ніж передбачено статтями НК РФ;
· Перевірити відповідність представленого документа встановленому зразку;
· Переконатися, що особа (особи), що обертається за державною реєстрацією прав вказано в платіжному документі як платника мита;
· Перевірити відповідність розміру сплаченого мита встановленому підпунктами 20-26 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а також наявність пільг зі сплати держмита.
Дійсний платіжний документ, що підтверджує сплату державного мита, повинен бути повернутий заявнику разом з іншими документами після державної реєстрації прав і повинен містити позначку "погашено", проставляються фахівцем відділу при прийомі документів. Копія платіжного документа міститься у справу правовстановлюючих документів.

3. Види ставок державного мита

Ставки мита залежать від характеру оплачуваних послуг і вартості їх для держави, а також від ступеня дисциплінуючого впливу на платників. Вони бувають тверді, пропорційні та змішані, причому з ростом бази оподаткування збором ставка збору знижується.
Ставки можуть диференціюватися в залежності від того, хто є платником державного мита. При однаковому характері оплачуваних послуг державне мито сплачується фізичними особами в порівнянні з організаціями за нижчими ставками.
При подачі позовної заяви немайнового характеру ставка державного мита для фізичних осіб встановлена ​​в 20 разів нижче, ніж для організацій і розмір державного мита становить для фізичних осіб - 100 руб., А для організацій - 2000 руб.; У справах, що розглядаються Конституційним Судом РФ, при направленні скарги для організацій розмір державного мита в 15 разів вище, ніж для фізичних осіб, і становить 4500 руб., в той час як фізична особа при направленні скарги зобов'язана заплатити 300 руб.
У той же час, при встановленні розміру державного мита більше не враховується ступінь спорідненості.
Приклад. За основною довіреності, в якій застережено право передоручення, батько довіряє дочки право користування і розпорядження автомобілем. За посвідчення такої довіреності згідно з підпунктом 8 пункту 4 статті 4 Закону РФ від 09.12.91 № 2005-1 «Про державне мито» стягувалася державне мито в сумі однократного розміру мінімальної місячної оплати праці.
Якщо дочка передоручав право користування і розпорядження автомобілем своєму чоловікові, то за посвідчення такої довіреності необхідно було сплатити держмито в сумі, що відповідає п'ятикратному розмірі мінімальної місячної оплати праці на момент видачі довіреності. Згідно з главою 25.3 НК РФ ступінь спорідненості не впливає на величину державного мита і вона встановлена ​​в розмірі 200 руб. [7]
Розглянемо види ставок, на прикладі розмірів держмита за державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним (дуже актуально для більшості росіян).
Державне мито сплачується у таких розмірах:
1) за державну реєстрацію прав (припинення права), обмежень (обтяжень) прав на нерухоме майно, у тому числі договорів оренди, договорів про відчуження нерухомого майна, за винятком договорів іпотеки:
- Фізичним особам - 500 рублів;
- Організаціям - 7 500 рублів;
- Федеральні органи державної влади, органи державної влади суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування - 100 рублів;
за державну реєстрацію частки у праві спільної власності на спільне нерухоме майно в багатоквартирному будинку - 50 рублів.
Якщо платниками мита за держреєстрацію перерахованих у даному пункті прав, договорів, обтяжень прав, крім договору іпотеки, є кілька фізичних осіб, то мито в сумі 500 рублів сплачується ними в рівних частках кожний; якщо кілька юридичних осіб -7500 рублів в рівних частках кожен, якщо за реєстрацією звернулися одночасно юридична і фізична особа, то мито сплачується кожним платником у рівних частках від передбаченої для нього податкової ставки (тобто якщо за реєстрацією юридично значущої дії звернулися одну юрособу і одна фізична, то мито сплачується юрособою - 3750 р. , а фізособою - 250 рублів, а якщо одну юрособу і три фізособи, то мито сплачується юрособою - 1 / 4 частина від 7500 рублів, а кожним фізособою - по 1 / 4 частини від 500 рублів).
2) за внесення змін до записів Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним, за винятком змін та доповнень до запису про іпотеку:
- Фізичним особам - 100 рублів;
- Організаціям - 300 рублів;
- Федеральні органи державної влади, органи державної влади суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування - 50 рублів;
3) за державну реєстрацію:
· Договору про іпотеку, включаючи внесення до Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним записи про іпотеку як обтяження прав на нерухоме майно:
- Фізичним особам - 500 рублів;
- Організаціям - 2 000 рублів;
· Угоди про зміну або про розірвання договору про іпотеку, включаючи внесення відповідних змін до записів Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним:
- Фізичним особам - 100 рублів;
- Організаціям - 300 рублів.
У разі якщо договір про іпотеку або договір, що включатиме Угоду про іпотеку, що забезпечує виконання зобов'язання, за винятком договору, що тягне виникнення іпотеки на підставі закону, укладений між фізичною особою та юридичною особою, державне мито за юридично значимі дії, передбачені цим підпунктом, справляється у розмірі, встановленому для фізичних осіб. Платники мита сплачують її в рівних частках кожний;
4) за державну реєстрацію:
зміни заставодержателя внаслідок відступлення прав за основним зобов'язанням, забезпеченим іпотекою, або за договором про іпотеку, в тому числі угоди з відступлення прав вимоги, включаючи внесення до Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним записи про іпотеку, здійснюваної при зміні заставодержателя, - 500 рублів;
зміни власника заставної, у тому числі операції з відступлення прав вимоги, включаючи внесення до Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним записи про іпотеку, здійснюваної при зміні власника заставної, - 100 рублів. Платники мита сплачують її в рівних частках кожний;
5) за державну реєстрацію сервітутів:
- В інтересах фізичних осіб - 500 рублів;
- В інтересах організацій - 2 000 рублів;
6) за внесення змін і доповнень в реєстраційну запис про іпотеку - 100 рублів. Платники мита сплачують її в рівних частках кожний;
7) за повторну видачу правовласникам свідоцтва про державну реєстрацію права на нерухоме майно (замість загубленого, що стало непридатним, у зв'язку з внесенням до міститься в Єдиному державному реєстрі прав на нерухоме майно та угод з ним запис про право змін, у тому числі виправленням у цього запису технічної помилки, за винятком помилок, допущених з вини органу, що здійснює державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним):
- Для фізичних осіб - 100 рублів;
- Для організацій - 300 рублів;
- Федеральні органи державної влади, органи державної влади суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування - 50 рублів.

4. Пільги по державному миту

Глава 25.3 НК РФ передбачає широке коло послуг та платників, які звільняються від сплати державного мита. Пільги можна розділити на два види: звільнення від сплати державного мита, а також відстрочка (розстрочка) платежу (див. Додаток 1).
Розрізняють два різновиди звільнення від сплати державного мита: в залежності від категорій платників, а також залежно від виду юридично значущих дій, за які стягується державне мито.
Залежно від категорій платників розрізняють три групи пільг:
1) пільги для федеральних органів державної і виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, державних позабюджетних фондів Російської Федерації, бюджетних установ і організацій, повністю фінансуються з федерального бюджету, податкових органів, державних і муніципальних музеїв, архівів, бібліотек у випадках, особливо обумовлених у податковому законодавстві, для Центрального банку РФ (при державній реєстрації випусків цінних паперів, емісія яких здійснюється нею з метою реалізації кредитно-грошової політики відповідно до законодавства Російської Федерації) і т.д.;
2) пільги для соціально захищених громадян: Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації і повних кавалерів ордени Слави, учасників та інвалідів Великої Вітчизняної війни, інвалідів I і II груп;
3) пільги для інших категорій громадян (наприклад, фізична особа, яка є єдиним автором програми для ЕОМ, бази даних і топології інтегральних схем та правовласником на неї, є інвалідом, учням (вихованцем) освітніх установ).
Згідно з пунктом 5 статті 333.38 глави 25.3 НК РФ, від сплати державного мита звільняються фізичні особи - за видачу свідоцтв про право на спадщину при спадкуванні житлового будинку, а також земельної ділянки, на якій розташований житловий будинок, квартири, кімнати, якщо ці особи проживали спільно зі спадкодавцем на день смерті спадкодавця і продовжують проживати в цьому будинку (цій квартирі, кімнаті) після його смерті. Однак на рухоме майно дана пільга не поширюється.
Приклад. Громадянка Сидорова А.І. успадковує житловий будинок і автомобіль померлого чоловіка, який оцінено судово-експертними установами органів юстиції в 150 тис. руб. Подружжя проживали спільно на день смерті спадкодавця і Сидорова А.І. продовжує проживати в цьому будинку після його смерті. Отже, вона звільнена від сплати державного мита за видачу свідоцтва про право на спадщину на житловий будинок, однак за отримання свідоцтва про право на спадщину автомашини вона повинна заплатити 450 руб. (0,3% від вартості успадкованого автомобіля) [8].
Залежно від виду юридично значущих дій, за які стягується державне мито, розрізняють наступні п'ять видів пільг:
1) при зверненні до судів загальної юрисдикції, а також до світових суддям;
2) при зверненні до арбітражних судів;
3) при зверненні за вчиненням нотаріальних дій;
4) при державній реєстрації актів громадянського стану;
5) при здійсненні інших юридично значимих дій.
Приклад. Міжнародний громадський благодійний фонд, який є міжнародною організацією інвалідів і створений у м. Москві в 1996 р . з ініціативи низки посольств країн СНД, займається захистом прав і законних інтересів інвалідів. Інваліди та їх законні представники становлять 90 відсотків членів громадської організації, а їх частка у фонді оплати праці - 95 відсотків. Статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів. Відповідно до законодавства, даний благодійний фонд може бути звільнений від сплати державного мита у справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах, а також в органах, що вчиняють нотаріальні дії.
Податкове законодавство передбачає можливість відстрочення або розстрочення сплати державного мита. Вона надається за клопотанням зацікавленої особи на строк не більше шести місяців. При цьому на суму державного мита, у відношенні якої надано відстрочку або розстрочку, відсотки не нараховуються протягом всього терміну, на який надано відстрочку або розстрочку.

5. Підстави і порядок повернення або заліку державного мита

Сплачена державне мито підлягає поверненню частково або повністю у разі:
1) сплати державного мита в більшому розмірі, ніж це передбачено законодавством;
2) повернення заяви, скарги чи іншого звернення або відмови у їх прийнятті судами або відмови у вчиненні нотаріальних дій уповноваженими на те органами і посадовими особами. Якщо державне мито не повернута, її сума зараховується в рахунок сплати державного мита при повторному пред'явленні позову, якщо не закінчився трирічний термін після винесення попереднього рішення і до повторного позовом прикладений первісний документ про сплату державного мита;
3) припинення провадження у справі або залишення позову без розгляду судом загальної юрисдикції або арбітражним судом.
При укладенні мирової угоди до винесення судового рішення арбітражним судом поверненню позивачу підлягає 50 відсотків суми сплаченої ним державного мита. Це положення не застосовується у разі, якщо мирова угода укладена в процесі виконання судового акта арбітражного суду.
Не підлягає поверненню сплачена державне мито при добровільному задоволенні відповідачем вимог позивача після звернення останнього до арбітражного суду і винесення ухвали про прийняття заяви до провадження, а також при затвердженні мирової угоди судом загальної юрисдикції;
4) відмови осіб, які сплатили державне мито, від вчинення юридично значущої дії до звернення до уповноваженого органу (до посадової особи), що здійснює (вчиняє) дане юридично значима дія;
5) відмови у видачі паспорта громадянина Російської Федерації для виїзду з Російської Федерації та в'їзду в Російську Федерацію, що посвідчує у випадках, передбачених законодавством, особу громадянина Російської Федерації за межами території Російської Федерації і на території Російської Федерації, проїзного документа біженця.
Не підлягає поверненню державне мито, сплачена за державну реєстрацію укладення шлюбу, зміни імені, внесення виправлень і змін до записів актів громадянського стану, в разі, якщо згодом не була проведена державна реєстрація відповідного акта цивільного стану або не були внесені виправлення і зміни у записи актів цивільного стану.
Повернення зайво сплаченої (стягнутої) суми державного мита провадиться за заявою платника державного мита, поданою до податкового органу за місцем вчинення дії, за яке сплачена (стягнута) державне мито.
Заява може бути подана протягом трьох років з дня сплати надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита. До даної заяви додаються: рішення, визначення та довідки судів, організацій, що здійснюють дії, за які сплачується (стягується) державне мито, про обставини, які є підставою для повного або часткового повернення надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита, у відповідних випадку - акти податкових перевірок організацій і посадових осіб, а також платіжні доручення або квитанції зі справжньою відміткою банку, що підтверджують сплату державного мита, у разі, якщо державне мито підлягає поверненню в повному розмірі, а в разі, якщо вона підлягає поверненню частково, - копії зазначених платіжних документів .
Повернення суми надміру сплаченого (стягнутої) державного мита провадиться за рахунок коштів бюджету, до якого сталася переплата.
При припинення державної реєстрації права, обмеження (обтяження) права на нерухоме майно, операції з ним на підставі відповідних заяв сторін договору повертається половина сплаченого державного мита.
Повернення сплаченого державного мита у випадках, якщо рішення судів прийняті повністю або частково не на користь державних органів, органів місцевого самоврядування або посадових осіб, здійснюється за рахунок коштів бюджету, в який проводилася сплата.
Платник державного мита має право на залік надміру сплаченого (стягнутої) суми державного мита в рахунок суми державного мита, що підлягає сплаті за скоєння аналогічного дії. Зазначений зарахування проводиться за заявою платника, пред'явленим до органу або посадовій особі, до якого (до якого) він звертався за здійсненням юридично значущої дії.
Заява про залік суми надміру сплаченого (стягнутої) державного мита може бути подано протягом трьох років з дня прийняття відповідного рішення суду про повернення державного мита з бюджету або з дня сплати цієї суми до бюджету. До заяви про залік суми надміру сплаченого (стягнутої) державного мита додаються: рішення, визначення та довідки судів, організацій, що здійснюють дії, за які сплачується державне мито, про обставини, які є підставою для повного повернення державного мита, а також платіжні доручення або квитанції з справжньої відміткою банку, що підтверджують сплату державного мита.
Функції щодо забезпечення дотримання положень податкового законодавства покладено на податкові органи. Вони здійснюють перевірку правильності обчислення та сплати державного мита в державних нотаріальних конторах, органах реєстрації актів громадянського стану та інших органах, організаціях, що здійснюють у відношенні платників дії, за здійснення яких відповідно до чинного податкового законодавства стягується державне мито.

Список використаних джерел та літератури

Нормативні акти
1. Закон РФ від 09.12.91 N 2005-1 "Про державне мито" / / ВСНД і ЗС РФ. -1992. -N 11 .- Ст. 521; СЗ РФ. -1996 .- N 1. -Ст. 19; 1997. -N 29 .- Ст. 3506.
2. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (в ред. Федерального закону від 06.06.2005 № 58-ФЗ) / / "Збори законодавства РФ .- 07.08. 2000.-N 32 .- ст. 3340
3. Федеральний закон від 2 листопада 2004 N 127-ФЗ "Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації" / / Збори законодавства РФ. - 2004. - N 45. - Ст. 4377.
Література і матеріали періодичної преси
4. Державне мито. / Редактор М.А. Подобєд. - М.: Книга сервіс, 2005 .- 80с.
5. Годме П.М. Фінансове право .- М.: Прогрес, 1978 .- С. 392.
6. Козирін О.М. «Державне мито в податковій системі Російської Федерації» / / Фінанси »1996 .- № 5 - СПС - КонсультанПлюс
7. Козирін О.М. «Правове регулювання порядку справляння державного мита» / / «Бухгалтерський облік .- 1997 .- № 11 - СПС - КонсультанПлюс
8. Петров А. В., Толкушін А. В. Податки та оподаткування: Навчальний посібник. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 670 с.
9. Пінська М.Р. Особливості обчислення та сплати державного мита / / Бухгалтерський облік і податки - 2005 .- № 2 - СПС - КонсультанПлюс
10. Тюріна О. Держмито: ставки змінилися. / / Горьковський робітник. -1990. - 21 січня. - С. 2.
11. Шулева Г.Г. Про державне мито / / Бухгалтерський облік .- 1996 - № 4 - СПС - КонсультанПлюс

Додаток [9] 1

Пільги по державному миту


[1] Державне право Німеччини. У 2 т. - М.: Інститут держави і права РАН, 1994-Т. 2-С. 149.
[2] Годме П.М. Фінансове право .- М.: Прогрес, 1978 .- С. 392.
[3] Тюріна О. Держмито: ставки змінилися. / / Горьковський робітник. -1990. - 21 січня. - С. 2.
[4] ВСНД і ЗС РФ. -1992. -N 11 .- Ст. 521; СЗ РФ. -1996 .- N 1. -Ст. 19; 1997. -N 29 .- Ст. 3506.
[5] Збори законодавства РФ. - 2004. - N 45. - Ст. 4377.
[6] Див: Пінська М.Р. Особливості обчислення та сплати державного мита / / Бухгалтерський облік і податки - 2005 .- № 2 - СПС - КонсультанПлюс
[7] Див: Пінська М.Р. Особливості обчислення та сплати державного мита / / Бухгалтерський облік і податки - 2005 .- № 2 - СПС - КонсультанПлюс
[8] Див: Пінська М.Р. Особливості обчислення та сплати державного мита / / Бухгалтерський облік і податки - 2005 .- № 2 - СПС - КонсультанПлюс
[9] Див: Пінська М.Р. Особливості обчислення та сплати державного мита / / Бухгалтерський облік і податки - 2005 .- № 2 - СПС - КонсультанПлюс
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
80.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Державне мито 2
Державне мито 2 Поняття і
Державне мито механізм формування та практика застосування
Державне мито особливості обчислення та сплати організаціями РФ
Державне мито механізм формування і практика применени
Державне мито плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
Мито
Акцизний збір мито
Ввізне мито податок на зовнішню торгівлю
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru