додати матеріал

приховати рекламу

Активні і пасивні рахунки

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

МІЖНАРОДНА АКАДЕМІЯ ПІДПРИЄМНИЦТВА

Реферат

ТЕМА:

Активні та пасивні рахунки

Зміст

Введення

  1. Поняття бухгалтерського обліку, його сутність і значення

  2. Подвійний запис операцій за бухгалтерськими рахунками

  3. Плани рахунків

  4. Активні і пасивні рахунки

  5. Господарські операції та їх вплив на зміни в балансі

Висновок

Література

Введення

При здійсненні господарської діяльності відбуваються зміни у складі господарських засобів і їх джерел. Всі господарські операції, які здійснюються в організаціях, оформляються документально.

Зміни, викликані господарськими операціями, носять подвійний характер і відбуваються, як правило, в двох взаємопов'язаних об'єктах бухгалтерського обліку.

Кожна господарська операція відображається на рахунках бухгалтерського обліку двічі (методом подвійного запису): по дебету одного і кредитом іншого рахунку.

Метод подвійного запису обумовлює існування таких понять, як кореспонденція рахунків і бухгалтерська проводка.

Кореспонденція рахунків-це взаємозв'язок між рахунками, що виникає при методі подвійного запису, наприклад між рахунками 50 «Каса» і 51 «Розрахункові рахунки» або 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» та 50 «Каса», або 10 «Матеріали» і 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і т.д

Бухгалтерська проводка-оформлення кореспонденції рахунків, коли одночасно робиться запис по дебіту і кредиту рахунків на суму господарської операції, що підлягає реєстрації.

У кожному бухгалтерському рахунку господарські операції відображаються систематично в послідовності їх здійснення, тобто в хронологічному порядку.

Подвійна запис своєю внутрішньою логікою допомагає розкрити принципи протилежної побудови структури активних і пасивних рахунків, пов'язуючи їх з двостороннім побудовою балансу, де зліва (у рахунків - дебет) відображаються залишки господарських засобів, а праворуч (на рахунках - кредит) відображаються залишки джерел засобів. І з цієї формальної зв'язку рахунків з балансом залишки засобів заносяться на ліву (як у балансі), тобто дебетову, сторону рахунку, а залишки джерел засобів - на праву (як у балансі), тобто кредитову, сторону рахунку.

Таким чином, побудова активних і пасивних рахунків зумовлено побудовою самого балансу.

  1. Поняття бухгалтерського обліку, його сутність і значення

Бухгалтерський облік - це струнка усталена система обліку. Принципи бухгалтерського обліку в Росії і за кордоном однакові.

Організація сучасного суспільного виробництва не можлива без управління ім. Управління покликане організувати, узгоджувати, регулювати і контролювати господарську діяльність окремих працівників і виробничих одиниць. Облік займає одне з головних місць в системі управління. Він відображає реальні процеси виробництва, обігу, розподілу та споживання, характеризує фінансовий стан організації, є основою для планування прогнозування та аналізу його діяльності.

Господарський облік є кількісне відображення і якісну характеристику економічних явищ і процесів з метою контролю та більш ефективного управління ними.

Бухгалтерський облік це упорядкована система збору реєстрації та узагальнення інформації в грошовому виразі про майно, зобов'язання організації, їх русі шляхом безперервного і документального обліку всіх господарських операцій. План рахунків це систематизований перелік рахунків б / у (рахунки б / в це перш за все спосіб групування інформації) дозволяє ідентифікувати і здійснювати процеси збору реєстрації та узагальнення інформації від мікро і макро рівня.

  1. Подвійний запис операцій за бухгалтерськими рахунками

Господарські засоби підприємства знаходяться у безперервному русі (в динаміці), у постійному кругообігу.

Для відображення руху коштів та джерел коштів підприємства існують рахунки бухгалтерського обліку.

Рахунок бухгалтерського обліку - спосіб системного відображення впливу господарської операції на стан об'єкта обліку.

Рахунки представляють собою таблицю т-подібної форми, ліва сторона якої називається дебет і позначається літерою «Д», а права - кредит і позначається літерою «К». Рахунок ведуть в особливих таблицях (на картках або в книгах). Записуються на рахунку господарські операції викликають збільшення або зменшення даної групи засобів, для якої відкрито рахунок. Тому для зручності записів і підрахунків рахунок має дві частини або сторони. На одну сторону записується збільшення, а на іншу - зменшення. Будучи способом безперервного поточного обліку господарських операцій, рахунки накопичують і готують облікові дані для періодичного узагальнення їх у балансі.

Рахунки відкриваються для обліку руху кожного виду майна, капіталу, фінансових зобов'язань.

У російському обліку назви рахунків та їх коди визначаються Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, що розробляються централізовано Мінфіном Російської Федерації.

Рахунки, призначені для обліку руху майна та інших коштів підприємства (активів), називають активними. Рахунки, призначені для обліку руху капіталу і зобов'язань, називають пасивними.

Крім рахунків для обліку майна організації (активних) і джерел його формування (пасивних), у бухгалтерському обліку існують також рахунки, на яких одночасно відображаються і майно, і джерела його формування. Такі рахунки називаються активно-пасивними, які призначені в основному для розрахунків з різними дебіторами і кредиторами.

  1. Плани рахунків

План рахунків бухгалтерського обліку - це систематизований перелік застосовуваних рахунків, в якому вони групуються за розділами. Кожен рахунок має своє найменування і цифровий код. До ряду рахунків пропонуються найменування і цифрові коди субрахунків. До плану рахунків додається інструкція з його застосування. У ній даються характеристика кожного рахунку і обліковується на ньому об'єкта, взаємозв'язок даного рахунка з іншими рахунками, об'єкти аналітичного обліку.

Плани рахунків розробляються і коректуються в міру необхідності Міністерством фінансів РФ. В даний час у республіці застосовуються окремі плани рахунків: для госпрозрахункових підприємств та організацій, бюджетних установ, банків, страхових організацій та обліку виконання бюджету у фінансових органах.

Міністерства і відомства можуть, за погодженням з Міністерством фінансів, вводити додаткові синтетичні рахунки, використовуючи вільні коди рахунків.

Підприємствам дозволено при необхідності виключати, об'єднувати або додатково вводити окремі субрахунки, встановлювати перелік аналітичних рахунків.

  1. Активні і пасивні рахунки

У процесі роботи підприємства необхідно вести поточний облік стану майна підприємства, джерел формування цього майна, а також облік різних господарських операцій. Способом ведення такого обліку є бухгалтерські рахунки. Рахунки більш зручні для поточного обліку, ніж баланс підприємства, тому що вони не такі трудомісткі.

Структура бухгалтерського рахунку досить проста. Рахунок складається з трьох основних елементів:

  1. Номер та найменування рахунку.

  2. Сторона дебету.

  3. Сторона кредиту.

Спрощено рахунок можна представити в наступному вигляді:

Таблиця 1

Структура бухгалтерського рахунку

Найменування рахунку

Дебет

Кредит



Залежно від виду об'єкта спостереження рахунку ділять на активні і пасивні. На активних рахунках відображається майно підприємства, а на пасивних відображаються зобов'язання організації (способи формування цього майна). Наприклад, до активних рахунках можна віднести рахунку «Основні засоби», «Каса», «Матеріали», а до пасивних рахунків «Розрахунки з персоналом з оплати праці», «Статутний капітал», «Резервний капітал» та ін Запис на рахунках починається відбитком початкового залишку (початкового сальдо). На активних рахунках цей залишок записується в дебет, на пасивних - в кредит.

Потім на рахунках записуються всі операції, що приводять до зміни залишку. Операції, що збільшують залишок, записуються на стороні залишку, що зменшують - на протилежній стороні. Тобто на активних рахунках збільшення відображають за дебетом, зменшення - за кредитом. На пасивних рахунках навпаки, збільшення відображають за кредитом, зменшення - за дебетом. Якщо скласти суми всіх операцій, записаних на сторонах рахунку, то виходять обертів. Підсумкова сума, записана за дебетом рахунку, називається дебетовим оборотом, за кредитом рахунка - кредитовим. При підрахунку оборотів початковий залишок не враховується. Кінцевий залишок (кінцеве сальдо) рахунку визначають, додаючи до початкового залишку оборот по тій же стороні рахунка, на якій знаходиться початковий залишок, і віднімаючи оборот по протилежній стороні. Наприклад, при визначенні кінцевого залишку на активному рахунку потрібно скласти початковий залишок з дебетовим оборотом і відняти кредитовий оборот. Кінцевий залишок (можливо, його не буде) записується на тій же стороні рахунка, що й початковий. Якщо початкового залишку не було, то сальдо на кінець звітного періоду знаходять вирахуванням з більшого обороту меншого. Залишок записують на тій стороні рахунка, на якій було відображено суму більшого обороту. Схема будови активних і пасивних рахунків наведена далі.

Таблиця 2

Активний рахунок


Пасивний рахунок

Дебет

Кредит


Дебет

Кредит

Початкове сальдо




Початкове сальдо

Збільшення (+)

Зменшення (-)


Зменшення (-)

Збільшення (+)

Кінцеве сальдо




Кінцеве сальдо

Крім рахунків для обліку майна організації (активних) і джерел його формування (пасивних), у бухгалтерському обліку існують також рахунки, на яких одночасно відображаються і майно, і джерела його формування. Такі рахунки називаються активно-пасивними, які призначені в основному для розрахунків з різними дебіторами і кредиторами. Залежно від стану цих розрахунків може бути три випадки:

  1. або нашому підприємству повинні інші підприємства, тобто є нашими дебіторами, - у цьому випадку сальдо по таких рахунках буде дебетовим, буде відбиватися в активі балансу, сам рахунок відповідно буде виступати активним;

  2. яке наше підприємство є боржником якого-небудь іншого підприємства, яке буде нашим кредитором, - у цьому випадку сальдо буде кредитовим, відобразиться в пасиві балансу, сам рахунок відповідно буде виступати пасивним;

  3. однак на практиці найчастіше зустрічається наступна ситуація, коли нашому підприємству повинні інші господарчі органи, і наше підприємство є боржником будь-яких госпорганів, - у цьому випадку сальдо буде одночасно дебетовим і кредитовим (розгорнуте сальдо), відіб'ється і в активі, і в пасиві балансу .

Для того щоб визначити кінцеве сальдо за активно-пасивному рахунку використовують наступне правило: до початкового сальдо додають місячний оборот по тій стороні рахунка, де відображено початкове сальдо, і віднімають місячний оборот по протилежній стороні рахунка. Позитивна різниця складе кінцеве сальдо, яке буде відображено на тій же стороні рахунка, де і початкова; а негативна різниця - що сальдо перейде на протилежний бік рахунку по відношенню до початкового. Якщо за активно-пасивному рахунку немає початкового сальдо, то кінцеве сальдо визначається порівнянням місячних оборотів і відображається на тій стороні рахунка, де оборот більше.

Активно-пасивні рахунки бувають двох видів: з одностороннім сальдо (або з дебетовим, або з кредитовим) і з розгорнутим (і дебетовим, і кредитовим одночасно). Наприклад, якщо на рахунку «Прибутки та збитки» дебетовий оборот перевищує кредитовий, то кінцеве сальдо буде записано на дебеті рахунку (це означає, що підприємство в даному звітному періоді отримало збиток). Якщо ж навпаки, витрати підприємства були менше його доходів (отримано прибуток), то на рахунку «Прибутки та збитки» кредитовий оборот буде більше дебетового і відповідно, кінцеве сальдо на цьому рахунку буде відображено по кредиту (прибуток є джерелом формування майна і відображається в пасиві балансу). З цього можна зробити висновок, що рахунок «Прибутки та збитки» є активно-пасивним з одностороннім сальдо.

Як приклад активно-пасивного рахунку з розгорнутим сальдо можна навести рахунок «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Сальдо за дебетом цього рахунку відображає дебіторську заборгованість, сальдо по кредиту - кредиторську заборгованість. Записи на дебеті можуть мати різне значення - або збільшення дебіторської заборгованості, або зменшення кредиторської. На кредиті відображається або збільшення кредиторської заборгованості, або зменшення дебіторської. Структуру активно-пасивного рахунку з розгорнутим сальдо можна представити в таблиці № 3.

Для обліку матеріальних цінностей користуються рахунком іншої форми, в який крім грошових вимірників вносять натуральні показники. Така форма застосовується в основному на аналітичних рахунках.

Аналітичні - рахунки, які використовуються для детальної характеристики об'єкта спостереження. Вони відкриваються в розвиток кожного синтетичного рахунка.

Таблиця 3

Структура активно-пасивного рахунку

Дебет

Кредит

Сальдо початкове дебетове

Сальдо початкове кредитове

Господарські операції, збільшують дебіторську, або зменшують кредиторську заборгованість.

Господарські операції, збільшують кредиторську, або зменшують дебіторську заборгованість.

Дебетовий оборот дебіторської заборгованості (+). Дебетовий оборот кредиторської заборгованості (-)

Кредитовий оборот кредиторської заборгованості (+). Кредитовий оборот дебіторської заборгованості (-)

Сальдо кінцеве дебетове

Сальдо кінцеве кредитове

Рахунки, на яких майно організації, її зобов'язання і господарські процеси відображаються в узагальненому вигляді, називаються синтетичними. Наприклад, це рахунки «Основні засоби», «Розрахунки з оплати праці» та ін Облік, здійснюваний на синтетичних рахунках, називається синтетичним. Він ведеться тільки в грошовому вираженні. Для оперативного керівництва господарською діяльністю, а також контролю над збереженням власності узагальнюючих даних, одержуваних за допомогою синтетичного обліку, недостатньо. Наприклад, крім даних про загальну суму основних засобів, необхідно мати відомості про кожен об'єкт основних засобів окремо (будівля, обладнання, машини і т.п.); щоб мати повне уявлення про розрахунки з персоналом по оплаті праці, потрібно знати подробиці розрахунків з кожним співробітником окремо (Петров, Сидоров і т.д.). Для отримання докладних, розчленованих, аналітичних даних про об'єкти бухгалтерського обліку, застосовують аналітичні рахунки. Рахунки, на яких відображаються детальні дані по кожному окремому виду майна, зобов'язань організацій та процесів, називаються аналітичними. Облік, здійснюваний на аналітичних рахунках, також називається аналітичним.

Аналітичні рахунки відкриваються на додаток до синтетичних з метою їх деталізації та отримання приватних показників по кожному окремому виду майна, джерела формування майна, господарської операції. Наприклад, до синтетичного рахунку «Матеріали» можуть бути відкриті аналітичні рахунки «Бензин», «Солярка» і т.п. У цьому випадку аналітичні рахунки будуть показувати рух кожного матеріалу окремо. Очевидно, що при цьому будуть виконуватися такі умови. Суми дебетових і кредитових оборотів аналітичних рахунків будуть відповідно рівні дебетовому і кредитовому обороту об'єднує їх синтетичного рахунку. Сума початкових залишків аналітичних рахунків буде дорівнювати початковому залишку об'єднує їх синтетичного рахунку. Те ж саме можна сказати і про кінцевих сальдо.

  1. Господарські операції та їх вплив на зміни в балансі

Будь-яка господарська операція зачіпає як мінімум дві статті балансу, оскільки кожна стаття балансу - це, як правило, окремий об'єкт бухгалтерського обліку. Однак все різноманіття здійснюються на підприємстві господарських операцій зводиться до чотирьох їх типів.

Операції першого типу зачіпають лише статті активу балансу, причому таким чином, що одна стаття збільшується, інша - зменшується на ту ж суму, а підсумок балансу не змінюється.

Приклад. З розрахункового рахунку отримані готівкові гроші в касу в сумі 50 тис. руб. По даній операції в активі балансу збільшується стаття «Каса» на 50 тис. руб. і на цю ж суму зменшується стаття «Розрахунковий рахунок», підсумок активу балансу не змінився.

Операції другого типу зачіпають лише статті пасиву балансу таким чином, що зобов'язання (джерела засобів) по одній статті збільшуються, за іншою - зменшуються на ту ж суму, а підсумок пасиву балансу не змінюється.

Приклад. За рахунок короткострокового кредиту погашена заборгованість постачальникам матеріалів у сумі 75 тис. руб. По даній операції в пасиві балансу збільшується стаття «Кредити банків» на суму 75 тис. руб. (Збільшилась заборгованість підприємства банку за кредит) і на цю ж суму зменшилася стаття «Постачальники та підрядники» (зменшилась заборгованість постачальникам матеріалів), підсумок пасиву балансу не змінився.

Операції третього типу збільшують статті і активу, і пасиву балансу на одну і ту ж суму, а підсумок активу і пасиву балансу стає більше.

Приклад. Прийнятий до оплати рахунок постачальника за відвантажені матеріали в сумі 900 тис. руб. З цієї операції в активі балансу збільшується на 900 тис. руб. стаття «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності», а в пасиві балансу на 900 тис. руб. збільшується заборгованість постачальникам (стаття - «Постачальники та підрядники»). У результаті підсумок балансу по активу і пасиву збільшується на 900 тис. руб.

Операції четвертого типу зменшують статті і активу, і пасиву балансу на одну і ту ж суму, а підсумок активу і пасиву балансу стає менше.

Приклад. З каси підприємства виплачено заборгованість працівникам із заробітної плати в сумі 850 тис. руб. По даній операції в активі балансу зменшується стаття «Каса» на суму 850 тис. руб. і на цю ж суму зменшується стаття «Кредиторська заборгованість з оплати праці» пасиву балансу, а підсумок балансу по активу і пасиву зменшується на одну і ту ж суму - 850 тис. руб.

Висновок

Всі рахунки, згідно з економічною угрупованню, діляться на дві групи: активні і пасивні. Активні рахунки призначені для відображення стану і руху господарських засобів. Активними рахунки називаються тому, що господарські засоби показуються в активі балансу. Рахунки, призначені для відображення стану і руху джерел господарських засобів, називаються пасивними, тому що в балансі джерела показуються в пасиві балансу.

Розподіл рахунків на активні та пасивні відображає органічний зв'язок рахунків з балансом. В активних рахунках на дебетової стороні записується залишок коштів на початок місяця, операції, що викликають збільшення коштів, і залишок на кінець місяця. На кредитовій стороні записуються операції, викликають зменшення господарських засобів.

При відкритті рахунку перш за все записують початкове сальдо (тобто залишок), а потім зміна засобів (джерел), після чого визначається кінцеве сальдо. В активних рахунках сальдо завжди дебетове. Збільшення коштів в активних рахунках відображається за дебетом, а зменшення - за кредитом. Підсумки записів сум операцій за місяць по дебету і кредиту рахунку носять назву обороту.

Для визначення кінцевого сальдо (залишків) до початкового сальдо приєднують оборот, що відображає збільшення коштів (джерел), а потім віднімають оборот, що відображає їх зменшення. У разі відсутності залишку рахунок вважається закритим. Порядок відкриття активних і пасивних рахунків і записів у них можна представити таким чином.

До активних відносяться, наприклад, рахунки: «Основні засоби», «Матеріали», «Каса» і т.д. Можна відзначити, що найменування активних рахунків часто збігається з назвою статей активу балансу. У пасивних рахунках на кредитовій стороні записується залишок джерел на початок місяця, операції, що викликають збільшення джерел господарських засобів, і залишок на кінець місяця, і за дебетовою стороні записуються операції, викликають зменшення джерел.

Література

  1. Скориков А.П. Бухгалтерський облік на виробничому підприємстві, Мн.: Вища школа 2004

  2. Сащеко П.М. Теорія бухобліку, Мн: БГЕУ, 2004 р.

  3. Саленко М.П. Бухгалтерський облік і статистична звітність, Мн.: Нове знання, 2007 р.

  4. Палій В.Ф., Соколов Я.В. Теорія бухгалтерського обліку. - М.: Фінанси і статистика, 2001р.

  5. Костюк П.О Словник бухгалтера. - 3-е изд., Перераб. і доп. - Мн.: Виш.шк., 2000р.

  6. Снітко М.А. Теорія бухгалтерського обліку. - Мн.: Місанта, 2001р.

  7. Філіпенко Л.М. Бухгалтерський облік. У 3-х частинах. Частина 1. - Мн.: Вид. О.М. Філіпенко, 2002р.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат | 61,8кб. | скачати

Схожі роботи:
Активні і пасивні операції банків
Активні і пасивні операції комерційних банків
Пасивні та активні операції ЦБ Росії формування його балансу
Пасивні LC-фільтри і активні RC-фільтри
Пасивні LC фільтри і активні RC фільтри
Ресурси пасивні операції депозити депозитні операції депозитні рахунки вклади населення вклади
Ресурси пасивні операції депозити депозитні операції депозитні рахунки вклади населення вклади 2
Ресурси пасивні операції депозити депозитні операції депозитні рахунки вклади населення вклади 3
Ресурси пасивні операції депозити депозитні операції депозитні рахунки вклади населення вклади 4
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru