Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

ЗМІСТ
ВСТУП
1. ВИДИ ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ І ОРГАНІЗАЦІЯ
ЇХ ОБЛІКУ
1.1 Критерії віднесення активів до фінансових вкладень
1.2 Первісна оцінка фінансових вкладень
1.3 Переоцінка фінансових вкладень
1.4 Вибуття фінансових вкладень
1.5 Облік доходів і витрат по фінансових вкладеннях
1.6 Розкриття інформації про фінансові вкладення в бухгалтерській звітності
1.7 Інвентаризація фінансових вкладень
1.8 Бухгалтерські проводки
2. ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У ТОВ «Ілімпром»
2.1 Коротка характеристика підприємства ТОВ «Ілімпром»
2.2 Витяг з наказу «Про облікову політики підприємства»
2.3 Процес ведення бухгалтерського обліку в ТОВ «Ілімпром»
2.4 Журнал реєстрації господарських операцій
ВИСНОВОК
Список використаної літератури
ДОДАТОК А

ВСТУП
У сучасних умовах становлення економіки та вдосконалення управління, вироблення нової стратегії розвитку підприємств посилюється роль і значення бухгалтерського обліку.
Науково обгрунтована система організації бухгалтерського обліку сприяють ефективному використанню всіх ресурсів, поліпшення відображення та аналізу фінансово-майнового стану підприємств. Саме тому сьогодні, фахівця будь-якого профілю необхідно вміти читати бухгалтерські документи, для цього я і виконую даний курсовий проект.
Бухгалтерський облік - основна ланка формування економічної політики, інструмент бізнесу, один з головних механізмів управління процесами виробництва і продажем продукції - сприяє вдосконаленню організації виробництва, оперативного та довгострокового планування, прогнозування і аналізу господарської діяльності. Юридично жодна організація, незалежно від відомчої належності і форм власності не може функціонувати без ведення бухгалтерського обліку, оскільки тільки дані бухгалтерського обліку забезпечують повну інформацію про майновий та фінансовий стан організації.
Метою даної курсової роботи є більш глибоке вивчення і закріплення теоретичного матеріалу курсу та розвиток практичних навичок ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Для досягнення поставленої мети в даній роботі в першій частині роботи буде розглянуто таке питання, як види фінансових вкладень і організація їх обліку.
Друга частина курсової роботи - практична. Мені належить отримати навички необхідні для відображення інформації на рахунках за звітний період і звести її до балансу підприємства. Самостійно розрахувати відсутні значення результатів господарських операцій. Зробити висновки про фінансовий стан підприємства, визначити співвідношення власних і залучених коштів у структурі балансу.

1. Види фінансових вкладень і організація їх обліку
1.1 Критерії віднесення активів до фінансових вкладень
Основним нормативним документом, що регулює правила відображення фінансових вкладень в бухобліку організації, є ПБУ 19/02 ("Облік фінансових вкладень"), затверджене Наказом Міністерства фінансів РФ від 10.12.2002г. № 126н. Зазначене Положення визначає чіткі критерії віднесення активів до фінансових вкладень.
Відповідно до п.2 ПБО 19/02 для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідно одноразове виконання трьох умов:
- Наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування права в організації на фінансові вкладення, а також - на отримання грошових коштів або інших активів, що випливає з цього права;
- Перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризик зміни ціни, ризик неплатоспроможності боржника, ризик ліквідності та ін);
- Здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому у формі відсотків, дивідендів, якого приросту їх вартості.
Відповідно до ПБО 19/02 до фінансових вкладень організації відносяться:
- Державні та муніципальні цінні папери;
- Цінні папери інших організацій (в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначена (облігації, векселі));
- Вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і залежних господарських товариств);
- Надані іншим організаціям позики [1];
- Депозитні вклади в кредитних організаціях;
- Дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги;
- Вклади організації-товариша за договором простого товариства.
Слід мати на увазі, що не можуть бути віднесені до фінансових вкладень наступні активи:
- Активи, що мають матеріально-речову форму (основні засоби, матеріально-виробничі запаси тощо);
- Нематеріальні активи;
- Власні акції, викуплені акціонерним товариством у акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання;
- Векселі, видані організацією-векселедавцем організації-продавцю при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги;
- Вкладення організації в майно, що надається організацією за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння) з метою отримання доходу;
- Дорогоцінні метали, ювелірні вироби, твори мистецтва та інші аналогічні цінності, придбані не для здійснення звичайних видів діяльності.
1.2 Первісна оцінка фінансових вкладень
Первісною вартістю фінансових вкладень, за якою вони приймаються до бухгалтерського обліку, вважається сума фактичних витрат організації на їх придбання (природно, за винятком «вхідного» ПДВ).
При цьому, до фактичних витрат на придбання фінансових вкладень належать:
- Суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
- Суми, що сплачуються за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням зазначених активів;
- Винагороди, що сплачуються посередницькій організації чи іншій особі, через яке придбані активи в якості фінансових вкладень;
- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням активів в якості фінансових вкладень.
Крім придбання за плату ПБУ 19/02 розглядає також інші способи надходження фінансових вкладень і, відповідно, інші способи їх оцінки в таких випадках.
Так, якщо фінансові вкладення були внесені у вигляді внеску в статутний капітал організації, то первісною вартістю буде вважатися їх грошова оцінка, погоджена засновниками (учасниками) організації.
Первісною вартістю цінних паперів, отриманих безоплатно, визнається їх поточна ринкова вартість на дату прийняття до бухгалтерського обліку. Якщо організатором торгівлі на ринку цінних паперів не розраховується їх ринкова ціна, то - сума грошових коштів, яка може бути отримана в результаті продажу цих цінних паперів на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку.
Фінансові вкладення, придбані за договорами міни, враховуються за вартістю активів, що передаються організацією в обмін на отримані цінні папери.
Первісною вартістю фінансових вкладень, внесених в рахунок внеску організації - товариша за договором простого товариства, визнається їхня грошова оцінка, узгоджена товаришами в договорі простого товариства.
Цінні папери, які не належать організації на праві власності, господарського відання або оперативного управління, але знаходяться в її користуванні або розпорядженні відповідно до умов договору, приймаються до бухгалтерського обліку в оцінці, передбаченій в договорі.
Якщо при придбанні фінансових вкладень, а їх вартість була визначена в іноземній валюті, то первісна вартість визначається в рублях шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Центрального банку Росії, що діє на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку.
Проте слід врахувати, що п.11 ПБО 19/02 дозволяє формувати первісну вартість цінних паперів виходячи тільки з ціни їх придбання, відносячи всі додаткові витрати до складу операційних витрат (дебет рахунку 91). Це можливо, коли величина інших витрат, пов'язаних з придбанням (інформаційних, консультаційних, посередницьких і т.п. послуг), несуттєва в порівнянні з вартістю придбання цінних паперів.
Використання цього способу формування первісної вартості цінних паперів потрібно закріпити в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку. При цьому в обліковій політиці необхідно встановити і поріг суттєвості. Наприклад, організація може встановити, що несуттєвою є величина додаткових витрат у межах 5% від вартості придбаних цінних паперів.
При придбанні цінних паперів слід звернути увагу ще на одне питання. Якщо після закінчення звітного періоду контроль над об'єктом фінансових вкладень не перейшов до організації, а інвестиції в цей об'єкт вже проведені, то на рахунку 58 даний об'єкт враховується окремо. При переході контролю на об'єкт до організації облік його ведеться в звичайному порядку. Однією з ознак переходу контролю на об'єкт фінансових вкладень є перехід права власності на нього до інвестора.

1.3 Переоцінка фінансових вкладень
Для цілей переоцінки фінансові вкладення поділяються на дві групи:
- Фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість;
- Фінансові вкладення, за якими їх поточна ринкова вартість не визначається.
З першою групою фінансових вкладень (за якими не визначається поточна ринкова вартість) все гранично просто: такі вкладення підлягають відображенню в бухгалтерському обліку й у бухгалтерській звітності на звітну дату за первісною вартістю, тому регулярна переоцінка по них не проводиться.
Ті види фінансових вкладень, за якими можна визначити поточну ринкову вартість, повинні відображатися в бухгалтерській звітності на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю. У рамках ПБУ 19/02 під поточною ринковою вартістю цінних паперів розуміється їх ринкова ціна, обчислена в установленому порядку організатором торгівлі на ринку цінних паперів (п.13 ПБУ 19/02).
Якщо по об'єкту фінансових вкладень, раніше оцінюваному за поточною ринковою вартістю, на звітну дату поточна ринкова вартість не визначається, то такий об'єкт фінансових вкладень відображається в бухгалтерській звітності за вартістю його останньої оцінки (п.24 ПБУ 19/02).
Пунктом 2 Постанови ФКЦБ Росії від 24.12.2003 № 03-52/пс зазначено, що при переоцінці вкладень у цінні папери застосовується порядок розрахунку ринкової ціни емісійних цінних паперів та інвестиційних паїв. Таким чином, при переоцінці цінних паперів відповідно до п.20 ПБО 19/02 необхідно використовувати ринкову ціну, обчислену організатором торгівлі за методикою зазначеної Постанови.
Основні відомі організатори торгівлі (фондова біржа РТС, Московська міжбанківська валютна біржа, фондова біржа "Санкт-Петербург") публікують як ринкові ціни (які слід використовувати з метою переоцінки цінних паперів з бухгалтерського обліку, так як вони обчислюються за методикою постанови N 03-52 / пс), так і середньозважені ціни цінних паперів (які використовуються при розрахунку деяких податків).
Інформація про методику, за якою обчислюється той чи інший публікується біржею показник, розміщена на сайтах фондової біржі РТС (www.rts.ru), Московської міжбанківської валютної біржі (www.micex.ru), фондовій біржі "Санкт-Петербург" (www. spbex.ru).
Різницю між первісною і поточною ринковою вартістю слід списувати наступним чином:
Дебет 91 / 2 - Кредит 58 - списана сума перевищення первісної вартості над ринковою;
Дебет 58 - Кредит 91 / 1 - списана сума перевищення ринкової вартості над початкової.
Такі коригування фірма може проводити щомісячно чи щоквартально. Поточна вартість обов'язково повинна бути підтверджена документами. Одночасно слід врахувати, що в податковому обліку приріст вартості акцій не обкладається податком на прибуток (пп.24 п.1 ст.251 Податкового кодексу).
Наведемо приклад відображення зміни вартості акцій в бухгалтерській звітності:
У грудні 2006 року підприємство придбало 100 акцій ВАТ «Х» по 800 руб. за штуку. Станом на 31 грудня 2006 року біржова вартість однієї акції ВАТ «Х» склала 815 руб. Приріст вартості акцій склав: (815 руб. - 800 руб.) Х 100 акцій = 1500 руб.
Бухгалтерська проводка по відображенню зміни ринкової ціни акцій буде такою:
Дебет 58 - Кредит 91 / 1 - 1500 руб. - Відображено приріст вартості акцій.
Таким чином, в балансі на 31.12.2006р. акції відображені за поточною ринковою вартістю - 81500 руб. (100 шт. Х 815 руб.). У звіті про прибутки та збитки показаний операційний дохід у сумі 1500 руб.
Переоцінка фінансових вкладень, вартість яких виражена в іноземній валюті, провадиться згідно з ПБО 3 / 2000 "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті".
Відповідно до п.7. ПБО 3 / 2000 організації зобов'язані здійснювати перерахунок вартості лише короткострокових цінних паперів і коштів у розрахунках (включаючи позикові зобов'язання). Виходячи з цього, можна зробити висновок, що переоцінка довгострокових цінних паперів (акцій та інших цінних паперів з терміном погашення більше року), а також інших видів фінансових вкладень (окрім наданих позик), вартість яких виражена в іноземній валюті, не проводиться протягом всього терміну перебування таких активів на балансі організації.
Статті 280, 281, 328 і 329 НК РФ, якими встановлено порядок ведення податкового обліку та особливості обчислення податкової бази за операціями з цінними паперами, не містять положень, що зобов'язують перераховувати вартість цінних паперів, номінованих у валюті, на кожну звітну дату. Перерахунок робиться в момент реалізації цінних паперів, у зв'язку з чим дохід ділиться на дві частини: дохід у вигляді курсової різниці і прибуток (збиток) від самої операції купівлі-продажу.
1.4 Вибуття фінансових вкладень
Відповідно до п.25 ПБО 19/02 вибуття фінансових вкладень має місце у випадках погашення, продажу, безоплатної передачі, передачі у вигляді внеску до статутного капіталу інших організацій, передачі в рахунок вкладу за договором простого товариства і пр.
При вибутті активу, прийнятого до обліку як фінансових вкладень, за яким не визначається поточна ринкова вартість, його вартість визначається виходячи з оцінки, яка визначається одним з таких способів:
- За первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
- По середній первісної вартості;
- За первісною вартістю перших за часом придбання фінансових вкладень (спосіб ФІФО).
Застосування одного з зазначених способів по кожному виду фінансових вкладень має бути закріплено в обліковій політиці організації. При цьому по кожній групі (виду) фінансових вкладень протягом звітного року може застосовуватися тільки один спосіб оцінки.
Вклади в статутні капітали інших організацій (за винятком акцій акціонерних товариств), надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитних організаціях, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, оцінюються за первісною вартістю кожної ліквідаційної з наведених одиниць бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
При вибутті активів, прийнятих до обліку в якості фінансових вкладень, за якими визначається поточна ринкова вартість, їх вартість визначається організацією виходячи з останньої оцінки (за станом на останнє число місяця чи кварталу, в якому відбувається вибуття).
Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000р. № 94н, погашення (викуп) і продаж цінних паперів, які обліковуються на рахунку 58 "Фінансові вкладення", відображаються за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" і кредиту рахунку 58 "Фінансові вкладення" (крім організацій, які відображають ці операції на рахунку 90 "Продажі").
1.5 Облік доходів і витрат по фінансових вкладеннях
Доходи з фінансових вкладень визнаються або доходами від звичайних видів діяльності (якщо фінансова діяльність є для організації основним видом діяльності) або іншими надходженнями відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9 / 99). Відповідно, відображення таких доходів у бухгалтерському обліку буде здійснюватися або на рахунку 90, або на рахунку 91.
За борговими цінними паперами (векселі, облігації), за якими не визначається поточна ринкова вартість, організація може рівномірно відносити на фінансові результати (у складі інших доходів) різницю між їх первісною вартістю і номінальною вартістю. Такі бухгалтерські операції проводяться протягом всього терміну обігу цих цінних паперів у міру належного за ним відповідно до умов випуску доходу.
Витрати, пов'язані з наданням іншим організаціям позик, а також з обслуговуванням фінансових вкладень організації (оплата послуг банку або депозитарію за зберігання фінансових вкладень, надання виписки з рахунку депо тощо) визнаються іншими витратами організації.
Вибираючи порядок бухгалтерського обліку цінних паперів, слід враховувати, що для цілей оподаткування прибутку всі витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів, обліковуються у складі витрат тільки в момент реалізації (вибуття) цінних паперів (п.2 статті 280 НК РФ). Тому якщо в бухгалтерському обліку додаткові витрати будуть списуватися до складу операційних витрат у момент придбання цінних паперів, то це призведе до розбіжності даних бухгалтерського та податкового обліку і виникнення різниць відповідно до ПБО 18/02.
У разі зменшення корисності (сталого істотного зниження вартості) фінансових вкладень, організація утворює резерв під знецінення фінансових вкладень на величину різниці між обліковою вартістю і розрахунковою вартістю таких фінансових вкладень. Зазначений резерв утворюється за рахунок фінансових результатів організації (у складі інших витрат).
Сума створеного резерву під знецінення фінансових вкладень коригується щорічно, станом на 31 грудня, у бік його збільшення і зменшення з віднесенням різниці на фінансові результати (інші доходи і витрати).
У податковому обліку витрати на формування резервів під знецінення цінних паперів можуть враховувати тільки професійні учасники ринку цінних паперів, які здійснюють дилерську діяльність (коли дилерська діяльність передбачена відповідною ліцензією, виданої учаснику ринку цінних паперів в установленому порядку).
1.6 Розкриття інформації про фінансові вкладення в бухгалтерській звітності
Згідно п.41 ПБО 19/02 в бухгалтерській звітності фінансові вкладення повинні надаватися з підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокові (не більше 12 місяців) і довгострокові (понад 12 місяців).
У бухгалтерській звітності підлягає розкриттю з урахуванням вимоги суттєвості, як мінімум, така інформація:
- Способи оцінки фінансових вкладень при їх вибутті за групами (видами);
- Наслідки змін способів оцінки фінансових вкладень при їх вибутті;
- Вартість фінансових вкладень, за якими можна визначити поточну ринкову вартість, і фінансових вкладень, за якими поточна ринкова вартість не визначається;
- Різниця між поточною ринковою вартістю на звітну дату і попередньої оцінкою фінансових вкладень, за якими визначалася поточна ринкова вартість;
- За борговими цінними паперами, за якими не визначалася поточна ринкова вартість, - різниця між первісною вартістю і номінальною вартістю протягом терміну їх обігу;
- Вартість і види цінних паперів і інших фінансових вкладень, обтяжених заставою;
- Вартість і види вибулих цінних паперів та інших фінансових вкладень, переданих іншим організаціям або особам (крім продажу);
- Дані про резерв під знецінення фінансових вкладень із зазначенням: виду фінансових вкладень, величину резерву, створеного в звітному році, величину резерву, визнаного іншим доходом звітного періоду; сум резерву, використаних у звітному році;
- За борговими цінними паперами і наданими позиками - дані про їх оцінку за дисконтованою вартістю, про величину їх дисконтованої вартості, про застосовані способи дисконтування (розкриваються в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки).
Згідно з Листом Мінфіну Росії від 03.04.2002г. № 16-02-16/51 «Про включення в бухгалтерську звітність додаткових показників, що характеризують фінансові вкладення організацій», при розкритті інформації про фінансові вкладення в бухгалтерській звітності організація самостійно визначає необхідні їх розшифровки безпосередньо у формі звітності або в поясненнях до бухгалтерської звітності. Рішення про включення додаткових показників приймається виходячи з суттєвості інформації про види цінних паперів, придбаних організацією для оцінки фінансових результатів організації та зміни в її фінансовому становищі.

1.7 Інвентаризація фінансових вкладень
При інвентаризації фінансових вкладень перевіряють фактичні витрати в цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
При перевірці фактичної наявності цінних паперів встановлюються:
- Правильність оформлення цінних паперів;
- Реальність вартості врахованих на балансі цінних паперів;
- Збереження цінних паперів (шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку);
- Своєчасність і повнота відображення в бухгалтерському обліку отриманих доходів по цінних паперах.
При зберіганні цінних паперів в організації їх інвентаризація проводиться одночасно з інвентаризацією грошових коштів в касі.
Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, строків погашення та загальної суми. Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними описів (реєстрів, книг), що зберігаються в бухгалтерії організації.
Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання в спеціальні організації (банк - депозитарій, тобто спеціалізоване сховище цінних паперів, тощо), полягає у звірці залишків сум, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку організації, з даними виписок цих спеціальних організацій.
Фінансові вкладення в статутні капітали інших організацій, а також позики, надані іншим організаціям, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами.
Виявлені при інвентаризації невраховані цінні папери оприбутковуються за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" з кредиту рахунку 91 "Інші доходи і витрати".
Нестачі і втрати від псування цінних паперів списують з рахунку 58 у дебет рахунку 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей". Некомпенсируемое втрати цінних паперів, пов'язані зі стихійними лихами, пожежами тощо, списують з кредиту рахунку 58 в дебет рахунку 99 "Прибутки і збитки".
1.8 Бухгалтерські проводки
Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення» і кредит рахунків, на яких враховувалися цінності, передані в рахунок цих вкладень.
Дт
Кт
58 - «Фінансові вкладення»
60 - «розрахунки з постачальниками та підрядниками, 76 -« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами »- на вартість активу, зазначену в договорі купівлі-продажу або поступки прав вимоги
91 - «Інші доходи і витрати»
60 - «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - на суму доп. Витрат, пов'язаних з придбанням фінансових вкладень.
58 - «Фінансові вкладення»
66 - «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" - на суму відсотків за використання позикових коштів.
91 - «Інші доходи і витрати»
66 - «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" - на суму відсотків за використання позикових коштів.
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції»
75 - «Розрахунки з засновниками» - в оцінці, узгодженої засновниками
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції»
51 - «Розрахункові рахунки» або 50 - «Каса» або 52 - «Валютні рахунки» - на вартість
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції»
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - на узгоджену засновниками вартість внеску в статутний капітал
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
01 - «Основні засоби», 04 - «Нематеріальні активи» за залишковою вартістю, 10 - «Матеріали», 41 - Товари », 43 -« Готова продукція »
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
91 - «Інші доходи і витрати» - на суму перевищення узгодженої вартості над балансовою вартістю майна або майнових прав
91 - «Інші доходи і витрати»
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - на суму перевищення вартості переданого майна над узгодженої вартістю вкладу
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції»
91 - «Інші доходи і витрати», субрахунок «Інші доходи» - на величину приросту вартості акцій
91 - «Інші доходи і витрати», субрахунок «Інші витрати»
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції» - на величину зниження вартості акцій
58 - «Фінансові вкладення»
98 - «Доходи майбутніх періодів», субрахунок «Безоплатні надходження», 91 - Інші доходи і витрати », субрахунок« Інші доходи »
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
58 - «Фінансові вкладення» - на частину різниці між первинною та номінальною вартістю і одночасно
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
91 - Інші доходи і витрати »- на різницю між нарахованими доходом і списаної частиною вартості боргового цінного паперу
58 - «Фінансові вкладення»
91 - Інші доходи і витрати »- на частину різниці між первинною та номінальною вартістю і одночасно
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
91 - Інші доходи і витрати »- на суму належної до отримання з цінних паперів доходу
51 - «Розрахункові рахунки»
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
91 - Інші доходи і витрати »- на суму заборгованості емітента за погашену облігацію
91 - Інші доходи і витрати »
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Боргові цінні папери» - на облікову вартість облігації
51 - «Розрахункові рахунки»
76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - на суму надійшли на розрахунковий рахунок організації грошових коштів від емітента
62 - «Розрахунки з покупцями і замовниками
91 - Інші доходи і витрати »- на суму заборгованості покупця
91 - Інші доходи і витрати »
58 - «Фінансові вкладення»
91 - Інші доходи і витрати »
60 - «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 76 - «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - відображено вартість інших витрат з продажу
91 - Інші доходи і витрати »
99 - «Прибутки та збитки» - відображено прибуток із продажу частки в статутному капіталі
91 - Інші доходи і витрати »
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції» - списана облікова вартість фінансового вкладення
01 - «Основні засоби»
51 - «Розрахункові рахунки» - одержані кошти або кошти, що залишилися після ліквідації
99 - «Прибутки та збитки»
91 - Інші доходи і витрати »- відображено збиток від списання акцій (частки) у статутному капіталі
91 - Інші доходи і витрати »
99 - «Прибутки та збитки» - відображено прибуток від списання акцій (частки) у статутному капіталі ліквідованої організації
51 - «Розрахункові рахунки», 50 - «Каса»
58 - «Фінансові вкладення», субрахунок «Надані позики» - на суму наданої позики

2. Ведення бухгалтерського обліку в ТОВ «Ілімпром»
2.1 Коротка характеристика організації
Повне фірмове найменування товариства:
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ілімпром».
Місце знаходження товариства:
Російська Федерація, Іркутська область, м. Братськ, п. Гідробудівельник, вулиця гидромонтажних - 33.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ілімпром» - зареєстрована в установленому порядку підприємство, яке займається систематичним отриманням прибутку.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ілімпром» є офіційно зареєстрованим відповідно до законодавства РФ.
Товариство з обмеженою відповідальністю Фірма «Ілімпром» зареєстроване в Адміністрації м. Братська 20 вересня 2006.
ТОВ «Ілімпром» має цивільні права і несе цивільні обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених федеральними законами, якщо це не суперечить предмету та цілям діяльності товариства.
Основними видами діяльності товариства є:
1. Закупівля різних видів деревини для наступної переробки;
2. Виробництво віконних рам; тріски, деревної муки, дерев'яних будівельних столярних виробів.
2.2 Витяг з наказу про облікову політику
ТОВ «Ілімпром»
ЗВІТ НАКАЗУ
21.09.2006 р. Братськ № 48
Про облікову політику підприємства
Відповідно до Федеральним законом від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затверджених Мінфіном Росії.
НАКАЗУЮ
1. До основних засобів відносити засоби праці термін експлуатації яких більше року.
2. Нарахування амортизації об'єктів основних засобів виробляти лінійним способом виходячи з їх первісної (відновної) вартості та норм амортизації, обчислених виходячи із строку корисного використання цих об'єктів.
3. Майно обліковується у складі нематеріальних активів за наступними критеріями:
ü Об'єкт здатний приносити організації економічні вигоди в майбутньому;
ü Організація має право на отримання економічних вигід від використання об'єкта;
ü Можливість виділення або відділення об'єкта від інших активів;
ü Об'єкт призначений для використання протягом тривалого часу;
ü Не передбачається продаж цього об'єкта протягом 12 місяців;
ü Фактична вартість об'єкта може, достовірна визначена;
ü Відсутність в об'єкта матеріально-речової форми.
4. Нарахування амортизації нематеріальних активів виробляти лінійним способом виходячи з їх первісної вартості та норм амортизації, обчислених виходячи із строку корисного використання цих об'єктів.
5. Процес придбання і заготовляння матеріалів відображати з використанням рахунків 10 «Матеріали».
6. Відпустка матеріально-виробничих запасів у виробництво (іншому вибутті) здійснювати за середньої собівартості.
7. За базу розподілу непрямих витрат між видами продукції, що виробляється прийняти пряму заробітну плату.
8. Загальногосподарські витрати списуються на 90 рахунок «Продажі» з віднесенням управлінських витрат у зменшення доходів поточного періоду.
9. Облік здійснювати за допомогою спрощеної форми ведення обліку на підприємстві.
Директор ТОВ «Ілімпром» А.І. Кім
Таблиця 1 - Залишки по синтетичних рахунку на 01.03.08 р.
№ рахунку
Вид рахунку
Найменування рахунку
Сальдо на початок місяця (тис. крб.)
Дт
Кт
43
А
Готова продукція на складі
5200
04
А
Нематеріальні активи
10
70
П
Заборгованість працівникам з оплати праці
640
97
А
Витрати майбутніх періодів
0
10
А
Сировина і матеріали
3100
01
А
Первісна вартість основних засобів
79100
80
П
Статутний капітал
60000
66
П
Короткострокові кредити банку
400
62
А
Дебіторська заборгованість за розрахунками з покупцями і замовниками
1480
20
А
Витрати в основному незавершеному виробництві, у тому числі:
продукція А
570
продукція У
500
02
П
Амортизація основних засобів
23100
50
А
Грошові кошти в касі
36
60
П
Кредиторська заборгованість по розрахунках з постачальниками і підрядниками
2100
51
А
Грошові кошти на розрахунковому рахунку
2800
84
П
Нерозподілений прибуток (збиток) минулих років
1180
83
П
Додатковий капітал
4400
99
П
Прибуток (збиток) звітного року
380
68
П
Заборгованість перед бюджетом по податках і зборах,
442
69
П
Кредиторська заборгованість по соціальному страхуванню і забезпеченню
150
76
П
Інші кредитори
0
05
П
Амортизація нематеріальних активів
4
Разом
92796
92796
Залишки на субрахунках сч.90 на 1 березня.
90.1 Виручка від продажу 2976 т. р.
90.2 Собівартість продажів 2100 УРАХУВАННЯМ
90.3 Податок на додану вартість 496 УРАХУВАННЯМ
90.9 Прибуток від продажів 380 УРАХУВАННЯМ
№ п / п
Дата
Зміст господарських операцій
Сума
Кореспонденція рахунків
Дт
Кт
1
2
3
4
5
6
1
Отримано і оприбутковано на склад матеріали від постачальників,
в тому числі:
ПДВ
162
19
60
вартість матеріалів
900
10
60
2
Сума ПДВ по придбаних товарно-матеріальних цінностей прийнята до податкового відрахування
162
68
19
3
Отримано від постачальників технологічне обладнання, яке не потребує монтажу й оприбутковано на склад,
в тому числі:
ПДВ
101
19
60
вартість обладнання
560
08
60
4
Сплачено рахунок за отримане обладнання з розрахункового рахунку,
661
60
51
5
Отримано рахунок від транспортної організації на оплату послуг з транспортування обладнання.
в тому числі:
ПДВ
13
19
60
вартість послуг
74
08
60
6
Прийнято до обліку як основних засобів технологічне обладнання за первісною вартістю
634
01
08
7
Сума ПДВ, виставлена ​​за рахунком постачальниками обладнання, прийнята до податкового відрахування
101
68
19
8
Сума ПДВ по транспортних послуг з доставки обладнання прийнята до податкового відрахування
13
68
19
9
Перераховано з розрахункового рахунку сума на сплату податку на доходи фізичних осіб
75
68
51
10
Перераховано з розрахункового рахунку сума на сплату ЕСН
150
69
51
11
З розрахункового рахунку перерахована заробітна плата працівникам на банківські картки за списком
640
70
51
12
Отримано грошові кошти з розрахункового рахунку в касу на відрядження
6
50
51
13
Видано за видатковим ордером начальнику планово-економічного відділу на відрядження
6
71
50
14
Відпущені зі складу матеріали в основне виробництво,
в тому числі:
на виробництво продукції А
210
20,1
10
на виробництво продукції Б
390
20,2
10
для загальновиробничих потреб
30
25
10
для загальногосподарських потреб
14
26
10
15
Прийнятий до оплати рахунок від Енергозбуту за отриману електроенергію та суми віднесені:
на загальновиробничі витрати
320
25
60
на загальногосподарські витрати
80
26
60
16
Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти від покупців на сплату за раніше відвантажену їм продукцію
800
51
62
17
На банківські картки працівників підприємства перераховано аванс за I половину березня
300
70
51
18
Відвантажено зі складу покупцям готова продукція на суму і виставлений рахунок на оплату
2124
62
90,1
19
в тому числі ПДВ
324
90,3
68
20
Зі складу списана вартість тари, відпущеної для упаковки відвантаженої покупцям продукції
22
44
10
21
Здано в бухгалтерію авансовий звіт начальника планово-економічного відділу (розрахунок самостійно)
10
26
71
22
З каси відшкодована перевитрата за авансовим звітом
4
71
50
23
Нараховано амортизацію за основними засобами і віднесена:
на загальновиробничі витрати
370
25
02
на загальногосподарські витрати
70
26
02
24
Нараховано заробітну плату працівникам підприємства та віднесено на витрати:
на виробництво продукції А
300
20,1
70
на виробництво продукції Б
230
20,2
70
на загальновиробничі витрати
90
25
70
на загальногосподарські витрати
160
26
70
25
Нараховано єдиний соціальний податок (ставка 26%) і включений до складу витрат:
на виробництво продукції А
78
20,1
69
на виробництво продукції Б
60
20,2
69
на загальновиробничі витрати
24
25
69
на загальногосподарські витрати
42
26
69
26
Утримано із заробітної плати податок на доходи фізичних осіб
68
70
68
27
Нараховано амортизацію по нематеріальних активах і віднесена на загальногосподарські витрати
1
26
05
28
Списані на рахунок "Загальногосподарські витрати" витрати майбутніх періодів
0
26
97
29
Нараховано транспортний податок
64
26
68
30
Закрито рахунок "Загальновиробничі витрати", непрямі витрати розподілені між видами продукції і включені у витрати на їх виробництво:
на продукцію А
475
20,1
25
на продукцію Б
359
20,2
25
31
Закрито рахунок "Загальногосподарські витрати", і управлінські витрати віднесені у зменшення доходів поточного періоду
441
90,2
26
32
Оприбутковано на склад готова продукція за фактичною собівартістю:
продукція А
780
43
20,1
продукція Б
510
43
20,2
33
На розрахунковий рахунок надійшли гроші від покупців у рахунок оплати відвантаженої їм продукції
1950
51
62
34
Відвантажено зі складу покупцям готова продукція на суму і виставлений рахунок на оплату
826
62
90,1
35
в тому числі ПДВ
126
90,3
68
36
Зі складу списана вартість тари, відпущеної для упаковки відвантаженої покупцям продукції
9
44
10
37
Зі складу списана собівартість відвантаженої покупцям за місяць готової продукції
1150
90,2
43
38
Списані комерційні витрати (вартість використаної тари для упаковки продукції) у зменшення фінансових результатів поточного періоду
31
90,2
44
39
Після закінчення місяця закрито 90 рахунок і визначений результат від продажу продукції
878
90.9
99
40
Нараховано відсотки за кредитом
6
91,2
66
41
Оплачені відсотки за кредитом з розрахункового рахунку
6
66
51
42
З розрахункового рахунку перераховані гроші в погашення кредиту банку
50
66
51
43
Оплачені з розрахункового рахунку рахунки постачальників
972
60
51
44
Нараховано податок на майно організації
308
91,2
68
45
Закрито 91 рахунок з віднесенням інших витрат на рахунки обліку фінансового результату (99)
314
99
91,9
46
Нараховано податок на прибуток
138
99
68
Разом
19772
Розрахунок відсутніх операцій.
Операція 21.
Розрахунок витрат на відрядження
Термін відрядження
з 17.03 по 24.03
Вартість проїзду до Іркутська і назад на автобусі, руб., В т.ч. ПДВ
800
1 день
1600
Проживання в готелі в день, руб., В т.ч. ПДВ
850
7 днів
5950
Добові у день, руб.
200
8 днів
1600
Разом
9150
Операція 22.
відшкодована перевитрата за авансовим звітом з каси в сумі: 10000 - 6000 = 4 тис. руб.
Операція 25.
Нараховано єдиний соціальний податок (ставка 26%) і включений до складу витрат:
на виробництво продукції А: 300000 * 26% = 78000 руб.
на виробництво продукції Б: 230000 * 26% = 60000 руб.
на загальногосподарські витрати: 90000 * 26% = 24000 руб.
на загальногосподарські витрати: 160000 * 26% = 42000 руб.
Операція 30
3. Розподіл непрямих витрат
Вид продукції
База розподілу
Коефіцієнт розподілу
Непрямі витрати
а
300
0,57
475
б
230
0,43
359
Разом
530
1
834
За базу розподілу взялася пряма заробітна плата на продукцію А і продукцію Б.
Коефіцієнт розподілу на продукцію А = 300 * 1 / 530 = 0,57
Коефіцієнт розподілу на продукцію Б = 230 * 1 / 530 = 0,43
До складу непрямих витрат входять всі загальновиробничі витрати, пов'язані з виробництвом, що склало 834 т. р.
Непрямі витрати на продукцію А = 834 * 0,57 = 476т.р.
Непрямі витрати на продукцію Б = 834 * 0,43 = 359т.р.
Операція 31.
Закриття 26 бессальдового рахунку:
Дт 26 Кт
14
441
80
10
70
160
42
1
64
441
441
Операція 38.
Закриття 44 рахунку:
Дт 44 Кт
22
31
9
31
31

Операція 39.
Закриття 90 рахунку:
Дт 90 Кт
324
2124
441
826
126
1150
31
878
2950
2950
Прибуток = Виручка-ПДВ-Витрати
Прибуток = 2950-450-1150-31-441 = 878000 руб.
Операція 45.
Закриття 91 рахунку
Дт 91 Кт
6
314
308
314
314

Дт / Кт
2
5
8
10
19
20,1
20,2
25
26
43
44
50
51
60
62
66
68
69
70
71
90
91
97
99
Разом
1
634
634
8
634
634
10
900
900
19
276
276
20,1
210
475
78
300
1063
20,2
390
359
60
230
1039
25
370
30
320
24
90
834
26
70
1
14
80
64
42
160
10
441
43
780
510
1290
44
31
31
50
6
6
51
2750
2750
60
1633
1633
62
2950
2950
66
56
56
68
276
75
351
69
150
150
70
940
68
1008
71
10
10
90
441
1150
31
450
878
2950
91
6
308
314
99
138
314
452
Разом
440
1
634
675
276
780
510
834
441
1150
31
10
2860
2210
2750
6
1028
204
780
10
2950
314
878
19772

Таблиця 3 - Оборотно-сальдовий баланс за березень 2008р.
№ рахунку
Найменування рахунку
Сальдо на початок місяця
Обороти за місяць
Сальдо на кінець місяця
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
Основні засоби
79100
634
79734
2
Амортизація основних засобів
23100
440
23540
4
Нематеріальні активи
10
10
5
Амортизація нематеріальних активів
4
1
5
8
Вкладення у необоротні активи
634
634
10
матеріали
3100
900
675
3325
19
ПДВ по придбаних цінностях
276
276
20,1
Основне виробництво
570
1063
780
853
20,2
Основне виробництво
500
1039
510
1029
25
Загальновиробничі витрати
834
834
26
Загальногосподарські витрати
441
441
43
Готова продукція
5200
1290
1150
5340
44
Витрати на продаж
31
31
50
Каса
36
6
10
32
51
Розрахунковий рахунок
2800
2750
2860
2690
60
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
2100
1633
2210
2677
62
Розрахунки з покупцями і замовниками
1480
2950
2750
1680
66
Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками
400
56
6
350
68
Розрахунки по податках і зборам
442
351
1028
1119
69
Розрахунки по соціальному страхуванню
150
150
204
204
70
Розрахунки з оплати праці
640
1008
780
412
71
Розрахунки з підзвітними особами
10
10
76
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
80
Статутний капітал
60000
60000
83
Додатковий капітал
4400
4400
84
Нерозподілений прибуток (збиток) минулих років
1180
1180
90
Продажі
2950
2950
91
Інші доходи і витрати
314
314
97
Витрати майбутніх періодів
99
Прибутки та збитки
380
452
878
806
Разом
92796
92796
19772
19772
94693
94693
Заповнення форми № 2 Звіт про прибутки та збитки

Інформація по залишках на субрахунках Сч. 90 і 91
1
Виручка від продажу
2976
2
Собівартість продажів
2100
3
Податок на додану вартість
496
9
Прибуток / збиток від продажу
380
2
Інші витрати
50
9
Сальдо інших доходів і витрат
50
Зміст операцій
Сума
Кореспонденція рахунків
Дт
Кт
Відвантажено покупцям готова продукція
2950
62
90.1
в т.ч. ПДВ
450
90.3
68
Собівартість відвантаженої продукції
1150
90.2.1
43
Комерційні витрати
31
90.2.2
44
Управлінські витрати
441
90.2.3
26
Прибуток
878
99
90,9
Прибуток = Виручка-ПДВ-Витрати
Прибуток = 2950-450-1150-31-441 = 878000 руб.
Дт 90.1 Кт
Дт 90.2.1 Кт
Дт 90.2.2 Кт
2976
2100
-
2950
1150
31
-
2950
1150
-
31
-
5926
3250
31
Дт 90.2.3 Кт
Дт 90.3 Кт
Дт 90.9 Кт
-
496
380
441
450
878
441
-
450
-
878
441
946
1258
Виручка-нетто = Виручка від продажу - ПДВ
Виручка-нетто = 5926-946 = 4980 тис. руб.
Собівартість = 3250 тис. руб.
Валовий прибуток = Виручка-нетто-Собівартість
Валовий прибуток = 4980-3250 = 1730 тис.руб.
Прибуток (збиток) від продажу = Валовий прибуток - Коммерч.расходи -
Управлінські витрати
Прибуток (збиток) від продажу = 1730-31-441 = 1258 тис. руб.
Відсотки до сплати = 0 тис. руб.
Інші операційні витрати = 314 тис. руб.
Прибуток (збиток) до оподаткування = Прибуток (збиток) від продажу -
Відсотки до сплати - Інші операційні витрати
Прибуток (збиток) до оподаткування = 1258-314 = 944 тис.руб.
Поточний податок на прибуток = 138тис. руб.
Чистий прибуток = Прибуток (збиток) до оподаткування - Поточний податок на прибуток
Чистий прибуток = 944-138 = 806тис. руб.

ВИСНОВОК
У теоретичній частині даної курсової роботи розкривається така тема, як «Види фінансових вкладень і організація їх обліку». Були розглянуті види і характеристика фінансових вкладень, бухгалтерський облік фінансових вкладень, а також інвентаризація фінансових вкладень.
Практична частина роботи полягає у веденні бухгалтерського обліку в ТОВ «Ілімпром» за березень місяць. Були складені журнал реєстрації господарських операцій, шахова відомість, оборотно - сальдовий баланс на 1 квітня 2009р, форми звітності № 1 «Баланс підприємства на 01.04.2006р.» І № 2 «Звіт про фінансові результати» за перший квартал.
У практичній частині облікову політику фірми я відбила у виписці з наказу. Навчилася зводити залишки за синтетичними рахунками в брутто-баланс. Відображати господарські операції підприємства за місяць проводками. Розраховувати самостійно відсутні значення. Вважати обороти місяці за допомогою шахової відомості. На основі всіх цих відомостей складати оборотно-сальдовий баланс і складати звіт про прибутки та збитки - форма № 2.
За досліджуваний нами період, виручка від реалізації виробленої продукції склала 4980 тис.руб, а валовий прибуток за вирахуванням собівартості (3250 тис.руб) склала 1730 тис.руб. І в підсумку чистий прибуток підприємства за вирахуванням прибутку до оподаткування (944 тис. грн.) Та поточного податку на прибуток (138тис.руб.) Склала 806 тис.руб. На основі цих даних можна сказати, що підприємство працює ефективно.
Всі ці значення тепер я можуть розраховувати і аналізувати самостійно, що надалі набагато полегшить мені пошук потрібних показників в економічних документах.

Список використаної літератури
1 Акчуріна Є.В., Солодко Л.П.: Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник. - М.: Изд-во «Іспит», 2007. - 416 с.
2 Бабаєв Ю.А., Коміссарова І.П., Бородін В.А.: Бухгалтерський облік: Підручник для студентів вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-527с.
3 Гіляровський Л.Т.: Бухгалтерський справа: Навчальний посібник. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 364с.
4 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.Н.: Бухгалтерський облік в організаціях: Підручник. 3 видавництва.; Перероб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2007р. - 503 с.
5 Ладутько М.І.: Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Мн.: Книжковий дім, 2007. - 688 с.
6 Положення з бухгалтерського обліку від 18 травня 2002р. № 45н «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01).
7 Соколов Я.В.: Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 624 с.
8 Соколов Я.В.: Основи теорії бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2006р. - 372 с.
9 Федеральний Закон від 21 листопада 1996р. № 129 - ФЗ «Про бухгалтерський облік» (зі змінами та доповненнями).
10 Чаю В.Т., Латиповим О.В.: Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: КНОРУС, 2007. - 496 с.

Додаток
до наказу Міністерства фінансів РФ
від 22.07.2003 № 67н

Бухгалтерський баланс на 31 березня 2009

Коди
Форма № 1 по ОКУД
0710001
Дата (рік, місяць, число)
2008
03
2008
Організація ТОВ «Ілімпром» за ЄДРПОУ
1549733
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН
1254368698157
Вид діяльності: оптова торгівля за КВЕД
3564279
Організаційно-правова форма / форма товариство з обмеженою відповідальністю
по ОКОПФ / ОКФС
4578548
6549873
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ
384/385
Місцезнаходження (адреса): м. Братськ, вул. Миру 143
____________________________________________________________________________
Дата затвердження
Дата відправлення (прийняття)
Актив
Код показу-теля
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи
110
10
Основні засоби
120
56189
Незавершене будівництво
130
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
135
Довгострокові фінансові вкладення
140
Відкладені податкові активи
145
Інші необоротні активи
150
РАЗОМ по розділу I
190
56125
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси в тому числі:
210
10547
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності
3325
тварини на вирощуванні та відгодівлі
витрати в незавершеному виробництві
1882
готова продукція і товари для перепродажу
5340
товари відвантажені
витрати майбутніх періодів
інші запаси і витрати
Податок на додану вартість по придбаних цінностей
220
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж
через 12 місяців після звітної дати)
230
в тому числі покупці і замовники
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
240
1680
в тому числі: покупці та замовники
Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82)
250
Грошові кошти
260
32
Інші оборотні активи
270
2690
РАЗОМ по розділу II
290
14953
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290)
300
71148
Форма 0710001 с. 2
Пасив
Код показника
На початок звітного року
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал
410
60000
Власні акції, викуплені в акціонерів
Додатковий капітал
420
4400
Резервний капітал
в тому числі:
430
резерви, утворені відповідно до законодавства
резерви, утворені відповідно до установчих документів
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
470
1986
РАЗОМ по розділу III
490
66386
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити
510
Відкладені податкові зобов'язання
515
Інші довгострокові зобов'язання
520
РАЗОМ за розділом IV
590
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити
610
Кредиторська заборгованість
в тому числі:
620
4412
постачальники та підрядники
2677
заборгованість перед персоналом організації
412
заборгованість перед державними позабюджетними фондами
204
заборгованість з податків і зборів
1119
інші кредитори
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів
630
Доходи майбутніх періодів
640
Резерви майбутніх витрат
650
Інші короткострокові зобов'язання
660
350
РАЗОМ по розділу V
690
4762
БАЛАНС
700
71148
Довідка про наявність цінностей,
обліковуються на позабалансових рахунках
Орендовані основні засоби
в тому числі по лізингу
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання
Товари, прийняті на комісію
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані
Забезпечення зобов'язань і платежів видані
Знос житлового фонду
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів
Нематеріальні активи, отримані в користування
Керівник ________ Кім А. І
Головний бухгалтер _________ Небольсіна О.М.

Звіт про прибутки та збитки за 1 квартал 2009 р.

Коди
Форма № 2 по ОКУД Дата (рік, місяць, число)
Організація ТОВ «Ілімпром» за ЄДРПОУ
0710002
2008
03
2008
1549733
Ідентифікаційний номер платника податків: ІПН Вид діяльності: оптова торгівля за КВЕД
1254368698157
3564279
Організаційно-правова форма / форма товариство з обмеженою відповідальністю
4578548
6549873
по ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ
384/385
Показник
За звітний
період
За аналогічний період попереднього року
найменування
код
1
2
3
4

Доходи і витрати по звичайних видах діяльності

Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)
4980
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг
3250
Валовий прибуток
1730
Комерційні витрати
31
Управлінські витрати
441
Прибуток (збиток) від продажу
1258
Інші доходи і витрати
Відсотки до отримання
Відсотки до сплати
Доходи від участі в інших організаціях
Інші операційні доходи
Інші операційні витрати
314
Позареалізаційні доходи
Позареалізаційні витрати

Прибуток (збиток) до оподаткування

944
Відкладені податкові активи
Відкладені податкові зобов'язання
Поточний податок на прибуток
138

Чистий прибуток прибуток (збиток) звітного періоду

806
Довідково.
Постійні податкові зобов'язання (активи)
Базовий прибуток (збиток) на акцію
Разводнения прибуток (збиток) на акцію
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
718кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація і ведення бухгалтерського обліку на підприємстві
Організація бухгалтерського обліку на підприємстві Ведення фінансової
Особливості ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві торгівлі
Вибір автоматизованої програми для ведення бухгалтерського обліку на підприємстві
Організація і ведення бухгалтерського обліку праці і заробітної плати на підприємстві на прикладі
Ведення бухгалтерського обліку
Принципи ведення бухгалтерського обліку
Організації та ведення бухгалтерського обліку
Іноземний досвід ведення бухгалтерського обліку
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru