Бухгалтерська (фінансова) звітність

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Контрольна робота

Виконав студент 5-го курсу: Горшков ОЛЕКСАНДР ВІКТОРОВИЧ

Міністерство освіти Російської Федерації

Санкт-Петербурзький державний інженерно-економічний університет

Поняття бухгалтерської фінансової звітності. Склад і зміст квартальної звітності.

Звітність є систему показників, що відображають результати господарської діяльності організації за звітний період. Звітність включає таблиці, які складають за даними бухгалтерського. Статистичного і оперативного обліку, і є завершальним етапом облікової роботи.

Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності підприємства, а також для економічного аналізу у самій організації. Умісти про те звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та служить вихідної базою подальшого планування. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.

Організації складають звіти за формами та інструкціями, затвердженими Мінфіном і Держкомстатом РФ.

Звітність організації класифікують за видами, періодичності складання, ступеня узагальнення звітних даних.

За видами звітність поділяється на бухгалтерську, статистичну та оперативну. Бухгалтерська звітність містить відомості про майно, зобов'язання і фінансові результати за вартісними показниками і складається на підставі даних бухгалтерського обліку. Статистична звітність містить інформацію про окремим показниками господарської діяльності підприємств як в натуральному, так і у вартісному вираженні, і складається за даними статистики, бухгалтерського і оперативного обліку.

Оперативна звітність містить інформацію про основним показниками за короткі проміжки часу - добу, п'ятиденку, тиждень, декаду, половину місяця і складається на основі даних оперативного обліку. Відомості, що містяться в оперативній звітності використовуються для оперативного контролю та управління процесами постачання, виробництва і реалізації продукції.

За періодичністю складання розрізняють внутригодовую і річну звітність. Внутригодовая звітність включає звіти день, п'ятиденку, декаду, половину місяці, місяць, квартал і півріччя.

За ступенем узагальнення звітних даних розрізняють звіти первинні, складаються організаціями, і зведені (консолідований-ні), які складають вищі або материнські організації на підставі первинних звітів.

Квартальна бухгалтерська звітність складається з балансу організації (ф. № 1) і звіту про фінансові результати та їх використання (ф. № 2).

Відомості у звіті надаються у валюті РФ. У разі наявності (руху) грошових коштів в іноземній валюті, спочатку складається звіт в іноземній валюті за кожним видом, а потім здійснюється перерахунок за курсом ЦБ. РФ. На дату складання бухгалтерської звітності. Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»

Актив Балансу.

При формуванні активу балансу слід звернути увагу на заповнення окремих рядків.

Рядок 110 «Нематеріальні активи».

З 1 січня 2001 р. Початкова вартість нематеріальних активів створених для власних потреб, обкладається ПДВ. Однак суми ПДВ, сплачені постачальникам ресурсів, які використовувалися при створенні нематеріальних активів, приймаються до заліку (ст. 159 НК. РФ.).

Зміст господарської операції.

Дебет

Кредит

Придбано носії інформації для ЕОМ

10

60

Відображено ПДВ, сплачений постачальникам

19

60

Проведені розрахунки з постачальником

60

51

Носії інформації списані на витрати по створенню об'єкта нематеріальних активів

08

10

Нараховано заробітну плату працівникам щодо створення об'єкта нематеріальних активів

08

70

Нараховано ПДВ на загальну суму витрат, врахованих за дебетом рахунка 08

08

68

ПДВ, сплачений постачальнику носітелнй інформації, прийнято до заліку з бюджету

68

19

Об'єкт поставлений на облік

04

08

Якщо організація, що перейшла на новий план рахунків, отримала безоплатно об'єкт матеріальних активів, то вона повинна відобразити прийняття об'єкта наступним чином:

Зміст господарської операції.

Дебет

Кредит

Відображено ринкова вартість безоплатно отриманого об'єкта нематеріальних активів

08

98

Об'єкт введено в експлуатацію

04

08

Нараховано амортизацію нематеріального активу (амортизація нематеріальних активів з 1-го числа місяця, наступного за тим місяцем, коли ці активи були прийняті до обліку).

26

05

Одночасно в сумі щомісячних амортизаційних відрахувань частину вартості безоплатно отриманого активу включена у

доходи

98

91

Згідно ПБУ 14/2000 крім раніше існували способів нарахування амортизації також застосовується спосіб зменшуваного залишку. Проте застосовувати його в 2001 р. можна, якщо організація внесла зміни до облікової політики на 2001 р.

Рядок 130 «Капітальні вкладення».

У посібник Державної податкової служби РФ від 08.06.95 № 33 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств» відповідно до наказу МНС Росії від 15.11.2000 № БГ-3-04/389 були внесені зміни та доповнення.

Податкова база з податку на майно включає: основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Особливу увагу слід звернути на поняття «витрати». Якщо раніше це поняття відносилося тільки до поточних витрат, то в даний час - і до витрат капітального характеру.

Рядок 211 ​​«Сировина, матеріали та ін аналогічні цінності».

Організації, що перейшли з 1 січня 2001 р. на новий план рахунків, вказують по цьому рядку тільки залишки по рахунках 10 «Матеріали» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», субрахунок «Матеріали».

Залишок на рахунку 12-1 «МШП в запасі» на 1 січня 2001 р. слід перенести на рахунок 10-9 «Інвентар і господарські речі».

Щодо залишків за рахунками 12-2 «МШП в експлуатації» і 13 «Знос МШП» необхідно зазначити наступне:

Д-т рах. 13 «Знос МШП»,

К-т сч.12-2 «МШП в експлуатації».

Однак такий запис у даному випадку не означає списання МШП, а тільки закриття рахунків.

Рядок 251 «Товари відвантажені».

Змінено порядок обліку при обчисленні податку на майно для організацій, що виконують державне оборонне замовлення. У разі, якщо організація відвантажила товари відповідно до замовлення, але грошові кошти за них не надійшли, то їх вартість у податковій базі з податку на майно не враховується.

Пасив балансу.

Рядок 625 «Заборгованість перед державними позабюджетними фондами».

По цьому рядку слід вказувати сальдо розрахунків з позабюджетними фондами по сплаті єдиного соціального податку в частині, що належить кожному фонду.

Для розрахунків з позабюджетними фондами по єдиному соціальному податку на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» слід відкрити відповідні субрахунки:

69-1 «Розрахунки по соціальному страхуванню»;

69-2 «Розрахунки з пенсійного забезпечення»;

69-3 «Розрахунки по медичному страхуванню»;

69-4 «Розрахунки фонду зайнятості»;

69-5 «Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»;

69-6 «Розрахунки з квотування робочих місць» і ін

У даному випадку для розрахунків по єдиному соціальному податку на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» повинні бути відкриті субрахунки:

69-7 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з Фондом соціального страхування РФ»;

69-8 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з Пенсійним фондом України";

69-9 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з Федеральним фондом обов'язкового медичного страхування РФ»;

69-10 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з територіальним фондом обов'язкового медичного страхування РФ».

Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»

При заповненні цієї форми необхідно звернути увагу на наступне.

Якщо облікової політикою організації передбачено списання комерційних витрат повністю у звітному періоді, то витрати організації по збуту продукції і витрати обігу (у організацій, що здійснюють торговельну діяльність, надають послуги громадського харчування) обов'язково відображаються по рядку 030 «Комерційні витрати».

По рядку 060 «Відсотки до отримання» відображаються:

= Відсотки та інші доходи за цінними паперами;

= Відсотки, отримані або підлягають отриманню за надання в користування коштів організації;

= Відсотки за використання кредитної організацією грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цій кредитній організації, що нараховуються бухгалтерським записом:

Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;

К-т рах. 91-1 «Інші доходи» з аналітичним рахунком «Відсотки до отримання».

По рядку 080 «Доходи від участі в інших організаціях" відображаються надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій.

По рядку 090 «Інші операційні доходи» відображаються:

надходження пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування активів організації; надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів відмінних від грошових коштів в російській валюті, продукції, товарів; надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи; прибуток отриманий організацією за договором простого товариства.

Наприклад,

Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;

К-т рах. 91-1 «Інші доходи» з аналітичним рахунком.

Нараховано орендну плату;

Д-т рах. 91-1 «Інші доходи»;

К-т рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»

Нараховано ПДВ від суми орендної плати;

По рядку 100 «Інші операційні витрати» відображаються:

витрати, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування активів організації, прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки і тд., а також витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організаціях; залишкова вартість активів, за якими нараховується амортизація і фактична собівартість інших активів, списаних організацією; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів.

Наприклад,

Д-т рах. 91-1 «Інші доходи», К-т рах. 02 «Амортизація основних засобів»

Амортизаційні відрахування за зданими в оренду основних засобів ».

Д-т рах. 91-1 «Інші доходи»,

К-т рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»

Податки, що відносяться відповідно до законодавства на фінансові результати діяльності організації (податок на майно, податок на рекламу та ін.)

По рядку 120 «Позареалізаційні доходи» відображаються: штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, отримані або визнані до отримання; надходження пов'язані з безоплатним отриманням активів; надходження до відшкодування заподіяних організації збитків; інші доходи, визнані позареалізаційними.

Наприклад,

Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»,

К-т рах. 91-1 «Інші доходи»

Нараховано штрафні санкції за господарськими договорами;

Д-т рах. 91-1 «Інші доходи»,

К-т рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»

Нараховано ПДВ від суми штрафних санкцій.

По рядку 130 «Позареалізаційні витрати» відображаються: штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, сплачені або визнані до сплати; витрати на утримання виробничих потужностей, що знаходяться на консервації; відшкодування заподіяних організацією збитків; відрахування в резерви під знецінення вкладень у цінні папери під зниження вартості матеріальних цінностей, по сумнівних боргах; суми дебіторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності, інших видів боргів, нереальних для стягнення; інші витрати, які визнаються позареалізаційними.

По рядку 150 «Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі" відображаються сума податку на прибуток, обчислена організацією відповідно до встановленого законодавством РФ порядком і відображена у бухгалтерському обліку як заборгованість перед бюджетом. Також по цьому рядку відображається прийнята до обліку заборгованість перед бюджетом та державними позабюджетними фондами з інших аналогічних обов'язкових платежів - штрафів і пені з податків.

По рядку 170 «Надзвичайні доходи» відповідно до нового плану рахунків відображаються доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності оборотами за кредитом рахунку 99 «Прибутки та збитки» в кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей.

По рядку 180 «Надзвичайні витрати» відображаються витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності оборотами за дебетом рахунку 99 «Прибутки та збитки» в кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей, розрахунків з персоналом з оплати праці, нарахування єдиного соціального податку від суми нарахованої оплати праці , грошових коштів і ін

Згідно з новим планом рахунків кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) відображається на рахунку 99 «Прибутки та збитки», в той час як нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами грудня в кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибули і збитки». Сума чистого збитку звітного року списується заключними оборотами грудня в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибули і збитки».

По рядку 190 відображається показник чистої прибили, а не показник нерозподіленого прибутку (збитку) звітного періоду.

Звітність

тис. руб.

Найменування показника

Код

стор

За звітний період

За аналогічний період минулого року

1

2

3

4

Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) ....................... ..........................

010

931620

Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг ......................................... ....................

020

Комерційні витрати ..........................................

030

Управлінські витрати .......................................

040

Прибуток (збиток) від реалізації (рядки 010-020-030-040)) ................................. ..................................

050

318

Відсотки до отримання .........................................

060

Відсотки до сплати ............................................... ..

070

Доходи від участі в інших організаціях ..........

080

Інші операційні доходи ..............................

090

759

Інші операційні витрати ............................

100

9836

Прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності (рядки (050 +060-070 +080 +090-100))

110

-8759

Інші позареалізаційні доходи .....................

120

432520

Інші позареалізаційні витрати ....................

130

228902

Прибуток (збиток) звітного періоду (рядки (110 +120-130)) .................................. ........................

140

194859

Податок на прибуток ............................................... ...

150

68200,65

Абстрактні кошти .............................................

160

Нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду (рядки (140-150-160)). .............................

170

126658,35

Керівник ___________ Головний бухгалтер _____________

Баланс

АКТИВ

Код

На початок

На кінець

стор

року

року

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи (04, 05) в тому числі: .........

110

572

2 173

- Організаційні витрати ....................................

111

- Патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуго-вування), інші аналогічні з переліченими права та активи ............................. ............................

112

480

480

Основні засоби (01, 02, 03) в тому числі: ...........

120

35629232

37 286 425

- Земельні ділянки і об'єкти природокористування ............................................ ................................

121

35828702

- Будівлі, машини, обладнання та інші основні средcтва ........................................ .....................

122

Незавершене будівництво (07, 08, 61) ..............

123

142920

148 910

Довгострокові фінансові вкладення (06, 82) в тому числі: ...................................... ........................

130

120802

655 493

- Інвестиції в дочірні суспільства ..........................

131

- Інвестиції в залежні суспільства ........................

132

- Інвестиції в інші організації .........................

133

1 288 030

655 493

- Позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців ........................................ ...............

134

- Власні акції, викуплені в акціонерів ...

135

- Інші довгострокові фінансові вкладення ......

136

Інші необоротні активи ................................

140

РАЗОМ по розділу I

190

35629804

37 288 598

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Запаси ................................................. ...................... в тому числі:

210

4048722

3 800 569

- Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16) ................................... ...................

211

2203302

2 229 620

- Тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) ..........

212

773 214

177 321

- Малоцінні і швидкозношувані предмети (12, 13, 16) ...................................... ............................

213

118892

118 413

- Витрати у незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) ....

214

20 101

- Готова продукція і товари для перепродажу (40, 41) ...................................... .................................

215

2 910

1 410

- Товари відвантажені (45) .......................................

216

- Витрати майбутніх періодів (31) ............................

217

641902

941 910

Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) ........................................ ..........

218

288 401

331 895

Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) в тому числі: .............................. ........

220

6 163

46 165

- Покупці та замовники (62, 76, 82) .......................

221

4 401

4 401

- Векселі до отримання (62) .......................................

222

- Заборгованість дочірніх фірм і залежних товариств (78) ........................................ ..........................

223

- Заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75) ............................

224

- Аванси видані (61) ............................................

225

1762

41 764

- Інші дебітори ............................................... .....

226

Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) в тому числі: ............................... ..................

230

1 036 461

1088703

- Покупці та замовники (62, 76, 82) .......................

231

910250

912050

- Векселі до отримання (62) .......................................

232

- Заборгованість дочірніх фірм і залежних товариств (78) ........................................ ..........................

233

- Заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75) .............................

234

47 710

-

- Аванси видані (61) ............................................ .

235

78 501

176 653

- Інші дебітори ............................................... .....

236

Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82) в тому числі :.................................... ..........................

240

0

0

- Інвестиції в залежні суспільства ........................

241

- Власні акції, викуплені в акціонерів ..

242

- Інші короткострокові фінансові вкладення .....

243

Грошові кошти в тому числі: ............................

250

1363785

544 746

- Каса (50) ............................................. ....................

251

333

7 293

- Розрахункові рахунки (51) ............................................ ...

252

431020

104973

- Валютні рахунки (52) ............................................ ...

253

926902

426 950

- Інші грошові кошти (55, 56, 57) ..................

254

5 530

5 530

Інші оборотні активи ......................................

260

1 185 669

558 600

РАЗОМ по розділу II

290

7 640 800

6 038 783

III. ЗБИТКИ

Непокриті збитки минулих років (88) ...................

310

Непокритий збиток звітного року ......................

320

х

РАЗОМ по розділу III

390

БАЛАНС (сума рядків 190 +290 +390) ......................

399

43 270 604

43 327 381

ПАСИВ

Код

На початок

На кінець

стор

року

року

1

2

3

4

IV. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

Статутний капітал (85) ............................................. .

410

1 047 701

1 047 701

Додатковий капітал (87) .........................................

420

19520364

19502365

Резервний капітал (86) .............................................

430

0

0

в тому числі:

- Резервні фонди, утворені відповідно до законодавства ......................................... ..........

431

- Резерви, утворені відповідно до установчих документів ......................................... ..

432

Фонди накопичення (88) ............................................

440

9 934 610

9934620

Фонд соціальної сфери (88) ...................................

450

Цільові фінансування і надходження (96) ........

460

Нерозподілений прибуток звітного року ...........

480

х

198

РАЗОМ за розділом IV

490

30 502 675

30 484 884

V. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ

Позикові кошти (92, 95) .........................................

510

41 810

141 840

в тому числі:

- Кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати ..............

511

- Інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати ....................

512

Інші довгострокові пасиви ................................

513

РАЗОМ по розділу V

590

41 810

141 840

VI. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ

Позикові кошти (90, 94) .........................................

610

2 942 901

2 995 911

в тому числі:

- Кредити банків ............................................... .......

611

- Інші позики ............................................... ..........

612

Кредиторська заборгованість ..................................

620

9783218

9704746

в тому числі:

- Постачальники і підрядчики (60, 76) ........................

621

3520010

3766020

- Векселі до сплати (60) ........................................... ...

622

- Заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78) ........................................ ................

623

785320

103 021

- З оплати праці (70) ........................................... ....

624

219 657

338302

- Із соціального страхування і забезпечення (69) ..

625

265 010

126 501

- Заборгованість перед бюджетом (68) ....................

626

14 501

395202

- Аванси отримані (64) ..........................................

627

4978720

4 975 700

- Інші кредитори ............................................... ....

628

Розрахунки по дивідендах (75) .....................................

630

Доходи майбутніх періодів (83) ...............................

640

39 617

-

Фонди споживання (88) ...........................................

650

Резерви майбутніх витрат і платежів (89) ....

660

405 010

-

Інші короткострокові пасиви ..............................

670

РАЗОМ по розділу VI

690

12 726 119

12 700 657

БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690) ....................

699

43 270 604

43 327 381

Список літератури

1. ЗАКОН "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 № 129-Ф3.

2. "ПОЛОЖЕННЯ з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації" від 29.07.98 № 34-Н.

3. НАКАЗ МФ РФ "Про річний бухгалтерської звітності" від 12.11.96 № 97.

4. НАКАЗ МФ РФ "Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість і акцизами" від 12.11.96 № 96.

5. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ облік. Підручник / За ред. Кондракова. - М., 1999.


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Реферат
117.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерська фінансова звітність
Бухгалтерська фінансова звітність 5
Бухгалтерська фінансова звітність 2
Бухгалтерська фінансова звітність 3
Бухгалтерська фінансова звітність 4
Бухгалтерська фінансова звітність 2 Отримання з
Річна бухгалтерська фінансова звітність
Бухгалтерська фінансова звітність 2 Нормативне регулювання
Бухгалтерська фінансова звітність 2 Аналіз фінансової
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru