Єдиний податок на поставлений дохід 2 Єдиний податок

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.


Нажми чтобы узнать.
скачати

Контрольна робота

ОБЛІК НА ПІДПРИЄМСТВАХ МАЛОГО БІЗНЕСУ

Санкт-Петербург 2009

Введення

Економічний розвиток Росії в цілому залежить значною мірою і від розвитку малого бізнесу. Але, створюючи малі підприємницькі структури, навряд чи хтось ставить своїм завданням розвиток саме економіки країни. Цілі створення власного бізнесу різні і більш ницими та егоїстичні в нормальному сенсі цього слова - робота на себе, самостійність, можливість проявити себе, пристойно заробляти, отримувати доходи, еквівалентні своєму розуму і старанням, і інше, інше, інше ...

Але в той же час особливістю малого бізнесу, як і іншого будь-якого законослухняного бізнесу, є його універсальність. Тобто, розвиваючись і працюючи у власних інтересах, малий бізнес сприяє розвитку економіки держави в цілому. Ця діяльність в рівній мірі корисна як для всієї економіки країни, так і для кожного громадянина окремо і тому заслужено отримала відповідне державне визнання і підтримку. На жаль, досить довгий час державне визнання і підтримка виражалися тільки на словах. Створювалися програми підтримки малого бізнесу, які або не працювали, або реальну допомогу отримували тільки одиниці суб'єктів малого підприємництва, нормувалися кошти для розвитку малого бізнесу, яких фактично не виявлялося або вони не доходили до адресата. Тому довгий час малий бізнес був наданий самому собі, залишена наодинці з ринковою економікою.

А розвивається малий бізнес потребує саме реальної практичної допомоги. У даній роботі буде зроблена спроба розібрати питання оподаткування УСН і ЕНВД.

1. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності

Згідно з п. 1 ст. 12 НК РФ в Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві. Сукупність цих податків і зборів прийнято вважати загальним режимом оподаткування. У той же час поряд із загальним режимом оподаткування існують спеціальні податкові режими, застосування яких звільняє фірми та підприємців від сплати ряду федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Відповідно до ст. 18 НК РФ спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу.

Спеціальний податковий режим застосовується лише у випадках і в порядку, встановлених НК РФ і федеральними законами, які приймаються відповідно до НК РФ. При цьому елементи оподаткування та податкові пільги визначаються так, як вимагає НК РФ, а інші особливі правила можуть міститися в будь-яких інших федеральних законах.

Таким чином, спеціальний режим оподаткування встановлюється податковим законодавством, але в той же час регулюється і неподаткових законодавством, наприклад законодавством про вільні економічні зони, про інвестиційну діяльність при розподілі продукції і т.п.

До спеціальним податковим режимам, зокрема, відносяться:

- Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

- Спрощена система оподаткування;

- Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок).

Як видно, до спеціальних податковим режимам НК РФ відносить систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД), порядок застосування якої, викладений у гл. 26.3 НК РФ.

Організації - платники ЕНВД відповідно до п. 4 ст. 346.26 НК РФ звільняються від таких податків:

- Податку на прибуток;

- Податку на майно;

- Єдиного соціального податку (ЄСП);

- Податку на додану вартість (ПДВ).

А для індивідуальних підприємців ЕНВД замінює такі види податків:

- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);

- Податок на майно фізичних осіб;

- Єдиний соціальний податок (ЕСН);

- Податок на додану вартість (ПДВ).

Треба відзначити, що заміна сплати перерахованих податків здійснюється тільки з тієї підприємницької діяльності, яка перекладена на ЕНВД. Якщо фірма (підприємець) займається окрім діяльності, перекладеної на сплату єдиного податку, ще й діяльністю, що не підпадає під ЕНВД, то з цього другого виду діяльності вона зобов'язана платити всі «общережімние» податки.

Незважаючи на те, що ЕНВД замінює сплату деяких податків, це не означає, що крім єдиного податку не треба переказувати ніяких інших платежів і внесків до бюджету. Адже перелік податків, які замінює ЕНВД, закритий. Крім того, про необхідність сплати інших податків прямо сказано в п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

У першу чергу це стосується ПДВ, який платники ЕНВД повинні перераховувати при ввезенні товарів на митну територію Росії. Визначаючи цей ПДВ, необхідно керуватися положеннями гл. 21 НК РФ, а також російським митним законодавством.

Крім цього, виходячи з переліку податків і зборів, наведеного в ст. ст. 13-15 НК РФ, «вмененщікі» (при виникненні відповідних об'єктів оподаткування) можуть перераховувати до бюджету наступні федеральні податки і збори:

- Податок на видобуток корисних копалин;

- Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

- Державне мито;

- Водний податок.

А також регіональні податки:

- Транспортний податок.

І місцеві податки:

- Земельний податок.

Крім того, за фірмами та комерсантами, переведеними на ЕНВД, зберігається обов'язок сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування співробітників відповідно до Федерального закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» (далі - Закон № 167-ФЗ). Крім цього індивідуальні підприємці повинні сплачувати обов'язкові фіксовані «пенсійні» внески за себе (ст. 28 Закону № 167-ФЗ).

2. Види діяльності, які підпадають під застосування ЕНВД

Відповідно до п. 2 ст. 346.26 НК РФ система ЕНВД вводиться в дію нормативними актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами р. м. Москви і Санкт-Петербурга. Місцева влада може визначати види діяльності, що обкладаються «поставлений» податком, але тільки в межах переліку, який встановлений п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Згідно з цим переліком платниками ЕНВД можуть стати організації та індивідуальні підприємці, які займаються:

- Наданням побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню;

- Наданням ветеринарних послуг;

- Ремонтом, технічним обслуговуванням і миттям автотранспортних засобів;

- Зберіганням автотранспортних засобів на платних стоянках;

- Наданням автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або інше право (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;

- Роздрібною торгівлею, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі.

- Роздрібною торгівлею, що здійснюється через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі;

- Наданням послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування.

- Наданням послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;

- Поширенням і (або) розміщенням зовнішньої реклами;

- Поширенням і (або) розміщенням реклами на автобусах будь-яких типів, трамваях, тролейбусах, легкових і вантажних автомобілях, причепах, напівпричепах і причепів-розпусків, річкових суднах;

- Наданням послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу спальних приміщень не більше 500 квадратних метрів;

- Наданням послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) користування стаціонарних торгових місць, розташованих на ринках і в інших місцях торгівлі, не мають залів обслуговування відвідувачів.

Щодо певних видів діяльності, що підпадають під дію ЕНВД, встановлено обов'язкові обмеження та умови. Наприклад, за площею торговельного залу або по кількості використовуваних автотранспортних засобів.

3. Обов'язковість та умови застосування ЕНВД

Система оподаткування у вигляді ЕНВД - податковий режим, обов'язковий для організацій та ВП у разі, коли вони здійснюють передбачені законодавством види діяльності і відповідають пропонованим вимогам. На сплату єдиного податку не перекладаються:

1) організації та індивідуальні підприємці, середньооблікова чисельність працівників яких за попередній календарний рік, визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, перевищує 100 осіб;

2) організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків. Зазначене обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, на організації споживчої кооперації, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року № 3085-1 «Про споживчу кооперацію (споживчих товариства, їх спілки) у Російській Федерації», а також на господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до вказаного Закону;

3) індивідуальні підприємці, які перейшли у відповідності з главою 26.2 цього Кодексу на спрощену систему оподаткування на основі патенту за видами підприємницької діяльності, які за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви;

4) установи освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення в частині підприємницької діяльності з надання послуг громадського харчування, передбаченої підпунктом 8 пункту 2 цієї статті, якщо надання послуг громадського харчування є невід'ємною частиною процесу функціонування зазначених установ і ці послуги надаються безпосередньо цими установами;

5) організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені в підпунктах 13 і 14 пункту 2 цієї статті, в частині надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування автозаправних станцій і автогазозаправних станцій.

Єдиний податок не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, перелічених у пункті 2 контрольної роботи у випадку здійснення їх у межах договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, а також у випадку здійснення їх платниками податків, віднесеними до категорії найбільших у Відповідно до статті 83 НК РФ.

Єдиний податок не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, (роздрібної торгівлі та послуг громадського харчування) у випадку, якщо вони здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, які перейшли у відповідності з главою 26.1 цього Кодексу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, і зазначені організації та індивідуальні підприємці реалізують через свої об'єкти організації торгівлі і (або) громадського харчування вироблену ними сільськогосподарську продукцію, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва.

Перейти з загальної системи оподаткування на сплату ЕНВД фірма зобов'язана, якщо одночасно виконуються наступні умови:

- У муніципальній освіті введена система оподаткування у вигляді ЕНВД з того виду діяльності, яким займається фірма;

- Фірма починає займатися новим видом діяльності, що обкладається ЕНВД, або колишня діяльність фірми стала відповідати умовам, при яких застосування ЕНВД обов'язково (наприклад, скорочення площі роздрібного магазину до 150 кв. М);

- Підприємницька діяльність не здійснюється в рамках договору простого товариства.

Такі вимоги встановлені у статті 346.26 Податкового кодексу РФ.

Фірма зобов'язана стати на податковий облік в кожному муніципальному освіті, де вона веде діяльність, що оподатковується ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для цього в кожну територіальної податкової інспекції потрібно подати заяву за формою № 9-ЕНВД-1 (наказ МНС Росії від 19 грудня 2002 р. № БГ-3-09/722). Зробіть це протягом п'яти днів з початку ведення діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Винятком з цього правила є випадок, коли фірма вже перебуває на обліку в цій же інспекції з інших підстав (лист Мінфіну Росії від 16 лютого 2006 р. № 03-11-02/41).

ЕНВД потрібно починати платити з того кварталу, в якому фірма почала вести діяльність, що оподатковується ЕНВД.

Порядок формування податкової бази перехідного періоду при переході фірми з загальної системи оподаткування на ЕНВД Податковим кодексом РФ не встановлений. Тому при розрахунку податку на прибуток доходи і витрати визнавайте за загальними правилами, які прописані в главі 25 Податкового кодексу РФ. На розрахунок ЕНВД вони не вплинуть.

При переході з ССО, ЕНВД потрібно платити, починаючи з наступного місяця після реєстрації (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). З цього ж місяця не ведеться Книгу обліку доходів і витрат (ст. 346.24 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 7 лютого 2005 р. № 03-03-02-04/1/31).

Організації, що застосовують УСН, визначають свої доходи касовим методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). У зв'язку з цим всі аванси, отримані до переходу на ЕНВД, повинні бути включені в податкову базу по єдиному податку при спрощеній системі. Навіть якщо товари (роботи, послуги) в рахунок цих авансів будуть відвантажені після переходу на ЕНВД. Це випливає з положень підпункту 1 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ, яку зобов'язані дотримуватися фірми, які застосовують спрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогічна точка зору відображена у листах Мінфіну Росії від 13 квітня 2006 р. № 03-11-04/3/197, від 25 січня 2006 р. № 03-11-04/2/15, МНС Росії від 11 червня 2003 № СА-6-22/657 і підтверджена рішенням ВАС РФ від 20 січня 2005 р. № 4294/05.

З тієї ж причини кошти, які надійдуть після переходу на ЕНВД в оплату за товари (роботи, послуги), відвантажені до переходу, податкову базу по єдиному податку при спрощеній системі не збільшують (лист Мінфіну Росії від 30 травня 2005 р. № 03-06 - 05-04/148).

Організації, які при УСН сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами враховують свої витрати в тих періодах, в яких вони були оплачені (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тому якщо товари (роботи, послуги) були оприбутковані до переходу на ЕНВД, а оплата за них перерахована постачальникам після переходу, зменшити податкову базу по єдиному податку при спрощеній системі не вдасться.

Залишки по на 01.01.2009

Найменування рахунку

Залишки

Аморт.

Остат. ст-ть

1

Основні засоби

83 000,00

24 933,00

58 067,00


в тому числі:





Холодильна камера «Хелкама» (строк корисного використання - 5 років)

22 000,00

13 200,00

8 800,00


Холодильник «Стінол» (строк корисного використання - 5 років)

9 000,00

900,00

8 100,00


Фасувальна машина «Крауз» (строк корисного використання - 3 роки)

39 000,00

6 500,00

32 500,00


Холодильна вітрина «Хелафрост» (строк корисного використання - 6 років)

13 000,00

4 333,00

8 667,00

4

Нематеріальні активи

9 500,00

50,00

9 450,00


У тому числі:





Патент № 1777098 на комп'ютерну програму складського обліку (на 8 років)

4 800,00

50,00

4 750,00


Патент № 5689904 на комп'ютерну програму бухгалтерського обліку (на 5 років)

4 700,00

-

4 700,00

При переході на УСН згідно зі ст. 346.16 НК РФ залишкова вартість основних засобів списується на витрати в наступному порядку:

При терміні експлуатації до 3 років - протягом першого року застосування УСН.

При терміні експлуатації від 3 до 15 років - у перший рік 50%, по-другий - 30% у третій - 20%.

Отже, частина вартості наявних ОС в 1 квартал 2009 року буде списана наступним чином:

Найменування рахунку

Залишки

Аморт.

Остат. ст-ть

Сума за рік

Сума за квартал

1

Основні засоби

83 000,00

24 933,00

58 067,00

-



Холодильна камера «Хелкама» (строк корисного використання - 5 років)

22 000,00

13 200,00

8 800,00

4 400,00

1 100,00


Холодильник «Стінол» (строк корисного використання - 5 років)

9 000,00

900,00

8 100,00

4 050,00

1 012,50


Фасувальна машина «Крауз» (строк корисного використання - 3 роки)

39 000,00

6 500,00

32 500,00

32 500,00

8 125,00


Холодильна вітрина «Хелафрост» (строк корисного використання - 6 років)

13 000,00

4 333,00

8 667,00

4 333,50

1 083,38

4

Нематеріальні активи

9 500,00

50,00

9 450,00




Патент № 1777098 на комп'ютерну програму складського обліку (на 8 років)

4 800,00

50,00

4 750,00

2 375,00

593,75


Патент № 5689904 на комп'ютерну програму бухгалтерського обліку (на 5 років)

4 700,00

-

4 700,00

2 350,00

587,50

Далі необхідно зазначити, що згідно зі ст. 170.3 НК РФ «При переході платника податків на спеціальні податкові режими у відповідності з розділами 26.2 і 26.3 цього Кодексу суми податку, прийняті до відрахування платником податків стосовно товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, та майнових прав у порядку, передбаченому цією главою, підлягають відновленню в податковому періоді, що передує переходу на зазначені режими. ». Відтак на 01.01.2009 ПДВ відновлений.

Мале підприємство ТОВ «Міраж» здійснює діяльність з роздрібної торгівлі продуктами харчування в м. Санкт-Петербург. Для здійснення зазначеного виду діяльності підприємство орендує два приміщення. Перше приміщення - магазин загальною площею 180 кв. м, торгова площа при цьому становить 164 кв. м, друге - відділ у стаціонарному торговому павільйоні, загальною площею 12 кв. м, торгова площа при цьому становить 10 кв. м. Діяльність, що здійснюється в магазині, перекладена з 01.01.200__ р. із загального режиму оподаткування за методом «за нарахуванням» на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат». Відділ у торговому павільйоні узятий в оренду з 06.01.200__ р., а роздрібна торгівля у павільйоні початку здійснювалася з 18.01.200__ р. і потрапляє під дію єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності. Середньооблікова чисельність працівників - 12 осіб, з них: 3 особи - управлінський персонал, 7 осіб - працівники магазину, 2 людини - працівники відділу у павільйоні. Зарплата працівникам нараховується з використанням погодинної форми оплати праці, виходячи з окладів. Всі основні засоби, не значаться на балансі ТОВ «Міраж», що вимагаються для здійснення діяльності підприємства, надані в безоплатне користування засновниками підприємства.

Облік матеріалів ведеться за фактичними цінами, списуються на витрати по методу ФІФО.

Облік товарів ведеться за фактичними цінами, списуються на витрати по методу ФІФО на кінець місяця за результатами інвентаризації.

Як форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, з обліку основних засобів, з обліку товарних операцій та їх інвентаризації, з обліку касових операцій використовуються уніфіковані форми первинної облікової документації, затверджені Держкомстатом РФ.

Пільг по податках підприємство не має.

Господарські операції ТОВ «Міраж» за січень 2009 р. в руб.

Дата

Найменування операції

Вар. 5





1

01.янв

Прибутковий касовий ордер № 1 і виписка банку. Отримано з банку готівкові грошові кошти в касу на виплату заробітної плати працівникам за грудень 200__ р.

30 700,00



Не буде внесено до книги доходів і витрат


2

01.янв

Видатковий касовий ордер № 1. Видана з каси заробітна плата працівникам за грудень 200__ р.

30 700,00



Сума 30 700,00 визначена виходячи з того, що в операції № 1 отримано на виплату з / п 30 700,00




Не буде внесено до книги доходів і витрат, тому що нарахування з / п відноситься до періоду до переходу на ССО, отже враховано при розрахунку податку на прибуток у попередньому періоді. (Згідно ст. 346.25 п. 5 НК РФ «Особливості обчислення податкової бази при переході на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування і при переході зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування»)


3

01.янв

Прибутковий касовий ордер № 2 з додатком Z-звіту № 345. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

1 690,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


4

01.янв

Накладна № 34 ТОВ   «Хвиля». Отримано товар у магазин печиво в асортименті (200 упаковок) (включаючи ПДВ)

11 760,00



Не буде включено до складу витрат до моменту реалізації (згідно ст. 346.17 п. 2.2 «Визнання доходів і витрат» НК РФ)


5

02.янв

Видатковий касовий ордер № 2. Видано в підзвіт завгоспові Іванову І.І. на оплату витрат підприємства

130,00



Не буде включено до складу витрат до моменту звіту підзвітної особи


6

02.янв

Прибутковий касовий ордер № 3 з додатком Z-звіту № 346. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

5 000,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


7

02.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 1. З розрахункового рахунку сплачено частково ТОВ «Хвиля» за товар печиво в асортименті

9 800,00



Не буде включено до складу витрат до моменту реалізації (згідно ст. 346.17 п. 2.2 «Визнання доходів і витрат» НК РФ)


8

05.янв

Накладна № 76 ТОВ   «Хвиля». Отримано товар у магазин сухарі в асортименті (2000 упаковок) (включаючи ПДВ)

122 000,00



Не буде включено до складу витрат до моменту реалізації (згідно ст. 346.17 п. 2.2 «Визнання доходів і витрат» НК РФ)


9

06.янв

Прибутковий касовий ордер № 4 з додатком Z-звіту № 347. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

750,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


10

06.янв

Накладна № 186 ТОВ   «Хвиля». Отримано товар у магазин печиво (1800 упаковок) та сухарі (2000 упаковок) в асортименті (включаючи ПДВ)

317 000,00



Не буде включено до складу витрат до моменту реалізації (згідно ст. 346.17 п. 2.2 «Визнання доходів і витрат» НК РФ)


11

07.янв

Накладна № 456 ТОВ   «Матрикс». Отримано холодильник «Хелкама» для відділу у торговому павільйоні і введений в експлуатацію (включаючи ПДВ)

11 160,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


12

07.янв

Авансовий звіт № 1. Затверджено авансовий звіт завгоспа Іванова І.І., списуються витрачені підзвітні суми на витрати з управління підприємством

120,00



Буде включено до складу витрат (відповідно до ст. 346.17 п. 2.1 «Визнання доходів і витрат» НК РФ)


13

09.янв

Прибутковий касовий ордер № 5. Внесено до каси залишок авансу Івановим І.І.

10,00



Сума визначена як різниця між виданої та списаної сумою




Не буде внесено до книги доходів і витрат


14

09.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 2. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості ТОВ «Матрикс» за придбаний холодильник

11 160,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


15

09.янв

Прибутковий касовий ордер № 6 з додатком Z-звіту № 348. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

1 120,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


16

16.янв

Прибутковий касовий ордер № 7 з додатком Z-звіту № 349. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

1 280,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


17

18.янв

Прибутковий касовий ордер № 8 з додатком Z-звіту № 1. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у торговому павільйоні

20 000,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


18

20.янв

Видатковий касовий ордер № 3. Виданий з каси аванс працівникам магазину за січень 200__ р.

60 000,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


19.1

20.янв

Видатковий касовий ордер № 4. Виданий з каси аванс управлінському персоналу за січень 200__ р.

4 095,00



Дохід отриманий від діяльності оподатковуваної ССО = 11490 руб. (П. 3 + 6 +15 +16 +22 +26). Дохід отриманий від діяльності оподатковуваної ЕНВД = 18000 руб. (Площа павільйону 10 кв. М. * на ставку 1800). Отже згідно з п. 1 ст. 272 НК РФ можна розподілити з / п управлінського персоналу по доходах в пропорції: магазин - 39%, павільйон 61%




Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


19.2

20.янв

Видатковий касовий ордер № 4. Виданий з каси аванс управлінському персоналу за січень 200__ р.

6 405,00



Дохід отриманий від діяльності оподатковуваної ССО = 11490 руб. (П. 3 + 6 +15 +16 +22 +26). Дохід отриманий від діяльності оподатковуваної ЕНВД = 18000 руб. (Площа павільйону 10 кв. М. * на ставку 1800). Отже згідно з п. 1 ст. 272 НК РФ можна розподілити з / п управлінського персоналу по доходах в пропорції: магазин - 39%, павільйон 61%




Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


20

20.янв

Видатковий касовий ордер № 5. Виданий з каси аванс працівникам павільйону за січень 200__ р.

12 000,00



Даная операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


21

20.янв

Прибутковий касовий ордер № 9 з додатком Z-звіту № 2. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у торговому павільйоні

40 000,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


22

21.янв

Прибутковий касовий ордер № 10 з додатком Z-звіту № 350. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

1 250,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


23

23.янв

Прибутковий касовий ордер № 11 з додатком Z-звіту № 3. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у торговому павільйоні

2 500,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


24

26.янв

Прибутковий касовий ордер № 12 з додатком Z-звіту № 4. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у торговому павільйоні

9 500,00



Даная операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


25

27.янв

Прибутковий касовий ордер № 13 з додатком Z-звіту № 5. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у торговому павільйоні

20 000,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


26

27.янв

Прибутковий касовий ордер № 14 з додатком Z-звіту № 351. Надійшла до каси виручка від продажу товарів у роздріб у магазині

400,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат як дохід (согл. ст. 346.17. П. 1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


27

30.янв

Видатковий касовий ордер № 6. Видана з каси зарплата працівникам магазину за січень 200__ р.

60 000,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


28

30.янв

Видатковий касовий ордер № 7. Видана з каси зарплата управлінського персоналу за січень 200__ р.

4 095,00



39% від загальної виплаченої з / п




Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.1 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


28

30.янв

Видатковий касовий ордер № 7. Видана з каси зарплата управлінського персоналу за січень 200__ р.

6 405,00



61% від загальної виплаченої з / п




Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


29

30.янв

Видатковий касовий ордер № 8. Видана з каси зарплата працівникам павільйону за січень 200__ р.

12 000,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


30

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 3. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості з ПДФО із зарплати працівників

20 450,00



Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.3 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


31.1

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 4. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості з виплат до Пенсійного фонду РФ із зарплати працівників (14%) (для робітників магазину)

16 800,00



Сума розрахована виходячи з виплаченої з / п працівників магазину (120000 * 14%)




Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.3 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


31.2

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 4. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості з виплат до Пенсійного фонду РФ із зарплати працівників (14%) (для УП магазину)

1 146,60



Сума розрахована виходячи з виплаченої з / п УП магазину (8190 * 14%)




Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.3 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


31.2

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 4. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості з виплат до Пенсійного фонду РФ із зарплати працівників (14%) (для робочих павільйону)

3 360,00



Сума розрахована виходячи з виплаченої з / п працівників павільйону (24000 * 14%)




Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


31.3

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 4. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості з виплат до Пенсійного фонду РФ із зарплати працівників (14%) (для УП павільйону)

1 793,40



Сума розрахована виходячи з нарахованої з / п УП павільйону (12 810 * 14%)




Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


32.1

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 5. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості по виплатах до Фонду соціального страхування і забезпечення з нещасних випадків на виробництві із зарплати працівників (0,3%) (для працівників магазину)

3 600,00



Сума розрахована виходячи з виплаченої з / п працівників магазину (120000 * 0,3%)




Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.3 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


32.2

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 5. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості по виплатах до Фонду соціального страхування і забезпечення з нещасних випадків на виробництві із зарплати працівників (0,3%) (для УП магазину)

245,70



Сума розрахована виходячи з нарахованої з / п УП магазину (8190 * 0,3%)




Запис буде внесено до книги доходів і витрат (согл. ст. 346.17. П. 2.3 «Порядок визнання доходів і витрат» НК РФ)


32.3

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 5. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості по виплатах до Фонду соціального страхування і забезпечення з нещасних випадків на виробництві із зарплати працівників (0,3%) (для працівників павільйону)

720,00



Сума розрахована виходячи з виплаченої з / п працівників павільйону (24000 * 0,03%)




Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


32.4

30.янв

Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 5. Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості по виплатах до Фонду соціального страхування і забезпечення з нещасних випадків на виробництві із зарплати працівників (0,3%) (для УП павільйону)

384,30



Сума розрахована виходячи з виплаченої з / п УП павільйону (12 810 * 0,3%)




Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


33

30.янв

Акт інвентаризації № 1 і накладна № 76 від 05.01.200__ р. від ТОВ   «Хвиля». Списано вартість товарів, проданих у роздріб у магазині

6 127,00



Включено до складу витрат (відповідно до ст. 346.17 п. 2.2 «Визнання доходів і витрат» НК РФ)


34

30.янв

Акт інвентаризації № 2 і накладна № 186 від 06.01.200__ р. від ТОВ   «Хвиля». Списано вартість товарів, проданих у роздріб у торговому павільйоні

53 333,00



Дана операція відноситься до діяльності оподатковуваної ЕНВД


Висновок

Режим ССО безумовно, має як переваги, так і недоліки. Безперечними достоїнствами спрощеної системи оподаткування є:

зниження податкового тягаря платника податків,

спрощення обліку, в тому числі податкового,

спрощення податкової звітності,

відносно низькі ставки єдиного податку,

платник податків сам обирає об'єкт оподаткування з двох можливих варіантів,

право переносити збитки минулих податкових періодів на майбутні податкові періоди.

Оподаткування малого бізнесу, звичайно, не вичерпується спрощеною системою оподаткування та системою оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. Ні в якій мірі не можна забувати про общеустановленной системі оподаткування, яка в ряді випадків має свої безперечні переваги і яка також викликає безліч питань.

Список літератури

  1. Вахрушина М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для вузів. - 5-е вид., Стереотип., - М.: Омега-Л, 2006. - 571 с.

  2. Ендовицкий Д.А., Рахматуліна Р.Р. Бухгалтерський і податковий облік на малому підприємстві: Навчальний посібник. - М.: КноРус 2007 - 256с

  3. Каморджанова Н.А, Карташова І.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник, 2-е вид. - СПб.: Пітер, 2008. - 480 с.

  4. Касьянов А.В. Всі про мале підприємництво: Практичне керівництво - М.: ГроссМедіа, 2008. - 544 с.

  5. www.buh.ru

  6. www.dist-cons.ru

  7. www.nalog.ru - Інтернет-ресурс.

    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
    158.2кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Єдиний податок на поставлений дохід 3
    Єдиний податок на поставлений дохід 2
    Єдиний податок на поставлений дохід 2
    Єдиний податок на поставлений дохід
    Єдиний податок на поставлений дохід 2 Вивчення спеціального
    Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності 2
    Єдиний податок на поставлений дохід як механізм стимулювання малого бізнесу
    Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності
    Єдиний податок на поставлений дохід об`єкт застосування та порядок оподаткування
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru