Безготівкові розрахунки в РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа
Вищої професійної освіти
"Російський державний торговельно-економічний університет"
Челябінський інститут (філія)
Контрольна робота
Дисципліна: Фінанси і кредит
Тема: Безготівкові розрахунки в РФ
Виконала: Левошіна В.О., ЕВ-06-13
студентка 1 курсу, заочна на базі вищої освіти,
спеціальність
"Економіка і управління на підприємстві (торгівля)"
Рецензент: Кострюкова Л. А.,
викладач кафедри "Фінанси і банківська справа"
Челябінськ, 2006

Зміст
Введення
1. Роль безготівкових розрахунків у комерційній діяльності
2. Принципи організації безготівкових розрахунків
3. Форми безготівкових розрахунків
Висновок
Література


Введення

Безготівкові розрахунки є переважаючою формою грошових розрахунків в економіці. В даний час структура грошового обороту Російської Федерації дуже нераціональна і характеризується високою часткою готівкових грошей. У той же час в економічно розвинених країнах частка готівкових платежів значно нижче (не більше 3-8% сукупного грошового обороту). Тому створення стрункої системи платежів, розвиток системи безготівкових розрахунків мають величезне значення для Росії. Це є однією з ключових проблем проведених у країні економічних перетворень.
В даний час в Російській Федерації в сфері безготівкового обороту зосереджено близько 65% всієї грошової маси, в той час як у розвинених зарубіжних країнах цей показник досягає 90%. Безготівковий оборот обслуговує рух товарів і послуг, капіталів і кредитів між усіма учасниками процесу господарської діяльності. Від ступеня його організації залежать фінансова стійкість суб'єктів ринкової економіки, повнота та своєчасність формування доходів бюджетів різних рівнів і відповідно економічна і політична стабільність держави.
Метою роботи є вивчення організації безготівкових розрахунків в Російській Федерації.
Об'єктом дослідження є організація фінансово-кредитної політики держави, на підставі вивчення організації безготівкових розрахунків в Російській Федерації.
Завдання дослідження:
Вивчити сучасну науково-методичну літературу з питань організації безготівкових розрахунків в Російській Федерації;
Ознайомитися з принципами безготівкових розрахунків в РФ;
Провести аналіз форм безготівкових розрахунків в РФ і зробити висновок про переваги і недоліки існуючих форм безготівкового грошового обороту.

1. Роль безготівкових розрахунків у комерційній діяльності

В основу сучасної системи безготівкових розрахунків покладено принципи їх організації, відповідні ринковому характеру відносин між двома сторонами (платником і одержувачем коштів) та закріплені в цивільному законодавстві та нормативних актах Банку Росії. Головним організатором безготівкових розрахунків в Російській Федерації, методичним центром з розробки правил, форм і термінів розрахунків, стандартів платіжних документів є Банк Росії. А безпосередньо здійснюють міжгосподарські розрахункові операції за дорученням клієнтів комерційні банки.
Безготівковим оборотом називається рух грошових коштів і передача боргових зобов'язань між суб'єктами економічних відносин без участі готівки.
Безготівковий обіг здійснюється за допомогою безготівкових розрахунків, які являють собою процес руху безготівкових грошей і платіжних документів між двома сторонами: платником і одержувачем (стягувачем) коштів. Рух кожної окремої суми носить назву безготівкового платежу.
Безготівкові розрахунки можуть проводитися без участі посередників, наприклад, взаємозаліки між підприємствами, розрахунки із застосуванням комерційних векселів, і по рахунках, відкритим на балансі посередника.
В якості платників і одержувачів (стягувачів) виступають фізичні та юридичні особи, держава в особі органів влади та управління, міжнародні кредитні та фінансові інститути. Посередництво здійснюють кредитні організації: центральний банк, комерційні банки, розрахункові центри, клірингові палати.
Безготівкові розрахунки можуть проводитися шляхом:
1) здійснення записів за рахунками бухгалтерського обліку на підставі первинних документів на паперових носіях;
2) передачі спеціальних платіжних інструментів - чеків та векселів;
3) проведення заліку взаємних вимог;
4) передачі електронних сигналів.
Оскільки рух грошей в безготівкових розрахунках осібно від зустрічного руху товарів у просторі і в часі (що призводить до виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості), а значна частина платежів (перерахування податків, внесків, отримання і надання кредитів, купівля та продаж іноземної валюти, цінних паперів , виплата дивідендів і відсотків) не супроводжується зустрічним рухом товарів, весь безготівковий оборот є платіжним, тобто гроші в ньому виконують функцію засобу платежу.

2. Принципи організації безготівкових розрахунків

В основу сучасної системи безготівкових розрахунків покладено принципи їх організації, відповідні ринковому характеру відносин між учасниками відтворювального процесу. Вони закріплені в цивільному законодавстві та нормативних актах Банку Росії.
В економічній літературі виділяють наступні основні принципи організації безготівкових розрахунків.
1. Принцип єдиного порядку проведення розрахунків на території країни.
Так, на всьому економічному просторі Російської Федерації використовується одна грошова одиниця - карбованець, єдині форми розрахунків і стандартні види платіжних документів, заповнені на державному (російською) мовою. Встановлення регіональних, галузевих або будь-яких інших особливостей не допускається.
2. Принцип відповідності чинному законодавству.
Мова йде в першу чергу про Конституцію Російської Федерації, Цивільному кодексі Російської Федерації і федеральних законах: "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" і "Про банки і банківську діяльність", відповідно до яких Банк Росії наказом від 3 жовтня 2002 р . № 2-П затвердив Положення безготівкові розрахунки в Російській Федерації. Воно регулює розрахунки між юридичними особами у валюті Російської Федерації, визначає формати, порядок складання та заповнення розрахункових документів, а також встановлює правила проведення розрахункових операцій за кореспондентськими рахунками (субрахунками) кредитних організацій (філій), у тому числі відкритих в Банку Росії, і по рахунками міжфілійних розрахунків.
3. Принцип дзеркального відображення сум платежів по рахунках бухгалтерського обліку платників, одержувачів та кредитних організацій - посередників.
Величина кредиторської заборгованості позичальника за виданим векселем повинна відповідати величині дебіторської заборгованості векселедержателя. Сума, списана з рахунку платника, повинна дорівнювати сумі, проведеної по рахунках кредитних організацій - посередників і зарахованої на рахунок одержувача. Порушення цього принципу веде до зловживань, наприклад, якщо гроші були списані з рахунку платника, але не зараховані безпосередньо на рахунок одержувача, а використовувалися посередником протягом будь-якого періоду на власні цілі.
4. Принцип дотримання термінів платежів і строків погашення боргових зобов'язань.
Терміни обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів і його позабюджетні фонди встановлюються чинним законодавством, терміни розрахунків за товарними і нетоварними операціями визначаються на підставі договорів між постачальником і покупцем, терміни погашення векселів узгоджуються між кредитором і позичальником і вказуються на бланку векселя. Розрізняють платежі:
1) дострокові, попередні або авансові;
2) строкові чи поточні;
3) наступні (відстрочені);
4) прострочені.
При порушенні термінів платежів винна сторона сплачує постраждалій стороні штрафи та пені, встановлені законом або передбачені договором. При цьому не лише платники, а й посередники несуть відповідальність за несвоєчасне проведення розрахунків. Статтею 80 Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)", встановлено, що загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта Російської Федерації, п'яти операційних днів - у межах Російської Федерації. Статтею 31 Федерального закону "Про банки і банківську діяльність" встановлено, що кредитна організація, Банк Росії зобов'язані перераховувати кошти клієнта та зараховувати кошти на його рахунок не пізніше наступного операційного дня після отримання відповідного платіжного документа (якщо інше не встановлено федеральним законом або договором), а в разі затримки виплачують відсотки на суму цих коштів за ставкою рефінансування Банку Росії.
Оскільки професійними посередниками у сфері безготівкового обороту виступають кредитні установи, які в Російській Федерації представлені в першу чергу банками, в діючих нормативних документах (у Положенні про безготівкові розрахунки в Російській Федерації) особливо виділено принципи організації банківських безготівкових розрахунків.
1. Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації (філії) та (або) Банк Росії за рахунками, відкритими на підставі договору банківського рахунку або договору кореспондентського рахунку (субрахунки), якщо інше не встановлено законодавством і не обумовлено використовується формою розрахунків.
Розрахункові операції з перерахування грошових коштів через кредитні організації (філії) можуть проводитися з використанням:
1) кореспондентських рахунків (субрахунків), відкритих в Банку Росії;
2) кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;
3) рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, що здійснюють розрахункові операції;
4) рахунків межфіліальних розрахунків, відкритих усередині однієї кредитної організації.
Порядок відкриття і ведення банківських рахунків регулюється Цивільним Кодексом (ГК) РФ (частина друга, глава 45), інструкціями Банку Росії і внутрішнім регламентом комерційних банків.
2. Форми безготівкових розрахунків обираються клієнтами банків самостійно і передбачаються в договорах, укладених ними зі своїми контрагентами.
3. Грошові кошти списуються з рахунку за розпорядженням його власника або без розпорядження власника рахунку у випадках, передбачених законодавством та (або) договором між банком і клієнтом. Без згоди власника стягуються недоїмки по податках і інші обов'язкові платежі до бюджету і позабюджетні фонди, суми за рішенням суду, арбітражу, за виконавчими документами. У договорі може бути передбачено автоматичне списання коштів з рахунку платника за електроенергію, газ, воду, господарські послуги.
4. Грошові кошти списуються з рахунку на підставі розрахункових документів, складених та оформлених відповідно до вимог Банку Росії.
5. Грошові кошти списуються з рахунку платника в межах наявних на рахунку грошових коштів, якщо інше не передбачено в договорах, укладених між Банком Росії або кредитними організаціями та їх клієнтами. При нестачі грошових коштів може бути наданий банківський кредит (відповідно до ст.819 ЦК України, Положенням про порядок надання (розміщення) кредитними організаціями грошових коштів та їх повернення (погашення) від 31 серпня 1998 р. № 54-П, договором банківського рахунку або кредитним договором і внутрішнім регламентом банку).
6. При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до власника рахунку вимог і відсутності права на користування кредитом кошти списуються з рахунку в міру їх надходження до черговості, встановленої законодавством.
У статті 855 ДК РФ визначена наступна пріоритетність інтересів одержувачів: по-перше, інтереси громадян, по-друге, держави, по-третє, всіх інших учасників розрахунків. Відповідно до цього:
в першу чергу здійснюється списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
у другу чергу списуються кошти за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці особам, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;
в третю чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з оплати праці особам, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також з відрахувань до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування ;
у четверту чергу списуються кошти за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі;
у п'яту чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
у шосту чергу здійснюється списання за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Кошти з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, списуються у порядку календарної черговості надходження документів.
7. Обмеження прав власника рахунку на розпорядження знаходяться на ній грошовими засобами не допускається. Виняток становлять випадки, передбачені законодавством, наприклад, за рішенням суду, а також при здійсненні процедури банкрутства, реорганізації або ліквідації організації.
8. Банки не втручаються у договірні відносини клієнтів. Взаємні претензії за розрахунками між платником та одержувачем коштів, крім виникли з вини банків, вирішуються в установленому законодавством порядку без участі останніх.
Дотримання вказаних принципів дозволяє проводити розрахунки з максимальною ефективністю.

3. Форми безготівкових розрахунків

Під формою безготівкових розрахунків мається на увазі сукупність економічних відносин, що виникають у процесі перерахування коштів між платниками, одержувачами (стягувачами) та посередниками. Ці відносини повинні бути зафіксовані документально. Кожна форма безготівкових розрахунків включає в себе наступні елементи:
1) спосіб передачі інформації;
2) вид розрахункового документа;
3) порядок документообігу.
Форми безготівкових розрахунків класифікуються за такими критеріями.
1. Залежно від наявності або відсутності посередників між платником і одержувачем коштів.
1.1 Розрахунки без участі посередників (безготівкові розрахунки) можуть проводитися такими способами.
1.1.1 Розрахунки за допомогою заліку взаємних вимог по рахунках бухгалтерського обліку, відкритим на балансах платника та одержувача, наприклад при зустрічних поставках товарів за бартерними операціями. У цьому випадку до банку представляється платіжне доручення тільки на незараховані суму.
1.1.2 Розрахунки за допомогою простих і переказних векселів.
1.2 Розрахунки за допомогою третього юридичної особи - посередника. В якості посередників у розрахунках звичайно виступають банки та інші кредитні організації (розрахункові центри, клірингові палати). Відповідно до ст.5 Закону України "Про банки і банківську діяльність" відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб, розрахунки за дорученням фізичних і юридичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, відносяться до найважливіших банківських операцій.
Оскільки між платником і одержувачем коштів може перебувати не один, а кілька банків-посередників, необхідно ввести таке поняття, як маршрут платежу, тобто напрям платежу від платника до одержувача у зазначеній послідовності їх розрахункових (поточних) рахунків, кореспондентських рахунків кредитних організацій, філій, рахунків межфіліальних розрахунків. Зазвичай розрізняють наступні етапи маршруту платежу:
1) платник - банк платника;
2) банк платника - банк одержувача;
3) банк одержувача - одержувач.
Відповідно до цього більш детально розглянемо класифікацію банківських безготівкових розрахунків.
2. Залежно від рівня проходження платежу. За цим критерієм розрізняють такі форми розрахунків.
2.1 Міжгосподарські розрахунки - на 1-му і 3-м етапах маршруту платежу.
2.2 Міжбанківські розрахунки - на 2-му етапі маршруту платежу.
3. У залежності від того, хто є платником і одержувачем коштів. За цим критерієм виділяють такі форми розрахунків.
3.1 Розрахунки за дорученням клієнтів банку, коли в якості платників і одержувачів виступають організації, які не є банками чи іншими кредитними організаціями. Ці розрахунки в свою чергу поділяються за економічним змістом на товарні і нетоварні платежі.
3.2 Розрахунки між банками, з одного боку, і клієнтами банків - з іншого: з видачі і погашення кредитів, нарахування та сплати процентів, отриманню комісійної винагороди за банківські послуги.
3.3 Розрахунки банків за власними операціями на ринку міжбанківських кредитів, валютному і фондовому ринках. За оцінкою експертів, в цій сфері в даний час обертається понад 60% всіх грошових коштів, не доходячи до реального сектора економіки.
4. У залежності від статусу і ступеня відособленості установ банку, що обслуговують платника і одержувача коштів. За цим критерієм розрізняють такі форми розрахунків.
4.1 Внутрішньобанківські розрахунки, які проводяться в межах однієї установи (філії, відділення) шляхом списання суми з рахунку платника (у межах наявних на ньому коштів) і її зарахування на рахунок одержувача.
4.2 міжфіліальні розрахунки, при яких сума (за наявності коштів на рахунку платника) перераховується одержувачеві через рахунки міжфілійних оборотів без обмежень, незалежно від наявності або відсутності коштів на них (так як по міжфіліальні рахунками допускається наявність і дебетового, і кредитового сальдо).
4.3 Міжбанківські розрахунки, обов'язковою умовою проведення яких є відкриття банками на балансі один у одного або в третій кредитної організації кореспондентських рахунків. Міжбанківські розрахунки здійснюються в межах залишку коштів на розрахунковому рахунку платника, але також за умови їх достатнього наявності на кореспондентському рахунку банку - відправника платежу. Необхідність дотримання цієї умови може викликати проблеми у клієнтів банку, що опинився неплатоспроможним, що особливо гостро проявляється під час фінансових криз. У такій ситуації можливість відкриття кількох розрахункових рахунків у різних банках продиктована необхідністю оперативного управління ліквідністю їх клієнтів.
5. У залежності від способу зберігання, обробки і передачі інформації. За даним критерієм виділяють наступні форми розрахунків.
5.1. Розрахунки, проведені шляхом записів по рахунках бухгалтерського обліку на підставі первинних паперових документів.
5.2. Розрахунки, які здійснюються шляхом передачі у вигляді електронних сигналів.
6. У залежності від видів використовуваних розрахункових документів та встановленого порядку документообігу. Існують такі форми розрахунків.
6.1. Традиційні форми безготівкових розрахунків на паперових носіях.
6.1.1 Розрахунки платіжними дорученнями.
6.1.2 Розрахунки по акредитиву.
6.1.3 Розрахунки чеками.
6.1.4 Розрахунки по інкасо.
6.1.4.1 Розрахунки платіжними вимогами.
6.1.4.2 Розрахунки інкасовими дорученнями.
6.2. Електронні платежі.
6.2.1 Розрахунки з використанням електронних платіжних доручень.
6.2.2 Розрахунки з використанням пластикових карток.
Кожна форма безготівкових розрахунків передбачає використання певних розрахункових документів.
Розрахунковий документ є оформлене відповідно до встановлених правил на паперовому носії або в електронному вигляді розпорядження платника (клієнта чи банку) про списання грошових коштів зі свого рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів, або розпорядження отримувача коштів (стягувача) на списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний одержувачем коштів (стягувачем).
Розглянемо особливості застосування існуючих в Російській Федерації форм безготівкових розрахунків.
1. Розрахунки платіжними дорученнями
Платіжне доручення - це розрахунковий документ, що містить розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту (ст.863-866 ГК РФ).
Платіжними дорученнями можуть відбуватися перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди, при розміщенні або повернення кредитів (позик) або депозитів і сплату відсотків по них, в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для періодичних платежів.
Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника. При відсутності або недостатності коштів платника, а також якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, платіжні доручення вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку 90902 "Розрахункові документи, не сплачені в строк". Вони оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
Допускається часткова оплата платіжних доручень з картотеки по позабалансовому рахунку 90902. При цьому банк використовує платіжний ордер встановленої форми.
Банк зобов'язаний інформувати платника на його вимогу про виконання платіжного доручення не пізніше наступного робочого дня після звернення платника до банку, якщо інший термін не передбачений договором банківського рахунку.
Платіжне доручення є універсальним розрахунковим документом, застосовується для проведення всіх видів товарних і нетоварних платежів, використовується як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. В даний час електронні платіжні доручення передаються за єдиною розрахункової мережі Банку Росії, по локальних розрахунковим мереж комерційних банків і за системою "клієнт - банк", якщо є надійна комп'ютерний зв'язок з клієнтом.
2. Розрахунки за акредитивом.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком-емітентом за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити такі платежі (ст.867-873 ГК РФ) . Термін дії акредитива банківськими правилами не регламентується, а встановлюється в договорі між постачальником і покупцем. При такій формі розрахунків платіж відбувається за місцезнаходженням постачальника.
Банки можуть відкривати такі види акредитивів:
1) покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані);
2) відзивні і безвідзивні (можуть бути підтвердженими).
При відкритті покритого (депонованого) акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на балансовий рахунок "Акредитиви до оплати" на весь термін дії акредитива.
При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива платник звертається в банк з клопотанням виставити для нього гарантований акредитив. Банк-емітент клопотання задовольняє (як правило, у відношенні платоспроможних, першокласних клієнтів). При відкритті гарантованого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива. Порядок списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента з гарантованого акредитиву визначається за угодою між банками.
Кожен акредитив повинен ясно вказувати, чи є він відзивним або безвідзивним. При відсутності такої вказівки вважається що акредитив відкличний. Відзивним акредитивом є така, що може бути змінений або анульований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем коштів і без будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем коштів після відкликання акредитива. Однак виконуючий банк зобов'язаний оплатити документи, виставлені постачальником і прийняті його банком, до отримання останнім повідомлення про зміну або анулювання акредитива.
Безвідкличний акредитивом визнається такий, що може бути скасований або змінений тільки за згодою одержувача коштів. На прохання банку-емітента виконуючий банк може підтвердити безвідкличний акредитив (підтверджений акредитив). Безвідкличний акредитив, підтверджений виконуючим банком, не може бути змінений або скасований без згоди виконуючого банку. Порядок надання підтвердження по безвідкличного підтвердженого акредитиву визначається за угодою між банками.
Кожен акредитив призначений для розрахунків тільки з одним одержувачем коштів, причому одержувач може відмовитися від використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між платником і постачальником, де обмовляються: який повинен містити обов'язкові умови розрахунків за акредитивом, строк його дії, вид акредитива, і спосіб його виконання, найменування банків платника і постачальника, перелік документів, проти яких проводиться оплата і інші перераховані в Положенні про безготівкові розрахунки в Російській Федерації (п.4.6).
Платіж по акредитиву проводиться в безготівковому порядку шляхом перерахування суми акредитиву на рахунок отримувача коштів. Допускаються часткові платежі по акредитиву. Виплати за акредитивом готівкою не допускаються.
Закриття акредитива у виконуючому банку здійснюється:
після закінчення терміну акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
за заявою постачальника про відмову від подальшого використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива (у сумі акредитива або його залишку). У цьому випадку банку-емітенту надсилається повідомлення виконуючим банком;
за розпорядженням платника про повне або часткове відкликання акредитива, якщо таке відкликання можливе за умовами акредитива. Невикористана або відкликана сума покритого акредитива підлягає поверненню виконуючим банком платіжним дорученням банку-емітенту на той рахунок, з якого депонувалися кошти.
3. Розрахунки чеками
Розрахунковий чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична або фізична особа, яка має грошові кошти в банку, якими воно має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків. Чекодержателем - юридична або фізична особа, на користь якої виданий чек. Платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця (ст.877-885 ГК РФ).
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця, а саме за рахунок коштів, що знаходяться на рахунку чекодавця, або за рахунок коштів, депонованих чекодавцем на окремому рахунку. Зазвичай використовується варіант з попереднім депонуванням коштів. Депозит створюється на підставі заяви підприємства до банку і платіжного доручення про списання відповідної суми з розрахункового рахунку та зарахування її на окремий особовий рахунок у банку "Розрахункові чеки". Депонування засобів може проводиться також за рахунок позики банку. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати.
Бланки чеків є бланками суворої звітності і враховуються в банках на позабалансовому рахунку 91207 "Бланки суворої звітності". Бланки чеків банки зберігають у порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.
Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені ст.878 ЦК України:
найменування "чек", включене в текст документа;
доручення платнику виплатити чекодавцю певну грошову суму;
найменування платника і вказівка ​​рахунку, з якого повинен бути здійснений платіж;
зазначення валюти платежу;
зазначення дати і місця складання чека;
підпис особи, що чек - чекодавця;
а також може містити додаткові реквізити, що залежить від специфіки банківської діяльності та податкового законодавства. Форму чека кредитна організація визначає самостійно. Відсутність у документі будь-якого з реквізитів позбавляє його юридичної сили.
При подальшому документообіг власник чекової книжки при придбанні товарів, робіт, послуг на підставі рахунку постачальника виписує розрахунковий чек і вручає його постачальнику. Постачальник, ставить її в свій банк на інкасо до стягнення платежу. Міжбанківські угоди та внутрішньобанківські правила проведення операцій з чеками, що стосуються порядку та умов їх використання, повинні містити обов'язкові вимоги, перелічені в п.7.15 та 7.16 Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації.
Банк-платник зобов'язаний упевниться всіма доступними йому способами у справжності чека, а також у тому, що пред'явник чека є уповноваженим з нього обличчям. Збитки, що виникли внаслідок оплати підробленого, викраденого або втраченого чека, покладаються на банк-платника або на чекодавця, в залежності від того, з чиєї вини вони були завдані. Після перевірки справжності чека банк-платник списує суму платежу з рахунку "Розрахункові чеки" і через систему міжбанківських розрахунків пересилає її в банк постачальника для зарахування на розрахунковий рахунок постачальника.
4. Розрахунки по інкасо.
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк (банк-емітент) за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу. Для здійснення розрахунків по інкасо банк-емітент має право залучати інший банк (виконуючий банк) (ст.874-876 ГК РФ).
Розрахунки по інкасо проводяться на підставі платіжних вимог, які можуть оплачуватися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), і інкасових доручень, які оплачуються без розпорядження платника (у безспірному порядку).
Платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує отримувача коштів (стягувача).
При прийомі на інкасо платіжних вимог, інкасових доручень відповідальний виконавець банку-емітента перевіряє відповідність розрахункового документа встановленої форми бланка, повноту заповнення всіх передбачених бланком реквізитів, відповідність підписів та печатки отримувача коштів (стягувача) зразків, зазначеним у картці із зразками підписів і відбитка печатки, а також ідентичність усіх примірників розрахункових документів. При прийомі інкасових доручень з доданими виконавчими документами відповідальний виконавець банку зобов'язаний перевірити відповідність реквізитів розрахункового документа реквізитами виконавчого документа. Банк-емітент, який прийняв на інкасо розрахункові документи, приймає на себе зобов'язання доставити їх за призначенням. Дане зобов'язання, а також порядок і терміни відшкодування витрат з доставки розрахункових документів відображаються в договорі банківського рахунка з клієнтом.
Установи та підрозділи розрахункової мережі Банку Росії експедируються розрахункові документи в порядку, передбаченому нормативними актами. Кредитні організації (філії) організують доставку розрахункових документів своїх клієнтів самостійно.
Платіжні вимоги та інкасові доручення клієнтів кредитних організацій (філій), які пред'являються до рахунку кредитної організації (філії), повинні направлятися в установу чи підрозділ Банку Росії, що обслуговує дану кредитну організацію (філія).
Надійшли у виконуючий банк платіжні вимоги та інкасові доручення реєструються і перевіряються у встановленому порядку.
Розрахункові документи, оформлені з порушенням вимог, підлягають поверненню одержувачу (стягувачу).
Розрахункові документи, для оплати яких потрібна попередня згода платника, направляються йому для акцепту.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника і при відсутності в договорі банківського рахунку умови про оплату розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів платіжні вимоги, акцептовані платником, платіжні вимоги на безакцептне списання грошових коштів та інкасові доручення (з доданими у встановлених законодавством випадках виконавчими документами) вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку 90902 "Розрахункові документи, не оплачені в термін" із зазначенням дати поміщення в картотеку, про що виконуючий банк зобов'язаний сповістити банк-емітент, направивши йому повідомлення встановленої форми не пізніше наступного робочого дня. Банк-емітент доводить повідомлення про постановку в картотеку до клієнта - отримувача коштів.
Розрахункові документи оплачуються по мірі надходження грошових коштів на рахунок платника у черговості, встановленої законодавством. Допускається часткова оплата платіжних вимог, інкасових доручень, що знаходяться в картотеці по позабалансовому рахунку 90902, шляхом використання платіжного ордера встановленої форми.
У разі невиконання або неналежного виконання доручення клієнта щодо отримання платежу на підставі платіжного вимоги або інкасового доручення банк-емітент несе перед ним відповідальність згідно із законодавством.
5. Розрахунки з використанням пластикових карток.
Ідея застосування такого інструменту, як платіжні карти вперше була висунута в кінці XIX ст. у Великобританії та викладена в книзі Джеймса Белламі "Дивлячись назад", виданій у 1880 р. На практиці перші кредитні карти з'явилися на початку XX ст. в США і ще не були ні банківськими, ні пластиковими. Найперша кредитна картка випущена в 1914 р. фірмою "General Реtrоleum Соrроrаtion of Саlifornia" (нині "Моbil Oil"). Карти використовувалися для оплати при торгівлі нафтопродуктами. Власники таких карт отримували знижки при купівлі товарів, можливість покупки в кредит та інші переваги при обслуговуванні. Фірма-емітент отримувала постійних клієнтів і стабільні доходи.
Зі збільшенням числа користувачів виникло питання про облік та реєстрації продажів по кожній емітованої, тобто випущеної, карті, що призвело до створення механізму ембосування карт, тобто отримання відбитка з картки на торговому чеку. У 1928 р. Бостонська компанія "Farrington Manufacturing" випустила перші металеві пластинки, які видавалися кредитоспроможним клієнтам і на яких ембосувати адресу. Продавець вкладав таку пластинку в спеціальну машинку - імпринтер, і букви, видавлені на ній, віддруковувалися на торговому чеку.
Багато фахівців у галузі банківської справи вважають, що початок випуску банківських кредитних карт було покладено Джоном С. Біггінса, фахівцем по споживацькому кредиту з "Національного банку" Флетбуше "у нью-йоркському районі Бруклін. У 1946 Г.С. Біггінса організував роботу по кредитній схемою під назвою "Charge-it". Ця схема передбачала оформлення боргових розписок, які приймалися від клієнтів місцевими магазинами за дрібні покупки. Після того як покупка відбулася, магазин здавав розписки в банк, який оплачував їх з рахунків покупців. Так з'явився механізм банківського еквайрингу , тобто обслуговування торгових центрів, що приймають до оплати кредитні карти, емітовані іншими банками.
Загальновизнаним є той факт, що першою масовою платіжної карткової системою стала американська "Дайнерс Клаб" ("Diners Club"), створена в 1949 р. Одним з головних її відмінностей від попередніх систем було наявність професійної посередницької компанії, що бере на себе організацію і проведення розрахунків між продавцями і покупцями товарів і послуг. У 1950 р. компанія "Дайнерс Клаб" ввела в обіг платіжні картки, що приймаються ресторанами, готелями і туристичними агентствами. Згодом вони стали називатися картами туризму і розваг. Спочатку виготовлялися на щільному папері, картоні, але вже в 50-і роки з'явилися перші пластикові картки. У 1958 р. перші карти випустили компанії "Амерікен експрес", "Бенк оф Америкард" (нині це система "Віза").
У країнах Західної Європи, в першу чергу у Великобританії та Франції, перші платіжні карти з'явилися в 60-і роки.
У СРСР банківські карти в карбованцевих розрахунках усередині країни не використовувалися. У 1969 р. було підписано першу міжнародну угоду з компанією "Дайнерс Клаб", в 1974 р. - з "Амерікен експрес", в 1975 р. - з "Бенк Америкард" і "Еврокард", в 1976 р. - з японською компанією "Джей-Сі-Бі". З радянського боку всі ці угоди підписувалися організацією "Інтурист", яка й здійснювала розрахунки з пластикових карт для елітних іноземних туристів в спеціальних валютних магазинах "Берізка" та готелях. У 1989 р. Зовнішекономбанк випустив "золоті" карти "Еврокард", але в дуже обмеженій кількості і для вузького кола осіб. Тому прийнято вважати, що першим російським комерційним банком, що випустив карту системи "Віза", став у 1991 р. Кредобанк. Поряд з впровадженням карт міжнародних платіжних систем з початку 90-х років стали розвиватися і російські платіжні системи: "СТБ Карт" на базі банку "Столичний", "Юніон Карт" - на базі Автобанка, "Золота корона" - на базі Сибірського торгового банку і, звичайно ж "Сберкарт" - на базі найбільшого вітчизняного комерційного банку - Ощадного банку Російської Федерації.
Порядок емісії банківських карт і розрахунків з їх допомогою регулюється в основному нормативними актами Центрального банку Російської Федерації, оскільки в Цивільному кодексі Російської Федерації і федеральному законодавстві не приділено достатньої уваги електронних форм розрахунків.
Банком Росії 9 квітня 1998 р. № 23-П затверджено Положення про порядок емісії кредитними організаціями банківських карт і здійснення розрахунків по операціях, що здійснюються з їх використанням.
У цьому Положенні дано базові визначення банківської карти, банкомати, власника банківської карти, імпринтера, клієнта, корпоративної карти, підприємства торгівлі (послуг), процесингу, еквайрингу, еквайрера і емітента.
Банківська картка - це засіб для складання розрахункових та інших документів, що підлягають оплаті за рахунок клієнта. Також банківську картку можна визначити як персоніфікований платіжний інструмент, що надає власникові можливість безготівкової оплати товарів або послуг та отримання готівкових грошових коштів у відділеннях (філіях) банків та банкоматах.
Банкомат - електронний програмно-технічний комплекс, призначений для видачі та прийому готівкових грошових коштів, складання документів за операціями з використанням банківських карт, видачі інформації по рахунку, здійснення безготівкових платежів і т.д.
Тримач банківської картки - фізична особа, яка використовує банківську карту на підставі договору з емітентом, або фізична особа - уповноважений представник клієнта емітента.
Імпринтер - механічний пристрій, призначений для перенесення відбитка рельєфних реквізитів банківської картки на документ, складений на паперовому носії.
Клієнт - фізична або юридична особа, що уклала з кредитною організацією - емітентом договір (банківського рахунку, банківського вкладу, кредитний договір тощо), що передбачає здійснення операцій з використанням банківських карт.
Корпоративна карта - банківська карта, що дозволяє її власникові проводити операції по рахунку юридичної особи.
Підприємство торгівлі (послуг) - юридична особа, яка відповідно до підписаного ним угодою з еквайрер несе зобов'язання по прийому документів, складених з використанням банківських карт, в якості оплати наданих товарів (послуг).
Процесинг - діяльність, що включає в себе збір, обробку та розсилку учасникам розрахунків інформації за операціями з банківськими картами, здійснювана процесинговим центром.
Еквайринг - діяльність кредитної організації, що включає в себе здійснення розрахунків з підприємствами торгівлі (послуг) за операціями, що здійснюються з використанням банківських карт, і здійснення операцій з видачі готівкових грошових коштів утримувачам банківських карт, які не є клієнтами даної кредитної організації.
Еквайрер - кредитна організація, що здійснює еквайринг.
Емітент - кредитна організація (філія), що здійснює емісію банківських карт.
Для здійснення операцій з пластиковими картами кредитної організації досить мати звичайну ліцензію на проведення банківських операцій, окремого дозволу з боку Банку Росії не потрібно.
Кредитна організація може емітувати банківські картки для фізичних та юридичних осіб за умови, що її ліцензія на проведення банківських операцій передбачає операції по рахунках зазначених осіб у відповідній валюті.
Якщо емітуються банківські картки надають власникові можливість трансграничних платежів, тобто платежів по операціях, здійснених з використанням банківських карт за межами держави, на території якого вони емітовані, то емісію карток можуть здійснювати тільки кредитні організації, які є уповноваженими банками відповідно до Закону про валютне регулювання і валютний контроль.
Банківські картки емітуються на території Російської Федерації кредитними організаціями - резидентами.
Розповсюдження (продаж) кредитними організаціями-резидентами карт і предоплачених фінансових продуктів інших емітентів ("American Exdivss", "Diners Club", "Visa Travel Money", "VISA CASH", "Mondex", чеків тощо), що дозволяють оплачувати товари (послуги) або отримувати готівкові гроші, можливо тільки за спеціальним дозволом Банку Росії.
Банківські картки видаються клієнту на підставі укладеного з ним договору. На банківській карті повинні бути проставлені найменування та логотип емітента, однозначно його ідентифікують.
Емітент повинен повідомити клієнтів про необхідність обов'язкового отримання дозволу Банку Росії для здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, в тому числі при здійсненні транскордонних платежів з наступним відшкодуванням у валюті Російської Федерації витрат емітента, відповідно до валютного законодавства.
По одному рахунку клієнта можуть відображатися операції з використанням декількох однотипних банківських карт (розрахункові, кредитні операції) однієї або різних платіжних систем, виданих кредитної організацією або самому клієнту, або особам, уповноваженим клієнтом.
Кредитна організація, що починає (завершальна) емісію банківських карт або еквайрінг з їх використанням, зобов'язана повідомити в 30-денний термін Департамент методології та організації розрахунків Банку Росії про початок (завершення) емісії або еквайрингу. Повідомлення має містити загальну інформацію про платіжну систему і типи банківських карт, які випускає емітент або обслуговує еквайрер, за формою, встановленою Банком Росії.
Фізичним особам, як резидентам, так і нерезидентам, емітент може видавати банківські картки таких типів:
1) розрахункова, або дебетова, карта - банківська карта, видана власникові засобів на банківському рахунку, використання якої дозволяє держателю банківської картки згідно з умовами договору між емітентом і клієнтом розпоряджатися грошовими коштами, що знаходяться на його рахунку, в межах витратного ліміту, встановленого емітентом, для оплати товарів і послуг або отримання готівкових грошових коштів;
2) кредитна карта - банківська карта, використання якої дозволяє її власникові відповідно до умов договору з емітентом проводити операції у розмірі наданої емітентом кредитної лінії і в межах витратного ліміту, встановленого емітентом, для оплати товарів і послуг або отримання готівкових грошових коштів.
Юридичним особам емітент може видавати банківські картки таких типів:
1) розрахункова корпоративна карта - банківська карта, використання якої дозволяє власникові, уповноваженому юридичною особою, розпоряджатися грошовими коштами, що знаходяться на рахунку юридичної особи, в межах витратного ліміту, встановленого емітентом відповідно до умов договору з клієнтом, згідно з переліком дозволених операцій.
2) кредитна корпоративна карта - банківська карта, використання якої дозволяє власникові, уповноваженому юридичною особою, здійснювати операції в розмірі наданої емітентом кредитної лінії і в межах витратного ліміту, встановленого емітентом відповідно до умов договору з клієнтом, згідно з переліком дозволених операцій.
Всі розрахунки за операціями з використанням банківських карт, скоєних на території Російської Федерації, повинні проводитися виключно у валюті Російської Федерації, за винятком випадків, передбачених чинним законодавством. Але це правило не поширюється на міжбанківські розрахунки при використанні банківських карт резидентами і нерезидентами за межами Російської Федерації, а також при отриманні готівкових коштів в іноземній валюті з використанням банківських карт в уповноважених банках.
Юридичні особи - резиденти можуть здійснювати з використанням корпоративних карток безготівкові операції на підприємствах торгівлі (послуг), а також операції з отримання готівки грошових коштів у наступних випадках:
1) отримання готівкових грошових коштів у валюті Російської Федерації для розрахунків, пов'язаних з господарською діяльністю юридичної особи на території Російської Федерації, а також для оплати витрат, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб у межах Російської Федерації;
2) безготівкова оплата витрат у валюті Російської Федерації, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб, у межах Російської Федерації;
3) безготівкові операції на території Російської Федерації, пов'язані з основною господарською діяльністю юридичної особи, у валюті Російської Федерації;
4) безготівкова оплата у валюті Російської Федерації витрат представницького характеру на території Російської Федерації;
5) безготівкова оплата витрат, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб в іноземні держави, в іноземній валюті;
6) безготівкова оплата витрат представницького характеру в іноземній валюті за межами Російської Федерації;
7) отримання готівкових грошових коштів в іноземній валюті за межами Російської Федерації для оплати витрат, пов'язаних з відрядженням працівників відповідних юридичних осіб до іноземних країн.
Забороняється використання корпоративних карток для виплати заробітної плати та інших виплат соціального характеру.
При здійсненні операцій з використанням банківських карт, у разі відсутності грошових коштів на рахунку клієнта, розрахунки за такими операціями проводяться шляхом надання клієнту кредиту на відповідну суму на умовах договору між емітентом і клієнтом.
За здійснення операцій за рахунками пластикових карт кредитні організації отримують такі види комісійної винагороди:
комісії міжбанківські - кошти, що сплачуються еквайрер емітенту або емітентом еквайреру, за операціями з використанням банківських карт;
комісії за процесинг - грошові кошти, що стягуються з еквайрер та емітентів за проведення процесінгу;
комісія еквайрера - грошові кошти, що стягуються еквайрер із власника банківської карти за надані послуги за операціями з використанням банківських карт;
комісія емітента - кошти, що стягуються емітентом зі свого клієнта за проведення операцій з використанням банківських карт.
Крім того, при видачі власникам карток кредитів у межах встановлених лімітів стягується банківський відсоток, передбачений договором.

Висновок

Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових перерахувань набагато краще платежів готівкою, оскільки дозволяє економити готівкові гроші, скорочувати витрати обігу, здійснювати контроль за операціями підприємств, дотриманням ними податкової, платіжної та розрахункової дисципліни.
Ми розглянули всі чотири принципи організації безготівкових розрахунків і з'ясували, що вони полягають в тому, що:
списання грошових коштів з рахунку клієнта проводиться банком тільки на підставі розпорядження клієнта;
суб'єкт ринку сам вибирає форми безготівкового розрахунку і закріплює їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини;
осуществление расчетов производится строго в соответствии со сроками, предусмотренными в различных договорах, инструкциях Минфина России и других финансовых документах;
платіж повинен бути забезпечений справжніми або майбутніми надходженнями коштів на рахунок платника або наявністю у нього права на отримання кредиту.
Відповідно до розглянутими принципами безготівкові розрахунки проводяться в різних формах, кожній з яких відповідають спосіб передачі інформації, особливі розрахункові документи і способи документообігу.
1) розрахунки за платіжним дорученням гарні відносно простий документообіг, можливість платника попередньо перевірити якість оплачуваних товарів і послуг, можливість використовувати цю форму розрахунків при нетоварних платежах. Недоліком є ​​відсутність для постачальника гарантії своєчасного отримання платежу через відсутність коштів на рахунку платника. Тому розрахунки платіжними дорученнями (близько 80%) здійснюються в порядку попередньої оплати.
2) акредитивна форма розрахунків відрізняється складністю і тривалістю документообігу, високою собівартістю витрат на відкриття та ведення акредитива, необхідністю перевірки автентичності та товарності документів, що пред'являються в банк одержувачем. Крім того, при відкритті депонованого акредитива сума попередньо знімається з рахунку платника і зберігається на окремому рахунку в банку одержувача. При цьому відсотки за акредитивний рахунок не нараховуються, навіть якщо він не був використаний. Тому платник несе інфляційні втрати. В даний час в Росії акредитивна форма розрахунків практично не використовується.
3) чекова форма розрахунків має як позитивні сторони, з одного боку, кошти можуть бути зараховані на рахунок чекодержателя без затримки в день пред'явлення чека в банк - протягом 10 днів з дня виписки. Платіж гарантується шляхом попереднього депонування коштів чекодавця на окремому рахунку чи використанню банківської гарантії (авалю).
Так і негативні сторони, з іншого боку, завжди є ймовірність розкрадання або підробки чека, виписки чека без покриття (тобто за відсутності коштів на рахунку чекодавця).
В даний час чекова форма розрахунків поступово поступається місцем електронним платежах.
4) інкасова форма розрахунків не тільки відрізняється складністю документообігу, але й не дає гарантії платежу. Ведення двох картотек розрахункових документів: переданих платнику для акцепту і не оплачених у зв'язку з відсутністю коштів на рахунку - вимагає додаткових витрат з боку банку. Тому платіжні вимоги застосовуються рідко. Інкасові доручення використовуються, як правило, податковими органами для стягнення податкової заборгованості та інших обов'язкових платежів до бюджету і в позабюджетні фонди.
5) Очевидні переваги розрахунків за допомогою банківських карт полягають у високій швидкості їх проведення (суми списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача практично миттєво), можливості використання банківського кредиту, скорочення витрат на емісію, транспортування, зберігання та перерахування готівкових грошей. Платіжні карти портативні, їх складно підробити, у разі втрати або розкрадання рахунок блокується по першому заявою власника.
З усього вищевикладеного можна зробити висновок, що розрахунки за допомогою банківських карт найбільш перспективні. У зв'язку з цим розвиток ринку банківських карток у Росії вимагає вдосконалення чинного законодавства, скорочення тіньового сектора економіки, додаткових інвестицій у банківську інфраструктуру (на створення комп'ютерних мереж, засобів захисту інформації, встановлення банкоматів і терміналів). У перспективі електронні розрахунки з використанням банківських карт повинні зайняти гідне місце в платіжній системі Росії.

Література

1. ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії)"
2. ФЗ "Про банки і банківську діяльність"
3. Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації (затв. Банком Росії наказом від 3.10.2002 р. № 2-П).
4. Бабич А.М., Павлова Л.М. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для студентів вищого навчального закладу. - М.: ЮНИТИ, 2000 р.
5. Фінанси і кредит: підручник / М.Л. Д'яконова, Т.М. Ковальова, Т.М. Кузьменко [и др.]; під ред. проф. Т.М. Ковальової. - 2-е вид., Перероблене і доповнене - М.: КНОРУС, 2006 р.
6. Фінанси і кредит: Посібник для здачі іспиту / За ред. Г.Н. Бєлоглазова. - М.: Юрайт-Издат, 2005 р.
7. Фінанси і кредит для студентів вузів. / Ковальов О.П., Колбачев Є.Б., Г.І. Ткалич [и др.]; Видання 2-е. Ростов н / Д: Фенікс, 2005 р.
8. Гроші, кредит, банки: підручник / за ред. професора О.І. Лаврушіна.3-е видання доповнене і перероблене - К.: КНОРУС, 20065г.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Контрольна робота
108.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Безготівкові розрахунки 2
Безготівкові розрахунки
Безготівкові розрахунки 8
Безготівкові розрахунки 3
Безготівкові розрахунки 2 лютого
Банківський рахунок безготівкові розрахунки
Безготівкові розрахунки та особливості їх розвитку в Республіці Білорусь
Відмінності коммерческЛіквідность комерційного банку. Безготівкові розрахунки
Безготівкові розрахунки в господарському обороті підприємства та шляхи їх удосконалення
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru