Аналіз суми витрат підприємства Водоканал на послуги водопостачання та водовідведення

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. МЕТОДОЛОГІЯ ОБЛІКУ ВИТРАТ І калькулювання собівартості послуг
1.1 Основні принципи організації обліку витрат, калькулювання собівартості продукції підприємства
1.2 Облік витрат за елементами витрат і за статтями калькуляції
РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ВИТРАТ І ФОРМУВАННЯ СБЕСТОІМОСТІ Федерального державного унітарного підприємства «ВОДОКАНАЛ»
2.1 Характеристика підприємства
2.2 Принципи організації обліку витрат підприємства
2.3 Склад витрат, що включаються до собівартості послуг підприємства
2.4 Облік витрат за елементами витрат і статтями калькулювання
РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ ПІДПРИЄМСТВА
3.1 Сутність, поняття, значення і завдання аналізу господарської діяльності
3.2 Аналіз загальної суми витрат на виробництво послуг
ВИСНОВОК
ЛІТЕРАТУРА
ДОДАТОК

ВСТУП
Найважливіший показник для підприємства - фактична собівартість продукції, що випускається, яка відбиває практично повну діяльність підприємства. Від неї залежить ціна, виручка, прибуток і інші фінансові показники підприємства. Підприємцям в умовах ринку необхідно мати своєчасну, об'єктивну і повну інформацію про фінансовий стан фірми для прийняття грамотних управлінських рішень і прогнозування своєї діяльності.
Собівартість є основою визначення цін на послуги. Систематичне зниження собівартості промислової продукції (послуг) - одне з основних умов підвищення ефективності діяльності підприємства. Собівартість безпосередньо впливає на величину, рівень рентабельності.
Я провела опитування жителів м. Полярний в кількості 219 чоловік. Опитування показало, що люди нашого міста не задоволені тим, що значну частину їх заробітної плати вони змушені платити за послуги ЖКГ. 23% опитаних сказали, що плата за квартиру складає 1 / 4 їх доходу, 20% - 1 / 6 і 19% - 1 / 3.
92% респондентів вважають таке співвідношення заробітної плати та плати за квартиру несправедливо велике. Всі опитані, звичайно ж, знали, що більшу частину плати за квартиру становить плата за водопостачання, водовідведення та опалення, а саме 81,13%.
Питання на сьогоднішній день дуже актуальне, оскільки тарифи щороку зростають. Люди вже не знають, яку суму їм доведеться віддати наступного разу за послуги ЖКГ.
Так само проблему підвищення тарифів на водопостачання часто піднімають у місцевих газетах. Так, наприклад, газета «Полярний вісник» від 12 жовтня 2007 року № 40 (393): «З 1 січня 2008 року в Мурманської області зросте квартплата приблизно на 18 відсотків», так само і раніше з 1 січня 2007 року була підвищена квартплата на 19% їм багато інших. Я вирішила з'ясувати чи обгрунтовані тарифи, і розібратися чи є можливість знизити або зробити їх стабільними.
Мета курсової роботи: провести аналіз загальної суми витрат підприємства «Водоканал» на послуги водопостачання та водовідведення, запропонувати можливі резерви зниження собівартості.
Завдання визначаються метою роботи:
1. Описати підприємство;
2. Врахувати витрати і сформувати собівартість;
3. Провести аналіз загальної суми витрат підприємства на послуги водопостачання та водовідведення;
4. Запропонувати резерви зниження собівартості.

РОЗДІЛ 1. МЕТОДОЛОГІЯ ОБЛІКУ ВИТРАТ І калькулювання собівартості послуг
1.1 Основні принципи організації обліку витрат і калькулювання собівартості послуг
У бухгалтерському обліку розглядаються методи обліку витрат і калькулювання собівартості готової продукції робіт і послуг як нерозривне ціле, «дві сторони однієї медалі».
Під витратами на виробництво розуміють собівартість ресурсів, використаних у процесі виробництва, виконання робіт і надання послуг.
У даному визначенні присутні такі ключові терміни: саме поняття собівартості; ресурси; процеси виробництва; виконання робіт і надання послуг.
Собівартість відносно новий термін виник від 1912 році в роботах А.П. Рудановского, М.П. Тер Давидова та Н.Ф. фон Дітмара. Це потрібне і важливе слово вживається в двох значеннях:
- Витрати, витрачені на весь випуск готової продукції (робіт, послуг);
- Витрати, що падають на одну одиницю продукції (роботу, послугу)
Вибір методу залежить від галузевих особливостей і типу виробництва, номенклатури продукції, що випускається, тривалості виробничого циклу, наявності незавершеного виробництва тощо, а також потреби адміністрації у виробничій інформації.
І тут стикаємося з трьома особливостями:
- Необхідністю і можливістю угрупування витрат виходячи з особливостей технологічних процесів;
- Очікуванням отримати повну або скорочену (неповну) собівартість (директ-костинг);
- Вимогами, пов'язаними з обчисленням фактичної або нормативної собівартості.
У залежності від угруповання витрат розрізняють позамовний, попередільний і попроцесний методи.
Попроцессний метод застосовується на підприємствах з масовим характером виробництва і коротким виробничим циклом, що випускають один-два види продукції.
При показному методі об'єктом обліку і калькулювання виступає окремий виробничий замовлення.
Попередільний метод використовується в матеріаломістких галузях промисловості з масовим і крупносерійним виробництвом, де обробляється сировину або матеріали проходять послідовно кілька закінчених стадій обробки, і після закінчення кожної стадії виходить не продукт, а напівфабрикат. Напівфабрикати можуть бути використані як у власному виробництві, так і реалізовані на сторону. Витрати на залишки незавершеного виробництва розподіляють по планової собівартості певній стадії виробничого процесу. Об'єктами обліку витрат тут є не тільки види продукції, статті витрат та інших але і переділи.
1.2 Облік витрат за елементами витрат і за статтями калькуляції
Всі витрати на виробництво в кінцевому рахунку включаються до собівартості окремих видів продукції, робіт і послуг.
За способом включення до собівартості продукції, робіт, послуг витрати поділяються на прямі і непрямі.
Прямі витрати-ті, які на основі первинних документів можна безпосередньо віднести до витрат на виробництво певного виду продукції, виконання робіт, надання послуг; матеріали, заробітна плата робітників та ін
Непрямі витрати відносяться одночасно до всіх видів робіт, послуг, продукції (освітлення, опалення, робота машин та обладнання тощо) Вони включаються у витрати на окремі види продукції, робіт, послуг після визначення їхньої загальної суми по закінченні місяця шляхом розподілу пропорційно умовам, передбаченим обліковою політикою.
Такий розподіл витрат дозволяє аналізувати собівартість по її складових частин і за видами продукції. У складі собівартості продукції прямі витрати, як правило, поділяються за елементами, а непрямі утворюють комплексні статті витрат.
Склад прямих статей витрат залежить від виду діяльності, виду виробництва, структури виробництва та інших чинників.
Розглянемо основні статті прямих витрат виробничих підприємств:
Сировина і матеріали. До складу собівартості включається вартість витрачених сировини і матеріалів. Вони відпускаються у виробництво за вагою, обсягом, площі або за рахунком на підставі первинних документів, оформлених відповідно до норм і вимог технологічного процесу.
Паливо й енергія - це витрати на всі види безпосередньо витрачаються в процесі виробництва продукції палива і енергії (як отриманих з боку, так і вироблених самим підприємством). Витрати на паливо та енергію підтверджуються показниками лічильників і розрахунково-платіжними документами, які виставляються енергопостачальними підприємствами.
До складу основної заробітної плати робітників включаються:
- Оплата операцій і робіт за відрядними нормами і розцінками, а також погодинна оплата праці;
- Доплати за відрядно - і почасово-преміальною системами оплати праці, районним коефіцієнтам тощо;
- Доплати до основних відрядними розцінками у зв'язку з відступами від нормальних умов виробництва (невідповідність обладнання, матеріалів, інструментів та інші відступу від технології).
Основна заробітна плата виробничих робітників прямо включається до собівартості продукції, ту частину основної заробітної плати виробничих робітників, пряме віднесення якої на собівартість утруднено, включаються в неї на основі розрахунку (виходячи з обсягу виробництва, переліку робочих місць і норм обслуговування).
Заробітну плату робочому персоналу нараховують за даними табелів обліку використання робочого часу.
Сума єдиного соціального податку, нарахована на заробітну плату виробничих робітників, інженерно-технічного персоналу, зайнятого виконанням робіт, наданням послуг, також включається до складу прямих статей витрат.
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування розподіляються між видами продукції способами, що забезпечують найточніше обчислення їх собівартості.
Витрати з управління підприємством, виробництвами та їх обслуговування, тобто загальновиробничі і загальногосподарські витрати, обліковуються окремо від прямих. Вони включаються до собівартості виготовленої або проданої продукції окремими калькуляційними статтями.
До складу загальногосподарських витрат включаються витрати, пов'язані з управлінням підприємством і організацією виробництва в цілому, а саме це:
- Заробітна плата адміністративного персоналу підприємства з відрахуваннями на єдиний соціальний податок;
- Витрати на відрядження і підйомні при переміщенні працівників;
- Витрати на службові роз'їзди та утримання легкового транспорту;
- Витрати на господарські матеріали і канцелярське приладдя;
- Амортизація нематеріальних активів загальноадміністративних призначення;
- Витрати на організований набір робочої сили, на підготовку кадрів (включаючи централізовану);
Загальногосподарські витрати, як правило, розподіляються між різними видами продукції пропорційно сумі основний заробітної плати виробничих робітників (без доплат по прогресивно-преміальних системах) і витратам на утримання та експлуатацію устаткування.

РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ВИТРАТ І ФОРМУВАННЯ СОБІВАРТОСТІ Федерального державного унітарного підприємства «ВОДОКАНАЛ» МО РФ
2.1 Характеристика підприємства
Федеральне Державне унітарне підприємство «Водоканал» МО РФ створено відповідно до рішення Начальника будівництва і розквартирування Збройних Сил Російської Федерації від 08 квітня 1993 року.
Фірмове найменування Підприємства:
Повне - Федеральне державне унітарне підприємство «ВОДОКАНАЛ» Міністерства оборони Російської Федерації;
Скорочене - ФДУП «Водоканал» МО РФ.
Підприємство є комерційною організацією, знаходиться у відомчому підпорядкуванні Міністерства оборони Російської Федерації.
Підприємство є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок і інші рахунки в банках, круглу печатку зі своїм повним найменуванням та вказівкою на місце знаходження, штамп, бланки, фірмове найменування.
Все майно ФГУП «Водоканал» МО РФ перебуває у федеральній власності і закріплене за підприємством на праві господарського відання.
Цілями діяльності підприємства є виконання Державного оборонного замовлення, виробництво продукції, виконання робіт і послуг для потреб Міністерства оборони РФ, задоволення суспільних потреб у якісних послугах та отримання прибутку. Відповідно до цілей на підставі п.3 ст.9 Федерального закону від 14.11.2002 року № 161-ФЗ у статуті підприємства визначені предмет і види діяльності підприємства. Одним з основних видів діяльності підприємства є експлуатація інженерної інфраструктури міст та інших населених пунктів.
Статутом підприємства врегульовані питання, що стосуються утворення майна і фінансових коштів, прибутку, вказані напрямки використання отриманого прибутку.
У статуті відображені положення про узгодження майна питань здійснення великих угод, прийому на роботу головного бухгалтера, про затвердження власником показників фінансово-господарської діяльності підприємства. Згідно п.3.10 статуту власник має право на отримання частини чистого прибутку підприємства.
Розмір статутного фонду підприємства становить 500 000рублей, що відповідає вимогам Федерального закону від 14.11. 2002 року № 161-ФЗ, згідно з яким розмір статутного фонду державного унітарного підприємства повинен становити не менше ніж 5 000 мінімальних розмірів оплати праці, встановлених федеральним законом на дату реєстрації унітарного підприємства.
Управління підприємством здійснює Генеральний директор, який призначається на посаду в порядку встановленому в Міністерстві оборони РФ відповідно до чинного законодавства. Права і обов'язки керівника згідно зі статутом регулюються трудовим договором, що укладається з керівником.
ФГУП «Водоканал» МО РФ у своїй діяльності керується Конституцією РФ, законами та іншими нормативними правовими актами Міністерства оборони РФ, Статутом, обліковою політикою підприємства, трудовим договором з керівником, колективним договором, локальними нормативними актами.
На підприємстві прийнята тарифна система оплати праці, розроблена на підставі 16-ти розрядної Єдиної тарифної сітки. Тарифна ставка робітника 1 розряду з урахуванням диференціюючого коефіцієнта для підприємств комунального та побутового водопостачання 1,18 встановлена ​​підприємством у розмірі 3164 рублів.
На підприємстві «Водоканал» МО РФ з метою посилення матеріальної зацікавленості працівників у якісному та професійному виконанні своїх посадових обов'язків, зниження плинності кадрів, зміцнення трудової і виробничої дисципліни на підприємстві застосовуються щомісячне і квартальне преміювання працівників, виплата винагород за підсумками роботи за рік, виплата за вислугу років. Також у Колективному договорі передбачені компенсаційні доплати і надбавки. Надбавки та добавки виплачуються за суміщення професій, роботу в нічний і надурочний час (40%), у святкові та неробочі дні, полярні надбавки, за класність (10-25%) за керівництво бригадою (25%).
Відповідно до Трудового кодексу Російської Федерації у Колективному договорі передбачена щоквартальна індексація мінімальної тарифної ставки робітника першого розряду, виходячи із зростання споживчих цін, згідно з довідкою Мурманського облкомстата.
Облікова політика підприємства представляє собою документ системи ведення бухгалтерського, податкового та управлінського, що відображає специфічні і варіантні способи ведення обліку
Надання житлово-комунальних послуг відбувається на основі договірних відносин. Договори представляють собою економічну і правову основу взаємовідносин господарюючих суб'єктів і дозволяють пов'язувати інтереси виконавців і споживачів послуг. Договори відповідають Цивільному Кодексу та Правилами надання комунальних послуг затверджених Постановою Уряду РФ від 26.09.1999 року № 1099.
Підприємство «Водоканал» надає комунальні послуги, а саме водопостачання та водовідведення в 6 гарнізонах, (табл. 1)
Сумарна протяжність водопровідної мережі ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ становить 214,1 км; каналізаційної мережі - 92,3 км.
Чисельність населення, котрий лікує послугами підприємства становить 51987 осіб.
2.2 Принципи організації обліку витрат підприємства
Облік витрат на підприємстві ФГУП «Водоканал» МО РФ побудований за «Методичних рекомендацій щодо фінансового обгрунтування цін на воду і відведення стоків» № 302 від 28 грудня 2000року, розроблених Державним Унітарним підприємством «Центр нормування та інформаційних систем у житлово-комунальному господарстві» (ЦНІС ) виконують функції Федерального центру з цінової і тарифної політики в житлово-комунальному господарстві Російської Федерації, і схвалені Науково-технічною радою Держбуду Росії, протокол № 01 - НС-№! / 4 від 27.10.2000г) і представлені Управлінням реформування ЖКГ.
Оцінка фактичних витрат є початковим етапом формування економічно обгрунтованого тарифу підприємства «Водоканал». Планова собівартість на підприємстві формується з використанням розрахунку основних пропорцій і співвідношень на підставі нормативів і в результаті проведення необхідних коригувань фактичних витрат. Сформований тариф являє собою середньозважену (за різними технологічними ланкам виробництва послуг) ціну послуги підприємства «Водоканал» МО РФ.
Облік і калькулювання собівартості послуг є найважливішим чинником при розробці економічно обгрунтованих тарифів, визначенні прибутку і обчисленні податків, а також оцінки ефективності технологічних, організаційних та економічних заходів щодо розвитку і вдосконалення виробничо-економічної діяльності ФГУП «Водоканал» МО РФ.
Особливості обліку і калькулювання собівартості послуг підприємства пов'язані з тим, що в більшості видів діяльності калькулювання витрат здійснюється по переділів.
Так, у калькуляції собівартості на послуги водопостачання (форма-6в) окремо відображаються витрати на: підйом води, очищення води, транспортування води споживачам.
У калькуляцію собівартості на послуги водовідведення (форма 6-к) відображаються витрати на: перекачування стічної рідини, транспортування стічної рідини.
2.3 Склад витрат, що включаються до собівартості продукції підприємства
Витрати, що утворюють собівартість послуг, групуються відповідно до їх економічного змісту за такими елементами: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація основних засобів, інші витрати
Так як облікової політикою не передбачено створення ремонтного фонду, витрати на проведення всіх видів ремонтних робіт відображаються на статті «Ремонт та технічне обслуговування».
З даних представлених в таблицях 2 і 3 (див. додатки) структур витрат включаються до собівартості водоспоживання та водовідведення видно, що основну частку в структурі витрат на водопостачання складають витрати на підйом води (38,76%), що обумовлено географічними особливостями території, на якої знаходяться обслуговуються об'єкти і їх віддаленістю один від одного, транспортування води (17,66%) і очищення води (13,18%) витрати АТУ, віднесені на цех водопостачання (12,23%)
Основну частку в складі витрат на послуги водовідведення становлять витрати: на перекачування і транспортування стоків (40,58%), общеексплуатаціонние витрати (23,31%) і витрати на очищення стоків (20,43%)
2.4 Облік витрат за статтями калькулювання
З метою встановлення обгрунтованості витрат за статтями представимо по статейний аналіз витрат на послуги водопостачання підприємства (за даними 2004 р).
Витрати на підйом води.
Витрати за статтею "Відрахування не соціальні потреби» коригуються за результатами, отриманими за підсумками розгляду витрат на оплату праці. Витрати на оплату праці представлені в табл. 4. Відрахування на соціальні потреби та обов'язкове страхування від нещасних випадків обчислюються в розмірі 35,9% від фонду заробітної плати до 2005р., З 2005р. ЄСП - 26%.
Витрати на оплату праці підприємством розраховується на підставі штатного розкладу. Методичними рекомендаціями з фінансового обгрунтування цін на воду і відведення стоків, затвердженими Наказом Держбуду РФ від 28.12.2000года № 302 передбачено визначення фонду праці на підставі оптимальної чисельності, яку рекомендується встановлювати, застосовуючи норми часу, норми обслуговування, нормативи чисельності. Підприємство при формуванні витрат на оплату праці застосовує районний коефіцієнт 1,5 згідно з Наказом Міноборони РФ від 08.03.1993 року № 130 (ред. 08.1-.2000г) «Про введення нових умов оплати праці цивільного персоналу військових частин, установ, військово- навчальних закладів, підприємств і організацій Міністерства Оборони РФ, що знаходяться на кошторисно-бюджетному фінансуванні, на основі Єдиної тарифної сітки ».
Розрахунок витрат на оплату праці підприємство виробляє на підставі мінімальної тарифної ставки робітника 1 розряду 1490руб. (До 2004р.), Премій, доплат та ін стимулюючих виплат. Відповідно до чинного законодавства оплата праці в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них територій здійснюється із застосуванням районних коефіцієнтів і процентних надбавок до заробітної плати.
Положеннями про преміювання передбачена виплата щомісячної премії 20,50,75% від окладу. Доплати і надбавки виплачуються за суміщення професій, роботу в нічний час і надурочний час (40%), у святкові та неробочі дні, полярні надбавки, за класність (10-25%), за керівництво бригадою (25%). Положенням про порядок виплати відсоткової надбавки за вислугу років визначено щомісячна надбавка за вислугу років у розмірі 5-40% залежно від безперервного стажу роботи. При формуванні фонду оплати праці підприємство також враховує витрати на виплату «13-ой» зарплати в розмірі 10% щомісячних відрахувань від окладів працівників.
Підйом води:
Стаття «Електроенергія». По цій статті підприємством визначається витрата електроенергії на підйом, перекачування води, перекачування і транспортування стічної рідини.
У загальній структурі витрат питома вага планованих витрат на оплату електроенергії на підйом води становить 18% (30599,4 тис. крб.).
Розрахункова величина витрати електроенергії на 1м 3 піднятої води становить 0,6 кВт * год / м 3.
Витрати за статтею «Електроенергія» визначаються підприємством відповідно до «Методичних рекомендацій щодо фінансового обгрунтування цін на воду і відведення стоків», затвердженими Наказом Держбуду Росії від 28.12.00г. № 302 по стадіям виробництва.
Загальний витрата електроенергії на підйом води і створення необхідного напору в мережі визначається за паспортними даними, а також шляхом множення обсягів піднятої води (тис. м 3) на питому норму витрати електроенергії на 1м 3 піднятої води.
Стаття «Амортизація». Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів, визначаються на підприємстві лінійним методом згідно з Єдиними нормами амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів в Російській Федерації (Постановою Ради Міністрів СРСР від 29.10.1990 № 1072) для основних засобів, придбаних до 01.01.2002 року . Для основних засобів, придбаних після 01.01.2002года норми амортизації визначені відповідно до Постанови Уряду № 1 від 01.01.2002года «Про класифікацію основних засобів, що включаються в амортизаційні групи». По цій статті підприємство відображає амортизаційні відрахування по основним засобам: з підйому води (будівлі, насосні та енергетичне устаткування, водозабірні споруди і т.д.).
Стаття «Ремонт та технічне обслуговування». По цій статті підприємством визначаються витрати на проведення всіх видів ремонту споруд і устаткування з підйому води, перекачування і транспортування стічних вод. Роботи виконуються власними силами підприємства на основі кошторису на поточний ремонт об'єктів ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ.
По цій статті заплановані витрати з підйому води в розмірі 1712,6 тис. руб. (1,01% у загальній структурі витрат).
Обсяг видатків по даній статті прийнятий відповідно до кошторисної вартості робіт за планом поточного ремонту власних об'єктів ФГУП «Водоканал».
Стаття «Цехові витрати» ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ з підйому води включає в дану статтю витрати на оплату праці цехового персоналу, єдиний соціальний податок, оплату проїзду до місця відпочинку, електроенергію, проведення аналізів якості питної води, проведення аналізів якості стічних вод, охорону праці, водолазні роботи, страхування, плата за користування водними об'єктами в розмірі 13120,4 тис. рублів.
Витрати на електроенергію плануються підприємством, виходячи з необхідної кількості електроенергії на рік (764,7 тис. кВт. Год) і тарифу на електроенергію, затвердженого Постановою РЕК Мурманської області від 30.01.2004 р. № 4 / 1 (1.14 руб. / КВтг). Споживана кількість електроенергії для потреб освітлення виробничих приміщень розраховується підприємством, виходячи з площі освітлюваних приміщень і річних норм витрати електроенергії на освітлення 1 м 2 площі, прийнятих відповідно до «Норм комунальних послуг для військових частин, установ і військово-навчальних закладів Міністерства оборони Російської Федерації», затвердженими Наказом Міноборони РФ від 04.01.1996г. № 7 Витрата електроенергії на опалення визначається виходячи з потужності опалювального приладу, часу його роботи на рік і коефіцієнта завантаження (0,6). Згідно з розрахунками витрати на електроенергію склали 871,8 тис. руб.
Витрати на оплату аналізів відповідності якості питної води вимогам СанПиН 2.1.4.1074-01 за даними підприємства складають 1059 тис. руб. дані витрати плануються виходячи із затвердженого на підприємстві графіку відбору проб питної води та вартості проведення аналізів згідно прейскурантами цін на послуги, надавані Центрами Держсанепіднагляду Мурманської області, Кольського району, ЗАТЕ Скелястий, ЗАТЕ Заозерскій, ЗАТЕ Полярний, ЗАТЕ Гаджиєво.
Витрати на охорону праці плануються підприємством в розмір 277,2 тис. рублів і включають в себе витрати на забезпечення працівників миючими засобами, молоком, спецодягом, спецвзуттям, аптечками і проведення медоглядів. Витрати на миючі засоби плануються підприємством, виходячи з норм, затверджених Постановою Мінпраці РФ від 04.07.2003 року № 45 та затвердженої на підприємстві переліку посад робітників і службовців, які мають право на безкоштовне отримання мила, і вартості мила 48,6 руб. / Кг. Витрати на забезпечення працівників молоком плануються підприємством, виходячи з норм, затверджених Постановою Мінпраці РФ від 31.03.2003 р. № 13, затвердженого на підприємстві переліку посад робітників і службовців, які мають право на безкоштовне отримання молока, та вартості молока 10 руб. за літр. Витрата на спецодяг визначені підприємством на підставі норм видачі спецодягу відповідно до Типових норм безплатної видачі спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту, затвердженими Постановою Мінпраці Росії від 29.12.1997 № 68 і цін на спецодяг. Витрати на проведення медоглядів плануються підприємством на підставі середньої вартості медичного огляду 267 руб. З урахуванням чисельності працівників, які пройшли медогляд у 2004 році (226чел.) витрати на проведення медичних оглядів склало 60,3 тис. руб.
У зв'язку з географічними особливостями регіону, що обслуговується та особливостями технологічного процесу підйому та транспортування води для якісного виконання послуг водопостачання необхідно проведення підводних робіт з налагодження та огляду обладнання. Дані роботи проводяться ТОВ «Гідротехсервіс» і ЗАТ «Рибна Гавань» згідно з укладеними договорами. Витрати на водолазні роботи у 2004 році склали 227.5 тис. рублів
Витрати на страхування заплановані підприємством у розмірі 578,2 тис. рублів відповідно до укладеного договору.
Плата за користування водними об'єктами плануються підприємством відповідно до Закону Мурманської області від 09.07.2002года № 346-01-МО «Про плату за користування водними об'єктами на території Мурманської області і укладених договорів на користування водними об'єктами Мурманської області». Згідно з даним законом ставка плати за забір води становить 193 руб. на 1000 м 3 води. При запланованому обсязі підйому води 44372,6 тис. м 3 плата за користування водними об'єктами становить 8563,9 тис. руб.
Цехові витрати розподіляються за стадіями виробництва пропорційно до витрат на оплату праці цехового персоналу.
Очищення води.
Витрати на оплату праці склали 9519,5 тис. рублів.
У загальній структурі питома вага видатків на оплату електроенергії на очищення води становить 0,07% (127,7 тис. руб.).
Стаття «Матеріали». Витрати за цією статтею на очищення води визначаються на хімічні реагенти, вживані в конкретних умовах для очищення води. Розрахунок потреби проводиться відповідно до СанПіН 2.1.4.559-96.
Амортизаційні відрахування за основними засобами по очищенню води (виробничих будівель, змішувачів, хлораторних установок та інших споруд для очищення воли) у розмірі 176,4 тис. руб. визначені аналогічно як при підйомі води. По цій статті визначаються амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів по очищенню води.
За статтею «Ремонт та технічне обслуговування" визначаються витрати на проведення всіх видів споруд і устаткування з очищення води та заплановані видатки в розмірі 48,7 тис. руб. (0,03% у загальній структурі витрат).
Витрати за статтею «цехові витрати» розподілені за статтями виробництва пропорційно до витрат на оплату праці цехового персоналу, які складають «очищення води» 8737,1 тис. руб.
Транспортування води.
Витрати на оплату робітників, зайнятих транспортуванням води, згідно з розрахунками становлять 8221тис. руб.
За статтею «електроенергія» визначаються витрати на транспортування води. У загальній структурі питома вага планованих витрат на оплату електроенергії на транспортування складає 2588,4 тис. руб. (1,52%), а розрахункова витрата електроенергії на 1м 3 транспортується води становить 0,6 кВт, год / м 3 Основні положення по даній статті розглянуті в статті «Електроенергія» на підйом води.
Витрати за статтею «Амортизація» у загальній структурі витрат 2,5%. Значна питома вага амортизаційних відрахувань на транспортування води пов'язаний з географічними особливостями обслуговуваних об'єктів і їх віддаленістю один від одного. Амортизаційні відрахування по основним засобам мережевого господарства: магістралей, водоводів, розводящої мережі та іншого обладнання на мережі в розмірі 4256,7 тис. рублів визначені аналогічно з підйому води.
Згідно з «Методичних рекомендацій щодо фінансового обгрунтування цін на воду і відведення стоків», затвердженим Наказом Держбуду Росії від 28.10.2000года № 302, за цією статтею визначаються амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів мережевого господарства: водоводів, розводящої мережі, пожежних гідрантів, колодязів, водозабірних колонок та іншого обладнання на мережі.
За статтею «Ремонт та технічне обслуговування» витрати визначаються на проведення всіх видів ремонту споруд і устаткування з очищення води. Вони також виконуються власними силами підприємства, на основі кошторису на поточний ремонт об'єктів ФГУП «Водоканал». По цій статті заплановані витрати в розмірі 4402,1 тис. рублів (2,59% у загальній структурі витрат). Обсяг видатків по даній статті прийнятий відповідно до кошторисної вартості.
За статтею «Цехові витрати» підприємство виробляє розподіл за статтями виробництва пропорційно до витрат на оплату праці цехового персоналу, згідно з яким цехові витрати по стадії «транспортування води» склало 7560,4 тис. руб.
За статтею «витрати автотранспортного ділянки». У цю статтю підприємство включає витрати автотранспортного ділянки (за вирахуванням АТУ відносяться на інші види діяльності ФГУП «Водоканал» МО РФ), розподілені на цех водопостачання відповідно до облікової політики підприємства пропорційно частці фонду оплати праці робітників основного виробництва.
Витрати на оплату праці і соціальні відрахування основних робітників і цехового персоналу АТУ розраховані підприємством на штатну чисельність працівників.
Амортизаційні відрахування по основних засобів АТУ (виробничих будівель, автотранспорту та ін) в розмірі 2923,2 тис. руб. визначаються підприємством аналогічно, як і по всіх статтях.
Витрати на ПММ. Витрати на пально-мастильні матеріали визначаються підприємством відповідно до норм чинного законодавства, виходячи з діючих лінійних норм витрат бензину та дизельного палива, нормативного пробігу машин і цін на придбання палива та мастильних матеріалів. Для визначення потреби в паливно-мастильних матеріалах, необхідної для пробігу автотранспортних засобів, підприємство керується «нормами витрати палив і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті", затвердженого Мінтрансом РФ 29 квітня 2003 року (РЗ 112194-0366-03). Витрати склали 10710 тис. рублів.
Витрати на ремонт проводиться аналогічно, як і при підйомі води і становить 502,2 тис. рублів. Витрати за цією статтею плануються підприємством відповідно до плану - заявки на придбання АТІ для поточного ремонту автомобілів автотранспортного дільниці підприємства «Водоканал» МО РФ, затвердженим Генеральним директором у розмірі 43292 тис. руб.
Витрати на охорону праці плануються в розмірі 749 тис. рублів і включає в себе витрати на забезпечення працівників миючими засобами, молоком, спецодягом, спецвзуттям, аптечками і проведення медоглядів. Витрата витрат по даній статті визначається аналогічно статті «цехові витрати» на послуги з водопостачання.
Інші витрати. ФГУП «Водоканал» МО РФ включає в дану статтю витрати на автострахування, транспортний податок, податок на використання автодоріг (відповідно до Федеральним законом від 24 липня 2002 року № 110-ФЗ податок на користування автодоріг відмінений), сума за інших послуг складає 817, 6 тис. рублів, (табл. 5).
Стаття «Общеексплуатаціонние витрати». По цій статті «общеексплуатаціонние витрати» підприємство відображає витрати по управлінню організацією, загальногосподарські витрати, обов'язкові збори і відрахування. Розподіл общеексплуатаціонних витрат (за вирахуванням витрат за нерегульованими видами діяльності) проводиться підприємством згідно з обліковою політикою пропорційно видаткам на оплату праці робітників основного виробництва (водопостачання та водовідведення)
Згідно з розрахунками общеексплуатаціонние витрати в 2004 році складуть 37561,92 тис. руб. На вартість послуг з водопостачання віднесена сума общеексплуатаціонних витрат у розмірі 30838,32 тис. крб. (82,1%).
Витрати на оплату праці розраховувалися підприємством на підставі штатного розкладу по нормативної чисельності. Згідно з розрахунками, витрати на оплату праці керівників і фахівців склали 10397,9 тис. рублів, загальногосподарського персоналу 12240,8 тис. руб. Відрахування на соціальні потреби відповідно 3732,85 тис. руб. 4394,45 тис. руб.
Витрати на придбання спеціальної літератури планується підприємством у розмірі 18 тис. рублів. За розрахунками дані витрати складають 19,2 тис. рублів.
Витрати на оплату проїзду до місця відпочинку адміністративно-управлінського персоналу з урахуванням індексу споживчих цін склало 1,33 310 тис. рублів, загальногосподарського персоналу 125,4 тис. рублів.
Витрати на охорону праці в розмірі 605,4 тис. рублів
Податок на майно в розмірі 433,3 тис. рублів визначений підприємством на підставі факту 2003року та індексу 1.12. У 2004 році податок на майно за розрахунком склав 419 тис. рублів. Згідно гл.30 НК РФ ставка податку на майно встановлюється законами суб'єктів Російської Федерації і не можуть перевищувати 2,2%.
Общеексплуатаціонние витрати становлять 37561,92 тис. рублів, (табл. 6).
Розподіл общеексплуатаціонних витрат пропорційно до витрат на оплату праці робітників основного виробництва наведемо у табличній формі (табл. 7).
Таким чином, общеексплуатаціонние витрати на послуги водопостачання склали 30838,32 тис. крб.
На підприємстві «Водоканал» МО РФ зроблено розрахунок прибутку, що враховує виробничий і соціальний розвиток підприємства «Водоканал». Необхідна величина прибутку складає 22796,3 тис. рублів. Даний обсяг прибутку може бути отриманий при встановленні рівня рентабельності в розмірі 13,2%, (табл.8).
Витрати на перекачування і транспортування рідини:
Витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби, зайнятих перекачуванням і транспортуванням рідини, згідно з розрахунками становить 4613,2 тис. рублів і 1656,14 тис. рублів.
Витрати за статтею «Електроенергія» визначається необхідною потребою електроенергії на перекачування і транспортування стічної рідини. У структурі витрат питома вага статті «Електроенергія» становить 0,81% (234,8 тис. руб.), (Табл. 9).
Стаття «Амортизація». По цій статті відображені амортизаційні відрахування по основних засобів з перекачування і транспортування стічних вод і склали 845 тис. рублів.
Стаття «Ремонт та технічне обслуговування». По цій статті підприємством визначаються витрати на проведення всіх видів ремонту споруд і устаткування з перекачування і транспортування стічних вод. По цій статті витрати склали 9,1 тис. рублів (0,03% у загальній структурі витрат).
Стаття «Цехові витрати». По цій статті витрати склали 4348,5 тис. рублів у тому числі витрати на оплату праці цехового персоналу і відрахування на соціальні потреби визначені у статті заробітна плата і склала 3738,1 тис. рублів і 1341,98 тис. рублів.
Споживана кількість електроенергії за коефіцієнтом завантаження (0,6), склали 646,3 тис. рублів.
Витрати на охорону праці плануються підприємством у розмірі 59,0 тис. руб. Витрати на проведення медоглядів плануються підприємством на підставі середньої вартості медичного огляду 267 рублів. Витрати на страхування плануються підприємством на підставі договору на надання послуг страхового брокера № ВК/33 від 30.04.2004года (на все майно підприємства), (табл. 10).
Плата за користування водними об'єктами планується підприємством відповідно до Закону Мурманської області від 09.07.2002года № 346-01-МО «Про плату за користування водними об'єктами на території Мурманської області» (ред. Закону Мурманської області від 24.11.2003 року № 445-01 -МО) і укладених договорів на користування водними об'єктами Мурманської області. Згідно з даним законом ставка плати за скидання стічних вод 10,2 руб. за 1000м 3 стоків. Плата за користування водними об'єктами склала 84,5 тис. рублів.
Витрати на очищення стоків.
Витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби робітників, зайнятих ремонтом конструктивних елементів, згідно з розрахунками склали 2387,6 ​​тис. руб. і 857,15 тис. руб.
Стаття «Електроенергія» визначає витрату електроенергії на очищення стічної води. У структурі витрат питома вага статті «електроенергія» становить 0,23% (66,3 тис. руб.), (Табл. 11).
Стаття «Матеріали» По цій статті підприємством визначаються витрати, на хімічні реагенти, вживані в конкретних умовах для очищення стоків. Витрати за цією статтею склали 31,1 тис. руб.
Стаття «Амортизація» Амортизаційні відрахування за основними засобами по очитки стоків (виробничих будівель, змішувачів, хлораторних установок та інших споруд для очищення стоків) заплановані в розмір 153,1 тис. руб.
Стаття «Ремонт та технічне обслуговування». По цій статті підприємством визначено витрати на проведення всіх видів робіт споруд і устаткування з очищення стічних вод. Витрати за цією статтею заплановані в розмірі 148,8 тис. руб. (0,52% у загальній структурі витрат).
Стаття «Цехові витрати». По цій статті витрати розподілені по стадіях виробництва пропорційно до витрат на оплату праці цехового персоналу, згідно з яким цехові витрати по стадії виробництва «Очищення стоків» склала 2250,2 тис. рублів.
Стаття «Общеексплуатаціонние витрати», по даній статті витрати склали 6723,6 тис. рублів.
Стаття «Витрати автотранспортного ділянки», по даній статті витрати склали 4524.71тис. рублів.
Величина необхідного прибутку складає 3318,5 тис. рублів. Даний обсяг прибутку може бути отриманий при встановленні рівня рентабельності 12,3%

3. АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ ПІДПРИЄМСТВА
3.1 Сутність, поняття, значення і завдання аналізу господарської діяльності
Економічний аналіз - це науковий спосіб пізнання сутності економічних явищ і процесів, заснований на розчленовуванні їх на складові частини та вивченні їх у всьому різноманітті зв'язків і залежностей.
Розрізняють два види аналізу: макроекономічний аналіз, який вивчає економічні явища та процеси на рівні світової та національної економіки та її окремих галузей, і мікроекономічний вивчає ці процеси та явища на рівні окремих суб'єктів господарювання. Мікроекономічний аналіз отримав назву «аналіз господарської діяльності» (АХД).
Аналіз господарської діяльності є сполучною ланкою між обліком і прийняттям управлінських рішень. За допомогою АХД досягається осмислення, розуміння інформації. На основі результатів аналізу розробляються і обгрунтовуються управлінські рішення. Економічний аналіз передує рішенням і діям, обгрунтовує їх і є основою наукового управління виробництвом, підвищує його ефективність.
Отже, економічний аналіз можна розглядати як діяльність з підготовки даних, необхідних для наукового обгрунтування та оптимізації управлінських рішень.
АХД є важливим елементом в системі управління виробництвом, дієвим засобом виявлення внутрішньогосподарських резервів, основою розробки науково обгрунтованих планів і управлінських рішень.
Основні завдання аналізу господарської діяльності підприємства:
1. Вивчення характеру дії економічних законів, встановлення закономірностей і тенденцій економічних явищ і процесів у конкретних умовах підприємства.
2. Наукове обгрунтування поточних і перспективних планів. Без глибокого економічного аналізу результатів діяльності підприємства за минулі роки (5-10 років) і без обгрунтованих прогнозів на перспективу, без вивчення закономірностей розвитку економіки підприємства, без виявлення мають місце недоліків і помилок не можна розробити науково обгрунтований план, вибрати оптимальний варіант управлінського рішення.
3. Контроль за виконанням планів і управлінських рішень, за економним використанням ресурсів. Аналіз повинен проводитися не тільки з метою констатації фактів і оцінки досягнутих результатів, а й метою виявлення недоліків, помилок та оперативного впливу на економічні процеси. Саме з цієї причини необхідно підвищувати оперативність і дієвість аналізу.
4. Вивчення впливу об'єктивних і суб'єктивних, внутрішніх і зовнішніх факторів на результати господарської діяльності.
5. Пошук резервів підвищення ефективності функціонування підприємства на основі вивчення передового досвіду і досягнень науки і практики.
6. Оцінка результатів діяльності підприємства по виконанню планів, досягнутому рівню розвитку економіки, використанню наявних можливостей і діагностика його положення на ринку продуктів і послуг. Об'єктивна діагностика сприяє підвищенню ефективності системи управління бізнес - процесами.
7.Разработка рекомендацій по використанню виявлених резервів
Аналіз собівартості продукції має передувати перевіркою обгрунтованості планових завдань по собівартості, реальності встановлених норм і нормативів. Якщо план не реальний, аналіз його виконання втрачає економічний сенс.
Інша необхідна вимога - перевірка правильності формування звітних витрат, обгрунтування списання на собівартість тих чи інших витрат.
У законі про бухгалтерський облік, затвердженого 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ (стаття 1) у складі головних завдань бухгалтерського обліку названі завдання забезпечення контролю за використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, своєчасного попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення і мобілізації внутрішньогосподарських резервів. Ці завдання не можуть бути вирішені без знання методів економічного аналізу та вміння застосовувати їх на практиці.
Назвемо джерела інформації, використовувані в процесі аналізу собівартості продукції і витрат на виробництво:
1. Бухгалтерська звітність: Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати», ф. № 5 «Додатки до балансу», матеріали пояснювальної записки до річного звіту.
2. Статистична звітність ф. № 5-3 «Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг) підприємства (квартальна); форма № ПМ« Відомості про основні показники діяльності малих підприємств ", форма № 6« Звіт про рентабельність окремих видів промислової продукції ", форма № 1-Т «Відомості про чисельності і заробітної плати працівників»
3. Специфічна галузева звітність за собівартістю і використанню основних сировинних ресурсів, що складається в галузях добувної та легкої промисловості, наприклад ф. № 20-П (взуття) «Звіт про використання та витрату матеріалів у взуттєвій промисловості», ф. № 21-ЦМ «Звіт про витрату сировини на випуск прокату кольорових металів і виробів з них»
4. Техніко-економічна звітність по новій техніці з індексами «НТ», що відображає впливу факторів науково-технічного прогресу на собівартість продукції.
5. Бізнес-план та розрахунки за нього, кошторису витрат.
6. Калькуляція собівартості окремих виробів: планові, звітні, нормативні.
7. Дані аналітичного обліку до рахунків виробничих витрат; до рахунків реалізації; інші документи бухгалтерського обліку.
8. Різна Позаоблікове інформація: наказ по обліковій політиці, матеріали договорів з покупцями продукції та постачальниками товарно-матеріальних цінностей; розрахунок цін.
Управління собівартості неможливо без знання методів і прийомів аналізу.
Система економічного аналізу собівартості включає наступні основні прийоми дослідження:
- Горизонтальний аналіз - виявлення відхилень від минулого періоду або кошторисів за звітний період;
- Вертикальний аналіз - дослідження структури показника з виявленням впливу кожної складової частини на загальне відхилення;
- Трендовий аналіз-вивчення динаміки показників за ряд звітних періодів;
- Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - Останні являють собою частку від ділення двох різних абсолютних показників однакового виміру.
- Факторний аналіз-визначення впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою прийомів елімінування: ланцюгових підставок, абсолютних і процентних різниць.
У процесі аналізу собівартість продукції широко використовуються також прийоми порівняння і деталізація показників.

3.2 Аналіз загальної суми витрат ФДМ підприємства «Водоканал»
Аналіз загальної суми витрат підприємства на послуги водопостачання та водовідведення, показав відхилення фактичних витрат від планового показника (табл.12, 13).
Водопостачання.
Підйом води:
Найбільше відхилення за статтею «Витрати на оплату праці» (+4888,9 тис. руб.), І «Відрахування на соціальні потреби» (+1755,12 тис. руб.). Економія за статтею «Цехові витрати» (-4911,6 тис. руб.). Загальне відхилення по підйому води (+1732 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками підйом води становив 43,87%, то за фактичними показниками становить 38,76%.
Очищення води:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+5555,9 тис. руб.) Та "Відрахування на соціальні потреби» (+1994,57 тис. руб.), «Цехові витрати»
(+1119,8 Тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню води (+8670,27 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення води становила 9,38%, а за фактичними показниками становить 13,18%.
Транспортування води:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+4013,1 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+1440,70 тис. руб.), «Цехові витрати»
(-495тис. Руб.). Загальне відхилення з транспортування води (+4958,80 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками транспортування води становила 17,13%, а за фактичними показниками становить 17,66%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+477,23 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+7853,82 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водопостачання становить +23692,54 тис. руб. Плановий показник собівартості 3,29 руб./м3., А фактичний показник собівартості
3,83 руб./м3. (Перевищує плановий на 0,53 руб.)
Водовідведення.
Перекачування і транспортування стічної рідини:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+2689 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (965,35 тис. руб.), «Цехові витрати» (+948,7 тис. руб.). Загальне відхилення з перекачування і транспортування стічної рідини становить +4603,05 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками перекачування транспортування стічної рідини становила 33,38%, а за фактичними показниками становить 40,58%.
Очищення стоків:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+772,9 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+277,47 тис. руб.), Економія по статті «Цехові витрати» (-599,7 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню стоків становить +450,67 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення стоків становила 25,58%, а за фактичними показниками становить 20,43%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+430,57 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+2082,5 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водовідведення становить +7566,79. руб. Плановий показник собівартості 3,12 руб./м3., А фактичний показник собівартості 4,23 руб./м3. (Перевищує плановий на 1,11 руб.).
Можливі резерви зниження собівартості.
1. Збільшення обсягу виробництва продукції (послуг).
У процесі аналізу виконання виробничої програми виявлені резерви збільшення обсягу виробництва продукції на наявних виробничих потужностях. ФГУП «Водоканал» планує укласти договір на надання житлово-комунальних послуг, а саме водопостачання і водовідведення, в селище Білокам'янка, Мурманської області. Протяжність водопровідної мережі становитиме 16 км. Сумарна тривалість водопровідної мережі складе 230,1 км.
Передбачуваний обсяг на послуги водопостачання - 50288,9 тис. куб.м, на послуги водовідведення - 7727,3 тис. куб.м.
При збільшенні обсягу випуску продукції (послуг) зростають тільки змінні витрати, сума ж постійних витрат як правило не змінюється; в результаті знижується собівартість продукції (табл. 14, 15).
Водопостачання.
Підйом води:
Найбільше відхилення за статтею «Витрати на оплату праці» (+4888.9 тис. руб.), І «Відрахування на соціальні потреби» (+1755.12 тис. руб.), «Електроенергія» (+3798,21). Економія за статтею «Цехові витрати» (-4911,6 тис. руб.). Загальне відхилення по підйому води (+5530,63 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками підйом води становив 43,87%, то за фактичними показниками становить 39,51%.
Очищення води:
Відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+5555,9 тис. руб.) Та "Відрахування на соціальні потреби» (+1994,57 тис. руб.), «Цехові витрати» (+1119,8 тис. руб.), «Електроенергія» (+16,98 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню води (+8687,25 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення води становила 9,38%, а за фактичними показниками становить 14,18%.
Транспортування води:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+4013,1 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+1440,7 тис. руб.), «Електроенергія» (+345,38 тис. руб.) Економія за статтею «Цехові витрати» (-495тис. руб.). Загальне відхилення з транспортування води (+5304,18 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками транспортування води становила 17,13%, а за фактичними показниками становить 17,44%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+477,23 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+7853,82 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водопостачання становить +27853,11 тис. руб. Плановий показник собівартості 3,29 руб./м3., А фактичний показник собівартості 3,46 руб./м3. (Перевищує плановий на 0,17 руб.).
До збільшення виробництва собівартість послуг водопостачання була 3,83 руб./м3., Після 3,46 руб./м3. Собівартість знизилася на 0,37 руб.
Водовідведення.
Перекачування і транспортування стічної рідини:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+2689 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+965,35 тис. руб.), «Цехові витрати» (+948,7 тис. руб.), « Електроенергія »(+29,47 тис. руб.). Загальне відхилення з перекачування і транспортування стічної рідини становить +4632,52 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками перекачування транспортування стічної рідини становила 33,38%, а за фактичними показниками становить 40,63%.
Очищення стоків:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+772,9 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+277,49 тис. руб.), «Електроенергія» (+8,61 тис. руб.), економія по статті «Цехові витрати» (-599,7 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню стоків становить +5209,68 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення стоків становила 25,58%, а за фактичними показниками становить 20,44%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+430,57 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+2082,5 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водовідведення становить +7604,87 руб. Плановий показник собівартості 3,12 руб./м3., А фактичний показник собівартості 3,74 руб./м3. (Перевищує плановий на 0,62 руб.).
Так до збільшення виробництва собівартість послуг водопостачання була 4,23 руб. / М3., Після 3,74 руб./м3.
2. Резерви скорочення витрат встановлюються по кожній статті витрат за рахунок конкретних інноваційних заходів, які будуть сприяти економії заробітної плати, сировини, матеріалів, енергії.
Зниження собівартості продукції забезпечується, насамперед, за рахунок підвищення продуктивності праці. З ростом продуктивності праці скорочуються витрати праці в розрахунку на одиницю продукції, а отже, зменшується і питома вага заробітної плати в структурі собівартості.
Зниження заробітної плати на 20%.
Знижуємо заробітну плату на 20% (табл. 16). По-іншому розподілилися витрати на «Автотранспортний ділянку» (табл. 17). Так само змінилися витрати, які включаються до статті «Общеексплуатаціонние витрати». У даній статті скоротилися витрати на управління та оплату праці (табл. 18). Розподіл общеексплуатаціонних витрат (табл. 19).
Витрати підприємства на послуги водопостачання та водовідведення в умовах зниження заробітної плати на 20% представлені в табл. 20 і 21.
Водопостачання.
Підйом води:
Найбільше відхилення за статтею «Витрати на оплату праці» (+2032,32 тис. руб.), І «Відрахування на соціальні потреби» (+729,60 тис. руб.). «Економія за статтею« Цехові витрати »(-11666,58 тис. руб.). Загальне відхилення по підйому води (-8904,60 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками підйом води становив 43,87%, то за фактичними показниками становить 39,17%.
Очищення води:
Відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+3652 тис. руб.) Та "Відрахування на соціальні потреби» (+1311,07 тис. руб.). Економія за статтею «Цехові витрати» (-3374,16 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню води (+8687,25 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення води становила 9,38%, а за фактичними показниками становить 10,85%.
Транспортування води:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+2368,9 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+850,44 тис. руб.). Економія за статтею «Цехові витрати» (-4391,72 тис. руб.). Загальне відхилення з транспортування води (-1172,38 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками транспортування води становила 17,13%, а за фактичними показниками становить 16,93%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+477,23 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+2802,12 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водопостачання становить -5208,78 тис. руб. Плановий показник собівартості 3,29 руб./м3., А фактичний показник собівартості 3,17 руб./м3. (Плановий показник перевищує фактичний на 0,12 руб.).
До зниження заробітної плати собівартість послуг водопостачання була 3,83 руб./м3., Після 3,17 руб./м3. Собівартість знизилася на 0,66 руб.
Водовідведення.
Перекачування і транспортування стічної рідини:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+1766,36 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+634,12 тис. руб.), «Цехові витрати» (+1235,13 тис. руб.) . Загальне відхилення з перекачування і транспортування стічної рідини становить +3635,61 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками перекачування транспортування стічної рідини становила 33,38%, а за фактичними показниками становить 43,79%.
Очищення стоків:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+295,38 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+106,04 тис. руб.). Економія за статтею «Цехові витрати» (-2205,87 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню стоків становить -1804,45 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення стоків становила 25,58%, а за фактичними показниками становить 14,84%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+430,57 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+981,07 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водовідведення становить +3242,80 руб. Плановий показник собівартості 3,12 руб./м3., А фактичний показник собівартості 3,60 руб./м3. (Перевищує плановий на 0,48 руб.).
До збільшення виробництва собівартість послуг водопостачання була 4,23 руб./м3., Після 3,60 руб./м3.
Збільшення обсягів надаваних послуг і зниження заробітної плати на 20%. (Табл. 22 і 23).
Водопостачання.
Підйом води:
Найбільше відхилення за статтею «Витрати на оплату праці» (+2032,32 тис. руб.), І «Відрахування на соціальні потреби» (+729,60 тис. руб.), «Електроенергія» (+3798,21). «Економія за статтею« Цехові витрати »(-11666,58 тис. руб.). Загальне відхилення по підйому води (-5106,45 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками підйом води становив 43,87%, то за фактичними показниками становить 40,66%.
Очищення води:
Відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+3652 тис. руб.) Та "Відрахування на соціальні потреби» (+1311,07 тис. руб.), «Електроенергія» (+16,98). Економія за статтею «Цехові витрати» (-3374,16 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню води (+1605,89 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення води становила 9,38%, а за фактичними показниками становить 10,55%.
Транспортування води:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+2368,9 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+850,44 тис. руб.), «Електроенергія» (+345,38). Економія за статтею «Цехові витрати» (-4391,72 тис. руб.). Загальне відхилення з транспортування води (-827,00 тис. руб.). Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками транспортування води становила 17,13%, а за фактичними показниками становить 16,69%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+477,23 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+2802,12 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водопостачання становить -1048,21 тис. руб. Плановий показник собівартості 3,29 руб./м3., А фактичний показник собівартості 2,88 руб./м3. (Плановий показник перевищує фактичний на 0,41 руб.).
До зниження заробітної плати та збільшення обсягу послуг собівартість послуг водопостачання була 3,83 руб./м3., Після 2,88 руб./м3. Собівартість знизилася на 0,95 руб.
Водовідведення.
Перекачування і транспортування стічної рідини:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+1766,36 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+634,12 тис. руб.), «Цехові витрати» (+1235,13 тис. руб.) , «Електроенергія» (+29,47). Загальне відхилення з перекачування і транспортування стічної рідини становить +3665,08 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками перекачування транспортування стічної рідини становила 33,38%, а за фактичними показниками становить 43,84%.
Очищення стоків:
Найбільші відхилення за статтями: «Витрати на оплату праці» (+295,38 тис. руб.), «Відрахування на соціальні потреби» (+106,04 тис. руб.), «Електроенергія» (+8,61). Економія за статтею «Цехові витрати» (-2205,87 тис. руб.). Загальне відхилення по очищенню стоків становить -1795,84 тис. руб. Відбулися зміни в структурі витрат. Якщо за плановими показниками очищення стоків становила 25,58%, а за фактичними показниками становить 14,85%.
Відхилення за статтями: «Витрати автотранспортного ділянки» (+430,57 тис. руб.), І «Общеексплуатаціонние витрати» (+981,07 тис. руб.).
Загальне відхилення на послуги водовідведення становить +3280,88 руб. Плановий показник собівартості 3,12 руб./м3., А фактичний показник собівартості 3,18 руб./м3. (Перевищує плановий на 0,06 руб.).
До збільшення виробництва собівартість послуг водопостачання була 4,23 руб./м3., Після 3,18 руб./м3.
Успіх боротьби за зниження собівартості вирішує, перш за все, зростання продуктивності праці робітників, що забезпечує в певних умовах економію по заробітній платі. Розглянемо, в яких умовах при зростанні продуктивності праці на підприємствах знижуються витрати на заробітну плату робітників. Збільшення вироблення продукції на одного робітника може бути досягнуте за рахунок здійснення організаційно-технічних заходів, завдяки чому змінюються, як правило, норми виробітку і відповідно їм розцінки на виконувані роботи. Збільшення вироблення може відбутися і за рахунок перевиконання встановлених норм виробітку без проведення організаційно-технічних заходів. Норми виробітку і розцінки в цих умовах, як правило, не змінюються.
У першому випадку, коли змінюються норми виробітку і розцінки, підприємство отримує економію на заробітній платі робітників. Пояснюється це тим, що у зв'язку зі зниженням розцінок частка заробітної плати в собівартості одиниці продукції зменшується. Однак це не призводить до зниження середньої заробітної плати робітників, так як проведені організаційно-технічні заходи дають можливість робітникам з тими ж витратами праці виробити більше продукції. Таким чином, проведення організаційно-технічних заходів з відповідним переглядом норм виробітку дозволяє знижувати собівартість продукції за рахунок зменшення частки заробітної плати в одиниці продукції одночасно зі зростанням середньої заробітної плати робітників.
У другому випадку, коли встановлені норми виробітку і розцінки не змінюються, величина витрат на заробітну плату робітників у собівартості одиниці продукції не зменшується. Але із зростанням продуктивності праці збільшується обсяг виробництва, що призводить до економії по інших статтях видатків, зокрема скорочуються витрати по обслуговуванню виробництва і управлінню.
За рахунок скорочення втрат робочого часу. У результаті аналізу було з'ясовано, що підприємство використовує наявні трудові ресурси не досить повно. У середньому одним робочим відпрацьовано 215 днів замість 225, у силу чого цілоденні втрати робочого часу на одного робітника збільшилися на 10 днів, а на всіх - 6300 днів, або 49140ч., Істотні і внутрішньозмінні втрати робочого часу. Причини втрат викликані різними об'єктивними і суб'єктивними обставинами, не передбаченими планом: додаткові відпустки, захворюваннями працівників з тимчасовою втратою працездатності, прогулами, простоями через несправність обладнання, через відсутність електроенергії.
Скорочення втрат робочого часу, які обумовлені причинами, залежними від трудового колективу, є резервом збільшення виробництва продукції, що не вимагає додаткових інвестицій і що дозволяє швидко отримати віддачу.

ВИСНОВОК
ФГУП «Водоканал» МО РФ при формуванні собівартості (тарифів) послуги водопостачання і водовідведення керується в якості основного регіонального нормативного акту, що регулює ціноутворення на комунальні послуги в Мурманській області, діє Закон Мурманської області від 06.10.1997 року № 79 - 01-ЗМО «Про державне регулювання цін і тарифів на території Мурманської області »
Згідно з Федеральним законом від 06.05.2003 року № 52-ФЗ на рівні місцевого самоврядування розробляється і затверджується положення про регулюючому органі, порядок розгляду та затвердження тарифів, порядок проведення незалежної експертизи фактичних витрат на надання житлово-комунальних послуг.
Згідно з листом Комітету з питань державного регулювання ціноутворення Мурманської області від 15.01.2004 року № 06-05/38 основою формування тарифів на послуги водопостачання та водовідведення в Мурманської області є визначення економічно обгрунтованих витрат і прибутку. Економічно обгрунтовані витрати визначаються підприємством відповідно до Методичних рекомендацій щодо фінансового обгрунтування цін на воду і відведення стоків, затвердженими Наказом Держбуду України від 28.12.2000 року.
У ході проведення аналізу відповідно до звітності підприємства можна зробити висновок, що зниження собівартості підприємства за рахунок наявних резервів дає можливість, стабільного фінансового розвитку організації, без збільшення тарифів,

ЛІТЕРАТУРА
1. Коментарі до положень з бухгалтерського обліку / відп. Ред. А.С. Бакаєв - М: Юрайт - Издат, 2004.
2. Російська Федерація. Податковий Кодекс Російської Федерації - М.: ТОВ «Вершина» - 2004.Глава 25 (ст.252. Ст. 253. Ст.254. Ст.255).
3. Податковий кодекс Російської Федерації - М: «Проспект» - 2005.
4. Коментар до Цивільного кодексу Російської Федерації. Частина перша-третя / під ред. Є.Л. Забарчук - М.: Видавництво «Іспит», видавництво «Право і закон», 2003.
5. Методика планування, обліку і калькулювання собівартості послуг ЖКГ », затвердженої Постановою Держбуду РФ від 25.12.2000р. № 302.
6. Закон Мурманської області від 06.10.1997 р. № 79 - 01-ЗМО «Про державне регулювання цін і тарифів на території Мурманської області».
7. Постанова Міністерства праці Російської Федерації № 32 від 06 червня 1996 року «Про затвердження розрядів оплати праці і тарифно-кваліфікаційних характеристик по загальногалузевим посадам службовців».
8. Постанова Уряду Російської Федерації від 14 жовтня 1992 року № 785 «Про диференціації в рівнях оплати праці працівників бюджетної сфери на основі Єдиної тарифної сітки».
9. Закон РФ «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ.
10. Новий план рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню. - М.: Проспект, 2000.
11. Нормативно-виробниче видання «Нормативи чисельності робітників, зайнятих на роботах з експлуатації мереж, очисних споруд і насосних станцій водопроводу та каналізації». Зав. ред. С.А. Юровський, Ред. М.Ю. Чінякова. Видавництво М.: - «Економіка», 1986.
12. Бабченко Т.М, Нітецкій В.В., Абдуллаєв Н.А. та ін Облік та Аудит на державних підприємствах - М.: Справа, 2004.
13. Бухгалтерський облік Під ред. Я.В. Соколова - М.: ТК Велбі Вид .- під Проспект, 2004.
14. 3.Савіцкая Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства - М.: ИНФРА-М-2003р.
15. Бухгалтерський облік основних засобів. Під ред. С.А. Ніколаєвої - М: «Аналітика-Прес» 2004.
16. В. В. Карпов, Н.В. Лукіна, Бухгалтерський облік та звітність організації. Видання 15 е додаток: Довідник - М.: "Економіка і фінанси», 2004
17. Ю.М. Мінькін. Методи включення витрат у собівартість продукції. Сервер GAAP. RU, 1999.
18. В. Нестеров, А. Важливо, Управлінський облік як основа для прийняття ефективних рішень. АКДИ «Економіка і життя», 1999.
19. С.А. Бороненкова, О.Г. Танашева, А.З. Чужмир Економічний аналіз ефективності роботи підприємств та об'єднань: Навчальний посібник Свердловськ: Сінха, УрГЕУ, 1984.
20. С.А. Бороненкова, Ю. Г. Бондар. Економічний аналіз-основа пошуку резервів-М.: Фінанси і статистика, 1988.
21. Клімова М.А. Оплата праці: бухгалтерський облік та оподаткування-М.: Видавництво РІОР, 2004.
22. Бухгалтерський облік основних засобів / За ред. С.Н. Ніколаєвої Вид. 2-е перероб. І доп.-М.: «Аналітика-Прес», 2001.

ДОДАТОК
Таблиця 1 - Таблиця протяжності водопровідної мережі
№ №
пп
Ділянка
Протяжність мереж (км)
Кількість станцій
1-го підйому
2-го підйому
підвищувальних
1.
ЗАТЕ Полярний
3,4
1
4
5
2.
ЗАТЕ Скелястий
35,5
1
1
1
3.
П. Оленяча Губа
11,7
1
-
-
4.
ЗАТЕ Відяєво
37,1
2
-
-
5.
ЗАТЕ Заозерськ
87,0
2
1
-
6.
П. Ара Губа
8,4
1
-
-
РАЗОМ
214,1
8
6
6
Таблиця 2 - Структура витрат підприємства на послуги водопостачання

Показники
За даними ФГУП
За даними ФГУП "Водоканал" з урахуванням нормативної чисельності
"Водоканал" з урахуванням
штатної чисельності
2002
2003
2004
План (т.руб)
Структ.,%
Факт (т.р.)
Структ.,%
Факт (т.р.)
Структ.,%
Факт (т.р.)
Структ.,%
1
Підйом води (тис. м3)
44372,6
44372,6
44372,6
44372,6
2
Води на власні потреби (тис. м3)
6,1
6,1
6,1
6,1
3
Реалізовано води (тис. м3)
44366,5
44366,5
44366,5
44366,5
4
Витрати на підйом води (всього)
64062,15
43,87
59241,53
38,33
63813,40
43,06
65794,56
38,76
У тому числі
4.1.
електроенергія
30599,4
20,95
30599,4
19,80
30599,4
20,65
30599,4
18,03
4.2.
амортизація
951,7
0,65
951,7
0,62
951,7
0,64
951,7
0,56
4.3.
ремонт і технічне обслуговування
1712,6
1,17
2015,4
1,30
1376,4
0,93
1712,6
1,01
4.4.
витрати на оплату праці
9394
6,43
7980,1
5,16
8379,1
5,65
14282,9
8,41
4.5.
відрахування на соціальні потреби
3372,45
2,31
2864,86
1,85
3008,10
2,03
5127,56
3,02
4.6.
цехові витрати
18032
12,35
14830,07
9,59
19498,7
13,16
13120,4
7,73
5
Очищення води (всього)
13697,83
9,38
19142,52
12,38
9748,34
6,58
22368,10
13,18
У тому числі
5.1.
електроенергія
127,7
0,09
127,7
0,08
127,7
0,09
127,7
0,08
5.2.
матеріали
341,2
0,23
304,4
0,20
339,8
0,23
341,2
0,20
5.3.
амортизація
176,4
0,12
176,4
0,11
176,4
0,12
176,4
0,10
5.4.
ремонт і технічне обслуговування
48,7
0,03
48,7
0,03
44,5
0,03
48,7
0,03
5.5.
витрати на оплату праці
3963,6
2,71
5740,2
3,71
2458,6
1,66
9519,5
5,61
5.6.
відрахування на соціальні потреби
1422,93
0,97
2060,73
1,33
882,64
0,60
3417,50
2,01
5.7.
цехові витрати
7617,3
5,22
10684,39
6,91
5718,7
3,86
8737,1
5,15
6
Транспортування води (всього)
25021,14
17,13
25427,37
16,45
25969,41
17,52
29979,94
17,66
У тому числі
6.1.
електроенергія
2588,4
1,77
2588,4
1,67
2588,4
1,75
2588,4
1,52
6.2.
амортизація
4256,7
2,91
4256,7
2,75
4256,7
2,87
4256,7
2,51
6.3.
ремонт і технічне обслуговування
4402,1
3,01
4402,1
2,85
4503,55
3,04
4402,1
2,59
6.4.
витрати на оплату праці
4207,9
2,88
4407,6
2,85
3964,8
2,68
8221
4,84
6.5.
відрахування на соціальні потреби
1510,64
1,03
1582,33
1,02
1423,36
0,96
2951,34
1,74
6.6.
цехові витрати
8055,4
5,52
8190,24
5,30
9232,6
6,23
7560,4
4,45
7
Витрати автотрансп. ділянки
20275,76
13,88
19586,78
12,67
18887,64
12,75
20752,99
12,23
8
Общеексплуатаціонние витрати
22984,5
15,74
31166,56
20,16
29771,89
20,09
30838,32
18,17
9
Всього витрат
146041,4
100
154564,76
100
148190,68
100
169733,91
100
10
Собівартість (руб./м3)
3,29
3,48
3,34
3,83
Таблиця 3 - Таблиця витрат на оплату праці і єдиний соціальний податок
показники
Витрати на оплату праці тис. руб.
Єдиний соціальний податок
Тис. руб.
За даними підприємства на основі штатної чисельності
За даними підприємства на основі нормативної чисельності, 2004р.
За даними підприємства на основі штатної чисельності
За даними підприємства на основі нормативної чисельності 2004р.
1
2
3
4
5
Водоспоживання
50870,2
49863,7
18262,40
17901,07
Підйом води
9394
14282,9
3372,45
5127,56
Очищення води
3963,6
9519,5
1422,93
3417,50
Транспортування води
4207,9
8221
1510,64
2951,34
Цехові витрати
33304,7
17840,3
11956,39
6404,67
Водовідведення
9788,6
13599,5
3514,11
4882,22
Перекачування і транспортування стоків
1924,2
4613,2
690,79
1656,14
Очищення стоків
1614,7
2387,6
579,68
857,15
Цехові витрати
6249,7
6598,7
2243,64
2368,93
Автотранспортний ділянку
24369,9
25277,7
8748,79
9074,69
Управління підприємством
14459,9
11211,6
5191,10
4024,96
Адміністративно-управлінський персонал
10397,9
8008,5
3732,85
2875,05
Загальногосподарські робочі
12240,8
9844
4394,45
3534
Таблиця 4 - Таблиця розподілу витрат по автотранспортному ділянці
№ №
пп
Види діяльності
За даними підприємства
(Тис руб.)
План
Частка (%)
За даними підприємства (тис. крб.)
Факт, 2004р.
1.
Витрати АТУ, все, в.т. ч
24369,9
100
25277,7
2.
водопостачання
20007,7
82,1
20753
3.
водовідведення
4362,2
17,9
4524,7
Таблиця 5 - Таблиця общеексплуатаціонних витрат
Статті витрат
За фактичними даними підприємства
За планом підприємства
Витрати на управління
14459,9
11211,6
Витрати на оплату праці
10397,9
8008,5
Відрахування на соц. потреби
3732,8
2875,1
Витрати на відрядження
310,0
310,0
Витрати на консультаційні, інформаційні, аудиторські послуги та інші витрати по управлінню
19,2
18,0
Загальногосподарські витрати
19401,3
15973,3
Витрати на оплату праці
12240,8
9844
Відрахування на соціальні потреби
4394,4
3534
Витрати на відрядження
125,4
125,4
Охорона праці
605,4
442,8
Підготовка кадрів
11,7
11,7
Страхування майна
76,3
61,5
Інші витрати
1947,3
1953,9
Збори і відрахування
3700,7
440,7
Оплата послуг зі збору платежів з населення
3246,0
-
Податок на майно
433,0
419,0
Податок на надра
21,7
21,7
Всього общеексплуатаціонних витрат
37561,9
27625,6

Таблиця 6 - Таблиця розподілу общеексплуатаціонних витрат
Види діяльності
Витрати на оплату праці
Частка,%
Общеексплуатаціонние витрати, тис. руб.
Водопостачання
32023,4
82,1
30838,3
Водовідведення
7000,8
17,9
6723,6
Всього
39024,2
100
37561,9
Таблиця 7 - Таблиця розподілу прибутку по послугах водопостачання
№ № пп
Найменування
За даними підприємства (тис. крб.)
1
Прибуток всього, в.т.ч.
22796,27
2
Податок на прибуток (24%)
5471,11
3.
Відрахування засновнику (2%)
455,92
4.
Прибуток до розподілу
16869,26
У тому числі
4.1
Резервний фонд (10%)
1686,92
4.2
Фонд накопичення (50%)
8434,63
4.3
Фонд споживання (30%)
5060,7
4.4
Фонд соціальної сфери (10%)
1686,92
Таблиця 8 - Таблиця витрати електроенергії на перекачування і транспортування стоків
№ №
пп
Показники
Од. ізм.
2004рік
1.
Обсяг відведених стоків
тис. м 3
6818,2
2.
Витрата електроенергії на перекачування і транспортування стоків
тис. кВтг
206
3.
Розрахунковий витрата електроенергії на 1м 3 піднятої води
кВтг / м 3
0,03
4.
Тариф на електроенергію
руб. / кВтг
1,14
5.
Витрати на електроенергію
тис. руб.
234,8

Таблиця 9 - Таблиця витрат на охорону праці
Страхування
Страхування майна за даними підприємства тис. руб.
Частка%
Общеексплуатаціонние витрати
76,3
6,67
Цехові витрати з водопостачання
578,2
50,54
Цехові витрати з водовідведення
136,5
11,93
Автотранспортні витрати
353
30,86
Разом
1144
100,0
Таблиця 10 - Таблиця витрати електроенергії на очищення стоків
№ №
пп
Показники
Од.
ізм.
Планований період 2004р.
1.
Обсяг відведених стоків
тис. м 3
828,2
2.
Витрата електроенергії на підняття води
тис. кВтг
58,2
3.
Питома витрата електроенергії на 1м 3 піднятої води
кВт / м 3
0,07
4.
Тариф на електроенергію
руб. кВтг
1,14
5.
Витрати на електроенергію
тис. руб.
66,3
Таблиця 11 - Таблиця витрат на оплату праці і єдиний соціальний податок
показники
Витрати на оплату праці тис. руб.
Єдиний соціальний податок Тис. руб.
За даними підприємства на основі штатної чисельності
За даними підприємства на основі нормативної чисельності, 2004р.
За даними підприємства на основі штатної чисельності
За даними підприємства на основі нормативної чисельності 2004р.
1
2
3
4
5
Водоспоживання
50870,2
39890,96
18262,4
14320,85
Підйом води
9394
11426,32
3372,45
4102,05
Очищення води
3963,6
7615,6
1422,93
2734,00
Транспортування води
4207,9
6576,8
1510,64
2361,07
Цехові витрати
33304,7
14272,24
11956,39
5123,73
Водовідведення
9788,6
10879,6
3514,11
3905,78
Перекачування і транспортування стоків
1924,2
3690,56
690,79
1324,91
Очищення стоків
1614,7
1910,08
579,68
685,72
Цехові витрати
6249,7
5278,96
2243,64
1895,15
Автотранспортний ділянку
24369,9
20222,16
8748,79
7259,76
Управління підприємством
14459,9
8969,28
5191,1
3219,97
Адміністративно-управлінський персонал
10397,9
6406,8
3732,85
2300,04
Загальногосподарські робочі
12240,8
7875,2
4394,45
2827,20
Таблиця 12 - Таблиця розподілу витрат по автотранспортному ділянці
№ №
пп
Види діяльності
За даними підприємства
(Тис руб.)
План
Частка (%)
За даними підприємства (тис. крб.)
Факт, 2004р.
1.
Витрати АТУ, все, в.т. ч
24369,9
100
20222,16
2.
водопостачання
20007,69
82,1
16602,39
3.
водовідведення
4362,21
17,9
3619,77
Таблиця 13 - Таблиця общеексплуатаціонних витрат
Статті витрат
За фактичними даними підприємства
За планом підприємства
Витрати на управління
11633,80
11211,6
Витрати на оплату праці
8318,32
8008,5
Відрахування на соц. потреби
2986,28
2875,1
Витрати на відрядження
310
310,0
Витрати на консультаційні, інформаційні, аудиторські послуги та інші витрати по управлінню
19,2
18,0
Загальногосподарські витрати
16074,30
15973,3
Витрати на оплату праці
9792,64
9844
Відрахування на соціальні потреби
3515,56
3534
Витрати на відрядження
125,4
125,4
Охорона праці
605,4
442,8
Підготовка кадрів
11,7
11,7
Страхування майна
76,3
61,5
Інші витрати
1947,3
1953,9
Збори і відрахування
3700,7
440,7
Оплата послуг зі збору платежів з населення
3246
-
Податок на майно
433
419,0
Податок на надра
21,7
21,7
Всього общеексплуатаціонних витрат
31408,79
27625,6
Таблиця 14 - Таблиця розподілу общеексплуатаціонних витрат
Види діяльності
Витрати на оплату праці
Частка,%
Общеексплуатаціонние витрати, тис. руб.
Водопостачання
25631,09
82,1
25786,62
Водовідведення
5588,27
17,9
5622,17
Всього
31219,36
100
31408,79
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Курсова
404кб. | скачати


Схожі роботи:
Водопостачання та водовідведення
Водопостачання і водовідведення
Водопостачання та водовідведення міста
Проектування систем водопостачання та водовідведення
Комунальна енергетика водопостачання та водовідведення
Аналіз витрат підприємства на охорону навколишнього середовища в системі фінансової діяльності підприємства
Аналіз стану і використання основних фондів МУП Водоканал
Аналіз стану і використання основних фондів МУП Водоканал 2
Аналіз витрат підприємства
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru