додати матеріал


Державна податкова служба РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Державна податкова служба РФ

Успіхи економічної реформи багато в чому будуть залежати від діяльності Державної податкової служби Російської Федерації. На жаль, її ще не існувало в той момент, коли почали створюватися кооперативи, розквітати індивідуальна трудова, а насправді підприємницька діяльність. В цілому до наступу ринкових відносин Російська Федерація, яка перебувала у складі Радянського Союзу, виявилася непідготовленою. Звідси перекоси і диспропорції в кооперативному русі, практика "відмивання" там грошей, ухилення від сплати податків, що пустило корені в молодому російському підприємництві. Фінансові управління виконкомів місцевих Рад були не підготовлені до роботи з підприємствами недержавних форм власності. Кадри для нової служби, абсолютно необхідної державі, не готував ніхто. По суті справи держава упустило три з половиною роки, нічого не роблячи для підготовки свого апарату до різкої зміни економічного курсу.

А тим часом фінансова система країни зазнавала істотних змін. Замість єдиної державної форми власності на основні засоби виробництва (або одержавленою колгоспної власності в сільському господарстві) стали виникати підприємства та організації різних форм власності. Першими з'явилися кооперативи, потім акціонерні товариства, товариства, сімейні підприємства, фермерські господарства, і, нарешті, була легалізована приватна власність на засоби виробництва, спочатку під терміном "індивідуальна". Для обслуговування потреб нових підприємств, природно, знадобилася відповідна реальному стану ринкова інфраструктура. Стали утворюватися і зростати комерційні банки, товарні біржі, страхові компанії, брокерські контори, посередницькі організації. Крім товарного ринку з'явилися ринок цінних паперів, ринок праці. Приватизація істотно прискорила всі економічні процеси.

У зв'язку з цим фінансова система країни зазнала найістотніші зміни, основою формування доходної частини бюджетів усіх рівнів стали податкові надходження. Недержавні підприємства не висловлювали бажання легко розлучатися з частиною свого прибутку, як раніше. Знадобився строгий і висококваліфікований державний контроль.

Державна податкова служба (Державної податкової служби, ДПС) була створена відповідно до Постанови Ради Міністрів СРСР від 24 січня 1990 р. № 76 "Про Державну податкову службу СРСР". Її правовий статус був визначений Законом СРСР від 21 травня 1990 р. "Про права, обов'язки і відповідальність державних податкових інспекцій".

21 березня 1991 був прийнятий Закон України № 943-1 "Про Державну податкову службу РРФСР". Основоположним документом для практичної діяльності податкової служби Росії став Указ Президента Російської Федерації від 31 грудня 1991 р. № 340 "Про Державну податкову службу Російської Федерації". Даним Указом затверджені положення про Державну податкову службу РФ, гарантії правового і соціального захисту її працівників, положення про класні чини працівників Державної податкової служби.

Державна податкова служба Російської Федерації має інспекції по суб'єктах Федерації та по містах і районах, включаючи райони в містах. Вона є єдиною системою контролю за дотриманням податкового законодавства, здійснює свої функції як відносно федеральних податків, так і регіональних і місцевих податків. Це випливає з принципу єдності державної податкової політики. Госналогслужба служить централізованої і незалежною системою контролю за дотриманням податкового законодавства. Незалежність розуміється, в першу чергу, як незалежність від місцевих органів влади. Останні не можуть змінювати або скасовувати рішення податкових органів, давати їм оперативні керівні вказівки.

Госналогслужба має вертикальну структуру підпорядкування та призначення на керівні посади. Подвійне підпорядкування мають лише податкові інспекції по республіках в складі Росії та по м. Москві: Державної податкової служби РФ і відповідному Уряду.

У систему податкових органів країни, крім Державної податкової служби, входять федеральні органи податкової поліції, що функціонують на підставі Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 р. № 5238-1 "Про федеральних органах податкової поліції".

Два податкових органу здійснюють тісну взаємодію між собою. Різниця їх функцій визначається тим, що податкова поліція входить в систему правоохоронних структур.

Головне завдання Державної податкової служби Російської Федерації - контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податків та інших платежів, установлених законодавством Російської Федерації і республік у її складі, органами державної влади країв, областей, автономних утворень, міст Москви та Санкт-Петербурга, районів, міст, районів у містах у межах їх компетенції.

У цих цілях державні податкові інспекції: забезпечують повний облік платників податків, включаючи іноземних громадян та осіб без громадянства; контролюють своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, а також перевіряють достовірність цих документів в частині правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів до бюджету; забезпечують правильність застосування фінансових санкцій, передбачених законодавством Російської Федерації і республік у її складі за порушення зобов'язань перед бюджетом, адміністративних штрафів за ці порушення , допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій і громадянами, і своєчасність стягнення коштів по них; проводять огляд, фіксацію змісту і вилучення у підприємств, установ та організацій документів, що свідчать про приховування (заниження) прибутку (доходу) або інших об'єктів від оподаткування. Підставою для вилучення відповідних документів є письмове мотивовану постанову посадової особи податкової інспекції; здійснюють роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого, безхазяйного майна та майна, що перейшло за правом спадкування до держави, і скарбів; отримують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів та банків документи, на підставі яких ведуть оперативно-бухгалтерський облік (по кожному платнику та виду платежу) сум податків та інших платежів, які підлягають сплаті та фактично надійшли в бюджет, а також сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів: припиняють операції підприємств, установ, організацій та громадян по розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у випадках неподання (або відмови подати) державним податковим інспекціям та їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів до бюджету; здійснюють повернення зайво сплачених або стягнених податків і зборів; складають, аналізують і представляють вищим державним податковим органам встановлену звітність, а районним і міським органам казначейства - щомісячні відомості про фактично надійшли суми податків та інших платежів до бюджету; контролюють виконання господарюючими суб'єктами вимог законодавства щодо готівкового грошового обігу та застосування контрольно-касових машин.

Виконуючи свої функції, державні податкові інспекції в міністерствах і відомствах, на підприємствах, в установах і організаціях, заснованих на будь-яких формах власності, проводять перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших платежів до бюджету.

При цьому посадові особи інспекцій мають право обстежувати будь-які виробничі, торговельні й складські приміщення, отримувати від платників податків і від кредитних установ документи, що стосуються господарської діяльності, вимагати від підприємств і індивідуальних роботодавців, які виробляють виплати фізичним особам, подання відомостей про ці виплати і про утримані з них податки, вимагати від платника податків подання інформації про всіх відкритих рахунках у банках та інших кредитних установах та про фінансово-господарські операції.

Перевірки можуть бути камеральними та документальними. Камеральна перевірка практично проводиться щоквартально при здачі балансу (для іноземних фірм - щорічно). Документальна перевірка з виходом податкових інспекторів в організацію здійснюється вибірково з певною періодичністю.

В ході контрольної роботи державні податкові інспекції виявляють величезну кількість навмисних і ненавмисних порушень податкового законодавства, скоєних платниками.

Охарактеризуємо типові види податкових порушень, дотримуючись їх класифікації, запропонованої проектом Податкового Кодексу РФ: порушення порядку постановки на облік у податкових органах; ухилення від постановки на облік у податкових органах; порушення порядку надання податковим органам відомостей, необхідних для ведення обліку платників податків, порушення порядку подання інформації про відкриття рахунку в банку; ухилення від подання інформації про відкриття рахунку в банку; порушення порядку подання податкової декларації; ухилення від подання податкової декларації, порушення порядку ведення обліку об'єктів оподаткування, а також порядку складання звітів про економічну діяльність підприємства, організації або підприємця; ухилення від ведення обліку доходів та інших об'єктів оподаткування, а також ведення свідомо недостовірного обліку, порушення порядку зберігання документів, пов'язаних з оподаткуванням; дії, спрямовані на неправомірне зменшення податків або зборів. Мова йде про подання платником податків до податкової інспекції документів або відомостей, що містять недостовірну інформацію, на підставі яких обчислена сума податків (зборів) менше фактично належної до сплати; дії, спрямовані на неправомірний залік або повернення податку або збору; перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію або в приміщення, відмова від видачі документів і інших відомостей; ухилення від оподаткування, тобто вчинення платником податків дій, які явно спрямовані на виключення можливості здійснення в установленому порядку податкового контролю у відношенні цього платника податків; порушення банком порядку відкриття рахунку платнику податків, тобто відкриття рахунку без пред'явлення останнім відомостей про постановку на облік в податковому органі, а також відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про зупинення операцій по рахунках цієї юридичної або фізичної особи; порушення порядку виконання доручення на перерахування податку або збору; невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій платника податків; невиконання банком рішення податкового органу про стягнення податку або збору; недотримання порядку користування майном, на яке накладено арешт; неподання податковому органу інформації про платника податків; відмова від видачі документів і інших предметів, необхідних для провадження у справі про податковий порушення; відмова свідка від дачі пояснень. Мова йде про неявку або ухиленні від явки без поважних причин особи, що викликається для опитування у справі про податковий порушення в якості свідка, а також про надання такою особою завідомо неправдивих пояснень; відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у провадженні у справі про податковий порушення або його розгляді; незаконне вплив на податковий орган з метою вплинути на прийняте податковим органом, а також його посадовою особою рішення або дію.

Все це типові, часто зустрічаються на практиці порушення, припинення яких дозволяє різко збільшити податкові збори.

Ухилення від оподаткування підриває основи ринкової конкуренції, ставить недоїмників в більш вигідне становище порівняно з добросовісним платником податків. Крім того, недоплата податку однією особою здійснюється за рахунок інших платників податків: державі доводиться збільшувати ставки чи вдаватися до нових видів оподаткування.

Зниження питомої ваги стягнутих платежів в загальних донарахування свідчить про погіршає фінансове становище підприємств і організацій. Але тут також позначилося і надане податковим органам Указом Президента РФ право застосовувати розстрочки і відстрочки платежів штрафних санкцій, що позитивно впливає на економіці підприємств і окремих галузей.

Зростання донарахованих і стягнутих платежів відбувається в міру накопичення у податкової інспекції досвіду роботи і бази даних про платників. Вибір підприємств і організацій для проведення документальної перевірки перестав носити випадковий характер. Наприклад, протягом 1996 р. працівниками Державної податкової інспекції по м. Москві підтверджено документально понад 31 тисячі юридичних осіб, Порушення податкового законодавства встановлено у 69,1% з них. Але це не означає, як часом представляє преса, що 7 з кожних 10 підприємців ухиляються від оподаткування. Високі результати приносять тематичні перевірки, що проводяться одночасно всіма податковими інспекціями міста. Причому вони не вичерпуються суто фіскальним ефектом, а дають багатий матеріал для аналітичної та методологічної роботи.

В сучасних умовах структура і організація праці податкового інспектора не повинні бути однаковими і жорстко регламентованими, принаймні поки служба перебуває в стані зростання і розвитку. Структура залежить від підготовки працівників у кожної конкретної інспекції, їх кваліфікації, технічної озброєності і ступеня володіння комп'ютерною технікою.

Три управління міської інспекції являють собою свого роду "мозковий центр". Це Управління методики, Управління аналізу та прогнозування, Юридичне управління - наймолодший з них. В Управлінні методики співробітники спеціалізуються за видами податків: податок на прибуток та інші прямі податки, непрямі податки, податки з фізичних осіб, оподаткування малого бізнесу, місцеві податки і т.д. Це управління тісно співпрацює з Московською Міський Думою, з апаратом Уряду Москви і апаратом Російської податкової служби. Разом з Юридичним управлінням, до складу якого входить також Державний реєстр підприємств, працівники Управління методики повинні знайти відповідь на будь-яке питання, що виникає під час спілкування податкової інспекції з платниками податків, дозволити будь-яке протиріччя. Найчастіше це буває нелегко, враховуючи численні прогалини і різночитання в нашому податковому законодавстві.

Створене пізніше інших у середині 1992 р. Управління аналізу та прогнозування займає в системі податкової служби Москви зовсім особливе місце - вивчає економічну ситуацію міста, аналізує динаміку податкової бази. На цій основі робляться короткострокові та довгострокові (на рік і більше вперед) прогнози надходження податків за видами і по бюджетах. Управління готує оцінку діяльності територіальних податкових інспекцій, узагальнює підсумки контрольної роботи, в тому числі проведеної спільно з податковою поліцією, готує програми тематичних перевірок та узагальнює їх результати, отримуючи додатковий матеріал для аналізу ситуації. Прогнози робляться на основі багатофакторного аналізу, що враховує темпи інфляції в країні і в місті, очікувану динаміку виробництва, динаміку товарообігу, вплив на податкову базу новинок податкового законодавства, зміни платоспроможності підприємств через дебіторську і кредиторську заборгованість, розвиток фінансового капіталу в місті - банки, страхові компанії , біржі, ринки цінних паперів, графіки надходження податків за ряд дет і т.д. Постійно оцінюється також вплив одних податків на надходження інших.

Управління аналізу та прогнозування носить дуже відповідальний характер і вимагає найвищої кваліфікації і широкого економічного кругозору. Отримані прогнози використовуються при розробці проектів бюджетів м. Москви, бюджетних призначень надходження податків у федеральний бюджет, прогнозних річних і квартальних завдань територіальним податковим інспекціям.

Працівникам податкових інспекцій нерідко трапляється потрапляти в екстремальні ситуації, зустрічати активну протидію тих, хто злісно і навмисно ухиляється від сплати податків, чути погрози на свою адресу. У таких випадках в справу вступає Контрольне управління міської інспекції. Створене задовго до появи податкової поліції воно поповнюється за рахунок випускників Коледжу управління та права, колишніх військовослужбовців, підготовлених в Державній академії управління ім. С. Орджонікідзе, що проявили себе працівників територіальних інспекцій - чоловіків. Багато перевірки управління отримали аж ніяк не з ініціативи податкової інспекції широкий резонанс у засобах масової інформації. Досить згадати, наприклад, що Московська податкова інспекція ще в січні 1991 р. провела перевірку відомого кооперативу МММ і не раз перевіряла всі відгалуження цієї разросшейся фірми. А на рубежі 1995-1996 рр.. широко висвітлювалася в пресі перевірка акціонерного товариства "Ферейн".

Контрольне управління взаємодіє досить тісно з правоохоронними органами і перш за все з податковою поліцією. Функції управління поступово розростаються. Податковій службі було доручено контроль за застосуванням у торгівлі контрольно-касових машин. Управління очолило цю роботу в місті. У 1997 р. важливою ділянкою роботи стали перевірки повноти сплати податку виробниками алкогольної продукції, а також підприємствами оптової та роздрібної торгівлі спиртним. Очолив в Москві ці роботи Контрольне управління міської інспекції.

Слід підкреслити, що Контрольне управління - це не силова структура, хоча подібну роль деколи доводиться виконувати. Його працівники - кваліфіковані фінансисти, які добре знають податкове законодавство, самостійно проводять перевірки юридичних осіб. Просто це ті перевірки, коли на перевіряючих чиниться тиск і треба йому протистояти. Контрольне управління вже сформувалося і діяло, коли в 1992 р. в Податковій службі Росії були створені управління податкових розслідувань, потім переросли в Федеральну податкову поліцію.

Робота сучасної податкової служби немислима без Управління інформатизації. Широко ведуться розробка і впровадження комп'ютерних програм, облік і ведення особових рахунків платників податків, створення інформаційного банку даних.

Забезпечують роботу з оподаткування такі підрозділи, як Управління обліку та звітності, Управління по стягненню недоїмки по податках і зборах, Управління справами, Управління фінансового забезпечення, Управління по режиму та безпеки, Управління матеріально-технічного постачання, Управління капітального будівництва. Широку зв'язок з пресою, телебаченням, радіо, а через них з платниками податків здійснює Прес-служба міської податкової інспекції у взаємодії з Навчально-інформаційним центром. Вона ж займається організацією прес-конференцій, інтерв'ю працівників Інспекції, поширенням інформаційних повідомлень, публікацій, коли необхідно - реклами. Державна податкова інспекція по м. Москві заснувала два друкованих органу: газету "Податки" та журнал "Податкові вісті Московського регіону". Причому вони не є просто рупором Інспекції і абсолютно не зобов'язані висловлювати і підтримувати її точку зору з дискусійних питань. Обидва видання мають самостійні і незалежні редакції і користуються популярністю платників податків.

Структура міської податкової інспекції, як і територіальних, рухлива і може оперативно пристосовуватися до вирішення виникаючих нових задач. Сім років існування це був розвивається. Здається, що вживаються часом спроби "згори" централізовано зобов'язати регіональні та місцеві інспекції запровадити у себе якусь типову єдину для всіх структуру недоцільні і не будуть сприяти підвищенню ефективності збору податків. Хоча, звичайно, обмін досвідом, у тому числі і у внутрішній організації, необхідний. Переймати один у одного виправдали себе методи потрібно. Особливо важливим є обмін досвідом роботи в галузі інформатизації.

В даний час практиці роботи податкової інспекції широко використовуються і розвиваються системи автоматизованої обробки інформації, а також системи математичних моделей аналізу і прогнозування, вони дозволяють підняти діяльність по збору податків на якісно новий рівень, і це є серйозним етапом у розвитку податкової служби. Подальші стратегічні заходи зажадають чималих інвестицій, які потрібно вкласти в структуру Державної податкової служби, але вони швидко і з лишком окупляться.

Використана література

  1. Трушкін А. В. Податки та податкова система РФ. Изд. Cooling STEAM Ltd. Самара. 1998.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Держава і право | Реферат
45.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкова служба України
Федеральна податкова служба 2
Федеральна податкова служба
Державна служба 5
Державна служба
Державна служба 2
Державна служба 7
Державна служба 4
Державна служба 3
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru