Індикатори ризику в системі контролю митної вартості товару

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Зміст

Введення

Глава 1. Теоретичні основи контролю митної вартості товару

1.1 Система контролю митної вартості

1.2 Застосування системи управління ризиками в процесі контролю митної вартості

Глава 2. Індикатори ризику при контролі митної вартості

2.1 Індикатори ризику при контролі митної вартості

2.2 Методика контролю митної вартості з використанням профілів ризику

Глава 3. Перспективи застосування індикаторів ризику в системі контролю митної вартості на прикладі ДВТУ

Висновок

Список використаних джерел

Програми

Введення

В даний час Росія активно робить спроби інтегруватися у світове співтовариство, що має на увазі під собою укладання двосторонніх угод з митними адміністраціями країн - торговельних партнерів, електронного інформування про товарні партії, пару транзитних систем, розширення застосування технології «Зелений коридор», а також розробка заходів щодо здійсненню контролю митної вартості. Це значно підсилює вплив митного регулювання як елемента державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності.

Вибрані орієнтири розвитку митних органів, засновані на інформаційних технологіях, збігаються з засадами діяльності митних служб провідних країн світу. Визначення чітких і зрозумілих правил митного оформлення, що базуються на міжнародних конвенціях і рекомендаціях, дозволили за минулі роки створити правову та організаційну базу діяльності митних органів нашої країни.

Набуття чинності з 1 січня 2004 р. Митному кодексі Російської Федерації створило необхідні передумови для формування практично нової, що відповідає світовим стандартам, правової бази митної справи та умови для визначення пріоритетів розвитку митних органів РФ. Однак залишаються невирішеними окремі проблеми, пов'язані з їх діяльністю.

Однією з основних продовжує залишатися проблема заниження митної вартості товарів та інших ключових показників, що впливають на величину стягнутої мита, що безпосередньо впливає на збирання федеральних платежів.

Для вирішення цієї проблеми російські митні органи повинні активно використовувати систему управління ризиками, засновану на багатофакторному аналізі відомостей про зовнішньоторговельної угоді і являє собою комплексний механізм впливу на процеси митного контролю через мінімізації ризиків, яка у митному законодавстві офіційно закріплена як інструмент вибору об'єктів митного контролю.

Митниця, як і будь-яка інша організація, повинна управляти своїми ризиками. Це вимагає систематичного застосування призначених для скорочення таких ризиків процедур управління з метою забезпечення виконання своїх завдань з максимально можливою ефективністю та дієвістю. У число таких процедур входять визначення, аналіз, оцінка, обробка, моніторинг та огляд ризиків, які можуть вплинути на виконання даних завдань.

Правильне управління ризиками є важливим для ефективної роботи митниці, і було б правильно відзначити, що всі адміністрації застосовують деяку форму управління ризиками, або формально, або неформально. Виходячи з розвідданих, інформації та досвіду митниця, намагаючись скоротити свої ризики, завжди впроваджувала процедури, призначені для виявлення незаконної діяльності. За останній час зростаюча складність, швидкість та обсяги міжнародної торгівлі, підживлювалося розвитком технологій, які революціонізували світову практику торгівлі, мали значний вплив на виконання митними органами своїх обов'язків. Як наслідок, багато адміністрації реалізували більше дисциплінований і структурний підхід до управління ризиками. Це також допомогло їм підвищити ефективність своєї діяльності та раціоналізувати свої процеси і процедури

Одна з основних функцій митних органів - справляння митних платежів, належних до сплати, в зв'язку з ввезенням і вивезенням товарів.

Митна вартість є основою для нарахування зборів за митне оформлення, при сплаті мит, акцизів і ПДВ. Все це утворює сукупний митний платіж, який і надходить у Федеральний бюджет РФ. Як ми знаємо митні органи в даний момент забезпечують поповнення бюджету на 52%, чим і визначається важливість і значущість правильного визначення та контролю митної вартості товару.

З правової точки зору контроль митної вартості в існуючій сьогодні редакції Закону «Про митний тариф» повинен бути абстраговані від різного роду цінового контролю. Використання його в будь-яких формах з метою прийняття рішення про можливість використання того чи іншого методу з подальшим коректуванням митної вартості спочатку буде неправомірним.

Виходячи з цього представляється найбільш правильним розробка профілів ризику, в яких як індикатора ризику будуть використовуватися не контрольні рівні, а умови операції, наявність яких виключає можливість використання методу за вартості угоди.

У той же час результати функціонування системи управління ризиками показують, що в практиці ведення зовнішньоекономічної діяльності з метою мінімізації своїх витрат, у тому числі і ухилення від сплати митних платежів, окремі учасники ЗЕД застосовують різні приховані схеми недостовірного декларування з метою заниження митної вартості та митних платежів. І основним засобом боротьби з недостовірним визначенням митної вартості і служать індикатори ризику, що дозволяють інспекторові виявити можливий факт порушення і запобігти його подальшому появу.

Виявити та усунути такі схеми звичайними формами митного контролю, встановленими Митним кодексом, в процесі основного митного оформлення представляється проблематичним через низку об'єктивних причин. Такі схеми найімовірніше можна розкрити тільки з використанням оперативно-розшукових заходів та проведенням митної ревізії. У процесі митного оформлення система управління ризиками при спрацьовуванні цінових індикаторів ризику повинна використовувати захисні механізми, не пов'язані з коригуванням митної вартості та зміною методу визначення митної вартості.

Так, кінцевим результатом контролю митної вартості при виявленому заниженні митної вартості та застосуванні методів, відмінних від методу за вартістю угоди, є донарахування митних платежів до величини, яка відповідає рівню митного оподаткування ідентичних (однорідних) товарів, митна вартість яких не викликає сумнівів у достовірності. Таке збільшення величини митної вартості досягається шляхом її коригування при зміні методу визначення митної вартості. Саме такий механізм в даний час закладений в технологіях контролю митної вартості.

Об'єктом вивчення в даній роботі є контроль митної вартості товару, предметом - індикатори ризику.

У зв'язку з цим, мета роботи - вивчення індикаторів ризику в системі контролю митної вартості товару.

Виходячи з поставленої мети, в даній роботі зроблена спроба вирішення наступних основних завдань:

  1. Дати характеристику законодавства, що регулює систему контролю митної вартості.

  2. Встановити порядок функціонування, призначення та використання індикаторів ризику при контролі митної вартості товару.

  3. Визначити значення індикаторів ризику в торговому обороті.

  4. Виявити основні проблеми використання системи ризиків при контролі митної вартості.

Глава 1. Теоретичні основи контролю митної вартості товару

1.1 Система контролю митної вартості

Контроль заявленої декларантом митної вартості проводиться митними органами відповідно до Положення про контроль митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію РФ, затвердженим Наказом ГТК Росії від 05.12.2003 № 1399.

Під контролем митної вартості (КТС) розуміється сукупність заходів, що вживаються митними органами з метою забезпечення дотримання митного законодавства РФ в частині перевірки достовірності заявлених відомостей про митну вартість, правильності застосування обраного методу митної оцінки і розрахунку митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон РФ.

Також під системою контролю митної вартості розуміється сукупність взаємопов'язаних наступних елементів, які забезпечують її стійке функціонування і рішення поставлених задач (див. Додаток 1):

- Методологічна основа

- Суб'єкт контролю митної вартості

- Об'єкт контролю митної вартості

- Предмет контролю митної вартості

- Організаційна структура контролю митної вартості

- Правова база контролю митної вартості

Методологічну основу контролю митної вартості складають поняття контролю митної вартості, його мета, завдання, принципи, методи і види.

Контроль митної вартості - сукупність послідовних і взаємопов'язаних між собою митних операцій, що здійснюють митними органами, спрямованих на забезпечення правового визначення митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон РФ відповідно до митного законодавства із застосуванням специфічних форм і методів його здійснення.

Виходячи з цього - контроль митної вартості безперервний процес змінюють один одного операцій, включаючи в себе процес прийняття

Рішення (Додаток 2.).

Принципи контролю митної вартості:

- Всеохопність КТС (всі товари підлягають КТС);

- Достатність КТС (вимоги митних органів не можуть бути перешкодою для переміщення товарів);

- Виборність КТС (використання СУР);

- Збалансованість (збереження оптимального балансу між забезпеченням належного застосування і дотримання митного законодавства та сприянням у взаємній торгівлі);

- Безперервність (взаємопов'язана ланцюжок послідовно змінюють один одного етапів: контроль до прибуття, контроль на етапі митного оформлення, контроль після випуску)

Основним методом КТС є перевірка документів і відомостей.

У рамках того або іншого методу КТС можуть використовуватися різні способи:

- Моніторинг;

- Постановка учасника ЗЕД на облік;

- Запит додаткових документів і відомостей;

- Порівнянність заявлених відомостей з інформацією, отриманою з інших джерел;

- Аналіз відомостей спеціальної митної статистики;

- Обробка відомостей з використанням програмних засобів;

- Запит відомостей з банків, податкових органів

Класифікація основних видів КТС:

  1. За час:

- Попередній;

- Поточний;

- Наступний.

  1. За сферою охоплення:

- Суцільний;

- Вибірковий.

III. По відношенню до плану:

- Запланований;

- Раптовий

IV. За рівнем управління:

- Центральний

- Регіональний

- Локальний.

Під технологією КТС слід розуміти сукупність способів, інструментів і порядок здійснення КТС.

Сукупність взаємопов'язаних методів, технологій і техніки складають механізм КТС. Суб'єктами КТС є митні органи різного рівня, які здійснюють функції по перевірці правильності визначення митної вартості товарів.

До специфічних суб'єкта відносяться: контрольні та правоохоронні органи (Рахункова палата, органи прокуратури, органи внутрішніх справ), які в рамках своїх повноважень можуть здійснювати також перевірку дотримання учасниками ЗЕД і митними органами законодавства з питань митної вартості.

Організаційну структури КТС утворюють її ланки - суб'єкти контролю, рівень управління та порядок їх взаємозв'язків (Додаток 3).

Організаційна структура системи КТС характеризується різними ознаками: кількість суб'єктів контролю, рівень прийняття рішень, ступінь контролю.

Будь-яку систему КТС можна охарактеризувати в залежності від ступеня її централізованості (Додаток 4).

Регіональні надають допомогу шляхом проведення перевірок безпосередньо у приміщенні імпортерів. Локальні здійснюють спрощений поверхневий контроль.

Виділимо найбільш загальні риси системи організації КТС:

- Локальні й регіональні митні підрозділи відповідають за вирішення повсякденних питань митної вартості, перевірок ДТЗ;

- Регіональні митні підрозділи займаються відомчими питаннями, також проведенням КТС після випуску товарів та митного аудиту, координація локальних підрозділів і відомств, контролюючих їх діяльність;

- Центральні митні підрозділи займаються питаннями розробки і забезпечення однакового законодавчих і нормативних документів, інструкцій, що стосуються питань митної оцінки, забезпечення однакових підходів. Як правило, в організаційній структурі будь-якої системи КТС, в якості ланок виступають спеціальні підрозділи, що існують, як правило, на всіх рівнях управління, за винятком митних постів, які здійснюють митне оформлення та митний контроль 1.

Удосконалюється також технологія здійснення КТС, заснованої на розподілі повноважень по КТС між митними органами в залежності від ціни за одиницю товару. Відтепер повноваження щодо прийняття остаточних рішень щодо митної вартості в залежності від ціни за одиницю товарів розмежовуються тільки між митним постом і ОКТС митниці. Нова технологія передбачає, що у випадку заяви декларантом митної вартості нижче цінового діапазону, встановленого для прийняття рішення за митною вартістю до компетенції митниці, митниця зобов'язана провести інші види перевірок: коду ТН ЗЕД, походження, дотримання заходів нетарифного регулювання, достовірності паспорта угоди і т д .

Контроль митної вартості при декларуванні та випуску товарів здійснюють посадові особи функціонального підрозділу з контролю митної вартості митниці, якщо:

- Заявлена ​​митна вартість визначена декларантом за методом за ціною угоди з ідентичними товарами, методу за ціною угоди з однорідними товарами або по резервному методу на їх основі, а митне оформлення ідентичних або однорідних товарів вироблялося поза зоною діяльності того митного поста, де проходить декларування товарів, що оцінюються ;

- Заявлена ​​митна вартість визначена декларантом за методом віднімання вартості або резервному методу на його основі;

- Заявлена ​​митна вартість визначена декларантом по резервному методу;

- Змінюється спочатку заявлений митний режим;

- Заявлена ​​декларантом митна вартість визначена за методом за ціною угоди з ввезеними товарами, але учасники угоди, відповідно до якої переміщуються товари через митний кордон Російської Федерації, є взаємозалежними особами і є підстави вважати, що взаємозалежність вплинула на ціну угоди;

- У випадку товарів необхідний контроль вартісної квоти, встановленої законодавством Російської Федерації чи міжнародними договорами Російської Федерації.

Контроль митної вартості при декларуванні та випуску товарів здійснюється шляхом проведення наступних операцій:

- Контролю правильності вибору методу визначення митної вартості, тобто чи відповідає обраний спосіб увазі і умовам зовнішньоторговельного договору та представлених документів;

- Контролю правильності визначення декларантом структури заявленої митної вартості;

- Контролю документального підтвердження заявленої митної вартості та всіх її компонентів;

- Оцінки достовірності заявленої декларантом митної вартості з використанням системи управління ризиками.

За результатами проведеного контролю уповноважені посадові особи митних органів приймають рішення:

- Про прийняття заявленої декларантом митної вартості;

- Про запит у декларанта додаткових документів і відомостей;

- Про необхідність коригування митної вартості шляхом зміни величини митної вартості в рамках обраного декларантом методу визначення митної вартості або шляхом застосування іншого методу визначення митної вартості.

Прийняте рішення відбивається на першому аркуші декларації митної вартості в полі "Для відміток митниці", а в тих випадках, коли вона не заповнюється, - у графі "С" основного аркуша ВМД, у вигляді однієї з наступних записів із зазначенням цифрового коду за класифікатором рішень митного органу з митної вартості товарів:

- "ТС прийнята",

- "ТС уточнюється",

- "ТС підлягає коригуванню".

Митна вартість приймається, якщо уповноваженими посадовими особами митних органів не виявлено ознак, які вказують на те, що декларантом неправильно обраний метод визначення митної вартості і неправильно визначена заявлена ​​митна вартість.

Після прийняття митної вартості митні органи можуть продовжити контроль митної вартості після випуску товарів відповідно до встановленого порядку 2.

Уточнення заявленої декларантом митної вартості потрібно, якщо згідно з результатами контролю представлені декларантом документи і відомості не є достатніми для прийняття рішення щодо заявленої митної вартості товарів або виявлені ознаки, що вказують на те, що заявлені відомості про митну вартість можуть бути недостовірними.

Залежно від умов конкретної угоди уповноважені посадові особи митних органів проводять всі або деякі з нижче перелічених заходів:

- Запитують у декларанта додаткові документи і відомості;

- Запитують у декларанта пояснення щодо умов продажу товарів, які могли вплинути на ціну угоди;

- Запитують у декларанта пояснення про що впливають на ціну фізичних характеристиках, як і репутації на ринку, що ввозяться;

- З метою випуску товарів направляють декларанту оформлене за встановленою формою вимога з додатком розрахунку суми забезпечення сплати митних платежів, які можуть бути додатково нараховані за результатами перевірки правильності визначення митної вартості.

Якщо у встановлені терміни декларантом не представлені запитані митним органом додаткові документи та відомості і в письмовій формі не дано пояснення причин, за якими такі документи та відомості не можуть бути представлені, то протягом трьох робочих днів, починаючи з дня, наступного за днем закінчення строку , посадові особи приймають рішення про митну вартість виходячи з наявних у їхньому розпорядженні документів і відомостей.

Уповноважені посадові особи митних органів передають декларанту копію відповідного листа ДТЗ або ВМД з рішенням про коригування митної вартості та розрахунок суми забезпечення сплати митних платежів, які можуть бути додатково нараховані за результатами перевірки правильності визначення митної вартості.

Для проведення контролю митної вартості посадовими особами спеціалізованого підрозділу з контролю митної вартості митниці посадові особи митного поста направляють до уповноваженої підрозділ митниці наступні документи:

- Копії митних документів;

- Копії документів та відомостей, наданих декларантом для митного оформлення;

- Копії опису документів, поданих для підтвердження заявленої митної вартості;

- Копії запиту про подання додаткових документів, відомостей та пояснень (якщо такий запит прямував) і представлені декларантом додаткові документи, відомості, пояснення;

- Вказівка ​​причин направлення документів до вищестоящого митний орган.

Якщо до моменту направлення запиту додаткові документи, відомості, пояснення декларантом не подано, то їх копії надсилаються до вищестоящого митний орган додатково протягом одного робочого дня, наступного за днем їх отримання митним постом 3.

1.2 Застосування системи управління ризиками в процесі контролю митної вартості

Мета системи управління ризиками - створення сучасної системи митного адміністрування, що забезпечує здійснення ефективного митного контролю, виходячи з принципу вибірковості, заснованого на оптимальному розподілі ресурсів митної служби Російської Федерації на найбільш важливих і пріоритетних напрямках роботи митних органів для запобігання порушень митного законодавства Російської Федерації 4:

  • мають стійкий характер;

  • пов'язаних з ухиленням від сплати митних зборів, податків у значних розмірах;

  • підривають конкурентоспроможність вітчизняних товаровиробників;

  • зачіпають інші важливі інтереси держави, забезпечення дотримання яких покладено на митні органи.

СУР використовується при застосуванні митного контролю, який грунтується на принципі вибірковості.

Товари ризику - товари, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації і щодо яких виявлені ризики або існують потенційні ризики.

По товарах групи ризику і групи прикриття видано лист ГТК РФ від 19 травня 2004 р. № 01-06/18051 "Про перелік товарів групи" ризику "та групи" прикриття ".

Отже, досліджуючи визначення, дані в нормативних документах, робимо наступні висновки:

Профіль ризику це - сукупність відомостей про область ризику, індикаторів ризику, а також вказівки про застосування необхідних заходів щодо запобігання або мінімізації ризику. Залежно від регіону застосування профіль ризику за видами ділиться на загальноросійський, регіональний та зональний.

Під профілем ризику, доведеному митними органами в паперовому вигляді, розуміються нормативні правові або правові акти ФМС Росії, в тому числі затверджувані цільові технології митного контролю, здійснюваного під час виконання заходів митно - тарифного регулювання, дотримання законодавства щодо визначення митної вартості, валютного законодавства, правильності обчислення митних платежів та у складі яких доводяться вказівки про необхідність застосування митними органами конкретних форм митного контролю або їх сукупності з метою мінімізації ризиків.

При проведенні оцінки достовірності заявленої декларантом митної вартості з використанням СУР уповноважені посадові особи митного органу здійснюють порівняння і аналіз заявленої митної вартості з наявною в митному органі цінової інформацією в наступному порядку:

1) на підставі заявлених декларантом даних розраховують митну вартість товару за основну або додаткову одиницю виміру;

2) забезпечують вибір джерела інформації для порівняння таким чином, щоб опис обраного для порівняння товару, його комерційні, якісні та технічні характеристики, умови поставки найбільшою мірою відповідали опису, характеристикам, умов постачання товарів, що оцінюються, а також умовами операції з оцінюваними товарами; при це митний орган вибирає те джерело цінової інформації, який найбільшою мірою відповідає таким вимогам:

а) наявність точного опису товару: комерційне найменування товару, опис на асортиментному рівні, відомості про фірму-виробнику, матеріал, технічні параметри та інші характеристики, які впливають на вартість даного виду товару;

б) забезпечення максимального можливого подібності порівнюваних товарів, що означає, що при виборі джерела інформації митний орган підбирає для порівняння ідентичні товари, потім однорідні товари, а за їх відсутності - товари того ж класу або виду.

Для цілей проведення об'єктивного аналізу та підбору порівнюваних товарів митний орган може звернутися до осіб, що здійснюють ввезення і (або) реалізацію ідентичних, однорідних товарів або товарів того ж класу або виду, або заводу, що здійснює їх переробку (обробку), для отримання консультацій і більше докладної інформації про фізичних та інші характеристики, як і репутації таких товарів (наприклад, інформаційні роздаткові матеріали, інструкції з експлуатації, каталоги з описом товару);

3) з вибраного джерела цінової інформації визначають ціну одиниці товару того ж класу або виду (ідентичного, однорідного);

4) проводять при необхідності коригування перевірочної величини для обліку відмінностей в комерційних рівнях продажу (оптовому, роздрібному та іншому) і (або) у кількості, в додаткові нарахування між оцінюваними товарами та перевірочними величинами 5;

5) порівнюють заявлену декларантом величину митної вартості товару з перевірочної величиною.

Порівняння та аналіз проводиться з використанням джерел інформації, наявних у митному органі, у тому числі отриманої від вищих митних органів, про кон'юнктуру ринку окремих видів товарів, а також отриманої від інших органів інформації про середній рівень прибутку, характерному для ринку товарів того ж класу або виду, а також про загальні витрати, що виникають у даній галузі промисловості і (або) торгівлі.

Уповноважені посадові особи митного органу приймають рішення про прийняття заявленої декларантом митної вартості, якщо дотримані умови прийняття вартості угоди ролі митної вартості і відсутні ознаки, що вказують на те, що заявлені відомості про митну вартість можуть бути недостовірними 6.

Якщо за результатами порівняння та аналізу заявленої декларантом митної вартості з наявною в митному органі цінової інформацією виявляється розбіжність між величиною заявленої декларантом митної вартості товару та перевірочної величиною, то це може служити ознакою, що вказує на те, що заявлені відомості про митну вартість можуть бути недостовірними або є умови, які вплинули на ціну товару. У такому разі митний орган проводить у рамках термінів додаткову перевірку, а випуск товару здійснюється за умови забезпечення сплати митних платежів, які можуть бути додатково нараховані за результатами проведення зазначеної перевірки. При цьому уповноважені посадові особи з метою випуску товарів направляють декларанту вимога з додатком розрахунку суми забезпечення сплати митних платежів, які можуть бути додатково нараховані за результатами перевірки правильності визначення митної вартості 7.

Така додаткова перевірка полягає у з'ясуванні додаткових обставин даної угоди та умов продажу товарів, які обумовлюють розбіжність між величиною митної вартості товару та перевірочної величиною.

Глава 2. Індикатори ризику при контролі митної вартості

2.1 Індикатори ризику при контролі митної вартості

Існуюча в даний час нормативно-правова база з контролю митної вартості виявилася не в змозі протидіяти формам та методам недостовірного декларування. У зв'язку з цим пропонуються альтернативні шляхи вирішення даної проблеми, не пов'язані безпосередньо з процедурою коригування митної вартості. Проведені коригування митної вартості дозволили, використовуючи в рамках СУР форми і методи митного адміністрування як інструмент боротьби з недостовірним декларуванням, збільшити середню вартість по окремих категоріях товарів до рівня країн-партнерів та призвести цінові показники імпорту у відповідність з даними дзеркальної статистики. Наприклад, по побутовій техніці та електроніці. Значно скоротилися розбіжності в дзеркальній статистиці по Китаю - до 13процентов і з ЄС - до 7 відсотків. Таким чином, вдалося знизити ризик можливого недостовірного декларування та, як наслідок, втрати федерального бюджету, а також в цілому підвищити ефективність контролю митної вартості. У той же час застосування методів митного адміністрування в поєднанні з адміністративним ресурсом, спрямованим на досягнення контрольних показників, встановлених у галузі контролю митної вартості, призвело до появи негативних наслідків таких коригувань.

Інтегрована в технологію контролю митної вартості система управління ризиками у формі застосування прямих заходів щодо мінімізації ризиків і цінових індикаторів, встановлених відповідними профілями ризиків, створили по суті нову концепцію контролю митної вартості, засновану на суб'єктивних оцінках достовірності. При цьому необхідно зазначити такі поняття:

Область ризику - окремі згруповані об'єкти аналізу, щодо яких вимагається застосування окремих форм митного контролю або їх сукупності, а також підвищення ефективності якості митного адміністрування.

Індикатори ризику - визначені критерії із заданими наперед параметрами, відхилення від яких дозволяє здійснювати вибір об'єкта контролю.

Оцінка ризику - систематичне визначення ймовірності виникнення ризику і наслідків порушень митного законодавства у разі його виникнення.

Профіль ризику - сукупність відомостей про області ризику, індикаторів ризику, а також вказівки про застосування необхідних заходів щодо запобігання або мінімізації ризику. Залежно від регіону застосування профіль ризику за видами ділиться на загальноросійський, регіональний та зональний 8.

Правовий фундамент даної концепції заснований на праві митного органу приймати рішення про незгоду з обраним методом визначення митної вартості товарів при наявності ознак того, що представлені декларантом документи і відомості не є достовірними і достатніми, і, виходячи з цього, самостійно проводити митну оцінку 9. При цьому в якості критерію наявності або відсутності ознак недостовірності відомостей та необхідності проведення додаткової перевірки використовуються суб'єктивні оцінки, засновані на цінових індикаторів профілів ризику. У той же час встановлений Законом Російської Федерації «Про митний тариф» порядок визначення та заявлення митної вартості і, зокрема, порядок застосування методу за вартості угоди.

Митниця передбачає в якості умови неможливості використання першого методу наявність ознак, які вказують на недостовірність відомостей. Виникає питання про правомірність і необхідність виявлення ознак недостовірності, які законодавством не встановлені в якості умови, що перешкоджає використанню методу визначення митної вартості за вартістю угоди з ввезеними товарами.

Існуючі сьогодні форми митного контролю не дозволяють на етапі митного оформлення в достатній мірі перевірити її достовірність, а значить, є потенційний ризик її заниження та, як наслідок, можливість недобору мита у процесі митного оформлення.

Кінцевим результатом процедури контролю митної вартості є сума мита. З цієї точки зору немає ніякої різниці, яким способом буде визначена ця величина. Важливо, щоб вона була визначена на підставі контрольованих з достатнім ступенем достовірності відомостях.

Для вирішення цього завдання необхідно з'єднати результати функціонування системи управління ризиками в частині формування і використання цінових індикаторів ризику і методи митно-тарифного регулювання шляхом використання отриманих методом аналізу джерел СУР розрахункових цінових індикаторів при розрахунку специфічної складової комбінованого мита.

Математично цей спосіб пропоную показати наступним чином: Комбінована ставка має вигляд - П%, але не менш Х за 1 кг, де П - встановлена ​​митним тарифом у відсотках до митної вартості величина адвалорної мита по оцінюваному товару; Х - величина специфічної ставки мита, яку необхідно визначити, використовуючи форми і методи СУР 10.

Величина Х визначається за наступною формулою:

Х = N х П / 100

(Де N - величина індикатора ризику за одиницю оцінюваного товару, визначена з використанням форм і методів СУР).

Наведена формула дозволяє, використовуючи систему управління ризиками в сукупності з методами митно - тарифного регулювання, нарахувати мито в сумі, аналогічній тій, яка була б обчислена при коригуванні митної вартості з використанням методів визначення митної вартості, відмінних від методу за вартістю угоди.

Таким чином, дана методика в якості альтернативи дозволяє контролювати рівень митного оподаткування окремих товарів «груп ризику» методами митно - тарифного регулювання у випадках недостовірного декларування без зміни встановлених адвалорних мит. При цьому виключається ризик можливого недобору мита та митних платежів при заяві недостовірних відомостей, що відносяться до визначення митної вартості, без проведення коригування митної вартості оцінюваних товарів, і тим самим забезпечується захист економічних інтересів Росії.

Для цього митні органи повинні проводити аналітичну роботу і виявляти певні критерії (індикатори ризику) для визначення випадків, коли необхідно жорсткість митного контролю шляхом проведення огляду, додаткової перевірки документів і т.п. Однак проблема полягає в тому, що в цій момент на практиці митні органи часто використовують занадто спрощені індикатори ризику. Це, у свою чергу, призводить до того, що знижується економічна ефективність від використання системи управління ризиками, що, зокрема, дуже яскраво видно на прикладі практики контролю митними органами митної вартості.

З метою вдосконалення технологій розробки в рамках системи управління ризиками профілів ризику, спрямованих на посилення контролю митної вартості, ФМС Росії з урахуванням думок митниць і РОТІ підготовлені роз'яснення щодо окремих питань застосування у процесі здійснення митного оформлення та митного контролю профілів ризику з контролю митної вартості 11.

При направленні в ГУФТД проектів профілів ризику з контролю митної вартості, в яких показником індикатора ризику встановлюється конкретний контрольний рівень вартості з розрахунку за одиницю товару, в якості зазначених матеріалів та джерел інформації можуть бути представлені: прайс-листи виробників товарів, прейскуранти цін, дані інформаційної мережі "Інтернет" з обов'язковим зазначенням адрес сайтів, зовнішньоторговельні контракти і специфікації до них на ввезені сумлінними учасниками ЗЕД товари

Підміна запропонованим проектом профілю ризику положень чинного митного законодавства Російської Федерації, в тому числі існуючих технологій здійснення контролю митної вартості товарів.

Як приклад можна навести ризик неправильного обліку в структурі митної вартості ввезених товарів транспортних витрат або ризик впливу взаємозалежності між продавцем і покупцем на ціну угоди. При цьому як прямих заходів з мінімізації цих ризиків пропонувалися норми, передбачені митним законодавством Російської Федерації, що регулюють порядок уточнення заявленої митної вартості та проведення додаткових перевірок поданих документів і відомостей.

У даних випадках видання профілів ризику вважаємо безглуздим і недоцільним. Так, без видання будь-яких додаткових нормативних актів ФМС Росії (у тому числі профілів ризику) необхідно враховувати і застосовувати норми і положення Митного кодексу Російської Федерації, Закону Російської Федерації "Про митний тариф", наказу ГТК Росії від 05.12.2003 № 1399 " Про затвердження Положення про контроль митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації "і інші нормативні правові документи з контролю митної вартості, відповідно до яких за результатами проведеного контролю правильності визначення декларантом структури та документального підтвердження заявленої митної вартості та всіх її компонентів уповноважені посадові особи митних органів приймають рішення про уточнення заявлених відомостей за митною вартістю і, в разі необхідності, проведення коригування митної вартості.

Таким чином, в даний час в абсолютній більшості випадків причиною, по якій проекти профілів ризику з контролю митної вартості, які надходять з митних органів, визнаються ГУФТД недоцільними, є недостатня опрацювання при підготовці пропонованих контрольних рівнів митної вартості, а також підтвердження їх обгрунтованості, в першу чергу в частині пошуку, узагальнення, аналізу цінової інформації та подання до ГУФТД всіх матеріалів, використаних при підготовці проектів профілів ризику. Окремі проекти профілів ризику розроблялися тільки лише на підставі аналізу бази електронних копій ВМД з встановленням контрольного показника за митною вартістю з розрахунку середнього рівня митної вартості в регіоні діяльності окремо взятого митного органу, що з точки зору ГУФТД є недостатнім обгрунтуванням.

Профілями ризику з контролю митної вартості встановлюється комплекс прямих заходів щодо мінімізації ризиків, які повинні здійснювати посадові особи митних органів у разі, якщо заявлена ​​декларантом митна вартість товару нижче контрольного рівня, визначеного профілем ризику.

Застосування прямих заходів з мінімізації ризику спрямоване, в першу чергу, на виявлення фактів можливого заниження митної вартості ввезених товарів недобросовісними учасниками ЗЕД.

Разом з тим заяву декларантом митної вартості нижче контрольного рівня не веде автоматично до прийняття рішення щодо коригування митної вартості ввезених товарів. Неподання декларантом за запитом митного органу прайс-листа виробника чи іншого іншого запитаного документа також не є підставою для проведення коригування митної вартості.

Формальний підхід посадових осіб при здійсненні контролю митної вартості ввезених товарів, що підпадають під дію профілів ризику, без урахування принципів митної оцінки, встановлених нормативними правовими актами, вважаємо неправомірним і неприпустимим.

Формальне ставлення митних органів до процедури контролю митної вартості товарів, яке зводиться до простого застосування прямих заходів з мінімізації ризику та прийняття рішень щодо митної вартості без врахування якісних характеристик ввезених товарів і умов організації конкретної зовнішньоторговельної угоди, призводить до прийняття необгрунтованих рішень щодо митної вартості та порушення правових норм, встановлених законодавством Російської Федерації.

Слід мати на увазі, що факт спрацьовування профілю ризику свідчить про можливу наявність ризику залежності ціни угоди від дотримання умов, вплив яких не може бути врахована. У зв'язку з чим в даному випадку прямі заходи застосовуються незважаючи на формальне подання відповідних документів 12.

У разі ж виконання всіх умов, необхідних для застосування методу визначення митної вартості за ціною угоди з ввезеними товарами, встановлених в тому числі внаслідок застосування прямих заходів з мінімізації ризику, ціна угоди, фактично сплачена або підлягає сплаті, повинна прийматися як митна вартість незважаючи на її відмінність від відповідного контрольного рівня митної вартості з профілю ризику.

Здійснення контролю митної вартості товарів без проведення всіх передбачених чинною нормативною базою основних і додаткових перевірочних заходів вважаємо неприпустимим.

Також були відзначені випадки підміни ціни угоди ввезених товарів на контрольні рівні митної вартості з відповідних профілів ризику.

Звертаємо увагу на те, що контрольні рівні митної вартості з профілів ризику не можуть застосовуватися в якості альтернативи ціною угоди, зазначеної в контракті і рахунку-фактурі, і розглядатися в якості бази для нарахування митних платежів. Контрольний рівень вартості в профілях ризику встановлюється методом експертної оцінки і є індикатором ризику. Контрольні рівні вартості товарів, що доводяться до митних органів відповідними профілями ризику, можливо використовувати тільки як основи розрахунку митної вартості у разі випуску товарів за умови забезпечення сплати митних платежів 13.

Використання цінової інформації з профілів ризику в якості основи для визначення митної вартості ввезених товарів по резервному методу визначення митної вартості неприпустимо.

Також звертаємо увагу, що жодним чинним нормативним правовим актом ФМС Росії (ГТК Росії) не передбачено відображення на паперових носіях митних документів факту застосування профілів ризику та (або) посилання на профілі ризику як на підставу дій посадових осіб у процесі митного оформлення та митного контролю .

2.2 Методика контролю митної вартості з використанням профілів ризику

У рамках діючої технології управління ризиками митна служба розробила профілі ризиків за КТС, які направлені в митні органи як інструмент оперативної оцінки ризику і підстав для проведення додаткових перевірочних заходів. В якості основного індикатора ризику заяви недостовірних відомостей про митну вартість в даний час митними органами використовується величина вартості одиниці товару, так званий контрольний рівень розраховується експортним способом на основі використання інформації, що міститься в кількох джерелах даних. Переважно це середньостатистичні інформаційні відомості з бази даних ВМД, дзеркальної статистики, інтернет сайтів. За даними митної служби в результаті застосування СУР в 2008 р. до бюджету додатково перераховано 4,8 млрд. дол

У 2008 р. відносно тільки 7% ВМД були виявлені ризики заниження митної вартості (61,7 тис. ВМД з 886,4 тис. ВМД), тоді як в 2007 р. цей показник становив 4% від загальної кількості оформлених ВМД (134 , 5 тис. ВМД з 3363,6 тис. ВМД). Такий низький відсоток можна пояснити тим, що учасники ЗЕД з метою уникнення спрацювання профілю ризику, свідомо декларує митну вартість на рівні або трохи вище індикаторів ризику.

Для цього митні органи набувають достатні джерела цінової інформації.

Для автоматизованого процесу аналізу і забезпечення митного оформлення розроблений комплекс програмних засобів (КПС) «Вартість - цінова інформація», що дозволяє показати в електронному вигляді ціни вироблених товарів, що ввозяться на митну територію РФ.

Тут використовується цінова інформація:

- В якості перевірочних (довідкових величин) при здійсненні контролю рівня заявленої митної вартості;

- В якості критерію рівня для відбору умов в якості об'єктів для наступного контролю;

- В якості основи для розрахунку розміру забезпечення (Додаток 5).

У рамках СУР КТС товарів здійснюється у відношенні товарів підвищеного ризику. Як правило, це найбільш податкомістких небудь значимі для держави товарів. У Росії профілі ризику за напрямами КТС розробляються щодо більш ніж третини всіх товарів, що класифікуються в ТН ЗЕД. Організація КТС на етапі митного оформлення товарів із застосуванням СУР здійснюється за принципом розподілу всього товаропотоку в залежності від ступеня його ризику за трьома коридорами 14:

- Зелений - означає відсутність ризику, і товар може бути випущений негайно після сплати митних платежів без необхідності митного контролю. Як правило проводиться спрощений контроль. Якщо за результатами такого контролю виникла необхідність більш детального контролю, то митним інспектором може бути прийнято рішення про зміну зеленого коридору на жовтий.

- Жовтий - означає, що декларація потребує детальної документальної перевірки. Митний інспектор уважно перевіряє весь комплект документів і при необхідності запитує додаткові документи.

- Червоний - товари піддаються поглибленому документального контролю та обов'язковому митному огляду. Декларацію не можуть на розсуд митного інспектора направити по жовтому і зеленому коридорами до завершення документального і фактичного контролю.

Вибір коридору здійснюється автоматично з використання комп'ютерних митних систем обробки даних: SIS (Бразилія), VRAM (Індія), ACOS (Фінляндія), BILGE (Туреччина) і т. д.

Необхідність створення програмного засобу АС ВКТС (автоматичного сортування митних декларацій та вибір коридорів КТЗ на основі комплексної оцінки різних індикаторів ризику, що містяться в базі даних профілів ризику та інформації, що міститься в ціновій базі даних) (додаток 7).

У зв'язку з цим потрібно створення багатофакторної матриці ризиків (Додаток 6).

Відбір товарної партії для направлення їх по одному з коридорів здійснюваний митними комп'ютерними системами шляхом обробки інформації називається профілем ризику.

Профіль ризику є засобом, за допомогою якого митні органи реалізують СУР на практиці.

Профіль ризику - сукупність відомостей про область ризику, індикаторів ризику, а також вказівок про застосування необхідних заходів щодо запобігання або мінімізації ризику. Стосовно до КТС профілі ризику розробляються з метою оцінки ймовірності заяви недостовірних відомостей про митну вартість.

Розробка профілів ризику, що встановлює індикатори ризику здійснюється за допомогою інформаційних баз даних митних органів, у тому числі баз даних цінової інформації.

Ризики, що містяться в автоматизованих профілях ризиків, виявляються в митних органах з застосуванням спеціальних програмних засобів з урахуванням результатів самостійної перевірки уповноваженою посадовою особою митного поста неформалізованих індикаторів ризику.

Ризики, що містяться в неформалізованих профілях ризиків, виявляють уповноважені посадові особи митного поста самостійно, виходячи з області ризику. Автоматичні та автоматизовані профілі ризиків застосовуються з моменту їх надходження на митний пост (ОТОіТК митниці) і завантаження у спеціальний програмний засіб митного поста відповідно до Регламенту синхронізації або з дати початку дії профілів ризиків, зазначеної у профілях ризиків (якщо така дата є пізнішою дати завантаження профілю ризику в спеціальний програмний засіб митного поста.

Неформалізовані профілі ризиків застосовуються з дня, наступного за днем отримання листа, що містить профіль ризику, на митний пост (ОТОіТК митниці) відповідно до встановленого порядку організації діловодства 15.

Ризики, що містяться в автоматичних або в автоматизованих профілях ризиків, виявляються в момент прийняття митної декларації.

Ризики, що містяться в неформалізованих профілях ризиків, виявляються в ході перевірки документів та відомостей, якщо момент проведення цієї перевірки відповідає моменту початку дії неформалізованих профілів ризиків.

При внесенні змін до митної декларації на будь-якому з етапів документального контролю проводиться повторна перевірка митної декларації на предмет виявлення ризиків, що містяться в профілях ризиків.

При виявленні ризиків, що містяться в автоматизованих профілях ризиків, спеціальний програмний засіб повідомляє посадовій особі митного поста (ОТОіТК митниці) про необхідність проведення перевірки неформалізованих індикаторів ризику і діях, які вказана посадова особа повинна здійснити. При позитивному результаті зазначеної перевірки посадова особа митного поста (ОТОіТК митниці) виявляє ризик, що міститься в профілі ризику, шляхом вибору в програмному засобі категорії "ПР застосовується" - профіль ризику вважається виявленим. При негативному результаті перевірки вказана посадова особа обирає в програмному засобі категорію "ПР не застосовується", вказує своє прізвище та ініціали - профіль ризику вважається не виявленим.

У разі вибору категорії "ПР не застосовується" посадова особа робить у графі Е або E / J комплекту ТД1 або ТД3 відповідно позначку "ПР N ___ не застосовується до товару N ___" або "ПР N ___ не застосовується до всіх товарів". Відмітка засвідчується підписом особи, яка прийняла рішення, із зазначенням його прізвища, ініціалів, дати прийняття рішення. При виявленні при митному оформленні ризиків, що містяться в профілях ризиків, у тому числі в термінових профілях ризиків, посадові особи митних органів застосовують заходи з мінімізації ризиків.

Якщо профілем ризику не передбачена перевірка паперових примірників електронних документів, то вимога про подання письмової митної декларації та паперових примірників документів, що підтверджують заявлені в митній декларації відомості, не допускається.

За результатами застосування заходів з мінімізації ризиків при декларуванні товарів посадова особа митного поста (ОТОіТК митниці) заповнює звіт. В якості результатів застосування заходів з мінімізації ризиків вказуються коди згідно з класифікатором результатів застосування заходів з мінімізації ризиків.

Поля звіту заповнюються як автоматично програмним засобом, так і уповноваженою посадовою особою митного поста (ОТОіТК митниці) на підставі інформації, що міститься в профілі ризику. Як результат застосування заходів з мінімізації ризику за замовчуванням автоматично вказується код "10" <6>, який може бути змінений зазначеною посадовою особою в залежності від результату застосування кожної із заходів з мінімізації ризику або прийняття рішення про незастосування профілю ризику 16. До звіту вноситься інформація про всі заходи щодо мінімізації ризиків відповідно до профілями ризиків, а також заходи з мінімізації ризиків, застосованих самостійно без вказівки в профілі ризику.

Так, встановлено формальний підхід посадових осіб митних постів при здійсненні контролю митної вартості товарів, що підпадають під дію профілів ризику, без урахування принципів митної оцінки, встановлених нормативними правовими актами. А також формальне ставлення до процедури контролю митної вартості товарів, яке зводиться до простого застосування прямих заходів з мінімізації ризику та прийняття рішень щодо митної вартості без врахування якісних характеристик товару та умов організації конкретної зовнішньоторговельної угоди 17.

У випадках коли заявлена ​​декларантом митна вартість відповідає індикаторами профілів ризиків або контрольним рівням, зазначеним в іншій цінової інформації, доведеної до митних органів відповідними листами ФМС Росії, посадовими особами митниці перевірка документального підтвердження відомостей про митну вартість, заявлених у ВМД, належним чином не здійснювалася.

Одним з факторів, що обумовлюють низький рівень митного оформлення та митного контролю на митних постах, є недостатній контроль з боку відділів контролю митної вартості митниць за процесом митного оформлення.

Так, при застосуванні заходів з мінімізації ризиків 624 і 608 направлення документів з митних постів здійснювалося без супровідних записок, факти напрямки та одержання документів не реєструвалися. ОКТС митниць не запитувалися з митних постів комплекти документів для проведення контролю після завершення митного оформлення товарів, митна вартість яких прийнята нижче рівнів, встановлених відповідними профілями ризику, висновків про правомірність (неправомірності) прийнятих рішень готувалися з порушенням встановлених термінів або не розроблялися зовсім. У результаті недоліки та порушення не виявлялись і не усувалися.

При відпрацюванні заходів 608 посадовими особами ОКТС митниць при прийнятті рішень за результатами проведеного контролю не проводилися записи у відповідних документах, не оформлялися ДСТ та КТС. Запис з висновком за результатами проведеного документального контролю проводилася тільки на бланку напрямки. Рішення з митної вартості з відображенням необхідних записів у відповідних документах вироблялися посадовими особами митних постів самостійно 18.

Глава 3. Перспективи застосування індикаторів ризику в системі контролю митної вартості на прикладі ДВТУ

Метою системи управління ризиками, концепція якої затверджена наказом ГТК Росії № 1069 від 26.09.2003 р., є створення сучасної системи митного адміністрування, що забезпечує здійснення ефективного митного контролю при оптимальному розподілі ресурсів митних органів на найбільш важливих і пріоритетних напрямках роботи для запобігання порушень митного законодавства РФ. В області контролю митної вартості такою метою є запобігання заниження митної вартості, що є основою для нарахування митних платежів, що підлягають сплаті до Федеральний бюджет РФ.

Наведемо приклад реалізації елементів СУР у напрямку контролю митної вартості товарів у Далекосхідному митному управлінні 19.

Відділ контролю вартості ДВТУ і підлеглі функціональні відділи митниць ОКТС здійснюють на плановій основі роботу, пов'язану з реалізацією концепції СУР у напрямку контролю митної вартості. Так в зв'язку з наявними плановими показниками по розробці проектів профілів ризиків та які надходять завданнями ФМС Росії з проведення перевірочних заходів та розробці за їх результатами профілів ризику ОКТС ДВТУ організував збір наявної в розпорядженні підлеглих митних органів достовірної цінової інформації по окремих товарах.

За підсумками аналізу отриманої від митниць інформації зроблено висновок про те, що в більшості випадків надходять від митниць матеріали містять лише аналіз електронної бази ВМД, оформлених у зоні відповідальності митного органу, і лише за рідкісним винятком митниці надавали окремі цінові матеріали: довідники, товарні сертифікати, контракти, експортні декларації. Такий результат, насамперед, пов'язаний з тим, що напрямок контролю митної вартості є складним і дуже суперечливим комплексом. При його функціонуванні необхідно витримувати баланс інтересів щодо дотримання законності прийнятих рішень і досягнення встановлених контрольних показників вартості, так як за недотримання першого «карають» прокуратура, судові органи, а за недосягнення другого «питає» вищестоящий митний орган, який встановив контрольний показник.

Встановлено, що іншою причиною дефіциту первинної цінової інформації, що акумулюється в рамках СУР, є той факт, що на рівні митниць і митних постів належним чином не організований збір цінової інформації. Така ситуація склалися в митницях регіону навіть незважаючи на те, що цінова інформація необхідна самим митницям для вирішення наступних питань:

  1. розробка нових «вартісних» профілів ризику;

  2. актуалізація вже наявних профілів ризику з метою адекватного відображення ситуації, що склалася за реальною вартістю товарів і тим самим зменшення контролюючого тиску вищестоящого митного органу з виконання явно завищених показників вартості, що не відображають ситуацію, регіональну специфіку.

Таким чином, в результаті виходить, що митні органи не виявляють зусиль щодо зміни негативної ситуації низьких показників збору цінової інформації.

Стає зрозуміло, що силами одних функціональних підрозділів ОКТС митниць першу задачу, яка запускає весь подальший процес СУР, виконати неможливо. Це пов'язано з тим, що в дуже стислий термін силами одного відділу ОКТС неможливо без збитку для основної діяльності перегорнути всі випущені ВМД з метою пошуку достовірної цінової інформації.

Однак зрозуміло, що без наявності первинної інформації неможливо здійснити всі наступні етапи, передбачені СУР, а саме аналіз наявної інформації, виявлення ризиків, розробка чи актуалізація профілів ризику.

Модель реалізації СУР у напрямку контролю митної вартості пов'язана з наступними об'єктивними передумовами функціонування ієрархічної системи митних органів. Посадові особи митних постів на етапі митного оформлення розташовують майже всієї наявної цінової інформацією (звичайно за винятком платіжних документів при відстрочці платежів за контрактом). Додатково у відповідності з посадовими обов'язками інспекторський склад відділу ОТО і ТК повинен аналізувати подані документи з метою прийняття правомірного рішення по митній вартості по кожній ВМД.

На основі цього положення пропонується організувати на постійній основі суцільний облік на рівні митного поста всієї наявної в його розпорядженні умовно-достовірної цінової інформації з вартості товарів та формування на її основі бази даних. На основному етапі документального митного оформлення і митного контролю посадова особа митного поста може прийняти рішення про достовірність документів, що містять цінові відомості та представлених у митному оформленню в комплекті ВМД однак існує ймовірність того, що при проведенні повторної перевірки заявлених у ВМД відомостей буде встановлено факт недостовірності цінової інформації. Тому лише при дотриманні умови успішного проходження повторної всебічної перевірки цінова інформація може бути визнана достовірною, а до цього моменту її достовірність може бути поставлена ​​під сумнів.

З метою формування максимально достовірної бази даних інформації на рівні митних постів потрібні виключення випадків необгрунтованого включення в базу даних масиву всієї цінової інформації без первинного цільового фільтра. Таким фільтром повинні стати ознаки достовірності цінової інформації, а управлінським впливом - розробка, впровадження та контроль використання ознак-критеріїв для відбору такої інформації.

До теперішнього часу ФМС Росії не розроблені критерії віднесення документів і які у них відомостей до категорії достовірної інформації. Тому дане питання залишається прихованим, проте вимагає якнайшвидшого вирішення. Первинними критеріями відбору умовно-достовірної цінової інформації повинні стати такі групи ознак.

1. Ознаки статусу документа, що містить цінову інформацію. Наприклад, прайс-листи заводів-виготовлювачів, виконані на фірмових бланках, що мають достатню кількість реквізитів, біржові котирування, огляди ринку окремих товарів відомими у світі незалежними консалтинговими компаніями, експортні декларації країн відправників товарів, контракти і специфікації задовольняють ряду умов, наприклад, наведених у листі ФМС Росії № 01-06/30338 дск від 31.08.2006 р. «Про застосування профілів ризиків».

2. Ознака додаткового засвідчення справжності представленого комерційного документа. Це можуть бути оригінали документів (інвойси, прайс-листи, контракти), засвідчені закордонними торгово-промисловими палатами або національними організаціями країни-експортера, що сприяють торгівлі, наприклад, ГЕ1 КО у Японії.

3. Додаткові ознаки достовірності. Наприклад, деталізація цін, що містяться у прайс-листах, інвойсах, специфікаціях з урахуванням практики торгівлі в даному секторі товарів: наявність деталізації цін на рівні модельного ряду, технічних, фізичних та ін характеристик товару (наприклад, в залежності від довжини виробу, хімічного складу , наявності додаткових опцій).

4. Ознака, що відображає результат перевірки після випуску. Наприклад, отримання експортних декларацій від митниці країни-контрагента за запитом російського митного органу, що підтверджують заявлену митну вартість товару, що ввозиться.

На підставі практичного досвіду виявлено ряд ознак, на підставі яких з умовно-достовірної цінової інформації повинні бути зроблені виключення. Наприклад, повинні бути виключені або ідентифіковані як непріменяющіеся для цілей поповнення бази даних ті документи з комплекту ВМД за якими митна вартість прийнята за вартістю угоди з ввезених товаром, проте встановлено, що учасник ЗЕД є так званим професійним сперечальником, що становлять при митному оформленні мінімальний пакет необхідних документів, не мають внутрішніх суперечностей, однак заявлена ​​вартість товарів значно (у рази) відрізняється від вартості ідентичних товарів, оформлюваних іншими учасниками ЗЕД.

Відібрану за встановленими критеріями інформацію (подану при декларуванні та перевіряється інспекторами при здійсненні митного оформлення) пропонується враховувати в наступним порядку, а саме передбачити в електронній базі ВМД, що ведеться митними органами, окреме додаткове поле, в якому інспектор буде проставляти код виявленого ознаки / ознак умовно -достовірної цінової інформації. Для полегшення заповнення даного поля необхідно розроблені ознаки закодувати, і в полі виставляти лише код виявленого / виявлених ознак.

Таким чином, на основі функціонування даної моделі збір первинної інформації буде здійснюватися на постійній основі, тим самим будуть дотримані необхідні вимоги повноти та оперативності інформації, використовуваної в рамках СУР.

На наступному етапі СУР для ефективної організації роботи акумульована митними постами в електронній базі ВМД інформація повинна надходити до ОКТС митниць і в РТУ для її оцінки, обробки, аналізу і переходу до виявлення та розробці вартісних профілів ризику. Суцільний збір такої інформації за умови її простого пошуку по номеру ВМД в комплекті якій міститься необхідна цінова інформація, дозволяє на подальших етапах систематизувати отримані вартісні дані за різними критеріями: за кодом ТН ЗЕД, країні походження. Аналіз сформованої бази дозволить оцінити обсяги та види наявних інформаційних ресурсів, їх розподіл за митним органам регіону, а також дасть можливість оцінити зусилля (за якістю і кількістю), що додаються кожним митним постом з метою поповнення бази даних. Все це дозволить підвищити ефективність роботи в рамках СУР з метою розробки / актуалізації «вартісних» профілів ризику.

Таким чином, на сучасному етапі функціонування СУР в галузі контролю митної вартості необхідно дозволити вузлову проблему первинного збору наявної в воженних органах цінової інформації. Для цього необхідно негайно підготувати і організувати запуск процесу суцільного збору інформації «знизу вгору *. У зв'язку з цим слід передбачити в посадових регламентах посадових осіб відділів митного оформлення та контролю митних постів обов'язок обліку наявної в комплектах оформлюваних ВМД цінової інформації з розробленими критеріями та формами обліку в електронній базі. На рівні РОТІ і ФТС Росії для цього необхідно внести зміни до положення про митних постах, що встановлюють обов'язок акумулювати на постійній основі потрапляє в їхнє розпорядження цінову інформацію, а також розробити і регламентувати критерії віднесення цінової інформації до умовно-достовірної з метою ефективного її відбору, порядок доступу до такої інформації, її подальшої перевірки та використання. За результатами проектування моделі обліку цінової інформації необхідно доручити ГНІВЦ внести доповнення / зміни в структуру таблиць електронної форми ВМД.

Так, значна частина судових рішень, пов'язаних з оскарженням проведених коригувань і зміною методу визначення митної вартості, приймалася судами не на користь митних органів з - за відсутність чіткого та узгодженого з усіма зацікавленими службами правової аргументації коригувань митної вартості по товарах, які підпадають під дію вартісного профілю ризику. Саме ці правові норми сьогодні визначають відповідно методологію контролю митної вартості та методологію визначення митної вартості.

Висновок

Митні органи проводять аналітичну роботу і виявляють певні критерії (індикатори ризику) для визначення випадків, коли необхідно жорсткість митного контролю шляхом проведення огляду, додаткової перевірки документів. Однак на практиці вони часто використовують занадто спрощені індикатори ризику. Це, у свою чергу, призводить до того, що знижується економічна ефективність від використання СУР.

Однак недолік зазначеного підходу до митної оцінки полягає в тому, що з метою ухилення від сплати повної суми митних платежів імпортери можуть навмисне спотворювати відомості про ціну угоди шляхом її заниження. При цьому негативний ефект від подібного роду дій полягає не тільки в тому, що визначення митної вартості на основі сфальсифікованої ціни угоди завдає удару по федеральному бюджету. Умисне перекручення відомостей про ціну угоди також перешкоджає виконанню захисної та регулюючої функцій митного тарифу і порушує конкурентну рівновагу на ринку.

Для цілей ефективного митного контролю необхідно, з одного боку, максимально можливе розширення джерел надходження достовірної інформації, з іншого боку - забезпечення автоматизованого аналізу всієї інформації, що надходить. Як видно, ефективність митного контролю безпосередньо залежить від успіху автоматизації основних компонентів СУР.

Необхідна розробка моделі прогнозування ризиків і недостовірного декларування з оцінкою впливу прийнятих заходів регулювання ЗЕД, розробка програмних засобів, що забезпечують функціонування економетричної торгової моделі, потім впровадження програмних засобів, що забезпечують функціонування економетричної торгової моделі.

Розробка та впровадження програмного засобу аналізу інформації, що міститься в базах даних ФМС Росії, дозволить виявляти приховані закономірності та взаємозв'язку індикаторів ризику при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації.

Необхідно розробити методики комплексної оцінки індикаторів ризику на основі представлених документів і попередньої інформації з метою визначення ступеня ризику при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації і моделі інформаційної взаємодії з міжнародними транспортно-експедиційними і інспекційними організаціями, що володіють інформацією про товари, транспортні засоби та осіб, переміщують їх через митний кордон Російської Федерації, поступово впровадити програмне забезпечення комплексної оцінки індикаторів ризику, розробити програмні засоби, що забезпечують інформаційну взаємодію з федеральними органами виконавчої влади Російської Федерації.

Впровадження програмного засобу аналізу та виявлення інформації про осіб, які переміщують товари, дозволить швидко і з великою часткою ймовірності визначати організації мають ознаки фірм-одноденок.

Індикатори ризику дозволяють митним органам в автоматичному режимі з максимальною економією часу розпізнати факт порушення митного законодавства, шляхом аналізу отриманої інформації. Завдяки індикаторами ризику, митні органи акцентують свою увагу на основних моментах невідповідності цінової інформації

Список використаних джерел

  1. Конституція Російської Федерації. - М.: Юридична література, 1996.

  2. Митний кодекс РФ: Закон Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ.

  3. Закон Російської Федерації від 21.05.1993 № 5003-1 «Про митний тариф».

  4. Наказ ГТК Росії від 16.09.2003 № 1022 «Про затвердження Переліку документів та відомостей, необхідних для митного оформлення товарів у відповідності з обраним митним режимом».

  5. Наказ ГТК Росії від 26.09. 2003 № 1069 «Концепція системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації».

  6. Наказ ГТК Росії від 05.12.2003 № 1399 «Про затвердження Положення про контроль митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації».

  7. Лист ГТК Росії від 02.04.2004 № 05-39/12151 «Про профілі ризиків».

  8. Наказ ФМС Росії від 03.12.2004 № 358 «Про особливості дій посадових осіб відділів контролю митного оформлення, відділів організації митного оформлення і митного контролю та інших структурних підрозділів регіональних митних управлінь і митниць, а також митних постів при застосуванні системи управління ризиками».

  9. Лист ФТС Росії від 05.03.2005 № 14-14/6786 «Про застосування профілів ризиків».

  10. Лист ФТС РФ від 13.04.2006 № 01-06/12534 «Про контроль митної вартості в рамках системи управління ризиками».

  11. Наказ ФМС Росії від 22.11.2006 № 1206 «Про затвердження Інструкції з проведення перевірки правильності визначення митної вартості товарів, що ввозяться (ввезених) на митну територію Російської Федерації».

  12. Смітієнка Є.О. Вдосконалення науково - методичних основ організації контролю митної вартості. Дис ... канд. економ. наук / РТА. - М., 2009. - 198 с.

  13. Баєв А. Не продешевити, не взяти зайвого / / Митниця. - 2008. - № 6.

  14. Юферева Є.Л. Вдосконалення функціонування підсистеми контролю митної вартості в умовах реалізації концепції системи управління ризиками / / Академічний вісник. - 2007. - № 5.

Додаток 1

Організаційна структура контролю митної вартості

Додаток 2

Заява митної вартості





Додаток 3

Організаційна структура сучасної системи контролю митної вартості






Додаток 4

Система контролю митної вартості


Додаток 5

Дія комплексу програмних засобів (КПС) «Вартість - цінова інформація»


Додаток 6

Багатофакторна матриця ризиків

Категорії ризиків

Ризики учасників ЗЕД

Товари ризику

Ризики зовнішньоекономічних угод

Індикатори ризиків

Періодизація ЗЕД

Рівень ціни за одиницю товару

Вид і характер угоди


Обсяг перерахованих митних платежів та їх частка у вартісному обсязі

Класифікаційний код ТН ЗЕД

Взаємовідносини між учасниками операції


Обсяг товарообігу

Торгова марка

Участь посередників


Вид та сфера діяльності учасника ЗЕД (виробник, дистриб'ютор, дилер)

Виробник

Торгуюча країна


Організаційна структура

Країна походження

Схема доставки товару


Наявність / відсутність митних правопорушень

Рівень митних платежів

Загальна вартість і способи оплати товарів

Додаток 7

Модель організації контролю митної вартості




Організаційна структура




Система інформаційно - аналітичного

забезпечення КТС





1 Смітієнка Є.О. Вдосконалення науково - методичних основ організації контролю митної вартості. Дис ... канд. економ. наук / РТА. - М., 2009. - 198 с.

2 Наказ ГТК Росії від 05.12.2003 № 1399 «Про затвердження Положення про контроль митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації»

3 Наказ ГТК Росії від 05.12.2003 № 1399 «Про затвердження Положення про контроль митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації»

4 Наказ ГТК Росії від 26.09. 2003 № 1069 «Концепція системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації»

5 Закон Російської Федерації від 21.05.1993 № 5003-1 «Про митний тариф» - Ст. 19.1

6 Закон Російської Федерації від 21.05.1993 № 5003-1 «Про митний тариф» - п.2 ст. 19

7 Митний кодекс РФ: Закон Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ. - Ст. 152, п.3 ст. 153

8 Наказ ГТК Росії від 26.09. 2003 № 1069 «Концепція системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації»

9 Митний кодекс РФ: Закон Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ. - Ст. 323

10 Баєв А. Не продешевити, не взяти зайвого / / Митниця. - 2008. - № 6. - С. 4-6

11 Лист ФТС РФ від 13.04.2006 № 01-06/12534 «Про контроль митної вартості в рамках системи управління ризиками»

12 Наказ ГТК Росії від 16.09.2003 № 1022 «Про затвердження Переліку документів та відомостей, необхідних для митного оформлення товарів у відповідності з обраним митним режимом»

13 Митний кодекс РФ: Закон Російської Федерації від 28.05.2003 № 61-ФЗ. - Ст. 323

14 Смітієнка Є.О. Вдосконалення науково - методичних основ організації контролю митної вартості. Дис ... канд. економ. наук / РТА. - М., 2009. - 198 с.

15 Наказ ФМС Росії від 03.12.2004 № 358 «Про особливості дій посадових осіб відділів контролю митного оформлення, відділів організації митного оформлення і митного контролю та інших структурних підрозділів регіональних митних управлінь і митниць, а також митних постів при застосуванні системи управління ризиками»

16 Лист ФТС Росії від 05.03.2005 № 14-14/6786 «Про застосування профілів ризиків»

17 Наказ ФМС Росії від 22.11.2006 № 1206 «Про затвердження Інструкції з проведення перевірки правильності визначення митної вартості товарів, що ввозяться (ввезених) на митну територію Російської Федерації»

18 Лист ГТК Росії від 02.04.2004 № 05-39/12151 «Про профілі ризиків»

19 Юферева Є.Л. Вдосконалення функціонування підсистеми контролю митної вартості в умовах реалізації концепції системи управління ризиками / / Академічний вісник. - 2007. - № 5. - С. 41-44

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Митна система | Курсова
213.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Сутність та місце митної вартості в системі митного оподаткування
Контроль митної вартості
Контроль за визначенням митної вартості
Контроль митної вартості товарів
Методи визначення митної вартості товарів
Коригування митної вартості підстави для проведення і порядок документального оформлення
Використання методів непрямої оцінки товарів при визначенні митної вартості
Проблеми і перспективи розвитку технічних засобів митного контролю як частини митної інфраструктури
Інфраструктура в системі організації митної діяльності
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru