Бухгалтерська звітність підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

1. Характеристика елементів методу бухгалтерського обліку
Предметом бухгалтерського обліку є кругообіг капіталу, що здійснюється в процесі діяльності організації. Капітал організації (промисловий, торговий) видозмінюється, проходячи окремі етапи (стадії) кругообігу.
Об'єкти бухгалтерського обліку, що представляють види майна та зобов'язань організації, складають його зміст.
Фіксація об'єктів в бухгалтерському обліку здійснюється за допомогою відображення в ньому господарських операцій, що виникають в організації та призводять до змін об'єктів усередині стадій кругообігу капіталу або при переході від однієї стадії кругообігу капіталу до іншої.
Для пізнання, вивчення, дослідження, аналізу предмету бухгалтерського обліку - кругообігу капіталу, здійснюваного в процесі господарської діяльності організації, необхідно застосовувати метод, що представляє найбільш раціональний спосіб пізнання предмета.
Для цього в бухгалтерському обліку застосовується конкретна сукупність теоретично розроблених і виправдали себе в практичній діяльності прийомів і способів, що дозволяють організувати бухгалтерський облік кругообігу капіталу: здійснити спостереження, вимірювання, реєстрацію та узагальнення інформації про його видозмінах в процесі кругообігу на стадіях забезпечення виробничого процесу необхідними ресурсами; виробництво продукції, робіт, послуг; продаж готових виробів, виконаних робіт, наданих послуг.
Таким чином, метод бухгалтерського обліку - це сукупність прийомів і способів, за допомогою яких робляться спостереження, вимірювання, реєстрація та узагальнення інформації про видозмінах капіталу в процесі його кругообігу.
Сукупність прийомів і способів ведення бухгалтерського обліку носить назву елементів (доданків) методу бухгалтерського обліку. Вони складають методологічну основу бухгалтерського обліку і включають:
- Балансове узагальнення;
- Систему бухгалтерських рахунків і подвійний запис;
- Методи вартісного виміру;
- Методи первинного спостереження, що включають документацію та інвентаризацію.
Балансове узагальнення як засіб і спосіб ведення бухгалтерського обліку характеризується подвійністю формування та відображення облікових об'єктів. Воно являє кількісне співвідношення, що складається з двох рівних елементів, частин або їх сукупності. Принципова схема балансового узагальнення у вигляді співвідношення рівної сукупності облікових об'єктів може бути представлена ​​як надходження і вибуття одного і того ж майна, виникнення та погашення одного і того самого зобов'язання у вартісному і (або) натуральному вимірі.
Система бухгалтерських рахунків і подвійний запис необхідні для отримання систематизованої, згрупованої й узагальненої інформації про рух кожного об'єкта бухгалтерського обліку в процесі кругообігу капіталу у вартісній формі. Групування та узагальнення даних про рух об'єктів бухгалтерського обліку у визначеному порядку виробляється на рахунках бухгалтерського обліку. Господарські операції, що виникли в організації, відображаються на рахунках поетапно: спочатку вони реєструються, а потім групуються й узагальнюються за певними ознаками.
Рахунки бухгалтерського обліку ведуться по кожному об'єкту бухгалтерського обліку (виду майна та зобов'язань). Сукупність рахунків бухгалтерського обліку, об'єднана (систематизована) за певними ознаками і дозволяє вирішувати сукупність завдань, поставлених перед бухгалтерським обліком, утворює систему. Система рахунків охоплює весь предмет бухгалтерського обліку кожної організації.
Для реєстрації господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку використовується спосіб подвійного запису. Суть подвійного запису полягає у відображенні на рахунках бухгалтерського обліку змін в об'єктах бухгалтерського обліку, що викликаються господарськими операціями, в процесі кругообігу капіталу одночасно на двох рахунках. Після кожної операції, зареєстрованої на взаємопов'язаних рахунках, можна встановити стан (наявність у вартісній формі) відповідного об'єкта бухгалтерського обліку на даний момент часу.
Вартісне вимір як елемент методу бухгалтерського обліку дозволяє представити інформаційну сукупність об'єктів, що враховуються в грошовій формі. Вартісне вимірювання необхідно для відображення в обліку та узагальнення різнорідних господарських операцій. Бухгалтерський облік охоплює тільки ті елементи процесу кругообігу капіталу, які можна піддати грошову оцінку, тому вартісному виміру в бухгалтерському обліку належить особлива роль.
З одного боку, вартісне вимір служить обов'язковою передумовою ведення бухгалтерського обліку, оскільки кожен господарський процес в організації, кожне господарське явище, будь-яка господарська операція, перш ніж бути представленими в обліку, повинні отримати грошову оцінку.
З іншого боку, в ряді випадків оцінка може бути проведена тільки за даними обліку: після документального підтвердження господарської операції, групування та узагальнення витрат. Такими випадками є підготовка матеріально-виробничих ресурсів, виготовлення продукції, робіт, послуг та ін Таке відображення і узагальнення витрат являє калькуляцію.
Таким чином, методами вартісного вимірювання в бухгалтерському обліку є оцінка і калькуляція, що враховуються.
Оцінка представляє спосіб вартісного вимірювання об'єктів бухгалтерського обліку з метою угрупування і узагальнення облікової інформації, необхідної для відображення в бухгалтерському обліку кругообігу капіталу. В обліковому процесі спочатку відбувається процес спостереження та вимірювання об'єктів бухгалтерського обліку в натуральних, умовно-натуральних і трудових одиницях, а потім відбувається переведення їх у грошову форму.
Методи первинного спостереження, що включають документацію та інвентаризацію як елементи методу бухгалтерського обліку, виступають також важливими засобами контролю за господарськими явищами і процесами, що відбуваються в організації.
Документація господарських операцій у системі бухгалтерського обліку грунтується на вимозі безперервного і суцільного відображення його об'єктів. Кожен момент руху майна і зобов'язань організації в процесі кругообігу капіталу повинен бути зафіксований в бухгалтерському обліку, що здійснюється за допомогою застосування облікової документації.
Документація служить основним способом спостереження за господарською діяльністю, контролю і відображення господарських явищ в обліку. Суть її полягає в складанні документів, які містять опис кожної господарської операції, її кількісне і вартісне вираження, підписи осіб, відповідальних за здійснення кожної господарської операції.
Інвентаризація необхідна для проведення контролю бухгалтерських записів. Вона є способом спостереження за господарською діяльністю організації, контролю за станом і наявністю активів і зобов'язань, забезпечення повноти, точності та достовірності бухгалтерських даних. Суть інвентаризації полягає в періодичному встановленні фактичної наявності та стану майна в натуральній формі, стану зобов'язань організації та відповідності показників бухгалтерського обліку та фактичних даних.
2. Облікові регістри, їх види і форми
Господарські операції, що реєструються в бухгалтерському обліку, після перевірки і таксування первинних облікових документів, перенесення у зведені документи (якщо це необхідно) узагальнюються в спеціальних таблицях у встановленій послідовності. Таблиці певної форми, вибрані організацією самостійно або виходячи з облікової практики і пристосовані для реєстрації бухгалтерських записів і рознесення по рахунках, називаються обліковими регістрами.
Облікові регістри служать важливим засобом систематизації та нагромадження інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, та відображення на рахунках синтетичного і аналітичного обліку. Дані про господарські операції у первинних облікових документах, що згруповано за певними ознаками, дозволяють отримати необхідні облікові показники та відомості, які використовуються для складання бухгалтерської (фінансової) звітності. Запис господарських операцій в облікових регістрах називається облікової реєстрацією.
Можливі два варіанти формування облікових регістрів:
1) дані згрупованих за однорідними ознаками первинних облікових документів безпосередньо в міру їх надходження до бухгалтерії записуються в облікові регістри;
2) дані згрупованих за однорідними ознаками первинних облікових документів протягом поточного місяця накопичуються, а по його закінченні використовуються для заповнення регістрів аналітичного та синтетичного обліку.
Перший варіант характерний для регістрів обліку руху грошових коштів в касі і на розрахункових і валютних рахунках в банках. Так, для обліку касових операцій щодня на підставі звіту касира з прикладеними до нього витратними документами заповнюється обліковий регістр - журнал-ордер № 1, що складається за кредитом рахунку 50 «Каса». Обліковим регістром за дебетом рах. 50 «Каса» є відомість № 1, де також ведуться щоденні записи за даними звіту касира.
Другий варіант формування облікових регістрів використовується для заповнення регістрів синтетичного і аналітичного обліку:
- Витрат виробництва - журналу-ордера № 10 по кредиту рахунків 02 «Амортизація основних засобів», 05 «Амортизація нематеріальних активів», 10 «Матеріали», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 69 « Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення »та інших, а також відомостей № 12« Відомість обліку витрат цехів », № 14« Відомість обліку втрат у виробництві », № 15« Відомість обліку загальногосподарських витрат, витрат майбутніх періодів і комерційних витрат »за дебетом цих ж рахунків;
- Готової продукції - журналу-ордера № 11 по кредиту рахунків 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)», 43 «Готова продукція», 45 «Товари відвантажені», 90 «Продажі» і відомості № 16 «Відомість обліку продажів продукції (робіт , послуг) »;
- Інших об'єктів бухгалтерського обліку.
Облікові регістри поділяються на кілька груп, ознаки яких представлені на рис. 1.
Ознаки класифікації облікових регістрів
Характер бухгалтерських записів
Обсяг містяться відомостей
Зовнішній вигляд документа


Рис. 1 Класифікація облікових регістрів

За характером бухгалтерських записів облікові регістри поділяються на хронологічні та систематичні.
Хронологічні регістри використовуються для обліку фактів господарської діяльності в хронологічній послідовності, тобто у міру їх надходження для бухгалтерської реєстрації. Записи в них виробляються без різниці за рахунками синтетичного і аналітичного обліку.
Коли бухгалтерські проводки виконуються у первинних облікових документах, в меморіальних ордерах, хронологічні регістри виконують контрольну функцію. За їх даними розраховуються підсумкові суми за сукупністю бухгалтерських проводок для звірки сум, рознесених по рахунках бухгалтерського обліку. Так, підсумок реєстраційного журналу господарських операцій за звітний місяць повинен бути дорівнює підсумку дебетового і кредитового оборотів в оборотній відомості по рахунках синтетичного обліку, складеної за цей же період.
Видами хронологічних регістрів є журнал реєстрації господарських операцій за звітний рік, реєстраційний журнал при меморіальній формі бухгалтерського обліку, журнал обліку продажів, книга обліку депонентів і ін
Систематичні регістри призначені для групування господарських операцій, які є однорідними за економічним змістом. Вони призначені для записів як у синтетичному, так і аналітичному розрізах. Прикладом систематичного регістра по рахунках синтетичного обліку служить відомість по рахунках синтетичного обліку, головна книга, журнали-ордери та ін Для обліку даних по рахунках аналітичного обліку використовують відомість обліку нематеріальних активів та амортизації по них, оборотну відомість обліку матеріалів на складах, відомість обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами та ін
За обсягом містяться відомостей у бухгалтерському обліку застосовують регістри синтетичного та аналітичного обліку.
Для регістрів синтетичного обліку характерно уявлення господарських операцій в узагальненому вигляді в грошовій формі. Узагальнення інформації звичайно проводиться за даними сукупності згрупованих первинних облікових документів або допоміжних відомостей. У регістрах показуються суми без пояснень і коментарів. До них відносять головну книгу, журнали-ордери та ін
У регістрах аналітичного обліку ведеться запис кожної окремої господарської операції з певною повнотою, а де це необхідно, то поряд з грошовим вираженням і в натуральній формі (з готової продукції, матеріальних ресурсів та ін.) У деяких регістрах дані аналітичного обліку можуть бути представлені у згрупованому вигляді. Так, у відомості
Залежно від зовнішнього вигляду регістри бухгалтерського обліку можуть бути у вигляді бухгалтерських книг, карток (вільних аркушів), відомостей-регістрів.
У бухгалтерських книгах аркуші паперу, використовувані для облікової реєстрації, брошуруються (скріплюються між собою). Вони можуть бути також переплетені. Сторінки книг нумеруються, на звороті останнього аркуша зазначається загальна кількість сторінок, що підтверджується підписом головного бухгалтера організації та печаткою. На першій сторінці книги вказується найменування організації, назва регістру, звітний рік, за який будуть зроблені записи.
Синтетичний облік господарських операцій здійснюється в головній книзі, призначеної для визначення сум дебетових і кредитових оборотів за всіма рахунками синтетичного обліку організації за звітний місяць і розрахунку сальдо, необхідних при складанні бухгалтерського балансу та інших форм звітності.
Залежно від порядку подання даних за дебетом і кредитом рахунків облікові регістри поділяються на однографние і многографной.
За способом записів облікові регістри поділяються на регістри з лінійною записом і регістри з шахової записом.
3. Вимоги, що пред'являються до бухгалтерської звітності підприємства
Бухгалтерська звітність - сукупність форм звітності, складених за даними фінансового обліку з метою представлення зовнішнім і внутрішнім користувачам узагальненої інформації про фінансовий стан організації для прийняття ними певних ділових рішень.
Вимоги до інформації, формованої у бухгалтерській звітності, визначені Законом про бухгалтерський облік, ПБУ 4 / 99: достовірність і повнота, нейтральність, цілісність, послідовність, порівнянність, дотримання звітного періоду, правильність оформлення.
Для того щоб бухгалтерська звітність відповідала висунутим до неї вимогам, при складанні бухгалтерських звітів повинно бути забезпечено дотримання наступних умов: повне відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації всіх господарських операцій і ресурсів, готової продукції та розрахунків, а також показників звітів і балансів з даними синтетичного і аналітичного обліку; здійснення записів господарських операцій у бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації; правильна оцінка статей балансу.
Складання звітності передує значна підготовча робота, важливим етапом якої є закриття в кінці звітного періоду всіх операційних рахунків: калькуляційних, збірно-розподільчих, сопоставляющих, фінансово-результативних. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних і аналітичних рахунках, перевірена їх правильність.
Звітним роком для всіх організацій вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
Дані вступного балансу повинні відповідати даним затвердженого заключного балансу за період, що передує звітному.
Основною формою бухгалтерської звітності є Бухгалтерський баланс. Його складають з використанням даних про залишки по дебету і кредиту синтетичних рахунків і субрахунків на початок і кінець періоду, взятих з оборотно-сальдової відомості.
Згідно зі ст. 13 Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» всі організації зобов'язані складати з використанням даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність. Бухгалтерська звітність організацій, за винятком бюджетних організацій, складається:
- З Бухгалтерського балансу;
- Звіту про прибутки та збитки;
- Додатків до них, передбачених нормативними актами;
- Аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона підлягає обов'язковому аудиту;
- Пояснювальної записки.
У Законі про бухгалтерський облік зазначено, що пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити істотну інформацію про організацію, її фінансове становище, порівнянності даних за звітний і попередній йому рік і т.д.
Наведене положення Закону відповідає міжнародному стандарту бухгалтерського обліку № 5 «Дані фінансових звітів».
У ньому сказано, що фінансові звіти складаються, крім іншого, і для зручності оцінок і прийняття фінансових рішень. Якщо в звіті немає ясності і чіткості, на його основі неможливо виносити відповідальні рішення і судження. Сказане повною мірою повинно відноситися і до відомостей, що містяться в бухгалтерській звітності російських організацій.
До складу бухгалтерської звітності включаються такі форми:
а) Бухгалтерський баланс - форма № 1;
б) Звіт про прибутки та збитки - форма № 2;
в) пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки:
- Звіт про рух капіталу - форма № 3 (річна);
- Звіт про рух грошових коштів - форма № 4 (річна);
- Додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5 (річна);
- Пояснювальна записка;
г) спеціалізовані форми, встановлені відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н (далі - Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності).
Суб'єкти малого підприємництва, які не застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, мають право представляти тільки Бухгалтерський баланс і Звіт про прибутки та збитки.
У формах бухгалтерської звітності наводяться всі передбачені в них показники.
У разі незаповнення тієї чи іншої статті (рядка, графи) типової форми бухгалтерської звітності через відсутність у організації будь-яких активів, пасивів, операцій ця стаття (рядок, графа) прокреслюється.
Якщо при складанні типових форм бухгалтерської звітності організацією виявляється недостатність даних для формування повного уявлення про майновий та фінансовий стан організації, а також про фінансові результати її діяльності, в бухгалтерську звітність включаються додаткові показники.
Організація має право представляти форми бухгалтерської звітності на бланках, виготовлених самостійно. У цьому випадку організація повинна дотримуватися вимог Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.07.1999 № 43н.
У представлені форми бухгалтерської звітності для розкриття інформації можуть включатися додаткові показники. При цьому повинні бути збережені коди рядків за показниками, передбаченими у типових формах і зберігаються організацією при заповненні, а також підсумкові показники і коди рядків розділів і груп статей Бухгалтерського балансу.
При заповненні форм бухгалтерської звітності в них повинні включатися показники діяльності філій та представництв, у тому числі виділених на окремі баланси.
Організація, що підлягає ліквідації або реорганізації, що змінює державну форму власності на іншу в звітному році, складає звіт за типовими формами річної бухгалтерської звітності за період з початку року до моменту ліквідації (реорганізації).
Новостворена організація показує в звітності засоби (за вартістю придбання, отримання) та їх джерела з дня її державної реєстрації в установленому порядку до 31 грудня включно звітного року, а для організацій, створених після 1 жовтня звітного року, - по 31 грудня наступного року включно .
Організація, передає і набуває нові підрозділи не за станом на 1 січня, в пояснювальній записці наводить пояснення невідповідності даних балансу на початок і кінець звітного року.
У бухгалтерській звітності організація повинна забезпечити порівнянність звітних даних з показниками за аналогічний період попереднього року, виходячи із змін облікової політики, законодавчих та інших актів.
Якщо дані за період, що передує звітному, непорівнянні з даними за звітний період, то перші з них підлягають коригуванню, виходячи з правил, встановлених нормативними актами системи регулювання бухгалтерського обліку в Російській Федерації. Кожна коректування повинна бути розкрита в пояснювальній записці до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки разом із зазначенням її причин.
Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером організації.
У формах бухгалтерської звітності не повинно бути підчисток і помарок. У випадках виправлення помилок робляться відповідні застереження, які підтверджують особи, що підписали Бухгалтерський баланс та інші форми, з проставленням дати виправлення.
Принцип складання і публікації звітності передбачає:
- Визначення в установчих документах основного виду діяльності організації;
- Незмінність складу бухгалтерської звітності;
- Правдиве та достовірне відображення відомостей про активи, розрахунках, зобов'язання та фінансовий стан організації;
- Незмінність структури та змісту статей балансу і додатків до нього, звіту про прибутки і збитки та рух грошових коштів;
- Порівнянність показників статей балансу і звітності про прибутки та збитки на початок і кінець звітного періоду;
- Заборона взаємного заліку між статтями активу і пасиву балансу, а також прибутків і збитків;
- Публічність бухгалтерської звітності. Організації публікують бухгалтерську звітність в певному складі і за стандартною формою: річну - не пізніше 1 червня наступного за звітним року, квартальну - не пізніше 60 днів після закінчення звітного періоду;
- Обов'язковий аудит господарсько-фінансової діяльності організації у випадках, передбачених законодавством.
Побудована на цьому принципі бухгалтерська звітність дозволяє уніфікувати економічні показники діяльності підприємства і зробити інформацію, яка міститься у звітності, порівнянної з інформацією фінансових звітів, що складаються іншими організаціями.
На 1.01.2009 р. підприємство мало такі залишки по рахунках (тис. крб.)
01
Основні засоби
2 260803
02
Амортизація основних засобів
1 776044
08
Капітальні вкладення
449888
07
Обладнання до установки
35354
04
Нематеріальні активи
9070
76
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
21516
80
Статутний капітал
2 286245
97
Витрати майбутніх періодів
8655
50
Каса
1720
10
Матеріали
831084
20
Основне виробництво
1 263544
43
Готова продукція
481541
51
Розрахункові рахунки
566233
58
Короткострокові фінансові вкладення
11340
60
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
106736
62
Розрахунки з покупцями і замовниками
343256
66
Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками
29110
68
Розрахунки по податках і зборам
205879
69
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню
67814
70
Розрахунки з персоналом з оплати праці
139117
71
Розрахунки з підзвітними особами за авансами виданими
3221
84
Нерозподілений прибуток
610354
96
Резерви майбутніх витрат
428334
82
Резервний капітал
594560

Журнал реєстрації господарських операцій за лютий

Зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Дт
Кт
1
Оприбутковано від ТОВ «Святослав» запасні частини
10.3
60
32910
2
Нараховано автотранспортному підприємству за доставку матеріалів
20
60
9810
3
Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва
20
70
118514
4
Зроблено відрахування від фонду оплати праці (26%)
20
69
31051
5
Списані на основне виробництво матеріали
20
10
296839
6
Оприбутковано від нафтобази нафтопродукти
10.4
60
31440
7
Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості ТОВ «Святослав»
60
51
38700
8
Отримано з розрахункового рахунку в касу для виплати заробітної плати
50
51
140000
9
Видана з каси заробітна плата робітникам і службовцям
70
50
121518
10
Утримано прибутковий податок із заробітної плати робітників і службовців
70
68
13100
11
Отримано з розрахункового рахунку в касу на госп потреби
50
51
15300
12
Отримано короткострокова позика банку і зарахована на розрахунковий рахунок
51
66
90000
13
Видано з каси в під звіт на відрядження
71
50
6780
14
Списані витрати на службове відрядження
20
71
6250
15
Внесено до каси невикористані підзвітні сум
50
71
150
16
Перераховано з розрахункового рахунку платежі:
А) органам соц. страхування
Б) бюджету
В) нафтобазі
Г) автотранспортному
69
68
60
60
51
51
51
51
65280
180440
68200
12300
17
Нараховано амортизацію за основними засобами виробничого призначення
01
02
87516
18
Оприбутковано готову продукцію основного виробництва
43
20
1086416
19
Реалізовано готову продукцію
90
43
870614
20
Списано соответств. частину витрат майбутніх періодів на основне виробництво
20
97
5413
21
Нараховано від покупців виручка за реалізовану продукцію
62
90
957600
22
Надійшла на розрахунковий рахунок заборгованість від покупців
51
62
714350
Залишки на 1.02.2009 по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
рахунок 60.1 ТОВ «Святослав»
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
47700
7
перераховано з р / р в погашення заборгованості
38700
1
оприбутковані запчастини
32910
Сальдо на кінець
41910
рахунок 60.2 Нафтобаза
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
49450
16 (в)
перераховано з р / р в погашення заборгованості
68200
6
оприбутковані нафтопродукти
31440
Сальдо на кінець
12690
рахунок 60.3 Автотранспортне підприємство
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
9586
16 (г)
перераховано з р / р в погашення заборгованості
12300
2
нараховано за доставку матеріалів
9810
Сальдо на кінець
7096

Оборотна відомість до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
Найменування рахунку
сальдо на початок
оборот
сальдо на кінець
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
сальдо на початок
106736
51
«Розрахункові рахунки»
119200
10
«Матеріали»
64350
20
«Основне виробництво
9810
Разом оборот за період
119200
74160
сальдо на кінець
61696
рахунок 01 Основні засоби
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
2260803
17
нарахована амортизація
87516
разом за дебетом
87516
разом з кредитом
0
Сальдо на кінець
2348319
рахунок 02 Амортизація основних засобів
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
1776044
17
нарахована амортизація
85516
разом за дебетом
разом з кред
85516
Сальдо на кінець
1863560

рахунок 97 Витрати майбутніх періодів
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
8655
20
списана частина витрат на основне виробництво
5413
разом за дебетом
разом з кредитом
5413
Сальдо на кінець
3242
рахунок 50 Каса
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
1720
8
отримано з р / р для виплати з / п
140000
9
визана з каси з / п
121518
11
отримано з р / р на госп потреби
15300
13
видано в п / о
6780
15
внесені до каси невикористані п / о суми
150
разом за дебетом
155450
разом по Кт
128298
Сальдо на кінець
28872
рахунок 10 матеріали
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
831084
1
оприбутковані запчастини від ТОВ Святослав
32910
5
списані матеріали на основне виробництво
296839
6
оприбутковані нафтопродукти від нафтобази
31440
разом за дебетом
64350
разом з кредитом
296839
Сальдо на кінець
598595
рахунок 51 Розрахункові рахунки
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
566233
12
отримана короткострокова позика банку
90000
7
перераховано в погашення заборгованості ТОВ Святослав
38700
22
надійшла заборгованість від покупців
714350
13
знято з р / р для виплати з / п
140000
11
знято з р / р на госп потреби
15300
16
перераховані з р / р платежі
326220
разом за дебетом
804350
разом з кредитом
520220
Сальдо на кінець
850363
рахунок 20 Основне виробництво
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
1263544
2
нараховано АТП за доставку матеріалів
9810
18
оприбуткована готова продукція основного виробництва
1086416
3
нарахована з / п працівникам основного виробництва
118514
4
проведені відрахування від ФОП
31051
5
списані на основне виробництво матеріали
296839
14
списані витрати на відрядження
6250
20
списана частина витрат майбутніх періодів на основне виробництво
5413
разом за дебетом
467877
разом з кредитом
1086416
Сальдо на кінець
645005
рахунок 43 Готова продукція
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
481541
18
оприбуткована готова продукція основного виробництва
1086416
19
реалізована готова продукція
870614
разом за дебетом
1086416
разом з кредитом
870614
Сальдо на кінець
697343
рахунок 62 Розрахунки з покупцями і замовниками
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
343256
21
957600
22
714350
разом за дебетом
957600
разом з кредитом
714350
Сальдо на кінець
586506
0
рахунок 66 Розрахунки по кредитах і позиках
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
29110
12
отримана короткострокова позика банку
90000
разом за дебетом
0
разом з кредитом
90000
Сальдо на кінець
119110
рахунок 68 Розрахунки з бюджетом по податках і зборам
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
205879
16 (б)
перераховані платежі бюджету
180440
10
утриманий прибутковий податок
13100
разом за дебетом
180440
разом з кредитом
13100
Сальдо на кінець
38539
рахунок 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
67814
16 (а)
перераховані платежі по соц стор і забезпеченню
65280
4
проведені відрахування від ФОП
31051
разом за дебетом
65280
разом з кредитом
31051
Сальдо на кінець
33585
рахунок 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці
Дебет
Кредит
№ операції
Зміст операції
Сума
№ операції
Зміст операції
Сума
Сальдо на початок
139117
9
видана з каси з / п
121518
3
нарахована з / п робітникам основного виробництва
118514
10
утриманий прибутковий податок з з / л
13100
разом за дебетом
134618
разом з кредитом
118514
Сальдо на кінець
123013
Оборотна відомість за синтетичними рахунками і субрахунками за січень
Найменування рахунку
сальдо на початок
оборот
сальдо на кінець
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Основні засоби
2 260 803
87516
2 348 319
Амортизація основних засобів
1 776 044
87516
1 863 560
Капітальні вкладення
449 888
449 888
Нематеріальні активи
9 070
9 070
Обладнання до установки
35 354
35 354
0
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (дебіторська заборгованість)
21 516
0
21 516
Статутний капітал
2 286 245
2 286 245
Витрати майбутніх періодів
8 655
5413
3 242
Каса
1 720
155450
128298
28 872
Матеріали
831 084
64350
296839
598 595
Основне виробництво
1 263 544
467877
1086416
645 005
Готова продукція
481 541
1086416
870614
697 343
Розрахункові рахунки
566 233
804350
520220
850 363
Короткострокові фінансові вкладення
11 340
11 340
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
106 736
119200
74160
61 696,00
Розрахунки з покупцями і замовниками
343 256
957600
714350
586 506,00
Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками
29 110
90000
119 110
Розрахунки по податках і зборам
205 879
180440
13100
38 539
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню
67 814
65280
31051
33 585
Розрахунки з персоналом з оплати праці
139 117
134618
118514
123 013
Розрахунки з підзвітними особами за авансами виданими
3 221
6780
6400
3 601
Нерозподілений прибуток
610 354
610 354
Резерви майбутніх витрат
428 334
428 334
Резервний капітал
594 560
594 560
Продажі
870614
957600
86 986
Прибутки та збитки
6 265 709
6 265 709
5 000 491
5 000 491
6 267 498,0
6 267 498,0
Баланс на 01.02.2009
Актив
Код по-
На початок
На кінець звіт-
казника
звітного року
ного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи
110
9,1
9,1
Основні засоби
120
484,8
484,8
Незавершене будівництво
130
449,9
449,9
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
135
Довгострокові фінансові вкладення
140
Відкладені податкові активи
145
Інші необоротні активи
150
35,4
35,4
-
151
Разом у розділі I
190
979,2
979,2
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
2584,8
1944,1
Запаси
210
в тому числі:
831,1
598,6
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності
211
тварини на вирощуванні та відгодівлі
212
витрати в незавершеному виробництві
213
1263,5
645,0
готова продукція і товари для перепродажу
214
481,5
697,3
товари відвантажені
215
витрати майбутніх періодів
216
8,7
3,2
інші запаси і витрати
217
-
218
Податок на додану вартість по придбаних
цінностям
220
Дебіторська заборгованість (платежі по якій
343,3
586,5
очікуються більш ніж через 12 місяців після
звітної дати)
230
в тому числі покупці і замовники
231
343,3
586,5
Дебіторська заборгованість (платежі по якій
очікуються протягом 12 місяців після звітної
дати)
240
в тому числі покупці і замовники
241
Короткострокові фінансові вкладення
250
11,3
11,3
Грошові кошти
260
567,9
879,2
Інші оборотні активи
270
3,2
3,6
-
271
Разом по розділу II
290
3510,50
3424,70
БАЛАНС
300
4489,7
4403,9
Пасив
Код по-
На початок
На кінець звіт-
казника
звітного періоду
ного періоду
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
2286,2
2286,2
Статутний капітал
410
Власні акції, викуплені в акціонерів
411
Додатковий капітал
420
Резервний капітал
430
594,6
594,6
в тому числі:
резерви, утворені відповідно
до законодавства
431
резерви, утворені відповідно
з установчими документами
432
-
433
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
470
610,4
697,4
Разом у розділі III
490
3491,2
3578,2
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити
510
Відкладені податкові зобов'язання
515
Інші довгострокові зобов'язання
520
-
521
Разом у розділі IV
590
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
29,1
119,1
Позики і кредити
610
Кредиторська заборгованість
620
541,1
278,3
в тому числі:
106,7
61,7
постачальники та підрядники
621
заборгованість перед персоналом організації
622
139,1
123,0
заборгованість перед державними
67,8
33,6
позабюджетними фондами
623
заборгованість з податків і зборів
624
205,9
38,5
інші кредитори
625
21,5
21,5
Заборгованість перед учасниками (засновниками)
по виплаті доходів
630
Доходи майбутніх періодів
640
Резерви майбутніх витрат
650
428,3
428,3
Інші короткострокові зобов'язання
660
-
661
Разом у розділі V
690
998,5
825,7
БАЛАНС
700
4489,7
4403,9

Список літератури

1. Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. Від 03.11.2006 № 183-ФЗ) «Про бухгалтерський облік».
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н (в ред. Від 26.03.2007 № 26н).
3. Полєнова С.М., Юдіна Л.М. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К», 2008.
4. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку - М, Юрист, 2004
5. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерський облік, Ростов-на-Дону, Фенікс 2004
6. Бєлов А.А., Бєлов О.М. Бухгалтерський облік теорія і практика - М, Книжковий світ, 2004
7. Чайковська Л.О. Бухгалтерський облік і звітність - М, Іспит 2004
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік, М, Інфра - М, 2006
9. Полєнова С.М. Облікові регістри види, форми, порядок записів / / Бухгалтер і закон, 2008, № 11
10. Полєнова С.М. Предмет і метод бухгалтерського обліку
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
494.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерська звітність підприємства 3
Бухгалтерська звітність підприємства 4
Бухгалтерська звітність підприємства 2
Бухгалтерська звітність підприємства 2
Бухгалтерська звітність на прикладі підприємства
Бухгалтерська звітність підприємства 2 Склад зміст
Бухгалтерська звітність підприємства ТОВ Лузалес
Бухгалтерська звітність як основа оцінки діяльності підприємства
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru