додати матеріал


Безготівкові розрахунки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1. Поняття безготівкових розрахунків, принципи їх організації в російській федерації
1.1 Поняття безготівкових розрахунків
1.2 Принципи організації безготівкових розрахунків в Росії
2. Форми безготівкових розрахунків
2.1 Розрахунки платіжними дорученнями
2.2 Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
2.3 Розрахунки акредитивами
2.4 Розрахунки чеками
3. Розрахунки з використанням векселів і пластикових карт
3.1 Використання векселів та інших цінних паперів у системі розрахунків
3.2 Пластикові картки як новий інструмент організації безготівкових розрахунків
Висновок
Список використаної літератури

Введення
Перехід всього народного господарства країни до ринкової економіки, прискорений розвиток підприємництва, виникнення нових організаційно-правових форм організацій (акціонерних товариств, товариств з різною відповідальністю, виробничих кооперативів та ін) і різноманітних форм власності корінним чином вплинули на механізм системи взаєморозрахунків господарюючих суб'єктів у РФ .
У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Останні можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки в господарстві організовані по певній системі, під якою розуміється сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що пред'являються до їх організації, визначених конкретними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов'язаного з ними документообігу.
Економічною базою безготівкових розрахунків є матеріальне виробництво. Внаслідок цього переважна частина платіжного обороту (приблизно 3 / 4) припадає на розрахунки за товарними операціями, тобто на платежі за товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги. Інша частина платіжного обороту (приблизно 1 / 4) - це розрахунки за нетоварними операціями, тобто розрахунки підприємств та організацій з бюджетом, органами державного і соціального страхування, кредитними установами, органами управління, судом, арбітражем і т.д.
Актуальність даної теми проявляється в тому, що з розрахункового рахунку організації банк оплачує витрати, зобов'язання та доручення, що проводяться в порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Вся виручка організації підлягає внесенню на розрахунковий рахунок, тобто переведення в безготівкову форму, що сприяє більш повному контролю з боку держави за самим ліквідним активом підприємства - грошовими коштами. Таким чином, стан розрахункового рахунку організації - це один з основних показників характеризують діяльність підприємства. Вірно враховані грошові кошти, своєчасний і достовірний облік розрахунків з бюджетом, постачальниками, підрядниками, іншими кредиторами - це основа правильно розподіленої виручки, тобто правильно розрахованих податків і підвищення ефективності поточної господарської діяльності підприємства.
Метою даної курсової роботи є вивчення теоретичних основ безготівкових розрахунків в Російській Федерації. Для досягнення поставленої мети були сформульовані наступні завдання:
1. Розглянути поняття безготівкових розрахунків, принципи їх організації та правову основу в російській Федерації.
2. Проаналізувати основні форми безготівкових розрахунків.
3. Проаналізувати роль електронних грошей в системі платежів та організацію розрахунків за допомогою пластикових карт.
При виконанні курсової роботи використовувалася теоретична і методична література з теорії фінансів, банківської та кредитної систем, фінансів підприємств, бухгалтерського обліку, нормативно-правові акти РФ, інструкції Центрального Банку РФ і статті періодичної преси.

1. Поняття безготівкових розрахунків, принципи їх організації в Російській Федерації
1.1 Поняття безготівкових розрахунків
Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки в господарстві організовані по певній системі, під якою розуміється сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що пред'являються до їх організації, визначених конкретними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов'язаного з ними документообігу [1]. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у вищевідзначене причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів.
Економічною базою безготівкових розрахунків є матеріальне виробництво. Внаслідок цього переважна частина платіжного обороту (приблизно три чверті) припадає на розрахунки за товарними операціями, тобто на платежі за товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги. Інша частина платіжного обороту (приблизно одна чверть) - це розрахунки за нетоварними операціями, тобто розрахунки підприємств та організацій з бюджетом, органами державного і соціального страхування, кредитними установами, органами управління, судом, арбітражем і т.д.
За ознакою територіального розташування підприємств і обслуговуючих їх банків розрізняють розрахунки іногородні та одногородние. Розрахунки між підприємствами і організаціями, що обслуговуються одним або різними установами банків, які в одному населеному пункті, називаються одногородними (місцевими розрахунками). Розрахунки між підприємствами і організаціями, що обслуговуються установами банків, що знаходяться в різних населених пунктах, називаються іногородніми.
Безготівкові розрахунки за товари і послуги, а також у зв'язку з фінансовими зобов'язаннями здійснюються в різних формах, кожна з яких має специфічні особливості в характері і рух розрахункових документів. Форма розрахунків є сукупність взаємопов'язаних елементів, до числа яких відносяться спосіб платежу і відповідний йому документообіг. Документообіг - це система оформлення, використання та руху розрахункових документів та грошових коштів, куди входять: виписка вантажовідправником рахунки-фактури і передача його іншим учасникам розрахунків; зміст розрахункового документа та його реквізити; терміни складання розрахункового документа та порядок пред'явлення його в банк, а також іншим учасникам розрахунків; рух розрахункового документа між установами банків, порядок та терміни оплати розрахункового документа, перекладу та отримання грошових коштів; порядок використання розрахункового документа для взаємного контролю учасників розрахунку та здійснення заходів економічного впливу.
До недавнього часу основною формою безготівкових розрахунків була акцептна форма, що здійснюється на основі платіжних вимог постачальників. На її частку в загальному платіжному обороті країни до початку 1990 р . припадало близько 44-45%, а в платежах за товари та послуги - 66-67% [2].
Переважна роль акцептной форми пояснювалася тим, що вона більшою мірою, ніж інші форми розрахунків, відповідала принципам організації безготівкових розрахунків, розробленим і діяли в умовах адміністративно-командної системи управління. В даний час у зв'язку з переходом до ринкових умов господарювання акцептна форма розрахунків скасовано і господарству запропоновано використовувати такі форми, які передбачають виключити в розрахунках диктат виробника і зробити ініціатором здійснення платежу самих платників.
Операції за безготівковими розрахунками відображаються на розрахункових, поточних та інших рахунках, відкритих банками своїм клієнтам після подання останніми відповідних документів.
Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам незалежно від форми власності, які працюють на принципах комерційного розрахунку і мають статус юридичної особи. Розрахункові рахунки, призначені для здійснення поточних платежів за розпорядженням організації та зарахування надходжень грошових коштів на адресу організації. Число розрахункових рахунків, відкритих організації різними комерційними банками, законодавчо не обмежена. Проте якщо організація є недоимщиков по платежах до бюджету, то вона повинна вибрати на свій розсуд один рахунок («рахунок недоїмника»), на який повинні акумулюватися всі суми, що надходять на адресу цієї організації в усі інші банки. Для відкриття розрахункового рахунку потрібен дозвіл податкової інспекції, що видається за заявою організації. Власник розрахункового рахунку має право розпоряджатися коштами на рахунку. Він має свій окремий баланс, виступає самостійним платником всіх належних з нього платежів до бюджету, самостійно вступає в кредитні взаємовідносини з банками. Таким чином, власник розрахункового рахунку має повну економічну і юридичну незалежність [3].
Поточні рахунки в даний час відкриваються організаціям та установам, які не займаються комерційною діяльністю і не мають статусу юридичної особи. Традиційно такі рахунки відкриваються громадським організаціям, установам і організаціям, які перебувають на федеральному, республіканському чи місцевому бюджеті. Самостійність власника поточного рахунку суттєво обмежена в порівнянні з власником розрахункового рахунку. Власник поточного рахунку може розпоряджатися коштами на рахунку строго відповідно до кошторису, затвердженого вищестоящою організацією. Перелік операцій за поточними рахунками регламентується, що відбувається при відкриття рахунку. Підприємства, що мають в банку розрахункові рахунки, можуть здійснювати будь-які операції, пов'язані з виробничою та інвестиційною діяльністю, без встановлення будь-якого переліку, але не суперечать законодавству.
Спеціальні рахунки застосовуються для зберігання коштів суворо цільового призначення.
Валютні рахунки призначені для здійснення розрахунків в іноземній валюті. Ці рахунки відкриваються в комерційних банках, що мають ліцензію Центрального банку РФ на ведення валютних операцій. Рахунки можуть відкриватися в будь-якій з вільно конвертованих валют, на кожен вид валюти окремий рахунок. Крім того, організація може мати рахунки в євро, в замкнутих (національних) валютах у межах встановлених квот на експорт товарів (робіт, послуг) або у валюті клірингових розрахунків [4]. Відповідно до валютного законодавства організації відкривають одночасно з валютним рахунком і транзитний рахунок, на який попередньо зараховується валютна виручка. З цього рахунку організація в обов'язковому порядку продає на внутрішньому ринку 50% валютної виручки за курсом Центрального банку РФ. Залишок валютної виручки з транзитного рахунку зараховується на валютний рахунок організації.
Стаття 856 ЦК України передбачає відповідальність банку за неналежне здійснення операцій за рахунком клієнта. Відповідальність банку складається в основному у виплаті відсотків і збитків відповідно до статті 395 ГК РФ. Розмір відсотків визначається ставкою рефінансування, діючої на день виконання грошового зобов'язання у місці знаходження підприємства-клієнта. Якщо утримані банком суми виражені в іноземній валюті, то відсотки з нього стягуються за ставкою валютного депозиту банку-боржника. Відсотки стягуються по день сплати суми кредитору [5].
Для відкриття розрахункового рахунку в установи комерційного банку подаються такі документи: заяву про відкриття розрахункового рахунку за встановленою формою; документ про державну реєстрацію підприємства (завірений відповідним органом виконавчої влади); копія установчого договору про створення підприємства (завірена нотаріально); копія статуту (нотаріально засвідчена ); документ про підтвердження повноважень директора підприємства (протокол зборів засновників або контракт); документ про підтвердження повноважень головного бухгалтера підприємства (наказ про прийом на роботу або контракт); дві картки із зразками підписів перших посадових осіб підприємства з відбитком його печатки (нотаріально завірені) ; довідка від податкової інспекції про постановку підприємства на облік для справляння податків; довідка про взяття підприємства на облік у пенсійному фонді; реєстраційна картка статистичних органів [6]. Всі перераховані документи здаються головному юрисконсульту або головному бухгалтеру банку. Після відповідної експертизи документів банк відкриває підприємству розрахунковий рахунок (на відповідному балансовому рахунку банку) з присвоєнням номера. Відкриття розрахункового рахунку супроводжується укладенням між підприємством і банком Договору про розрахунково-касовому обслуговуванні (РКО).
Згідно з названим договором банк бере на себе обов'язки щодо своєчасного комплексного РКО у відповідності з діючими нормативними документами (проведення розрахунків, видача грошових і розрахункових чекових книжок, виписок з особових рахунків, здійснення поштових і телеграфних послуг, надання консультаційних послуг з питань ведення рахунків і тощо); щодо забезпечення збереження всіх грошових коштів, що надійшли на рахунок клієнта, і повернення їх на першу вимогу клієнта, про конфіденційність інформації та збереження комерційної таємниці по операціях клієнта. Клієнт відповідно зобов'язується: дотримуватися вимог діючих нормативних актів, що регулюють порядок здійснення розрахункових та касових операцій; зберігати всі свої грошові кошти тільки на рахунку в банку; представляти в банк у встановлені терміни бухгалтерську і статистичну звітність, відповідає вимогам Положення про бухгалтерський облік та звітності, і інші документи, необхідні для організації РКО; попередньо в письмовій формі повідомити банк про закриття рахунку або зміну організаційно-правової форми, представляючи завірені нотаріусом установчі документи.
Оскільки РКО клієнтів здійснюється банками на платній основі, то в договорі передбачається спеціальний розділ про вартість послуг і порядок розрахунків за них. Зокрема, в договорах передбачаються плата за відкриття рахунку, комісійні за операції по розрахунковому рахунку (певний відсоток від суми дебетового обороту або від кількості та виду оброблюваних документів), за касове обслуговування клієнтів.
У договорі на РКО передбачається відповідальність обох сторін за невиконання взятих на себе зобов'язань. Наприклад, банк несе відповідальність за несвоєчасне або неправильне списання коштів з рахунку клієнта або зарахування банком сум, належних клієнту. Клієнт несе відповідальність за достовірність документів. У договорі фіксуються розміри штрафів за порушення сторонами, також передбачаються порядок вирішення спорів, термін дії та особливі (додаткові) умови [7].

1.2 Принципи організації безготівкових розрахунків в Росії
Розвиток ринкових відносин в економіці зажадало зміни основ системи безготівкових розрахунків, у тому числі принципів їх організації.
Перший принцип безготівкових розрахунків в ринкових умовах господарювання полягає в їх здійсненні по банківських рахунках, які відкриваються клієнтам для зберігання і переказу коштів. Перший принцип безготівкових розрахунків в умовах ринку має відношення як до юридичних, так і фізичним особам, у той час як раніше стосувався виключно юридичних осіб, тому що існувало чітко законодавче розмежування сфери готівкового і безготівкового грошового обороту.
Другий принцип безготівкових розрахунків полягає в тому, що платежі з рахунку має здійснюватися банками за розпорядженням їх власників у порядку встановленої ними черговості платежів в межах залишку коштів на рахунку. Однак у зв'язку з погіршенням платіжної дисципліни в господарстві в умовах спаду виробництва, інфляційних процесів на підставі Указу Президента РФ від 23 травня 1994 р . № 1005 «Про додаткові заходи щодо нормалізації розрахунків й зміцненню платіжної дисципліни в народному господарстві» ЦБ РФ з 1 липня 1994 р . знову була встановлена ​​календарна черговість платежів з розрахункових рахунків клієнтів (за винятком виплат на невідкладні потреби, платежів до бюджетів усіх рівнів, а також до Пенсійного фонду РФ, які повинні здійснюватися в першочерговому порядку). Ця адміністративна міра в основному продиктована турботами Уряду РФ щодо повноти та своєчасності формування дохідної бази бюджету та забезпечення необхідних витрат у сфері підтримки пріоритетних галузей господарства [8].
Третій принцип - принцип свободи вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини. Цей принцип також націлений на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку (незалежно від форми власності) в організації договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банку відводиться роль посередника в платежах. У Положенні про безготівкові розрахунки, прийняте 9 липня 1992 р ., Помітна тенденція до перетворення платника в головний суб'єкт платіжної операції, так як у всіх формах безготівкових розрахунків ініціатива платежу належить платнику.
Усі три названих принципу безготівкових розрахунків простежуються у Положенні ЦБ РФ «Про безготівкові розрахунки в РФ» від 3 жовтня 2002 р . № 2п. Однак, на погляд вітчизняних економістів, до них можна додати ще два принципи: терміновість платежу і забезпеченість платежу [9].
Принцип терміновості платежу означає здійснення розрахунків суворо виходячи з термінів, передбачених у господарських, кредитних, страхових; договорах, інструкціях Мінфіну РФ, колективних договорах з робітниками і службовцями підприємств, організацій на виплату зарплати чи контрактах, трудових угодах, договорах підряду і т.д . Економічний сенс встановлення цього принципу обумовлений тим, що одержувач грошових коштів зацікавлений не у зарахуванні їх на свій рахунок взагалі, коли б то не було, а саме в заздалегідь обумовлений, твердо фіксований термін. Запровадження принципу терміновості платежу має важливе практичне значення. Підприємства та інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про рівень терміновості платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, більш точно визначити потребу в позикових коштах і зможуть управляти ліквідністю свого балансу.
Терміновий платіж може відбуватися:
- До початку торгової операції, тобто до відвантаження товарів постачальником або надання їм послуг (авансовий платіж);
- Негайно після завершення торгової операції, наприклад платіжним дорученням платника;
- Через певний термін після завершення торгової операції - на умовах комерційного кредиту без оформлення боргового зобов'язання або з письмовим оформленням векселя.
На практиці можуть зустрічатися як дострокові, так відстрочені та прострочені платежі [10].
Достроковий платіж - це виконання грошового зобов'язання до закінчення обумовленого терміну.
Відстрочений платіж характеризує неможливість погасити грошове зобов'язання в намічений термін і передбачає встановлення нового терміну по даному платежу, тобто продовження спочатку встановленого терміну платежу, вироблене за погодженням з одержувачем коштів.
Прострочені платежі виникають при відсутності коштів у платника і неможливості отримання банківського або комерційного кредиту при настанні наміченого терміну платежу.
Принцип забезпеченості платежу тісно пов'язаний з попереднім принципом терміновості платежу, так як забезпеченість платежу передбачає для дотримання терміновості платежу наявність у платника або його гаранта ліквідних коштів, які можуть бути використані для погашення зобов'язань перед одержувачем грошових коштів. Залежно від характеру ліквідних коштів слід розрізняти оперативну і перспективну забезпеченість платежу. Оперативну забезпеченість обумовлює наявність у платника або його гаранта достатньою для платежу суми ліквідних коштів першого класу (грошових коштів довгострокового, середньострокового та короткострокового характеру, а також таку форму їх організації, яка гарантує своєчасне погашення зобов'язання). Оперативне забезпечення платежів може мати різноманітні форми (у тому числі і у вигляді внесення коштів за рахунок клієнта або банку для подальшого їх перерахування одержувачеві). Перспективна забезпеченість платежів передбачає оцінку платоспроможності і кредитоспроможності на стадії встановлення господарських зв'язків (надання інформації по платоспроможності, кредитоспроможності платників). Принцип забезпеченості платежів створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, тобто платоспроможність і кредитоспроможність учасників розрахунків [11].
Безготівкові розрахунки здійснюються у відповідності з наступними правилами [12]:
- Банк приймає на себе зобов'язання зберігати грошові кошти клієнта, зараховувати на його розрахунковий та інші рахунки надходять суми, виконувати розпорядження клієнта про перерахування коштів та видачу їх готівкою;
- Кошти з розрахункового рахунку списуються на підставі документально оформленого розпорядження власника рахунку;
- Без розпорядження клієнта кошти списуються лише за рішенням суду і в інших законодавчо встановлених випадках;
- При наявності на рахунку клієнта грошових сум, достатніх для задоволення всіх вимог, пред'явлених рахунку, кошти списуються відповідно до розпоряджень клієнта та іншими документами на списання в порядку календарної черговості, якщо інше не передбачено законом;
- При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання сум в покриття зобов'язань організації здійснюється у черговості, встановленої законом.
У першу чергу списуються суми, присуджені судом і оформлені виконавчими листами, які передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів.
У другу чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, виплату винагород за авторськими договорами.
У третю чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також за частиною єдиного соціального податку, що перераховується до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування.
У четверту чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі.
У п'яту чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог.
У шосту чергу проводиться списання за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості надходження документів [13].
Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів.
Усі принципи і правила безготівкових розрахунків тісно пов'язані і взаємозумовлені. Порушення однієї з них призводить до порушення інших.

2. Форми безготівкових розрахунків
Форми розрахунків між платником та одержувачем коштів визначаються в договорі. Відповідно до чинного законодавства в сучасних умовах допускається використання наступних форм безготівкових розрахунків:
- Акредитивна;
- Розрахунки по інкасо;
- З використанням платіжних доручень і платіжних вимог-доручень;
- З використанням чеків;
- Шляхом планових платежів;
- За допомогою поштових переказів;
- З використанням векселів.
2.1 Розрахунки платіжними дорученнями
Розрахунки платіжними дорученнями є широко поширеною формою розрахунків за товарними і нетоварними операціями. Як правило, ними оформляється попередня оплата товарів і послуг. У такому разі складається платіжне доручення на суму попереднього внеску, а після виконання умов договору вноситься залишок суми угоди. Допустима сума попередньої оплати не повинна перевищувати 50% суми договору, в цьому випадку зберігається паритет сторін. При вимозі постачальника внести 100% суми у вигляді авансу порушуються права покупця, який вилучає зі свого обороту грошові кошти і по суті кредитує постачальника. Така форма розрахунків доцільна лише за умови надання покупцеві значних знижок. Схема розрахунків платіжними дорученнями представлена ​​на рис. 1 [14].
Платіжне доручення являє собою письмове розпорядження власника рахунку банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку (розрахункового, поточного, бюджетного, позичкового) на рахунок іншого підприємства - одержувача коштів у тому чи іншому одногородном або иногороднем установі банку. Можливості застосування в розрахунках платіжних доручень різноманітні. З їх допомогою відбуваються розрахунки в господарстві як по товарних, так і за нетоварними операціями. При цьому всі нетоварні платежі здійснюються виключно платіжними дорученнями. У розрахунках за товари та послуги платіжні доручення використовуються в наступних випадках:
- За отримані товари та надані послуги (шляхом прямого акцепту товару) за умови посилання в дорученні на номер і дату товарно-транспортного документа, що підтверджує отримання товарів чи послуг платником;
- Для платежів в порядку попередньої оплати та послуг (за умови посилання в дорученні на номер договору, угоди, контракту, в яких передбачена попередня оплата);
- Для погашення кредиторської заборгованості за товарними операціями;
- При розрахунках за товари і послуги за рішеннями суду та арбітражу;
- По орендній платі за приміщення, платежах транспортним, комунальним, побутовим підприємствам за експлуатаційне обслуговування та ін

4
2
Банк постачальника
3
Банк покупця
5
1
5
Постачальник
Покупець
Малюнок 1 - Схема розрахунків платіжними дорученнями
1 - покупець представляє на свій банк платіжне доручення; 2 - банк списує з рахунку покупця гроші; 3 - банк покупця направляє в банк постачальника платіжне доручення; 4 - банк постачальника зараховує гроші на рахунок постачальника відповідно до платіжного доручення; 5 - банки постачальника і покупця видають освоїмо клієнтам виписки з розрахункових рахунків
У розрахунках за нетоварними операціями платіжні доручення використовуються для: платежів до бюджету; погашення банківських позичок і відсотків за ними, перерахування коштів у позабюджетні фонди; внесків коштів у статутні фонди при заснуванні підприємств; придбання акцій, облігацій, депозитних сертифікатів, банківських векселів; сплати пені , штрафів, неустойок і т.д. Платіжне доручення приймається банком до виконання тільки за наявності достатніх коштів на рахунку платника. Для здійснення платежу може використовуватися позика банку при наявності права на її отримання. Платіжне доручення виписується платником на бланку встановленої форми, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу, і подається у банк, як правило, в 4 екземплярах, кожен з яких має своє певне призначення: 1-й примірник використовується в банку платника для списання коштів з рахунку платника та залишається в документах для банку; 4-й примірник повертається платникові зі штампом банку як розписки про прийом платіжного доручення до виконання; 2-й і 3-й примірники платіжного доручення відсилаються в банк одержувача платежу; при цьому 2-й примірник служить підставою для зарахування коштів на рахунок одержувача і залишається в документах для цього банку, а 3-й примірник додається до виписки з рахунку одержувача як підставу для підтвердження банківської проводки.
При постійних і рівномірних поставках товарів та наданні послуг покупці можуть розраховуватися з постачальниками платіжними дорученнями в порядку планових платежів. При цьому розрахунки здійснюються не по кожній окремій відвантаженні або послугу, а шляхом періодичного перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок постачальника в конкретні терміни і в певній сумі з урахуванням плану відпуску товарів і послуг на майбутній місяць, квартал. Розрахунки плановими платежами - прогресивна форма перерахування платежів, так як у своїй основі має зустрічний рух грошей і товарів. Це веде до прискорення розрахунків, зниження взаємної дебіторсько-кредиторської заборгованості, спрощує техніку розрахунків, дає можливість підприємствам і організаціям заздалегідь планувати свій платіжний оборот. На кожний плановий платіж банку подається окреме платіжне доручення, де в графі «Вид платежу» покупець вказує плановий платіж за терміном (число, місяць). Після перевірки банком правильності оформлення доручення проводиться списання коштів з рахунку платника. За відсутності коштів на рахунку покупця в день настання терміну планового платежу платіжне доручення приймається банком у картотеку несплачених розрахункових документів з оприбуткуванням по позабалансовому рахунку № 9929 «Розрахункові документи, не сплачені в строк». Оплата його виробляється в міру надходження коштів на рахунок платника після першочергових платежів до бюджету та позабюджетні фонди. Платник може завчасно передавати банку платіжні доручення на планові платежі. У цьому випадку платіжні доручення реєструються в спеціальному журналі і оплачуються в день настання терміну платежу. Доручення за плановими платежами, строки оплати яких не наступили, можуть бути відкликані платником. Чинне Положення про безготівкові розрахунки передбачає особливий порядок розрахунків платіжними дорученнями при оплаті грошових переказів через підприємства зв'язку. Підприємствам і організаціям надано право без обмеження суми здійснювати грошові перекази через підприємства зв'язку на наступні цілі:
- На ім'я окремих громадян належних їм особисто засобів (пенсії, аліменти, заробітна плата, витрати на відрядження, авторський гонорар);
- Підприємствам у місцях, де немає установи банку, на витрати для виплати заробітної плати, щодо організованого набору робітників, для заготівлі сільськогосподарської продукції.
Розрахунки платіжними дорученнями мають ряд переваг в порівнянні з іншими формами розрахунків: відносно простий і швидкий документообіг, прискорення руху грошових коштів, можливість платника попередньо перевірити якість оплачуваних товарів, послуг, можливість використання при нетоварних платежах - що робить розрахунки платіжними дорученнями найбільш перспективною формою розрахунків.
2.2 Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями, будучи нової для нашої банківської практики формою безготівкових розрахунків (введена з 1990 р .), Можна оцінити як перспективної, так як вона поєднує в собі переваги як скасованих з 1992 р . розрахунків платіжними вимогами, так і діючих розрахунків платіжними дорученнями. Вона відповідає фінансовим та господарським інтересам і постачальників, і покупців, зміцнює договірні відносини в господарстві:
- Прискорюється виписка розрахункових документів, так як їх оформлення здійснює сам одержувач платежу; постачальник - відразу після відвантаження продукції або надання послуг;
- Платіж відбувається за згодою платника після попередньої перевірки їм розрахункових і товарно-транспортних документів постачальника з метою перевірки виконання останнім умов господарського договору;
- Постачальник має можливість на час відволікання коштів з господарського обороту в товари відвантажені отримати в банку факторинговий кредит.
Платіжні вимоги-доручення є вимога постачальника до покупця оплатити на підставі доданих документів (рахунки-фактури, накладних, товарно-транспортних накладних та ін) вартість товарів і послуг. Неодмінною умовою цієї форми платежу є згода платника на списання грошових коштів з його рахунку. Така згода називається акцептом.
Акцепт оформлюється підписами керівника та головного бухгалтера та скріплюється печаткою. Відмова від акцепту платіжної вимоги-доручення заявляється протягом трьох робочих днів, не рахуючи дня надходження його в банк платника. Відмова повинна бути обгрунтована і підтверджений посиланнями на умови договору. Безакцептному можуть списуватися лише вимоги, дозволені в законодавчому порядку. Схема розрахунків платіжними вимогами-дорученнями представлена ​​на рис. 2 [15].
8
6
Банк постачальника
7
Банк покупця
9
2
4 березня
9 травня
Постачальник
1
Покупець
Рисунок 2 - Схема розрахунків платіжними вимогами-дорученнями

1 - відвантаження продукції постачальником на адресу покупця; 2 - передача постачальником платіжної вимоги-доручення банку покупця разом з відвантажувальними документами; 3 - банк передає покупцеві отримані документи для прийняття рішення з приводу оплати (акцепту) або відмови від акцепту; 4 - повернення акцептованих платіжних документів покупцем у свій банк для оплати; 5 - передача банком покупця відвантажувальних документів платнику; 6 - банк покупця списує кошти з розрахункового рахунку покупця; 7 - банк покупця направляє платіжні документи в банк постачальника; 8 - банк постачальника зараховує кошти на розрахунковий рахунок постачальника; 9 - банки видають виписки з розрахункових рахунків своїм клієнтам.
Як правило, платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари (виконані рабрти, надані послуги), а аткже в інших випадках, передбачених оснвоинм договором. Розрахунки за допомогою платіжних вимог-доручень можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника. Попередній акцепт застосовується в основнм при іногородніх розрахунках.
У розрахунках між підприємствами може використовуватися і подальший акцепт. При ньому розрахункові документи постачальників оплачуються негайно при одержанні банком платника. Підприємство має право протягом 3 робочих днів відмовитися від оплати рахунку і банк відновлює раніше списані суми на розрахунковому рахунку платника. Без акцепту покупця списуються з його розрахункового рахунку кошти на оплату розрахункових документів за газ, воду, каналізацію, послуги зв'язку.
Покупець може повністю (через відсутність замовлення, порушень договору поставки) або частково (арифметичні помилки постачальника, неправильні ціни) відмовитися від акцепту.

2.3 Розрахунки акредитивами
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням клієнта, за договором, за яким банк, що відкрив акредитив, може призвести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку здійснювати такі платежі за умови надання ним документів, передбачених в акредитиві.
При пред'явленні постачальником в банк документів, що підтверджують відвантаження товару, банк списує кошти з рахунку, де вони були заброньовані. Використання акредитиву гарантує постачальнику своєчасну оплату відвантаженої продукції. Можуть відкриватися такі види акредитивів:
- Покритими (депонованими) вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує кошти платника або представлений йому кредит у розпорядження банку постачальника (виконуючий банк) на окремий балансовий рахунок «Акредитиви» на весь термін дії зобов'язань банку-емітента.
- Непокритий (гарантований) акредитив оформляється при встановленні між банками кореспондентських відносин. Він відкривається у виконуючому банку шляхом надання йому права списувати всю суму акредитива з ведеться у нього рахунки банку-емітента.
- Відкличний акредитив - може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з постачальником (наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором, дострокової відмови банку-емітента гарантувати платежі по акредитиву). Усі розпорядження про зміну умов відкличного акредитива платник може давати постачальнику тільки через банк-емітент, який сповіщає банк постачальника (виконуючий банк), а останній - постачальника. Однак виконуючий банк зобов'язаний оплатити документи, за умовами акредитива, виставлені постачальником і прийняті банком постачальника до одержання останнім повідомлення про зміну або анулювання акредитива.
- Безвідзивний акредитив не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий [16].
Акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником. Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між платником і постачальником, в якому мають міститися такі реквізити: найменування банку-емітента, вид акредитива і спосіб його виконання, спосіб сповіщення постачальника про відкриття акредитива, повний перелік і точну характеристику документів, що подаються постачальником для отримання коштів по акредитиву, строки подання документів після відвантаження товарів, вимоги до їх оформлення. Постачальник може достроково відмовитися від використання акредитива: якщо це передбачено умовами акредитива. Відкриття банком-емітентом гарантованих акредитивів здійснюється за домовленістю з покупцем і відповідно до умов кореспондентських відносин з іншим банком. Виконання таких акредитивів банком постачальника здійснюється у встановленому порядку.
При здійсненні фінансових операцій за допомогою акредитивів практично виключається ризик несплати за поставлений товар або непоставки товару. Акредитивна форма прискорює розрахунки між покупцями і постачальниками, в той же час має значну перевагу в порівнянні з попередньою оплатою. Виключається безтоварне рух грошових коштів, що дає певні вигоди підприємствам-покупцям, тому що навіть при використанні покритих акредитивів грошові кошти платника не служать безкоштовними кредитними ресурсами для одержувача, а лише депонуються банком для забезпечення своїх гарантій.

9 травня
11 лютого
Банк постачальника
4
Банк покупця
10
8 червні
12
1
3 грудня
Постачальник
Покупець
Малюнок 3 - Акредитивна форма розрахунків
1 - покупець представляє у свій банк заяву на відкриття акредитива; 2 - в банку покупця відкривається акредитив шляхом бронювання коштів на спеціальному рахунку; 3 - покупцеві видається розписка банку про відкриття акредитива; 4 - банк покупця сповіщає банк постачальника про відкриття акредитива; 5 - у банку постачальника відкривається акредитив на спеціальному рахунку; 6 - банк сповіщає постачальника про відкриття акредитива; 7 - постачальник відвантажує продукцію покупцеві; 8 - постачальник пред'являє в свій банк реєстр рахунків і відвантажувальні документи на отримання коштів акредитива; 9 - у банку постачальника зараховується сума реєстру рахунків з акредитива на рахунок постачальника, акредитив в банку постачальника закривається; 10 - документи про оплату передаються банком постачальника банку покупця; 11 - в банку покупця списується сума оплати зі спеціального рахунку, акредитив закривається; 12 - банки видають своїм клієнтам виписки з розрахункових рахунків
Постачальник отримує оплату відразу ж після здійснення відвантаження товарів на адресу покупця і пред'явлення відвантажувальних документів у свій банк. Схема розрахунків за допомогою акредитива показана на рис. 3.

2.4 Розрахунки чеками
Чек - письмове розпорядження платника своєму банку сплатити з його рахунку держателю чека певну грошову суму. Розрізняють грошові чеки та розрахункові чеки.
Грошові чеки застосовуються для виплати власникові чека готівки в банку, наприклад на заробітну плату, господарські потреби, витрати на відрядження, закупівлі сільгосппродуктів і т.д.
Розрахункові чеки - це чеки, які застосовуються для безготівкових розрахунків. Розрахунковий чек - це документ встановленої форми, що містить безумовний письмовий наказ чекодавця своєму банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя). Розрахунковий чек, як і платіжне доручення, оформляється платником, але на відміну від платіжного доручення чек передається платником підприємству-одержувачу платежу в момент здійснення господарської операції, що й пред'являє чек у свій банк для оплати [17].
Для отримання готівкових грошей необхідно отримати чекову книжку, для чого банку подається заява (ф. 896). На підставі заяви клієнт банку отримує чекову книжку. При отриманні грошових коштів по чеку, в ньому мають бути зазначені сума, дата видачі чека, найменування одержувача та підпис чекодавця. Місяць видачі чека має бути позначений літерами, а не цифрами. Сума чека повинна бути позначена прописом і цифрами. Вільні рядки прокреслюються. Чеки повинні мати встановлені підпису, а також відбиток печатки власника рахунку. Власник рахунку зобов'язаний вказати на звороті грошового чека призначення сум. На зворотному боці чека вказується призначення коштів, що отримуються, тобто мети витрати, наприклад, заробітна плата (шифр 40), відрядження (шифр 43) і т.п. [18]
Отримані суми можуть бути витрачені лише за прямим (цільовим) призначенням, зазначеному в чеку. Дотримання зазначених правил може бути підтверджено обслуговуючим банком і податковими органами, і в разі виявлення порушень застосовуються фінансові та адміністративні санкції. Одночасно з заповненням чека заповнюється корінець, який залишається у чековій книжці, корінець чека є розпискою в отриманні чека.
Документообіг при розрахунках чеками зводиться загалом до наступного. Чекодавець на придбання товарів, робіт, послуг виписує розрахунковий чек, проставляючи в ньому наступні дані: суму платежу (цифрами і прописом); найменування одержувача платежу; місце виписки чека; дату здійснення платежу (при цьому місяць вказується прописом). Виписаний чек завіряється підписом чекодавця безпосередньо в момент здійснення оплати (вручення чека одержувачу платежу). Підприємство, що приймає в оплату розрахунковий чек (чекодержатель), має переконатися в наступному: сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці та чековій картці; номер рахунку чекодавця, проставлений у чеку, відповідає позначеному в чековій картці; підпис чекодавця, проставлена ​​в чеку, ідентична підпису, проставленою в чекової картці. Збиток, який стався внаслідок неправильної перевірки чека, несе саме підприємство, яке прийняло чек в оплату (постачальник). Його представник розписується на звороті чека і проставляє відбиток штампа. Далі постачальник (чекодержатель) може висунути цей чек у свій банк для отримання платежу. Строк пред'явлення чека в банк 10 календарних днів (не враховуючи дня виписки). Чекодержатель здає чеки в банк при реєстрі в 4 примірниках, який повинен містити повну інформацію про чеки: номери чеків, рахунків чекодавця і чекодержателя, а також обслуговуючих їх банків, суму чеків. Реєстр завіряється підписами двох перших осіб чекодержателя та печаткою. Зарахування коштів на рахунок чекодержателя провадиться обслуговуючим його банком тільки після надходження коштів від чекодавця і його банку. Розрахунки між банками чекодавця і чекодержателя здійснюються через РКЦ і ЦБ РФ [19].
Розрахункові чеки використовуються при розрахунках в момент здійснення господарських операцій. Як і акредитив, чеки можуть бути покритими за рахунок коштів клієнта, зарахованих на спеціальний рахунок у банку, і непокритими, тобто гарантованими банком. Розрахунки чеками також прискорюють оборот грошових коштів, вони зручні для розрахунків за дрібні партії товарів, при закупівлях у магазинах дрібного опту.
Розрахунки чеками дуже зручні в тих випадках, коли покупець не хоче платити гроші до отримання товару, а постачальник не бажає передавати товар до одержання гарантій платежу.

3. Розрахунки з використанням векселів і пластикових карт
3.1 Використання векселів та інших цінних паперів у системі розрахунків
При здійсненні своєї виробничо-господарської діяльності організація може користуватися наданими йому постачальником комерційним кредитом. Комерційний кредит - це відстрочка або розстрочка платежу за реалізовану продукцію, виконані роботи або надані послуги. Відстрочка або розстрочка платежу рівносильні короткостроковому кредиту і покупець повинен сплатити постачальнику відсотки. Комерційний кредит надається у формі відкритого рахунку або вексельній формі. Розрахунки по відкритому рахунку представляють собою звичайну форму пред'явлення постачальником покупцеві розрахункових документів і відкриття рахунку дебітора без оформлення боргового зобов'язання. Заборгованість дебітора погашається у міру надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника [20].
Вексель - це боргове письмове зобов'язання виплатити вказану у векселі суму в обумовлений термін. Вексель використовується як форма комерційного кредиту і як засіб платежу. Це цінний папір, що дає безперечне право його власнику (векселедержателю) вимагати з боржника сплати суми зобов'язання. Розрізняють два види векселів:
- Простий вексель (соло) - нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму векселедержателю;
- Переказний вексель (тратта) - містить наказ векселедавця платнику про сплату зазначеної у векселі суми третій особі. Головною умовою переказного векселя є його акцепт платником (трасатом). В іншому випадку трасат не стає боржником по відношенню до одержувача за векселем. Одержувач повинен до настання терміну платежу запропонувати платнику акцептувати вексель. Якщо платник не акцептував вексель, то боржником по ньому стає векселедавець (трасант). Відмова від сплати за векселем повинен бути посвідчений нотаріусом або в суді. Векселетримачі можуть подати позов до суду за опротестованими векселями на суму більшу, ніж вказана у векселі, оскільки вони несуть витрати і втрати, викликані несвоєчасним погашенням заборгованості.
Простий і перекладний векселя - це різновиди комерційного векселя, тобто боргового зобов'язання, що виникає на основі торговельної угоди. Існують також фінансові векселі, тобто боргові зобов'язання, що виникли з надання в борг певної суми грошей. Їх різновидом є казначейські векселі. Останній являє собою короткострокову урядову цінний папір, термін дії якої не перевищує одного року (зазвичай складає 3-6 місяців). Боржником тут виступає держава. Дружні векселя - безгрошові, не пов'язані з реальною комерційною угодою векселі, які виписуються контрагентами один на одного з метою отримання грошей шляхом обліку таких векселів у банках.
Характерними особливостями векселя є:
а) абстрактність (на векселі не вказано конкретний вид угоди);
б) безперечність (обов'язкова оплата боргу аж до прийняття примусових заходів після складання нотаріусом акта про протест);
в) обертаність (передача векселя як платіжного засобу іншому особам з передавальної написом на його обороті (жиро або індосамент), що створює можливість взаємного заліку вексельних зобов'язань).
Вексель повинен мати всі реквізити, встановлені для цього виду цінних паперів. Відсутність у ньому хоча б одного з обов'язкових реквізитів позбавляє його сили векселя і він перетворюється на звичайне боргове зобов'язання. Векселі можуть бути додатково гарантовані за допомогою авалю. Аваль - це поручительство, яке дає за векселем третя особа, як правило, банк. Аваль є гарантійну запис на векселі. Векселі можуть бути строковими, тобто із зазначенням на них терміну платежу, або такими, що підлягають оплаті за пред'явленням.
Одна з відмінних рис векселя від інших цінних паперів - це можливість передачі його з рук в руки. У цьому випадку вексель стає засобом платежу. Передача векселя називається індосаментом і здійснюється шляхом накладення передавального напису на зворотному боці векселя або на додатковому листі - алонжі, який є його невід'ємною частиною.
Схема розрахунку векселями представлена ​​на рисунках 4 і 5.
Простий варіант звернення
1 гроші
Векселедержатель
(Продавець)
2 вексель
3 вексель
Векселедержатель
(Покупець)

4 оплата


3 вексель

3 вексель
Складний варіант звернення
4 оплата
Другий утримувач
3
Третій утримувач
3
Четвертий утримувач
Рисунок 4 - Грошові потоки при розрахунках фінансовим векселем

Простий варіант звернення
1 товар
Векселедержатель
(Продавець)
2 вексель
3 вексель
Векселедержатель
(Покупець)


4 оплата


3 вексель

3 вексель
Складний варіант звернення
4 оплата
Другий утримувач
3
Третій утримувач
3
Тримач № ....
Малюнок 5 - Товарно-грошові потоки при розрахунках товарним векселем
Звернення векселів до регулюється Федеральним законом «Про перекладному і простому векселі» від 11.03.1997 р. № 48-ФЗ, постановою Уряду РФ «про оформлення взаємної заборгованості підприємств і організацій векселями єдиного зразка та розвитку вексельного обігу» від 26.09.1994 р. № 1094. Стаття 815 ЦК України визначила і закріпила принцип можливості отримання та надання позики борг під вексель.
Розрахунки за допомогою векселя отримали в Росії досить велике поширення в останні роки. Однак практика їх застосування істотно відрізняється від прийнятої в зарубіжних країнах. Відмінність полягає, з одного боку, в недостатній надійності векселедавців як платників за своїми зобов'язаннями, з іншого боку, брак платіжних засобів при розрахунках серед економічних суб'єктів призвела до появи нових емітентів грошових сурогатів - банків, які випустили в обіг свої векселі як кредитних ресурсів. Тим не менше значення векселів як інструменту фінансового ринку важко переоцінити - безумовність векселя як боргового зобов'язання, строгість стягнень по ньому, можливість використання його як засобу комерційного кредиту та джерела доходу. Банківський вексель може бути використаний векселедержателем як засіб платежу при розрахунках з іншими організаціями, а також проданий на вторинному ринку цінних паперів іншому інвестору.
Крім векселя, в якості розрахункових документів можуть використовуватися й інші цінні папери, що володіють достатньою ліквідністю. До таких відносяться Державні короткострокові облігації (ДКО), казначейські зобов'язання та ін До достоїнств державних цінних паперів відноситься їх висока ступінь надійності, достатній рівень прибутковості і висока ліквідність. Виконуючи роль платіжних інструментів, ці цінні папери сприяють прискоренню оборотності засобів, скорочення обсягу неплатежів. До 1997 р . в Росії широко застосовувалася практика обміну казначейських зобов'язань на податкові звільнення. Однак цей спосіб сплати податків має істотний недолік: податки, сплачені не «живими» грошима, не можуть бути спрямовані на здійснення витрат бюджету. Тому такі розрахунки були припинені і в даний час не використовуються.
3.2 Пластикові картки як новий інструмент організації безготівкових розрахунків
Розширення в практиці господарювання застосування комерційного та банківського кредиту в умовах, коли товарні відносини набули всеосяжний характер, привело до того, що загальним товаром стають кредитні гроші, які за своїми функціями, сфері (кордонів) звернення, гарантіям і т.д. відрізняються від звичайних грошей і управляються зовсім іншими правилами. Кредитні гроші притаманні більш розвиненою, вищої сфері суспільно-економічного процесу. Вони виникають тоді, коли капітал оволодіває самим виробництвом і додає йому зовсім іншу, ніж раніше, змінену та специфічну форму.
По мірі розвитку обігу грошова форма платежу стає все більш скороминущої. Одночасно товари все в більшому ступеню отримують суспільне визнання не стільки через гроші, скільки безпосередньо в процесі виробництва. У зв'язку з цим кредитні гроші виростають не з обігу, як товар - гроші в докапіталістичної формації, а з виробництва, з кругообігу капіталу. Грошовий капітал, отже, виступає в формі кредитних грошей. Кредитні гроші пройшли наступну еволюцію: вексель, банкнота, чек, електронні гроші, кредитні картки.
Історично першим видом кредитних грошей був вексель як перше боргове зобов'язання, яке дає право власнику право по закінченні терміну вимагати від боржника сплати зазначеної грошової суми. Вексель також міг передаватися іншій особі, таким чином він приймає деякі риси грошей, не виконуючи роль загального еквівалента.
Банкнота - це боргове зобов'язання банку. В даний час банкнота випускається центральним банком шляхом переобліку векселів, кредитування різних кредитних організацій і держави.
Економічна сутність чека полягає в тому, що він служить засобом отримання готівкових грошей в банку, виступає засобом обігу та платежу і, нарешті, є знаряддям безготівкових розрахунків. Саме на основі чеків виникла система безготівкових розрахунків, при якій основна частина взаємних претензій погашається без участі готівки. Швидкий розвиток чекового обороту, збільшення операцій з інкасації чеків призвели до значного зростання витрат на їх обробку.
Пізніше, завдяки впровадженню в банківську сферу досягнень науково-технічного прогресу, обробка чеків та ведення поточних рахунків стали можливі на базі використання ЕОМ. Розширення практики безготівкових грошових розрахунків, механізація та автоматизація банківських операцій, перехід до широкого використання більш досконалих поколінь ЕОМ зумовили виникнення нових методів погашення або передачі боргу із застосуванням електронних грошей.
Електронні гроші - це гроші на рахунках комп'ютерної пам'яті банків, розпорядження якими здійснюється за допомогою спеціального електронного пристрою. Поширення системи платежів на електронній основі знаменує собою перехід на якісно новий щабель еволюції грошового обігу. На основі розповсюдження ЕОМ у банківській справі з'явилася можливість заміни чеків пластиковими картками. Пластикові картки є засіб розрахунків, заміщає готівкові гроші і чеки, а також дозволяє власнику отримати в банку короткострокову позику. Найбільше застосування пластикові картки отримали в роздрібній торгівлі та сфері послуг.
Перше теоретичне згадка про використання карток як платіжного засобу з'явилося в Англії і відноситься до кінця минулого століття. Ідею кредитних карт висунув у своїй книзі Джеймс Белламі "Дивлячись назад» ( 1880 р .). На практиці піонерами в цій області виявилися США. Перша кредитна карта була випущена в 1914 р . фірмою Gепегаl Реtroleum Согрогаtion of California (нині Mobil Oil). Картки використовувалися для оплати в процесі торгівлі нафтопродуктами. У цій якості вони швидко завоювали популярність. Власник карти отримував значні зручності в обслуговуванні і знижки при купівлі товару. Фірма-емітент отримувала постійних клієнтів і стабільні доходи. Зі збільшенням числа користувачів постало питання про облік та реєстрації продажів по кожній емітованої карті, це викликало до життя процес ембосування карт (тиснення номера картки, даних клієнта, терміну дії картки). Перші карти з ембосування виготовлялися з металу, але потім вони були витіснені пластиковими картами, як більш практичними [21]. Ці карти не були ще платіжним засобом. Це були так звані клубні карти, які підтверджували приналежність користувача до тієї чи іншої системи установ сфери обслуговування. Ці карти мали суворо обмежене поширення як за видами послуг, так і географічно. Використання клубних карт широко поширене і в даний час.
Перші карти, які є повноцінним платіжним засобом, були випущені не банківськими гігантами: Diners Club ( 1950 р .), American Exdivss і Hilton Credit ( 1959 р .). У відношенні виготовлення вони мало чим відрізнялися від попередніх, але за своїми функціями це були абсолютно нові карти.
Перша банківська карта була випущена в 1951 р . маленьким нью-йоркським банком Long Islands і з тих пір почався бурхливий розвиток цього виду послуг. Перша універсальна карта великого банку Bank of America пройшла випробування в Фріско (Каліфорнія), в 1956 р . З 1966 р . Bank of America почав продаж ліцензій на використання карткової технології іншим банкам. У відповідь на це кілька великих банків-конкурентів Bank of America (14 нью-йоркських банків) заснували свою Міжбанківську карткову асоціацію - МКА, а в 1969 р . ця асоціація купила права на карти Майстер Чадж, що випускалися картковою асоціацією банків західних штатів (4 каліфорнійських банку), а більшість банків - членів МКА перейшла на випуск Майстер Чадж. У 1970 р . Bank of America передав контроль над бізнесом карт нової організації банків - National BankAmeriCard, Inc. (НБІ), в якій він був лише одним із членів.
Таким чином, до початку сімдесятих років в Сполучених Штатах сформувалися два основні конкуренти на ринку універсальних банківських карток: НБІ і МКА. Паралельно з розвитком американського ринку йшла і інтернаціоналізація карткових операцій.
У колишньому СРСР картки міжнародних систем з'явилися ще в 1969 р . Але це були карти, емітовані зарубіжними компаніями і банками. У Радянському Союзі почалася створюватися мережа підприємств, які приймають ці картки в якості платіжного засобу. Саме в 1969 р . було підписано першу угоду такого роду з компанією Diners Club. У 1974 р . на нашому ринку з'явилася American Exdivss, в 1975 р . - VISA і EuroCard, в 1976 р . - Японська JCB. З радянського боку всі угоди підписувалися ВАО «Інтурист», яке і організовувало розрахунки по пластиковим карткам у валютних магазинах «Берізка» і готелях. На сьогоднішній день робота з комерційною мережею міжнародних платіжних систем (окрім American Exdivss) зосереджена практично повністю в руках Компанії об'єднаних кредитних карток - КОК, для позначення якої частіше використовується англійська абревіатура UCS. Це прямий спадкоємець «Інтуриста», а потім «Інтуркредіткард». Першим радянським емітентом міжнародних карток був Зовнішекономбанк, який випустив у 1989 р . «Золоті» картки EuroCard. Першим російським комерційним банком, що випустив власну карту VISA, став Кредо-Банк ( 1991 р .). На сьогоднішній день число російських банків, що випускають карти або працюють з ними, обчислюється багатьма десятками. Цей процес значно активізувався, коли державою була введена заборона на розрахунки в готівковій валюті. Сьогодні діють і російські міжбанківські платіжні системи: STB Card, Union Card і «Золота корона».
У технологічному відношенні карти пройшли у своєму розвитку кілька стадій. Як вже зазначалося, перші карти виготовлялися з картону або металу, а потім стали випускати пластикові карти. Основним аргументом для впровадження пластикових карт було зручність для користувача. З появою нових електронних засобів реєстрації та збору інформації з'явилася можливість заносити і зчитувати інформацію на картку за допомогою магнітного кодування. Початок застосування пластикових карт із магнітною смугою датується 1969 р . У комбінації з ембосування такі карти широко використовуються до цих пір.
Наступним етапом у розвитку пластикових карт історія зобов'язана французькому журналістові Ролану Морено, який у 1974 р . запропонував використовувати карти з електронною мікросхемою. Він запатентував цю ідею і заснував компанію Innovatron для виробництва таких карток. Чотирма роками раніше аналогічну ідею запатентував в Японії Кунітака Арімура. Пластикові картки з вбудованими в них мікросхемами називають ще «інтелектуальними», чіп (chip) - або смарт (smart)-картами. Поява пластикових карт з вбудованою в них мікросхемою оцінюється західними фахівцями як революційне. На сьогоднішній день смарт-карти - найбільш динамічно розвивається тип пластикових карт.
За оцінками експертів, більшість програм використання карток, що реалізуються комерційними банками, в даний час реального прибутку ще не приносять, проте багато банків виявляють до них підвищений інтерес. Швидше за все, це можна пояснити тим, що участь у картковому проекті для російських банків - можливість інтеграції в світову систему банківських послуг, вирішення проблем з готівкою, підвищення іміджу банку. Разом з тим це освоєння перспективного і великого ринку депозитів і, як наслідок, забезпечення стабільності банку в майбутньому. Реалізація карткових проектів може давати величезні прибутки в результаті масового залучення грошей фізичних осіб та подальшого їх залучення в оборот. Як механізм залучення грошових коштів населення картки набагато ефективніше тому, що процентна ставка по картковому рахунку може бути для банків значно нижче, ніж за банківським депозитом. При цьому населення все одно зберігає інтерес до карток, так як він обумовлений не стільки нараховуються відсотками, скільки іншими чинниками, заради яких картка і купується. При всій очевидній зручності пластикової картки її впровадження в Росії пов'язане з рядом об'єктивних труднощів.
Специфічно російської особливістю можна вважати визнану багатьма високу ступінь недовіри між учасниками розрахунків: банками, їх клієнтами, торговими підприємствами, центрами авторизації і т.д. Це накладає додаткові обмеження на розвиток подібних систем і викликає необхідність застосування спеціальних методів забезпечення фінансової безпеки всіх учасників розрахунків від неналежного використання повноважень і засобів доступу.
У західних країнах основний прибуток «класичним» платіжним системам приносять відрахування продавців товарів чи послуг, у нас в якості основного джерела доходів розглядаються, як правило, покупці.
На жаль, в Росії повністю відсутня законодавча база для розрахунків по пластикових картах, і в спірних ситуаціях банку простіше самому взяти на себе спірну суму, ніж займатися судовим розглядом, віднімають багато сил і часу.
Одним з основних перешкод до широкого впровадження карт є закорінена у свідомості людей звичка до використання готівкових грошей, а також відсутність у російських громадян знань і навичок у сфері розрахунків за пластиковими картками. При інтенсивній роз'яснювальної роботи і відповідного розвитку приймальної мережі, частка населення, яка бажає мати картку, буде збільшуватися. Платіжна система, заснована на використанні пластикових карток, повинна бути високоавтоматизованої і функціонувати в режимі реального часу. Якість же російських комунікацій залишає поки ще бажати багато кращого. Тому для надійної роботи необхідно створити і впровадити в експлуатацію спеціалізовані системи передачі інформації. Це завдання надзвичайно складне і дороге, що, безсумнівно, затримує впровадження розрахунків за пластиковими картками.

Висновок
Здійснюючи господарську діяльність, організація стикається з необхідністю проводити розрахунки як усередині самої організації, так і поза нею. Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам і ін Зовнішні розрахунки обумовлені фінансовими взаємовідносинами з приводу поставок продукції, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини і матеріалів, сплати податків, внесків до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін Всі розрахунки організації можна розділити на дві групи.
1. Платежі за товарними операціями - операції, пов'язані з рухом товару: розрахунки з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, комісіонерами і комітентами.
2. Розрахунки за нетоварними операціями - операції, не обумовлені рухом товару і пов'язаним лише з рухом грошових коштів: розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, засновниками, акціонерами, підзвітними особами, довіреними особами та повіреними, кредитними організаціями.
Форми розрахунків між платником та одержувачем коштів визначаються ними самими у договорах (угодах). Взаємні претензії за розрахунками між платником і одержувачем платежу розглядаються обома сторонами без участі банківських установ. Спірні питання вирішуються в суді, третейському суді та арбітражі. Претензії до банку, пов'язані з виконанням РКО, направляються клієнтами в письмовій формі в обслуговуючий їхній банк. Самі банки ведуть листування з цих претензіях між собою і з участю РКЦ.
Розрахунки за товарними операціями здійснюються наступними видами платежів: платіжними дорученнями; плановими платежами; платіжними вимогами-дорученнями; акредитивами; розрахунковими чеками; заліком взаємних вимог; векселями; зустрічним рухом товару (товарообмінні операції). За нетоварними операціями розрахунки здійснюються тільки за допомогою платіжних доручень.
Внутріфірмові розрахунки і деякі з зовнішніх можуть здійснюватися готівкою через касу організації. Готівкові розрахунки з юридичними особами обмежені сумами, що встановлюються Центральним банком РФ.
Зовнішні розрахунки ведуться, як правило, в безготівковій формі. Посередником в таких розрахунках служить комерційний банк.
За державної підтримки, залучаючи кошти комерційних банків, ЦБ РФ створює високоефективну загальнодержавну систему міжбанківських розрахунків, що відповідає світовим досягненням. На перше місце виступає організація електронних платежів, яка звільняє банки від пересилання один одному первинних документів.
Як доповнення до системи міжбанківських розрахунків через ЦБ РФ можуть існувати різного роду клірингові структури, а також прямі розрахунки між комерційними банками. Що стосується розрахунків з іноземними банками, то наші комерційні банки орієнтуються в основному на міжнародну міжбанківську систему SWIFT з центром обробки інформації в Голландії. В даний час у цю систему входить кілька десятків вітчизняних банків.
Форми безготівкових розрахунків можуть бути найрізноманітнішими. Вони залежать від історичних і економічних особливостей окремих країн, специфіки кредитної системи, ступеня розвитку електронних засобів зв'язку, комп'ютеризації банківської справи. Найбільш поширені чеки, акредитиви, кредитні картки, електронні перекази, векселі, сертифікати, а в Росії - також платіжні доручення та платіжні вимоги-доручення. Безготівковий обіг домінує, обумовлюючи все більшу дематеріалізацію грошового обігу. Причинами цього є: 1) скорочення витрат обігу; 2) прискорення грошового обігу; 3) зручність безготівкових розрахунків.

Список використаної літератури
1. Податковий кодекс РФ. Частини перша і друга. - М. - СПб.: «Тускарора» - 2001 р .
2. Федеральний Закон «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р . № 129-ФЗ.
3. Андрєєв А.А. Пластикові картки для користувачів. - М.: Банківський Діловий Центр, 2001. - 96 с.
4. Банки та банківська справа / під ред. І. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2001. - 304 с.
5. Банки, фінанси, кредит: Навчальний / під ред. Соколовою О.В. - М.: МАУП, 2000. - 784 с.
6. Басовский Л.Є. Теорія економічного аналізу: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 2002 р . - 304 с.
7. Бухгалтерський облік / За ред. ден професора А.Д. Ларіонова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2000 р . - 654 с.
8. Бухгалтерський облік: підручник / А.С.Бакаев - М.: «Бухгалтерський облік», 2002. - 719 с.
9. Виноградова Т.М. Банківські операції: Учеб. сел .. - РнД.: «Фенікс», 2001. - 384 с.
10. Грузинів В.П. Економіка підприємства: Підручник для вузів. - М.: Банки і біржі. ЮНИТИ, 1998. - 206 с.
11. Євстегнєєв Є.М. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА - М, 2001 - 148 с.
12. Жарковський Є.П. Банківська справа: Учеб. - М.: Омега-Л, 2005. - 440 с.
13. Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 768 с.
14. Кондраков І.П. Бухгалтерський облік - М.: ИНФРА М, - 2002 - 515 с.
15. Кондраков І.П. Бухгалтерський облік Навчальний посібник 5-е изд-М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.
16. Кочергін Д.А. Системи електронних грошей: класифікація і характеристика елементів / / Банківська справа № 2 2005
17. Моляков Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства - М.: ФиС, 2004 - 212 с.
18. Міллер Р.Л. Сучасні гроші й банківська справа. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 856 с.
19. Основи економічної теорії: навч. посібник для вузів / під ред. проф. І. П. Ніколаєвої. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 319 с.
20. Перекрестова Л.В. Фінанси і кредит: Учеб. сел. - М.: вид. центр «Академія», 2004. - 288 с.
21. Поршнева А.Г. Основи та проблеми економіки підприємства М.: Фінанси і статистика. 2002 - 92с.
22. Правові основи бухгалтерського і податкового обліку та аудиту в РФ. Учеб. - М.: МАУП, 2004. - 255 с.
23. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 - 639 с.
24. Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н.В. Колчин. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 368 с.
25. Фінанси, податки, кредит: Навчальний / під ред. Ємельянова А.М. - М.: РАГС, 2001. - 546 с.
26. Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - 304 с.
27. Четиркін Є.М. Методи фінансових і комерційних розрахунків. - М.: «Справа», 2002. - 320 с
28. Економічна теорія: навч. посібник / під ред. проф. Ф.П. Євсеєнко. - Брянськ: вид-во БГУ, 2003. - 151 с.


[1] Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - С. 32-35
[2] Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - С. 32-34
[3] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 291-293
[4] Валютний кліринг - це міжурядова угода про взаємний залік зустрічних вимог і зобов'язань, що випливають з вартісного рівності товарних поставок та послуг, що надаються.
[5] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 291-293
[6] Банки та банківська справа / під ред. І. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2001. - С. 68-71
[7] Банки та банківська справа / під ред. І. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2001. - С. 55-63
[8] Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - С. 33-37
[9] Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - С. 33-37
[10] Банки та банківська справа / під ред. І. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2001. - С. 55-63
[11] Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - С. 33-37
[12] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 292-293
[13] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 292-293
[14] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 294-296
[15] Хахонова М.М. Облік, аудит та аналіз грошових потоків підприємств і організацій. - М.: ІКЦ «МарТ», 203. - С. 37-38
[16] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 296-297
[17] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 296-297
[18] Банки та банківська справа / під ред. І. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2001. - С. 105-107
[19] Банки та банківська справа / під ред. І. Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2001. - С. 105-107
[20] Фінанси підприємств, організацій: Навчальний / під ред. проф. Н. В. Колчина. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 298-299
[21] Жарковський Є.П. Банківська справа: Учеб. - М.: Омега-Л, 2005. - С. 66-78
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Курсова
176.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Безготівкові розрахунки 2
Безготівкові розрахунки в РФ
Безготівкові розрахунки 8
Безготівкові розрахунки 3
Безготівкові розрахунки 2 лютого
Банківський рахунок безготівкові розрахунки
Безготівкові розрахунки та особливості їх розвитку в Республіці Білорусь
Відмінності коммерческЛіквідность комерційного банку. Безготівкові розрахунки
Безготівкові розрахунки в господарському обороті підприємства та шляхи їх удосконалення
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru