додати матеріал


Відмінності податкової системи Росії і Сполучених Штатів Америки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ВИЩА ШКОЛА ЕКОНОМІКИ
ПЕРМСЬКИЙ ФІЛІЯ
Факультет «Менеджменту»
Кафедра економічної теорії
Реферат
на тему «У чому відмінність податкової системи Росії від податкової системи США?»
Студентки групи М-07-01
Ізвєковим К.Д.

Викладач:

Лебедєва Л.М.
Перм 2008

Зміст
Введення
1. Базисні поняття
2. Податкова система Росії
3. Податкова система США
4. Порівняння
Висновок
Список літератури
Додаток

Введення
У будь-якій країні існує безліч видів податків, які складають податкову систему, іноді істотно відрізняється від податкових систем інших країн. Одним із суттєвих чинників економічного зростання країни виступає ефективна система податків. На жаль, не всі країни світу мають подібний спосіб організації. Для того щоб зрозуміти, система якої країни (Росії або США) більш дієва, має сенс провести порівняння цих двох систем.
Цілями даної роботи є (1) визначення подібностей та відмінностей системи податків таких країн як Росії і США, (2) виявлення плюсів і мінусів даних систем, а також (3) визначення більш ефективної податкової системи.
Завдання, які були поставлені для досягнення цих цілей:
· Проведення теоретичного аналізу податкових систем (серед зазначених раніше країн);
· Розгляд їх переважних і не переважних сторін;
· Узагальнення особливостей двох податкових систем, заради виявлення найбільш результативною з них.

1. Базисні поняття
Про проблему оподаткування завжди замислювалися економісти, філософи, державні діячі різних часів. Наприклад, Ф. Аквінський визначає податки як дозволену форму грабежу. Ш. Монтеск вважає, що ніщо не вимагає стільки мудрості і розуму, як визначення тієї частини, яку у підданих забирають, і тієї, яку залишають їм. А. Сміт говорить про те, що податки для того, хто їх сплачує, - ознака не рабства, а свободи. Податки є потрібним елементом економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи [5].
Перш ніж розглянути податкову систему Росії і податкову систему США, їх складові елементи і порівняти системи податків цих двох країн, ми зупинимося на базисних термінах, таких як податок і податкова система.
Ефективна податкова система може в рази збільшити бюджети країни, а також і добробут суспільства, тому що податок - це основний інструмент перерозподілу доходів.
Податок - це одне з важливих понять дисципліни «Фінанси». Особливе місце цей термін займає у доходах державного бюджету. Вони є основними доходами держави.
У Податковому кодексі Російської Федерації (стаття 8) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень [2].
Більш просте визначення податку дає Г.Б. Поляк: «Податок - обов'язковий внесок платника податків у бюджет і позабюджетні фонди у визначених законом розмірах та у встановлені терміни» [1:685].
Таким чином, податкова система - це сукупність різних видів податків, у побудові та методах, обчислення яких реалізуються певні принципи [1:685].
У кожній країні є податкове право, яке містить спеціальні норми (елементи) податку, що утворюють податкову модель [3:405]:
· Суб'єкт податку (платник податку);
· Носій податку (особа, що фактично сплачує податок);
· Ставка податку (величина податку на одиницю оподаткування);
· Джерело податку (дохід, з якого виплачується податок);
· Податкові пільги (повне або часткове звільнення від сплати податку).
2. Податкова система Росії
Податкова система РФ представляє собою сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків, що стягуються виконавчою владою, принципів і методів їх побудови, зміни і відміни сплати та застосування заходів щодо забезпечення їх оплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства [1 : 169].
Сучасна податкова система існує з січня 1992 року. Для забезпечення її стабільності був розроблений податковий кодекс РФ. Відмітна особливість податкової системи РФ - її структура. У Росії переважає непряме оподаткування, а в загальній сумі податкових доходів вище обсяг надходжень з фізичних осіб.
Система діючих в Російській Федерації податків і зборів може бути представлена ​​двома побудовами. Перше - офіційне: воно обумовлено бюджетним (федеративним) пристроєм держави, закріплено в Податковому кодексі РФ і поділяє всі податки на три види: федеральні, регіональні, місцеві. Друге побудова визначається способом справляння податків і підрозділяє всі податки на прямі та непрямі [7].
Розглянемо прямі і непрямі податки, які різняться в залежності від механізму сплати податків.
Прямі податки стягуються в процесі накопичення матеріальних благ безпосередньо з доходу чи майна. Відмітна особливість цих податків - щодо складний механізм розрахунку податкової бази. Серед прямих податків виділяються [1:171]:
· Реальні, якими обкладається передбачуваний середній дохід, отриманий від об'єкта оподаткування (наприклад, транспортний податок);
· Особисті, що сплачуються з дійсно отриманого доходу і відображають фактичну платоспроможність платника податків (наприклад, податок на майно).
Більш того, система податків, яка побудована у відповідності з бюджетним устроєм країни, націлена на забезпечення бюджетів кожного рівня відповідними податковими надходженнями: федеральні податки надходять до федерального бюджету; регіональні - до бюджетів суб'єктів Федерації, місцеві податки - до бюджетів муніципальних утворень.
Тепер розглянемо федеральні, регіональні, місцеві податки.
Федеральними визнаються податки і збори, обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації. В даний час склад федеральних податків і зборів визначається ст. 13 Податкового кодексу РФ. (Докладний склад, представлений у додатку 1). Серед федеральних податків слід виділити регулюють податки, які відповідно до бюджетного законодавства (ст. 48 Бюджетного кодексу РФ) надходять до бюджетів всіх рівнів. До таких податків відносяться: податок на прибуток, акцизи, прибутковий податок з фізичних осіб. Також слід зазначити, що відрахування на соціальне страхування вносяться як роботодавцем, так і найманим працівником, але основну частину цього внеску робить роботодавець.
До регіональних належать податки і збори, обов'язкові до сплати лише на території суб'єктів Російської Федерації. Точніше, це податки та збори суб'єктів Федерації. Їх склад визначається ст. 14 Податкового кодексу РФ. У дію дані податки запроваджуються законами суб'єктів Федерації. (Докладний склад, представлений у додатку 1).
Місцевими визнаються податки, що діють та обов'язкові до сплати на території муніципального освіти. Їх склад передбачений ст. 16 Податкового кодексу РФ. (Докладний склад, представлений у додатку 1).
При введенні місцевого податку представницькі органи місцевого самоврядування визначають: податкові ставки в межах, встановлених федеральним законом, порядок та строки сплати податку; форми звітності з цього податку.
Місцеві податки виступають складовою частиною податкової системи Російської Федерації та його існування відповідає в першу чергу інтересам муніципальних утворень, їх жителів. Однак місцеві податки в нашій країні займають скромне місце у доходах муніципальних бюджетів. У США місцеві податки становлять близько 30% загальнодержавних бюджетних коштів.
В основу побудови податкової системи РФ покладені такі принципи її побудови, які регулюють оподаткування на всій території країни [1:172-173]:
1. законність податків та обов'язковість їх сплати;
2. загальність, рівність, справедливість оподаткування;
3. економічна обгрунтованість податків;
4. визначеність (популярність) податків і зручність їх застосування;
5. недискримінаційний характер оподаткування.
Ці принципи сприяють стабільності податкових відносин і надають їм довготривалий характер дії.
Якісною характеристикою будь-якої податкової системи є податковий тягар, який визначається тяжкістю виплати податків для платників податків. А в масштабі всієї країни це ставлення податків до ВВП. У Росії даний показник становить 1 / 3 ВВП, тобто середні дані розвинених країн.
3. Податкова система США
Податкова система США за своєю структурою схожа з бюджетною системою і є головним джерелом доходів федерального бюджету, бюджету штатів і місцевих органів. Федеральний уряд отримує близько 70% всіх податкових надходжень, уряди штатів - 20%, місцева влада - 10%. (Докладний склад, представлений у додатку 1).
У федеральних доходах переважають прямі податки, а саме податки на особисті доходи (індивідуальний прибутковий податок), цільові відрахування до фондів соціального забезпечення, податки на прибутки корпорацій. Доходи штатів і місцевих органів влади формуються головним чином за рахунок непрямих податків і поимущественного оподаткування.
Сучасна структура федеральних податків включає наприклад, індивідуальні прибуткові податки (48% дохідної частини федерального бюджету 2001 р.), податкові відрахування до фондів соціального забезпечення (34%), податки з прибутку корпорацій (10%), акцизні збори (4%) і т . д. Найбільшою статтею доходів є прибутковий податок з населення. Він стягується за прогресивною шкалою. Відрахування на соціальне страхування - друга за величиною стаття доходів федерального бюджету. Вони вносяться як роботодавцем, так і найманим працівником. в США він ділиться навпіл.
Свою окрему від федеральної податкову систему має кожен штат. Штати стягують прибутковий податок з корпорацій і громадян. Структури доходів різних штатів істотно різняться, тому що не скрізь використовуються всі податки, а економічний стан штатів сильно розрізняється, особливо по економічно значущим природних ресурсів. У п'яти штатах стягується загальний податок з продажу, у дев'яти - індивідуальний прибутковий податок з широкою базою, ще у п'яти не збирають податок з доходів корпорацій.
Місцеві податки в США грають, самостійну роль. Міста США мають свої податкові джерела. Головним з них можна назвати податок на майно. Тим не менш без великих урядових субсидій міста не обходяться. Наприклад, у Нью-Йорку субсидія дорівнює 32% бюджету міста.
На відміну від державних податків місцеві податки характеризуються множинністю і регресивною. Їхні ставки не враховують доходів платників податків. У США місцеві податки становлять близько 30% загальнодержавних бюджетних коштів.
Традиційно більшу частину податків платять фізичні особи (зазвичай, вони вносять до бюджету суми, у п'ять-шість разів перевищують суми, що відраховуються комерційними структурами). Приватні особи платять федеральні податки за так званої "прогресивної" шкалою - коли люди з меншим рівнем доходу платять менше, а більш заможні - більше [9].
Зараз ми розглянемо принципи побудови податкової системи США. Справедливість, рівномірність, платоспроможність, рівність і загальність оподаткування служить базою правового регулювання податків і на ній грунтується поточне податкове законодавство.
Основоположний принцип американського законодавства "закон однаковий для всіх". Проте податкова система США включає сотні положень, які можна вважати дискримінаційними по відношенню до певних груп платників податків. Наприклад, власники живої нерухомості мають більше податкових пільг, ніж ті жителі США, які орендують житло [9].
Податки в США стали важливою складовою частиною політичного фольклору. Три цитати великих. "Прибутковий податок - найбільш складна для розуміння річ у світі" (автор - великий фізик Альберт Ейнштейн), "У чому різниця між таксидермістом і збирачем податків? Таксидерміст використовує лише твою шкуру" (автор - письменник Марк Твен) і "Прибутковий податок перетворив на брехунів більше американців, ніж гра в гольф "(Уїлл Роджерс, американський актор і комедіограф) [8].
4. Порівняння
1. Податкові системи виконують велику кількість функцій. Але найважливішою вважають економічну. Економічна (регулююча) функція податкової системи полягає в тому, що ця система являє собою механізм впливу на економічні та, опосередковано, на соціальні процеси, що відбуваються в державі, що дозволяє при його правильному використанні формувати його кількісні і якісні характеристики цих процесів.
Зараз ми порівняємо Рівні реалізації цієї функції податкових систем Росії та США [9].
Інвестиційний потенціал: для Росії - низький, для США - середній.
Регіональний потенціал: для Росії - середній, для США - середній.
Галузевий потенціал: для Росії - низький, для США - низький.
Конкурентний потенціал: для Росії - низький, для США - високий.
Таким чином, для Росії і для США можна підвищити ці дані шляхом проведення реформи податкової системи.
2. Місцеві податки в нашій країні займають скромне місце у доходах муніципальних бюджетів. У США місцеві податки становлять близько 30% загальнодержавних бюджетних коштів.
3. У Росії переважає непряме оподаткування, а в загальній сумі податкових доходів вище обсяг надходжень з фізичних осіб. Але і в США більшу частину податків платять фізичні особи
4. Існує різниця складу податкових систем за рівнем зарахування до бюджету.
5. У США податки мають прогресивний характер, а в Росії - пропорційний.

Висновок
Таким чином, у Росії і США сформувалися податкові системи, які, незважаючи на особливості кожної країни, володіють великим схожістю в плані входять до них елементів. До цих елементів відносяться: податкова платоспроможність населення; система встановлених законом податків і зборів; податкова адміністрація, методи та прийоми справляння податків [7].

Список літератури
1. Фінанси: підручник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями, спеціальності «Фінанси і кредит» (080 105) / Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.
2. Консультант плюс: Податковий кодекс РФ, стаття 8, пункт 1.
3. Матвєєва Т.Ю. Введення в макроекономіку [Текст]: навч. посібник / Т.Ю. Матвєєва; Держ. ун-т - Вища школа економіки. - 4-е вид. - М.: Изд. будинок ГУ ВШЕ, 2006. - 510, [2] с.
4. http://www.rusdolg.ru/document/nc% 20rossii.doc
5. http://www.netnalogu.ru/
6. http://te3.ru/file132.htm
7. http://www.ebiblioteka.ru/sources/article.jsp?id=10313695
8. http://www.ebiblioteka.ru/sources/article.jsp?id=13472220
9. http://global.factiva.com/ha/default.aspx

Додаток 1
Податки за рівнем зарахування до бюджету в РФ [7]
Платники податків
Регіональні (суб'єктів РФ) податки:
податок на майно організацій, податку на гральний бізнес; транспортний податок.
Місцеві податки:
земельний податок; податок на майно фізичних осіб.
Федеральні податки:
податок на додану вартість (ПДВ); акцизи; податок на доходи фізичних осіб; єдиний соціальний податок; податок на прибуток організацій (підприємств); податок на видобуток корисних копалин; водний податок; збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів ; державне мито


Податки за рівнем зарахування до бюджету в США [6]
Федеральні податки:
індивідуальні прибуткові податки, відрахування до фондів соціального забезпечення; податок на прибуток корпорацій; акцизи і інші.
Платники податків
Податки штатів:
загальні податки з продажів; прибутковий податок з фізичних осіб; податок на доходи корпорацій; акцизи та інші
Місцеві податки:
майновий податок; загальний податок з продажу і обороту; індивідуальний прибутковий податок; вибіркові податки на продаж; корпоративний податок; податок на спадщину і дарування.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
37.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Література Сполучених Штатів Америки
Конституція Сполучених Штатів Америки
Економіка Сполучених Штатів Америки
Гірничодобувна промисловість Сполучених Штатів Америки
Податкова система Сполучених Штатів Америки
Сили спеціальних операцій Сполучених Штатів Америки
Конституція Сполучених Штатів Америки 1787 Романо німецька пр
Боротьба чорношкірого населення Сполучених Штатів Америки за громадян
Загальна характеристика Конституції 1787 р Сполучених Штатів Америки 2
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru