додати матеріал


Бухгалтерська фінансова звітність на прикладі ГУП ОПХ Прапор Жовтня

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

Міністерство сільського господарства РФ
Воронезький державний
аграрний університет ім. К. Д. Глінки
Кафедра Бухгалтерського обліку та аудиту
Курсова робота

на тему:

"Бухгалтерська (фінансова) звітність на прикладі

ГУП ОПХ «Прапор Жовтня» Таловского району

Воронезької області "


Виконала: студентка Б-4-2б
Шатохіна О.І.
Перевірила: к.е.н. доцент
Кочергіна Т.І.
Воронеж - 2004
Зміст
стр

Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

1.Поняття бухгалтерської звітності підприємства. Її склад, значення і вимоги до складання. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .... ... .5

1.2. Система нормативного регулювання складання та подання бухгалтерської звітності в РФ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 9
1.3. Огляд актуальних проблем ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .10
2.Економічна характеристика ГУП ОПХ «Прапор Жовтня» Таловского району Воронезької області ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... .... ... ... .. ... .... ... ... ... 18
3.Закритіе операційних рахунків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... .... ... ... .. ... .. 24
4. Склад річної бухгалтерської звітності і порядок її складання. ... ... 29
4.1. Типові форми звітності
4.2. Спеціалізовані форми звітності
Висновки
Список використаної літератури
Введення
У ході своєї діяльності будь-яке підприємство (в особі його керівників) здійснює будь-які господарські операції, приймає ті чи інші рішення. Практично кожну таку дію знаходить відображення в бухгалтерському обліку.
Інформація про господарські операції, вироблених економічним суб'єктом за певний період часу, узагальнюється у відповідних облікових регістрах і з них переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерської звітності. Така процедура узагальнення облікової інформації необхідна в першу чергу самому підприємству і пов'язана з необхідністю уточнення, а в ряді випадків і коригування подальшого курсу фінансово-господарської діяльності конкретного підприємства.
Бухгалтерська звітність являє собою сукупність даних, що характеризують результати фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період, отриманий з даних бухгалтерського та інших видів обліку. Вона являє собою засіб управління підприємством і одночасно метод узагальнення та подання інформації про господарську діяльність.
Звітність виконує важливу функціональну роль у системі економічної інформації. Вона інтегрує інформацію всіх видів обліку і подається у вигляді таблиць, зручних для сприйняття інформації об'єктами господарювання. Методологічно і організаційно звітність є невід'ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку і виступає завершальним етапом облікового процесу, що зумовлює органічну єдність формуються в ній показників з первинною документацією та обліковими регістрами.
Тому бухгалтерська звітність повинна виявляти будь-які факти, зміст яких може вплинути на оцінку користувачами інформації про стан власності, фінансової ситуації, прибутків і збитків.
Бухгалтерський баланс займає центральне місце у фінансовій звітності організації, тому що він найбільш повно характеризує її фінансовий стан на дату складання балансу, зазвичай на перше число місяця.
Якщо у підприємства є філії, всі вони незалежно від регіону їх функціонування, застосовують обрані головним підприємством способи введення обліку та звітності.
У будь-якій формі балансу принципи надання інформації про використання коштів, підприємства значно змінені.
В даний час дані балансу інформують власника (орган, уповноважений управляти державним майном; засновника або учасника) або будь-яка зацікавлена ​​юридична особа і акціонерів про платоспроможності, ліквідності та прибутковості підприємства, про зміну структури джерел коштів, про зміну або прирості оборотного капіталу т. д. А це дозволяє вчасно вжити необхідних заходів для поліпшення фінансового стану підприємства.
У сучасних умовах господарювання з переходом на єдиний міжнародний бухгалтерський облік, всім самостійним підприємствам і організаціям надається право здійснювати власну бухгалтерську політику.
За міжнародною системою оцінки критеріїв корисної інформації до бухгалтерського обліку надаються вимоги достовірності інформації (правдивість, можливість вибору конкретної інформації), доречність інформації (своєчасність, значимість, цінність для прогнозування), співставлення (можливість порівняння у часі), зрозумілість.
Метою даної курсової роботи є розкриття поняття та економічного змісту балансу як основної форми бухгалтерської звітності.
Користувачами такої інформації є керівники, засновники, учасники і власники майна підприємства.
Зміст звітності про діяльність підприємства, майновий стан та ступеня фінансової стійкості становить інтерес для потенційних інвесторів, зацікавлених у вкладенні капіталу.
 
1 .. Поняття бухгалтерської звітності підприємства. Її склад, значення і вимоги до складання.
Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності, складених на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами за певний звітний період. Методологічно бухгалтерська звітність є невід'ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку і виступає завершальним етапом діяльності за певний період. Бухгалтерська звітність є найкращим джерелом інформації для прийняття управлінських рішень в області планування, контролю, аналізу та оцінки діяльності організації. За даними звітності керівник звітує перед трудовим колективом, фінансовими органами, засновниками, банками, інвесторами, кредиторами та ін
Організації складають звіти за формами та інструкціями (вказівками), затвердженим Мінфіном і Держкомстатом Російської Федерації. Єдина система показників звітності організації дозволяє складати звітні зведення по окремих галузях, економічним районам, республікам і по всьому народному господарству і в цілому.
Відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» (від 21.11.96 р. № 129-ФЗ) та Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ 4 / 99) річна бухгалтерська звітність організацій, за винятком звітності бюджетних організацій, складається з:
а) бухгалтерського балансу (форма № 1);
б) звіту про прибутки і збитки (форма № 2);
в) звіту про зміни капіталу (форма № 3);
г) звіту про рух грошових коштів (форма № 4);
д) додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5);
е) звіту про цільове використання отриманих коштів (форма № 6)-для некомерційних організацій;
ж) аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту;
з) пояснювальної записки.
Рекомендовані форми бухгалтерської звітності організацій, а також вказівки про порядок їх заповнення, затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
У пояснювальній записці може бути наведено оцінку ділової активності організації, критеріями якої є, широта ринків збуту продукції, включаючи наявність постачань на експорт, репутація організації, що виражається, зокрема, в популярності у клієнтів, що користуються послугами організації, та ін; ступінь виконання плану , забезпечення заданого темпу зростання; рівень ефективності використання ресурсів організації та ін
Доцільно включення в пояснювальну записку даних про динаміку найважливіших економічних і фінансових показників роботи організації за кілька років, описів майбутніх капіталовкладень, здійснюваних економічних заходах та іншої інформації, що цікавить можливих користувачів річної бухгалтерської звітності.
Суб'єкти малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, не зобов'язані проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності, можуть не подавати у складі річної бухгалтерської звітності звіти про зміни капіталу та рух грошових коштів, додаток до бухгалтерського балансу (форми № 3, 4 і 5) і пояснювальну записку.
Некомерційні організації мають право не подавати у складі річної бухгалтерської звітності Звіт про рух грошових коштів (форма № 4), а також за відсутності відповідних даних - Звіт про зміни капіталу (форма № 3) та Додатка до бухгалтерського балансу (форма № 5).
Громадські організації (об'єднання), які не здійснюють підприємницьку діяльність і не мають крім вибулого майна оборотів з продажу товарів (робіт, послуг), проміжну бухгалтерську звітність не складають.
Зазначені організації у складі річної бухгалтерської звітності не подають звіти про зміни капіталу та про рух грошових коштів (форми № 3 та 4), Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5) та пояснювальну записку.
Річна бухгалтерська звітність надається протягом 90 днів, але не раніше 60 днів після закінчення звітного року. Конкретним днем ​​подання бухгалтерської звітності є дата її поштового відправлення або дата її фактичної передачі.
Відповідно до ПБО 4 / 99 до складання бухгалтерської звітності пред'являються наступні вимоги:
1. Бухгалтерська звітність повинна складатися з певних форм (з 1-го по 6-ю);
2. Бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, про фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі;
3. При формуванні бухгалтерської звітності повинна бути забезпечена нейтральність інформації (тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності перед іншими);
4. Бухгалтерська звітність повинна включати показники діяльності всіх філій та підрозділів;
5. При формуванні бухгалтерської звітності організація повинна дотримуватися прийнятих нею змісту і форми послідовно від одного звітного періоду до іншого;
6. За будь-якого числового показника повинні бути приведені дані не менш, ніж за два роки;
7. Статті бухгалтерської звітності, по яких відсутні числові показники, прокреслюються або не наводяться;
8. Для складання бухгалтерської звітності звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду;
9. Кожна складова частина бухгалтерської звітності повинна містити найменування форми, звітну дату, найменування організації, організаційно-правову форму, ІПН, адреса організації, одиницю виміру, коди і шифри, вид діяльності;
10. Негативні показники в бухгалтерській звітності показуються в круглих дужках;
11. Бухгалтерська звітність повинна бути складена російською мовою, підписана керівником і гол. бухгалтером організації.
Значення звітності полягає в її достовірності, цілісності, своєчасності, простоті, порівнянності, економічності, дотриманні суворо встановлених процедур, оформленні та публічності.
Достовірна звітність допомагає керувати підприємством, усувати недоліки, виявляти невикористані внутрішні резерви, своєчасно реагувати і приймати правильні рішення у зв'язку зі змінами на ринку.
Цілісність або повнота звітності дозволяє приймати більш обгрунтовані управлінські рішення.
Своєчасність передбачає подання необхідної бухгалтерської звітності у відповідні адреси у встановлений термін.
Простота бухгалтерської звітності полягає в її спрощення та доступності. Перехід бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів об'єктивно сприяє реалізації даної вимоги.
Верифікованість звітності передбачає можливість підтвердження представленій у ній інформації в будь-який час.
Порівнянність передбачає наявність однакових показників протягом різних відрізків часу з метою виявлення відмінностей і тенденцій.
Мета такого порівняння - виявити тенденції розвитку фірми.
Економічність досягається шляхом уніфікації і стандартизації відповідних форм звітності, скорочення окремих показників не на шкоду якості звітних даних, автоматизації обліку, вибору оптимальних форм обліку.
Оформлення означає, що складання звітності так само як і ведення бухгалтерського обліку здійснюється російською мовою і у валюті РФ.
Публічність передбачає публікацію річної бухгалтерської звітності в засобах масової інформації, передачу в органи статистики. Перелік підприємств, які повинні публікувати свою річну звітність регламентований законодавством.
1.2. Система нормативного регулювання складання та подання бухгалтерської звітності в РФ.
Організація бухгалтерської звітності в РФ, тобто правила її складання, строки подання, порядок розгляду регламентовані в наступних нормативно-правових актах:
1. ФЗ «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ;
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 334н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000г. № 31н);
3. ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» (наказ Мінфіну за № 43н від 6.07.99);
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затверджений наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000г. № 994н.;
5. Методичні рекомендації до складання та подання зведеної звітності (наказ Мінфіну за № 112 від 30.12.96);
6. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну за № 49 від 13.06.95);
7. ПБО 7 / 98 (наказ Мінфіну за № 56Н від 25.11.98), ПБО 8 / 01 (наказ Мінфіну за № 96н від 28.11.01), ПБО 9 / 99 (наказ Мінфіну за № 32н від 6.05.99), ПБО 10 / 99 (наказ Мінфіну за № 33н від 6.05.99), ПБО 11/2000 (наказ Мінфіну за № 5Н від 12.01.2000), ПБО 12/2000 (наказ Мінфіну за № 11Н від 27.01.00), ПБО 16/02 (наказ Мінфіну за № 66Н від 2.07.02), ПБО 18/02 (наказ Мінфіну за № 114н від 19.11.02);
8. Методичні вказівки по формуванню бухгалтерської звітності при здійсненні реорганізації організації (наказ Мінфіну за № 44Н від 20.05.03);
9. Вказівки про обсяг форм бухгалтерської звітності (наказ Мінфіну за № 67Н від 20.07.03).
 
1.3. Огляд актуальних проблем
Бухгалтерська звітність являє собою систему показників, отриманих на основі даних обліку, що характеризують майнове і фінансове становище організації (підприємства) і результати її господарської діяльності за звітний період. Тому в бухгалтерському обліку складання звітності є завершальним етапом. Звітність грає велику роль в управлінні організаціями. Це важливий підсумковий етап у бухгалтерському обліку.
Бухгалтерську звітність організацій класифікують за трьома основними ознаками: періодичності складання; обсягом відомостей, що містяться у звітності; ступеня узагальнення звітних даних.
У залежності від охоплюваного періоду діяльності організації розрізняють проміжну та річну звітність. Проміжною вважається звітність, складена на внутригодовую дату (місячна, квартальна). Місячна і квартальна звітність складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Звіт за підсумками за рік є річним звітом. При цьому відповідно до ст. 14 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» звітним роком для всіх організацій вважається календарний рік - з 1 січня по 31 грудня включно.
За обсягом містяться відомостей у звітності виділяють внутрішню і зовнішню звітність. При цьому внутрішня звітність включає інформацію про роботу будь-якого підрозділу організації. Складання внутрішньої звітності викликається необхідністю здійснення контролю за роботою своїх структурних підрозділів. Зовнішня звітність характеризує діяльність організації в цілому і є джерелом інформації для зовнішніх користувачів, зацікавлених у відомостях про характер діяльності, прибутковості, майновий стан.
За ступенем узагальнення звітних даних розрізняють: первинні звіти, складені безпосередньо організаціями, і зведені (консолідовані), складені вищестоящими або материнськими організаціями (компаніями, фірмами) на основі первинних звітів.
Звітність використовується для поточного керівництва діяльністю організацій, її дані необхідні для аналізу виробничо-фінансової діяльності. З її допомогою виявляють причини відхилень від заданих параметрів, розкривають невикористані резерви виробництва і т. д. Річні звіти сільськогосподарських підприємств широко використовують органи статистики для різних розробок, що дозволяють визначити напрямок і рівень розвитку сільськогосподарського виробництва.
До звітності пред'являються певні вимоги: її показники повинні бути достовірними і точними, у противному випадку вони стають, непридатними для аналізу, контролю і керівництва. Звітні дані повинні бути підтверджені бухгалтерськими записами і первинними документами.
Звітність необхідно своєчасно складати та подавати у встановлені терміни. Несвоєчасне отримання звітних даних позбавляє керівників організацій, яким вона видається, можливості оперативно її використовувати і приймати необхідні заходи щодо поліпшення роботи господарств. За порушення термінів подання звітності керівники та головні бухгалтери відповідають у дисциплінарному порядку, а також можуть бути позбавлені премій.
У формах звітності повинні бути приведені дані за всіма передбаченими в них показниками. При необхідності організація може вводити в звітність додаткові реквізити, які б розкриття всіх особливостей її діяльності.
Звітність має бути простою, зрозумілою і доступною для розуміння користувачів, щоб вони могли брати участь у контролі за роботою організації. Вона не повинна бути громіздкою і складною, тому в останні роки була проведена значна робота по скороченню і спрощенню звітності. Форми бухгалтерської звітності підписують керівники організації та інші посадові особи, зазначені в них. У бухгалтерській звітності не допускаються підчистки і виправлення.
Бухгалтерська звітність складається відповідно до вимог наступних законодавчих та інших нормативних актів: Закону України "Про бухгалтерський облік", Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність підприємств" (ПБУ 4 / 99), інструктивних вказівок по складанню бухгалтерської звітності Міністерства фінансів Російської Федерації та Міністерства сільського господарства Російської Федерації, окремих інструктивних листів Мінфіну Росії і Мінсільгоспу Росії.
Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" стосовно звітності регулює лише найбільш загальні положення, пов'язані з нею: склад бухгалтерської звітності, адреси і строки її подання та ін У законі зазначається, що бухгалтерська звітність організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки , додатків до них, передбачених нормативними актами, аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності (якщо вона підлягає обов'язковому аудиту), пояснювальної записки.
Організації представляють бухгалтерську звітність відповідно до установчими документами засновникам, учасникам організації або власникам її майна, територіальним органам статистики. Унітарні підприємства - також органам, уповноваженим управляти державним майном.
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, затверджене наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 р. № 34н, містить такі розділи, які стосуються звітності: основні правила складання і подання бухгалтерської звітності, порядок подання бухгалтерської звітності, основні правила зведеної бухгалтерської звітності.
У розділі "Основні правила складання і подання бухгалтерської звітності" вказуються основні вимоги до звітності, її склад, правила оцінки основних статей звітності: фінансових вкладень, основних засобів, нематеріальних активів, сировини, матеріалів, готової продукції і товарів, незавершеного виробництва і витрат майбутніх періодів , капіталу і резервів, розрахунків з дебіторами і кредиторами, прибутку (збитку) організації.
У розділі "Порядок подання бухгалтерської звітності" вказується, що всі організації, за винятком бюджетних, представляють річну бухгалтерську звітність відповідно до установчими документами засновникам, учасникам організації або власникам її майна, а також територіальним органам статистики за місцем їх реєстрації. Державні і муніципальні унітарні підприємства представляють бухгалтерську звітність органам, уповноваженим управляти державним майном. Іншим органам виконавчої влади, банкам та іншим користувачам бухгалтерська звітність подається відповідно до законодавства Російської Федерації. Організація зобов'язана подавати бухгалтерську звітність у встановлені терміни по одному примірнику безкоштовно.
У розділі "Основні правила зведеної бухгалтерської звітності" зазначається, що в разі наявності у організації дочірніх і залежних товариств крім власного бухгалтерського звіту складається також зведена бухгалтерська звітність, що включає показники звітів таких товариств, що знаходяться на території Російської Федерації і за її межами, в порядку, встановлюваному Міністерством фінансів РФ.
В якості документа, що конкретизує положення ПБУ4/99 Міністерством фінансів Росії наказом № бон від 28.06.2000 р. затверджені "Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації".
Методичні рекомендації включають чотири розділи:
I. "Загальні положення", II "Порядок формування показників бухгалтерського балансу (ф. № I)", III. "Порядок формування даних звіту про прибутки і збитки" (ф. № 2), IV. "Порядок формування пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки".
У першому розділі розкриваються загальні вимоги до складання бухгалтерської звітності організації: що має входити у звітність, система показників звітності, забезпечення порівнянності даних у звітності, порядок складання зведеної звітності та ін
У другому розділі докладно викладається порядок формування показників бухгалтерського балансу (ф. № 1) за групами статей: "Основні засоби", "Фінансові вкладення", "Оборотні активи" і ін По кожній групі статей викладається порядок формування конкретних показників по конкретних статей балансу .
У третьому розділі детально розкривається порядок формування даних звіту про прибутки і збитки (ф. № 2) за кожну конкретну складовою доходів або витрат організації та в цілому по виведенню прибутків і збитків.
У четвертому розділі розглядається порядок формування пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки: пояснення до складання звіту про зміни капіталу (ф. № 3), про рух грошових коштів (ф. № 4), додатку до бухгалтерського балансу (ф. № 5), звіту про цільове використання отриманих коштів (ф. № 6), пояснювальної записки.
Методичні рекомендації дають досить повну інформацію про порядок формування всіх основних показників бухгалтерської звітності.
Інструктивні вказівки по складанню звітності періодично затверджуються та видаються (раз на кілька років) Міністерством фінансів РФ - Департаментом, методології бухгалтерського обліку і звітності та Міністерством сільського господарства РФ - Управлінням бухгалтерського обліку, звітності та ревізійної роботи.
У інструктивних вказівках Мінфіну Росії даються короткі пояснення щодо складання кожної типової форми, що входить до складу звітності.
У інструктивних вказівках Мінсільгоспу Росії коротко продубльований порядок складання типових форм і даються докладні пояснення щодо складання кожної спеціалізованої відомчої сільськогосподарської форми. В якості додатку даються схеми взаємоув'язки показників всіх форм звітності.
У бухгалтерську звітність повинні включатися дані, необхідні для формування достовірного і повного уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни у фінансовому становищі. Якщо виявляється недостатність даних для формування повного уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі, то в бухгалтерську звітність організації включають відповідні додаткові показники і пояснення. При цьому повинна бути забезпечена нейтральність інформації, що міститься в бухгалтерській звітності, тобто виключено одностороннє посвідчення інтересів одних груп зацікавлених користувачів звітності перед іншими.
Дані бухгалтерської звітності організації повинні включати показники діяльності всіх філій, представництв та інших підрозділів (у тому числі виділених на окремі баланси).
Всі організації, за винятком бюджетних, представляють річну бухгалтерську звітність відповідно до установчими документами засновникам, учасникам організації або власникам майна, а також територіальним органам державної статистики за місцем їх реєстрації. Державні і муніципальні унітарні підприємства представляють бухгалтерську звітність органам, уповноваженим управляти державним майном.
Іншим органам виконавчої влади, банкам та іншим користувачам бухгалтерська звітність подається відповідно до законодавства Російської Федерації.
Організація зобов'язана подавати бухгалтерську звітність за визначеними адресами по одному примірнику безкоштовно.
Звітність подається в обсязі форм, передбачених п. 30 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації п. 1 наказу Мінфіну Росії "Про форми бухгалтерської звітності організацій" від 13.01.2000 № 4н.
Згідно з цим наказом можна виділити п'ять варіантів подання звітності:
перший - для основної маси організацій річна звітність включає п'ять типових форм звітності (для сільськогосподарських підприємств додатково подаються кілька відомчих спеціалізованих форм), пояснювальну записку і аудиторський висновок (у разі обов'язкового аудиту);
другий - для суб'єктів малого підприємництва, що не підлягають обов'язковому аудиту, дозволено не представляти типові форми звітності № 3 (звіт про зміни капіталу), № 4 (звіт про рух грошових коштів), № 5 (додаток до бухгалтерського балансу) та пояснювальну записку;
третій - для суб'єктів малого підприємництва, що підлягають обов'язковому аудиту, надано право не подавати форми № 3,4,5, якщо відсутні відповідні дані;
четвертий - некомерційні організації мають право не подавати у складі річної звітності Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4), а при відсутності відповідних даних також ф. № 3 та ф. № 5. При цьому некомерційним організаціям рекомендується включати до складу річної звітності ф. № 6 (звіт про цільове використання отриманих коштів);
п'ятий - громадські організації (об'єднання) не представляють у складі річної звітності форми № 3, 4, 5 і пояснювальну записку.
Річна звітність організацій (крім бюджетних), наданий протягом 90 днів після закінчення року, якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації, а квартальна - протягом 30 днів після закінчення кварталу.
Річна бухгалтерська звітність організації (крім бюджетних) є відкритою для зацікавлених користувачів - банків, інвесторів, кредиторів, покупців, постачальників та інші, які можуть знайомитися з річною бухгалтерською звітністю та отримувати її копії з відшкодуванням витрат на копіювання.
Публікація звітності проводиться в строк не пізніше 1 червня року, наступного за звітним (якщо інше не передбачено законодавством Російської Федерації).
На формах бухгалтерської звітності, що подається організацією у відповідні адреси, обов'язкова наявність наступних даних:
найменування складової частини;
вказівку звітної дати або звітного періоду, за який складається
звітність;
організація (вказується повне найменування юридичної особи відповідно до установчих документів, зареєстрованими в установленому порядку);
ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) (вказується присвоєний податковим органом у встановленому порядку ідентифікаційний номер платника податків);
вид діяльності (вказується вид діяльності, який визнається основним відповідно до вимог нормативних документів, затверджених Державним комітетом Російської Федерації за статистикою);
організаційно-правова форма організації згідно з Класифікатором організаційно-правових форм суб'єктів господарювання (КОПХ) і код власності за класифікатором форм власності (КСФ);
одиниця виміру (вказується формат представлення числових показників: тис. руб. - код за ОКЕІ-384, млн руб. - код за ОКЕІ-385);
адресу (вказується повна поштова адреса організації);
дата затвердження (вказується встановлена ​​дата для річної або проміжної звітності);
дата відправлення (прийняття) (вказується конкретна дата поштового відправлення бухгалтерської звітності або дата її фактичної передачі за належністю).
Дані представляється бухгалтерської звітності наводяться в тисячах рублів без десяткових знаків. Бухгалтерська звітність додається до супровідного листа організації, оформленим у встановленому порядку і містить інформацію про склад представляється бухгалтерської звітності.
2.Економічна характеристика ГУП ОПХ «Прапор Жовтня» Таловского району Воронезької області
Дослідно-виробниче господарство "Прапор Жовтня" розташоване в Таловского районі Воронезької області і відноситься до центральної микрозоне лісо-степової природно-сільськогосподарської зони і перебуває на відстані 180 км від обласного центру м. Воронежа та 16 км від районного центру р.п. Таловая.
ОПХ "Прапор Жовтня" є сільськогосподарським підприємством РАСН. Воно створене на основі Наказу МСХ РРФСР № 42 від 1 вересня 1981 року. Згідно Статуту підприємства ОПХ "Прапор Жовтня" є юридичною особою у складі Російської Академії Сільськогосподарських Наук і безпосередньо підпорядковане НИИСХ ЦЧП ім. В. В. Докучаєва. Господарство, незважаючи на що відбуваються в країні зміни, проведену реорганізацію підприємств, як і раніше залишається державним. Воно працює на принципах комерційного розрахунку та здійснює експериментальну та виробничо-господарську діяльність відповідно до програми НИИСХ. ОПХ "Прапор Жовтня" має самостійний розрахунковий рахунок, печатку із позначенням свого найменування, бланки та штампи.
ОПХ "Прапор Жовтня" є дрібним за розміром господарством Таловского району. Про це головним чином, свідчить такий показник як вартість валової продукції в порівнянних цінах (табл.1).
На 2003 рік за господарством закріплено 3679 га земель, у тому числі сільгоспугідь 3454 га, з них ріллі 3145 га з яких 2030 га земельних часток власників знаходяться в оренді.
Організаційно-виробнича структура дослідно-виробничого господарства з 1984 року побудована за галузевим принципом. У господарстві дві основні галузі: рослинництво і тваринництво. Крім того в даний час є промислові виробництва (млин).
Головним показником розміру виробництва є обсяг виробленої в господарстві валової продукції.
Прямі показники (вартість валової і товарної продукції) можна доповнити непрямими: чисельність середньорічних працівників, поголів'я тварин, площа ріллі, вартість основних виробничих фондів.
У ході аналізу розглянемо як прямі, так і непрямі показники розміру господарства (таблиця 1).
Таблиця 1 - Показники розміру ОПХ "Прапор Жовтня"
Показники
Роки
2003 р. до 2002 р.,%
2002
2003
1.Стоимость валової продукції в порівнянних цінах, тис. грн.
2320
1599
68,9
2.Виручка від реалізації продукції, тис. грн.
21357
18489
86,6
3.Среднегодовая вартість основних виробничих фондів, тис. грн.
26296
26224
99,7
4.Среднеспісочная чисельність працівників зайнятих в сільському господарстві, чол.
204
209
102,4
5.Колічество еталонних тракторів, шт.
40
37
92,5
6.Чісленность поголів'я, гол.
ВРХ
свиней
750
56
759
48
101,2
85,7
7.Площадь сільгоспугідь, га
в т.ч. ріллі
3463
3154
3454
3145
99,7
99,7

За вартістю валової продукції, основних засобів виробництва, середньорічної чисельності працівників і поголів'ю ВРХ ОПХ "Прапор Жовтня" відноситься до числа середніх господарств Таловского району. Причому майже всі показники, що характеризують розмір сільгоспартілі, мають тенденцію до зниження. Ефективність виробництва в умовах ринкової економіки багато в чому залежить від науково-обгрунтованої спеціалізації.
Прямий показник, що характеризує спеціалізацію господарства - структура товарної продукції (таблиця 2).
Таблиця 2 - Структура виручки за реалізовану продукцію в ОПХ "Прапор Жовтня"
Види продукції
У середньому за 3 роки
тис.руб.
% До підсумку
1.Зерновие
2.Сахарная буряк
3.Подсолнечнік
4.Продукція переробки рослинництва
4464
5144
1675
1733
24,1
27,8
9,1
9,4
Разом по рослинництву
13016
70,4
5.Молоко
6.Жівая маса ВРХ
7.Продукція переробки тваринництва
3800
386
347
20,5
2,1
1,9
Разом по тваринництву
4533
24,5
8.Продукція інших виробництв
940
5,2
Всього по господарству
18489
100

Згідно наведених даних в середньому за 3 роки аналізоване господарство має зерно-бурякове напрямок з розвиненим молочним скотарством.
Згідно плану розвитку сільського господарства Таловского району на 2004рік ОПХ "Прапор Жовтня" буде спеціалізуватися на виробництві тільки зерна, цукрових буряків та соняшнику.
Основним показником розвитку сільськогосподарського виробництва є його інтенсифікація. Інтенсивність висловлює досягнутий рівень концентрації матеріальних і трудових витрат, або вихід продукції на одиницю площі. Показники, що використовуються для оцінки процесу інтенсифікації, діляться: на характеризують її рівень; результативність; економічну ефективність процесу інтенсифікації.
Розглянемо показники, що характеризують інтенсивність господарювання в ОПХ "Прапор Жовтня" за даними наведеними у таблиці 3.
Таблиця 3 - Інтенсивність і ефективність сільськогосподарського виробництва ОПХ "Прапор Жовтня".
Показники
Роки
2003р до 2002р,%
2002
2003
|. Показники рівня інтенсивності



1.Пріходітся на 100 га сільгоспугідь:
а) основних виробничих фондів та поточних витрат за мінусом амортизації, тис. грн.
б) основних виробничих фондів, тис. грн.
в) енергетичних потужностей, к.с.
1334,0


760,0

315,0
1373,2


759,2

315,1
102,9


99,8

99,9
| |. Результативні показники.



1.Получено на 100га ріллі, ц:
зерна
соняшнику
1650,4
125,0
1647,3
153,1
100,0
122,5
2.Получено на 100га сільгоспугідь, ц:
молока
м'яса в живій вазі
334,0
10,4
362,2
12,3
108,4
118,2
3.Прібиль на 100га ріллі, руб.
10900,1
10005,0
91,8
| | |. Показники ефективності інтенсивності



1.Фондоотдача, руб.
8,82
6,08
68,9
2.Годовая продуктивність праці на 1-го працівника, крб.
11372,5
7650,7
67,2
3.Уровень рентабельності (окупності),%
14,0
24,0
-

Як видно з таблиці 3 в 2003 році порівняно з 2002 роком рівень сукупних вкладень у розрахунку на 100 га сільгоспугідь виріс з 1334,0 до 1373,2 тис. крб. або на 2,9%, основних виробничих фондів знизився з 760,0 до 759,2 тис. руб. або на 0,2%. Енергетичні потужності залишилися без зміни. Результативні показники мали тенденцію до збільшення (крім зерна). Так 2003 році порівняно з 2002 роком вартість валової продукції на 100 га ріллі (соняшник) зросла з 125,0 до 153,1 ц або на 22.5%. На 100 га сільгоспугідь виробництво продукції так само зросла. Так виробництво молока збільшилося з 334 до 362,2 ц або на 8,4%, м'яса в живій вазі з 10,4 до 12,3 ц або на 18,2%.
Показники ефективності інтенсивності знизилися. Так фондовіддача знизилася з 8.82 до 6,08 руб. або на 31,1%, річна продуктивність праці відповідно з 11372,5 до 7650,7 руб. або на 32,8%.
Рівень рентабельності в цілому по господарству в 2003року склав 24,0%, що на 10,0% вище 2002 року.
Для найбільш повної економічної характеристики ОПХ "Прапор Жовтня" необхідно розглянути ряд показників, що характеризують його фінансовий стан (таблиця 4).
Фінансовий стан характеризується системою показників, які відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. Це характеристика конкурентоспроможності підприємства, виконання зобов'язань перед державою та іншими підприємствами. Фінансовий стан відображає всі сторони діяльності підприємства.
З даних таблиці 4 видно, що до кінця 2003 року власний капітал господарства незначно зріс (з 2096 до 2412 тис. грн.). це збільшення відбулося за рахунок отримання прибутку в звітному році в сумі 316 тис.руб.
Власний оборотний капітал на кінець року має від'ємне значення (-5471 тис. грн.). Це говорить про те, що у підприємства вартість власних оборотних коштів значно нижче власного капіталу. Кредиторська заборгованість до кінця року збільшилася з 4488 до 5335 тис.руб. Незначно знизилися позиковий капітал і дебіторська заборгованість.
Коефіцієнти, що характеризують ліквідність коштів підприємства, не відповідають оптимальним значенням. Так коефіцієнт абсолютної ліквідності повинен бути не менше 0,2, в господарстві на кінець року він становить 0,01. Це говорить про те, що господарство може погасити найближчим часом за рахунок грошових коштів тільки 0, 01 короткострокової заборгованості.
Таблиця 4 - Показники фінансового стану ОПХ "Прапор Жовтня".
Показники
Значення показників
на початок року
на кінець року
оптимальне
1.Власне капітал
2.Собственний оборотний капітал
3.Заемний капітал без кредиторської заборгованості
4.Кредіторская заборгованість
5.Дебіторская заборгованість
6.Коеффіціенти:
- Абсолютної ліквідності
- Покриття проміжний
- Покриття загальний
- Забезпеченості власними оборотними засобами
- Маневреності власного капіталу
- Співвідношення залучених і власних коштів
2096
-6026

14431
4488
998

0,002
0,21
1,2

-0,47

-2,87

6,88
2412
-5471

14059
5335
793

0,01
0,13
0,89

-0,39

-2,27

5,83
0,20-0,25
0,7-0,8
1,5-2

0,1

0,2-0,5

0,5-1

Значення коефіцієнта покриття загального показує, яку частину поточних зобов'язань можна погасити, мобілізувавши всі оборотні кошти. Дані значення не відповідають теоретично достовірним, отже, дане господарство можна назвати неплатоспроможним.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами на кінець року склав -0,39, його оптимальне значення повинно бути 0,1. Дане положення викликане значним скороченням оборотних активів і збільшенням короткострокової заборгованості.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу на кінець року (характеризує частку оборотного капіталу, що формується за рахунок власного капіталу) прийняв негативне значення (-2,27) і значно нижче оптимального значення.
Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів до кінця року склав 5,83, що значно вище оптимального значення (0,5-1). Все це говорить про збільшення частки позикових коштів для фінансування діяльності підприємства.
 
3.Закритіе операційних рахунків
Після проведення та оформлення результатів річної інвентаризації в господарстві закривають операційні рахунки і обчислюють собівартість продукції.
Спочатку перед закриттям рахунків проводиться підготовча робота, яка полягає в уточненні виходу продукції, перевіряється порядок руху продукції за каналами її використання. До початку закриття повинні бути проведені всі бухгалтерські записи за звітний рік до 31.12. включно, складаються оборотні баланси за синтетичними та аналітичними рахунками.
В умовах сільськогосподарського виробництва надзвичайно важливим є правильність, обгрунтованість, послідовність закриття рахунків. Умови сільського господарства такі, що деяку частину виробленої продукції підприємство використовує для своїх виробничих потреб. Допоміжні виробництва також надають послуги одна одній. Все це створює певні складності при закритті рахунків. Не завжди представляється можливим повний розподіл калькуляційних різниць на весь обсяг продукції чи допоміжних робіт, тому що на витратний рахунок не відносяться калькуляційні різниці з тих рахунків, які закриваються в першочерговому порядку, деяка частина витрат залишається без коригування, тобто в планової оцінці.
У той же час калькуляційна різниця по рахунках, закривається в останню чергу, розподіляється не на всі об'єкти обліку, тому що для закриття рахунку в розрахунок не приймається.
Отже, при закритті рахунків допускаються деякі умовності, уникнути які неможливо.
У ГУП ОПХ «Прапор Жовтня» дотримується наступна послідовність закриття рахунків: відносять за призначенням витрати ремонтної майстерні, обчислюють собівартість допоміжних виробництв і закривають рахунок 23 (крім субрахунка 3 «МТП»), закривають рахунок 23 / 3 (МТП), розподіляють або коригують суми амортизації і відраховують на ремонт основних засобів, враховані на окремих рахунках у галузі рослинництва, обчислюють собівартість продукції основних галузей виробництва і списують виявлені відхилення. У певній послідовності закривають субрахунки 20 / 1, 20 / 2, 28, 20 / 3.
Першим закривається рахунок 23 / 5 «Електропостачання». Вартість спожитої електроенергії відносять на рахунки споживачів (рахунки 20 / 2, 20 / 3, 23, 25, 26, 29). Списання виробляють згідно висунутій рахунку «Грязіелектросеть» за відпускною ціною 1 квт-ч. Усі ці суми за рахунком 23 проводять транзитом, тобто вони належать одразу при обчисленні боргу на відповідні рахунки витрат у кореспонденції: дебет 23 / 5 «Електропостачання» кредит 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - при нарахуванні боргу за використання електроенергії за планової собівартості 1 кВт / години; в кінці року відбувається доспісаніе витрат при перевитраті на дебет рахунків витрат кредиту рахунку 23 / 5 «Електропостачання».
Враховуючи те, що щомісяця за дебетом рахунка 23 збираються і інші витрати (заробітна плата електриків, нарахування на заробітну плату, амортизація основних засобів тощо) в кінці місяця виникає необхідність списання цих витрат на рахунки споживачів. Тому закриття рахунка «Електропостачання» у господарстві зводиться до розподілу сум перевищення дебетового обороту над кредитовим по даному рахунку на рахунки споживачів. На суму виявлених різниць роблять коригування витрат за відповідними рахунками, для чого складають бухгалтерську довідку на закриття рахунку. Розподіл здійснюється пропорційно квт-год спожитої електроенергії.
У ОПХ «Прапор Жовтня» на основне стадо витрати на електроенергію були списані на суму 180871,05 грн.
Витрати на ремонт також щомісяця списуються за призначенням. Так, ці витрати на основне стадо склали 127929 рублів, на молодняк - 7813 рублів і вони були списані: Д-т рахунку 20 / 2 «Тваринництво», К-т рахунку 23 / 2 «Ремонт будівель і споруд».
Виконану роботу автомобільним транспортом ОПХ «Прапор Жовтня» відносять щомісяця на рахунки споживачів послуг виходячи з фактичної собівартості 1 т / км.
Наступний етап щодо закриття рахунків полягає у закритті рахунків накладних витрат.
Протягом року ці витрати відносяться по об'єктах обліку в нормативному розмірі, а в кінці року робиться коригування. Так, за даними додатка 19 сума накладних витрат списаних протягом року на основне стадо склала 2845555,78 руб., На молодняк - 941124,92 руб. В кінці року були складені коректувальні запису методом «червоного сторно» та віднесені на основне стадо 707584,72 руб., На молодняк - 234023,09 руб.
Після обчислення фактичної собівартості продукції тваринництва виявляється калькуляційна різниця, яка списується по споживачах продукції шляхом додаткового запису у разі перевищення фактичної собівартості над плановою або «червоним сторно» у разі перевищення планової собівартості над фактичною. У результаті аналітичні рахунки з обліку витрат у тваринництві закриваються, за винятком рахунків з обліку витрат у незавершеному виробництві. Тому в заключному балансі рахунок 20 / 2 «Тваринництво» може відображатися в сумі витрат у незавершеному виробництві.
У тваринництві (скотарстві) значну питому вагу займає внутрішній оборот: отриманий приплід використовується на дорощування, молоко використовується на випоювання телятам. Тому при закритті рахунків необхідна сувора послідовність.
Розглянемо закриття рахунків витрат галузі скотарства в тій послідовності, в якій вони закриваються в господарстві.
Першим закривають рахунок «Основне молочне стадо ВРХ». Сума фактичних витрат за цим аналітичним рахунком розподіляється: на молоко (90%) і приплід (10%). Щоб визначити фактичну собівартість 1ц молока, необхідно вийшла суму витрат розділити на вихід молока. Фактична собівартість 1 голови приплоду визначається аналогічним чином.
Протягом року в ОПХ «Прапор Жовтня» молоко і приплід оцінювалися за плановою собівартістю 1 ц молока і 1 гол приплоду. В кінці року виникла необхідність доведення планових витрат до фактичних. Для цього визначається сума відхилень шляхом зіставлення фактичної собівартості і плановою. Відхилення визначаються на весь обсяг продукції та на 1 ц. Наступним етапом є списання виявлених відхилень за собівартістю. Відхилення за собівартістю приплоду повністю відносять на рахунок 11 / 1 «Молодняк тварин». Відхилення за собівартістю молока розподіляють відповідно з каналами використання продукції.
Розподіл продукції по каналах використання визначають на основі даних відповідних аналітичних рахунків. Сума перевитрати по кожному каналу визначають перемножуванням відповідної кількості молока на різницю в собівартості 1 ц. На основі складеного розрахунку загальну суму виявлених відхилень списують з кредиту рахунку 20 / 2 по аналітичному рахунку «Основне молочне стадо» і відносять на дебет рахунків залежно від каналів використання. Суму відхилень по молоку, витраченого на випоювання телятам, відносять на рахунок 20 / 2 по аналітичному рахунку витрат на утримання молодняку. Після списання відхилень аналітичний рахунок «Основне молочне стадо ВРХ» закривається.
У кінці року фактичні витрати з основного стада ВРХ (з урахуванням закриття рахунків) склали 3511543 крб. Сума витрат, що відносяться на молоко склала 3145061,0 руб., Молока було отримано 8197,3 ц, фактична собівартість 1 ц молока склала 383,7 руб. Витрати, що відносяться на приплід склали 349451 крб., Було отримано 258 голів приплоду, фактична собівартість однієї голови склала 1354,46 руб.
Далі приступають до закриття аналітичного рахунку «Молодняк ВРХ всіх вікових груп та дорослих тварин на відгодівлі». Закриття даного рахунку роблять на основі калькуляції собівартості 1 ц приросту ваги і 1 ц живої ваги.
Спочатку калькулюється собівартість 1 ц приросту ваги.
Для складання калькуляції і розрахунку на коригування собівартості приросту ваги беруть дані про зміну живої ваги з рахунку 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі». Там же врахована і вартість тварин. Отриманий приріст - показник виходу продукції по цій групі тварин.
Кількість центнерів приросту ваги встановлюють наступним чином. До загальної ваги молодняку ​​на кінець року додають вага поголів'я, вибулого за звітний рік не включаючи вагу полеглих тварин. З цього загального ваги віднімають вага приплоду, вага поголів'я поставленого на відгодівлю протягом року і вага поголів'я на початок року. Отримана різниця і становитиме приріст за рік по звітної групі.
Собівартість 1 ц приросту ваги визначається шляхом ділення загальної суми витрат з утримання молодняку ​​тварин і тварин на відгодівлі на загальну кількість отриманого приросту. Фактичні витрати по молодняку ​​склали 1433698 крб. Вартість побічної продукції (гною) склала 83000 руб, шкіри - 1310 руб. Отримано приросту ваги 218 ц. Фактична собівартість 1 ц приросту ваги склала 6235,72 руб.
Після розрахунку собівартості робиться коригування, оскільки протягом року приріст оприбутковувалися за плановою оцінкою, то тепер необхідно планову собівартість довести до фактичної. Для цього різницю між фактичною і плановою собівартістю множать на валовий приріст молодняку ​​ВРХ і списують цю суму на рахунок 11. Після цього аналітичний рахунок витрат з вирощування і відгодівлі ВРХ за рахунком 20 / 2 закривають.
Для того, щоб на всіх рахунках худобу був оцінений за фактичною собівартістю, необхідно частину калькуляційних різниць з рахунку 11 списати відповідно до каналами руху худоби. Робиться це на основі калькуляції собівартості живої ваги худоби.
За середньої собівартості 1 ц живої ваги оцінюється кожен окремо вид тварин. У ОПХ «Прапор Жовтня» фактична собівартість живої маси молодняку ​​ВРХ склала 4854498 крб. Отримано живої ваги 129629 кг. Фактична собівартість 1 кг живої маси склала 37,49 руб. Для розрахунку фактичної собівартості 1 кг живої маси в господарстві складається спеціальна бухгалтерська довідка. У довідці виводять загальні суми коригування по кожному каналу використання худоби. Калькуляційну різницю по кожному каналу визначають шляхом перемноження живої ваги на величину відхилень за собівартістю 1ц.
На підставі розрахунку загальна сума відхилень за вибулому худобі списується з кредиту рахунку 11 і відносять в дебет рахунків відповідно до каналами вибуття. У результаті на всіх рахунках худобу буде оцінений за фактичною собівартістю її вирощування.

4. Склад річної бухгалтерської звітності і порядок її
складання
Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнове і фінансове становище організації на звітну дату та про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.
Річна звітність складається за підсумками календарного року з 1 січня по 31 грудня включно.
По кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звіту, складеного за перший звітний період, повинні наводитися дані мінімум за два роки - звітний і попередній звітному.
Кожна форма бухгалтерської звітності повинна містити наступні дані: найменування форми, вказівку звітної дати або звітного періоду, за який складена звітність, найменування організації із зазначенням її організаційно-правової форми, форми представлення числових показників бухгалтерської звітності.
Річна бухгалтерська звітність є найбільш повною. Відомості, що містяться в річної бухгалтерської звітності, дають можливість проводити кваліфікований економічний аналіз роботи організації, розкривати внутрішні резерви, кваліфіковано оцінювати тенденції, що намітилися у розвитку підприємства. На підставі річної звітності розробляють заходи щодо подальшого вдосконалення діяльності організації.
Складання річного звіту передує підготовча робота, яка включає:
- Проведення річної інвентаризації майна і зобов'язань;
- Уточнення перехідних залишків на наступний рік за рахунками:
96 "Резерви майбутніх витрат"; 98 "Доходи майбутніх періодів";
97 "Витрати майбутніх періодів"; 19 "Податок на додану вартість за
придбаним цінностям ".
- Перевірка записів в регістрах бухгалтерського обліку, зокрема
кількісних показників, і усунення виявлених помилок.
Потім закривають операційні рахунки і тільки після того, як всі коректувальні записи, пов'язані із закриттям операційних рахунків, відображені в бухгалтерських регістрах, можна виводити результати і сальдо за всіма рахунками для безпосереднього складання відповідних форм річного звіту.
Річний бухгалтерський звіт сільськогосподарської організації, зокрема ОПХ «Прапор Жовтня» включає типові форми звітності та відомчі, спеціалізовані форми звітності, встановлені для сільськогосподарських організацій.
Типові форми звітності:
форма № 1 Бухгалтерський баланс;
форма № 2 Звіт про прибутки та збитки;
форма № 3 Звіт про зміни капіталу;
форма № 4 Звіт про рух грошових коштів;
форма № 5 Додатки до бухгалтерського балансу.
Пояснювальна записка до річного звіту.
Спеціалізовані форми звітності:
форма № 5-АПК Чисельність та заробітна плата працівників сільськогосподарських підприємств та організації;
форма № 7-АПК Реалізація сільськогосподарської продукції;
форма № 10-АПК Кошти цільового фінансування;
форма № 9-АПК Виробництво і собівартість продукції рослинництва;
форма № 13-АПК Виробництво і собівартість продукції тваринництва;
форма № 15-АПК Звіт про наявність тварин;
форма № 16-АПК Баланс продукції;
форма № 17-АПК Звіт про сільськогосподарську техніку та енергетиці
4.1. Типові форми звітності
Форма № 1 Бухгалтерський баланс
Бухгалтерський баланс включає п'ять розділів: I - Необоротні активи, II - Оборотні активи, III - Капітал і резерви, IV - Довгострокові зобов'язання, V - Короткострокові зобов'язання.
Кожен розділ включає підрозділи і конкретні статті.
Розглянемо порядок відображення даних у відповідних розділах, підрозділах та конкретних статтях активу і пасиву бухгалтерського балансу в ОПХ «Прапор Жовтня»
Актив балансу Розділ I "Необоротні активи"
Підрозділ "Нематеріальні активи (рахунки 04, 05)"
У даному підрозділі відображається залишкова вартість майна, що обліковується на рахунку 04 "Нематеріальні активи" за вирахуванням амортизації, врахованої за рахунком 05 "Амортизація нематеріальних активів".
Підрозділ "Основні засоби (рахунки 01, 02, 03)"
У підрозділі "Основні засоби" по рядку 120 відображаються такі дані: залишкова вартість основних засобів, що належать організації, облік яких ведеться на рахунку 01 "Основні засоби" (за вирахуванням нарахованої амортизації по рахунку 02); майно, призначене для здачі в оренду, яке враховується організацією на рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності". У ОПХ «Прапор Жовтня» сума по рядку 120 складає на початок звітного року 6706 тис. руб., А на кінець звітного періоду -6429 тис. руб.
У складі основних засобів за окремими рядками в якості розшифровок даються основні засоби у земельних ділянках і об'єктах природокористування (рядок 121) та основні кошти в будинках, машинах і устаткуванні (рядок 122).
Підрозділ "Незавершене будівництво (рахунки 07, 08, 16)"
Незавершене будівництво (рядок 130) відображає дані по рахунках: 07 "Устаткування до установки", 08 "Вкладення у необоротні активи", 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей". У ОПХ «Прапор Жовтня» сума по рядку 130 «Незавершене будівництво» на початок і кінець звітного періоду становить 3 тис. руб.
Підрозділ "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (рахунок 03)"
За даним підрозділу по рядку 135 організації відображають майно в дохідних вкладеннях в матеріальні цінності, що надаються за плату в тимчасове володіння і користування з метою отримання доходу.
Підрозділ "Довгострокові фінансові вкладення (рахунки 58, 59)"
У даному підрозділі (по рядку 140) відображають вироблені на термін більше одного року і відбиті на рахунку 58 "Фінансові вкладення" всі види довгострокових фінансових інвестицій і позик.
Підрозділ "Інші необоротні активи"
Дані цього підрозділу відображаються по рядку 150 у разі, якщо окремі види позаоборотних активів не знайшли відображення по попереднім підрозділам першого розділу активу балансу.
Розділ II "Оборотні активи"
Підрозділ "Запаси"
У цьому підрозділі по рядку 210 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображені суми запасів 16371 тис. руб. і 16720 тис. руб. на початок і кінець звітного періоду відповідно.
За даним підрозділу основні складові розшифровуються по рядках 211 - 217, в тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності - рядок 211; тварини на вирощуванні та відгодівлі (рахунок 11)-рядок 212; витрати в незавершеному виробництві - рядок 213; готова продукція і товари для перепродажу - терміну 214; товари відвантажені-рядок 215; витрати майбутніх періодів - рядок 216; інші запаси і витрати - рядок 217.
Підрозділ "Податок на додану вартість по придбаних цінностей (рахунок 19)"
У цьому підрозділі по рядку 220 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображається залишок по рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям", який не був списаний на рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів" і становить на початок звітного періоду 138 тис. руб., а на кінець - 122 тис. руб ..
Підрозділ "Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)"
По рядку 230 показується загальна сума дебіторської заборгованості (за рахунками 62, 76, 73 і ін), а по рядку 231 відображаються суми, складові цю заборгованість.
Підрозділ "Дебіторська заборгованість (платежу за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)"
У ОПХ «Прапор Жовтня» по рядку 240 показується загальна сума в розмірі 3772 тис. руб. і 2284 тис. руб. на початок і кінець звітного періоду відповідно, а за конкретними обсягами, її складових (за рахунками 62, 76, 73 і 75), розшифровується по рядках 241,242.
Підрозділ "Короткострокові фінансові вкладення"
У підрозділі відображаються короткострокові фінансові інвестиції за рахунком 58 і частково за рахунком 81. Загальна сума по підрозділу відображається по рядку 250.
Підрозділ "Грошові кошти"
У підрозділі "Грошові кошти" в ОПХ «Прапор Жовтня» по рядку 260 балансу показується загальний залишок грошових коштів по рахунках 50 - 57 у розмірі 109 тис. руб. на початок звітного року та 251 тис. крб. на кінець звітного періоду.
Підрозділ "Інші оборотні кошти"
У цьому підрозділі по рядку 270 відображаються залишки оборотних активів, що не знайшли відображення по інших статтях розділу II бухгалтерського балансу "Оборотні активи".
Пасив балансу
Розділ Ш "Капітал і резерви"
Підрозділ "Статутний капітал"
У цьому підрозділі по рядку 410 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображається сума статутного капіталу (рахунок 80), у розмірі 107 тис. руб. на початок і кінець звітного періоду.
Підрозділ "Додатковий капітал"
У підрозділі по рядку балансу 420 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображені дані кредитового залишку по рахунку 83 "Додатковий капітал" у розмірі 14958 тис. руб. і 14958 тис. руб. на початок і кінець звітного року відповідно.
Підрозділ "Резервний капітал"
У підрозділі по рядку 430 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображаються суми резервів, утворені організацією і враховані на рахунку 82 "Резервний капітал". Суми за цьому рядку становлять 220 тис. руб. на початок і 682 тис.руб. на кінець звітного періоду. Рядок 430 розшифровується по рядках: 431 - резерви, утворені відповідно до законодавства; 432 - резерви, утворені відповідно до установчих документів.
Підрозділи "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (рахунок 84)
У цьому підрозділі по рядках 470 відображається нерозподілений прибуток, яка на початок звітного періоду склала 3001 тис. руб. і на кінець 1641 тис.руб
Розділ IV "Довгострокові зобов'язання"
Підрозділ "Позики та кредити"
У цьому підрозділі відбиваються позикові кошти, залучені зі строком погашення понад 12 місяців. По рядку 510 вказуються такі позикові кошти, які значаться на кінець року за рахунком 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками". Так у ОПХ «Прапор Жовтня» позики і кредити на початок звітного періоду склала 108 тис. руб. і на кінець 66 тис.руб
Розділ V "Короткострокові зобов'язання"
Підрозділ "Позики та кредити"
У даному підрозділі в ОПХ «Прапор Жовтня» у рядку 610 відображається сума, що означає загальну заборгованість по кредитах і позиках по рахунку 66, що підлягає погашенню протягом найближчих 12 місяців після звітної дати.
Підрозділ "Кредиторська заборгованість"
У цьому підрозділі по рядку 620 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображається загальна сума оформленої кредиторської заборгованості в розмірі 7534 тис. руб. і 7344 тис. руб. на початок і кінець звітного періоду відповідно. За рядками 621 - 628 наводиться розшифрування за видами кредиторської заборгованості.
Підрозділи "Заборгованість перед учасниками з виплати доходів", "Доходи майбутніх періодів", "Резерви майбутніх витрат", "Інші короткострокові зобов'язання"
По підрозділу "Заборгованість учасникам по виплаті доходів" за рядком 630 відображається кредитове сальдо по рахунках 70 і 75 в частині нарахованих, але не виплачених дивідендів фізичним особам та юридичним особам. По підрозділу "Доходи майбутніх періодів" по рядку 640 відображається кредитове сальдо рахунку 98 "Доходи майбутніх періодів".
По підрозділу "Резерви майбутніх витрат" за рядком 650 відображаються суми, віднесені на кредиті рахунку 96 в частині невикористаних залишків створених за рахунок витрат виробництва резервів для виплати винагород за підсумками року, виплат відпусток, винагород за вислугу років, сум ремонтного фонду та ін, які склали в ОПХ «Прапор Жовтня» на початок звітного періоду 1171тис. руб. і на кінець 1011 тис.руб.
По підрозділу "Інші короткострокові пасиви" за рядком 660 відображаються суми інших короткострокових пасивів, що не знайшли відображення в попередніх статтях V розділу.
Після підсумку в спеціальній довідці наводяться дані про наявність цінностей на позабалансових рахунках, у тому числі:
- Орендовані основні засоби (рахунок 001) - по рядку 910.
- Товарно-матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (рахунок 002) - по рядку 920
- Матеріали, прийняті в переробку (рахунок 003), - по рядку 930
- Товари, прийняті на комісію (рахунок 004), - по рядку 940
- Обладнання, прийняте для монтажу (рахунок 005), - по рядку 950
- Бланки суворої звітності (рахунок 006) - по рядку 960
- Основні кошти, здані в оренду (рахунок 011) - по рядку 967.
Форма № 2 Звіт про прибутки та збитки
Дана форма має дуже важливе значення, тому що в ній містяться всі необхідні відомості про фінансові результати діяльності організації в цілому і суми, їх складові.
Звіт про фінансові результати містить порівняння суми всіх доходів підприємства від продажу товарів і послуг або інших статей доходів і надходжень із сумою всіх витрат, понесених підприємством для підтримання його діяльності за період з початку року. Результатом даного порівняння є валова (балансова) прибуток або збитки за період.
Для інвесторів і аналітиків звіт про фінансові результати у багатьох відносинах документ більш важливий, ніж баланс підприємства, оскільки в ньому міститься не застигла, одномоментна, а динамічна інформація про те, яких успіхів досягло підприємство протягом року та за рахунок яких укрупнених факторів, які масштаби його діяльності.
Звіт про фінансові результати дає уявлення про тенденції розвитку підприємства, його фінансових та виробничих можливостях не тільки в минулому і сьогоденні, але й у майбутньому
Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4 / 99) виділяє і вимагає роздільно розкривати як мінімум виручку від продажу товарів, продукції, робіт, послуг; відсотки до отримання; доходи від участі в інших організаціях; інші операційні витрати; позареалізаційні доходи та надзвичайні доходи.
Розглянемо зміст даного звіту по кожній статті.
Розділ I Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
Стаття 010 "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)"
По цій статті в ОПХ «Прапор Жовтня» відображається виручка від продажу продукції, товарів, надходження від виконаних робіт, наданих послуг, окремих фактів господарської діяльності. Виручка наводиться за мінусом ПДВ, акцизів, податку на реалізацію ПММ, податку з продажів, тобто виручка-нетто. Ця сума становить у господарстві на початок звітного періоду 19705 тис. руб., А на кінець року 18716 тис. руб.
Виручка від продажу відображається виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності, тобто виходячи з принципу нарахування.
Стаття 020 "Собівартість проданих продукції, робіт, послуг"
По цій статті вказується собівартість товарів, продукції, робіт, послуг, виручка від реалізації яких відображена по попередній статті (010) звіту форми № 2.
Підприємство ОПХ «Прапор Жовтня» відображає за цією статтею всі витрати, що відносяться на собівартість готової продукції, відпущеної в реалізацію; всі витрати, понесені при виконанні робіт (наданні послуг) і відносяться на собівартість цих робіт (послуг) та покупну вартість товарів. У ОПХ «Прапор Жовтня» сума за даною рядку за звітний період склала 17668 тис. руб. і на кінець року 15456 тис. руб.
Стаття 029 "Валовий прибуток"
Цей рядок визначається як різниця між даними статті "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт та послуг" (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) і даними статті "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг "(з даних рядка 010 віднімають дані рядка 020), таким чином визначається прибуток без вирахування комерційних і управлінських витрат. У ОПХ «Прапор Жовтня» сума за даною рядку за звітний період склала 2037 тис. руб. і на кінець року 3260 тис. руб.
Стаття 030 "Комерційні витрати"
По цій статті підприємства, що здійснюють виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг), відображають витрати, пов'язані зі збутом продукції (робіт, послуг), тобто комерційні витрати.
Стаття 040 "Управлінські витрати"
По цій статті відображаються суми загальногосподарських витрат, які в організації відповідно до облікової політики ставляться кредиту рахунку 26 у дебет рахунку 90 замість рахунку 20 "Основне виробництво".
Стаття 050 "Прибуток (збиток) від продажу"
За цією статтею відображається фінансовий результат від продажу продукції (робіт, послуг): прибуток або збиток. Арифметично показник статті 050 визначається як різниця між виручкою від реалізації, відображеної за статтею 010, та сумою витрат, відображених за статтями 020, 030, 040.
Організацією отримано збиток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), який відображений за статтею 050 в розмірі 2037тис. руб. за звітний період.
Розділ II Інші доходи і витрати
У розділі відображаються доходи і витрати, визнані організацією в бухгалтерському обліку як інші відповідно до умов, визначених для їх визнання в ПБО 9 / 99 і ПБУ 10/99.
Статті 060 "Відсотки до отримання" і 070 "Відсотки до сплати"
За даними статтями відображаються суми відсотків, що належать до отримання або сплаті: відсотки за облігаціями, відсотки по депозитах і т. п.
Стаття 080 "Доходи від участі в інших організаціях"
По цій статті відображаються доходи від спільної діяльності (за договором простого товариства) і доходи від пайової участі в статутних капіталах інших організацій або дивіденди по акціях.
Статті 090 "Інші операційні доходи" та 100 "Інші операційні витрати"
За даними статтями відображаються відомості про доходи та витрати, які є наслідком операцій, пов'язаних з рухом майна, вибуттям основних засобів, нематеріальних активів, інших активів, операції за якими обліковуються на рахунку 91 "Інші доходи і витрати"; кредитові обороти цього рахунку відображаються за статті 090, дебетові - за статтею 100.
Стаття 120 "Позареалізаційні доходи"
По цій статті відображаються штрафи, пені, прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році, інші позареалізаційні доходи, тобто суми, враховані по кредиту рахунку 91. У ОПХ «Прапор Жовтня» сума за цією статтею становить за звітний період 30 тис. руб.
Стаття 130 "Позареалізаційні витрати"
По цій статті відображають пені, штрафи, відшкодування заподіяних організації збитків, збитки минулих років, визнані у звітному році, суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інші позареалізаційні витрати, тобто суми, враховані за дебетом рахунка 91.
Стаття 140 "Прибуток (збиток) до оподаткування"
Дана стаття розраховується арифметично шляхом складання доходів і вирахування витрат за попередніми статтями: ст. 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + +100 + 120 - 130. У ОПХ «Прапор Жовтня» за звітний період спостерігається прибуток до оподаткування у розмірі 2067 тис. руб., І за аналогічний період попереднього року - 3357 тис. руб.
Стаття 160 "Прибуток (збиток) від звичайної діяльності"
По цій статті в ОПХ «Прапор Жовтня» відображена сума прибутку, отриманого від звичайної діяльності (крім надзвичайних доходів і витрат) на суму 2013 тис. руб.
Розділ III. Надзвичайні доходи і витрати
Статті 170 "Надзвичайні доходи" і 180 "Надзвичайні витрати"
За цими статтями у ОПХ «Прапор Жовтня» відображаються витрати, доходи, які виникають внаслідок надзвичайних обставин (пожежа, повінь, аварія, націоналізація, страхові відшкодування і т. п.). Ці суми враховуються на рахунку 99 "Прибутки і збитки". За аналогічний період попереднього року в господарстві ця суму склала 372 тис. руб.
Стаття 190 "Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду)"
Стаття визначається арифметично як сума статей 160, 170 і 180 і повинна відповідати сальдо за рахунком 99. Прибуток звітного періоду в ОПХ «Прапор Жовтня» становить 1641 тис. руб., І за аналогічний період попереднього року 3001 тис. руб.
До звіту про прибутки та збитки додається розшифровка окремих прибутків і збитків (за звітний період і за аналогічний період попереднього року), довідка про нарахування податків і зборів.
Форма № 3. Звіт про зміни капіталу
Відомості про зміни капіталу та рух резервів розміщуються у двох різних таблицях.
Таблиця № 1. Зміни капіталу.
Дані в таблиці наводяться за два роки - за звітний і попередній. Структура таблиці дозволяє побачити, за рахунок яких чинників або джерел змінюється величина статутного, додаткового і резервного капіталу, а також нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), утворених відповідно до установчих документів та прийнятої облікової політикою, а також коштів цільових фінансування та надходжень.
Зменшення статутного капіталу можливе у разі вилучення вкладів учасниками (засновниками), анулювання власних акцій акціонерним товариством, зменшення вкладів або номінальної вартості акцій при доведенні розміру статутного капіталу до величини чистих активів. За статтею Статутний капітал відображається рух статутного капіталу за рік: залишок на початок року, суми збільшення за рік, суми зменшення, залишок на кінець року. У ОПХ «Прапор Жовтня» статутний капітал протягом звітного року не змінювався і склав 107 тис. руб.
За статтею "Додатковий капітал" відображається рух додаткового капіталу у вигляді приросту вартості майна підприємства в результаті його дооцінки відповідно до встановленого порядку, безоплатного отримання майна, в результаті здійснення капітальних вкладень, отриманого емісійного доходу. Так сума додаткового капіталу у звітному році на кінець року склала 14958 тис. руб.
За статтею "Резервний капітал" у графі 3 відображається відображається рух резервного фонду або резервного капіталу, що створюються відповідно до установчих документів та. положеннями облікової політики організації. Сума резервного фонду в ОПХ «Прапор Жовтня», що створюється відповідно до законодавства Російської Федерації, на початок звітного року склала 220 тис. руб. і на кінець року-682 тис. руб. Відрахування до резервного фонду, вироблені протягом звітного року в установленому порядку, показуються нижчі і складають 462 тис. руб.
За статтею "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" використовується для відображення руху сум нерозподіленого прибутку минулих років, яка значиться на рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" в частині сум, які перейшли з минулого року. У ОПХ «Прапор Жовтня» залишок на кінець звітного по цій графі року склав 1641 тис. руб.
Таблиця № 2. Резерви.
У цій таблиці наводиться розшифрування складових частин резервного капіталу, яка раніше знаходилася безпосередньо в самій формі бухгалтерського балансу. Крім того, в ній відображається рух резервів і резервів майбутніх витрат. Це резерви:
¢ утворені відповідно до законодавства. У ОПХ «Прапор Жовтня» по 2003 році залишок на початок року - 220 тис. руб. і на кінець року - 450 тис. руб.;
¢ резерви, утворені відповідно до установчих документів. У ОПХ «Прапор Жовтня» Цей розділ не заповнюється;
¢ оціночні резерви, які включають три види резервів: резерв під знецінення цінних паперів, резерв по сумнівних боргах. У ОПХ «Прапор Жовтня» цей розділ також не заповнюється;
¢ резерви майбутніх витрат показуються залишки і рух резервів по дебету і кредиту рахунку 96 в цілому.
До звіту про зміни капіталу додається довідка, в якій показано стаття "Чисті активи".
При розрахунку чистих активів сумуються такі активи організації: основні засоби, нематеріальні активи, незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення, інші необоротні активи, запаси, дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти, інші оборотні активи, і з їх підсумку віднімаються такі пасиви: цільове фінансування, позикові кошти, кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, резерви майбутніх витрат і платежів, інші пасиви. Одержана різниця буде представляти чисті активи підприємства.

Розраховані чисті активи в даній статті в ОПХ «Прапор Жовтня» відображаються за графою 3 в сумі залишку на початок року - 18286 тис. руб. і в графі 4 - на кінець року - 17388 тис. руб.
Форма № 4. Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів повинен відображати відомості про рух грошових коштів з урахуванням їх залишків на початок і кінець звітного періоду в розрізі поточної діяльності, інвестиційної діяльності та фінансової діяльності.
Рух грошових коштів по поточній діяльності.
У цьому розділі звіту розкривається інформація про основні надходженнях і платежах організацій, основним показником тут є чисті грошові кошти від поточної діяльності, що є, як правило, результатом господарських операцій, що впливають на визначення чистого прибутку (збитку) організації. У ОПХ «Прапор Жовтня» за звітний період це 136 тис. руб., А за попередній-166 тис. руб.
Розділ Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності в ОПХ «Прапор Жовтня» не заповнюється.
Рух грошових коштів з фінансової діяльності
У ОПХ «Прапор Жовтня» в цьому розділі відображається сума по рядку «Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів» за звітний рік-136 тис. руб., А за попередній-166 тис. руб. Залишок же грошових коштів на кінець звітного року склав: за звітний рік-245 тис. руб., А за попередній-109 тис. руб.
Довідкові дані
Розділ довідкових даних включає інформацію про рух готівкових грошових коштів. За рядками 300, 301 відображаються суми надходжень готівкою в ОПХ «Прапор Жовтня», в тому числі: по рядку 300 - загальна сума надходжень готівкою - 7630 тис. руб., По рядку 301 - в тому числі по поточній діяльності-6970 тис. руб . За рядками 310, 311 відображаються суми виплачені готівкою грошовими коштами в ОПХ «Прапор Жовтня»: по рядку 310 - загальна сума виплат готівкою - 7470 тис. руб., В тому числі по поточній діяльності-6835 тис. руб. Отримано і виплачено векселів відображається у рядках 320 і 321 становить відповідно 1830 тис.руб.
Форма № 5 Додаток до бухгалтерського балансу
У формі № 5 міститься інформація і докладні расшіфоовкі статей Бухгалтерського балансу і складається з 10 розділів.
Розділ "Нематеріальні активи". У ньому відображається рух нематеріальних активів за їх складових і в цілому за статтею, наводяться об'єкти інтелектуальної власності. У ОПХ «Прапор Жовтня» Цей розділ не заповнюється.
У розділі «Основні засоби» в ОПХ «Прапор Жовтня» показується наявність основних засобів на початок по рядку разом-27904 тис.руб і кінець звітного періоду-28143 тис.руб та їх рух протягом звітного періоду. В окремих рядках наводяться дані про нарахування амортизації основних засобів відповідно до правил, встановлених обліковою політикою ОПХ «Прапор Жовтня».
Розділи «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності», «Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи», «Витрати на освоєння природних ресурсів», «Фінансові вкладення» в ОПХ «Прапор Жовтня» не заповнюються.
У розділі «Дебіторська та кредиторська заборгованість" наводиться інформація про склад і рух дебіторської та кредиторської заборгованості, кредити та позики, інших зобов'язань ОПХ «Прапор Жовтня». Так короткострокова дебіторська заборгованість на початок звітного року склала 3772 тис.руб. і на кінець-2284 тис.руб., довгострокова дебіторська заборгованість на початок звітного року склала 702 тис.руб. і на кінець-203 тис.руб., тис.руб. Кредиторська короткострокова заборгованість на початок і кінець звітного року 7534 і 7344 тис.руб. відповідно.
Розділ довідкових даних включає інформацію про «Розрахунках з податків і зборів».
У розділі «Витрати по звичайних видах діяльності» наводяться витрати організації, включаючи витрати з утримання об'єктів соціально-культурного призначення, що згруповано за елементами витрат.
Пояснювальна записка до річного звіту
Обов'язковою складовою частиною типових форм річного звіту є пояснювальна записка, в якій пояснюється найсуттєвіша інформація, що міститься у формах річної звітності.
У пояснювальній записці наводяться коротка характеристика діяльності організації (види поточної, інвестиційної та фінансової діяльності), основні показники діяльності і чинники, що вплинули на господарські та фінансові результати діяльності організації, а також рішення за підсумками розгляду річної бухгалтерської звітності і розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації , тобто відповідна фінансова інформація, корисна для отримання більш повної і об'єктивної картини про майновий і фінансовий стан організації.
4.2. Спеціалізовані форми звітності
У сільському господарстві крім загальних типових форм звітності складаються додатково спеціалізовані форми звітності, в яких розкривається специфіка діяльності сільськогосподарських підприємств. Розглянемо порядок складання цих спеціалізованих форм.
Форма № 5-АПК Чисельність та заробітна плата працівників підприємства (організації)
Дана форма звітності відображає чисельність персоналу працівників сільськогосподарського підприємства та їх заробітну плату.
Розглянемо конкретно порядок складання цієї форми.
У графі 1 відображають середньорічну чисельність працівників, за графою 2 показують суму нарахованої за рік заробітної плати, а за графою 3-виплати соціального характеру.
По рядку 010 в графі 1 відображають середню чисельність всіх працівників ОПХ «Прапор Жовтня» - 186 осіб, а по рядку 020 показують чисельність працівників, зайнятих в сільськогосподарському виробництві - 176 осіб. Нараховано за рік заробітної плати всього по організації 4768 тис. руб.
У рядку 030 вказують чисельність постійних робітників. До них відносяться робітники, прийняті на постійну роботу, тобто без зазначення строку, на який вони прийняті. За рядками 031 - 038 дається розшифровка до рядку 030 за основними категоріями працівників, у тому числі: 031 - трактористи-машиністи; 032 - оператори машинного доїння; 033 - скотарі великої рогатої худоби; 034 - працівники свинарства; 035 - працівники вівчарства та козівництва; 036 - працівники птахівництва; 037 - працівники конярства; 038-працівники оленярство.
По рядку 040 відображають чисельність сезонних і тимчасових працівників. По рядку 050 відображають чисельність службовців. По рядку 051 показують чисельність керівників. По рядку 052 відображають чисельність фахівців, зайнятих інженерно-технічними, економічними та іншими роботами.
По рядку 060 графі 2 у сільськогосподарському підприємстві вказують оплату праці, нараховану робітникам і службовцям, які перебувають в обліковому складі інших підприємств, установ та організацій, залучених на сільськогосподарські роботи.
По рядку 070 враховують працівників, зайнятих у підсобних промислових підприємствах і промислах.
За рядками 130, 131 вказують число людино-днів і людино-годин, відпрацьованих за рік усіма працівниками, середньооблікова чисельність яких була відображена по рядку 010 в графі 1 звіту. Суми за даними рядках склали 47 тис. люд.-днів і 353 тис. чол.-годин відповідно. По рядку 140 показують людино-дні, відпрацьовані на сільськогосподарських роботах залученими працівниками. По рядку 150 вказують чисельність працівників спискового складу за станом на кінець звітного року - 204 особи. По рядку 160 відображають оплату за тарифними ставками, окладами, а по рядку 170 - премії та надбавки. По рядку 180 - оплату відпусток. По рядку 190 наводять вартість безкоштовно наданих працівникам харчування і продуктів. За рядками 210-300 показують розподіл витрат праці.
Форма № 7-АПК. Реалізація сільськогосподарської продукції
У цій формі відображають операції з продажу сільськогосподарської та іншої продукції, товарах, виконаних роботах та наданих послуг на сторону. Повну собівартість проданої продукції і виторг показують у звіті без суми податку на додану вартість, акцизів, експертної мита.
За рядками 010-250 відображають продаж продукції рослинництва, продукцію тваринництва - по рядках 270 - 420, товари - по рядку 450, роботи і послуги - по рядку 460. У графі 1 наводять всю продукцію (в натурі), продану в звітному році. У графі 2 показують повну фактичну собівартість проданої продукції, у графі 3 записують фактично виручені суми від продажу продукції, за мінусом суми ПДВ, акцизів і експортних мит.
По рядку 010 в ОПХ «Прапор Жовтня» відображають продаж зерна в цілому по всіх зернових культурах: найбільше реалізовано зерна 15567 ц, повна собівартість його склала 3911 тис. руб. і виручено від його продажу 5037 тис. руб. Цукрові буряки відображається по рядку 050.
По рядку 220 показують іншу продукцію рослинництва, а по рядку 230 - продану продукцію рослинництва власного виробництва, перероблену як у своєму господарстві, так і на стороні.
За рядками 270 - 277 вказують дані з продажу тварин в живій масі. По рядку 280 показують продаж цілісного молока всякого. По рядку 290 показують реалізацію яєць. По рядку 310 наводять дані з продажу вовни і т. д. По рядку 390 показують продану продукцію тваринництва власного виробництва, перероблену як у своєму господарстві, так і на стороні.
За рядками 400 - 415 відображають продані молочні продукти, м'ясо і м'ясопродукти в перекладі на живу вагу. По рядку 430 наводяться дані про продаж продукції переробки, виробленої з покупного сільськогосподарської сировини. За рядку 470 відображають всього з організації: повна собівартість у ОПХ «Прапор Жовтня» по цьому рядку склала 17668 тис. руб., А виручено 19705 тис. руб.
Форма № 9-АПК. Виробництво і собівартість продукції рослинництва
У цій формі відображаються витрати на виробництво продукції рослинництва та її собівартість. Заповнюють форму на основі даних аналітичного обліку за субрахунком 20-1 "Рослинництво".
У звіт включають дані про виробництво всіх видів продукції рослинництва і витрати на їх вирощування.
Перш за все по кожній культурі відображають площі посівів (перший етап). Так у ОПХ «Прапор Жовтня» посіяна площа озимих зернових складає 1538 га, а по інших культур дані наведені у додатку.
Другим етапом при заповненні звіту є вказівка ​​маси продукції, отриманої по кожній культурі. Причому масу зерна вказують з урахуванням доопрацювання, за вирахуванням невикористовуваних відходів і усушки після доопрацювання, але включаючи корисні зернові відходи в натурі у перерахунку на повноцінне зерно. В окремій графі призводять збір продукції з одного гектара (врожайність). У ОПХ «Прапор Жовтня» по озимим зерновим культурам збір зерна складає всього 34954 ц з врожайністю 24,3 ц / га, а після доопрацювання 30526 ц з врожайністю 21,2 ц / га.
Третій етап полягає в заповненні по кожній культурі графи "Витрати-всього" на основі відповідних даних аналітичного обліку по кожній культурі за рахунком 20-1 (за винятком витрат за цілком загиблим посівам, не дала продукції).
Витрати по кожній культурі поділяють на основні складові (основні статті витрат). Розглянемо їх на прикладі озимих зернових в ОПХ «Прапор Жовтня»: оплата праці 35 тис. руб., Насіння і посадковий матеріал 444 тис. руб., Добрива мінеральні, органічні, бактеріальні та інші 396 тис. руб., Витрати з утримання основних засобів , використовуваних в рослинництві 1164 тис. руб., витрати на пальне та мастильні матеріали при виконанні сільськогосподарських та інших робіт 296 тис. руб.
Наступним етапом є визначення собівартості отриманої продукції. Для цього суму витрат по кожній культурі відносять на отриману продукцію. У ОПХ «Прапор Жовтня» собівартість всього по озимим зерновим становить 16376 тис. руб., А 1 ц - 25,8 руб.
По кожному виду продукції в окремій графі вказують прямі витрати праці на продукцію (всього людино-годин). У ОПХ «Прапор Жовтня» прямі витрати праці по озимим зерновим становлять 23 тис. люд.-год.
До форми № 9-АПК складається декілька довідок по основних галузях рослинництва.
У довідці про виробництво сіна наводяться дані про фактично зібраної площі на сіно по багаторічним травам із зазначенням загальної кількості посіву. У ОПХ «Прапор Жовтня» це 250 га.
У довідці про витрати під урожай майбутнього року вказують дані про незавершеному виробництві: кількість гектарів і суми витрат під озимі зернові (647 га і 703 тис. руб. Відповідно) і ярові культури (пари і зяб) - 2064 га та 2243 тис. руб.
У довідці про садівництво, виноградниках та інших багаторічних насадженнях наводяться дані по кожній культурі про площі, валовий збір і витрати: всього по культурі і собівартість одиниці продукції.
У довідці про землекористування вказується загальна земельна площа (в ОПХ «Прапор Жовтня» вона складає 3692 га) і з розбивкою по угіддях: всього сільськогосподарських угідь 3435 га, з них рілля 3300 га, пасовища 135 га; площі лісу, ставки і водойми та інші .
Форма № 13-АПК. Виробництво і собівартість продукції тваринництва
У цю форму включають дані про виробництво всіх видів продукції тваринництва і витратах з вирощування, дорощування і відгодівлі худоби як власного, так і надійшов від господарств-учасників. Витрати по галузях тваринництва, не дав продукцію, у форму не включаються.
У формі по рядках відображаються відповідні дані по кожній галузі тваринництва: велика рогата худоба, свинарство, вівчарство (без каракульського і смушевій), вівчарство каракульської і смушевій, птахівництво, конярство племінне, бджільництво, звірівництво, рибництво, кролівництво, шовківництво, інші галузі тваринництва, всього по тваринництву.
За графами у звіті відображаються показники, що характеризують стан кожної галузі тваринництва: середньорічне поголів'я, витрати на утримання (в тому числі оплата праці з відрахуваннями на соціальні потреби, корми, витрати на утримання основних засобів). Далі в графах відображається вихід продукції по кожній групі тварин: найменування продукції, одиниця виміру, кількість одиниць. В останніх графах визначається собівартість кожного виду продукції тваринництва: всього витрат, на одиницю продукції, у тому числі прямих.
Середньорічне поголів'я тварин по кожній групі визначають шляхом підсумовування кількості кормо-днів тварин за рік (включаючи кормо-дні полеглих тварин) і ділення цієї суми на кількість днів у році.
Витрати з утримання відповідного виду тварин становлять дані аналітичного обліку за дебетом субрахунка 20-2 "Тваринництво".
По графі "Оплата праці з відрахуваннями на соціальні потреби" відображають тільки пряму оплату праці з відрахуваннями працівників, зайнятих безпосередньо в процесі виробництва тваринницької продукції (доярки, скотарі, телятниці і т. д.).
По графі "Корми" показують фактичну вартість витрачених на утримання всіх видів кормів, включаючи собівартість зеленої маси культурних пасовищ, сіяних кормів, згодованих тваринам шляхом випасу. Витрати на приготування кормів у кормоцехах і кормокухня також вказують за даною статтею.
По графі "Витрати на утримання основних засобів" відображає витрати на утримання виробничих будівель тваринницького призначення, робочих машин і устаткування, використовуваних безпосередньо у виробництві продукції тваринництва.
Продукцією тварин на вирощуванні та відгодівлі є їх приріст (приріст живої маси за вирахуванням маси полеглих тварин).
Витрати по незавершеному виробництву тваринництва в даному звіті не показуються.
Розподіл витрат між окремими видами тваринницької продукції, одержуваної від окремих видів тварин, проводять за встановленим відповідними методичними рекомендаціями порядку: у молочному тваринництві між молоком і приплодом - 90% на молоко і 10% на приплід. Так, наприклад, в ОПХ «Прапор Жовтня» розводять тільки велика рогата худоба молочного напрямку, яке підрозділяється на основне стадо молочної худоби та тварини на вирощуванні та відгодівлі. Середньорічне поголів'я основного стада молочної худоби 260 голів, витрати всього складають 3990 тис. руб., В тому числі оплата праці з відрахуваннями на соціальні потреби 672 тис. крб., Корми 0984 тис. руб., Зміст основних засобів 35 тис. руб. Вихід продукції включає: молоко 9901 ц, ​​маса телят при народженні 76 ц, приплід 279 голів. Собівартість та інші дані з виробництва продукції тваринництва представлені у додатку.
Форма № 15-АПК "Наявність тварин"
У цій формі показують наявність (кількість) тварин на початок і кінець року і загальну балансову вартість тварин за їх основними групами та видами: велика рогата худоба - всього, у тому числі корови, з них молочного напрямку, бики-виробники, нетелі, телиці старше двох років; свині - все, в тому числі основні свиноматки, кнури, свиноматки перевіряються і т. д. Так, наприклад, в ОПХ «Прапор Жовтня» всього ВРХ на початок року становить 767 голови, а на кінець року - 752. Первісна вартість поголів'я на 31.12.2003г. складає 5366 тис. руб.
Форма № 16-АПК "Баланс продукції"
У даному звіті відображають рух сільськогосподарської продукції за звітний рік. По кожному виду або по групах продукції (зернові, цукровий буряк, і т.д.) показують наявність на початок року (ц), валовий збір за вирахуванням невикористовуваних відходів, купівлю і надходження з боку і витрати продукції за основними каналами її використання: продаж продукції (включаючи повернення натуральних позичок), витрати на корм худобі, витрата на насіння, видано та продано в порядку оплати праці, передано в переробку, недостачі, розкрадання і псування, що віднесені на винних осіб, втрати при зберіганні, прийняті за рахунок господарства, передано іншим підприємствам і організаціям при розділі господарства, інший витрата на господарські потреби, і виводять залишок (наявність) на кінець року. Так, наприклад, в ОПХ «Прапор Жовтня» по зернових культурах баланс продукції наступний: наявність на початок року 25167ц, вироблено 30526ц; витрата всього 38921 ц, реалізовано всього 15567 ц, у тому числі реалізовано організаціям і підприємствам 13187 ц, видано в порядку оплати праці 2380 ц, на корм худобі 10077 ц., на насіння 4832 ц, передано в переробку 17111 ц, псування при зберіганні, прийняті за рахунок господарства 334 ц і наявність на кінець року 16772 ц.
Форма № 17-АПК "Рух основних сільськогосподарських машин та обладнання"
У цій формі наводиться перелік основних сільськогосподарських машин у ОПХ «Прапор Жовтня» і рух їх за звітний рік: наявність на початок року, надійшло (у тому числі нові), вибуло (у тому числі списано), наявність на кінець року. У формі наводяться трактори всіх марок, трактори, на яких змонтовані машини, тракторні причепи, сівалки, картоплесаджалки, сінокосарки тракторні, комбайни за все, комбайни за видами, дощувальні і поливні машини і установки, жатки рядові і валкові, доїльні установки і агрегати, роздавальники кормів і т. д. По кожному виду машин вказується сума придбання по лізингу. Так, наприклад, всього комбайнів в ОПХ «Прапор Жовтня» на початок року склало 22 шт, надходжень і вибуття не було, залишок на кінець року 22 комбайна.
Також тут наводиться розділ «Наявність і використання енергетичних потужностей у господарстві», в якому вказується все енергетичних потужностей (за звітний період 10179 л. С., І за попередній рік 10179 л. С.), Вироблено електроенергії своїми електростанціями, отримано електроенергії з боку (за звітний рік 1028 тис. кВт * год, а за попередній рік 1016 тис. кВт * год), відпущено електроенергії за все і в тому числі на виробничі потреби за звітний рік 1028 тис. кВт * год, а за попередній рік 1016 тис. кВт * год, в тому числі на виробничі потреби за звітний рік 899 тис. кВт * год, а за попередній рік 803 тис. кВт * год

Висновок
В результаті виконаної курсової роботи ми познайомилися з порядком ведення бухгалтерської (фінансової) звітності в конкретному об'єкті, в якості якого виступало ОПХ «Прапор Жовтня» Таловского району Воронезької області. Фінансова звітність тут ведеться відповідно до встановленого порядку. Конктетно розглянули такі форми бухгалтерської звітності:
Типові форми звітності:
форма № 1 "Бухгалтерський баланс";
форма № 2 "Звіт про прибутки і збитки";
форма № 3 "Звіт про рух капіталу";
форма № 4 "Звіт про рух грошових коштів";
форма № 5 "Додатки до бухгалтерського балансу".
Пояснювальна записка до річного звіту.
Спеціалізовані форми звітності:
форма № 5-АПК "Чисельність та заробітна плата працівників сільськогосподарських підприємств та організації";
форма № 7-АПК "Реалізація продукції";
форма № 10-АПК "Кошти цільового фінансування";
форма № 9-АПК "Виробництво і собівартість продукції рослинництва";
форма № 13-АПК "Виробництво і собівартість продукції тваринництва";
форма № 15-АПК "Наявність тварин";
форма № 16-АПК "Баланс продукції";
форма № 17-АПК "Рух сільськогосподарських машин і обладнання".
Бухгалтерська звітність - єдина система даних про майнове і фінансове становище організації й про результат її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.
У зв'язку з великою різноманітністю застосовуваної звітності її вивчення доцільно будувати на основі різнобічної класифікації. Бухгалтерську звітність класифікують за такими основними ознаками: за видами; періодичності складання; ступеня узагальнення звітних даних; за призначенням.
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій.
Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов'язання і господарські операції, здійснювані організаціями в процесі їх діяльності
Роблячи висновок про виконану роботу, хочеться ще раз наголосити на важливості найбільш повного і достовірного викладу в бухгалтерській звітності необхідної інформації. Недотримання цих вимог може призвести до дуже істотних негативних наслідків, як для самого підприємства, так і для зацікавлених осіб та організацій - кредиторів, акціонерів та ін
Також ознайомилися з тим, яку роль відіграє бухгалтерська звітність у веденні бухгалтерського обліку на підприємстві і якими документами регулюється складання фінансової звітності, які вимоги пред'являються до її складання, як надається звітність і в які терміни.
Список літератури:
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.
2. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I і II. - М.: Проспект, 1998.Пріказ Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організацій».
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, утв. наказом Мінфіну РФ від 29 червня 1998 р. № 34н. із змінами і доповненнями (від 30.12.99 р., 24.03.2000 р.)
4. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій та ПБО 4 / 99, утв. Наказом Мінфіну РФ від 6.07.99г. № 43н. ЕПБ «Партнер» № 3-4 січня 2000
5. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика підприємства». ПБО 1/98- Затверджено наказом Мінфіну РФ від 09.12.98 р. № 60н.
6. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом МФ Сосо від 1.11.91 р. № 56 (із змінами та доповненнями). М.: Фінанси і статистика.
7. Коментар до нового плану рахунків бухгалтерського обліку. під. ред. д.е.н. Е.А. Мизиковский - М.: Сучасна економіка і право, 2002
8. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 4н.
9. Астахов В.П. «Теорії бухгалтерського обліку». -М.: «Експертне бюро - М», 1999 р. - 351 с.
10. Бухгалтерський облік: Підручник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палій та ін; Під ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерський облік, 1996.
11. Бухгалтерський облік. Під ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерс
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова | 226.7кб. | скачати

Схожі роботи:
Бухгалтерська фінансова звітність на прикладі ЗАТ ЛОГІКА
Бухгалтерська фінансова звітність 2
Бухгалтерська фінансова звітність 5
Бухгалтерська фінансова звітність 3
Бухгалтерська (фінансова) звітність
Бухгалтерська фінансова звітність
Бухгалтерська фінансова звітність 4
Річна бухгалтерська фінансова звітність
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru