Аудит бухгалтерської звітності ВАТ Башкирська торгово-промислова компанія

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Зміст

Введення

1. Права, обов'язки та відповідальність аудиторської та аудируемой організацій

1.1 Права та обов'язки аудиторської організації

1.2 Права та обов'язки аудируемой організації

1.3 Відповідальність сторін

2. Загальні відомості про ВАТ «Башкирська торгово-промислова компанія»

3. Аудит достовірності бухгалтерської звітності ВАТ «БТПК»

4. Аудит грошових коштів

4.1 Аудит касових операцій

4.2 Аудит операцій на розрахунковому рахунку

4.3 Аудит грошових коштів на прикладі підприємства

ВАТ «БТПК»

4.5 Пропозиції щодо вдосконалення обліку і контролю за грошовими коштами

Висновок аудитора

Список використаної літератури

Введення

Перехід України до ринкових відносин виявив необхідність створення системи фінансового контролю, що включає аудит, головна мета якого - забезпечити незалежний контроль за достовірність інформації, що відображається в бухгалтерській (фінансової) та податкової звітності. Дані по використанню майна, коштів, проведенню комерційних операції та інвестицій у юридичних об'єктів можуть бути об'єктивно підтверджені незалежним аудитом.

У Росії проведена певна робота щодо становлення інституту аудитора. Аудиторські організації керуються Федеральним законом РФ «Про аудиторську діяльність» »від 30 грудня 2008 року № 307-ФЗ і Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затвердженими Постановою Уряду РФ від 23.09.2002г. № 696 (з наступними змінами), внутрішніми правилами (стандартами) аудиторської діяльності Аудиторської палати Росії.

Грошові кошти підприємств являють собою сукупність грошей, що знаходяться в касі, на банківських розрахункових, валютних, спеціальних та депозитних рахунках, у виставлених акредитивах і особливих рахунках, чекових книжках, перекладах в дорозі і грошові документи. У широкому сенсі до грошових активів належать також вкладення в легко реалізовані цінні папери та вимоги на отримання грошових коштів.

Грошові кошти характеризують початкову та кінцеву стадії кругообігу господарських засобів, швидкістю руху яких багато в чому визначається ефективність всієї підприємницької діяльності. Обсягом наявних у підприємства грошей як найважливішого платіжного засобу визначається платоспроможність підприємства - одна з найважливіших характеристик його фінансового становища.

Грошові кошти є єдиним видом оборотних засобів, що мають абсолютною ліквідністю, тобто негайної здатністю виступати засобом платежу за зобов'язаннями підприємства. Тому саме їх обсягом визначається платоспроможність підприємства. Для визначення її рівня обсяг грошових коштів зіставляється з розміром поточних зобов'язань підприємства. Абсолютно платоспроможними вважаються підприємства, що володіють достатньою кількістю коштів для розрахунків за наявними у них поточними зобов'язаннями.

Об'єктом дослідження курсової роботи є товариство ВАТ «Башкирська торгово-промислова компанія». Товариство створене і діє на основі облікової політики, затверджених керівником ВАТ «БТПК». Нормативною базою для написання даної курсової роботи стало нині чинне Федеральне законодавство, Податковий та Трудовий кодекси РФ, постанови, укази, положення, інструкції, а також інші законодавчі та нормативні документи, що регулюють бухгалтерський облік.

Контроль за рухом грошових коштів, розрахунками та банківським кредитом є однією з основних задач для підприємств. Зазвичай контроль здійснюється аудиторами. Якщо в складі організації немає аудиторської служби, то необхідно вдатися до допомоги сторонньої аудиторської фірми.

Актуальність обраної теми викликана сучасними умовами господарювання. Набуває актуальності своєчасності розрахунків, підвищення відповідальності підприємств за виконання договірних зобов'язань і забезпечення платежів у зв'язку з тим, що збільшення обсягів реалізації продукції, робіт, послуг і прибутку є найважливішим показником якісної оцінки роботи підприємств. При уявній простоті обліку грошових розрахунків і, зокрема, касових операцій, тим не менш, багато практичні працівники, навіть зі значним стажем роботи допускають грубі порушення чинних правил обліку і розрахунків готівкою. Інколи це обертається для підприємства значними фінансовими втратами у вигляді штрафних санкцій.

У цій роботі розглядаються питання аудиту грошових коштів на підприємстві ВАТ «БТПК», як і права, обов'язки і відповідальність, як аудиторської організації, так і керівників аудируемой організації. ВАТ «БТПК» має оптово-збутову мережу відходів чорного металу в республіці Башкортостан одну з філій, який знаходиться в м. Мелеуз.

Метою курсової роботи є вивчення бухгалтерської звітності та їх аудиторської перевірки, виявлення недоліків в організації обліку і контролю грошових коштів та рекомендації щодо поліпшення обліку та контролю за грошовими коштами на прикладі ВАТ «БТПК».

Виходячи з актуальності теми, при написанні курсової роботи поставлені наступні завдання:

  • розглянути поняття грошових коштів, основних розрахункових операцій, банківського кредиту, їх документальне оформлення та відображення на рахунках бухгалтерського обліку;

  • охарактеризувати аудиторську перевірку касових операцій, грошових коштів на розрахунковому та валютному рахунках, розрахунків з постачальниками і підрядчиками, покупцями і замовниками, підзвітними особами;

  • дати рекомендації з удосконалення обліку і контролю за грошовими коштами підприємства.

Інформаційною базою дослідження є правова - нормативна документація, література з бухгалтерського обліку, аналізу фінансово - господарської діяльності та аудиту, регістри синтетичного і аналітичного обліку грошових операцій.

1. Права, обов'язки та відповідальність аудиторської та аудируемой організацій

1.1 Права та обов'язки аудиторської організації

Аудиторська організація бере на себе виконання наступних робіт:

  • проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності аудируемой організації певний період і складання аудиторського висновку про достовірність цієї звітності, а також письмової інформації (звіту) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту;

  • встановлює терміни виконання роботи (або окремих етапів роботи).

Проводить аудит бухгалтерської звітності аудируемой організації, керуючись Федеральним законом РФ «Про аудиторську діяльність» від 30 грудня 2008 року № 307-ФЗ і Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затвердженими Постановою Уряду РФ від 23.09.2002г. № 696 (з наступними змінами), внутрішніми правилами (стандартами) аудиторської діяльності Аудиторської палати Росії.

Самостійно визначає форми і методи аудиторської перевірки виходячи з вимог нормативних актів Російської Федерації, а також конкретних умов договору з Замовником.

Має право перевіряти в повному обсязі документацію про фінансово-господарської діяльності, наявність грошових сум, цінних паперів, матеріальних цінностей, одержувати роз'яснення по виниклих питаннях під час аудиту і додаткові відомості, необхідні для аудиторської перевірки.

Має право отримувати за письмовим запитом необхідну для здійснення аудиторської перевірки інформацію від третіх осіб, в тому числі за сприяння державних органів, які доручили перевірку.

Має право залучати до участі з виконання робіт, передбачених у договорі додаткових аудиторів (фахівців), сторонніх консультантів чи експертів.

Має право відмовитися від проведення аудиторської перевірки або від вираження своєї думки про достовірність бухгалтерської звітності в аудиторському висновку у разі не надання Замовником необхідної документації.

Зобов'язаний неухильно дотримуватися при здійсненні аудиторської діяльності вимоги законодавчих актів Російської Федерації та інших нормативних документів.

Зобов'язаний кваліфіковано проводити аудиторську перевірку, а також надавати інші аудиторські послуги, нести відповідальність відповідно до законодавства РФ.

Зобов'язаний забезпечити збереження документів, що отримуються і складаються в ході аудиторської перевірки, і не розголошувати їх зміст без згоди власника (керівника) Замовника і без обмеження строком давності.

Складає аудиторський висновок та письмову інформацію (звіт) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту російською мовою, всі вартісні показники виражаються у валюті Російської Федерації.

Передає керівнику чи уповноваженій особі Замовника один примірник аудиторського висновку, а також один примірник письмової інформації (звіту) аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту.

Передає Замовнику підсумкову частину висновку тільки після офіційного отримання в повному обсязі складеної і підписаної бухгалтерської звітності Замовника.

У разі необхідності з надання супутніх аудиту послуг робота виконується за окремим договором.

1.2 Права та обов'язки аудируемой організації

Має право отримувати від аудиторської організації інформацію про вимоги законодавства, що стосується проведення аудиту, в тому числі про підстави для зауважень і висновків, зроблених аудитором.

Зобов'язаний створювати аудиторської організації умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, надавати всю документацію, необхідну для її проведення, давати на запит Виконавця роз'яснення і пояснення в усній та письмовій формі, а також виконувати необхідні копіювально-розмножувальні роботи.

Зобов'язаний оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою порушення порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності.

Не може робити будь-яких дій з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх аудиту послуг.

Не може чинити тиску на виконавця в будь-якій формі з метою зміни його думки про достовірність бухгалтерської звітності Замовника.

Зобов'язаний своєчасно оплачувати послуги з аудиторської перевірки, згідно з договором, у т.ч. у випадках, коли висновки аудиторського висновку не узгоджуються з позицією працівників аудируемой організації, а так само в разі неповного виконання аудиторами роботи з незалежних від них причин.

1.3 Відповідальність сторін

Кожна зі сторін повинна виконувати свої обов'язки належним чином, відповідно до вимог укладеного договору, а також надавати іншій стороні всіляке сприяння у виконанні його обов'язків.

У разі виникнення спорів сторони вживуть усіх заходів для їх вирішення шляхом переговорів.

У разі якщо згоди не буде досягнуто шляхом переговорів, всі суперечки, розбіжності і конфлікти, що виникають у зв'язку з виконанням укладеного договору, а також у разі його порушення або розірвання, вирішуються судом.

За невиконання зобов'язань за укладеним договором аудіруемих і аудиторська організації несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством та умовами укладеного договору.

Конфіденційність

Обсяг, що не підлягає розголошенню інформації, визначається аудируемой організацією і узгоджується з аудиторською окремим додатком до договору.

Передача конфіденційної інформації третім особам, опублікування або інше розголошення такої інформації можуть здійснюватися тільки з письмової згоди іншої сторони незалежно від причини припинення дії цього договору.

Обмеження щодо розголошення інформації не відноситься до загальнодоступної інформації або інформації, що стала такою не з вини сторін, а також інформації, що стала відомою стороні з інших джерел до або після її отримання від іншої сторони.

Аудиторська організація не несе відповідальності у разі передачі інформації державним органам, що мають право її вимагати у відповідності до законодавства Російської Федерації.

2. Загальні відомості про ВАТ «Башкирська торгово-промислова компанія» »

ВАТ «БТПК» працює на республіканському ринку прийому чорного металу з 2000 р. Бере у фізичних та юридичних осіб відходи чорного металу марки 5А і 12А і переробляючи його, відправляють на заводи. Підприємством налагоджені стійкі зв'язки з великими виробниками металопрокату:

Ашинський металургійний завод (АМЗ) - унікальне підприємство, що спеціалізується на виробництві плоского прокату,

Челябінський трубопрокатний завод (ЧТПЗ) - виробляє і поставляє широкий асортимент електрозварних, гарячекатаних і оцинкованих труб із сталей звичайного і конструкційного якості,

Магнітогорський металургійний комбінат (ММК) - гарячекатаний, холоднокатаний і оцинкований лист, сортовий прокат звичайного і конструкційного якості.

Відвантаження продукції зі складів здійснюється без обмеження за вагою. Щомісяця зі складу ВАТ «БТПК» відвантажується 150-200 тн відходів чорного металу для переробки на заводи.

Переваги підприємства

  • Наявність добре обладнаної металобази міста Мелеуз, в промисловій зоні;

  • Наявність на території складу під'їзної колії, що знаходиться в безпосередній близькості від вузлової станції "Біла";

  • Оперативна навантаження, що здійснюється за допомогою двох кранів.

  • На складської базі організована різання металопродукції за необхідними для відвантаження розмірами.

  • Наявність вантажного автотранспорту, який дозволяє відходи чорного металу привозити на базу для обробки від населення та організацій;

Становище на ринку

Компанія здійснює свою діяльність по збуту відходів чорних металів найбільшим металургійним підприємствам Росії. Є одним з філій ВАТ «БТПК м. Уфа на територій республіки Башкортостан Основна мета підприємства - вдосконалення роботи на ринку відходів чорного металу, збільшення кількості та якості наданих сервісних послуг та розширення обсягу діяльності в цілому зі збільшенням частки участі підприємства на ринку прийому відходів чорного металу .

Структура управління ВАТ «БТПК»

- Директор;

- Заступник директора;

- Бухгалтерія;

- Каса;

- Архів.

В умовах ринку як власники підприємства та посадові особи, які здійснюють безпосереднє керівництво його діяльністю, так і інші юридичні та фізичні особи, зацікавлені в загальних відомостях про техніко-економічний стан підприємства можуть отримати необхідну інформацію шляхом відповідної оцінки основних техніко-економічних показників підприємства.

3. Аудит достовірності бухгалтерської звітності ВАТ «БТПК»

Метою аудиту достовірності бухгалтерської звітності є перевірка відповідності бухгалтерської звітності вимогам чинного законодавства.

Для реалізації цієї мети аудиторам необхідно вирішити такі завдання:

    • перевірити склад та зміст форм бухгалтерської звітності, ув'язку її показників;

    • підтвердити правильність оцінки статей звітності;

    • запропонувати внести (при необхідності) зміни до форм звітності на основі оцінки кількісного впливу на її показники істотних відхилень, виявлених у процесі аудиту;

    • перевірити правильність формування зведеної звітності.

Для аудиторської перевірки необхідно керуватися наступними нормативними документами:

    • Цивільним кодексом РФ (частина 1 від 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закону від 15.05.2001 № 54-ФЗ; частина 2 від 26.01.96 № 14-ФЗ, в ред. Федерального закону от17.12.99 № 213-ФЗ);

    • Податковим кодексом РФ (частина 1 від 31.07.97 № 146-ФЗ, в ред. Федерального закону від 24.03.2001 № 118-ФЗ, частина 2 від 05.08.2000 № 117-ФЗ, в ред. Федерального закону от30.05.2001 № 71 -ФЗ, в ред. Федерального закону від 29.05.2002 № 57-ФЗ, в ред. Федерального закону від 31.12.2002 № 187-Ф3);

    • Положенням ведення бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації, утв. Наказом МФ РФ від 29.07.98 № 34н, в ред. Наказу МФ РФ від 24.03.2000 № 31н;

    • Положенням з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організацій" (ПБУ 4 / 99), затв. Наказом МФ РФ від 06.07.99 № 43н;

    • Наказом МФ РФ від 13.01.2000 № 4н. "Про форми бухгалтерської звітності організацій", в ред. Наказу МФ РФ від 04.12.2002 № 122Н;

    • Методичними рекомендаціями щодо складання та подання зведеної бухгалтерської звітності, затв. Наказом МФ РФ від 30.12.96 № 112, затв. Наказом МФ РФ від 12.05.99 № 36н.

Аудиторам слід піддати річну бухгалтерську звітність підприємства у складі: "Бухгалтерський баланс" (форма 1), "Звіт про прибутки і збитки" (форма 2), "Звіт про зміни капіталу" (форма 3), "Звіт про рух грошових коштів" ( форма 4), і "Додаток до бухгалтерського балансу" (форма 5).

Як свідчить аудиторська практика, типовими помилками, які виявляються під час перевірки відповідності бухгалтерської звітності вимогам чинного законодавства, є:

    • показники звітності не підтверджені результатами інвентаризації (остання перевірка проведена формально, не по всіх активами та зобов'язаннями);

    • допущені арифметичні помилки при підрахунку показників звітності, округлених значень показників;

    • відсутня взаимоувязка окремих показників різних форм звітності;

    • неповне заповнення усіх обов'язкових реквізитів звітності.

4. Аудит грошових коштів

Метою аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності за розділом «Грошові кошти» та відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках в банку чинним в Російській Федерації нормативним документам.

При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів аудитор зіставляє залишки за грошовими рахунками у Головній книзі з балансовими даними, а потім з регістрами бухгалтерського обліку. До укладення договору на аудиторську перевірку здійснюється попереднє планування аудиту, яке на практиці часто називають попередньою експертизою стану справ клієнта.

На стадії попереднього планування необхідно з'ясувати наступні важливі питання, в результаті чого, можна буде визначити, скільки аудиторів і на який період потрібно для проведення перевірки касових операцій організації:

1. скільки кас в організації;

2. чи має організація структурні підрозділи і, як здійснюються розрахунки з підрозділами в частині видачі заробітної плати, здачі готівки тощо;

3. ведеться одна або кілька касових книг у організації і підрозділів;

4. які операції проводяться через касу (розрахунки з підзвітними особами, розрахунки з персоналом з оплати праці, розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з постачальниками і підрядчиками тощо);

5. скільки розрахункових рахунків в організації;

6. чи здійснюються розрахунки з використанням іноземних валют і скільки валютних рахунків в організації.

Після проведення попередньої експертизи аудиторська організація визначає обсяг операцій, здійснюваних по касі організації, а потім метод перевірки: суцільний чи вибірковий.

4.1 Аудит касових операцій

Мета аудиту касових операцій:

  • Перевірка правильності оформлення первинних документів та їх узагальнення в облікових регістрах.

  • Перевірка обгрунтованості господарських операцій.

  • Правильність відображення на рахунках синтетичного і аналітичного обліку.

  • Перевірка дотримання ліміту залишку грошей в касі і розрахунку готівкою в межах встановлених норм.

Джерела інформації для аудиту касових операцій:

  • Прибутковий касовий ордер (правильність заповнення, відображення господарських операцій, підписи, реєстрація в журналі прибуткових / видаткових ордерів).

  • Видатковий касовий ордер (цільове використання готівкових грошей, чи є два підписи - керівника та головного бухгалтера, фактичне отримання грошей - чи відповідає дата отримання, відображений чи документ, що посвідчує особу одержувача - паспорт, військовий квиток).

  • Журнал реєстрації прибуткових і витратних документів (прошнурований, пронумерований і зазначено кількість листів, підпис керівника, реєстрація в момент виписки ордера).

  • Касова книга (прошнурована, пронумерована, підписи, печатку, чи є виправлення).

  • Журнал ордер № 1 і відомість № 1 (правильність відображення господарських операцій).

Інвентаризація каси проводиться відповідно до наказу № 49 Мінфіну РФ від 13.06.1995 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань" та Порядку ведення касових операцій. Мета інвентаризації - перевірка правил зберігання готівки, оформлення первинної та вторинної облікової документації, відповідність залишку в касовій книзі фактичного залишку в касі. Проведення інвентаризації обов'язково у випадках: при зміні касира; при виявленні нестач і розкрадань; перед складанням річної звітності. В інших випадках строки проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (представники керівництва, бухгалтерії, служби аудиту). Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей в касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі позареалізаційних доходів організації. У зворотному випадку в касі нестача, яка повинна бути стягнута за рахунок касира. За результатами інвентаризації складається Акт за формою Інв-15, на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на суму надлишку Дебет 94 Кредит 50 - на суму нестачі Дебет 73 Кредит 94 - недостача віднесена на касира.

Можливі наступні порушення при веденні операцій по касі:

  • Пряме розкрадання грошових коштів (нічим не замасковане або замасковане неоформленими документами і розписками). Пряме розкрадання грошових коштів без підробок виявляється при перевірці каси шляхом інвентаризації касової готівки. Іноді воно маскується розписками посадових осіб, які покривають, по суті, розтрати, вчинені касиром або іншими посадовими особами, зокрема працівниками рахункового апарата.

  • Неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум (з банку, від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах, від різних юридичних осіб за дорученням). Найбільш часто зустрічаються випадки неоприбуткування в касу грошей, отриманих з розрахункового рахунку. Привласнення грошових коштів у цьому випадку розкривається взаємної перевіркою операцій каси і банку. Необхідно звірити в першу чергу корінці виданих чеків з прибутковими документами по касі.

  • Зайве списання грошей по касі (повторне використання одних і тих самих документів, неправильний підрахунок підсумків в касових документах і звітах, списання сум без підстав або за підробленими документами, фальсифікація в законно оформлених документах із збільшенням сум списань).

  • Присвоєння сум, законно нарахованих різним особам і організаціям (привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами; привласнення сум, належних іншим підприємствам). Найбільш поширеним видом неоприбуткованих платежів за касовими ордерами є платежі звільняються осіб, які погашають при розрахунку свою заборгованість.

  • Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, які перевищують граничну величину (з іншими юридичними особами та підприємцями, що діють без утворення юридичної особи; надходять до каси підприємства, що перевіряється). Боротьба з присвоєнням грошей, отриманих від інших підприємств, вимагає в першу чергу здійснення безготівкових розрахунків у всіх можливих випадках.

  • Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування контрольно-касових машин, без реєстрації контрольно-касових машин у податкових органах.

  • Порушення ліміту залишку каси організації.

  • Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку.

4.2 Аудит операцій на розрахунковому рахунку

Цілі проведення аудиту за операціями на розрахунковому рахунку:

  • Правильність оформлення розрахункових документів у банку.

  • Доцільність здійснених операцій.

  • Відповідність перерахованих сум кредиторської заборгованості або форм оплати згідно договору.

  • Відповідність залишку грошей на розрахунковому рахунку з балансом підприємства.

  • Правильність узагальнення всіх господарських операцій на синтетичних і аналітичних рахунках та їх формування в журналі-ордері № 2 і в Головній книзі.

Для перевірки безготівкових розрахунків необхідні документи: 1. Журнал-ордер № 2,3 і ін, відомість № 2. 2. Виписки банку. 3. Платіжки, чеки та інші платіжні документи. 4. Оголошення на внесок готівки. 5. Договір про РКО з банком.

При перевірці безготівкового розрахунку перевіряється головна книга по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», перевіряється арифметично і на відповідність оборотів за кореспондуючими рахунками. Головна книга звіряється з даними журналу-ордера № 2 і відомості № 2 (останні перевіряються арифметично, а також на спрямованість оформлення та заповнення). Дані журналу - ордерів і відомостей звіряються з виписками банку. "Разом" по рядку журналу-ордера має збігатися з "Разом" витрата по виписці з банку за ту ж дату. "Разом" за рядком відомості № 2 має співпадати з "разом" прихід по виписці за тугіше дату. Виписка банку звіряється з даними первинних документів: перевіряються арифметично на правильність розставляння проводок біля кожної суми. Первинні документи перевіряються на правильність і своєчасність складання, а так само на наявність підстави для їх складання. При перевірці безготівки розрахунків, перевіряючому необхідно упевнитися в наявності і правильності оформлення різних договорів з партнерами. При проведенні перевірки спеціальних рахунків в банку рах. 55, перевіряючому необхідно пам'ятати, що до рахунку 55 крім субрахунків 55.1 акредитиви, 55.2-чекові книжки, можуть бути відкриті субрахунки для обліку коштів умовного фінансування. Перевіряється правильність використання цих коштів, тобто ті цілі, на які вони отримані. Розрахунки акредитивами перевіряються звіркою сум оборотів за виписками банку із записами в реєстрах бухгалтерського обліку. Перевіряються повнота і своєчасність використання і повернення невикористаних акредитивів. Перевіряється оприбуткування матеріальних засобів, що надійшли від постачальників при акредитивній оплаті. Операції з чековими книжками також аналізуються з точки зору їх правильності і повноти оплати. Особливо перевіряються збіги залишків останнього використаного чека і залишки по рахунку 55.2 з чекової книжки. Окремо перевіряється рахунок 56 на якому ведеться облік грошових документів, здійснювані за номінальною вартістю. Таки ж чином перевіряються рахунку 57 - перекладу в дорозі, який призначений для обліку ДС, внесених до каси банку або поштових відділень для зарахування на розрахунковий рахунок. Підтвердженням прийняття цих сум служить квитанція або супровідна відомість. Для перевірки рахунків 56, 57 використовується журнал-ордер № 3 і відомість № 3 Придбані цінні папери обліковуються підприємством на рахунку 58. Наявність цінних паперів і грошових документів перевіряються методом інвентаризації та звіряє їх кількість, номери та серії з описом або книгою реєстрації. Порівнюються отримані дані з показниками бухгалтерського обліку за рахунками.

4.3 Аудит грошових коштів на прикладі підприємства ВАТ «БТПК»

ВАТ «Башкирська Керівнику

торгово-промислова аудиторської фірми

компанія »Чернишову М.А.

С.М. Орешин

Лист-пропозиція про проведення аудиту

Керівник ВАТ «БТПК» просить надати для нашої організації аудиторські послуги за період від 1.01.09 по 14.01.09 р. Оплата вартості аудиторських послуг гарантується.

Директор ВАТ «БТПК» Головний бухгалтер

С.М. Орешин Т.В. Іванова

Аудиторська фірма Директору

«Надія» ВАТ «БТПК»

Лист-зобов'язання

про згоду на проведення аудиту

Шановний Сергію Михайловичу!

Цим листом офіційно підтверджуємо прийняття Вашої пропозиції про проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності ВАТ «БТПК». Згідно з діючими положеннями та нормами аудиту перевірці будуть піддані бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, додатки до балансу, регістри бухгалтерського обліку та окремі первинні документи за 2009 р.

Аудит проводиться нами відповідно до чинного законодавства Російської Федерації «Про аудиторську діяльність» № 307 ФЗ від 30.12.08г.

Метою аудиту є висловлення думки аудиторської організації про достовірність бухгалтерської звітності ВАТ «БТПК» за 2009р. у всіх істотних аспектах. Для обгрунтування своїх висновків ми використовуємо ряд тестів і процедур перевірки достовірності та достатності облікової інформації, стану внутрішнього контролю, у реалізації яких сподіваємося на допомогу працівників Вашої організації.

Через великий обсяг підлягають аудиту документів, вибіркового характеру тестів та інших властивих аудиту обмежень, є певний ризик не виявлення окремих помилок і неточностей. Ми зробимо все, щоб звести цей ризик до розумного мінімуму, але (як це загальноприйнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про виявлені відхилення в бухгалтерському обліку та звітності від встановленого порядку, так само як про виявлені нами факти навмисних спотворень бухгалтерської звітності, Ви будете проінформовані нашим письмовим звітом.

Ми будемо нести відповідальність за послуги, що надаються в порядку, визначеному чинним законодавством про аудиторську діяльність та договором на проведення аудиту. Ми беремо на себе зобов'язання з дотримання комерційної таємниці Вашої організації.

Нагадуємо Вам про відповідальність виконавчого органу ВАТ «БТПК» за складання бухгалтерської звітності, включаючи відповідне відображення первинних даних обліку, забезпечення адекватності бухгалтерських записів і внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики. Ми просимо від керівництва ВАТ «БТПК» письмового підтвердження достовірності та повноти представленої для аудиту інформації.

Вартість послуг, що надаються визначається в залежності від часу, необхідного для проведення аудиту, виходячи з погодинних ставок, що застосовуються «Надія». Оплата окремих видів робіт може змінюватися у відповідності зі ступенем відповідальності, досвідом і необхідним рівнем кваліфікації аудиторів. Порядок і строки здійснення розрахунків будуть визначені в договорі на проведення аудиту.

Просимо Вас підписати та повернути прикладену копію даного листа із зазначенням її відповідності Вашого розуміння угод з аудиту достовірності бухгалтерської звітності або направити нам зауваження щодо його змісту.

Керівник аудиторської організації

«Надія» Чернишов М.А.

З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності бухгалтерської звітності згоден.

Керівник

ВАТ «БТПК» С.М. Орешин

Здійснюючи аудит бухгалтерської звітності аудиторська організація (аудитор) має виділити для себе основні напрями перевірки.

Аудиторська перевірка обліку бухгалтерської звітності планується на основі зведеного загального плану і зведеної програми аудиту економічного суб'єкта.

Загальний план перевірки фінансових вкладень повинен враховувати напрямки аудиту даних ділянок, названі вище.

Загальний план аудиту фінансових вкладень ВАТ «БТПК»

Проверяемая організація ВАТ «БТПК»

Період аудиту з 01.01.2009р. - 14.01.2009г.

Кількість людино-годин 40

Керівник аудиторської групи Нуріманова А.А.

Склад аудиторської групи Заварзіна М.Р.

Ішкільдіна Р.Т.

Романова З.Р.

Запланований аудиторський ризик 4%

Запланований рівень суттєвості 1%

Для прийому, зберігання та витрачання готівкових грошей підприємство ВАТ «БТПК» має касу. Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією банку Росії від 04.10.93г. «Про порядок ведення касових операцій у РФ». Відповідно до цього документа всі організації та підприємства незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків. А для здійснення розрахунків готівкою повинні мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. Розмір сум готівки в касі підприємств обмежений лімітом. Для цього підприємство ВАТ «БТП» представляє в ВАТ «Ощадбанк» розрахунок за формою № 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходять в його касу». Ліміт залишку грошей у касі - граничне значення кількості грошей в касі, залежить від середньоденного витрати грошей з каси. Ліміт встановлюється банком за узгодженням з ними. У ВАТ «БТПК» встановлений ліміт ВАТ «Ощадбанком» дорівнює 3 000 рублів. Більше встановлених норм готівку на підприємстві зберігається тільки в дні виплати заробітної плати протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку. Всю готівку понад ліміт ВАТ «БТПК» здає в банк.

Готівкові гроші надходять до каси організації: з банківських рахунків організації; від підзвітних осіб (повернення невикористаних сум); в оплату за грошові документи; від співробітників організації (повернення позик, відшкодування шкоди) і т.д. Операції з надходження грошових коштів у касу підприємства ВАТ «БТПК» оформляються уніфікованим первинним документом - Прибутковим касовим ордером (форма КО-1) (додаток 1). Бухгалтер виписує (оформляє на комп'ютері) 1 примірник прибуткового касового ордера. Відривну частину (квитанцію) засвідчується печаткою та видається особі, яка внесла гроші в касу. Гроші, які надходять до каси, оформляються з застосуванням касового апарату, тобто крім квитанції до прибуткового ордеру клієнту видається касовий чек. Виписаний прибутковий ордер реєструється в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО-3), і підшивається до звіту касира (відривний лист Касової книги).

Кореспонденція рахунків по надходженню грошових коштів

Зміст операції

Дебет

Кредит

1.

Надійшла виручка від реалізації за готівковий розрахунок

50

91-1

2.

Надійшли гроші з розрахункового рахунку

50

51

3

Видача грошей постачальнику за відходи чорного металу

60

50

4.

Повернуто залишок підзвітних сум

50

71

5.

Надходження від співробітників організації

50

73

6.

Надходження від засновників

50

75

Операції з видачі грошових коштів з каси ВАТ «БТПК» оформляються уніфікованим первинним документом - Видатковим касовим ордером (форма КО-2) (додаток 2). Видатковий касовий ордер може бути складений на одну операцію або на групу однотипних операцій (наприклад: на виплату зарплати оформляється Платіжна відомість і на загальну суму за відомістю виписується один видатковий касовий ордер). Виписаний видатковий ордер реєструється в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО-3), і підшивається до звіту касира (відривний лист Касової книги). Видача готівки з каси відбувається в наступних випадках:

  1. виплата заробітної плати і прирівняних до неї платежів (премії, відпускні, допомоги);

  2. видача грошей під звіт співробітникам організації;

  3. здача готівки в банк;

  4. виплати постачальникам;

  5. виплата постачальникам за відходи чорного металу.

Кореспонденція рахунків з видачі грошових коштів з каси

Зміст операції

Дебет

Кредит

1.

Виплачено зарплату з каси

70

50

2.

Видано під звіт на господарський витрати

71

50

3.

Видано дивіденди засновникам

75

50

4.

Передано гроші інкасатору

57

50

5.

Сплачено постачальникам

60

50

Коли видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті видаткового касового ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошових коштів бухгалтером вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Коли ж видача грошей проводиться за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис "За дорученням". Жодних підчисток, помарок або виправлень до касових документах не допускається. Гроші за прибутковими і видатковими касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або платіжні відомості на руки, особам, вносять або одержують гроші, не видаються. Прибуткові та видаткові касові ордери мають роздільне (окремо за прибутковими та за видатковими ордерами) нумерацію без пропусків і реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів.

Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових грошових коштів підприємства ВАТ «БТПК», присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій. Касова книга на підприємство ВАТ «БТПК" ведеться касиром. Листи в книзі нумеруються, прошнуровуються та опечатуються мастичної печаткою. На останній сторінці книги робиться запис: "У цій книзі всього пронумеровано сторінок ..." і проставляються підписи керівника і головного бухгалтера підприємства. Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках під копіювальний папір. Другий примірник відривається і являє собою звіт касира, а потім підшивається до каси за той період, за який він складений. Підчистки та виправлення в касовій книзі заборонені, за винятком виправлень, зроблених коректурним способом і завірених підписами касира і головного бухгалтера. Касова книга ведеться щодня з розрахунком залишків на кінець кожного дня.

Для обліку наявності руху грошових коштів в касі підприємства використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця, оборот за дебетом - суми що надійшли в касу, а по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції записуються за кредитом рахунку 50 і відображаються в журналі-ордері за цим рахунком в бухгалтерії. Підставою для заповнення журналу-ордера по рахунку 50 "Каса" служать звіти касира.

Згідно з Порядком ведення касових операцій у РФ забезпечення схоронності готівкових коштів покладено на керівника організації. Всі рекомендаційні правила щодо забезпечення збереження готівкових грошей на підприємстві ВАТ «БТПК» дотримані:

  1. Приміщення каси ізольовано, під час здійснення операції двері каси закриті;

  2. У приміщення каси доступ сторонніх осіб заборонений;

  3. Готівкові гроші мають зберігаються в спеціальних сейфах, ключі від яких є у директора;

  4. Приміщення каси щоденно опечатуються касиром;

  5. Не допускається зберігання в касі готівки, не належать організації;

  6. При транспортуванні грошей касир забезпечений транспортом і охороною;

  7. У випадку недієздатності касира наказом керівника призначається особа яка його заміщає, на яке також покладається повна матеріальна відповідальність.

Всі документи, пов'язані з приходом і витратою коштів зберігаються в архіві підприємства ВАТ «БТПК» 5 років.

Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням збитків підприємству. Інвентаризація каси проводиться відповідно до наказу № 49 Мінфіну РФ від 13.06.1995 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань" та Порядку ведення касових операцій. Мета інвентаризації - перевірка правил зберігання готівки, оформлення первинної та вторинної облікової документації, відповідність залишку в касовій книзі фактичного залишку в касі. Інвентаризація на підприємстві ВАТ «БТПК» проводиться у випадках: при зміні касира; при виявленні нестач і розкрадань; перед складанням річної звітності. В інших випадках строки проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (це як правило, представник керівництва, бухгалтерії, служби аудиту). Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей в касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі позареалізаційних доходів організації. У зворотному випадку в касі нестача, яка повинна бути стягнута за рахунок касира. За результатами інвентаризації складається Акт за формою Інв-15 (додаток 3), на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на суму надлишку; Дебет 94 Кредит 50 - на суму недостачі; Дебет 73 Кредит 94 - недостача віднесена на касира Ревізія каси проводиться несподівано комісією призначеної наказом керівника підприємства у присутності касира. При цьому перевіряються готівкові гроші. Розписка, на видані суми готівкою, не оформлені видатковими касовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Зберігання грошових коштів, які не належать ВАТ «БТПК» забороняється, і при їх виявленні вони вважаються надлишками.

Центральний банк випустив лист від 30.09.94г. № 113 "Про рекомендації щодо здійснення установами банків перевірок додержання підприємствами і установами" Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації ". У листі банкам доручається організація систематичних перевірок дотримання підприємствами умов роботи з готівкою, порядку ведення касових операцій, забезпечити в першу чергу охоплення перевірками організацій мають постійну грошову виручку. Періодичність та коло підприємств, що підлягають перевірці, визначаються керівником банку самостійно залежно від виконання підприємствами вимог порядку ведення касових операцій і умов роботи з готівкою. Періодичність для ВАТ «БТПК» призначена керівником ВАТ «Ощадбанк», становить один раз на рік. При перевірці представник банку з'ясовує правильність ведення касової книги, щоденного звіту касира по проведеним касовим операціям відповідно з прибутковими та видатковими документами, розрахунково-платіжними відомостями, їх оформлення, повноту оприбуткування готівки, одержаної в банку, відповідність записів у касовій книзі даними банку (по сумам отриманих з банку і. зданих в банк). У разі розходження між даними банку і записами в касовій книзі з'ясовуються причини цих розходжень. Перевіряється також цільове використання готівкових грошей, отриманих в банку (на цілі зазначені в чеку) і витрачання готівки з виручки. Одним з важливих елементів перевірки є перевірка дотримання граничного рівня розрахунків готівкою між юридичними особами (60000 рублів) і встановленого банком ліміту каси. Результати перевірки оформляються довідкою про касові операції в 3 примірниках. Довідка підписується керівником, головним бухгалтером підприємства і представником банку. При перевірці, порушень на підприємстві ВАТ «БТПК» не встановлено, перевіряючий обмежується заповненням довідки із зазначенням, що перевірка проведена відповідно до вимог порядку ведення касових операцій і зауважень не встановлено.

На підприємстві ВАТ «БТПК» при розрахунках з підзвітними особами визначають коло працівників підприємства, які є підзвітними особами, тобто працівниками, які отримали авансом готівкові суми грошових коштів на адміністративно-господарські та витрати на відрядження. Треба також зазначити, що список підзвітних осіб затверджується генеральним директором підприємства ВАТ «БТПК». Розміри сум, які видаються обмежені: видача готівкових грошових коштів на господарські потреби передбачена кошторисом підприємства (500 рублів). Сума видачі на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, залежить від терміну відрядження і її місця призначення. Відрядженому працівнику видається грошовий аванс у межах сум, що належать на оплату проїзду в обидва кінці, добових і витрат по найму житлового приміщення. Видача готівкових грошових коштів під звіт на відрядження оформляється посвідченням про відрядження і видатковим касовим ордером. Зазначені суми на витрати на відрядження включаються до собівартості продукції. Протягом трьох днів після повернення з відрядження підзвітна особа звітує за отримані та витрачені суми. З цією метою ним складається авансовий звіт на основі документів (рахунків магазинів, товарних чеків, залізничних, авіаційних та інших квитків) і додається посвідчення про відрядження. Після перевірки бухгалтером авансового звіту та визначення суми до звіту, останній, затверджується генеральним директором підприємства і приймається до врахування. Залишок невикористаних сум здається підзвітною особою в касу за прибутковим касовим ордером, а перевитрата видається з каси за видатковим касовим ордером в день здачі авансового звіту. Нові аванси підзвітній особі видаються лише за умови повного розрахунку за раніше виданим авансом. У осіб які не надали звіти і виправдувальні документи у витрачанні підзвітних сум у встановлені терміни або не повернути до каси підприємства залишки невикористаних сум авансів, бухгалтерія утримує із нарахованої заробітної плати дану заборгованість в порядку, передбаченому законодавством. Облік за розрахунками з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами". Рахунок є активно-пасивним, сальдо якого відбиває суму заборгованості підзвітних осіб підприємству чи суму не відшкодованого перевитрати. За дебетом рахунка записуються суми відшкодованого перевитрати і знову виданого під звіт на підставі видаткових касових ордерів, за кредитом - суми, використані відповідно авансовим звітам і здані за прибутковими касовими ордерами (невикористані суми). Для обліку операцій по руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами підприємство використовує журнал-ордер по рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами" (1С - "Бухгалтерія"). Підставою для заповнення журналу-ордера є видаткові касові ордери на суми, видані суми, нові прибуткові або видаткові касові ордери - на розбіжність у сумах отриманих та витрачених. До обліку приймаються авансові, звіти, перевірені арифметично, по суті (стосовно доцільності та необхідності витрат, відповідності їх призначенню авансу) і затверджених генеральним директором підприємства. Бухгалтер обробляє авансовий звіт, проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, які відповідають напрямку витрати. При видачі під звіт на господарські потреби або на витрати на відрядження бухгалтер робить проводку: Дт 71 "Розрахунки з підзвітними особами Кт 50" Каса "при видачі у відшкодування перевитрати: Дт 71" Розрахунки з підзвітними особами "Кт 50" Каса "а при поверненні підзвітними особами невикористаних сум: Дт 50 "Каса" Кт 71 "Розрахунки з підзвітними особами".

Висновок аудитора

По-перше, на підприємстві ВАТ «БТПК бухгалтерський облік автоматизовано за допомогою програми" 1С-Бухгалтерія ", але в силу своєї специфіки для більшої автоматизації обліку та розрахунків з постачальниками, покупцями і замовниками, а також внутрішнього обліку руху товарів слід почати застосування такої комп'ютерної програми, як "1С-Торгівля". 1С: Торгівля і склад "автоматизує роботу на всіх етапах діяльності підприємства.

Типова конфігурація дозволяє:

  • вести роздільний управлінський і фінансовий облік

  • вести облік від імені декількох юридичних осіб

  • вести партійний облік товарного запасу з можливістю вибору методу списання собівартості (FIFO, LIFO, по середній)

  • вести роздільний облік власних товарів і товарів, узятих на реалізацію

  • оформляти закупівлю і продаж товарів

  • проводити автоматичне початкове заповнення документів на основі раніше введених даних

  • вести облік взаєморозрахунків з покупцями і постачальниками, деталізувати взаєморозрахунки за окремими договорами

  • формувати необхідні первинні документи

  • оформляти рахунки-фактури, автоматично будувати книгу продажів і книгу покупок, вести кількісний облік у розрізі номерів ГТД

  • виконувати резервування товарів і контроль оплати

  • вести облік грошових коштів на розрахункових рахунках і в касі

  • вести облік товарних кредитів і контроль їх погашення

  • вести облік переданих на реалізацію товарів, їх повернення і оплату.

У "1С: Торгівля і склад" на підприємстві ВАТ «БТПК» може:

  • задати для кожного товару необхідна кількість цін різного типу, зберігати ціни постачальників, автоматично контролювати і оперативно змінювати рівень цін;

  • працювати зі взаємопов'язаними документами;

  • виконувати автоматичний розрахунок цін списання товарів;

  • швидко вносити зміни за допомогою групових обробок довідників і документів;

  • вести облік товарів у різних одиницях виміру;

  • отримувати найрізноманітнішу звітну і аналітичну інформацію про рух товарів і грошей

  • автоматично формувати бухгалтерські проводки для 1С: Бухгалтерії.

Дана програма "Торгівля і Склад" призначена для обліку будь-яких видів торгових операцій. Завдяки гнучкості і настроюваності, конфігурація здатна виконувати всі функції обліку - від ведення довідників і введення первинних документів до отримання різних аналітичних звітів.

У цьому програмному продукті передбачено підключення електронного касового апарату до автоматизованого робочого місця касира, з подальшим перенесенням даних з усіма проведеннями в бухгалтерію. Що є великим плюсом при обліку грошових коштів.

По-друге, своєчасне і правильне документування операцій по руху грошових коштів і розрахунків, контроль за збереженням грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства; використання грошових коштів за їх цільовим призначенням, своєчасність розрахунків з постачальниками, покупцями (замовниками), бюджетом, банками, органами соціального страхування, робітниками і службовцями і др.; своєчасна перевірка розрахунків з дебіторами і кредиторами для попередження простроченої заборгованості - це те, чого слід підприємство ТОВ «Престиж».

Для вдосконалення контролю за збереженням і використанням грошових коштів ВАТ «БТПК» пропоную, ввести на підприємстві програму внутрішньогосподарського контролю. Дана програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, які зобов'язані відповідати за збереження та цільове використання грошових коштів.

Програма складається з 3-х розділів. У першому розділі розглянуто контроль умов, що забезпечують збереження готівкових грошей в господарстві. У другому розділі - контроль за збереженням і станом обліку грошових коштів. Третій розділ відображає контроль за цільовим використанням коштів. У кожному з розділів обумовлюються питання перевірки, терміни проведення контролю і конкретно особи, які перевіряють те чи інше питання.

Орієнтовна програма внутрішньогосподарського контролю за обліком і збереженням грошових коштів.

№ №

п / п

Питання перевірки

Терміни

проведення

Хто перевіряє

1.

Контроль умов, що забезпечують збереження готівкових грошей на підприємстві

1.1.

Перевірка приміщення каси, міцність закріплення решіток на вікнах, стан печаток на сейфі

щоденно

касир

1.2.

Перевірка стану попереджувальної сигналізації та засобів протипожежної безпеки

щоквартально, щоденно

гол. бухгалтер, касир

1.3.

Контроль за опечатуванням сейфа і приміщення каси

щоденно

гол. бухгалтер

1.4.

Контроль за забезпеченням збереження грошей при їх доставки в «Ощадбанк»

в день отримання грошей

гол. бухгалтер, керівник

2.

Контроль збереження і стану обліку грошових коштів

2.1.

Перевірка наявності (інвентаризація) грошей

щомісячно

гол. бухгалтер,

ревізії. комісія

2.2.

Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування в касу готівкових грошей:

щомісячно

гол. бухгалтер


а) отриманих з банку

б) за реалізовану продукцію, послуги та роботи

за планом роботи систематично

ревізійна комісія, гл. бухгалтер

2.3.

Перевірка відповідності фактичної наявності грошових коштів на рахунках в банку даними бухгалтерського обліку

щомісячно за планом

гол. бухгалтер, ревізійна комісія

2.4.

Перевірка порядку реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів

щоденно

гол. бухгалтер

2.5.

Перевірка дотримання касової дисципліни та інших вимог, передбачених Правилами про ведення касових операцій.

систематично

гол. бухгалтер, ревізійна комісія

3.

Контроль використання коштів

3.1.

Перевірка використання отриманих з банку готівкових грошей за цільовим призначенням

щоденно, за планом

гол. бухгалтер, ревізійна комісія

3.2.

Перевірка своєчасності і повноти внеску в банк виручки

щомісячно

гол. бухгалтер

3.3.

Перевірка законності та доцільності витрачання коштів підзвітними особами

систематично за планом

гол. бухгалтер, бухгалтер,

ревізії. комісія

3.4.

Перевірка достовірності виписок банку, наявність первинних документів з відмітками банку про виконання та їх відповідність випискам

щомісячно

гол. бухгалтер

3.5.

Перевірка стану розрахунків з бюджетом, з органами соцстраху

систематично

гол. бухгалтер, бухгалтер

3.6.

Перевірка стану обліку розрахунків за претензіями та відшкодування матеріального збитку, погашення цієї заборгованості

систематично

гол. бухгалтер, ревізійна комісія

Список використаної літератури

    1. Цивільний кодекс РФ;

    2. Податковий кодекс РФ;

    3. Федеральний закон від 30 грудня 2008 року № 307-ФЗ (в ред. Від 16.01.2009) «Про аудиторську діяльність»

    4. Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. Від 23.11.2009) «про бухгалтерський облік».

    5. Наказ МФ РФ від 29.07.98 № 34н (в ред. Від 26.03.2007) «Про затвердження Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ».

    6. Правило (стандарт) № 1 «Мета, основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності».

    7. Правило (стандарт) № 2 «Документування аудиту»

    8. Правило (стандарт) № 3 «Планування аудиту»

    9. Ковальова О.В. «Бухгалтерський облік і аудит бухгалтерської звітності» Ростов н / Д: «Фенікс», 2007

    10. Подільський В.І. «Аудит» Москва: «Юнікс», 2008

    11. Подільський В.І.: Аудит: Підручник для вузів / Подільський В.І., Савін А.А., Сотникова Л. В. і др., - 3-тє вид. перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005.

37


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
150.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Аудит фінансової бухгалтерської звітності
Аудит і публічність бухгалтерської звітності
Аудит бухгалтерської фінансової звітності підприємства
Аудит бухгалтерської звітності ТОВ Сільгосптехніка
Аудит достовірності показників бухгалтерської звітності підприєм
Аудит бухгалтерської фінансової звітності підприємства Оцінка системи
Аудит достовірності показників бухгалтерської звітності підприємств торгівлі та громадського
Торгово-промислова палата РФ
Торгово промислова палата Східної Сибіру
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru