Відмінність зовнішнього аудиту від внутрішнього контролю

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Тема «Відмінність зовнішнього аудиту від внутрішнього контролю»

Зміст
Введення
1. Поняття аудиту
1.1. Види аудиту
1.2. Аудиторські послуги
2. Поняття внутрішнього контролю
2.1. Внутрішній контроль
2.2. Відмінність зовнішнього аудиту від внутрішнього контролю
Висновок
Глосарій
Список використаних джерел
Додаток А

Введення

На даний момент в економіці Росії відбуваються суттєві зміни, як на макроекономічному, так і на мікроекономічному рівні. Складається сучасна система ринкової економіки, змінюються характер і методи економічної діяльності підприємств і організацій в рамках цієї системи. Фінансовий контроль - один з найважливіших елементів ринкових відносин. Фінансовий контроль (від лат. Finansia - «дохід, платіж»), здійснюваний з метою забезпечення законності, ефективності та доцільності фінансової діяльності організацій, є складовою частиною проведеного в Російській Федерації контролю. При цьому законодавчо поняття «фінансовий контроль» не визначено. За останнє десятиліття відбулися значні зміни і в організації фінансового контролю, і в його змісті. З одного боку, були скасовані органи народного контролю, утворені нові контрольні органи. Особлива увага приділялася зміцненню державного фінансового контролю. З іншого - в умовах формування ринкових відносин в РФ об'єктивно зростало значення повсякденного внутрішньогосподарського контролю, контролю з боку власників організацій і індивідуальних підприємців. Стало ясно, що достовірна бухгалтерська (фінансова) звітність створює можливість свідомого вибору економічних рішень, оберігає від випадкових ділових зв'язків та операцій з підвищеним ризиком. У цих умовах широке поширення одержав контроль у новій для Росії формі - аудиторської діяльності, що проводиться на основі відплатних договорів незалежними аудиторами.
Такий контроль може бути державним і незалежним. Незалежний контроль носить назву «аудит». Головною метою аудиту є забезпечення контролю за достовірністю інформації, що відображається в бухгалтерській та податковій звітності. Дані про використання майна та грошових коштів, про проведення комерційних операцій та направлення інвестицій юридичним об'єктами можуть бути об'єктивно підтверджені незалежним аудитом. Однак, незважаючи на настільки значні зміни в системі фінансового контролю, можна констатувати, що до теперішнього часу, на жаль, так і не вироблено єдиного розуміння системи фінансового контролю, не визначені принципи її побудови, єдині організаційні і методологічні основи фінансового контролю в Російській Федерації, відсутня єдина концепція реформування існуючої системи фінансового контролю, хоча на сторінках преси не раз говорилося про необхідність розробки і прийняття Закону «Про фінансовий контроль в Російській Федерації».
Аудиторські послуги в Росії пропонує і так звана Велика шістка найбільших аудиторських фірм світу, до якої входять Deloitte & Touche, Ernst & Young, Arthur Anderson, Price Waterhouse Cooper & Lybrant, KPMG. Кожна з цих фірм є великою міжнародною угрупуванням, фірми-члени якої працюють в багатьох країнах світу. Всі ці фірми за своєю організаційною формою являють собою партнерства (товариства) з необмеженою відповідальністю. Кожна з груп, що входять до Великої шістки, в цілому надає весь коло аудиторських та консультаційних послуг, а окремі фірми, що входять до цієї групи, можуть мати будь-яку спеціалізацію (податкове консультування або аудит в якійсь одній сфері бізнесу та ін) .
Актуальність теми розкриває саме поняття аудит - це діяльність, спрямована на зменшення підприємницького ризику, так як наявність достовірної фінансової інформації дозволяє підвищити ефективність функціонування ринку капіталу і дає можливість оцінювати і прогнозувати наслідки прийняття низки економічних рішень.
Об'єктом дослідження стала аудиторська діяльність, а предметом відповідно, зовнішній аудит і внутрішній контроль.
Метою дослідження в даній роботі є підвищення рівня професійних знань в області бухгалтерського обліку та аудиту, правильного розуміння економічного значення питань, що розглядаються, набуття навичок самостійного поглибленого вивчення теоретичного матеріалу та практики аудиту на підприємствах, вміння критично оцінювати опрацьований матеріал, формулювати та обгрунтовувати власні висновки.
Виходячи з поставленої мети роботи, основну увагу було приділено вирішенню таких взаємопов'язаних завдань:
- Вивчити суть і мета аудиту;
- Проаналізувати законодавство Російської Федерації та інші акти про аудиторську діяльність;
- Вивчити федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності;
- Розглянути програму аудиторської перевірки;
-Проаналізувати методи збору аудиторських доказів та аналітичні процедури;
- Дати оцінку результатів аудиторської перевірки;
Методами дослідження є:
-Вивчення діючої нормативної бази, що регулює аудиторську діяльність;
- Вивчення і узагальнення наукової літератури;
- Аналіз практичних матеріалів.
Практична значимість курсової роботи полягає в тому що, раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни, виконання зобов'язань по поставках продукції в заданому асортименті і якості, підвищенню відповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторської та кредиторської заборгованості, прискоренню оборотності оборотних коштів і, отже, поліпшенню фінансового стану підприємства.

Поняття аудиту
1.1 Види аудиту
Аудиторська діяльність (аудит) в Росії представляє собою підприємницьку діяльність з незалежної перевірки бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців.
Аудитор (від лат. Auditor - слухач, учень, послідовник) - особа, що перевіряє стан фінансово - господарської діяльності підприємства за певний період. Існує думка, що поняття аудиту значно ширше таких понять, як ревізія і контроль, оскільки аудит забезпечує не тільки перевірку вірогідності фінансових показників, а й, що не менш важливо, розробку пропозицій щодо оптимізації господарської діяльності з метою раціоналізації витрат і збільшення прибутку. Аудиторська діяльність, крім перевірок, передбачає надання різних супутніх послуг: ведення і відновлення обліку, консультації з питань ведення обліку, оподаткування і т.д.
За словами відомого американського фахівця в області теорії і практики аудиту проф. Дж. Робертсона аудит є діяльністю, спрямованою на зменшення підприємницького ризику. Він вважає, що аудит сприяє зменшенню до прийнятного рівня інформаційного ризику для користувачів фінансових звітів.
Аудит відрізняється від судово-бухгалтерської експертизи. Ця відмінність полягає в тому, що аудит - це незалежна перевірка, а судово-бухгалтерська експертиза здійснюється за рішенням судових органів. Аудит існує незалежно від наявності або відсутності карної або цивільного процесу. Аудитор може бути притягнутий як експерта-бухгалтера при проведенні судово-бухгалтерської експертизи.
Цілі і завдання аудиту визначено у Федеральному законі «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001 № 119-ФЗ і федеральних правила аудиторської діяльності.
Зовнішній аудит:
Головна мета зовнішнього аудиту - дати об'єктивні, реальні і точні відомості про аудируємий об'єкті. Досягненню головної мети сприяють вимоги до аудиторської діяльності:
q Незалежність і об'єктивність при проведенні перевірок;
q Конфіденційність;
q Професійна кваліфікація;
q Застосування методів статистики та економічного аналізу;
q Застосування нових інформаційних технологій;
q Відповідальність аудитора за свій висновок про фінансові звіти підприємства.
Зовнішній аудит проводиться на договірній основі аудиторськими фірмами з метою об'єктивної оцінки стану справ у сфері бухгалтерського обліку та фінансової звітності економічного суб'єкта. Як економічних суб'єктів можуть виступати підприємства, кредитно-фінансові установи, страхові компанії, інвестиційні фонди, унітарні підприємства, біржі, позабюджетні фонди та ін
Аудит може бути ініціативним (добровільним), коли він проводиться за рішенням керівництва підприємства або його засновників, або обов'язковим, якщо його проведення обумовлене прямою вказівкою у федеральному законі або постановою Уряду Російської Федерації. [8, с. 63]
Основною метою ініціативного аудиту є виявлення недоліків у веденні бухгалтерського обліку, складанні звітності, в оподаткуванні, проведення аналізу фінансового стану господарюючого об'єкта та надання йому допомоги в організації обліку та звітності. Ініціативний аудит проводиться зазвичай за рішенням керівництва економічного суб'єкта. Цілі ініціативного аудиту можуть бути самими різними: контроль за станом бухгалтерського обліку в цілому або окремих його розділів; вивчення фінансової звітності, організація діловодства з бухгалтерського обліку; оцінка застосовуваних засобів і методів автоматизації обліку; оцінка стану розрахунків з оподаткування і т.д.
Ініціативний аудит може бути комплексним і тематичним. В останньому випадку контролю і аналізу піддаються тільки окремі розділи і ділянки обліку. Різною може бути і глибина перевірки. Повна і суцільна перевірка даних обліку, починаючи з первинних документів є найбільш трудомісткою і відповідальною. Методика проведення ініціативного аудиту не відрізняється від проведення обов'язкового аудиту.
Обов'язкова аудиторська перевірка проводиться у випадках, прямо встановлених актами законодавства Російської Федерації. Необхідність обов'язкового аудиту обумовлена ​​специфікою організаційно-правової форми перевірених осіб (відкрите акціонерне товариство), характером їх функцій (кредитні та страхові організації, біржі, інвестиційні фонди) або великим обсягом виручки від реалізації продукції або значною сумою активів балансу на кінець звітного року, т. е. такими обставинами, які - з метою захисту прав і законних інтересів інших осіб та забезпечення економічної безпеки Російської Федерації - вимагають встановлення підвищених гарантій достовірності фінансової (бухгалтерської) звітності осіб, що перевіряються (п. 3 Постанови Конституційного Суду РФ). Крім того, встановлюючи обов'язковість підтвердження звітності підприємств, які мають великі обсяги виручки від реалізації та розміри майна, держава в особі аудитора контролює діяльність цих підприємств як великих платників податків.
Обов'язкова аудиторська перевірка може бути тільки комплексною, охоплює всі сфери діяльності підприємства, всі розділи і рахунки бухгалтерського обліку, всі види майна, оцінку діяльності всіх філій, підрозділів і представництв економічного суб'єкта. Обов'язкова аудиторська перевірка вимагає однозначності головного висновку - чи і в якій мірі покладатися на інформацію, яка міститься в представленій бухгалтерської звітності.
Відносини, що виникають в ході обов'язкової аудиторської перевірки, в значній мірі мають публічно-правовий характер. Здійснює її аудиторська організація діє офіційно в якості незалежної контрольно-ревізійної (наглядової) інстанції в силу закону за уповноваженням держави. При цьому проведення обов'язкового аудиту не має на увазі ініціативу аудируемого особи, а є його обов'язком, обтяженням публічно-правового характеру. Аудиторський висновок, складений за результатами перевірки, входить в офіційну бухгалтерську звітність за рік як обов'язкового елемента, а без нього звітність не може бути прийнята, а користувачі фінансової (бухгалтерської) звітності, в тому числі державні податкові органи, не має права вважати її достовірною. Проводить обов'язковий аудит юридична особа укладає договір про надання аудиторських послуг у якості корпорації приватного права, тобто в рамках підприємницької діяльності. Разом з тим така юридична особа має особливий статус: воно створюється спеціально і виключно для здійснення аудиторської діяльності, не може займатися ніякою іншою підприємницькою діяльністю і, здійснюючи обов'язковий аудит, по суті, виконує публічну функцію, оскільки вже не приватний, а публічний інтерес лежить в основі цього процесу. [5, с. 124]
Обов'язковий аудит здійснюється у таких випадках:
q Якщо організація має організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства;
q Організація є кредитною організацією, страховою організацією або суспільством взаємного страхування, товарною або фондовою біржею, інвестиційним фондом, джерелом утворення коштів якого є передбачені законодавством Російської Федерації обов'язкові обчислення, вироблені фізичними та юридичними особами, фондом, джерелами утворення засобів якого є добровільні відрахування фізичних і юридичних осіб.
q Обсяг виручки організації або індивідуального підприємця від реалізації продукції (виконаних робіт, надання послуг) за один рік перевищує в 500 тис. разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розмір оплати праці, або сума активів балансу перевищують на кінець звітного року в 200 тис. разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розмір оплати праці;
q Організація є державним унітарним підприємством, муніципальним унітарним підприємством, заснованим на праві господарського ведення, якщо фінансові показники його діяльності відповідають попередньому пункту. Для муніципальних унітарних підприємств законом суб'єкта Російської Федерації фінансові показники можуть бути знижені;
q Обов'язковий аудит відносно будь-яких організацій чи індивідуальних підприємців передбачений законодавством Російської Федерації.
Аудит за спеціальним аудиторським завданням проводиться при перевірці окремих статей бухгалтерської звітності, якісного стану майна, при необхідності юридичної та економічної експертизи договорів, що регулюють цивільно-правові відносини, при аналізі ефективності використання капіталу та в інших випадках, безпосередньо пов'язаних з фінансово-господарською діяльністю економічного суб'єкта .
Внутрішній аудит: В економічно розвинених державах внутрішнього аудиту приділяється така ж пильну увагу, як і зовнішньому (аудиторські комітети зобов'язані створювати всі компанії, акції яких котируються на біржі). Але якщо становлення зовнішнього аудиту в Росії, можна сказати, вже відбулося, то вітчизняний внутрішній аудит і в професійному, і в законодавчому, і в інституціональному аспектах сьогодні знаходиться ще в «зародковому» стані. Слід відзначити також відсутність достатньої кількості науково-практичних розробок, присвячених внутрішнього аудиту. У той же час посилюється взаємодія зовнішнього і внутрішнього аудиту (стандарти зовнішнього аудиту передбачають використання роботи внутрішніх аудиторів при проведенні аудиторських перевірок). [12, с. 62]
Внутрішній аудит - це регламентована внутрішніми документами організації діяльність з контролю ланок управління і різних аспектів функціонування організації, здійснювана представниками спеціального контрольного органу в рамках допомоги органам управління організації (загальним зборам учасників господарського товариства або суспільства або членів виробничого кооперативу, спостережній раді, раді директорів, виконавчому органу). [i]
Мета внутрішнього аудиту - допомога органам управління організації в здійсненні ефективного контролю над різними ланками (елементами) системи внутрішнього контролю. Під головним завданням внутрішніх аудиторів слід розуміти забезпечення задоволення потреб органів управління в частині надання контрольної інформації з різних цікавлять їх. Під загальною ж функцією внутрішніх аудиторів слід розуміти:
а) оцінку адекватності систем контролю - здійснення перевірок ланок управління (контролю), надання обгрунтованих пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і рекомендацій щодо підвищення ефективності управління;
б) оцінку ефективності діяльності - здійснення експертних оцінок різних сторін функціонування організації та надання обгрунтованих пропозицій щодо їх вдосконалення. Діяльність внутрішніх аудиторів для органів управління організацією має інформаційне та консультаційне значення.
Внутрішній аудит може підрозділятися на такі види:
Функціональний аудит систем управління проводиться для оцінки продуктивності і ефективності в будь-якому функціональному розрізі господарської діяльності.
При межфункциональной внутрішньому аудиті якість виконання різних функцій оцінюється в їх взаємозв'язку і взаємодії.
Організаційно-технологічний аудит систем управління висловлює проводиться органом внутрішнього аудиту контроль різноманітних ланок управління на предмет їх організаційної та / або технологічної (тобто в плані оцінки сукупності застосовуваних способів, прийомів, технологій управління, здійснюваних процедур) доцільності (раціональності).
Аудит видів діяльності передбачає об'єктивне обстеження й всебічний аналіз певних видів діяльності, бізнес-проектів з метою виявлення можливостей їх покращення. Крім того, внутрішніми аудиторами може проводитися більш глибокий контроль організації, що виражається в сукупності організаційно-технологічного та функціонального аудитів систем управління, аудиту видів діяльності, а також аудиту елементів і процесів, що пов'язують організацію з зовнішнім середовищем, наприклад системи зовнішніх професійних зв'язків, іміджу, громадських зв'язків та ін Тут визначаються всі сильні і слабкі сторони діяльності організації, оцінюється стабільність її становища в соціальних системах більш високого порядку, а також перспективи її розвитку.
Особливу роль відіграє внутрішній аудит в банківській системі, у тому числі і в Центральному Банку РФ. Внутрішній аудит у банку - це незалежна, об'єктивна перевірка і консультування, спрямовані на поліпшення діяльності банку. Внутрішній аудит допомагає банку в досягненні його цілей, забезпечуючи систематичну оцінку і підвищення якості процесу управління. Найважливішою функцією внутрішнього аудиту є незалежна оцінка системи внутрішнього контролю, включаючи контроль за складанням фінансової звітності. Внутрішній аудит у свою чергу також повинен піддаватися оцінці незалежної сторони (наприклад, зовнішніх аудиторів, аудиторського комітету). [7, с. 146]
Під внутрішнім аудитом в Центральному Банку РФ розуміється контроль, здійснюваний шляхом проведення регулярних документальних ревізій фінансово-господарської сторони діяльності окремо взятих підрозділів і установ Центрального Банку РФ, які мають самостійний бухгалтерський баланс, а також шляхом цільових аудиторських перевірок виконання Центральним Банком РФ окремих функцій або окремих операцій і перевірок виконання підрозділами Банку Росії і установами Банку Росії законодавчих та інших нормативних актів (включаючи внутрішні інструкції і положення), що регулюють їх діяльність. [ii] Внутрішній аудит в Банку Росії забезпечується службою головного аудитора Банку Росії, що складається з наступних структурних підрозділів Банку Росії і його установ: департамент внутрішнього аудиту та ревізій Банку Росії; ревізійні відділи (управління, сектори) територіальних установ Банку Росії; Департамент польових установ та Дирекція центрального сховища. Головними завданнями служби головного аудитора Банку Росії є: забезпечення спостереження за відповідністю скоєних в Банку Росії фінансових і господарських операцій законодавству РФ і нормативних актів Банку Росії; незалежна оцінка інформації про фінансовий стан Банку Росії в цілому і по його окремих установ; перевірка організації виконання установами і організаціями системи Банку Росії окремих функцій та окремих операцій Банку Росії. Практична користь від створення відділу внутрішнього аудиту для кожної окремо взятої організації різна. Найбільш загальні аспекти доцільності його створення полягають у наступному:
· Це дозволить раді директорів або виконавчому органу налагодити ефективний контроль за автономними підрозділами організації;
· Проводяться внутрішніми аудиторами цільові контрольні перевірки та аналіз дозволять виявити резерви підвищення ефективності виробництва та визначити найбільш пріоритетні напрямки розвитку організації;
· Використання досвіду і кваліфікації внутрішніх аудиторів дозволить скоротити витрати на обов'язковий аудит, не втративши якості послуг, які отримуються фінансово-економічними, бухгалтерськими та іншими службами як головної організації, так і її філій і дочірніх компаній.
По об'єкту вивчення прийнято виділяти три види аудиту: фінансовий, на відповідність, операційний.
Фінансовий аудит (аудит фінансової звітності) передбачає оцінку достовірності фінансової інформації. В якості критеріїв оцінки зазвичай виступають загальноприйняті принципи організації бухгалтерського обліку. Такий аудит проводиться переважно незалежними аудиторами, результатом роботи яких є висновок щодо фінансових звітів.
Аудит на відповідність призначений для виявлення того, як дотримуються підприємством конкретні правила, норми, закони, інструкції, договірні зобов'язання, які впливають на результати операції або звіти.
Операційний аудит використовується для перевірки процедур і методів функціонування підприємства, оцінки продуктивності та ефективності.
У залежності від намічених цілей операційний аудит проводиться на міжгалузевому, галузевому, внутрішньогосподарському рівнях, зовнішніми або внутрішніми аудиторами, в інтересах зовнішніх або внутрішніх користувачів.
За періодичністю здійснення аудиторських перевірок розрізняють первинний і періодичний аудит. Початковий аудит - це така перевірка, яка вперше здійснюється на даному підприємстві. Періодичний аудит проводиться на даному підприємстві, як правило, щорічно.
За методами перевірки аудит буває підтверджує, системно-орієнтованим, що базується на ризику. [6, с. 83]
Підтверджуючий аудит - при проведенні перевірки аудитор-бухгалтер перевіряє і підтверджує кожну господарську операцію.
Системно-орієнтований аудит - передбачає спостереження систем, які контролюють операції з функції обліку.
Аудит, що базується на ризику - такий вид аудита, коли перевірка, виходячи з умов роботи підприємства, проводиться вибірково.
1.2 Супутні аудиторські послуги
Аудиторська діяльність включає в себе два компоненти: аудит та супутні аудиту послуги.
Відповідно до Федерального закону «Про аудиторську діяльність» від 07.08.01 № 119-ФЗ (ст. 1 п. 6) під супутніми аудиту послугами розуміється надання аудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами наступних послуг: постановка, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової (бухгалтерської) звітності, бухгалтерське консультування; податкове консультування; аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування; управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реструктуризацією підприємства; правове консультування, а також представництво в судових і податкових органах по податкових митних спорах; автоматизація бухгалтерського обліку і впровадження інформаційних технологій; оцінка вартості майна, оцінка підприємств як майнових комплексів; оцінка підприємницьких ризиків; розробка й аналіз інвестиційних проектів; складання бізнес-планів, проведення маркетингових досліджень, проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в області, пов'язаної з аудиторською діяльністю та поширення їх результатів; навчання у встановленому законодавством Російської Федерації порядку фахівців в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю; надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю. [11, с. 274]
2. Поняття внутрішнього контролю
2.1. Внутрішній контроль
Принцип відповідальності підприємств за результати своєї фінансово - господарської діяльності реалізується в разі утворення збитків, нездатності підприємства задовольняти вимоги кредиторів по оплаті товарів (робіт, послуг) і забезпечувати фінансування виробничого процесу, тобто при настанні банкрутства підприємства. Це видається природним і доцільним в умовах розвиненої ринкової економіки, передбачає створення і функціонування налагодженого механізму та процедури банкрутства. Разом з тим, збитковість багатьох підприємств у Росії зумовлена ​​об'єктивними причинами, а їх ліквідація може призвести до масового безробіття і серйозних соціальних потрясінь. У розвинених країнах вже вироблена система контролю, діагностики та захисту підприємств від банкрутства (якщо це можливо і необхідно для національної економіки).
Необхідність контролю за фінансово - господарською діяльністю підприємства об'єктивно випливає з сутності фінансів як грошових відносин. Фінансово - господарська діяльність підприємств пов'язана з формуванням та витрачанням грошових коштів, а отже, зачіпає інтереси держави, працівників підприємства, акціонерів та всіх можливих контрагентів підприємства.
Контроль проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства і заходи впливу різного змісту (наприклад, аналіз фінансового стану на підприємстві з метою його покращення, контроль за сплатою податків до бюджету та застосування штрафних санкцій, контроль за цільовим витрачанням наданих фінансових ресурсів і т.д.) .
Контроль фінансово - господарської діяльності підприємств проводять спеціальні органи. Державний фінансовий контроль здійснюється Контрольно - ревізійним управлінням Міністерства фінансів РФ по відношенню до державних підприємств. Органи Державної податкової служби в межах своєї компетенції проводять перевірки окремих сторін фінансово - господарської діяльності підприємств незалежно від їх організаційно - правових форм та форм власності, контролюють своєчасність та повноту сплати податків.
Незалежний позавідомчий фінансовий контроль здійснюють аудиторські фірми. Об'єктом контролю є діяльність усіх економічних суб'єктів, тобто підприємств незалежно від їх організаційно - правових форм і видів власності, об'єднань підприємств - спілок, асоціацій, концернів, міжгалузевих, регіональних та інших об'єднань, а також інших економічних суб'єктів, що здійснюють підприємницьку діяльність, органів державної влади і управління та органів місцевого самоврядування.
Змістом аудиторського контролю є перевірки бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно - розрахункової документації, інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів. Мета аудиторської діяльності - встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності підприємств і відповідності здійснених ними фінансових і господарських операцій чинному законодавству. [9, с. 9]
Результатом перевірок аудиторської фірми стає підтвердження чи непідтвердження реальності даних, що містяться у звітності. Якщо говорити про всебічний контроль за фінансово - господарською діяльністю підприємства, що отримав назву внутрішнього аудиту, то він націлений на попередню перевірку правильності відображення фінансових результатів, повноти і своєчасності сплати податків до бюджету, розподіл прибутку, виплати дивідендів та ін Укупі з аналізом фінансового стану підприємства на основі спеціальних показників внутрішній контроль є інструментом управління фінансами підприємства.
Контроль - це процес, що забезпечує досягнення цілей організації. Він необхідний для виявлення і вирішення виникаючих проблем раніше, ніж вони стануть дуже серйозними, і може також використовуватися для стимулювання успішної діяльності.
Процес контролю складається з установки стандартів, зміни фактичне досягнутих результатів і проведення коректувань в тому випадку, якщо досягнуті результати істотно відрізняються від встановлених стандартів.
Контроль - це критично важлива і складна функція управління. Одна з ваднейшіх особливостей контролю, яку слід враховувати в першу чергу, полягає в тому, що контроль повинен бути всеосяжним. Кожен керівник, незалежно від свого рангу, повинен здійснювати контроль як невід'ємну частину своїх посадових обов'язків, навіть якщо ніхто йому спеціально цього не доручав.
Контроль є найбільш фундаментальний елемент процесу управління. Ні планування, ні створення організаційних структур, ні мотивацію не можна розглядати повністю у відриві від контролю. Дійсно, фактично всі вони є невід'ємними частинами загальної системи контролю в даній організації. Ця обставина стане більш зрозумілою після того, як ми познайомимося з трьома основними видами контролю: попереднім, поточним і заключним. За формою здійснення всі ці види контролю схожі, оскільки мають одну і ту ж мету: сприяти тому, щоб фактично отримуються були як можна ближче до необхідних. Розрізняються вони тільки часом здійснення.
Попередній контроль звичайно реалізовується в формі певної політики, процедур і правил. Перш за все, він застосовується по відношенню до трудових, матеріальних і фінансових ресурсів. Поточний контроль здійснюється, коли робота вже йде і звичайно виготовляється у вигляді контролю роботи підлеглого його безпосереднім начальником. Заключний контроль здійснюється після того, як робота закінчена або закінчилося відведений для неї час.
Поточний і заключний контроль засновується на зворотних зв'язках. Керуючі системи в організаціях мають розімкнений зворотний зв'язок, оскільки керівний працівник, що є по відношенню до системи зовнішнім елементом, може втручатися в її роботу, змінюючи і цілі системи, і характер її роботи.
Процес контролю.
У процесі контролю є три чітко помітних етапу: вироблення стандартів і критеріїв, зіставлення з ними реальних результатів і прийняття необхідних коригувальних дій. На кожному етапі реалізується комплекс різних заходів.
Перший етап процесу контролю - це установка стандартів, тобто конкретних, піддаються виміру цілей, що мають часові межі. Для управління необхідні стандарти в формі показників результативності об'єкта управління для всіх його ключових областей, які визначаються при плануванні. [10, с.81]
На другому етапі порівняння показників функціонування із заданими стандартами визначається масштаб допустимих відхилень. Відповідно до принципу виключення, тільки істотні відхилення від заданих стандартів повинні викликати спрацьовування системи контролю, інакше вона стане неекономічною і нестійкою.
Наступний етап - вимірювання результатів - є звичайно самим важким і дорогим. Порівнюючи виміряні результати із заданими стандартами, менеджер отримує можливість визначити, які дії необхідно робити.
Такими діями можуть бути зміни деяких внутрішніх змінних системи, зміна стандартів або невтручання в роботу системи.
Поведінкові аспекти контролю.
Люди є невід'ємним елементом контролю, як, втім, і всіх інших стадій управління. Тому при розробці процедури контролю менеджер повинен брати до уваги поведінку людей.
Звичайно, то обставина, що контроль надає сильний і безпосередній вплив на поведінку, не повинна спричиняти ніякого здивування. Менеджери часто навмисно роблять процес контролю нарочито видимим, щоб надати вплив на поведінку співробітників і примусити їх направити свої зусилля на досягнення цілей організації.
На жаль, хоча більшість менеджерів добре знають про те, що процес контролю може бути використаний для надання позитивного впливу на поведінку співробітників, деякі забувають про можливості контролю викликати ненавмисні зриви в поведінці людей. Ці негативні явища часто є побічними результатами наглядності дії системи контролю.
Контроль часто впливає сильний чином на поведінку системи. Невдало спроектовані системи контролю можуть зробити поведінку працівників орієнтованими на них, тобто люди будуть прагнути до задоволення вимог контролю, а не до досягнення поставлених цілей. Такі впливи можуть також привести до видачі невірної інформації.
Проблем, що виникають внаслідок впливу системи контролю, можна уникнути, задаючи осмислені прийнятні стандарти контролю, встановлюючи двосторонній зв'язок, задаючи напружені, але досяжні стандарти контролю, уникаючи зайвого контролю, а також винагороджуючи за досягнення заданих стандартів контролю.
Характеристики ефективного контролю.
Поведінка людей, природно, не єдиний чинник, що визначає ефективність контролю. Для того щоб контроль міг виконати свою істинну задачу, тобто забезпечити досягнення цілей організації, він повинен володіти декількома важливими властивостями.
Контроль є ефективним, якщо він має стратегічний характер, націлений на досягнення конкретних результатів, своєчасний, гнучкий, простий і економічний.
Коли організації здійснюють свій бізнес на зарубіжних ринках, функція контролю набуває додатковий ступінь складності.
Контроль на міжнародному масштабі є особливо важкою справою через великого числа різних областей діяльності і комунікаційних бар'єрів. Результативність контролю можна поліпшити, якщо періодично проводити зустрічі відповідальних керівників в штаб-квартирі організації і за кордоном. Особливо важливо не покладати на іноземних керівників відповідальність за вирішення тих проблем, які від них не залежать.
Принцип відповідальності підприємств за результати своєї фінансово - господарської діяльності реалізується в разі утворення збитків, нездатності підприємства задовольняти вимоги кредиторів по оплаті товарів (робіт, послуг) і забезпечувати фінансування виробничого процесу, тобто при настанні банкрутства підприємства. Це видається природним і доцільним в умовах розвиненої ринкової економіки, передбачає створення і функціонування налагодженого механізму та процедури банкрутства. Разом з тим, збитковість багатьох підприємств у Росії зумовлена ​​об'єктивними причинами, а їх ліквідація може призвести до масового безробіття і серйозних соціальних потрясінь. У розвинених країнах вже вироблена система контролю, діагностики та захисту підприємств від банкрутства (якщо це можливо і необхідно для національної економіки).
Необхідність контролю за фінансово - господарською діяльністю підприємства об'єктивно випливає з сутності фінансів як грошових відносин. Фінансово - господарська діяльність підприємств пов'язана з формуванням та витрачанням грошових коштів, а отже, зачіпає інтереси держави, працівників підприємства, акціонерів та всіх можливих контрагентів підприємства. [11, с. 94]
2.2. Відмінність зовнішнього аудиту від внутрішнього контролю
Контроль проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства і заходи впливу різного змісту (наприклад, аналіз фінансового стану на підприємстві з метою його покращення, контроль за сплатою податків до бюджету та застосування штрафних санкцій, контроль за цільовим витрачанням наданих фінансових ресурсів і т.д.) .
Контроль фінансово - господарської діяльності підприємств проводять спеціальні органи. Державний фінансовий контроль здійснюється Контрольно - ревізійним управлінням Міністерства фінансів РФ по відношенню до державних підприємств. Органи Державної податкової служби в межах своєї компетенції проводять перевірки окремих сторін фінансово - господарської діяльності підприємств незалежно від їх організаційно - правових форм та форм власності, контролюють своєчасність та повноту сплати податків.
Незалежний позавідомчий фінансовий контроль здійснюють аудиторські фірми. Об'єктом контролю є діяльність усіх економічних суб'єктів, тобто підприємств незалежно від їх організаційно - правових форм і видів власності, об'єднань підприємств - спілок, асоціацій, концернів, міжгалузевих, регіональних та інших об'єднань, а також інших економічних суб'єктів, що здійснюють підприємницьку діяльність, органів державної влади і управління та органів місцевого самоврядування.
Змістом аудиторського контролю є перевірки бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно - розрахункової документації, інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів. Мета аудиторської діяльності - встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності підприємств і відповідності здійснених ними фінансових і господарських операцій чинному законодавству.
Результатом перевірок аудиторської фірми стає підтвердження чи непідтвердження реальності даних, що містяться у звітності. Якщо говорити про всебічний контроль за фінансово - господарською діяльністю підприємства, що отримав назву внутрішнього аудиту, то він націлений на попередню перевірку правильності відображення фінансових результатів, повноти і своєчасності сплати податків до бюджету, розподіл прибутку, виплати дивідендів та ін

Висновок
Споживачі аудиторських послуг традиційно діляться на дві категорії. До першої належать досвідчені й серйозні компанії і підприємства, які визначаються з вибором свого аудитора завчасно, проводять конкурс або воліють отримати рекомендацію від колег по бізнесу. [Iii] Інша категорія споживачів аудиторських послуг використовує так званий формальний підхід, коли вибір аудитора визначається не його ім'ям , рекомендаціями чи часткою ринку, а порівняно невисокою ціною послуг. Якість такого аудиту, як показує практика, прямо пропорційно затратам аудируемой організації на його проведення. Аудитор для юридичних осіб з часткою участі держави став призначатися на конкурсній основі. Ще одна позитивна тенденція, що робить вплив на структурування та організацію ринку аудиторських послуг, - орієнтація все більшої кількості російських компаній на закордонні стандарти діяльності, розширення зовнішньоекономічної діяльності на рівноправних умовах з іноземними компаніями. Наслідком цього є еволюція підходів керівників підприємств до організації управління, звітності.
У Росії планка вимог до якості надання послуг підніметься. На це націлені заходи з впровадження міжнародних стандартів аудиту, високих норм професійної етики, зростання вимог до підготовки кадрів і ролі контролю якості. Тобто російський аудит розвивається, міцніють його позиції в суспільстві, професія наближається до світових еталонів, тенденція вдосконалення необоротна.

ГЛОСАРІЙ
№ п / п
Нове поняття
Зміст
1
Аудит
перевірка річної звітності (annual accounts) організації. Зовнішній аудит (external audit) проводиться кваліфікованим бухгалтером-ревізором (accountant) з метою отримати уявлення про достовірність звітів. Закони про компанії вимагають, щоб компанії призначали аудитора (auditor), який повинен визначити ступінь достовірності і правдивості інформації, що міститься у річній звітності, та її відповідність вимогам законів про компанії. Для виконання своїх обов'язків аудитору необхідно перевіряти внутрішню бухгалтерію компанії, її активи, бухгалтерські проводки і т.д.
2
Бухгалтерський облік
вироблене на основі господарської документації суцільне, безперервне і взаємопов'язане відображення господарської діяльності підприємства у вартісному вираженні. Предметом бухгалтерського обліку є господарські засоби підприємства, виражені в грошовій формі, джерела їх утворення та господарські процеси. Б.у. здійснює функції аналізу, управління та контролю за господарською діяльністю.
3
Витрати на виробництво
частина витрат організації, пов'язаних з виробництвом продукції, виконанням робіт і наданням послуг, тобто із звичайними видами діяльності.
Склад витрат на виробництво формують прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, а також витрати допоміжних виробництв, непрямі витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням основного виробництва, і втрати від браку
4
Калькулювання
обчислення собівартості одиниці продукції або виконаних робіт
5
Калькуляція
поданий у формі таблиці бухгалтерський розрахунок витрат, витрат на виробництво і збут виробу або партії виробів, а також на здійснення робіт і послуг у грошовому вираженні. Калькуляція дає можливість визначити фактичну або планову собівартість об'єкта або виробу і є основою для їх оцінки
6
Методика
конкретизація методу, доведення його до інструкції, алгоритму, чіткого опису способу існування
7
Загальновиробничі витрати
витрати на загальне обслуговування і організацію виробництва і управління виробничим підприємством в цілому. Є складовою частиною калькуляції витрат на виробництво продукції
8
Об'єкти бухгалтерського обліку
майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх діяльності.
9
Собівартість
сукупність витрат живої і матеріалізованої праці
10
Собівартість продукції
виражені в грошовій формі витрати на її виробництво і реалізацію
11
Облікова політика організації
прийнята організацією сукупність способів ведення бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності.
Облікова політика організації формується головним бухгалтером (бухгалтером) організації і затверджується керівником організації.
12
Фінансовий контроль
У РФ контроль рублем на всіх стадіях розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту і національного доходу, за всією господарською діяльністю підприємств і організацій. Ф. к. здійснюється шляхом фінансового впливу, тобто за допомогою різних стимулів, пільг і санкцій, а також шляхом використання фінансових показників, таких, як достатність тих чи інших засобів, ліквідність, платоспроможність, оборотність, рентабельність, структура капіталу та ін

Список використаних джерел
1 Федеральний закон від 7 серпня 2001 р. N 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність" (в ред. Від 3 листопада 2006 р.)
2 Кодекс етики аудиторів Росії (схвалений Радою з аудиторської діяльності при Мінфіні РФ (протокол N 56 від 31 травня 2007 р.)
3 Постанова Уряду РФ від 30 листопада 2005 р. N 706 "Про заходи щодо забезпечення проведення обов'язкового аудиту"
4 Постанова Уряду РФ від 23 вересня 2002 р. N 696 "Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності" (в ред. Від 25.08.2006г.)
5 Рекомендації аудиторським організаціям, індивідуальним аудиторам, аудиторам з проведення аудиту річної бухгалтерської звітності організацій за 2006 рік (лист Департаменту регулювання державного фінансового контролю, аудиторської діяльності, бухгалтерського обліку та звітності Мінфіну РФ від 19 грудня 2006 р. N 07-05-06/302 )
6 Аудит: Підручник для вузів / Під ред. В.І. Подільського. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007р. -260с - ISBN 978-5-9776-0026-2
7 Аудит, В.І. Подільський [и др.] М. Видавничий центр «Академія», 2006. -423с - ISBN978-5-9776-0009-5
8 Андрєєв В.К. «Правове регулювання аудиту в Росії»-М.: Інф-ра-М, 2006р. -305с - ISBN 5-1727-0153-2
9 Алборов М.Д. Аудит в організаціях промисловості, торгівлі і АПК., М, Вид.-во "Справа і Сервіс", 2007р. -244с - ISBN 5-1727-0138-9
10 Баришніков Н.П. «Організація і методика проведення загального аудиту». - Вид. 5-е, перероб. і доп. - М.: Інформаційно-видавничий дім «Філін», 2005р. -382с - ISBN 5-9490-9494-8
11 Данилевський Ю.А., Аудит: навчальний посібник. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2005р. -234с - ISBN 978-5-392-00005-0
12 Козлова Е.П., Бухгалтерський облік в організації / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. - М.: «Фінанси і статистика» 2006р. -382с - ISBN 5-9558-0001-8
13 скобарь В.В. Аудит: методологія і організація. - М.: Инфра-М, 2005р. -212с - ISBN 5-19-001914-6
14 Зеленін В.О. «Аудиторський ризик і його оцінка». / / Бухгалтерський облік, 2007р. - № 2, с. 8.
15 Іванова Н.Г. «Аудиторська перевірка витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції». / / Бухгалтерський облік 2007р .- № 3, с. 13.
16 Крикунов О., Професійний коментар про федеральному законі "Про аудиторську діяльність". / / Фінансова газета. 2007р. - № 40, с. 12.
17 Крикунов А.В. «Організація російського аудиту: підсумки та перспективи. / / Аудиторські відомості. 2007р. № 2, с. 25

Додаток А
Загальна класифікація аудиторської діяльності
Аудиторська діяльність
Аудит
Супутні аудиту послуги
Зовнішній
Внутрішній
Обов'язковий
Ініціативний
За спеціальним аудиторським завданням
Консультації з обліку, оподаткування, складання звітності
Ведення обліку
Відновлення обліку





[I] Бурцев В.В., Внутрішній аудит компанії: питання організації та управління. / / Фінансовий менеджмент № 4, 2003
[Ii] п. 1.1. Положення про організацію внутрішнього аудиту в Центральному Банку РФ (Банку Росії) від 31 березня 1997 р. № 02-140 / / Вісник Банку Росії. № 1. 2003.
[Iii] Палій В.В. Початок аудиторської жнив. / / «Бізнес-огляд». № 2, 2003
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
108кб. | скачати


Схожі роботи:
Формування професії сучасного бухгалтера фахівця внутрішнього і зовнішнього аудиту
Відмінність аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства і судово-бух екс
Фактори зовнішнього і внутрішнього впливу
Механізм аналізу внутрішнього і зовнішнього середовища
Фактори зовнішнього і внутрішнього середовища менеджменту
Взаємодія зовнішнього і внутрішнього середовища підприємства
Аналіз зовнішнього і внутрішнього середовища підприємства
Вплив зовнішнього і внутрішнього середовища на діяльність організації
Фактори внутрішнього та зовнішнього середовища фармацевтичного підприємства
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru