додати матеріал


Бюджетний облік та звітність 2 Облік операцій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти

Російської Федерації

Філія Санкт-Петербурзького

Державного інженерно-економічного

університету в г.Пскове

Кафедра фінансів та бухгалтерського обліку

Контрольна робота

Бюджетний облік та звітність

Зміст

1. Облік операцій за коштами, отриманими від підприємницької та іншої, що приносить дохід діяльності одержувачів коштів Федерального бюджету, фінансуються на підставі кошторисів доходів і видатків

1.1 Порядок оформлення генеральних дозволів (дозволів)

1.2 Доповнення до Генерального вирішенню

1.3Разрешеніе для одержувачів коштів бюджету

1.4 Порядок подання в ОФК кошторису доходів і витрат за приносить дохід діяльності

1.5 Порядок здійснення операцій з коштами від приносить дохід діяльності

    1. Зарахування коштів на особові рахунки одержувача коштів

1.7 Виконання зобов'язань за рахунок коштів позабюджетної діяльності

2. Облік грошових коштів установи

2.1 Касові документи

2.2 Прийом до касу

2.3 Видача з каси

2.4 Касова книга

2.5 Надходження готівкових грошових коштів у касу

2.6 Внесення готівкових грошових коштів на особовий рахунок

2.7 Оголошення на внесок готівкою

2.8 Інкасація виручки

Завдання (варіант 1)

Список використаної літератури

1. Облік операцій за коштами, отриманими від підприємницької та іншої, що приносить дохід діяльності одержувачів коштів Федерального бюджету, фінансуються на підставі кошторисів доходів і видатків

Бюджетна установа здійснює операції з коштами від надання платних послуг, безоплатних надходжень від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільних пожертвувань, і коштами від інший приносить дохід діяльності в установленому фінансовим органом порядку. [1]

Існую перехідні положення Федерального закону N 63-ФЗ. Вони діють до дня набрання чинності федерального закону, що визначає особливості використання бюджетними установами коштів від надання платних послуг, безоплатних надходжень від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільних пожертвувань, і коштів від інший приносить дохід діяльності ( далі - Федеральний закон про позабюджетної діяльності). Відповідно до п. 11 ст. 5 Федерального закону N 63-ФЗ бюджетні установи має право використовувати на забезпечення своєї діяльності наступні види доходів:

1) кошти від надання платних послуг;

2) безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування;

3) кошти від інший приносить дохід діяльності.

Для того щоб скористатися цим правом, необхідно:

а) закріплення права на законодавчому рівні, тобто право реалізується на підставі закону (рішення) про бюджет;

б) наявність документа (генерального дозволу) головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів, у якому вказуються джерела утворення та напрями використання зазначених коштів і встановлюють їх нормативні правові акти Російської Федерації і суб'єктів РФ (муніципальні правові акти);

в) наявність відповідних положень у статуті бюджетної установи;

г) закріплення витрат у кошторисі доходів і витрат за приносить дохід діяльності.

У 2008 р. право витрачати позабюджетні кошти закріплено в ст. 6 Закону про федеральний бюджет на 2008 р. <2>. Судячи з проекту федерального закону про федеральному бюджеті на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років, подібний стан буде діяти і в 2009 р. Так, проектом зазначеного закону встановлено, що федеральні бюджетні установи можуть витрачати кошти від приносить дохід діяльності, якщо є на те генеральний дозвіл і витрати відповідають затвердженим кошторисом доходів і витрат щодо підприємницької діяльності. Проект федерального закону про федеральному бюджеті на 2009 рік і на плановий період 2010 та 2011 років, як і Закон про федеральний бюджет на 2008 рік, не передбачає перерахування доходів від підприємницької діяльності федеральних бюджетних установ у повному обсязі в дохід бюджету. [2]

Починаючи з 1 січня 2009 р. при здійсненні операцій з позабюджетними коштами потрібно застосовувати положення Наказу Мінфіну Росії від 01.09.2008 N 88Н "Про Порядок здійснення федеральними бюджетними установами операцій з коштами, отриманими від приносить дохід діяльності" (далі - Наказ N 88Н). Враховуючи те, що в 2008 р. при здійсненні операцій з позабюджетними коштами слід керуватися порядком відкриття і ведення територіальними органами Федерального казначейства особових рахунків для обліку операцій з коштами, отриманими одержувачами коштів федерального бюджету від приносить дохід діяльності, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 21.06.2001 N 46н (далі - Наказ N 46н).

Порядок, затверджений Наказом N 88Н, поширюється не тільки на бюджетні установи, але і на федеральні органи державної влади (державні органи), яким відкриті особові рахунки одержувача бюджетних коштів у територіальних ОФК для здійснення операцій з коштами від приносить дохід діяльності. Не поширюється дія Наказу N 88Н на установи, що мають право відповідно до нормативно-правовим актом Мінфіну здійснювати операції з коштами федерального бюджету на рахунках, відкритих їм в установах ЦБ РФ або кредитних організаціях.

Кошти, отримані від приносить дохід діяльності, підлягають зарахуванню на рахунки управлінь Федерального казначейства по суб'єктові РФ, відкритих в установах ЦБ РФ, а в разі відсутності таких установ на відповідній території або неможливості виконання ними цих функцій - в кредитних організаціях, визначених відповідно до законодавства РФ.

До засобів від приносить дохід діяльності Наказ N 88Н, так само як і Федеральний закон N 63-ФЗ, відносить кошти, отримані від надання платних послуг, безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування , і кошти від інший приносить дохід діяльності у валюті РФ (у гривнях).

Оскільки Наказ N 88Н видано на виконання пп. 4 п. 11 ст. 5 Федерального закону N 63-ФЗ, в ньому враховані перехідні положення зазначеного Закону. Тобто використовувати кошти від приносить дохід діяльності установа може за наявності закріпленого на законодавчому рівні такого права, генерального дозволу (дозволу) і відповідних положень статуту установи.

1.1 Порядок оформлення генеральних дозволів (дозволів)

Поняття генерального дозволу, який використовується у Порядку, затвердженому Наказом N 88Н, дещо відрізняється від поняття генерального дозволу, про який йде мова в Наказі N 46н, хоча за суттю та змістом істотних відмінностей немає. Якщо відповідно до Наказу N 46н головному розпоряднику коштів потрібно було отримати генеральний дозвіл на відкриття особових рахунків по обліку коштів, отриманих від приносить дохід діяльності, в територіальних органах Федерального казначейства для підвідомчих йому установ, то відповідно до Наказу N 88Н він отримує Генеральний дозвіл головного розпорядника федерального бюджету на здійснення приносить дохід діяльності підвідомчими йому установами (далі - Генеральний дозвіл).

Важливо, що генеральні дозволу (дозволу) на відкриття особових рахунків по обліку коштів, отриманих від приносить дохід діяльності, видані головному розпоряднику коштів федерального бюджету та підвідомчим йому установам та оформлені відповідно до Наказу N 46н, діють до 1 березня 2009

Якщо термін дії зазначених генеральних дозволів та виданих на їх підставі дозволів встановлюється рішеннями Уряду РФ, то вони діють протягом терміну, встановленого відповідним рішенням. З 1 січня 2009 р. у разі необхідності внесення доповнень до генеральних дозволу (дозволу) на відкриття особових рахунків по обліку коштів, отриманих від приносить дохід діяльності, які відкриті відповідно до Наказу N 46н, головні розпорядники коштів оформляють генеральні дозволу на здійснення прибутковою діяльності підвідомчими йому установами і дозволу на здійснення приносить дохід діяльності, а розпорядники коштів федерального бюджету - дозволу на здійснення приносить дохід діяльності згідно з Порядком, затвердженим Наказом N 88Н.

Як і раніше, в Генеральному дозволі зазначаються нормативні правові акти Російської Федерації, а також положення статутів установ, що встановлюють джерела утворення та напрями використання коштів від приносить дохід діяльності, одержані установами.

Для отримання Генерального дозволу головний розпорядник представляє із супровідним листом до департаменту Мінфіну, який курирує питання фінансового забезпечення діяльності даного головного розпорядника, наступні документи:

а) заяву на розгляд Генерального дозволу (доповнення до Генерального дозволу). Воно оформляється на бланку головного розпорядника за формою згідно з додатком 1 до Наказу N 88Н та підписується керівником та головним бухгалтером (або їх заступниками) і скріплюється відбитком печатки головного розпорядника з відтворенням державного герба Російської Федерації);

б) бланк Генерального дозволу у двох примірниках за формою згідно з додатком 2 до Наказу N 88Н, завізований керівником юридичної служби головного розпорядника, підписаний керівником і головним бухгалтером головного розпорядника (або їх заступниками) та скріплений гербовою печаткою;

в) копії нормативних правових актів Російської Федерації (у тому числі нормативних правових актів федеральних органів виконавчої влади), а також статутів установ, які є підставою для утворення та використання коштів від приносить дохід діяльності.

Перелічені документи розглядаються курирує департаментом протягом п'яти робочих днів. При цьому перевіряються правильність оформлення Генерального дозволу, відповідність зазначених у ньому джерел формування та напрямків використання коштів від приносить дохід діяльності нормативним правовим актам Російської Федерації, статутами установ. При відсутності зауважень обидва примірники Генерального дозволу візуються директором курирує департаменту. У разі наявності у Генеральному вирішенні положень, що відносяться до компетенції інших департаментів Мінфіну, вони передаються у відповідні департаменти для подальшого розгляду і візування протягом трьох робочих днів директором кожного департаменту.

Генеральний дозвіл має бути завізована керівником юридичної служби головного розпорядника і підписано керівником та головним бухгалтером головного розпорядника (або їх заступниками) із зазначенням розшифровки підписів, і дати підписання (візування) Генерального дозволу. Крім того, екземпляри Генерального дозволу повинні відповідати наступним вимогам:

- Найменування головного розпорядника у заголовної частини Генерального дозволу повинен відповідати повній назві головного розпорядника, вказаною у відповідній реєстрової запису зведеного реєстру;

- Код головного розпорядника за бюджетною класифікацією РФ повинен співпадати з кодом, зазначеним у відповідній реєстрової запису зведеного реєстру.

Наявність виправлень у поданих на розгляд до Мінфіну генеральних дозволах не допускається.

Генеральний дозвіл та додані до нього документи, що пройшли перевірку в курирує департаменті, передаються в Правовий департамент Мінфіну Росії, який розглядає їх протягом семи робочих днів. При відсутності зауважень екземпляри Генерального дозволу візуються директором Правового департаменту і передаються курирує департаменту, який направляє їх для підписання заступнику Міністра фінансів відповідно до встановленого розподілом повноважень.

При наявності зауважень у курирує департаменту екземпляри Генерального дозволу з доданими до неї документами не пізніше п'яти робочих днів повертаються головному розпоряднику з висновком, що містить причини повернення.

При наявності зауважень департаментів, в тому числі Правового департаменту, Генеральний дозвіл з доданими до неї документами не пізніше семи робочих днів повертається департаментом (Правовим департаментом), які мають зауваження, в який курирує департамент з супровідним листом, що містить вказівку на причини повернення. Курирує департамент оформляє висновок з урахуванням зауважень департаментів (Правового департаменту) і повертає представлене Генеральний дозвіл з доданими до неї документами головному розпоряднику.

Головний розпорядник в кінцевому підсумку отримує від курирує департаменту підписану заступником Міністра фінансів Генеральний дозвіл.

Потім генеральні дозволу, підписані заступником Міністра фінансів, представляються у Федеральне казначейство разом з копією на машинному носії або (за наявності електронного документообігу між головним розпорядником та Федеральним казначейством) в електронному вигляді з використанням електронно-цифрового підпису головного розпорядника.

Федеральне казначейство протягом трьох робочих днів здійснює перевірку ідентичності Генерального дозволу на машинному носії або в електронному вигляді підписаним заступником Міністра фінансів Генеральному дозволу.

При виявленні невідповідності реквізитів Генерального дозволу на машинному носії або в електронному вигляді реквізитами дозволу, підписаного заступником Міністра фінансів, Федеральне казначейство реєструє таку Генеральний дозвіл в журналі реєстрації невиконаних документів і повертає головному розпоряднику екземпляри на паперовому носії із зазначенням причини повернення.

Генеральний дозвіл реєструється Федеральним казначейством у Журналі реєстрації Генеральних дозволів (Дозволів) на ведення приносить дохід діяльності, Доповнень до Генерального дозволу (Додаток до Дозволу), який ведеться в електронному вигляді згідно з додатком 3 до Наказу N 88Н, з присвоєнням йому відповідного номера. Номер Генерального дозволу складається з шести розрядів: з 1-го по 3-й - код голови з бюджетної класифікації, з 4-го по 6-й - порядковий номер Генерального дозволу.

Федеральне казначейство проставляє номер і дату реєстрації в представлених примірниках Генерального дозволу, підписаного заступником Міністра фінансів, і в Генеральному дозвіл на машинному носії або в електронному вигляді.

Один примірник підписаного заступником Міністра фінансів Генерального дозволу зберігається Федеральним казначейством, другий повертається головному розпоряднику.

Генеральний дозвіл протягом двох робочих днів з дня реєстрації направляється Федеральним казначейством за системою електронного документообігу в УФК по суб'єктах РФ.

1.2 Доповнення до Генерального вирішенню

У разі введення в дію нормативних правових актів, скасовувати або встановлюють джерела освіти і (або) напрями використання коштів від приносить дохід діяльності, головні розпорядники оформляють доповнення до генеральним дозволами (форма додається до Порядку, затвердженого Наказом N 88Н). Термін оформлення - двадцять днів з дня введення в дію зазначених нормативних правових актів.

Додатки до Генерального вирішенню оформляються в Мінфіні і представляються у Федеральне казначейство у порядку, аналогічному порядку оформлення Генерального дозволу, з урахуванням таких особливостей:

- Доповнення направляються головним розпорядником в Мінфін разом з копіями Генерального дозволу (всіх оформлених доповнень до нього);

- Дата оформлення Генерального дозволу в заголовній частині доповнення до Генерального дозволу повинна бути вказана у форматі "день, місяць, рік" (00.00.0000), наприклад, 28.10.2009;

- Найменування, дата і номер нормативного правового акту, статуту установи, зазначеного у графі 2, а також порядковий номер запису в Генеральному дозвіл, зазначений у графі 3 Додатка до Генерального дозволу, повинні відповідати даним, зазначеним у відповідному записі Генерального дозволу, з урахуванням раніше зареєстрованих доповнень до Генерального вирішенню;

- Номер Генерального дозволу, зазначений у додатку до Генерального дозволу, повинен відповідати номеру Генерального дозволу.

Структура номера доповнення до Генерального дозволу складається з восьми розрядів: з 1-го по 6-й - номер Генерального дозволу, до якого розроблено додаток, з 7-го по 8-й - порядковий номер доповнення до Генерального дозволу.

1.3 Дозвіл для одержувачів коштів бюджету

Дозвіл на здійснення приносить дохід діяльності (далі - Дозвіл) для розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету чи Доповнення до дозволу на здійснення приносить дохід діяльності (далі - Доповнення до Дозволу) оформляються головним розпорядником на підставі отриманого ним Генерального дозволу або доповнення до нього. Форми Дозволи та доповнення до Дозволу додаються до Наказу N 88Н (Додатки 5, 6).

На підставі Дозволу або доповнення до Дозволу розпорядники протягом десяти робочих днів з дня його отримання від головного розпорядника оформляють для знаходяться в їхньому віданні одержувачів Дозволи або Додатки до Дозволу.

Номер Дозволу (доповнення до Дозволу) присвоює головний розпорядник (розпорядник), потім реєструє його в журналі реєстрації видачі дозволів, який ведеться за формою, встановленою головним розпорядником (розпорядником).

Дозволи (доповнення до дозволами) оформляються у двох примірниках - перший залишається у головного розпорядника (розпорядника), другий надсилається одержувачу.

Одержувач представляє передане йому головним розпорядником (розпорядником) Дозвіл (додаток до Дозволу) до територіального ОФК за місцем обслуговування на паперовому носієві з одночасним поданням даного документа на машинному носії або в електронному вигляді (за наявності електронного документообігу між одержувачем і ОФК). Якщо головний розпорядник (розпорядник) і знаходиться в його безпосередньому віданні одержувач обслуговуються в одному ОФК, Дозвіл (додаток до Дозволу) може бути представлено тільки в електронному вигляді.

Дозвіл (додаток до Дозволу) для головних розпорядників (розпорядників) як одержувачів бюджетних коштів оформляється головними розпорядниками (розпорядниками) в тому ж порядку, що і здатність (додаток до Дозволу) для отримувача коштів. Подібним же чином оформляється Дозвіл (додаток до Дозволу) для структурних (відокремлених) підрозділів одержувачів коштів.

Орган Федерального казначейства протягом трьох робочих днів здійснює перевірку правильності оформлення Дозволи (доповнення до Дозволу) і в разі відсутності зауважень реєструє його в журналі реєстрації.

У разі відсутності у Дозволі (додаток до Дозволу) реквізитів, що підлягають заповненню, виявлення невідповідності між реквізитами або невідповідності реквізитів реєстровим записам у зведеному реєстрі або відомостей, зазначених у журналі реєстрації, невідповідності форми представленого Дозволи (доповнення до Дозволу) встановленою формою, наявності в представленому дозволі (додаток до Дозволу) на паперовому носії виправлень ОФК реєструє таку здатність (додаток до Дозволу) у журналі реєстрації невиконаних документів і повертає одержувачу коштів екземпляр на паперовому носії із зазначенням у доданому протоколі перевірки причини повернення. Якщо Дозвіл (додаток до Дозволу) уявлялося в електронному вигляді, одержувачу надсилається протокол перевірки із зазначенням причини повернення.

1.4 Порядок подання в ОФК кошторису доходів і витрат

за приносить дохід діяльності

Відповідно до Наказу N 88Н кошторис доходів і витрат за прибутковою діяльності складається одержувачем бюджетних коштів самостійно і затверджується в порядку, встановленому головним розпорядником. Порядок складання, терміни подання і вимоги до кошторисів також встановлюються головним розпорядником. Кошторис доходів і витрат може затверджуватися або керівником установи - одержувача бюджетних коштів, або керівником установи - головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів. У другому випадку одержувач бюджетних коштів являє головному розпоряднику на затвердження проект кошторису доходів і витрат за приносить дохід діяльності. У кошторисі повинні бути вказані обсяги надходження коштів від приносить дохід діяльності із зазначенням джерел освіти за кодами класифікації доходів федерального бюджету та напрямів використання цих коштів за кодами класифікації видатків федерального бюджету, що містять код голови з бюджетної класифікації та код Косгеї, а також зміна залишку коштів на рахунках (у розрізі коду голови з бюджетної класифікації та кодами Косгеї).

Додатково до Дозволу одержувач коштів (відокремлений підрозділ одержувача) представляє в ОФК за місцем обслуговування:

- Кошторис доходів і витрат за приносить дохід діяльності на поточний фінансовий рік;

- Відомості про кошторисних призначеннях, що містяться в кошторисі доходів і витрат (далі - Відомості про кошторис), за формою згідно з додатком 7 до Наказу N 88Н.

Кошторис доходів і витрат видається на паперовому носії, Відомості про кошторис - на машинному носії, а за наявності електронного документообігу між одержувачем та органом Федерального казначейства - в електронному вигляді.

Якщо кошторис доходів і витрат затверджується керівником одержувача та налагоджено обмін інформацією між одержувачем і ОФК за системою електронного документообігу, Відомості про кошторис можуть подаватися в електронному вигляді без подання кошторису доходів і витрат на паперовому носії.

При затвердженні змін, що вносяться до кошторису доходів і витрат, одержувач подає до ОФК:

- На паперовому носії - зміни в кошторисі доходів і витрат, затверджені в порядку, встановленому головним розпорядником;

- На машинному носії або (за наявності електронного документообігу між одержувачем та органом Федерального казначейства) в електронному вигляді - Відомості про кошторис, що містять показники з урахуванням затверджених змін.

Якщо зміни в кошторисі доходів і витрат затверджуються керівником одержувача та налагоджено обмін інформацією між одержувачем і ОФК за системою електронного документообігу, Відомості про кошторис, що містять показники з урахуванням змін, можуть подаватися в електронному вигляді без подання змін у кошторисі доходів і витрат на паперовому носії.

У випадку, коли порядком складання кошторису доходів і витрат, затвердженим головним розпорядником, передбачено формування в кошторисі доходів і видатків окремих розділів у розрізі видів приносить дохід діяльності, одержувач подає до ОФК Відомості про кошторис, що містять зведені (групувальні) дані по всіх розділах кошторису доходів і витрат.

Відокремлений підрозділ додатково до Дозволу, оформленим відповідно до Порядку, затвердженого Наказом N 88, представляє в ОФК за місцем обслуговування кошторис доходів і витрат і Відомості про кошторис у вказаному вище порядку.

Відомості про кошторис (кошторису з урахуванням внесених змін) повинні відповідати таким вимогам:

1) коди бюджетної класифікації, зазначені у Відомостях про кошторис, повинні відповідати джерелами утворення або напрямками використання коштів від приносить дохід діяльності, зазначених у відповідних записах Дозволи (з урахуванням змін, затверджених на дату складання Відомостей про кошторис доповненнями до Дозволу);

2) показники Відомостей про кошторис повинні відповідати показникам кошторису доходів і витрат в частині кодів бюджетної класифікації і сум річних кошторисних призначень за відповідними кодами бюджетної класифікації: по доходах, по видатках (у розрізі коду голови з бюджетної класифікації та кодами Косгеї), а також по кодами зміни залишку коштів на рахунках (у розрізі коду голови з бюджетної класифікації та кодами Косгеї);

3) показники видатків за відповідними кодами класифікації видатків федерального бюджету не повинні бути менше сум прийнятих одержувачем зобов'язань, фінансовим джерелом виконання яких є кошти, отримані від приносить дохід діяльності.

Зверніть увагу: Відомості про кошторис повинні містити відповідні коди бюджетної класифікації, що діє в поточному фінансовому році на дату подання Відомостей про кошторис (п. 3.2 Порядку, затвердженого Наказом N 88Н).

Якщо у кошторисі доходів і витрат суми річних кошторисних призначень відображаються за кодами бюджетної класифікації у розрізі джерел надходження коштів від приносить дохід діяльності та напрямів їх використання, то контроль сум річних кошторисних призначень у Відомостях про кошторис здійснюється за зведеними показниками в розрізі відповідних кодів бюджетної класифікації.

До подання Дозволи, оформленого відповідно до Порядку, але не пізніше 1 березня 2009 р., джерела надходження коштів і напрями використання у Відомостях про кошторис повинні відповідати джерел та напрямками використання в дозволі на відкриття особового рахунку з обліку коштів, отриманих від приносить дохід діяльності , в територіальних органах Федерального казначейства, оформленому згідно з Наказом N 46н.

У разі відповідності поданих Відомостей про кошторис перерахованим вище вимогам показники Відомостей про кошторис відображаються на особових рахунках одержувачів коштів. У разі виявлення невідповідності поданих Відомостей про кошторис зазначеним вимогам ОФК реєструє такі Відомості про кошторис в журналі реєстрації невиконаних документів та надсилає отримувачу не пізніше терміну, встановленого для перевірки, протокол перевірки із зазначенням причини повернення.

Органи Федерального казначейства щомісячно на звітну дату, а також за письмовим запитом представляють головним розпорядникам (розпорядникам) по знаходяться в їхньому віданні одержувачам Зведені відомості про кошторисних призначеннях, що містяться в кошторисах доходів і витрат за приносить дохід діяльності (Додаток 8 до Наказу N 88Н).

1.5 Порядок здійснення операцій з коштами

від приносить дохід діяльності

Операції з позабюджетними коштами відображаються на особових рахунках одержувача бюджетних коштів на підставі Дозволів та Відомостей про кошторис.

1.6 Зарахування коштів на особові рахунки одержувача коштів

Платіжні доручення оформляються в порядку, встановленому Положенням про особливості розрахунково-касового обслуговування органів Федерального казначейства, затвердженим 13.12.2006 ЦБ РФ N 298-П, Мінфіном Росії N 173н.

У полі "Призначення платежу" платіжного доручення платником додатково зазначаються найменування джерела утворення доходу або порядковий номер запису Дозволи. Повідомити ці дані платнику входить в обов'язки одержувача.

Зверніть увагу: у разі якщо в платіжному дорученні відсутнє посилання на джерело утворення коштів або він не відповідає джерел, відбитим у Дозволі, ОФК зараховує суму надходжень на особовий рахунок одержувача бюджетних коштів без права її витрачання до подання в установленому порядку відповідного доповнення до Дозволу або подання одержувачем додаткової інформації про джерело утворення коштів від приносить дохід діяльності, завіреної підписами керівника та головного бухгалтера одержувача (уповноважених керівником особами) на бланку одержувача (п. 4.2 Порядку, затвердженого Наказом N 88Н).

При використанні суми надходжень без права витрати в порядку, встановленому бюджетним законодавством РФ, на виконання вимог виконавчих документів, боржником за яким є одержувач, розмір залишку коштів, що враховується на особовому рахунку без права витрати, не змінюється.

Як нез'ясовані надходження, адміністратором яких є УФК, враховуються суми, зараховані на рахунок УФК без вказівки (з помилковим зазначенням) найменування одержувача або реквізитів особового рахунку одержувача бюджетних коштів, іншої інформації, необхідної для віднесення зазначених надходжень до відповідного одержувачу, а також у зв'язку з відсутністю одержувача у зведеному реєстрі, ненаданням одержувачем в ОФК документів, необхідних для відкриття на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів розділу з обліку коштів, отриманих від приносить дохід діяльності. Після закінчення десяти днів у разі неусунення перерахованих вище недоліків ОФК повертає дані суми платнику.

1.7 Виконання зобов'язань за рахунок коштів позабюджетної діяльності

Для оплати грошових зобов'язань за рахунок коштів від приносить дохід діяльності (у тому числі для сплати не включаються до складу витрат податків та інших обов'язкових платежів до бюджету) одержувачі представляють в ОФК заявку на касовий витрата (код форми по КФД 0531801) або заявку на отримання готівки грошей (код форми по КФД 0531802) (далі - Заявки). Заявки заповнюються з відображенням виду засобів для виконання зобов'язання - кошти від приносить дохід діяльності.

Зверніть увагу: ОФК відмовляє одержувачу в прийомі заявки на касовий витрата в разі ненадання клієнтом Відомостей про кошторис на поточний фінансовий рік (п. 4.5 Порядку, затвердженого Наказом N 88Н).

Органи Федерального казначейства перевіряють заявки на касовий витрата на правильність оформлення, відповідність підписів у заявці наявним зразкам підписів у картці зразків підписів, а також:

- На відповідність зазначених у Заявках кодів класифікації видатків федерального бюджету, що містять код голови з бюджетної класифікації та код Косгеї, текстового призначенням платежу;

- На відповідність кодів класифікації видатків федерального бюджету, зазначених одержувачем, кодами бюджетної класифікації, що діє в поточному фінансовому році;

- На відповідність кодів класифікації видатків федерального бюджету, зазначених у Заявках, кодами бюджетної класифікації, зазначених у Відомостях про кошторис;

- На неперевищення сум, вказаних в Заявках, над сумою залишку коштів від приносить дохід діяльності за мінусом коштів, зарахованих на особовий рахунок одержувача без права витрати;

- На неперевищення сум, вказаних в Заявках за відповідними кодами класифікації видатків федерального бюджету, над показниками річних кошторисних призначень, зазначених у Відомостях про кошторис по ідентичних кодами бюджетної класифікації, з урахуванням раніше зроблених касових видатків по даному коду бюджетної класифікації;

- На відповідність коду учасника бюджетного процесу, зазначеного в Заявках, коду за Зведеним реєстром, коду, вказаному в врахований зобов'язанні;

- На відповідність кодів класифікації видатків федерального бюджету, зазначених у Заявках, кодами бюджетної класифікації врахованого зобов'язання;

- На відповідність предмета прийнятого на облік зобов'язання текстового призначенням платежу, зазначеному в Заявках;

- На неперевищення суми касового витрати за зобов'язанням, зазначеної в Заявках, над сумою відповідного невиконаного зобов'язання;

- На відповідність найменування контрагента одержувача, його банківських реквізитів, ІПН, КПП контрагента, зазначених в Заявках, відповідним показникам по врахованому зобов'язанням.

Заявка на касовий витрата приймається до виконання тільки при відповідності зазначеним вище вимогам. Якщо вимоги не виконані належним чином, ОФК реєструє подану заявку на касовий витрата в журналі реєстрації невиконаних документів і повертає примірник заявки на паперовому носії одержувачу. Якщо заявка на касовий витрата представлена ​​тільки в електронному вигляді, одержувачу надсилається протокол перевірки із зазначенням причини повернення в журналі реєстрації невиконаних документів.

Зверніть увагу: оплата грошових зобов'язань, що пройшли процедури санкціонування, здійснюється в межах залишку коштів від приносить дохід діяльності на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів (за винятком коштів, зарахованих без права витрати) (п. 4.7 Порядку, затвердженого Наказом N 88).

Зайво перераховані суми повертаються платнику на підставі поданої одержувачем заявки на повернення (код форми по КФД 0531803). При цьому в якості джерела виконання платежу одержувач відображає вид засобів - кошти від приносить дохід діяльності. ОФК відмовляє одержувачу в прийомі заявки на повернення у разі неподання одержувачем Відомостей про кошторис на поточний фінансовий рік. Заявку на повернення перевірять ОФК по тих же напрямках, що і заявку на касовий витрата.

Суми повернення дебіторської заборгованості, що утворилася в одержувача в процесі виконання кошторису доходів і витрат за приносить дохід діяльності поточного року, обліковуються на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів як відновлення касових виплат з відображенням за тим кодами бюджетної класифікації РФ, за якими була здійснена касова виплата. Суми дебіторської заборгованості минулих років відображаються на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів у доходах одержувача без включення до Дозвіл вказаного джерела утворення коштів від приносить дохід діяльності.

У полі "Призначення платежу" платіжного доручення дебітора обов'язково має міститися посилання на номер і дату платіжного доручення, на підставі якого було здійснено цей платіж, або вказані інші причини повернення коштів. У разі відсутності зазначеної інформації в платіжному дорученні дебітора надійшла сума обліковується на особовому рахунку одержувача бюджетних коштів без права витрати.

Залишок коштів від приносить дохід діяльності звітного фінансового року в поточному фінансовому році підлягає обліку на особових рахунках одержувачів бюджетних коштів як вступний залишок на 1 січня поточного фінансового року, якщо інше не встановлено федеральним законом про федеральному бюджеті. [4]

2. Облік грошових коштів установи

Розрахунки готівкою грошовими засобами є різновидом фінансових операцій, які здійснюються бюджетними установами при оплаті праці з працівниками, підзвітними особами, іншими фізичними і юридичними особами за виконання певних видів робіт та надання послуг. При проведенні даних операцій організації повинні дотримуватися касову дисципліну, регульовану нормами законодавства. Крім того, повнота та своєчасність оприбуткування, здача виручки знаходяться під посиленим контролем перевіряючих органів Росфіннадзор та Федерального казначейства. У даній статті розглянуто порядок оформлення руху готівкових грошових коштів в касі бюджетної установи та порядок роботи касира організації.

Ведення касових операцій регламентується такими нормативними документами:

- Правилами здійснення операцій щодо забезпечення готівкою одержувачів коштів федерального бюджету, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 21.09.2004 N 85н (далі - Правила здійснення операцій щодо забезпечення готівкою);

- Положенням про особливості розрахунково-касового обслуговування територіальних органів Федерального казначейства, затвердженим ЦБ РФ N 298-П, Мінфіном Росії N 173н 13.12.2006;

- Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджених рішенням Ради директорів Банку Росії від 22.09.1993 N 40 (далі - Порядок ведення касових операцій). Даний нормативний документ поширюється на всі підприємства та організації незалежно від форм власності та сфери діяльності, включаючи бюджетні установи (п. 6 Листи Банку Росії від 16.03.1995 N 14-4/95);

- Положенням про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот і монети Банку Росії в кредитних організаціях на території Російської Федерації від 24.04.2008 N 318-П (далі - Положення N 318-П);

- Інструкцією по бюджетному обліку, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 10.02.2006 N 25н (далі - Інструкція N 25н).

Розрахунки готівкою між установами повинні здійснюватися в межах лімітів, встановлених законодавством Російської Федерації. При цьому кожна бюджетна установа повинна мати касу і вести касові документи за встановленою формою згідно з Інструкцією N 25н.

2.1 Касові документи

До касових документів належать документи, якими оформлюються прихід в касу установи готівкових грошових коштів та видача їх з каси, а також касова книга.

2.2 Прийом до касу

Згідно з п. 13 Порядку ведення касових операцій прийом до каси бюджетної установи готівкових грошових коштів проводиться за прибутковими касовими ордерами (ф. 0310001).

Прибутковий касовий ордер оформляється при надходженні готівкових грошових коштів як при ручному, так і при автоматизованому способах ведення обліку. Він виписується в одному екземплярі і підписується головним бухгалтером або уповноваженою особою, реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (ф. 0310003).

Згідно з п. 1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт" (далі - Закон N 54-ФЗ) організації, в тому числі й бюджетні установи , які здійснюють готівкові грошові розрахунки або розрахунки з використанням платіжних карт у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг, зобов'язані застосовувати касовий апарат, включений до Державного реєстру контрольно-касової техніки (ККТ). Однак у силу п. п. 2, 3 ст. 2 Закону N 54-ФЗ він може не використовуватися при наданні послуг населенню в разі видачі бланків суворої звітності, прирівняних до касових чеків. Для визначення переліку послуг, що надаються населенню, необхідно керуватися Загальноросійським класифікатором послуг населенню ОК 002-93 (ОКУН), прийнятою Постановою Держстандарту Росії від 28.06.1993 N 163.

Примітка. З травня 2008 р. діє нове Положення про здійснення готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки (далі - Положення), затвердженого Постановою Уряду РФ від 06.05.2008 N 359.

Відповідно до діючого законодавства при розрахунках між організаціями на суму отриманих готівкових грошових коштів в обов'язковому порядку пробивається касовий чек і виписується прибутковий касовий ордер. Дані роз'яснення обумовлені тим, що контрольно-касовий чек містить інформацію тільки про внесеної грошовій сумі і не розкриває аналітичну інформацію про юридичну особу. Необхідні дані вказуються в прибутковому касовому ордері (найменування юридичної особи, N договору та ін.)

2.3 Видача з каси

Відповідно до п. 14 Порядку ведення касових операцій видача з каси готівкових грошових коштів установи проводиться за видатковими касовими ордерами (ф. 0310002), у разі видачі грошових коштів під звіт декільком особам застосовується відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам (ф. 0504501 ). Видатковий касовий ордер виписується в одному примірнику, підписується керівником організації та головним бухгалтером або уповноваженими особами. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах та ін) є дозвільний напис керівника організації, то підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова.

2.4 Касова книга

Усі касові операції, що здійснюються в установі, фіксуються в касовій книзі (ф. 0504514). У ній враховуються надходження і видача готівки організації. Кожна установа веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера. Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках, через копіювальний папір, чорнилом або кульковою ручкою.

Згідно з п. 25 Порядку ведення касових операцій касову книгу можна вести в електронній формі (автоматизованим способом). При цьому часто виникають питання про те, коли її роздруковувати і як оформляти. Наприклад, чи можна, коли установа невелике і касових операцій за тиждень відбувається мало, аркуші касової книги роздруковувати раз на тиждень? Відповідно до зазначеного пункту роздруковувати їх потрібно щодня.

Нумерація вкладних аркушів касової книги здійснюється автоматично з початку року. Їх брошуру в хронологічному порядку і зберігають окремо за кожний місяць. В отриманій за підсумками року касовій книзі загальна кількість аркушів завіряється підписами головного бухгалтера і керівника організації, після чого книга опечатується.

2.5 Надходження готівкових грошових коштів у касу

Правила здійснення операцій щодо забезпечення готівкою зобов'язують бюджетна установа представляти в ОФК для отримання готівкових грошових коштів:

- Касову заявку (щокварталу);

- Грошовий чек (при необхідності отримання готівкових грошових коштів);

- Заявку на отримання готівкових грошових коштів (при необхідності отримання готівкових грошових коштів).

Касова щоквартальна заявка (в одному примірнику) на майбутній квартал представляється у встановлені ОФК терміни з метою отримання інформації про загальний обсяг потреби в готівкових коштах кожного одержувача бюджетних коштів. Усі касові заявки одержувачів коштів узагальнюються в зведену касову заявку органу Федерального казначейства, яка у встановленому порядку видається їм до банку.

Чекові книжки, за якими відбувається надходження готівкових грошових коштів у касу установи, в необхідній кількості безкоштовно видаються бюджетної організації органом Федерального казначейства за її заявою, зразок якого наведено у Додатку 2 до Правил здійснення операцій щодо забезпечення готівкою. Кожна чекова книжка видається касирові або уповноваженій особі від установи під розписку в журналі реєстрації бланків грошових чекових книжок. Відповідальність за збереження і облік отриманих в органі Федерального казначейства чекових книжок несе організація-одержувач.

Зберігання чекових книжок з використаними грошовими чеками здійснюється у відповідності з Федеральним законом від 22.10.2004 N 125-ФЗ "Про архівну справу в Російській Федерації". Чекові книжки з корінцями використаних грошових чеків і невикористаними чеками підлягають поверненню за заявою в довільній формі, в якому зазначаються номери невикористаних чеків, тільки в наступних випадках:

- При закритті особових рахунків, відкритих одержувачу коштів у органі Федерального казначейства;

- У разі зміни найменування отримувача коштів;

- При закритті або зміну номера рахунку, відкритого органу Федерального казначейства в банку.

Напередодні дня отримання готівкових грошей установа подає до органу Федерального казначейства заявку на отримання готівкових грошей (у двох примірниках) за зразком, наведеним у Додатку 3 до Правил здійснення операцій щодо забезпечення готівкою.

У заявці зазначаються серія, номер і дата грошового чека, номер особового рахунку отримувача коштів (номер особового рахунку по додатковому бюджетному фінансуванню, номер особового рахунку для обліку операцій з коштами у тимчасовому розпорядженні, номер особового рахунку з обліку позабюджетних коштів), посада, прізвище, ім'я та по батькові представника отримувача коштів, на якого виписаний грошовий чек, дані паспорта або іншого засвідчує особу, показники бюджетної класифікації Російської Федерації, що відповідають цілям отримання готівкових грошей за цим грошовим чеком, і суми.

Нагадаємо, що Наказом Мінфіну Росії N 91н <2> були внесені зміни до Правил здійснення операцій щодо забезпечення готівкою. Відповідно до п. 7 Правил здійснення операцій щодо забезпечення готівкою одержувач коштів одночасно з заявкою представляє в ОФК грошовий чек. Заявка подається у формі електронного документа із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - в електронному вигляді) за наявності електронного документообігу між отримувачем коштів і ОФК відповідно до договору про обмін електронними документами або на паперовому носії з одночасним поданням інформації в електронному вигляді без електронного цифрового підпису (далі - на паперовому носії). Якщо заявка подається одержувачем коштів на паперовому носії, то в порядку винятку вона може бути представлена ​​одержувачем коштів по факсимільному зв'язку напередодні дня отримання готівкових грошей з наступним поданням її на паперовому носії разом з грошовим чеком в день отримання готівкових грошей. Таким чином, заявка може представлятися в електронному вигляді, тобто із застосуванням ЕЦП, або на паперовому носії з одночасним поданням в електронному вигляді без ЕЦП.

Грошовий чек заповнюється також відповідно до вимог, встановлених Правилами здійснення операцій щодо забезпечення готівкою. На лицьовій стороні грошового чека вказується повне або скорочене найменування органу Федерального казначейства, рахунок ОФК N 40116 і ставиться гербова печатка ОФК. На зворотному боці грошового чека проставляються паспортні дані або дані іншого документа, що посвідчує особу уповноваженої особи бюджетної організації, на якого виписаний грошовий чек; повне або скорочене найменування бюджетної організації; призначення сум платежу відповідно до номенклатури символів звіту про касові обороти установ Банку Росії і кредитних організацій. Відповідальність за достовірність проставлених у грошовому чеку символів несе організація - одержувач готівкових грошових коштів.

Розглянемо на прикладі порядок відображення касових операцій з надходження готівкових коштів у касу бюджетної установи.

2.6 Внесення готівкових грошових коштів на особовий рахунок

Відповідно до п. 9 Порядку ведення касових операцій організації мають право зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій не понад 3 робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до 5 днів), включаючи день отримання грошей в банку. Вся інша готівку понад встановлений ліміт підлягає здачі в банк, що обслуговує особовий рахунок установи.

2.7 Оголошення на внесок готівкою

Внесок готівки в касу банку здійснюється бюджетною організацією на підставі оголошення на внесок готівкою (ф. 0402001). В оголошенні на внесок готівкою в полі "Одержувач" вказується повне або скорочене найменування ОФК і номер його рахунку (N 40116), в дужках проставляються повне або скорочене найменування організації, яка внесла готівку, а також номер її особового рахунку.

У полі "Джерело внеску" одержувач коштів указує символи звіту про касові обороти установ Банку Росії і кредитних організацій і показники бюджетної класифікації Російської Федерації, за якими вносяться кошти підлягають відображенню на особовому рахунку отримувача коштів (особовому рахунку по додатковому бюджетному фінансуванню, особовий рахунок з обліку позабюджетних коштів). При внеску установою надійшли до його каси коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, одержувач коштів в полі "Джерело внеску" вказує відповідні показники класифікації доходів бюджетів Російської Федерації і найменування джерела утворення доходу у відповідності з дозволом на відкриття особового рахунку з обліку позабюджетних коштів. При внеску одержувачем коштів, що надійшли в тимчасове розпорядження, в поле "Джерело внеску" показники бюджетної класифікації Російської Федерації не вказуються.

Відповідальність за достовірність проставлених показників несе установа, що здає грошові кошти.

Прийняті банком готівкові гроші зараховуються на рахунок органу Федерального казначейства. Ордер до оголошення на внесок готівкою з відміткою банку про зарахування готівкових грошей додається до виписки з рахунка органу Федерального казначейства N 40116. Квитанція до оголошення на внесок готівкою видається одержувачу коштів.

Розглянемо на прикладі відображення операцій з повернення грошової готівки з каси установи на особовий рахунок.

2.8 Інкасація виручки

Готівкові кошти можуть бути здані в денні і вечірні каси банків, інкасаторам для наступної здачі їх в банк і перерахування на особовий рахунок за коштами укладених договорів. Перевезення готівкових грошей здійснюється працівниками банку, що обслуговує особовий рахунок бюджетної установи. Правила інкасації готівкових грошових коштів регламентовані Положенням N 318-П. Даний нормативний документ набуває чинності з 01.09.2008, раніше діяло Положення ЦБ РФ від 09.10.2002 N 199-П "Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації".

Відповідно до гл. 9 Положення N 318-П для інкасації готівкових грошей на кожне бюджетне установу чи організацію банк щомісяця оформляє явочні картки (ф. 0402303). Час і періодичність заїздів працівників банку встановлюються керівником інкасації за погодженням з бюджетною організацією.

Кількість порожніх сумок, що видаються обслуживаемому бюджетній установі, визначається кредитною організацією з урахуванням обсягу інкасуються готівкових грошей. Зазвичай на кожну точку інкасації спочатку видаються дві сумки. Далі відбувається їх "кругообіг". Забравши одну сумку з готівкою, при наступному заїзді інкасатори привозять порожню сумку і забирають заповнену. Кожній сумці присвоюється індивідуальний номер.

Інкасаторські працівники перед виїздом на маршрут інкасації готівкових грошей отримують порожні сумки, довіреності на перевезення та інкасацію готівки, штамп, ключі та явочні картки.

Перед отриманням в бюджетній організації сумки з готівкою інкасаторський працівник пред'являє касовому працівникові:

- Документ, що засвідчує особу;

- Довіреність на отримання цінностей;

- Явочну картку;

- Порожню сумку.

Касовий працівник бюджетної установи пред'являє інкасаторському працівникові зразок пломби, передає сумку з готівкою, а також накладну до сумки (ф. 0402300) та квитанцію до сумки (ф. 0402300), затверджені Положення N 318-П.

При прийомі в бюджетній організації сумки з готівкою інкасаторський працівник у присутності касового працівника перевіряє цілість сумки і пломби, відповідність пломби наявному зразку, правильність заповнення зазначених вище накладної і квитанції до сумки.

Після заповнення касовим працівником бюджетної організації явочної картки інкасаторський працівник перевіряє відповідність сум готівкових грошей, проставлених у явочній картці, накладній і квитанції до сумки, і номери сумки, проставленого в усіх перелічених документах. При прийомі сумки з готівкою інкасаторський працівник підписує квитанцію до сумки, проставляє відбиток штампа, дату прийому сумки з готівкою та повертає квитанцію касовому працівникові бюджетної організації.

Виправлення при заповненні явочної картки не допускаються. Неправильно вироблена запис закреслюється, на вільному полі явочної картки робиться новий запис, завірена підписом касира бюджетної організації. Робити записи в явочній картці інкасатору не дозволяється.

У разі виявлення порушення цілості сумки або неправильного оформлення супровідних документів приймання цінностей припиняється. У присутності інкасатора усуваються лише ті помилки і дефекти, справляння яких не порушує графіка роботи бригади інкасаторів. В інших випадках прийом цінностей в організації здійснюється повторним заїздом у зручний для бригади інкасаторів час, про що робиться відповідний запис у явочній картці. У разі відмови від здачі готівки касир організації робить запис у явочній картці "Відмова" і завіряє її своїм підписом.

Послуги з інкасації належать до банківських. Вони є платними. На практиці, як правило, розмір стягуваної плати визначається у відсотках від інкасується суми готівки. Відповідно до Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 24.08.2007 N 74Н, витрати з оплати договору, укладеного бюджетною організацією з банком на отримання і доставку готівки клієнту, слід відображати за підстатті 226 "Інші роботи, послуги "Косгеї.

За загальним правилом банківські операції звільнені від оподаткування ПДВ, але інкасація в даному випадку є винятком згідно з пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ і обкладається ПДВ у загальновстановленому порядку. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

При здійсненні розрахунків за послуги інкасації за рахунок коштів від приносить дохід діяльності після отримання рахунків-фактур від банку бюджетна установа має право пред'являти виставлені суми ПДВ до відрахування відповідно до ст. ст. 171, 172 НК РФ.

При обчисленні податку на прибуток витрати на оплату послуг з інкасації враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. [3]

Завдання

Відобразити кореспонденцію рахунків бюджетного обліку.

п / п

Найменування операції

Сума

Дебет рахунку

Кредит рахунку

Підстава

1 -

Надійшли медикаменти від постачальника

90000

10601310

30219730

Рахунок-фактура

2 -

Нараховано витрати з доставки медикаментів стороннім транспортом

10000

10601310

30205730

Рахунок-фактура

3

Прийняті до обліку отримані медикаменти

90000

10104310

10601410

Рахунок-фактура

4 -

Отримано з банку готівкові грошові кошти в касу:

- На придбання хоз.товаров

30000

20104510

21003660

Чек

5 -

Списані витрачені за місяць продукти харчування

230000

10404410

10104410

Накопичувальна відомість витрати

6 -

Перераховано до бюджету ЕСН

25000

30204830

730

Платіжне доручення

7 -

Недостача медикаментів, виявлена ​​при інвентаризації, віднесена на винну особу

1200

20900560

40101172

Відомість інвентаризації

8

Передано зі складу в експлуатацію хоз.инвентарь вартістю до 3000 руб. за одиницю

9000

40101271

10106410

Вимога

9

Передано медикаменти від одного метериально-відповідальної особи іншій

48000

10500340

10500340

Відомість інвентаризації, накладна

10

Утримано аліменти із заробітної плати

800

30201830

30403730

Розрахункова відомість

11

Перераховано витрати за послуги водопостачання

16000

40101223

30206730

Рахунок-фактура

12

Нараховано податок на майно

21000

40101290

30305730

Розрахунок

13

Отримано від постачальника мед. обладнання

530000

10601310

30219730

Рахунок-фактура

14

Нараховано витрати з транспортування мед. обладнання

23000

10601310

30205730

Рахунок-фактура

15

Прийнято до обліку мед. обладнання по фактичній вартості

553000

10104310

10601410

Акт ОС-1

Список використаної літератури

1. Федеральний закон від 26.04.2007 N 63-ФЗ «Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації в частині регулювання бюджетного процесу і приведення у відповідність з бюджетним законодавством Російської Федерації окремих законодавчих актів Російської Федерації»

2. Федеральний закон від 24.07.2007 N 198-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2008 рік і на плановий період 2009 і 2010 років»

3. Валова С. Фінансові операції з готівковими коштами / «Бюджетні організації: бухгалтерський облік та оподаткування» / - 2008 - № 9

4. Максимова Л. Коментар до наказу Мінфіну Росії від 01.09.2008 № 88Н «Про порядок здійснення федеральними бюджетними установами операцій з коштами, отриманими від приносить дохід діяльності» / «Бюджетні організації: акти та коментарі для бухгалтера» / - 2008 - № 12

5. Програма Консультант Плюс


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
148.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Бюджетний облік та звітність
Бюджетний облік і звітність 2
Бюджетний облік та звітність 2 Поняття основних
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік операцій по руху основних
Бюджетний облік Облік фінансових потоків
Бухгалтерський облік в кредитних організаціях облік операцій з державними короткостроковими
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік
Облік нематеріальних активів 2 Облік операцій
Бюджетний облік
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru