Бюджетний кодекс Російської Федерації та його значення

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 1

Глава 1. Бюджетне пристрій РФ. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4

1.1 Принципи функціонування бюджетної системи ... ... ... ... ... ... ... 4

1.2 Бюджетні права в Російській Федерації ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .15


Глава 2. Значення бюджетного кодексу у регулюванні бюджетних правовідносин ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17

2.1 Регулювання бюджетного права органів

державної влади ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17

2.2 Регулювання бюджетного права

муніципальних утворень ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 24

Висновок .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .30

Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .......... 32


Введення
Бюджетні відносини в державі здійснюються на базі певних правових норм, сукупність яких утворює бюджетний кодекс. Бюджетний кодекс Російської Федерації має на меті сприяння фінансового регулювання, встановлює загальні принципи бюджетного законодавства Російської Федерації, правові засади функціонування бюджетної системи Російської Федерації, правове становище суб'єктів бюджетних правовідносин, порядок регулювання міжбюджетних відносин, визначає основи бюджетного процесу в Російській Федерації, підстави і види відповідальності за порушення бюджетного законодавства Російської Федерації.
Предметом регулювання бюджетного права є бюджетні відносини, що виникають у зв'язку з формуванням бюджетів, розподілом і використанням бюджетних коштів.
Бюджетна система Росії - найважливіший елемент фінансової системи країни, тому проблеми правового регулювання бюджетної системи займають величезне місце у фінансовому праві і навіть виділяються в особливу підгалузь - бюджетне право.
Побудова бюджетної системи Росії багато в чому визначає ефективність функціонування фінансової системи держави. Росія - федеративна держава, звідси випливає необхідність існування федерального бюджету і бюджетів кожного з її суб'єктів. Кожен бюджет, що формується в РФ, забезпечує фінансування заходів, що мають відповідно федеральне, республіканське, обласне, крайовий, окружне або місцеве значення. Взагалі бюджет - це центральний інститут фінансового права, тому що саме у формі бюджетів різних рівнів відбувається акумуляція, розподіл і використання основної маси державних і муніципальних грошових коштів. У матеріальному сенсі бюджет-це централізований грошовий фонд, що формується Російською Федерацією, суб'єктами РФ, муніципальними утвореннями для здійснення функцій цих державних і муніципальних утворень. Таке розуміння бюджету є буденним і мається на увазі у випадках, коли говорять про кошти бюджету, фінансування з бюджету і т.п.
Правове регулювання бюджетної системи покликане вирішити багато питань: розмежування повноважень між рівнями бюджетної системи, принципи формування доходної та видаткової частини бюджетів, обсяг прав РФ, її суб'єктів і муніципальних утворень при формуванні бюджетів, повноваження, методи і принципи діяльності та взаємодії різних державних органів у бюджетній сфері та багато іншого.
Метою даної курсової роботи є аналіз основ бюджетного кодексу, правового режиму державного та місцевих муніципальних бюджетів. У зв'язку з поставленою метою в роботі були виділені наступні завдання:
o Охарактеризувати бюджетне пристрій РФ;
o Визначити поняття та правову форму державного і місцевого бюджетів;
o Проаналізувати бюджетні права різних суб'єктів фінансового права: Російської Федерації, муніципальних утворень.
В якості вихідної інформаційної бази залучалися теоретичні матеріали - дослідження різних авторів, підручники та навчальні посібники, статистичний матеріал, Закони про бюджети на черговий фінансовий рік (на федеральному рівні, регіональному та місцевому). Теоретичну та методологічну базу роботи склали праці таких авторів, як А.М. Бабич, Л.М. Павлова, А.М. Годін, І.В. Подпоріна, М.В. Романовський, О.В. Врублевська, В. Б. Христенко, М.І. Ткачук, А.Я. Лівшиць та інших зробили величезний внесок у вивчення та формування засад бюджетного кодексу Р.Ф.

Глава 1. Бюджетне пристрій РФ.
1.1 Принципи функціонування бюджетної системи
Бюджетна система РФ - це заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів [1].
Основним документом, що регламентує бюджетний пристрій Російської Федерації, є Бюджетний кодекс Російської Федерації, введений в дію федеральним законом від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ.
Слід зауважити, що Бюджетний кодекс РФ 1998 р. (ст. 6 і 10) розширив рамки бюджетної системи, включивши в неї крім бюджетів у власному розумінні слова, позабюджетні державні соціальні фонди. При цьому будь-які муніципальні (місцеві) позабюджетні фонди не згадуються. Таке об'єднання є умовним і вимагає уточнення. З бюджетом названі фонди зближує затвердження їх представницькими (законодавчими) органами влади, які затверджують і звіти про виконання бюджетів цих фондів. Однак позабюджетні фонди істотно відрізняються від державних та місцевих бюджетів своїм призначенням, конкретним цільовим змістом, правовим режимом.
Бюджетним пристроєм називають принципи організації і побудови бюджетної системи, а також взаємозв'язок між окремими її ланками.
Бюджетне устрій країни визначається її державним устроєм. В унітарній державі бюджетна система складається з двох рівнів - державного бюджету та місцевих бюджетів, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування.
Для бюджетної системи федеративної держави характерні три рівні - державний федеральний бюджет, бюджети суб'єктів федерації та місцеві бюджети. Бюджетна система РФ, відповідно до Бюджетного кодексу РФ, включає в себе три рівні:
1. федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
2. бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
3. місцеві бюджети.
Перший і другий рівні бюджетної системи, відповідно до Бюджетного Кодексу, тлумачаться розширено, тобто містять у собі крім безпосередньо державного бюджету бюджети державних позабюджетних фондів. У юридичному сенсі бюджет - це фінансовий план утворення і витрачання грошових коштів бюджетних фондів різного рівня, затверджується відповідними представницькими державними та муніципальними органами для забезпечення функцій державних і муніципальних утворень [2]. Необхідно відзначити, що бюджет, як фонд грошових коштів, в цілісному вигляді ніколи не існує, тому що по мірі надходження доходів вони обертаються на покриття витрат. Він є лише планом утворення і використання загальнодержавного фонду грошових коштів, тобто розписом доходів і витрат держави, узгоджених один з одним, як за обсягом, так і по термінах надходження і використання.
Наявність бюджету створює можливості для маневрування при розподілі коштів на потреби суспільства з урахуванням їх пріоритетності на певному відрізку часу для країни в цілому або її регіонів. У результаті бюджет служить реалізації завдань, найбільш значущих для суспільства на кожному конкретному періоді його розвитку.
Роль бюджету у федеративній державі має й особливі, у зв'язку з таким державним устроєм, сторони: він сприяє реалізації регіональної і національної політики в Російській Федерації. Серед основних цілей регіональної політики визначені наступні: створення єдиного економічного простору, вирівнювання умов соціально-економічного розвитку регіонів. Головна мета національної політики полягає у створенні всім народам Росії умов для їхнього повноправного соціального і національно-культурного розвитку, зміцнення загальноросійської спільності на основі дотримання прав людини.
Таким чином, в бюджетній системі концентрується частина національного доходу, що спрямовується на потреби загального значення: економічні та соціальні програми, забезпечення оборони і безпеки країни.
Говорячи про важливу роль бюджету, не можна не враховувати, що кризові явища в економіці та розладнаність фінансової системи не дозволяють державним і місцевим бюджетам виконати повною мірою своє призначення. У галузі бюджету такими негативними факторами є бюджетний дефіцит (перевищення видатків над доходами), загострення протиріч при розподілі коштів між бюджетами різних рівнів, несвоєчасність затвердження бюджету, несобіраемость доходів у наміченому обсязі, велику питому вагу позикових засобів і ін
Державні бюджети (на рівнях РФ і суб'єктів Федерації) і місцеві бюджети затверджуються відповідними представницькими органами влади. У результаті бюджет набуває певну правову форму. Федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ розробляються і затверджуються у формі відповідних законів, а місцеві бюджети - у формі правових актів представницьких органів місцевого самоврядування, як правило - рішень, таким чином, отримавши правову форму, бюджет набуває і юридичне значення: у згаданих правових актах на конкретний відрізок часу визначаються права і обов'язки Російської Федерації, її суб'єктів, муніципальних утворень на отримання, розподіл і використання коштів.
Федеральний бюджет РФ, по суті, являє собою основний фінансовий план держави, через який мобілізуються фінансові ресурси, необхідні для подальшого їх перерозподілу і використання для реалізації цілей державної політики [3].
Бюджетом суб'єкта РФ (Або регіональним бюджетом) у Бюджетному кодексі РФ називається форма освіти і витрати коштів, призначених для вирішення завдань і функцій, віднесених до предметів відання суб'єкта РФ. Предмети ведення РФ, суб'єктів РФ і спільного ведення РФ і суб'єктів РФ встановлюються головою третьої Конституції РФ.
Другий рівень бюджетної системи, крім бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, включає бюджети 89 суб'єктів РФ, серед яких 21 республіканський; 55 крайових і обласних бюджетів; 2 бюджети міст федерального значення; 1 бюджет автономної області і 10 бюджетів автономних округів.
Місцевий бюджет (або бюджет муніципального освіти) представляє собою форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування. До предметів відання місцевого самоврядування відносяться питання місцевого значення. Відкритий перелік питань місцевого значення наведено у федеральному законі "Про загальні засади місцевого самоврядування в РФ".
На території РФ приймаються 29 тисяч місцевих бюджетів, серед яких районні, міські, селищні та сільські.
Консолідований бюджет являє собою звід всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації на відповідній території. Консолідований бюджет, об'єднуючи всі бюджетні показники будь-якої території, виконує, в основному, інформаційну функцію. На відміну від законодавчо затверджуваних бюджетів суб'єктів федерації і федерального бюджету, консолідований бюджет не є законом.
Консолідований бюджет РФ включає в себе федеральний бюджет РФ і консолідовані бюджети суб'єктів РФ. У той же час консолідовані бюджети суб'єктів РФ складаються з власне бюджету суб'єкта РФ і бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на території даного суб'єкта РФ.
Консолідований бюджет суб'єкта РФ складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів знаходяться на його території муніципальних утворень. Консолідований бюджет області може бути представлений у вигляді такої схеми:
Рис. 1 Схема консолідованого бюджету області
Консолідований бюджет області
1.Областной бюджет
3.Бюджети районів
області
2.Бюджети міст
обласного підпорядкування,
в т.ч. обласного центру


3.2.Бюджети міст
районного
підпорядкування
3.1.Районние
бюджети
2.3.Бюджети
міських
районів
3.3.Сельскіе
селищні та ін бюджети
2.1.Городскіе
бюджети
Бюджетним кодексом РФ в гол. 5 законодавчо закріплені такі принципи бюджетної системи Російської Федерації [4]:
· Єдності бюджетної системи Російської Федерації;
· Розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи;
· Самостійності бюджетів;
· Повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
· Збалансованості бюджету;
· Ефективності та економності використання бюджетних коштів;
· Загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
· Гласності;
· Достовірність бюджету;
· Адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Будь-який бюджет складається з двох частин: доходної і витратної. А. Доходи бюджету - це частина державних або муніципальних доходів, що виражається в платежах юридичних і фізичних осіб, що надходять до бюджету, та інші доходи.
Джерела доходів можна класифікувати по різних підставах.
За соціально-економічному ознакою всі доходи можна розділити на доходи від господарської діяльності фізичних та юридичних осіб, від зовнішньоекономічної діяльності, банківської та страхової діяльності, приватизації і т.д [5].
За юридичними формами доходи різних елементів бюджетної системи можна розділити на податкові і неподаткові. Особливе значення на сьогоднішній день мають податкові надходження, тому що в цій формі бюджет отримує близько 75% всіх доходів.
Крім того, джерела доходів бюджету можна розділити на внутрішні і зовнішні. До зовнішніх джерел відносяться кошти, що надаються іноземними державами та міжнародними організаціями. Необхідно відзначити, що дані кошти найчастіше надаються на поворотній основі, тобто за своєю суттю є процентними позиками.
Представницькі органи влади територій вищого рівня затверджують перелік регулюючих джерел доходів. Саме ж розподіл доходів від цих джерел відбувається у формі затвердження нормативів відрахування від цих доходів.
Крім того, бюджетне регулювання можливо у формі закріплення за бюджетами нижчого рівня регулюючих джерел доходів на довготривалій основі (не менше ніж на п'ять років).
Якщо розподіл регулюючих джерел доходів не призвело до збалансованості бюджету, то застосовуються такі форми бюджетного регулювання, як дотації та субвенції, а також бюджетні позички.
Дотація - це грошова сума, що виділяється з бюджету вищого рівня, якщо закріплених і регулюючих доходів недостатньо для формування мінімального бюджету нижчого рівня. Виділення дотацій здійснюється на безоплатній та безповоротній основі, а їх використання не має цільового призначення [6].
Субвенція - це грошова сума, що виділяється на певний термін з бюджету вищого рівня на конкретні цілі для вирівнювання соціально-економічного розвитку відповідного суб'єкта РФ чи муніципального освіти.
Бюджетні позички - це грошова сума, яка надається в тих же випадках, що і дотації і субвенції, однак на поворотній, а іноді й на оплатній основі. Позика може надаватися з бюджету будь-якого рівня бюджету будь-якого рівня, причому не на стадії формування бюджету, а на стадій його виконання.
Витрати бюджетів будь-якого рівня поділяються на дві частини: бюджет розвитку і бюджет поточних витрат. Бюджетні витрати можна визначити як "процес виділення і використання фінансових ресурсів, акумульованих у бюджетах усіх рівнів бюджетної системи, відповідно до законів про бюджети на відповідний фінансовий рік" [7]. Бюджетний кодекс Російської Федерації містить дещо інше визначення. Відповідно до нього видатки бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування.
До бюджету розвитку включаються асигнування на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності та інші витрати, пов'язані з розширеним відтворенням: капітальні вкладення в розвиток територій, фінансування екологічних програм і т.п.
До бюджету поточних витрат потрапляють всі інші витрати: на утримання і ремонт житлово-комунального господарства, закладів охорони здоров'я, освіти тощо
Практичне значення цієї класифікації полягає в наступному: при наявності бюджетного дефіциту першочерговому фінансуванню підлягають витрати, які включаються до бюджету поточних витрат.
При складанні бюджету будь-якого рівня важливу увагу приділяється вимогу збалансованості бюджету. Як зазначається в законі, збалансованість бюджетів усіх рівнів є необхідною умовою бюджетно-фінансової політики.
Перевищення видаткової частини над доходною становить дефіцит бюджету. Істотний, постійно зростаючий бюджетний дефіцит неминуче веде до зростання державного боргу, посилює інфляційні процеси. Однак у помірних розмірах дефіцит бюджету країни представляється нормальним явищем. Навіть багато високорозвинені капіталістичні країни мають дефіцитні бюджети. З метою збалансованості бюджету представницькі органи, які стверджують бюджет, можуть встановлювати граничні розміри дефіциту бюджету. Вже одне це є засобом боротьби з бюджетним дефіцитом, тому що будучи затвердженим найчастіше ще до остаточного затвердження бюджету, граничні розміри дефіциту перешкоджають прийняттю бюджету з істотним дефіцитом.
Покриття дефіциту бюджету здійснюється за рахунок випуску державних позик або використання кредитних ресурсів. Державні казначейські зобов'язання є одним з таких засобів. Кошти, отримані подібним чином, включаються в державний борг і підлягають поверненню, найчастіше на оплатній основі. Тому використання таких джерел з року в рік видається досить безглуздим.
У тому випадку, якщо відбувається перевищення граничного рівня дефіциту або значне зниження надходжень дохідних джерел бюджету, то вводиться механізм секвестру видатків. Секвестр полягає в пропорційному зниженні державних витрат (на 5%, 10%, 15% і т.д.) щомісячно за всіма статтями бюджету, крім захищених, протягом часу, що залишився поточного фінансового року. Склад захищених статей визначається відповідним представницьким органом при прийнятті бюджету.
Грошові кошти, що надходять до державного бюджету, не мають цільового призначення, не закріплені за конкретними видами витрат. Тому деякі програми (частіше входять до бюджету розвитку) не отримують достатнього фінансового забезпечення. Для фінансування окремих витрат створюються цільові державні фонди. Головною відмінною рисою цих фондів є те, що грошові кошти, що надходять на окремі індивідуальні рахунки фондів, не можуть йти ні на які інші цілі, крім визначених у положенні про конкретний фонді. Ці кошти вилученню не підлягають. Існування цільових фондів дозволяє більш успішно здійснювати фіскальну функцію держави. Справа в тому, що особа з набагато меншим небажанням віддає свої гроші, якщо знає, що вони будуть використані на цілком конкретні, визначені, соціально корисні цілі. Джерела коштів цільових фондів визначаються у тому ж положенні про конкретний фонді. Основна маса грошових коштів фонду утворюється за допомогою обов'язкових платежів фізичних і юридичних осіб, хоча не виключені й добровільні пожертвування. [5.стр24]
Розподіл доходів і витрат в бюджетній системі має бути підпорядковане рішення:
По-перше, наділити РФ, кожного її суб'єкта і орган місцевого самоврядування таким обсягом бюджетних коштів, який забезпечує виконання відповідними органами влади покладених на них функцій.
По-друге, визначити такі бюджетні витрати РФ, її суб'єктів і органів місцевого самоврядування, які відповідають сферами їх ведення.
Розподільчий процес доходів і видатків між бюджетами різного рівня грунтується на принципах:
централізованого регулювання - встановлення федеральним законодавством загальних засад, що визначають систему доходів і витрат різного рівня, порядок затвердження нормативів відрахувань від регулюючих джерел доходів, умови використання позикових коштів бюджетів, розподіл різних видів доходів між бюджетами різного рівня;
максимально можливого збалансування бюджетів - здійснюється на умовах хронічного бюджетного дефіциту через спеціально розроблену систему заходів, спрямованих на усунення (зменшення) дефіциту бюджету;
підвідомчості та значущості фінансованих об'єктів (заходів) - з бюджету фінансуються; об'єкти та заходи, пов'язані з предмета відання органів влади відповідного рівня, тобто з федерального бюджету фінансуються об'єкти, що знаходяться у федеральній власності, з республіканського бюджету в складі РФ - об'єкти республіканської власності і т.д.

1.2 Бюджетні права в Російській Федерації

Бюджетне право - це сукупність юридичних норм, що регулюють бюджетне устрій країни і бюджетний процес, тобто порядок формування та виконання всіх бюджетів, що входять у бюджетну систему держави, а також компетенцію всіх органів влади в бюджетній сфері.
Конституція країни - основоположний акт бюджетного права.
У Конституції Російської Федерації 1993 р. закладені основи бюджетних прав федеральних, регіональних і місцевих органів влади, які сформульовані з урахуванням федеративного устрою держави.
Відповідно до ст. 5 Конституції РФ федеративний устрій Російської Федерації засноване на державній цілісності і розмежування предметів ведення і повноважень між органами державної влади Російської Федерації і органами державної влади суб'єктів Російської Федерації.
Предмети ведення в галузі бюджету окреслені у ст. 71 Конституції РФ, де зафіксовано, що у веденні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку.
У ст. 72 Конституції України записано, що встановлення загальних принципів оподаткування в Російській Федерації знаходиться у спільному віданні Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації. У ст. 1 «Протоколу до договору про розмежування предметів ведення і повноважень між федеральними органами державної влади Російської Федерації і органами влади країв, областей, міст Москви і Санкт-Петербурга Російської Федерації» зафіксовано, що до спільного ведення відноситься і встановлення загальних принципів бюджетної системи Російської Федерації.
У ст. 75 Конституції РФ зазначено, що система податків, що стягуються у федеральний бюджет, і загальні принципи оподаткування в Російській Федерації встановлюються федеральними законами. [1.стр.42]
У розвиток основних положень в галузі бюджетного права, зафіксованих в Конституції РФ, видаються спеціальні законодавчі акти. У їх числі слід відзначити:
• Закон РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. № 1734-1;
• Закон РФ «Про основи бюджетних прав і прав щодо формування та використання позабюджетних фондів представницьких і виконавчих органів державної влади республік у складі РФ, автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви і Санкт-Петербурга, органів місцевого самоврядування» від 15 Квітень 1993
• Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування» від 25 вересня 1997
• Бюджетний кодекс РФ від 31 червня 1998 р. № 145-ФЗ.
У цих актах визначені бюджетні права представницьких і виконавчих органів влади всіх рівнів, що забезпечують їм створення фінансової бази для виконання покладених на них функцій з управління країною і відповідними територіями, проведення внутрішньої і зовнішньої політики, управління економічними і соціальними процесами.

Глава 2. Значення бюджетного кодексу у регулюванні бюджетних правовідносин.

2.1 Регулювання бюджетного права органів державної влади

У російському законодавстві, а також в юридичній літературі широко застосовується термін «бюджетні права» для характеристики компетенції держави, його територіальних підрозділів та відповідних органів влади (чи самоврядування) у галузі бюджету. Однак цей термін не слід розуміти буквально: у даному випадку мова йде про права особливого змісту, які за своїми юридичними властивостями відрізняються від прав, якими наділені суб'єкти інших галузей права (наприклад, цивільного, трудового), а також і окремих інститутів фінансового права. Ці особливості полягають в тому, що бюджетні права за своїми юридичними властивостями в багатьох випадках зближуються з обов'язками, є значною мірою одночасно і обов'язками (наприклад, право затверджувати бюджет, право розподіляти бюджетні кошти за основними напрямами витрат і т.д.) [8 ].
Таким чином, в більшості випадків бюджетне право (правомочність) та обов'язок злиті в єдиному уповноваження, ці повноваження відображають нерозривність прав і обов'язків суб'єктів бюджетного права. Однак існують і «роздільні» їх права та обов'язки (наприклад, право надавати субсидію або позику в нижчий бюджет, право додаткових витрат на соціальні заходи, обов'язок компенсувати нижчестоящому бюджету збільшуються витрати у встановлених випадках). Для сучасних умов, коли підвищується рівень самостійності суб'єктів Федерації і муніципальних утворень, це стало більш поширеним явищем.
Отже, термін «бюджетні права» можна тлумачити як повноваження чи компетенції відповідних суб'єктів. Застосування його в певній мірі обумовлено традицією, яка випливає з особливостей суб'єктів бюджетного права - державних і муніципальних утворень, їх органів влади чи місцевого самоврядування. Підкреслення прав в цьому випадку як би застерігає вищестоящих суб'єктів втручатись у компетенцію нижчестоящих, а останніх орієнтує на активну діяльність.
Слід зауважити, що бюджетний кодекс РФ 1998 р. стосовно до даної області використовує термін «компетенція» щодо органів державної влади РФ, суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
Федеральний бюджет становить перший рівень бюджетної системи Російської Федерації. Федеральний бюджет - це основний фінансовий план держави, затверджуваний Федеральними Зборами у вигляді федерального закону. Саме федеральний бюджет є основним знаряддям перерозподілу національного доходу і ВВП, через нього мобілізуються фінансові ресурси, необхідні для регулювання економічного розвитку країн та реалізації соціальної політики на всій території Росії. Федеральний бюджет будується з урахуванням необхідності здійснення обраної соціально-економічної стратегії.
Основний зміст бюджетних прав Російської Федерації, її суб'єктів, муніципальних утворень складає такі права:
- Власний бюджет;
- Отримання закріплених і регулюючих бюджетних доходів і включення їх в даний бюджет;
- Використання коштів власного бюджету для фінансування потреб держави або його територіальних підрозділів відповідно до їх завдань і функцій;
- Самостійне визначення напрямків витрат власних бюджетів;
- Розподіл власних бюджетних доходів між бюджетами даної території;
- Формування та використання в рамках власного бюджету цільових і резервних фондів;
- Об'єднання коштів свого бюджету із засобами інших бюджетів та інших фінансових ресурсів;
- Залучення до бюджетів позикових коштів (випуск облігацій федеральних позик, позик суб'єктів Федерації і муніципальних позик, використання банківського кредиту тощо);
- Надання фінансової підтримки нижчестоящим бюджетам;
- Компенсацію за рахунок коштів вищестоящого бюджету в разі зменшення доходів або збільшення витрат, що виникають після затвердження бюджету внаслідок рішень вищестоящих органів державної влади;
- Самостійне розпорядження додатково виявленими або зекономленими коштами (вільними залишками коштів);
- Правове регулювання відносин, що стосуються власного бюджету (видання законів, положень та ін нормативних актів);
- Судовий захист бюджетних прав.
Як бачимо, ці права відображають взаємодію вище-і нижчестоящих суб'єктів в галузі бюджетних відносин, що зумовлено їх економічними і політичними взаємозв'язками.
Природно, що на кожному рівні бюджетні права мають свої особливості та відмінності за змістом, породжують відносини, властиві суб'єктам саме даного рівня. Деякі з названих прав відсутні, наприклад, у муніципальних утворень, у складі яких немає муніципальних утворень нижчестоящого рівня. Тому необхідна не тільки загальна характеристика бюджетних прав, але розгляд та виявлення їх особливостей стосовно до конкретних видів суб'єктів.
Аналіз бюджетних прав держави та його територіальних підрозділів як в загальному аспекті, так і в напрямі конкретних суб'єктів має важливе значення для вирішення завдань вдосконалення міжбюджетних відносин, націленого на забезпечення збалансованості інтересів всіх учасників цих відносин, на об'єктивно зумовлене і прозоре перерозподіл коштів між бюджетами, що сприяє вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
За допомогою бюджетних прав РФ проводиться єдина бюджетно-фінансова політика на території всієї країни і в кінцевому результаті єдина соціально-економічна політика.
Крім того, ці права створюють фінансові можливості для координації і об'єднаних дій Росії в рамках СНД, а також для виконання міжнародних зобов'язань іншого масштабу.
Бюджетні права РФ закріплені у низці статей Конституції РФ, а також у поточному законодавстві, зокрема Бюджетному кодексі РФ 1998р.
БЮДЖЕТНІ ПРАВА РФ - сукупність прав та обов'язків (повноважень) РФ у сфері бюджетній діяльності, здійснюваних Федеральним Зборами, Президентом і Урядом РФ. Бюджетні права РФ, виходячи з особливостей її бюджетно-правового статусу, можна підрозділити на дві групи [9]: 1) Бюджетні права РФ як суверенної єдиного і неподільного федеративної держави; 2) Бюджетні права РФ щодо власного і нижчестоящих бюджетів. Перша група Бюджетні права заснована на конституційних нормах, що встановлюють, що суверенітет РФ поширюється на всю її територію і, що у віданні РФ перебуває встановлення правових основ єдиного ринку, фінансове, валютне, кредитне і митне регулювання. Отже, РФ має такі бюджетні права, які поширюються на всі її суб'єкти і органи місцевого самоврядування. До бюджетних прав РФ як єдиного й неподільного суверенної федеративної держави (перша група) можна віднести: 1) встановлення видів бюджетів, порядку та принципів їх об'єднання в бюджетній системі РФ; 2) визначення видів витрат, що включаються до бюджету поточних витрат і до бюджету розвитку; 3) визначення складу дохідних джерел, що надходять до бюджетів суб'єктів РФ та місцеві бюджети; 4) встановлення загального порядку і принципів розподілу доходів в бюджетній системі РФ; 5) встановлення загального порядку формування видаткової частини бюджетів різного рівня; 6) затвердження єдиних бюджетних класифікацій, діючих на всій території РФ, і їх види; 7) встановлення принципів і основ організації бюджетного процесу в РФ незалежно від рівня його здійснення; 8) встановлення основ бюджетних прав суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування; принципів бюджетних взаємовідносин між РФ і його суб'єктами; 9) здійснення методичного керівництва у бюджетній діяльності та контролю за дотриманням федерального бюджетного законодавства на всій території РФ; 10) встановлення загальної системи заходів щодо збалансування бюджетів всіх рівнів; 11) складання консолідованого бюджету РФ. Здійснення перерахованих бюджетних прав РФ направлено на проведення єдиної фінансово-бюджетної політики на всій її території.
Друга група бюджетних прав включає в себе права щодо формування, розподілу та використання федерального бюджету і права по відношенню до бюджетів нижчого територіального рівня. До них відносяться: 1) право на свій бюджет (федеральний); 2) право на отримання закріплених доходів, що включаються до федерального бюджету; 3) право на визначення напрямів використання федерального бюджету та обсягів бюджетних коштів за цими напрямками; 4) право на організацію та здійснення бюджетного процесу (планування, розгляд, затвердження і виконання федерального бюджету), 5) право на встановлення граничного розміру дефіциту федерального бюджету та розробку заходів щодо його скорочення на стадії виконання; 6) право затверджувати перелік захищених статей поточних витрат федерального бюджету; 7) право на затвердження оборотної касової готівки в складі федерального бюджету. Оборотна касова готівка утворюється за рахунок залишків коштів з федерального бюджету на початок нового фінансового року. Вона може бути використана протягом року на покриття тимчасових касових розривів (неспівпадання за часом належного надходження грошових коштів до бюджету з їх плановим використанням). Наприкінці фінансового року оборотна касова готівка має бути відновлена ​​до затвердженого у її освіті рівня; 8) право на освіту резервних та інших цільових фондів у складі федерального бюджету; 9) право на законодавче регулювання всіх питань з формування, розподілу та використання федерального бюджету, 10 ) право на затвердження порядку реалізації стадій бюджетного процесу на федеральному рівні; 11) право на визначення переліку регулюючих джерел доходів у складі доходів федерального бюджету; 12) право на уточнення статей доходів і витрат за федеральному бюджету в процесі його виконання; 13) право на введення механізму секвестру по федеральному бюджету; 14) право на затвердження звіту про виконання федерального бюджету.
Бюджетні права РФ по відношенню до бюджетів її суб'єктів включає в себе: 1) затвердження диференційованих або єдиних нормативів відрахувань від регулюючих доходів для зарахування їх до державних бюджетів суб'єктів РФ; 2) визначення розмірів дотацій, що передаються з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів РФ; 3) визначення розмірів субвенцій для передачі до бюджетів суб'єктів РФ, а також цільових напрямків використання та інших умов їх надання; 4) прийняття спеціального законодавства, що регулює порядок надання дотацій і субвенцій з федерального бюджету і їх використання; 5) закріплення за бюджетами суб'єктів РФ на строк не менше ніж п'ять років будь-яких регулюючих доходів і передача в ці ж бюджети своїх закріплених доходів з метою забезпечення гарантованого рівня доходної частини мінімальних бюджетів нижчого територіального рівня; 6) визначення видаткової частини мінімального бюджету суб'єктів РФ, що гарантується своїми фінансовими можливостями; 7) здійснення контролю в рамках своїх повноважень за дотриманням суб'єктами РФ федерального законодавства; 8) відшкодування випали доходів і збитків, завданих бюджетам суб'єктів РФ в результаті своїх правомірних і неправомірних дій.

2.2 Регулювання бюджетного права муніципальних утворень.

Всі муніципальні освіти, види яких визначаються законодавством суб'єктів РФ (райони, міста та ін) в особі їх органів місцевого самоврядування мають бюджетними правами. Важливе значення цих прав полягає в тому, що з їх допомогою створюється фінансова база, необхідна для вирішення органами місцевого самоврядування на всіх їх рівнях своїх соціально-економічних та інших питань місцевого значення. Зазначені права забезпечують також органам місцевого самоврядування в межах їх компетенції можливість регулювати на своїй території бюджетні відносини з урахуванням місцевих особливостей.
Основи бюджетних прав муніципальних утворень в особі органів місцевого самоврядування закріплені в Конституції РФ (гл. 8), «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації», «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації». Бюджетний кодекс РФ 1998 узагальнено визначає коло повноважень органів місцевого самоврядування, віднесених до компетенції цих органів у галузі регулювання бюджетних відносин.
Положення федерального законодавства конкретизуються в законодавстві суб'єктів РФ і нормативних актах самих органів місцевого самоврядування.
Разом з тим визначення основ бюджетно-правового статусу муніципальних утворень у федеральному законодавстві посилює гарантованість цих прав.
Важливе значення в цьому аспекті має Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації», спеціально націлений на закріплення гарантій фінансових, у тому числі бюджетних, прав органів місцевого самоврядування. Закон наказує органам державної влади Росії та органам державної влади суб'єктів Федерації сприяти розвитку місцевих фінансів, брати участь у вирішенні питань місцевого значення шляхом виконання цільових федеральних і регіональних програм. Разом з тим названий Закон закріплює право контролю з боку цих органів державної влади за дотриманням органами місцевого самоврядування бюджетного і податкового законодавства РФ і суб'єктів РФ.
Бюджетно-правовий статус муніципальних освіту визначає сукупність таких прав.
1. Право кожного муніципального утворення на самостійний місцевий бюджет, що затверджується представницьким органом місцевого самоврядування [10]. Втручання вищестоящих (інших) органів у розробку, затвердження і виконання місцевого бюджету не допускається. Принцип такої незалежності органів місцевого самоврядування щодо підвідомчого бюджету закріплений у Конституції РФ (ст. 132) і названих федеральних законах.
У законодавстві особливо вказується на приналежність бюджету саме муніципального утворення, місцеві органи самоврядування при цьому виконують процесуальні функції формування і виконання бюджету. Така правова взаємозв'язок підкреслює спрямованість місцевого бюджету на інтереси населення відповідного муніципального освіти, її загальний економічний та соціальний розвиток. Тому зустрічається в юридичній літературі і іноді в нормативних актах термін типу «бюджет органів місцевого самоврядування» можна сприймати лише як умовний, не володіє необхідною чіткістю.
Місцевий бюджет - це бюджет муніципального освіти, формування і виконання якого здійснюють органи місцевого самоврядування. Він є найважливішою частиною фінансових ресурсів, що знаходяться в розпорядженні цих органів. З місцевих бюджетів кошти спрямовуються на соціально-економічні програми, утримання органів місцевого самоврядування.
Кошти місцевих бюджетів використовуються для витрат, пов'язаних:
а) з вирішенням питань місцевого значення, встановлених законодавством;
б) із здійсненням окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування;
в) з обслуговуванням і погашенням боргу за муніципальними позиками, по позиках та інші витрати.
2. Право виділяти в якості складової частини місцевого бюджету кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, міських районів, які не є муніципальними утвореннями.
3. Право на отримання з вищих бюджетів необхідних фінансових ресурсів при наділення органів місцевого самоврядування державними повноваженнями.
4. Право на отримання власних закріплених федеральним і регіональним законодавством за місцевими бюджетами доходів, а також відрахувань від регулюючих джерел доходів.
Так, за місцевими бюджетами закріплені місцеві податки і збори, встановлені відповідно до законодавства РФ.
До інших власних доходів місцевих бюджетів віднесено:
- Доходи від приватизації та реалізації муніципального майна;
- Не менше 10% доходів від приватизації державного майна, що знаходиться на території муніципального освіти;
- Доходи від здачі в оренду муніципального майна, включаючи оренду нежитлових приміщень і муніципальних земель;
- Платежі за користування надрами та природними ресурсами, встановленими відповідно до законодавства РФ;
- Не менше 50% податку на майно підприємств;
- Прибутковий податок з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи;
- Доходи від проведення муніципальних грошово-речових лотерей;
- Штрафи, що підлягають перерахуванню до місцевих бюджетів;
- Державне мито.
Крім того, до місцевих бюджетів зараховуються частки (у відсотках) федеральних податків, що розподіляються між бюджетами різних рівнів (частина прибуткового податку з фізичних осіб, податку на додану вартість та ін.)
При недостатності коштів для збалансування місцевих бюджетів їм передаються з бюджетів суб'єктів РФ дотації, субвенції, позики за рішенням представницьких органів влади суб'єктів Федерації, надається допомога з фонду фінансової підтримки муніципальних утворень.
5. Право самостійно витрачати кошти місцевих бюджетів: визначати обсяг фінансування з місцевих бюджетів за соціально-економічному розвитку муніципального освіти та напрями використання бюджетних коштів на ці цілі, а також на утримання органів місцевого самоврядування, інші цілі.
Органи місцевого самоврядування мають право збільшувати в межах наявних коштів норми видатків на утримання житлово-комунального господарства, соціально-культурних установ, правоохоронних органів та ін, визначати додаткові пільги та допомоги і т.п.
6. Право утворювати в місцевих бюджетах у межах обсягів їх бюджетів резервні та цільові фонди, а також оборотну касову готівку.
7. Право самостійно використовувати вільні бюджетні кошти. До них законодавство відносить додатково отримані в ході виконання бюджету кошти та суми перевищення доходів над витратами, які утворюються на кінець року в результаті перевищення доходів над витратами або економії у витратах. За рішенням представницького органу місцевого самоврядування вони можуть бути вкладені у господарські заходи, в цінні папери, за їх рахунок надаються процентні та безпроцентні позики.
8. Право об'єднувати на договірній основі кошти місцевого бюджету із засобами інших бюджетів, а також підприємств, установ, організацій для фінансування будівництва, ремонту та утримання об'єктів виробничого та невиробничого призначення. При цьому бюджети можуть бути будь-якого рівня, тому що в законодавстві на цей рахунок не передбачено будь-яких обмежень.
9. Право представницького органу місцевого самоврядування встановлювати на своїй території відповідно до законодавства РФ місцеві податки, збори, інші платежі, що підлягають зарахуванню до місцевого бюджету, а також право визначати розміри цих платежів, пільги. Право органів місцевого самоврядування встановлювати місцеві податки і збори закріплено в Конституції РФ.
10. Право на компенсацію збільшилися витрат або зменшилися доходів, що виникли внаслідок рішень, прийнятих вищестоящими органами державної влади. Це право як важлива гарантія стабільності місцевих бюджетів закріплено в Конституції РФ.
Тут маються на увазі випадки, коли прийняте вищим органом влади рішення призводить до зменшення доходів і збільшення видатків місцевих бюджетів. Компенсація проводиться за рахунок коштів вищих бюджетів.
11. Право представницьких органів місцевого самоврядування самостійно визначати організаційні форми контролю за виконанням затвердженого нею бюджету. Так, щодо їх вирішення може бути створена муніципальна податкова служба для збору місцевих податків і зборів, муніципальне казначейство з метою управління коштами місцевої казни та обслуговування виконання місцевого бюджету.
12. Право органів місцевого самоврядування регулювати бюджетні відносини на території відповідного муніципального освіти відповідно до компетенції, яка визначається законодавством РФ і суб'єктів Федерації. Вони приймають рішення з питань розподілу і використання бюджетних
доходів муніципальних утворень, конкретизують правила бюджетного процесу стосовно місцевих умов у прийнятих ними нормативних актах (наприклад, положення про бюджетному процесі) і т.д.
13. Гарантоване Конституцією України право місцевого самоврядування на судовий захист, яке поширюється і на область бюджетних відносин.
У разі порушення вищими органами влади бюджетних прав адміністративно-територіальних одиниць відповідні представницькі органи місцевого самоврядування мають право звернутися за їх захистом до арбітражного суду. Конституційна гарантія посилює значимість цього права.
При такому підході бюджетний кодекс РФ - Це сукупність фінансово-правових норм, що регулюють бюджетний пристрій у РФ, структуру і порядок розподілу доходів і витрат бюджетної системи, компетенцію держави і муніципальних утворень у галузі бюджету, а також бюджетний процес. Слід також зазначити, що прийняття нового Бюджетного кодексу, безсумнівно, мало велике значення для подолання фінансової кризи, нормалізації бюджетних відносин в Російській Федерації.

Висновок
Одним з найважливіших інститутів держави є бюджетна система. Побудова бюджетної системи підпорядковане певним принципам, які встановлені Бюджетним кодексом РФ. Він же закріплює структуру доходів і видатків бюджетів різних рівнів.
Протягом тисячоліть існування держав фінансові ресурси, що мобілізуються в бюджетну систему, забезпечують державним і територіальним органам влади виконання покладених на них функцій. Бюджетний кодекс дозволять регулювати економічні та соціальні процеси в інтересах членів суспільства. Таким чином, бюджетний устрій РФ обумовлено характером її державності і являє собою єдність трьох рівнів бюджетної системи - федерального, суб'єктів РФ і місцевого (муніципального).
Розглянувши бюджетну систему і бюджетний пристрій, можна зробити деякі висновки.
Основні функції управління державою покладено на центральні органи влади. Для виконання ними їхніх обов'язків, для фінансового забезпечення загальнодержавних заходів формується централізований фінансовий фонд - Федеральний бюджет. Кошти Федерального бюджету є головним джерелом фінансування структурної перебудови економіки, конверсії підприємств військово-промислового комплексу, розвитку перспективних напрямків у сфері виробництва.
Бюджети, що входять до бюджетної системи Російської Федерації, самостійні і не включаються один в одного, тобто бюджети суб'єктів Російської Федерації не включаються до федерального бюджету, а місцеві бюджети не включаються до регіональних бюджетів. Для успішного та ефективного регулювання процесу формування та розподілу бюджету, законодавчими органами влади і Президентом РФ розроблені законодавчі акти, положення, накази.
Найбільш важливим і ємним із законодавчих актів, виданих у 90-ті роки в області бюджетного права, є Бюджетний кодекс РФ, в якому встановлені загальні принципи бюджетного законодавства, правові засади функціонування бюджетної системи Російської федерації, правові положення суб'єктів бюджетних правовідносин, порядок регулювання міжбюджетних відносин , а також визначено основи бюджетного процесу в Російській федерації. Бюджетний кодекс законодавчо зафіксував компетенцію і повноваження органів влади всіх рівнів в бюджетній сфері.
У ринковій економіці, в умовах звужених можливостей держави впливати на економічні процеси в країні, значно зростає роль бюджетної системи як одного з найважливіших інструментів державного регулювання економіки.
У висновку можна зробити висновок, що концептуальні положення побудови нової бюджетної системи, що відповідає вимогам ринкових відносин, встановлені Бюджетним Кодексом РФ, законами Російської Федерації і законами суб'єктів РФ регламентують права і зобов'язання федеральних і регіональних влад, основні принципи, правила і елементи бюджетного процесу, повноваження представницьких і виконавчих органів влади в ході складання, обговорення, затвердження і виконання бюджетів усіх рівнів.

Список використаної літератури.

1. Конституція РФ
2. Бюджетний кодекс РФ від 31.07.98 № 145-ФЗ (зі змінами та доповненнями)
3. Бюджетне послання Президента РФ Федеральним Зборам РФ «Про бюджетну політику в 2006року» / / Фінанси, 2005, № 8, С.3
4. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник / М. В. Романовський та ін; Під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської .- 2-е вид., Виправлю. і перераб. - М.: Юрайт, 2000. - 615 с.
5. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2000.
6. Годін А.М., Подпоріна І.В. Бюджет і бюджетна система України: Учеб. посібник. - М.: Ізд.дом "Дашков і Ко", 2001. - С. 171.
7. Коментар до Бюджетного кодексу Російської Федерації (вступний) / М.В. Романовський та ін; Під ред. М.В. Романовського і О.В.Врублевской-М.: Юрайт, 2000.-235 с.
8. Кудрін А.Л. федеральний бюджет - найважливіший інструмент реалізації державної політики / / Фінанси № 1, 2005 с. 3.
9. Лескінен В., Швецов А. Бюджетний федералізм в період кризи і реформ / / Питання економіки, 2006. - № 3. - С.18-38.
10. Лівшиць А. Я. Основні орієнтири фінансової політики / / Фінанси, № 1, 2000.
11. Регіони Росії. Соціально-економічні показники: Стат.сб. / Держкомстат Росії. - М., 2002. - 673 з
12. Ряскових М.В. Бюджетна політика як інструмент державного регулювання. - М.: ТЕИС, 2002.
13. Регіональна економіка. - Підручник / За ред. В.Н. Відяпіна, М.В. Степанова. М.: ИНФРА-М, 2002.-463с.
14. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської, - М.: Перспектива; Юрайт, 2000 .- 520 с.
15. Христенко В.Б. Міжбюджетні відносини та управління регіональними фінансами: досвід, проблеми, перспективи. - М.: Справа, 2002. - 359 с.
16. Яндієв М.І. Теорія фінансів. Трансформація фінансових органів влади. - Учеб. посібник. - М.: ТЕИС, 2001. - 240с.
Інформація в мережі Internet.
1. http://www.cbr.ru - офіційний сайт Центрального банку РФ.
2. http://www.gov.ru - сервер органів державної влади РФ.

3. www.kremlin.ru

4. www.minfin.ru.

5. www.rbp.ru.



[1] Див: Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 3-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2005.
[2] Див: Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 3-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2005.
[3] Див: Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2000.
[4] Див: Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-е вид., Доп. - М.: Видавництво НОРМА, 2000.
[5] Див: Бюджетна система РФ: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - М.: Юрайт, 2000.
[6] Див: Бюджетна система РФ: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - М.: Юрайт, 2000. - С. 12
[7] Див: Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси. - М.: ЮНИТИ, 2005. - С. 115
[8] Бюджетна система РФ: Підручник / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. - М.: Юрайт, 2000.
[9] Див: Годін А.М., Подпоріна І.В. Бюджет і бюджетна система України: Учеб. посібник. - М.: Ізд.дом "Дашков і Ко", 2001.
[10] Див: Годін А.М., Подпоріна І.В. Бюджет і бюджетна система України: Учеб. посібник. - М.: Ізд.дом "Дашков і Ко", 2001.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
110.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Кримінальний кодекс Російської Федерації
Трудовий кодекс Російської Федерації
Органи фінансового контролю Бюджетний кодекс РФ і його роль у використанні фінансового контролю
Бюджетний Кодекс РФ
Бюджетний кодекс України
Центральний Банк Російської Федерації його функції
Президент Російської Федерації та його правовий статус
Президент Російської Федерації та його функції у сфері виконавчої
Бюджетне пристрій Російської Федерації та проблеми його вдосконалення
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru